UNIVERSIDAD NACIONAL DE CUYO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTADOR PBLICO NACIONAL
OPERATORIA DE COMERCIO EXTERIOR (Curso)
Plan de Estudios de 1998 Ao 2014
PROF. ADJ. LIC. MARIA CECILIA MARIN
UNIDAD II
OPERACIONES DE EXPORTACION. PRESENTACION DE OPERACIONES ADUANERAS.
DETERMINACION DE GRAVAMENES Y BENEFICIOS.-
D. Aspectos cambiarios y crediticios: Exportacin: Negociacin de divisas. Exigibilidad.
Plazos. Prefinanciacin de exportaciones. Financiamiento de exportaciones. Seguro de
crdito por riesgos extraordinarios. Garantas. Franquicia. Fletes y seguros. Servicios. Prrro-
gas. Seguro de crdito por riesgo de insolvencia comercial. Tipos. Comprador pblico.
NEGOCIACION DE DIVISAS. EXIGIBILIDAD
Mediante el Art. 5to. Del Decreto Nro. 1606/2001 de fecha 5-12-2001 el Poder
Ejecutivo Nacional (PEN), restableci la obligacin de ingresar y liquidar las divisas
provenientes del cobro de la exportacin de bienes y servicios, obligacin que se
cumple actualmente con la liquidacin de las mismas en el Mercado nico y Libre de
Cambios (MULC), dentro de los plazos establecidos por la normativa. Ver NORMATIVA /
RESUMEN DE NORMAS DE CAMBIO en wwww.bcra.gov.ar
Para el caso de la exportacin de bienes, las Entidades Financieras (EFI)
Autorizadas, debern realizar el seguimiento de las Destinaciones de Exportacin a
Consumo (Permisos de embarque) que les fueron designadas. La designacin de una
EFI como Banco de Seguimiento, la realiza el exportador (Su despachante de
Aduana) al momento de oficializar la Destinacin del Exportacin a consumo en el
Sistema Mara.
PLAZOS
El plazo total para el ingreso y liquidacin de divisas est compuesto de dos tramos:
1. (Ingreso de divisas) El primer tramo es el plazo dispuesto por el Ministerio de
Economa (El ltimo fue establecido en la Resolucin 142/2012 de la Secretara de
Industria, Comercio y Minera). Este plazo que esta directamente asociado a la
posicin arancelaria de la mercadera a exportar, se cuenta en das corridos a partir
de la Fecha de Cumplido del PE:
- Plazos generales: para la mayora de las P. Arancelarias 90 das corridos
- Otros plazos: 30 das corridos y 360 das corridos
Cuando se trate de operaciones entre empresas vinculadas, los exportadores
debern ingresar las divisas al sistema financiero local en el plazo de 30 das corridos,
contados a partir de la fecha en que se haya cumplido el embarque, no siendo de
aplicacin otros plazos. (Ver aclaracin por parte del BCRA sobre empresa vinculada
en la Com. BCRA N 61935.)
A solicitud de parte interesada, y fundado en la naturaleza o caractersticas
especiales de las operaciones, podrn ampliarse los plazos previstos. Dicha medida se
dictar previo informe emitido por una Unidad de Evaluacin, que estar integrada
por los titulares de la Secretara de Comercio Exterior y de la Secretara de Poltica
Econmica y Planificacin del Desarrollo, a travs de la Subsecretara de Coordinacin
Econmica y Mejora de la Competitividad, todas ellas del Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas.
Excepciones: Por Res. MEFP N 187/12 a partir del 12/05/12 se excepta de
cumplir con los plazos estipulados a los exportadores que durante el ao 2011 hayan
registrado exportaciones totales por un monto inferior a U$S 2.000.000, tomando como
base de clculo valores F.O.B. La Secretara de Comercio Exterior deber notificar a
aquellos exportadores que resulten alcanzados por esta excepcin.
Para stos, regirn los plazos vigentes con anterioridad:
- Plazos generales: para la mayora de las P. 180 das corridos
- Otros plazos: 60 das corridos y 360 das corridos (ver Res. 120/03 SICM)
Se crea un registro de contratos preexistentes a la Res. MEFP N 142/12 bajo la
rbita de la Secretara de Comercio Exterior que determinar los requisitos que
debern reunir los mencionados instrumentos. Para las operaciones incluidas en los
contratos all registrados regirn los plazos vigentes con anterioridad.-
2. (Liquidacin de divisas) El BCRA mediante Com. A 5300 establece en QUINCE (15)
das hbiles a contar a partir de la fecha de desembolso de los fondos en el exterior,
como plazo para la negociacin en el mercado local de cambios de los cobros de
exportaciones de bienes alcanzados por la obligacin de ingreso y liquidacin por el
mercado local de cambios, anticipos y prstamos de prefinanciacin de
exportaciones.
En todos los casos, el plazo de vencimiento para la liquidacin de los fondos de
cobros de exportaciones de bienes, debe realizarse dentro del plazo mximo de
ingreso de divisas que corresponda por el tipo de bien de acuerdo a la normativa
general aplicable. O sea que si para una mercadera que tiene como plazo de ingreso
de divisas 90 das, y el cliente del exterior paga el da 80, el exportador deber realizar
la liquidacin de cambio dentro de los 10 das que tendr desde la fecha del
desembolso del cliente en el exterior y el mximo de ingreso de divisas (90 das) an
cuando no lleguen a cumplirse los 15 das hbiles establecidos por la Comunicacin
del BCRA.-
Cuando el cobro de las exportaciones se realiza en cuentas del exterior, el
exportador tendr 10 das hbiles para ingresarlas al pas (Com. A 4860 / Com. C
43170)
Cuando se trate de operaciones entre empresas vinculadas, los exportadores
debern ingresar las divisas al sistema financiero local en el plazo de 30 das corridos,
contados a partir de la fecha en que se haya cumplido el embarque, no siendo de
aplicacin otros plazos. Com. BCRA N 61935. A solicitud de parte interesada, y
fundado en la naturaleza o caractersticas especiales de las operaciones, podrn
ampliarse los plazos previstos. Dicha medida se dictar previo informe emitido por una
Unidad de Evaluacin, que estar integrada por los titulares de la Secretara de
Comercio Exterior y de la Secretara de Poltica Econmica y Planificacin del
Desarrollo, a travs de la Subsecretara de Coordinacin Econmica y Mejora de la
Competitividad, todas ellas del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas.
Circuito Control de Ingreso de Divisas
El exportador elige a un banco, para el seguimiento de la Destinacin de
Exportacin a Consumo o Permiso de Embarque (P.E.).
El Banco Designado recibe semanalmente de la AFIP, un archivo (SECOEXPO)
conteniendo los P.E. que les fueron designados, para realizar el seguimiento.
Para que un P.E. est en la base de SECOEXPO, deber estar con embarque
Cumplido en el sistema Mara, y/o con su Post-Embarque Presentado ante la
Aduana.
Si el PE no est incluido en la SECOEXPO, los bancos no podrn informar
ninguna situacin en relacin a ese PE, como por ejemplo sera el cumplido del ingreso
de las divisas.
El PE Ingresa a la Base SECOEXPO por su Valor FOB. Como la obligacin de
Ingresar las Divisas es por el total del valor de factura, cuando el PE tiene otra
condicin de venta distinta de FOB (Ej. CFR, DDP, EXW, FAS o FCA), la diferencia se
demuestra con la presentacin al Banco Designado con la copia de la factura
correspondiente.
El Banco Designado al detectar un ingreso de divisas o una aplicacin, lo
registra hasta completar el monto exigido. (100 % del monto del PE cuando es FOB, o el
monto de la factura cuando es distinto de FOB).
Por ejemplo cuando la condicin de venta es CFR, para que el Banco
Designado certifique el ingreso de las divisas, el exportador debe ingresar el valor de
factura, que incluye el valor FOB de la mercadera y el Flete.
Cuando la condicin de venta es EXW, el exportador debe ingresar el valor de
factura (que es menor al valor FOB que consta en el PE) y el Banco Designado
certificar el ingreso de divisas por el monto que represente el 100% del valor de
factura.
El Exportador puede consultar en la pgina del BCRA www.bcra.gov.ar (En
Normativa / Importacin y exportacin - Com. A 3493), los P.E. que han sido
certificados como cumplidos por todos los bancos de seguimiento. La consulta es
sencilla y tan solo se necesita el Nro. de CUIT de la empresa consultada. Tambin
puede consultar en la pgina de la Afip www.afip.gov.ar (En Usuarios aduaneros /
Trmites en lnea), la situacin del P.E. y de sus reintegros.
Si al vencimiento del plazo para el ingreso de las divisas, el Banco Designado
no detect el ingreso o aplicacin del monto total de un P.E., debe reportar el
INCUMPLIMIENTO al BCRA. El status de un PE. VENCIDO es el mismo para el BCRA, haya
sido o no reportado como Incumplido por un banco.
Con independencia del seguimiento que de sus operaciones debe realizar el
exportador, nuestro banco informar al exportador va e-mail con 15 das de
anticipacin, los P.E., cuyo fecha mxima para el ingreso de divisas est por vencer.
Si el Banco Designado detecta un ingreso o una aplicacin a posteriori de
haberse informado el incumplimiento, le modificar su estatus marcndolo como
Incumplido Cumplido.
Excepciones
Hay regmenes que estn exentos del ingreso y liquidacin de las divisas (Com.
A 3587). Entre los que estn exentos se encuentran:
1. MUESTRAEXPO: Rgimen por el cual se enva mercadera en concepto de muestra
sin valor comercial.
2. PROMOEXPO: Se trata de Mercadera enviada con fines publicitarios o de
promocin de un producto para futuras exportaciones.
3. SUSTITUEXPO: Se trata de Mercadera que se enva en replazo de otra exportada y
mercadera inutilizable que arrib a su lugar de destino en esas condiciones.
Las ventajas se estipulan en los PE a nivel tem, por lo que los bancos otorgarn
el Certificado de cumplido por el valor de las mismas. Si un PE contiene tems que no
contienen ventajas aduaneras, el banco de seguimiento solo otorgar el Certificado
de Cumplimiento cuando hayan ingresado o aplicado el total de las divisas de dichos
tems no exentos. No se deben confundir las ventajas aduaneras con la condicin de
venta SVC (Sin valor comercial). Los PE con dicha condicin conservan la obligacin
de Ingresar y Liquidar divisas.
CASOS PARTICULARES:
- Mermas, Faltantes, Deficiencias en las Mercaderas y/o Descuentos
Comerciales que consten en la Documentacin de Embarque. Com. A 5233 y modif.
Com. A 5330 del BCRA.
La Com. A 5233 del BCRA establece los mecanismos el otorgamiento de la
Certificacin de Ingreso de divisas cuando se haya ingresado un importe menor al de
la exportacin a causa de Mermas, faltantes, deficiencias en las mercaderas, que
puedan ser respaldados con documentacin y/o por Descuentos Comerciales que
consten en el PE.
Documentacin a presentar por montos MENORES a u$s 5.000.- o su equivalente en
otras monedas.
. DDJJ indicando el motivo por el no ingreso de las divisas
. Nota de crdito.
. Boleto de Compra de cambio por la diferencia
. Boleto de Venta de cambio por la diferencia
. Documentacin respaldatoria (mails, fotos, etc.)
Documentacin a presentar por montos MAYORES a U$S 5.000.- o su equivalente en
otras monedas
. DDJJ indicando el motivo por el no ingreso de las divisas
. Nota de crdito.
. Boleto de Venta de cambio por la diferencia
. Documentacin respaldatoria (mails, fotos, etc.)
MODELO DE DECLARACIN JURADA
OBLIGACIN INGRESOS DE DIVISAS: MERMAS, FALTANTES Y/O DEFICIENCIAS (COM. A 5233 DEL BCRA)
Lugar y fecha
SRES. BANCO
Presente Referencia: Ingresos de divisas. Mermas, faltantes y/o
deficiencias. Com. A 3493 y A 5233 del BCRA
DECLARACIN JURADA
I.- Por medio de la presente declaro/mos con carcter de declaracin jurada que con relacin
al/a los permiso/s de embarque n ......(n...; n....etc.) oficializado/s en fecha/s .......... que ampara/n la
operacin de exportacin de ......................., hemos tenido mermas, faltantes y/o deficiencias registradas en
la mercadera objeto de la exportacin, por un importe equivalente a U$S ...................(dlares
estadounidenses.........................) por el siguiente concepto .....................................
Por tal motivo hemos ingresado una suma equivalente a U$S ............................ (dlares
estadounidenses .......................), importe resultante de la diferencia entre el monto consignado en el/los
permiso/s de embarque antes identificado/s, y el importe de las mermas, faltantes y/o deficiencias arriba
indicado.
II.- A los efectos, y a fin de acreditar lo expuesto en relacin al concepto y el monto de divisas no
ingresado en los trminos de la Com. A 5233 del Banco Central de la Repblica Argentina, adjunto/amos a
la presente la siguiente documentacin:
1.- Mermas, Faltantes y/o Deficiencias
Copia certificada de la documentacin intercambiada con el importador si no
Contrato / Orden de Compra si no
Correos electrnicos si no
Fotos si no
Otros si no
Mayores a u$s 5.000,00 debern agregar:
Certificado emitido por auditor externo de la existencia del crdito al importador, con
la registracin contable y extracontable correspondiente si no
Informe y/o certificacin de Compaa con reconocimiento internacional del cual surja
la existencia de mermas, saltantes y/o deficiencias en relacin a la mercadera objeto
de la exportacin.
2.- Siniestros
Documentacin de transporte si no
Denuncia del siniestro ante la entidad aseguradora o autoridad policial si no
Pliza de seguro si no
Comprobante de liquidacin de la Compaa de Seguros si no
3.- Descuentos Efectuados y Servicios Abonados
Consten en el Permiso de Embarque (adjunto P.E.) si no
No incorporados en el Permiso de Embarque y estn directamente relacionados con la
colocacin de bienes en el exterior. Adjunto documentacin adicional: si no
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Declaramos que el monto involucrado no supera el equivalente de u$s 5.000,00 por permiso de
embarque, ni el equivalente de dlares estadounidenses 100.000,00 por ao calendario.
B A N C O C E N T R A L D E L A R E P U B L I C A A R G E N T I N A
G E R E N C I A D E E X T E R I O R Y C A M B I O S
MERCADO LIBRE DE CAMBIOS
COMPRA DE CAMBIO A CLIENTES
Fecha N D e B oleto
E N T I D A D C O D I G O E N T I D A D
S O L I C I T A N T E C U I T / C U I L / D N I (*)
D O M I C I L I O C O D . P O S T A L C O D . P A I S O R I G . (**) F. D E I N G R E S O (**)
C O N C E P T O D E L A O P E R A C I N C O D . C O N C E P T O N D E O FI C I A L I ZA C I O N (**)
C O D . I N S T R . C O M P R A D O C O D . M O N E D A I M P O R T E (S in centavos) T I P O D E C A M B I O
P A G A D O R
D O M I C I L I O C odigo D e P ais
B A N C O P A G A D O R D E L E X T E R I O R C odigo S wift
Declaro bajo juramento que las informaciones consignadas con exactas y verdaderas, en los trminos previstos en el Rgimen Penal Cambiario, del cual tengo pleno
conocimiento de sus normas y sanciones
Firma A claracin y N de documento
C ertificamos que la/s firma/s que anteceden concuerdan con la registradas en nuestros libros (***)
FE C HA S ello y firma/s
(*) Cuando se trate de un turista debe registrarse fecha de ingreso al pas, cdigo de pas de origen y nmero de pasaporte o documento habilitante para ingresar al pas (**)
Cuando corresponda de acuerdo a la operacin solicitada.
(***) Cuando el solicitante no tenga firma registrada en la entidad por tratarse de un particular, la certificacin se refiere a que la firma fue puesta en presencia del funcionario
certificante y que se constato su identidad mediante verificacin del documento de identidad
B A N C O C E N T R A L D E L A R E P U B L I C A A R G E N T I N A
G E R E N C I A D E E X T E R I O R Y C A M B I O S
MERCADO LIBRE DE CAMBIOS
VENTA DE CAMBIO A CLIENTES
Fecha N D e B oleto
E N T I D A D C O D I G O E N T I D A D
S O L I C I T A N T E C U I T / C U I L / D N I (*)
D O M I C I L I O C O D . P O S T A L C O D . P A I S O R I G . (**) F. D E I N G R E S O (**)
C O N C E P T O D E L A O P E R A C I N C O D . C O N C E P T O N D E O FI C I A L I ZA C I O N (**)
C O D . I N S T R . C O M P R A D O C O D . M O N E D A I M P O R T E (S in centavos) T I P O D E C A M B I O
P A G A D O R
D O M I C I L I O C odigo D e P ais
B A N C O P A G A D O R D E L E X T E R I O R C odigo S wift
Declaro bajo juramento que las informaciones consignadas con exactas y verdaderas, en los trminos previstos en el Rgimen Penal Cambiario, del cual tengo pleno
conocimiento de sus normas y sanciones
Firma A claracin y N de documento
C ertificamos que la/s firma/s que anteceden concuerdan con la registradas en nuestros libros (***)
FE C HA S ello y firma/s
(*) Cuando se trate de un turista debe registrarse fecha de ingreso al pas, cdigo de pas de origen y nmero de pasaporte o documento habilitante para ingresar al pas (**)
Cuando corresponda de acuerdo a la operacin solicitada.
(***) Cuando el solicitante no tenga firma registrada en la entidad por tratarse de un particular, la certificacin se refiere a que la firma fue puesta en presencia del funcionario
certificante y que se constato su identidad mediante verificacin del documento de identidad
- Mercadera rechazada total o parcialmente en el pas de destino (Com. A
4104)
El Banco a cargo del seguimiento podr otorgar el cumplido del embarque, de
acuerdo a la normativa que corresponde a la condicin de venta de la exportacin,
por hasta el monto proporcional a la relacin entre el monto FOB total en divisas que
figura en el despacho a plaza de la reimportacin de dicho embarque y el monto FOB
total en divisas de la exportacin que fue rechazada.
- Embarques incumplidos por falta de pago del importador. (Com. A 5019 del
BCRA) Permisos de embarque en Gestin de cobro
La Com. A 5019 del BCRA establece los mecanismos relacionados con el
seguimiento de ingreso de divisas de los permisos de embarque que permanecen
incumplidos por falta de pago del importador y se encuentran en gestin de cobro por
siguientes motivos:
- Control de Cambios en el pas del importador
- Insolvencia posterior del importador extranjero
- Deudor Moroso CON inicio de acciones judiciales
- Deudor Moroso SIN inicio de acciones judiciales
Este procedimiento no es de aplicacin cuando el importador y el exportador
constituyen un grupo o conjunto econmico.
Requisitos y documentos a presentar
Control de cambios en el pas del importador:
. Copia con legalizacin consular, de la normativa que dispone dicho control
cambiario.
. Declaracin jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por el presidente
de la empresa o la autoridad que lo reemplace.
. Certificacin de auditor externo indicando que el exportador y el importador no
pertenecen al mismo grupo econmico, sealando expresamente el sustento
documental y registral que corresponda (Contrato/Estatuto social, actas, libros
societarios, etc).
Insolvencia posterior del importador extranjero:
. Publicacin de edictos en un diario correspondiente al domicilio del importador que
notifique su presentacin concursal y comunique a los acreedores el plazo para
justificar sus acreencias conforme a la legislacin vigente en cada pas, y. Testimonio,
con las certificaciones consulares de estilo, de la iniciacin del procedimiento
incidental por parte del exportador nacional, solicitando la verificacin de su crdito
en el concurso judicial del deudor extranjero, conforme los procedimientos legales
vigentes en cada pas.
. Declaracin jurada sobre la genuinidad de lo declado, firmada por el presidente de
la empresa o la autoridad que lo reemplace.
. Certificacin de auditor externo indicando que el exportador y el importador no
pertenecen al mismo grupo econmico , sealando expresamente el sustento
documental y registral que corresponda (Contrato/Estatuto social, actas, libros
societarios, etc).
Deudor moroso
Caso 1:
El exportador demuestre en forma fehaciente a travs de los reclamos efectuados al
obligado de pago, su gestin de cobro, sin llegar al inicio de la gestin judicial.
Esta alternativa solo ser vlida en la medida que el exportador no acumule ms de 3
destinaciones en estas condiciones en el ao calendario considerando las fechas de
oficializacin de los permisos de embarque, y siempre que el valor FOB acumulado
pendiente de liquidacin de estos permisos, no supere el equivalente de U$S 30.000.
. El Exportador deber presentar un informe de auditor externo, que certifique: monto
pendiente de cobro, registracin contable del crdito, sus previsiones o castigos,
acciones iniciadas para la cobranza.
. Copia de la documentacin respaldatoria de dicha gestin (notas, e-mails,
telegramas, cartas documentos, etc).
. Declaracin jurada sobre la genuinidad de lo declado, firmada por el presidente de
la empresa o la autoridad que lo reemplace.
Caso 2:
. El exportador haya iniciado y mantenga acciones judiciales contra el importador, o
contra quien corresponda, lo cual se acreditar con el testimonio del escrito de
iniciacin de demanda (sea ejecutiva u ordinaria) por parte del exportador nacional,
con certificacin del juzgado interviniente respecto de su fecha de inicio y radicacin.
Todo ello con las certificaciones y legalizaciones correspondientes.
. Declaracin jurada sobre la genuinidad de lo declarado, firmada por el presidente
de la empresa o la autoridad que lo reemplace.
. Certificacin de auditor externo indicando que el exportador y el importador no
pertenecen al mismo grupo econmico, sealando expresamente el sustento
documental y registral que corresponda (Contrato/Estatuto social, actas, libros
societarios, etc.).-
stas son algunas de las herramientas cambiarias de la que disponen los
exportadores para CUMPLIR con su obligacin del ingreso de divisas de todas y
cada una de las operaciones que realiza.-
En caso de no hacerlo y que una o varias de sus operaciones queden en
situacin de incumplido reportado o vencido sin cumplido reportado en funcin
de la Comunicacin A 3493 BCRA y la Resolucin General 1281/02 (AFIP), con relacin
al ingreso y liquidacin de divisas, conforme la informacin que peridicamente remite
el BCRA, en marzo de 2012, mediante IG 7/2012 DGA se estableci la suspender del
pago de reintegros a todos los exportadores que se encuentren informados por el
BCRA en las situaciones antes citadas, hasta tanto regularicen ante el BANCO
CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA la totalidad de las operaciones que motivan el
bloqueo.-
Los incumplimientos al ingreso de divisas se producen mayoritariamente porque
los exportadores no conocen las normas cambiarias que les permiten justificar la
diferencia de divisas que debieran ingresar para cumplir una operacin con la
cantidad efectivamente ingresada.-
Paralelamente y por IG 2/2012 se estableci que aduana imputar y aplicar
segn lo dispuesto en el Art. 994 C.A. inc. c) al exportador que ingrese divisas en forma
tarda una multa de $ 500 por cada operacin. Y una multa de 1 a 5 veces el monto
no ingresado de divisas segn lo establecido por el Art. 954 inc. c). Todo esto en forma
independiente a las sanciones que aplique el BCRA segn la LEY PENAL CAMBIARIA.-
PREFINANCIACIN DE EXPORTACIONES. FINANCIAMIENTO DE EXPORTACIONES.
Seguimiento de Anticipos y Prefinanciaciones (SAP) por exportaciones de bienes.
De acuerdo a la Com. A 3609 del BCRA, sus modificatorias y complementarias,
el exportador debe elegir un banco para el Seguimiento de los Anticipos de
exportaciones (Girados por el importador), las Prefinanciaciones del exterior
(otorgadas por bancos del exterior) y las Prefinanciaciones de exportacin (otorgadas
por bancos locales). En este ltimo caso el seguimiento est a cargo de la entidad
local que otorg la prefinanciacin. En el caso de los Anticipos y las Prefinanciaciones
otorgadas por bancos del exterior, el banco de seguimiento, debe ser el banco que
liquid la operacin.
La finalidad de este seguimiento es verificar el cumplimiento de los plazos
mximos para el embarque y permitir aplicar los fondos ingresados de esta forma a un
PE de exportacin, otorgando el certificado de cumplimiento de ingreso de divisas a
aquellos PE que fueron embarcados con posterioridad a haber liquidado los fondos
como anticipos o Prefinanciaciones.
COM. A 4443 del 22-11-2005 y modificatorias
Las condiciones para la liquidacin de Anticipos y Prefinanciaciones son los
siguientes:
1. - Que el acreedor est comprendido en el listado de acreedores que pueden
otorgar prefinanciaciones (Comunicacin A 4684).
2. - Contar con contratos u ordenes de compra que respalden la operacin a liquidar,
o utilizar el ratio de embarques o en su defecto las opciones de STOCK o RECORD DE
EXPORTACIN (Ver pg. 14).
3. - No existir demoras en la ejecucin de embarques dentro de los plazos para cada
mercadera (Com. A 4443 pto. 1 c.).
4. - No registrar dentro de los 60 das previos al ingreso de fondos, cancelaciones de
prefinanciaciones efectuadas sin aplicacin de anticipos o cobros de divisas de
embarques, o constitucin del encaje.
Para dar cumplimiento a lo dispuesto en esta norma, al momento de ingreso al
mercado de cambios se requerir la siguiente documentacin adicional:
a) Nota, en carcter de declaracin jurada ( DDJJ ), indicando si posee o no deuda
pendiente por Anticipos de exportacin y/o Prefinanciaciones que estuvieran vigentes
al 08/09/05, y cuyos plazos de embarque fueran menores a 365 das, de acuerdo al
punto 1.e de la Comunicacin A 4443 incorporado por la Comunicacin A 4672.
b) Adicionalmente y en caso de haber tenido deuda al 08/09/05 (oportunamente as
declarado), carta o mensaje SWIFT del banco o bancos designado/s para el
seguimiento de stos anticipos y de prefinanciones de exportacin (establecido por las
Comunicaciones "A" 3609 y "B" 8601), certificando que a l a fecha de requerir un nuevo
ingreso en concepto de anticipo o prefinanciacin de exportacin, no mantiene
pendiente operaciones vigentes al 08/09/05 cuyo plazo mximo de embarque fuera
menor a 365 das que no hayan sido canceladas con aplicacin/afectacin de los
embarques correspondientes.
Circuito Seguimiento de Anticipos y Prefinanciaciones
1. El exportador cuando liquida las divisas producto de un anticipo (Cdigo 102), una
Prefinanciacin otorgada por un banco del exterior (Cdigo 103) elige a un banco,
para el seguimiento de los Anticipos y Prefinanciaciones del exterior. Cuando liquida
una Prefinanciacin otorgado por un banco local (Cdigo 104), el banco de
seguimiento es obligatoriamente la entidad local que otorg la prefinanciacin.
2. El banco local informa mensualmente el listado de operaciones sobre las cuales
tiene seguimiento. Controla que las mismas se encuentren dentro de los plazos
mximos de embarque estipulados por el BCRA.
3. Cuando el exportador embarca debe avisar al banco designado para el
seguimiento del (SAP) para que este realice la aplicacin al PE e informe al Banco de
seguimiento de ingreso de divisas (CID). Este ltimo banco emitir el Certificado de
cumplimiento de ingreso de divisas, cuando registre el ingreso del 100% de las divisas
de un PE.
4. Si al vencimiento para el embarque, El banco de seguimiento del SAP no recibe la
notificacin del embarque por parte del exportador, informar al BCRA dicha
irregularidad.
Aplicacin de los embarques. SAP (Com. A 3609)
Una vez embarcada la mercadera por la cual se liquid el cobro anticipado o
la prefinanciacin de exportacin recibida del exterior, el exportador debe presentar
al banco la siguiente documentacin:
1) Copia del permiso de embarque cumplido, firmado en original por
responsables de la empresa con la leyenda "es copia fiel del original", verificadas sus
firmas y facultades.
2) Copia de la factura comercial (factura "e" de acuerdo a las disposiciones
vigentes de facturacin y registracin de la AFIP) firmado en original por responsables
de la empresa con la leyenda "es copia fiel del original", verificadas sus firmas y
facultades.
Si la fecha de liquidacin del cobro anticipado y la fecha de embarque se
produjeron dentro de un mismo trimestre informativo de acuerdo a la com. A 3602
(enero / marzo; abril / junio; julio / septiembre u octubre / diciembre), el exportador
deber presentar una nota modelo que su banco le proporcione con la
documentacin que se especific.
Si la fecha de liquidacin del cobro anticipado y la fecha de embarque se
produjeron en trimestres distintos de acuerdo a la com. A 3602 (enero / marzo; abril /
junio; julio / septiembre u octubre / diciembre), el exportador deber presentar una
nota modelo que su banco le proporcione con la documentacin que se especific y
el certificado de validacin de la deuda informada de acuerdo con la com. A 3602.
Esta presentacin tiene dos finalidades:
1) Emitir, de corresponder, el Certificado de cumplimiento del permiso de
embarque afectado total o parcialmente por el cobro anticipado, ya sea al BCRA o a
otro banco designado en el Permiso.
2) Realizar la Baja de la operacin en el Rgimen informativo y de seguimiento
de la Com. A 3609, si por la misma se eligi a SU BANCO como banco designado para
el seguimiento del anticipo.
PLAZOS
Los anticipos de clientes y prefinanciaciones de exportaciones, deben ser
cancelados con divisas de cobros de exportaciones. Esas exportaciones debern
tener fecha de cumplido de embarque de aduana dentro de:
180, 365 o 540 das corridos, a contar desde la fecha de concertacin de
cambio de la liquidacin de las divisas en el mercado de cambios en concepto de
anticipos o prefinanciaciones, y segn la posicin arancelaria que corresponda.
Cuando por la tipicidad del producto y el tiempo que demanda la produccin
del bien a exportar, fueran necesarios plazos mayores, se requerir la conformidad
previa del BCRA. Los pedidos de ampliacin del plazo de embarque, deben ser
ingresados por Mesa de Entradas del Banco Central, debindose adjuntar un informe
detallado de los procesos y tiempos involucrados hasta completar el embarque de los
bienes.
Las entidades financieras a cargo del seguimiento de los anticipos y
prefinanciaciones de exportaciones, podrn otorgar un plazo adicional de hasta 180
das corridos (en los casos) para la materializacin del embarque, cuando existan
causales ajenas a la voluntad del exportador, que justifiquen las demoras en la
realizacin de los embarques, como ser paralizaciones de la planta por huelgas,
problemas de transporte interno, falta de bodegas, desastres climticos. De ser
necesario un plazo mayor una vez otorgado el plazo adicional por parte de la entidad
financiera, se requerir la conformidad del Banco Central.
Este plazo se extender por el total del plazo en que estn suspendidas las
actividades, cuando as sea dispuesto por regulaciones estatales pertinentes.
La entidad otorgante del plazo adicional, deber dejar constancia de los motivos y
documentacin aportada que fundamenten su decisin. Dicha documentacin debe
quedar archivada en la entidad a disposicin del BCRA.
OPCIONES PARA LIQUIDAR NUEVAS OPERACIONES
Se agrega una opcin para aquellos exportadores que no pueden
documentar sus exportaciones con contratos u rdenes de compra.
o Opcin 1: Documental:
Contrato u orden de compra o Pedido de suministro de compradores de
bienes del exterior de acuerdo a los usos y costumbres de la actividad, cuyo
cumplimiento en tiempo y forma permitir atender los servicios del nuevo
endeudamiento con embarques dentro de los plazos mximos establecidos en la
normativa (Se agrega Pedido de Suministro, se cambia la expresin cliente por
comprador y se elimina la condicin en firme de la orden de compra, con respecto a
la Com. A 4415).
Por el Stock de anticipos y prefinanciaciones liquidadas con anterioridad al 08-
09-2005 y no embarcadas a dicha fecha, se deber presentar al banco liquidador de
la nueva operacin, las declaraciones de deuda y certificaciones bancarias de deuda
de los bancos de seguimiento, tal cual se estaba realizando a partir de la Com. A 4415.
Para los exportadores que ya certificaron sus deudas y liquidaron nuevas operaciones,
la nueva normativa no los afecta en este aspecto.
o Opcin 2: Record de Exportacin 12 meses calendario anterior:
Se agrega esta opcin para aquellos exportadores que as lo elijan,
relacionada con su historial de exportaciones (Record) en los ltimos 12 meses
calendario a la fecha de liquidacin de la nueva operacin.
La deuda no embarcada a la fecha de liquidacin (operaciones
liquidadas con el concepto de anticipos y prefinanciaciones cuyos embarques no
fueron realizados a la fecha de la liquidacin), no debe superar:
El 25 % de las exportaciones con cumplido de embarque registrado
en los ltimos 12 meses calendario, si el plazo para el embarque para el producto que
exporta es menor a los 365 das.
El 50 % de las exportaciones con cumplido de embarque registrado
en los ltimos 12 meses calendario, si el plazo para el embarque para el producto que
exporta es igual o mayor a 180 das.
Mix: (Ponderacin de ambos) cuando se exporten bienes
comprendidos en las dos categoras antes mencionadas (plazos mayores y menores a
180 das).
Ejemplo para el caso de mercaderas con un Mix de plazos: Un
exportador que en los ltimos 12 meses calendario export por la suma de U$S
4.200.000., de los cuales slo U$S 2.100.000.- contemplan embarques de mercaderas
con plazo no inferior a 180 das (al 50%), se puede establecer que el valor lmite de
endeudamiento por anticipos y prefinanciaciones, incluyendo cualquier nueva
operacin es de U$S 1.575.000.-
A tener en cuenta en esta opcin:
Para el clculo del valor de las exportaciones se toman los ltimos doce meses
calendarios previos al da de la liquidacin del cobro anticipado. Ejemplo: Para las
operaciones que se liquidan a lo largo del mes de enero, se toman las exportaciones
con cumplido de embarque en los doce meses previos que incluye las realizadas hasta
el 31 de diciembre.
El dato de las exportaciones realizadas se puede solicitar al Despachante, el
cual lo puede obtener del Sistema Mara, o en la pgina de la AFIP, en la consulta
Mis Operaciones.
Tanto el valor de la deuda como el de las exportaciones de los ltimos doce
meses utilizados para el clculo de esta opcin, deben expresarse en Valores FOB y
moneda dlar estadounidense. Si alguno de estos valores se indicara en otra moneda,
deber utilizarse el tipo de pase vigente al cierre del quinto da hbil previo a la
concertacin de la negociacin de cambio de la nueva operacin.
Cuando existan mercaderas que tienen distintos plazos, se considerar como
plazo mximo para el embarque al que resulte de la mercadera de mayor plazo.
Efectos de demoras en los plazos de embarque
o De no efectuarse lo embarque dentro del plazo mximo establecido por
tipo de bien, no se pueden liquidar nuevas operaciones por los conceptos
de anticipos y prefinanciaciones en el MULC.
o La mora en los embarques lo sita frente al Rgimen Penal Cambiario.
Esta regularizacin se materializa con:
La realizacin de los embarques pendientes con plazo vencido, para el caso de los
Anticipos y Prefinanciaciones del exterior.
La constitucin del Depsito del punto 6 de la Com. A 4359 y modif (30%) si se
opta por cancelar sus obligaciones con el exterior por cualquier modalidad que no
sea la aplicacin de divisas de futuros embarques, para el caso de anticipos y
prefinanciaciones del Exterior. (momentnemane suspendida)
La cancelacin de la deuda con la entidad financiera local por cualquier
modalidad, sin la aplicacin de anticipos o cobros de exportacin. (Para el caso de
Prefinanciaciones de Exportacin otorgadas por bancos locales).
OTRAS DISPOSICIONES
El exportador tiene 45 das corridos a partir del cumplido de embarque para
informar al banco la aplicacin del mismo a un anticipo o prefinanciacin. Si bien el
exportador tiene este plazo adicional para demostrar el embarque, no podr liquidar
una nueva operacin si el plazo mximo est vencido y no present la aplicacin del
embarque, aunque an no hayan transcurridos los 45 das.
Deja en forma expresa la imposibilidad de liquidar bajo el concepto de cobro
anticipado una operacin cuya antigedad supere los 15 das desde la fecha de
acreditacin en el corresponsal del Banco.
La eleccin por defecto del banco de seguimiento del anticipo o
prefinanciacin del exterior (Com. A 3609) es el banco por el cual se ingres las
divisas, salvo que dentro de los 2 das hbiles de la liquidacin el exportador elija otro
banco y este acepte. Recomendamos que el banco de Seguimiento del Anticipo o de
la Prefinanciacin sea el banco de liquidacin.
Se incorpora al Rgimen de Seguimiento de la 3609 las Prefinanciaciones
Locales que antes no estaban. El Banco de seguimiento en estas operaciones es
indefectiblemente el Banco otorgante de la Prefinanciacin, no pudindose elegir
otro.
Devolucin por el mercado de cambios:
Los anticipos de clientes recibidos y liquidados en el mercado de cambios,
pueden ser devueltos siempre que cumplan con alguno de los siguientes supuestos:
Por suspensiones a la exportacin de un bien, dispuestas por regulaciones
estatales.-
Por mercadera rechazada en destino y reimportada al pas.-
Con conformidad del BCRA, cuando no se pueda exportar por razones
imprevisibles de fuerza mayor.-
Por montos que no superen los u$s 10.000 mensuales (Com. A 4823)
En el caso de los anticipos y prefinanciaciones:
Saldos de hasta el %5 de la operacin o hasta u$s 5000, el que sea mayor.-
FINANCIACION DE EXPORTACIONES
El acceso a una financiacin adecuada del comercio es un elemento
fundamental para lograr buenos resultados en materia de exportacin.
Las empresas pueden necesitar que se financien sus exportaciones una vez
fabricados los bienes, ya que su capacidad para competir eficazmente depender
de que puedan respaldar sus ofertas a los compradores extranjeros con condiciones
crediticias atractivas.
Estas polticas de aliento con miras a ensanchar sus mercados y conquistar otros
nuevos no se refiere slo a los productos primarios o tradicionales sino tambin a los
bienes industriales lo que significa; en este ltimo caso; la exportacin de Mano de
Obra, Tecnologa, Organizacin, Fletes, Seguros, que se denomina Valor Agregado.
Es decir que los Estados al establecer polticas de facilidades o aliento a las
exportaciones de productos industrializados, estn promoviendo el desarrollo general
del pas ya que el desarrollo de las exportaciones genera un ingreso de divisas que
permite hacer frente al pago de las Importaciones de aquellos productos que no
producimos o que producimos en desventaja, como as tambin hacer frente al pago
de los servicios de la deuda externa o bien financiar obras de infraestructura; todo de
inters general que recae en benfico de la comunidad.
Uno de los primeros recursos utilizados por los exportadores para ampliar sus
ventas y ganar mercado es, precisamente, la concesin de facilidades de pago para
la compra de sus productos.
Pero, ante la imposibilidad de stos de hacer frente a esas facilidades de pago,
debido a que necesitan la contrapartida de sus ventas para no afectar su proceso
productivo y comercial, es que se instauran regmenes especiales de estmulo
financiero para las exportaciones.
Por otra parte muchos distribuidores; en el mbito internacional; no tienen la
posibilidad de financiar sus compras con recursos propios por lo que requieren el
crdito del proveedor/exportador.
REGIMEN DE FINANCIACION: ( post-embarque o post-exportacin).
Dijimos que los exportadores necesitan otorgar facilidades de pago a sus
compradores del exterior para poder competir en el mercado internacional.
Por ejemplo un exportador realiza un embarque con pago con vencimiento a
los 90 das fecha de embarque. Del mismo modo que solicit a su banco una pre-
financiacin; previo al embarque; proceder, una vez formalizado el mismo; a solicitar
la financiacin, (o sea el adelanto del pago total de la operacin); obteniendo por
adelantado los fondos por parte de la entidad prestataria de dicho servicio.
Dicho adelanto se cancelar a los 90 das con el producido del pago de la
operacin principal.
O sea que el beneficiario exportador ha formalizado una venta a plazo
(concediendo un crdito a su cliente/importador) y ha cobrado al contado, no
afectando as su desarrollo productivo y comercial.
Por supuesto estas operaciones tienen un costo financiero; el inters; que es el
alimento de la entidad bancaria que concede la pre-financiacin y la financiacin.
Actualmente, en nuestro pas, el exportador puede obtener libremente fondos
para financiar o pre-financiar sus exportaciones existiendo como nica limitacin la
decisin del otorgamiento por parte de la entidad bancaria de la que el mismo es
cliente.
SEGURO DE CREDITO A LA EXPORTACION
El Seguro de Crdito a la Exportacin es una herramienta destinada a
promover el desarrollo de los intercambios comerciales que los Estados Nacionales
utilizan para mejorar la competitividad de sus ventas en el exterior. Es un mecanismo
de coberturas que protege a los exportadores contra los Riesgos Ordinarios y
Extraordinarios del Comercio Internacional permitiendo a los mismos resarcirse de los
daos ocasionados por determinados acontecimientos que pudieren impedir el cobro
o recuperacin de los crditos acordados a sus compradores en el exterior.
Su finalidad y las ventajas para el sector exportador son las siguientes:
Proteger a los exportadores de determinados riesgos que puedan
impedir el cobro de los crditos otorgados a compradores de otros pases.
Poner a los exportadores en igual posicin competitiva con otros
vendedores de terceros pases, sin correr riesgos excesivos.
Otorgar crdito directo a sus clientes.
Ampliar sus exportaciones.
Explorar nuevos mercados minimizando el riesgo de no pago.
Evitar, en la mayora de los casos, la exigencia de costosas garantas o
avales.
Facilitar su acceso a lneas crediticias de entidades financieras.
Los riesgos se clasifican en:
1) Riesgos Ordinarios: que son de naturaleza comercial; insolvencia o
incumplimiento en el pago.
2) Riesgos Extraordinarios: que son de carcter catastrfico o poltico.
Las operaciones concertadas con el exterior resultan ms riesgosas que las
concertadas en el mercado interno debido a los mayores plazos y las distancias,
fundamentalmente las exportaciones de manufacturas, ya que en este rubro el
crdito, es decir la venta a plazo, se utiliza como herramienta de competencia.
En la Repblica Argentina El Banco de Inversin y Comercio Exterior S.A. (BICE)
ejerce la funcin de Autoridad de Aplicacin de este rgimen. Otorga por cuenta y
orden del Estado Nacional las coberturas de Riesgos Extraordinarios.
Las exportaciones de productos tradicionales, o sea los productos primarios,
agropecuarios, son por lo general de pago al contado/cash, contra presentacin de
los documentos de embarque.
Las exportaciones de productos no tradicionales o sea productos
manufacturados de consumo inmediato suelen concertarse a plazos de 30/60/90/180
das y un ao y los bienes de Capital o sea maquinarias se concertan a plazos mucho
mayores ya que el pago de stas se amortiza con el producido de las mismas.
Por ello el Seguro de Crdito a la Exportacin, posibilita fundamentalmente la
cobertura de los riesgos derivados de otorgamientos de crdito por ventas a plazo en
el comercio Internacional.
En la Repblica Argentina contamos con la Ca. de Seguros de Crdito a la
Exportacin S.A.; constituida por 141 Cas. Aseguradoras del sector privado y pblico
que operan en plaza.
Esta Ca. asume los Riesgos Ordinarios por cuenta propia; o sea aquellos riesgos
derivados de la insolvencia comercial o incumplimiento en el pago; mientras que para
los Riesgos Extraordinarios esta Ca. tiene un contrato celebrado con el Estado
Nacional actuando como Mandataria del mismo en la gestin y en la administracin
de este tipo de seguros/riesgos. Es decir que; es el Estado Nacional el que cubre los
Riesgos Extraordinarios.
1) LOS RIEGOS EXTRAORDINARIOS cubren:
a) Los riesgos de crdito, tales como:
Desastres Naturales, Catstrofes (huracanes, inundaciones y terremotos).
Acontecimientos polticos (guerra civil o internacional, revoluciones y
expropiaciones).
Sublevacin
Confiscacin
Medidas de los Gobiernos (prohibicin de importar, Medidas de gobierno que
impidan o demoren excesivamente la transferencia de las divisas.
Incumplimiento del pago por parte del comprador o garante pblico
(moratoria de carcter general).
Cancelacin no imputable al importador/comprador de una licencia de
Importacin que impida el pago de la deuda o la adquisicin de la
disponibilidad jurdica de la mercadera por el comprador.
Medidas de gobierno que impidan o demoren excesivamente la transferencia
de las divisas.
Incumplimiento del pago por parte del comprador o garante pblico.
Incumplimiento de pago cuando el comprador o su garante es el Estado o una
entidad pblica.
El Seguro cubre los crditos por Capital e Intereses que una persona o empresa
radicada en el pas concede por la exportacin de los productos manufacturados y/o
la prestacin de servicios o consultoras.
Los plazos de cobertura tienen que ver con la naturaleza del bien a exportar;
hasta 8 1/2 aos o ms, previa autorizacin del B.C.R.A.(Banco Central de la Repblica
Argentina).
La vigencia de la cobertura abarca desde la fecha de embarque hasta el
ltimo instrumento con que se ha documentado el crdito.
El porcentaje de cobertura abarca:
a los Compradores privados hasta un 100 % del crdito neto otorgado
a los Compradores pblicos hasta el 90 % del crdito neto otorgado.
Las Primas varan en funcin de:
la calidad del pas importador
la situacin del pas importador
los plazos
si la operacin tiene garanta del gobierno del pas importador
si la operacin corresponde al sector pblico o privado - Si la operacin de
compra corresponde al Sector Pblico se requiere la intervencin de la S.I.C.
(Secretara de Industria y Comercio).
El costo de las primas varan entre el 0,4 % y el 2,6 %, la que debe consultarse a
la Ca. al momento de concertar la operacin.
b) Los riesgos de fabricacin, tales como:
Todos aquellos riesgos que motivan la interrupcin del proceso de fabricacin
de las mercaderas e impidan el suministro de la misma, objeto del contrato de
compraventa internacional entre el asegurado (exportador) y el comprador
extranjero, ya sea por desastres naturales, guerra civil o internacional, revolucin,
sublevacin; o sea causas no imputables al importador/comprador; como as tambin
dificultad en las transferencias de divisas u otros actos del gobierno del pas del
comprador/importador.
En este caso el porcentaje de la cobertura asciende al 90% del costo de
produccin.
2) LOS RIESGOS ORDINARIOS, cubren:
a) Los riesgos de crdito, tales como:
Mora prolongada del deudor, o la insolvencia comercial del importador.
Las compaas privadas de la plaza local que cubren estos riesgos son:
Compaa Argentina de Seguros de Crdito a la Exportacin (CASCE)
(Mandataria del BICE)
Aseguradora de Crditos y Garantas
COFACE Argentina
Los plazos de cobertura alcanzan hasta un mximo de 5 aos.
La vigencia de la cobertura abarca desde la fecha de embarque de la
mercadera hasta el vto. del ltimo instrumento de pago con que se ha documentado
el crdito.
El porcentaje de la cobertura alcanza al 85 % del crdito neto otorgado. En
este caso de acuerdo a la caracterstica de cada operacin la firma asegurada
participa en el riesgo en un porcentaje que oscila entre el 15 y el 25 %.
Las primas varan en el orden del 1 % y 5 %.
b) Riesgos de fabricacin, tales como:
Aquellos derivados de la Insolvencia del comprador que motive la interrupcin
del proceso productivo, tales como pagos parciales previstos durante ese proceso. a
vigencia de la cobertura en este caso, es desde la fecha de la formalizacin de la
operacin hasta la fecha de embarque.
El porcentaje de la cobertura alcanza al 90 %. En todos los casos la Ca.
Aseguradora recabar informacin del comprador/importador por intermedio de sus
corresponsales en el exterior
Normativa legal: Ley N 20.299, Decreto N 3145/73 y N 1803/94,