FederalismoHacendario No184

Lic.
Javier Prez Torres

DIRECTOR GENERAL
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Mtro. Luis Garca Sotelo
DIRECTOR GENERAL ADJUNTO DE ATENCIN A LOS ORGANISMOS
DEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL
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Lic. Carlos Garca Lepe
DIRECTOR GENERAL ADJUNTO DE HACIENDA ESTATAL Y COORDINACIN HACENDARIA
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Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas
Organismo del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
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FEDERALISMO HACENDARIO
No. 184, abril de 2014
Publicacin bimestral editada y
distribuida por el Instituto para el
Desarrollo Tcnico de las Haciendas
Pblicas INDETEC. Lerdo de Tejada
2469, Col. Arcos Sur, C.P. 44500
Guadalajara, Jal.
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No. 317. Expediente No. 091.70/1328.
De fecha 20 de marzo de 1989,
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Registrada como correspondencia de
2da. clase.
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Priv. Andrs Tern # 8, Col. Americana.
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Ingresos y Finanzas Nacionales
Presupuesto y Gasto Pblico
Contenido
4 Primer Trimestre
Situacin Econmica de las Finanzas Pblicas
y la Deuda Pblica
SHCP
18 Precriterios de Poltica Econmica 2015:
Aspectos para Entidades
Ramn Castaeda Ortega
127 Mecnica del IEPS en los Alimentos
no Bsicos con Alta Densidad Calrica
Alma Patricia Medrano Figueroa
15 Programa Nacional de Infraestructura
2014-2018
SHCP
76 Del FAEB al FONE:
Nuevo Esquema para la Educacin Bsica
Jos de Jess Guzar Jimnez
100 Composicin y Estructura
del Gasto Federalizado
Humberto Zapata Plito
141 CONEVAL:
La Relevancia de la Evaluacin
para el Cumplimiento de Objetivos
Csar Bojrquez Len
Ingresos y Finanzas Locales
Colaboracin Administrativa
Deuda y Emprstitos
35 Reglamento Reciente del Cdigo Fiscal
de la Federacin
Luis Alberto Snchez Zaragoza
47 Reforma sobre las Cuotas al IEPS
de Gasolinas y Diesel 2014
Mirna Gabriela Daz Guzmn
61 Facilidades Estatales
para los Contribuyentes del RIF
Durango
Carlos Garca Lepe
68 Facilidades Estatales
Chiapas
Jos Federico lvarez Arana
86 Clasifcacin y Montos de los Ingresos
de las Entidades
Xchitl Livier De la O Hernndez
116 Deuda Pblica en Entidades Federativas
Vicente Moacyr Prez Delgado
Iber Nefal Olivera Snchez
FEDERALISMO HACENDARIO No. 184
4
Primer Trimestre
Situacin Econmica
de las Finanzas Pblicas
y la Deuda Pblica*
SHCP
* Extracto del Informe sobre la situacin econmica, las fnanzas pblicas y la deuda pblica, emitido por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y pu-
blicado en su pgina web el 30 de abril de 2014, http://www.shcp.gob.mx/Biblioteca_noticias_home/comunicado_041_2014.pdf
No. 184 FEDERALISMO HACENDARIO
5
Ingresos
y Finanzas Nacionales
En el primer trimestre del ao, se
observaron indicios de una mayor
recuperacin econmica. En parti-
cular, destaca que en febrero de 2014
el Indicador Global de Actividad
Econmica (IGAE) registr un cre-
cimiento anual de l.7%, el mayor en
los ltimos siete meses.
En el primer trimestre de 2014, se ob-
tuvo un dfcit pblico total de 61.9
mil millones de pesos (mmp). Sin
considerar la inversin de Pemex, se
observ un supervit de 35.6 mmp.
Estos resultados son congruentes
con la meta anual aprobada por el H.
Congreso de la Unin.
Durante enero-marzo de 2014, des-
taca un gasto neto presupuestario
mayor en 11 mil 352 millones de
pesos respecto al programa. Lo an-
terior representa el 101% del monto
total programado para el primer tri-
mestre del ao.
Asimismo, durante el primer trimes-
tre de 2014, el gasto pblico estuvo
orientado a apoyar la actividad pro-
ductiva de la economa y el bienes-
tar de la poblacin ms vulnerable.
Destaca el crecimiento real obser-
vado en el gasto de inversin fsica
de 46.5 por ciento. Por su parte, los
subsidios, dentro de los cuales se en-
cuentran los programas de apoyo a la
poblacin ms vulnerable, crecieron
30.8 por ciento en trminos reales.
En contraste, el gasto de operacin
distinto de servicios personales y
pensiones registr una cada real
anual de 1.0 por ciento.
En suma, el gasto neto total del sec-
tor pblico presupuestario se ejerci
con oportunidad y registr un au-
mento de 13.2 por ciento en trmi-
nos reales respecto al mismo periodo
de 2013.
El gasto de los ramos administrati-
vos del Gobierno Federal aument
en 25.2 por ciento en trminos rea-
Luis Videgaray Caso, Secretario de Hacienda y Crdito Publico
6
ciento de los ingresos tributarios con
respecto al mismo mes del ao ante-
rior.
Al cierre de marzo de 2014, la deuda
del Sector Pblico Federal se mantu-
vo en niveles moderados y estables.
El monto de la deuda neta del Sector
Pblico se ubic en 36.5 por ciento
del PIB, en tanto que el Saldo His-
trico de los Requerimientos Finan-
cieros del Sector Pblico ascendi a
40.3 por ciento del PIB.
Este da la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico entreg al Honorable
Congreso de la Unin los Informes sobre
la Situacin Econmica, las Finanzas P-
blicas y la Deuda Pblica correspondien-
tes al primer trimestre de 2014, en cum-
plimiento de lo establecido en el artculo
107 de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, los cuales
tambin se han puesto a disposicin del
pblico a travs de la pgina de Internet
de la dependencia. En estos Informes
destacan los siguientes aspectos:
les con relacin al primer trimestre
de 2013; destacan los crecimientos
reales en: Comunicaciones y Trans-
portes, 119.8 por ciento; Medio Am-
biente y Recursos Naturales, 88.9
por ciento, y Sagarpa, 55.5 por cien-
to.
Como resultado de la dinmica fa-
vorable observada en el gasto del
Gobierno Federal, se observ un
sobreejercicio al cierre del periodo
enero-marzo por 624.7 millones de
pesos. Por primera vez desde 2005,
cuando se empez a aplicar la me-
todologa para la determinacin del
subejercicio, el ejercicio de los recur-
sos fue superior a la previsin origi-
nal para el periodo.
Por su parte, en el periodo enero-
marzo, los ingresos presupuestarios
observaron un aumento de 3.8 por
ciento en trminos reales debido al
impulso de los ingresos tributarios
no petroleros de 10.7 por ciento real.
En particular, durante marzo des-
taca el crecimiento real de 17.1 por
En el periodo enero-marzo, los
ingresos presupuestarios observaron
un aumento de 3.8 por ciento en
trminos reales debido al impulso de
los ingresos tributarios no petroleros
de 10.7 por ciento real
7
Ingresos
L. SITUACIN ECONMICA
Los resultados de los principales in-
dicadores macroeconmicos apuntan a
que durante el primer trimestre de 2014
la actividad econmica en Mxico con-
tinu mejorando. Asimismo, la informa-
cin disponible sugiere que la economa
est fortaleciendo su recuperacin con-
forme avanza el ao.
Produccin
La economa mexicana aceler su
ritmo de crecimiento con respecto al
trimestre anterior. En el entorno ex-
terno hay indicios de que la actividad
econmica global est mejorando. En
particular, el Producto Interno Bruto
(PIB) de los Estados Unidos durante el
primer trimestre del ao tuvo un me-
nor dinamismo en comparacin con el
trimestre previo, debido a los efectos
de un invierno atpicamente desfavora-
ble. En los mercados financieros inter-
nacionales el comportamiento fue ms
estable que lo registrado en la segunda
mitad de 2013, aunque an existe in-
certidumbre relacionada con la polti-
ca monetaria de los Estados Unidos y
su impacto en los mercados emergen-
tes.
No obstante el menor dinamismo
de la economa estadounidense, las
exportaciones no petroleras de M-
xico crecieron a una tasa anual mayor
que la del trimestre anterior. Por otro
lado, la demanda interna continu
expandindose. Los aumentos del
consumo y de la inversin ref lejaron
la generacin de empleos formales, el
aumento en el otorgamiento de crdi-
to y el gasto del gobierno federal, es-
pecialmente el destinado a inversin
en infraestructura.
En trminos de la actividad econ-
mica, destaca que en febrero de 2014 el
Indicador Global de Actividad Econ-
mica CIGAE) registr un crecimiento
anual de 1.7%, el mayor en los ltimos
siete meses. Lo anterior obedeci prin-
cipalmente a un mayor dinamismo de la
actividad agropecuaria y la de servicios.
Empleo
Durante el primer trimestre de an-
lisis el empleo continu creciendo. Al 31
de marzo de 2014 el nmero de trabaja-
dores afliados al IMSS se ubic en 16.8
millones de personas, nivel que represen-
ta un crecimiento anual de 500 mil plazas
(3.1 por ciento). Por tipo de contrato, la
afliacin permanente se increment en
398 mil trabajadores (79.5 por ciento del
total) y la eventual lo hizo en 102 mil per-
sonas (20.5 por ciento del total).
Precios
De enero a marzo de 2014, la infa-
cin general anual mostr una tendencia
decreciente y al cierre del trimestre se
ubic en 3.7 6 por ciento, lo que signifc
un decremento de 21 puntos base res-
pecto a la cifra registrada en diciembre
de 2013 (3.97 por ciento). El compor-
tamiento observado del ndice general
de precios se explica por el menor creci-
miento observado en los precios del com-
ponente no subyacente que se atribuye,
en parte, a la disminucin reportada en
los precios de algunas frutas y verduras.
El ndice de Precios y Cotizaciones
(IPyC) de la Bolsa Mexicana de Valores
(BMV) se ubic en 40,461.50 unidades
al 31 de marzo de 2014, lo que represent
una cada de 5.3 por ciento respecto al 31
de diciembre de 2013.
Al cierre del 31 de marzo de 2014, el
8
tipo de cambio fue 13.06 pesos por dlar,
lo que implic una apreciacin de 0.2 por
ciento respecto al nivel reportado al cie-
rre del 31 de diciembre de 2013 (13.09
pesos por dlar).
Crdito
En febrero de 2014, la cartera de cr-
dito total vigente de la banca comercial
y de desarrollo aument 4.5 por ciento
en trminos reales anuales. A su inte-
rior, el crdito vigente al sector privado
registr un incremento a tasa real anual
de 5.4 por ciento. Las carteras de crdito
vigente directo al consumo, a la vivienda
y a empresas y personas fsicas con acti-
vidad empresarial aumentaron 5.3, 3.6 y
5.5 por ciento real anual, respectivamen-
te.
II. FINANZAS PBLICAS
Los resultados preliminares de f-
nanzas pblicas alcanzados durante el
primer trimestre de 2014 muestran el
efecto de la Reforma Hacendara que
ha permitido fortalecer la postura fscal,
mejorar la equidad del sistema tributario
y facilitar el cumplimiento de las obliga-
ciones tributarias. Asimismo, refejan el
mayor dinamismo del gasto pblico, pri-
mordialmente en lo que respecta a inver-
sin y desarrollo social.
Balance pblico
Al primer trimestre de 2014 se obtu-
vo un dfcit de 61 mil 922 millones de
pesos, lo que contrasta con el supervit
observado en el mismo periodo de 2013
de 40 mil 172 millones de pesos. Sin con-
siderar la inversin de Pemex, se observ
un supervit pblico de 35 mil 634 mi-
llones de pesos, monto menor en 67 mil
161 millones de pesos de 2014 con res-
pecto al supervit registrado en el primer
trimestre de 2013.
Ingresos
Los ingresos presupuestarios del
sector pblico en el primer trimestre de
2014 se ubicaron en 963 mil 248 millo-
Fernando Aportela Rodrguez, Subsecretario de Hacienda y Crdito Pblico
9
Ingresos
nes de pesos, monto superior en 3.8 por
ciento anual en trminos reales respecto
al mismo periodo de 2013. La evolucin
de los principales rubros de ingreso fue
la siguiente:
Los ingresos tributarios no petro-
leros ascendieron a 487 mil 81 mi-
llones de pesos al incrementarse
10.7 por ciento en trminos reales
con respecto al primer trimestre
de 2013. Este resultado muestra el
efecto favorable de la Reforma
Hacendara as como de las medidas
de fscalizacin instrumentadas en
el periodo. Destacan los aumentos
en la recaudacin del IEPS, del IVA
y del sistema renta, de 18.2, 17.1 y 6.9
por ciento en trminos reales, res-
pectivamente.
La fortaleza en la recaudacin pudo
observarse de forma clara en mar-
zo. En dicho mes, el aumento de la
recaudacin tributaria no petrolera
fue de 17.1 por ciento con respecto
al mismo mes del ao anterior. A su
interior, la recaudacin de IEPS e
IVA aument 69.0 y 30.8 por ciento,
respectivamente, durante el mismo
lapso.
Los ingresos petroleros se ubicaron
en 289 mil 687 millones de pesos,
inferiores en 0.7 por ciento anual en
trminos reales a los del mismo pe-
riodo de 2013. Este resultado se ex-
plica, principalmente, por un menor
precio de exportacin de la mezcla
mexicana de petrleo (8.7 por cien-
to en dlares), la menor plataforma
de produccin (2.1 por ciento) y el
aumento real en las importaciones
(3.7 por ciento), todo con respecto a
enero-marzo de 2013. Por otro lado,
se observ un mayor precio del gas
natural (33.9 por ciento). Con res-
pecto a lo programado, los ingresos
petroleros fueron inferiores debido a
factores estacionales que se esperan
sean revertidos en el transcurso del
ejercicio. Sin embargo, los mayores
ingresos no petroleros durante el tri-
mestre, ms que compensaron dicho
faltante.
Por su parte, los ingresos propios
de las entidades de control presu-
puestario directo distintas de Pe-
mex se ubican en 143 mil 802 mi-
llones de pesos con un incremento
de 4.4 por ciento en trminos rea-
les respecto al mismo periodo del
ao anterior. Esto se explica, prin-
cipalmente, por mayores ventas de
En los ingresos tributarios no
petroleros destacan los aumentos
en la recaudacin del IEPS, del IVA
y del sistema renta, de 18.2, 17.1 y
6.9 por ciento en trminos reales,
respectivamente
10
energa elctrica.
Los ingresos no tributarios del Go-
bierno Federal sumaron 42 mil 679
millones de pesos, lo que represen-
ta una disminucin real de 26.7 por
ciento debido a un efecto de calen-
dario en la obtencin de estos ingre-
sos: en el mismo periodo de 2013 se
registraron ingresos no recurrentes
por concesiones de carreteras, as
como el entero de recursos del Fon-
do de Estabilizacin de los Ingresos
para Infraestructura de Pemex, entre
otros aspectos.
Respecto al monto previsto en el ca-
lendario publicado en el Diario Ofcial
de la Federacin el 11 de diciembre de
2013, los ingresos presupuestarios fueron
mayores en 21 mil 205 millones de pesos
(2.3 por ciento). De acuerdo con lo que
establece la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, los ingre-
sos excedentes se destinarn a las depen-
dencias y entidades que los generaron.
La evolucin favorable de la recau-
dacin ha permitido una evolucin posi-
tiva de los fondos de estabilizacin. Los
saldos de los mismos al cierre del primer
trimestre de 2014 suman 90 mil 691 mi-
llones de pesos.
SALDOS DE LOS FONDOS DE ESTABILIZACIN AL 31 DE MARZO DE 2014
(Millones de pesos)
Total 90,690.5
Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Petroleros (FEIP) 45,324.1
Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) 26,398.6
Fondo de Estabilizacin de los Ingresos para Infraestructura de Pemex (FEIPEMEX) 3,452.3
Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP) 15,515.6
Gasto
En el primer trimestre de 2014, el
ejercicio del gasto pblico se orient a
fortalecer el apoyo a la actividad produc-
tiva de la economa y al bienestar de la
poblacin ms vulnerable. De esta ma-
nera, el gasto neto presupuestario del
sector pblico ascendi a 1 billn 23 mil
724 millones de pesos, monto superior
en 13.2 por ciento en trminos reales a
lo observado en el mismo periodo del
ao anterior y consistente con dfcit p-
blico aprobado por el H. Congreso de la
Unin para 2014.
El gasto programable se ubic en 801
mil 129 millones de pesos, nivel superior
en 15.2 por ciento real respecto al primer
trimestre de 2013. A su interior, desta-
can los siguientes aspectos:
La inversin fsica presupuestaria
aument 46.5 por ciento real y la im-
pulsada 47.0 por ciento.
Los recursos destinados al pago de
subsidios y pensiones registraron
incrementos reales de 30.8 y 7.2 por
ciento, respectivamente. Los subsi-
dios incluyen los programas sociales
para la poblacin ms vulnerable.
El gasto de operacin, distinto de
servicios personales y pensiones, re-
11
Ingresos
gistr una disminucin real de 1.0
por ciento.
Las erogaciones en materia de desa-
rrollo econmico y social aumenta-
ron 35.2 y 7.0 por ciento en trminos
reales, respectivamente.
Los recursos federalizados mostra-
ron un incremento real de 9.3 por
ciento, dentro de los cuales, las par-
ticipaciones a las entidades federati-
vas se incrementaron 8.9 por ciento
real respecto al primer trimestre de
2013.
El costo fnanciero del sector pblico
aument 1.4 por ciento real con respecto
al mismo periodo de 2013 como resulta-
do, principalmente, de la depreciacin
del tipo de cambio.
En trminos del ejercicio del gasto
respecto al programa, destaca un gasto
neto presupuestario mayor en 11 mil
352 millones de pesos. Lo anterior re-
presenta el 101% del monto total pro-
gramado para el primer trimestre del
ao.
Este resultado obedeci a un aumen-
to en las participaciones a las entida-
des federativas y municipios en 10
mil 986 millones de pesos, as como
en las Adefas y otros gastos en 8 mil
541 millones de pesos, que estuvo
acompaado de una disminucin
por 6 mil 989 millones de pesos del
costo fnanciero.
Por su lado, el gasto programable
estuvo prcticamente en lnea con
el programa, mostrando una desvia-
cin de 1 mil 186 millones de pesos,
que representa el 0.1% del monto
programado para el periodo que
se explica, entre otros factores, por
el proceso de formalizacin de los
convenios que se ejercen en coordi-
nacin con las entidades federativas,
principalmente a travs del Ramo 23
Provisiones Salariales y Econmi-
cas.
Al interior del gasto programable
destaca un mayor ejercicio de PE-
MEX, por 40 mil 921 millones de
pesos, que se explica por un incre-
mento en la inversin fsica.
Miguel Messmacher Linartas, Subsecretario de Ingresos de la SHCP
12
El gasto de los ramos administrati-
vos del Gobierno Federal aument
en 25.2 por ciento en trminos rea-
les con relacin al primer trimestre
de 2013; destacan los crecimientos
reales en: Comunicaciones y Trans-
portes, 119.8 por ciento; Medio
Ambiente y Recursos Naturales,
88.9 por ciento, y Sagarpa, 55.5 por
ciento.
Como resultado de la dinmica fa-
vorable observada en el gasto del
Gobierno Federal, se observ un
sobreejercicio al cierre del periodo
enero-marzo por 624.7 millones de
pesos. Por primera vez desde 2005,
cuando se empez a aplicar la me-
todologa para la determinacin del
subejercicio, el ejercicio de los recur-
sos fue superior a la previsin origi-
nal para el periodo.
Dicho aumento fue compensado por
menores erogaciones en el rubro de
Provisiones Salariales y Econmicas
(16 mil 9 millones de pesos), el gasto
de combustibles para la generacin
de electricidad de CFE derivados de
menores precios de los mismos (15
mil 622 millones de pesos), as como
el gasto en materiales y suministros
del IMSS (9 mil 165 millones de pe-
sos).
III. DEUDA PBLICA
En lnea con los objetivos estable-
cidos en el Programa Nacional de Fi-
nanciamiento del Desarrollo 2013-2018
(Pronafde) as como en el Plan Anual
de Financiamiento 2014, las acciones en
materia de manejo de la deuda pblica
se dirigieron a: i) cubrir las necesidades
de fnanciamiento del Gobierno Fede-
ral con bajos costos en un horizonte de
largo plazo, con un bajo nivel de riesgo
y considerando posibles escenarios ex-
tremos; ii) preservar la diversidad del ac-
ceso al crdito en diferentes mercados, y
iii) promover el desarrollo de mercados
lquidos y profundos con curvas de ren-
dimiento que faciliten el acceso al fnan-
ciamiento a una amplia gama de agentes
econmicos pblicos y privados.
La estrategia prudente de fnancia-
miento, aunada al proceso de implemen-
tacin de las reformas estructurales, fue
reconocida el pasado mes de febrero por
El gasto programable estuvo
prcticamente en lnea con el
programa, mostrando una desviacin
de 1 mil 186 millones de pesos,
que representa el 0.1% del monto
programado para el periodo
13
Ingresos
la mejora de califcacin provista por
Moodys lnvestors Services, al elevar la ca-
lifcacin crediticia de la deuda soberana
de Mxico de Baa1 a A3. Es importante
destacar que sta es la primera ocasin
en que una de las principales califcado-
ras internacionales otorga a Mxico una
califcacin crediticia en el rango de A.
Las reformas estructurales, el mejo-
ramiento del marco de la poltica fscal
del pas as como la mejora crediticia,
fortalecen las perspectivas positivas so-
bre nuestra economa. De esta forma, la
Administracin del Presidente de la Re-
pblica, Lic. Enrique Pea Nieto, reitera
su compromiso con un manejo prudente
de la deuda pblica y con mantener la es-
tabilidad macroeconmica como polti-
ca de Estado.
Deuda interna
La poltica de endeudamiento in-
terno durante el primer trimestre del
presente ao ha estado dirigida a imple-
mentar una estrategia de colocacin que
satisfaga los requerimientos de fnancia-
miento del Gobierno Federal tomando
en cuenta la demanda de los inversionis-
tas locales y extranjeros por los diferentes
valores gubernamentales, procurando en
todo momento el buen funcionamiento
del mercado local de deuda. De acuerdo
con lo anunciado en el Plan Anual de Fi-
nanciamiento 2014, durante este ao las
subastas sindicadas se realizarn con un
formato ms fexible, al no anunciarse
como parte de la colocacin trimestral.
Las subastas sindicadas podrn ser reali-
zadas en cualquiera de los trimestres del
ao y el monto a subastar podr ser adi-
cional a la colocacin trimestral progra-
mada para ese instrumento. El anuncio
de la subasta sindicada se realizar en la
semana previa a su colocacin. Con este
formato se busca aprovechar de mejor
manera los periodos en los que se perciba
mayor inters por parte de los inversio-
nistas por alguna de estas operaciones.
Una vez emitidas estas referencias, se
continuar con la poltica de reapertura.
Deuda externa
Entre las acciones del primer trimes-
tre de 2014, destaca la emisin de deuda
en los mercados internacionales de capi-
tal realizada en el mes de enero en la cual
se colocaron 1 mil millones de dlares de
bonos globales con vencimiento en 2021
y tres mil millones de dlares de bonos
globales con vencimiento en 2045. La
operacin tuvo una demanda de 2 veces el
monto emitido, con una participacin de
ms de 219 inversionistas institucionales
de Amrica, Europa y Asia, lo que mues-
tra el amplio inters de los inversionistas
institucionales por los instrumentos de
deuda emitidos por el Gobierno Federal.
De igual manera, durante el mes de
marzo el Gobierno Federal realiz una
emisin en los mercados internaciona-
les de 1 mil millones de libras esterlinas
(aproximadamente 1mil 660 millones
de dlares) mediante la colocacin de
un bono global con vencimiento a 100
aos. En esta operacin destaca el hecho
de que el Gobierno Federal es el primer
emisor soberano, y el segundo en el mun-
do, en colocar un bono a un plazo de 100
aos en libras esterlinas. Adems, esta
emisin represent el regreso del Go-
bierno Federal como emisor al mercado
de libras esterlinas despus de 10 aos de
ausencia.
Deuda neta del Gobierno Federal
Al cierre del primer trimestre de
2014, el saldo de la deuda neta del Go-
14
bierno Federal se ubic en 4 billones
887 mil 788.4 millones de pesos. Como
porcentaje del PIB, represent el 2 9.7
por ciento. La estructura del portafolio
actual de la deuda del Gobierno Federal
mantiene la mayor parte de sus pasivos
denominados en moneda nacional, re-
presentando al 31 de marzo de 2014 el
80.8 por ciento del saldo de la deuda neta
del Gobierno Federal.
El saldo de la deuda interna neta
del Gobierno Federal al cierre del pri-
mer trimestre de 2014, ascendi a 3
billones 948 mil 770 millones de pe-
sos, monto superior en 54 mil 840.6
millones de pesos al observado en el
cierre de 2013. Como porcentaje del
PIB, este saldo representa 24.0 por
ciento.
2014, el saldo de la deuda externa neta
del Gobierno Federal ascendi a 71 mil
770.1 millones de dlares, monto supe-
rior en 1 mil 859.7 millones de dlares
al registrado en el cierre de 2013. Como
porcentaje del PIB, este saldo representa
5.7 por ciento.
Deuda neta del Sector Pblico
Federal
2014, el monto de la deuda neta del Sec-
tor Pblico Federal, que incluye la deuda
neta del Gobierno Federal, la de los Or-
ganismos y Empresas controladas y la de
la Banca de Desarrollo, se ubic en 36.5
por ciento del PIB. La deuda interna
como porcentaje del PIB represent 25.5
por ciento. En lo que se refere a la deuda
externa neta a PIB, sta se situ en 11.0
por ciento.
Saldo Histrico de los
Requerimientos Financieros
del Sector Pblico
2014, el Saldo Histrico de los Requeri-
mientos Financieros del Sector Pblico,
indicador que incluye las obligaciones
del sector pblico en su versin ms am-
plia, ascendi a 6 billones 629 mil 753
millones de pesos, equivalente a 40.3
por ciento del PIB, monto superior en
1.3 puntos porcentuales al observado al
cierre de 2013.
La estrategia prudente de
financiamiento, aunada al proceso
de implementacin de las reformas
estructurales, fue reconocida por la
mejora de la calificacin crediticia de la
deuda soberana de Mxico
15
Presupuesto
y Gasto Pblico
Programa Nacional
de Infraestructura 2014-2018*
SHCP
* Palabras del Secretario de Hacienda, Dr. Luis Videgaray Caso, durante el anuncio del Programa Nacional de Infraestructura 2014-2018 realizado el da 28
de abril del presente ao, y difundidas originalmente en la pgina web de la Secretara: http://www.hacienda.gob.mx/SALAPRENSA/doc_discurso_funcio-
narios/secretarioSHCP/2014/lvc_pni_28042014.pdf
16
El Programa Nacional de Infraestruc-
tura se estructur en el marco del Sistema
Nacional de Planeacin Democrtica pre-
visto en nuestra Constitucin y en la Ley
de Planeacin, en cumplimiento a lo esta-
blecido por el Presidente de la Repblica
en el Decreto en el que se public el Plan
Nacional de Desarrollo 2013-2018, el 20
de mayo del ao pasado.
El Programa Nacional de Infraes-
tructura se publica en tiempo y forma.
Los objetivos del Programa Nacional
de Infraestructura son claros y muy im-
portantes: En primer lugar, promover el
crecimiento econmico a travs de deto-
nar la actividad econmica y generar em-
pleo, empleos bien remunerados desde el
proceso constructivo hasta por el impac-
to que tendr la infraestructura en mate-
ria de competitividad, productividad y
elevar el nivel de vida de los mexicanos.
tructura contempla por primera vez seis
sectores clave de la economa; al igual
que en ediciones anteriores del Progra-
ma Nacional de Infraestructura, los sec-
tores de comunicaciones y transporte,
energa y agua son contenidos en el plan,
pero por primera vez se agregan tres sec-
tores que tambin son claves en la forma-
cin de infraestructura: Los sectores de
salud, de vivienda y de turismo.
tructura contempla 25 estrategias, 83
lneas de accin y 20 indicadores con sus
metas especfcas que permitirn evaluar
puntualmente el desempeo del Progra-
ma Nacional de Infraestructura.
Contempla 743 programas y proyec-
tos de inversin por un monto total de 7.7
billones de pesos; es decir, el Programa Na-
cional de Infraestructura considera obras
por 7.7 millones de millones de pesos para
ser desarrollados entre 2014 y 2018.
Qu es lo que permite alcanzar esta
cifra histrica? En primer lugar el es-
fuerzo que ha hecho el Congreso de la
Unin de aprobar reformas trascenden-
tes que fortalecen la capacidad del Esta-
Miguel ngel Osorio Chong, Secretario de Gobernacin, Enrique Pea Nieto, Presidente Constitucional de Mxico y Luis
Videgaray Caso, Secretario de Hacienda y Crdito Publico en la presentacin del Programa Nacional de Infraestructura
17
Presupuesto
y Gasto Pblico
cial a la regin del pas que ms lo necesi-
ta, a la regin del Sur-Sureste, destinan-
do un billn 250 mil millones de pesos
a la infraestructura en el Sur-Sureste, sin
considerar la infraestructura de Petr-
leos Mexicanos que no tienen una derra-
ma especfca en la regin.
Hay que recordar que en el Sur-Su-
reste se encuentra el 87% de los munici-
pios con niveles de marginacin alto, o
muy alto, y el 37% de la poblacin mexi-
cana en pobreza. El rezago implica que
en estados como Chiapas, Guerrero y
Oaxaca el ingreso medio es la mitad del
PIB per cpita en el resto del pas.
La productividad en la agricultura
tiene un nivel que apenas alcanza la mi-
tad de la productividad que se alcanza en
la agricultura en el resto del pas, por po-
ner slo un par de ejemplos.
A travs de infraestructura en materia
de gas natural, carreteras, electricidad, vi-
vienda, salud, Mxico est haciendo, a tra-
vs de este Programa Nacional de Infraes-
tructura por instruccin del Presidente de
la Repblica, un compromiso histrico
con la regin que ms lo necesita.
Quiero finalmente destacar que los
recursos pblicos en la ejecucin del
Programa Nacional de Infraestructura
debern ejercerse con absoluta trans-
parencia y en apego al orden legal. En
apego a este principio de transparencia
el Programa Nacional de Infraestruc-
tura, sus objetivos, estrategias, lneas
de accin, indicadores, as como cada
uno los programas y proyectos estn ya
disponibles en internet para el conoci-
miento de la ciudadana en la pgina
pni.gob.mx donde es posible conocer
a detalle el Programa Nacional de In-
fraestructura.
do Mexicano para cumplir sus obligacio-
nes esenciales en materia de provisin de
infraestructura en los distintos sectores;
por ello, de esta cifra, prcticamente 6
de cada 10 pesos sern aportados por el
Presupuesto Federal, o con recursos p-
blicos de las entidades federativas.
En segundo lugar, lo que hace posi-
ble esta ambiciosa meta es la participa-
cin del sector privado, el Gobierno de
la Repblica que encabeza el licenciado
Enrique Pea Nieto, cree frmemente en
que para superar los retos del desarrollo,
debe haber una estrecha colaboracin,
en los hechos y todos los das, entre el
gobierno y la iniciativa privada.
Y as se prev en el programa y se
prev en los distintos sectores que van
desde la construccin de la vivienda has-
ta las oportunidades que hoy ofrece el
nuevo marco constitucional en materia
de petrleo, gas y electricidad.
El impacto del Programa Nacional
de Infraestructura debe ser sustancial,
combinado con las otras polticas pbli-
cas contenidas en el histrico Programa
de Reformas Estructurales que enca-
beza el Presidente Enrique Pea Nieto,
y que es posible gracias al Congreso de
la Unin, el Programa Nacional de In-
fraestructura debe permitirnos crecer
ms, alcanzar, por lo menos, entre 1.8
y 2 puntos porcentuales adicionales de
crecimiento econmico hacia el fnal
de la administracin, y generar, insisto,
en conjunto con reformas estructurales,
aproximadamente entre 350 mil em-
pleos formales adicionales al ao.
Quiero destacar que por instruccio-
nes del Presidente de la Repblica, el
Programa Nacional de Infraestructura
presta, por primera vez, un nfasis espe-
18
Precriterios de Poltica
Econmica 2015:
Aspectos para Entidades
Ramn Castaeda Ortega
El 1 de abril del ao en curso el Ejecutivo Federal entreg al Congreso
de la Unin el documento conocido como los Precriterios Generales
de Poltica Econmica, en el que expone los objetivos y lneas de poltica
econmica para el siguiente ejercicio fiscal, con las que se inicia el proceso de
coordinacin y dilogo entre los Poderes Ejecutivo y Legislativo
para la programacin presupuestacin de la Federacin. En este artculo se
expone un extracto de los tpicos econmico - financieros considerados
de inters para la toma de decisiones hacendarias y presupuestales
en entidades federativas contenidos en dicho documento.
19
Ingresos
INTRODUCCIN
El Congreso de la Unin aprob en
marzo del 2006 la Ley Federal de Pre-
supuesto y Responsabilidad Hacenda-
ria (LFPRH), con la cual, adems de la
institucionalizacin de las prcticas res-
ponsables en materia de la presupuesta-
cin tanto del ingreso como del gasto,
as como del ejercicio del gasto, obliga al
Poder Ejecutivo a enviar de forma antici-
pada los lineamientos econmicos para
el siguiente ao, con el objeto de iniciar
junto con el Poder Legislativo el anlisis
y dilogo sobre las condiciones econmi-
cas y presupuestarias esperadas para el
prximo ao, a fn de lograr con oportu-
nidad, dentro de un ambiente de mayor
entendimiento y colaboracin, la apro-
bacin del paquete econmico para el
siguiente ejercicio fscal. Esto ltimo, en
cumplimiento del artculo 42 de la citada
Ley, por ello, el gobierno Federal elabor
el Documento Relativo al Cumplimiento
de las Disposiciones Contenidas en el Ar-
tculo 42, Fraccin I, de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacenda-
ria 2014 (Precriterios 2015), entregado
al Congreso de la Unin y publicado por
la Secretara de Hacienda y Crdito P-
blico el 1 de abril del ao en curso.
De dicho documento se recogen los
aspectos macroeconmicos relevantes
de los siguientes apartados:
I. La economa mexicana al cierre de
2013;
II. Evolucin reciente y proyecciones de
la economa mexicana para 2014; y
III. Perspectivas econmicas para 2015.
Cabe mencionar, que en el docu-
mento se aclara que las estimaciones de
actividad econmica y de fnanzas pbli-
cas para 2014 y 2015 que se exponen en
los Precriterios 2015, consideran que la
demanda interna en nuestro pas se seguir
Marcela Andrade Martnez
Titular de la Unidad de Coordinacin
con Entidades Federativas de la SHCP
20
contribucin negativa al crecimien-
to como consecuencia, en cierta me-
dida, de los efectos del menor gasto
pblico.
En la zona euro continu la recesin
como resultado de la poltica fscal
restrictiva que persisti en algunos
pases de esta regin, del alto nivel
de endeudamiento de los hogares y
de la fragilidad de su sistema banca-
rio; sin embargo se empezaron a dar
seales de reactivacin en la activi-
dad econmica, aunque dbil y con
riesgo defacionario.
Por otra parte, a consecuencia del
mayor debilitamiento de la demanda
externa y vulnerabilidades macro-
econmicas internas han presentado
desaceleracin las principales econo-
mas emergentes.
Derivado de lo anterior, como tam-
bin se expone en los Precriterios 2015,
aunque durante 2013 continu crecien-
do la economa mexicana (1.1% real), lo
hizo a un ritmo inferior al del ao ante-
rior (3.9% real), debido a la menor expan-
sin de la demanda externa por produc-
fortaleciendo y que comenzarn a obser-
varse efectos de las reformas estructurales
aprobadas en 2013 en materia fnanciera,
de telecomunicaciones, energtica, social y
fscal.
En el artculo distinguiremos, a ma-
nera de sntesis, los tpicos econmicos
- fnancieros que se consideran de inte-
rs para las entidades federativas de cada
uno de los apartados mencionados.
I. LA ECONOMA MEXICANA
AL CIERRE DE 2013
Conforme los Precriterios 2015, al
cierre del ao 2013 el entorno externo
observ un ligero repunte econmico,
impulsado por un mejor desempeo
en los pases avanzados, pero atenuado
por el moderado crecimiento en pases
emergentes:
En los Estados Unidos la mejora
gradual de su actividad econmica
se debi principalmente al fortale-
cimiento de la demanda interna y la
disminucin que les representaba
la consolidacin fscal; en contras-
te, el gasto gubernamental tuvo una
En materia de finanzas pblicas, los
Precriterios 2015 sealan que con
cifras preliminares al cierre de 2013,
el dficit pblico represent el 2.3%
del PIB, y sin considerar la inversin
de PEMEX result de 0.3% del PIB
21
Ingresos
tos mexicanos con un crecimiento de las
exportaciones mexicanas de 1.4% real,
en contraste con el 5.9% de incremento
real en 2012, tal como se puede observar
en el Cuadro N 1, lo cual se refej en el
desempeo de los sectores ms relacio-
nados con el exterior y, posteriormente,
tambin al comportamiento de otras ac-
tividades. Otros factores que infuyeron
en tal comportamiento de la actividad
econmica fueron que contina la prdi-
da de dinamismo del sector de construc-
cin de vivienda observada desde 2008;
y que los fenmenos meteorolgicos In-
grid y Manuel afectaron la actividad pro-
ductiva en algunas zonas del pas.
En el Cuadro N1 se aprecia tambin
que en 2013, el valor real de la oferta agre-
gada creci a una tasa anual de 1.1%, in-
ferior al 4.3% de 2012, en cuya composi-
cin, el PIB y las importaciones de bienes
y servicios lo hicieron a tasas anuales de
1.1% y 1.2%, respectivamente, y en 2012
de 3.9 y 5.4%, respectivamente.
Asimismo, por el lado de la deman-
da agregada, en 2013 se observ un in-
cremento real de 1.1%, inferior al 4.3%
de 2012, que dentro de su composicin,
adems de las ya citadas exportaciones,
el consumo creci 2.3 y la inversin de-
creci en 1.8%, en tanto que en el 2012
el crecimiento fue de 4.5 y 4.6% real, res-
pectivamente, en donde la inversin p-
blica tuvo una cada del 4.7% real, menor
a la sufrida en el 2012 de 9.2%.
En materia de fnanzas pblicas, los
Precriterios 2015 sealan que con cifras
preliminares al cierre de 2013, el dfcit
pblico represent el 2.3% del PIB, y sin
considerar la inversin de PEMEX resul-
t de 0.3% del PIB. (Ver Cuadro N 2)
En cuanto a los ingresos presupues-
tarios del sector pblico, en 2013 estos
representaron el 23.6% del PIB, y en tr-
minos reales se incrementaron en 4.3%
respecto a 2012, lo cual se debi a los si-
guientes factores:
Cuadro N 1
Oferta y Demanda Agregadas, 2012-2013
1/
(Variacin real)
Anual Trimestral*/
2013
2012 2013
2013
I II III IV I II III IV
Oferta 0.2 2.2 1.6 0.4 4.3 1.1 -0.1 -0.3 0.6 0.1
PIB 0.6 1.6 1.4 0.7 3.9 1.1 0.2 -0.7 0.9 0.2
Importaciones -1.3 4.1 2.3 -0.3 5.4 1.2 -0.5 1.4 -2.4 -0.1
Demanda 0.2 2.2 1.6 0.4 4.3 1.1 -0.1 -0.3 0.6 0.1
Consumo 1.6 3.4 2.8 1.6 4.5 2.3 1.3 -0.3 0.5 0.1
Privado 1.9 4.0 2.9 1.5 4.7 2.5 1.4 -0.5 0.6 0.1
Pblico 0.2 0.1 2.0 2.1 3.3 1.1 0.2 0.0 1.3 1.4
Inversin -0.9 0.8 -3.7 -3.0 4.6 -1.8 -0.9 -0.9 -1.4 0.1
Privada 0.8 2.8 -3.5 -3.6 8.8 -1.0 -0.6 -1.3 -1.8 -0.2
Pblica -7.4 -6.6 -4.4 -0.8 -9.2 -4.7 0.6 -0.8 -0.9 0.4
Exportaciones -4.5 -1.8 5.6 6.7 5.9 1.4 2.3 3.2 1.5 -0.5
1/ Cifas preliminares.
*/ Cifas ajustadas por estacionalidad.
Fuente: SHCP con datos de INEGI; Documento Relativo al Cumplimiento de las Disposiciones Contenidas en el Artculo 42, Fraccin I, de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria 2014. 1 de Abril de 2014. Pg. 11.
22
Ingresos petroleros mayores en
2.6% en trminos reales, como resul-
tado de mayor precio del gas natural
en 31.4% y menor importacin de pe-
trolferos en 9.4% real, compensados
en buena medida con menor precio de
exportacin de la mezcla mexicana de
petrleo en 3.6%, menor plataforma
de produccin en 0.8% y la apreciacin
del tipo de cambio en 7.2% real.
Ingresos tributarios no petroleros
mayores en 4.4% real debido, princi-
palmente, al efecto favorable del pro-
grama de regularizacin de adeudos
fscales 2013 Ponte al Corriente,
por la recaudacin extraordinaria de
ISR proveniente de la venta del Gru-
po Modelo, as como por mejores
resultados a los esperados del Buen
Fin y por el adelanto de operaciones
ante la entrada en vigor de cambios
al marco tributario en 2014.
Entidades de control presupuestario
distintas de Pemex menores en 0.6%
real, principalmente, por el decremento
en ventas de energa elctrica.
Ingresos no tributarios del Go-
bierno Federal mayores en 25.6%
real, debido a mayores productos y
aprovechamientos, as como conce-
siones y licitaciones en el periodo.
En cuanto al gasto total del sector
pblico, se indica que en 2013 ascendi
a 25.9% del PIB, superior en 2.8% real al
del ao anterior. Al respecto destacaron
los siguientes aspectos:
Gasto primario mayor en 3.1% real,
ubicndose en 24.0% del PIB.
Costo fnanciero del sector pbli-
co menor en 0.7% real, como resul-
tado, principalmente, de las menores
tasas de inters internas;
Gasto programable mayor en 3.1%
real, destacando la disminucin de
0.3% real del gasto corriente;
Mara Cristina Daz Herrera
Secretaria de Finanzas y de Administracin del Estado
de Durango y Coordinadora de la Comisin Permanente
de Funcionarios Fiscales
23
Ingresos
Gasto de capital se increment en
14.2% real;
Inversin fsica aument 3.8% real.
Gasto en desarrollo econmico y
social aument en 6.7 y 3.1% real,
respectivamente.
Pago de pensiones y jubilaciones
incremento de 5.0% real.
Transferencias a entidades fede-
rativas y municipios aumentaron
6.0% real.
Por su parte, Requerimientos Fi-
nancieros del Sector Pblico en 2013
se ubicaron en 3.0% del PIB, 0.6 puntos
porcentuales por arriba de lo previsto
originalmente; y en 4.0% del PIB sin
considerar los ingresos no recurrentes,
1.5 puntos arriba de lo aprobado. (Vase
Cuadro N 2)
Cuadro N 2
Requerimientos fnancieros del sector pblico, 2013
(% del PIB)
2013
Diferencia
Aprobado Estimado
I. Dfcit pblico tradicional 2.0 2.3 0.3
Dfcit pblico sin inversin de Pemex 0.0 0.3 0.3
A. Ingresos presupuestarios 21.5 23.6 2.0
Petroleros 7.4 7.8 0.4
No petroleros 14.1 15.7 1.6
Tributarios 9.7 10.2 0.4
No tributarios 0.6 1.7 1.1
Organismos y empresas 3.7 3.8 0.1
B. Gasto neto presupuestario 24.5 25.9 2.4
Programable pagado 18.1 20.6 2.4
No programable 5.4 5.3 0.0
Costo fnanciero 2.1 1.9 -0.1
Participaciones 3.2 3.3 0.1
ADEFAS y otros 0.1 0.1 0.0
C. Dfcit no presupuestario 0.0 0.0 0.0
II. Ajustes 0.4 0.6 0.2
PIDIREGAS 0.1 0.0 -0.1
IPAB 0.1 0.1 0.0
Adecuaciones en registros 0.3 0.6 0.3
Programa de apoyo a deudores 0.0 0.0 0.0
Banca de desarrollo y fondos de fomento
1_/
-0.1 -0.1 0.0
III. RFSP (I+II) 2.4 3.0 0.6
Sin ingresos no recurrentes 2.5 4.0 1.5
1/ Incluye Fondo Nacional de Infaestructura.
Fuente: SHCP; Documento Relativo al Cumplimiento de las Disposiciones Contenidas en el Artculo 42, Fraccin I, de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria 2014. 1 de Abril de 2014. Pg. 19.
24
II. EVOLUCIN RECIENTE
Y PROYECCIONES DE LA
ECONOMA MEXICANA PAR
2014
Para el ao 2014, de acuerdo a los
Precriterios 2015, se espera que la recu-
peracin econmica en pases avanzados
impulse la recuperacin de la actividad
global. Aunque en el caso de las econo-
mas emergentes se espera un menor
crecimiento debido a la falta de reformas
estructurales y desequilibrios macroeco-
nmicos en algunas economas, pero im-
pulsadas por una mayor demanda externa
proveniente de las economas avanzadas.
Con ello, el Fondo Monetario Interna-
cional (FMI) estima un crecimiento del
3.7% de la economa global para el 2014,
0.1 puntos porcentuales superior respecto
a la estimacin de octubre 2013.
En los Estados Unidos de Norte
Amrica, como se muestra en los Pre-
criterios 2015, segn clculos del Blue
Chip Economic Indicators de marzo de
2014, se espera que el PIB y la produc-
cin industrial de los Estados Unidos
tenga crecimientos anuales de 2.7 y 3.3%
en 2014, respectivamente, similar a la
proyectada en los Criterios Generales
de Poltica Econmica para el Ejercicio
Fiscal 2014 (CGPE2014), de 2.6 y 3.2%,
sucesivamente. (Ver Cuadro N 3)
Cuadro N 3
Proyecciones para Estados Unidos, 2013
(Variacin trimestral anualizada)
I II III IV Anual
Marzo de 2013
Produccin Industrial 2.3 3.4 3.6 3.7 3.3
PIB 1.9 2.8 3.0 3.1 2.7
Noviembre de 2012
PIB 2.7 2.8 2.9 2.9 2.6
Fuente: SHCP, citando a Blue Chip Economic Indicators, 10 de marzo de 2014 y 10 de agosto de 2013; en Documento Relativo al Cumpli-
miento de las Disposiciones Contenidas en el Artculo 42, Fraccin I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria 2014. 1
de Abril de 2014. Pg. 27.
Para 2014 se espera que la economa
mexicana continue en un proceso de
expansin en el que la oferta agregada,
las importaciones, la demanda agregada
y las exportaciones crezcan a tasas
mayores que en 2013
25
Ingresos
En el balance de riesgos en el entor-
no internacional que pudieran afectar
negativamente las trayectorias estima-
das para el 2014, destacan los siguien-
tes:
i) Menor dinamismo de la economa de
Estados Unidos y la economa mundial
que los anticipados.
ii) Elevada volatilidad en los mercados
fnancieros internacionales y dismi-
nucin de los fujos de capitales a los
pases emergentes. En particular, esto
podra ocurrir por los efectos del pro-
ceso de normalizacin de la poltica
monetaria en Estados Unidos.
iii) Tensin geopoltica en el Medio Orien-
te y Europa del Este, que puede ocasio-
nar repuntes en las cotizaciones inter-
nacionales de materias primas y una
mayor aversin al riesgo.
En cuanto a los precios internaciona-
les del petrleo, en los Precriterios 2015
se menciona que a partir de diciembre
de 2013 se observ un repunte, debido
a las prolongadas interrupciones en el
suministro de crudo de Libia y al temor
de que la creciente violencia en Irak y Su-
dn del Sur, as como la inestabilidad po-
ltica en Ucrania y Venezuela pudieran
causar que el suministro global de crudo
se reduzca. Contexto en el que el West
Texas Intermediate (WTI) y el Brent,
registraron del 1 de enero al 21 de marzo
un precio promedio de 98.4 y 108.1 d-
lares por barril (dpb), respectivamente;
en tanto que el de la mezcla mexicana de
exportacin fue de 92.4 dpb, inferior en
6.2 por ciento (6.1 dpb) con respecto al
precio promedio de 2013 (98.5 dpb). Al
21 de marzo el precio de la mezcla se ubi-
c en 91.8 dpb.
En este contexto, la estimacin del
precio de referencia para la mezcla de
petrleo mexicano de exportacin para
2014, es de 89.0 dpb mayor que el precio
de 85 dpb aprobado por el H. Congreso
de la Unin en el Paquete Econmico
para este ao. (Ver Cuadro Anexo)
En este escenario Internacional,
conforme los Precriterios 2015, se es-
pera que la economa mexicana con-
tine en un proceso de expansin, tal
como se puede apreciar en el Cuadro
N 4, donde la oferta agregada, com-
puesta por el PIB y las importacio-
nes, se espera crezcan a un mayor rit-
mo que en 2013 en 3.9% y 6.7% real,
respectivamente;
1
igualmente, se sea-
la que la demanda agregada, compues-
ta por el consumo (3.5%), la formacin
de capital (6.3%) y las exportaciones
(6.1%), tambin crezcan a tasa mayores
que en 2013, sobre todo en formacin
de capital, que en 2013 sufri un de-
cremento de 1.8%.
Cuadro N 4
Oferta y Demanda Agregadas
1/
, 2013-2014
(Variacin real anual)
2013 2014
Oferta 1.1 4.6
PIB 1.1 3.9
Importaciones 1.2 6.7
Demanda 1.1 4.6
Consumo 2.3 3.5
Formacin de capital 2/ -1.8 6.3
Exportaciones 1.4 6.1
1/ Cifas estimadas.
2/ No incluye variacin de existencias.
Fuente: SHCP; Documento Relativo al Cumpli-
miento de las Disposiciones Contenidas en el Artcu-
lo 42, Fraccin I, de la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria 2014. 1 de Abril de
2014. Pg. 34.
1 En marzo de 2014, el pronstico de crecimiento para este
ao de los analistas encuestados por el Banco de Mxico
fue de 3.2 por ciento.
26
Cabe sealar, que se observa que si
bien la evolucin reciente de la econo-
ma mexicana y de las perspectivas para
los Estados Unidos son congruentes con
los intervalos anticipados en los CGPE
2014, se percibi un periodo de debili-
dad econmica ms largo que el espe-
rado, e indican que la demanda interna
se ir fortaleciendo conforme avance el
ao y se prev una mayor aceleracin
para los prximos meses, toda vez que se
vayan manifestando los efectos multipli-
cadores del gasto pblico y los primeros
resultados de las reformas estructurales
aprobadas recientemente.
En cuanto a la infacin, se calcula
del 3.9%, dentro del intervalo de variabi-
lidad de 3 por ciento ms/menos un pun-
to porcentual establecido como objetivo
por el Banco de Mxico, pero se informa
que los analistas del sector privado anti-
cipan una tasa de 4.0% de acuerdo con
la encuesta del Banco de Mxico publi-
cada en marzo de 2014. Respecto al tipo
de cambio nominal promedio anual lo
ubican en 13.10 pesos por dlar, en lugar
de 12.90 pesos por dlar previstos en los
CGPE 2014. En relacin al dfcit de la
cuenta corriente de la balanza de pagos
la expectativa es de 24 mil 225 millones
de dlares, equivalente a 1.8% del PIB,
mismo que se prev sea fnanciado por
el fujo de inversin extranjera directa.
(Ver Cuadro Anexo)
En este escenario, en materia de f-
nanzas pblicas, en los Precriterios 2015
se prev que para 2014 la situacin fscal
que se observe al fnal del ejercicio sea
consistente con el Paquete Econmico
aprobado: dfcit presupuestal de 1.5%
del PIB, sin considerar la inversin fsica
de PEMEX. (Ver Cuadro N 5)
Considerando dichas actualizacio-
nes, se calcula que los ingresos presu-
puestarios sern superiores en 29.9 miles
de millones de pesos a los previstos en la
Ley de Ingresos de la Federacin para el
Ejercicio Fiscal 2014 (LIF2014). Asimis-
mo, se actualizaron las estimaciones de
los adeudos fscales de ejercicios ante-
riores (Adefas) con el dato de los diferi-
Carlos Manuel Villalobos Organista,
Secretario de Hacienda del Estado de Sonora
representante del Grupo Zonal 1 de la CPFF
27
Ingresos
mientos de pagos efectivamente registra-
dos al cierre de 2013.
El gasto no programable, se prev
superior en 12.4 mil millones de pesos
al aprobado para 2014, debido al mayor
pago de Adefas. Por lo tanto, se incre-
menta en 17.5 miles de millones de pesos
el techo del gasto programable, al consi-
derar las ampliaciones sustentadas en los
ingresos excedentes previstos, incluyen-
do la aportacin de 5.2 miles de millones
de pesos para el Fondo de Estabilizacin
de los Ingresos de las Entidades Federa-
tivas (FEIEF) provenientes del derecho
extraordinario sobre extraccin de pe-
trleo (DEEPC).
Tambin se seala la expectativa de
que los Requerimientos Financieros del
Sector Pblico para 2014 sean equiva-
lentes a 4.1% del PIB, con lo que, el Sal-
do Histrico de los Requerimientos Fi-
nancieros del Sector Pblico pasara de
40.4% del PIB en 2013 a 41.8% del PIB
en 2014.
Cuadro N 5
Requerimientos Financieros del sector pblico 2014
(% del PIB)
Aprobado*/ Estimado Diferencia
I.Dfcit pblico tradicional
(Sin inversin de Pemex)
3.5 3.5 0.0
1.5 1.5 0.0
A. Ingresos presupuestarios 22.0 22.2 0.2
Petroleros 7.3 7.5 0.2
No petroleros 14.7 14.7 0.0
Tributarios 10.1 10.1 0.0
No tributarios 0.9 0.9 0.0
Organismos y empresas 3.7 3.7 0.0
B. Gasto neto presupuestario 25.6 25.7 0.2
Programable pagado 20.0 20.1 0.1
No programable 5.6 5.7 0.1
Costo fnanciero 2.2 2.2 0.0
Participaciones 3.3 3.3 0.0
Adefas y otros 0.1 0.2 0.1
C.Dfcit no presupuestario 0.0 0.0 0.0
II. Ajustes 0.6 0.6 0.0
PIDIREGAS 0.1 0.1 0.0
IPAB 0.1 0.1 0.0
Adecuacin de registros 0.4 0.4 0.0
Programa deudores 0.0 0.0 0.0
Banca de desarrollo y fondos de fomento -0.1 -0.1 0.0
III. RFSP (I+II) 4.1 1.1 0.0
*/ Las diferencias respecto a las cifas presentados en los CGPE 2014 se generan al emplear la estimacin actualizada del PIB nominal para
2014.
Nota: Las sumas parciales y diferencias pueden no coincidir debido al redondeo.
28
III. PERSPECTIVAS
ECONMICAS PAR 2015
Para 2015 se manifesta en los Pre-
criterios 2015 la perspectiva de que se
observar una aceleracin gradual en el
ritmo de expansin de la economa global
con respecto a 2014, tal como lo estima el
FMI en el comportamiento del PIB mun-
dial, con un crecimiento de 3.9%, superior
en 0.2 puntos porcentuales al esperado
para 2014. En particular, para los Estados
Unidos, segn informacin de Blue Chip
Economic Indicators del 10 de marzo
2014, se espera que durante 2015 el cre-
cimiento del PIB sea del 3.0%, mayor al
2.7% esperado para 2014, y el crecimiento
de la produccin industrial en ese pas se
espera para 2015 en 3.6%, mayor al 3.3%
esperado para 2014. (Ver Cuadro N 6)
Cuadro N 6
Proyecciones para Estados Unidos, 2015
(Variacin trimestral anualizada)
I II III IV Anual
PIB 1.9 2.8 3.0 3.1 3.0
Fuente: SHCP, citando a Blue Chip Economic Indicators, 10 de marzo de 2014; en Documento Relativo al Cumplimiento de las Disposiciones
Contenidas en el Artculo 42, Fraccin I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria 2014. 1 de Abril de 2014. Pg. 38.
Por otra parte, el crecimiento espera-
do conforme el FMI para la zona del euro
en 2015 es de 1.4%, superior al pronosti-
cado para 2014 de 1.1%; en tanto que para
las economas emergentes se estima de
5.4% en 2015, y de 5.1% para el 2014.
Se esperara que este escenario in-
ternacional contribuira a acelerar el
ritmo de expansin de las exportacio-
nes mexicanas con un crecimiento del
7.0% real, tal como se puede apreciar en
el Cuadro N 7. Sin embargo, se conser-
va la presencia de los mismos elementos
de riesgo mencionados para el 2014.
Durante 2015 se prev que la de-
manda interna tendr un mayor dina-
mismo que el proyectado para 2014,
apuntalado por los efectos de las refor-
mas estructurales aprobadas en el 2013,
tales como:
Creacin de empleos formales ms vi-
gorosa,
Mejora en la confanza de los consu-
midores y las empresas,
Disponibilidad de fnanciamiento,
Crecimiento de los salarios reales, y
Mayor inversin pblica.
Para 2015 se esperara que el escenario
internacional contribuira a acelerar el ritmo
de expansin de las exportaciones mexicanas
con un crecimiento del 7.0% real, sin embargo,
se conserva la presencia de los mismos
elementos de riesgo que en el 2014
29
Ingresos
Cuadro N 7
Oferta y Demanda Agregadas. 2014-2015
e/
Variacin real anual
Contribucin al
crecimiento
2014 2015 2014 2015
Oferta 4.6 5.6 6.0 7.5
PIB 3.9 4.7 3.9 4.7
Importaciones 6.7 8.5 2.1 2.8
Demanda 4.6 5.6 6.0 7.5
Consumo 3.5 4.4 2.7 3.5
Formacin de capital
1/
6.3 7.7 1.4 1.7
Exportaciones 6.1 7.0 1.9 2.3
1/ No incluye variacin de existencias.
e/ Cifas estimadas.
cin de futuros comprendida en el pe-
riodo del 22 de noviembre de 2013 al 21
de marzo de 2014, con lo que obtuvieron
como producto lo siguiente:
El Componente I result de 75.1 dpb:
La media de los ltimos 10 aos del
precio de la mezcla mexicana de ex-
portacin fue de 72.1 dpb.
mensual observado de la mezcla mexicana en los diez
aos anteriores a la fecha de estimacin;
b) El promedio de los precios a futuro, a cuando menos
tres aos del crudo denominado Crudo de Calidad
Intermedia del Oeste de Texas, Estados Unidos de
Amrica, cotizado en el mercado de Intercambio
Mercantil de Nueva York, Estados Unidos de Amrica
ajustado por el diferencial esperado promedio, entre
dicho crudo y la mezcla mexicana de exportacin,
con base en los anlisis realizados por reconocidos
expertos en la materia, o
II. El resultado de multiplicar los siguientes dos
componentes:
a) El precio a futuro promedio, para el ejercicio fscal
que se est presupuestando del crudo denominado
Crudo de Calidad Intermedia del Oeste de Texas,
Estados Unidos de Amrica, cotizado en el mercado
de Intercambio Mercantil de Nueva York, Estados
Unidos de Amrica, ajustado por el diferencial
esperado promedio, entre dicho crudo y la mezcla
mexicana de exportacin, con base en los anlisis
realizados por los principales expertos en la materia;
b) Un factor de 84%.
El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretara,
elaborar la iniciativa de Ley de Ingresos para el
ejercicio fscal correspondiente, con un precio que
no exceda el precio de referencia que se prev en este
artculo.
Como tambin se puede observar
del Cuadro N 7, se espera para el 2015
que tanto la Oferta como la Demanda
Agregadas y sus componentes crezcan a
un ritmo mayor al esperado para el 2014,
con un crecimiento del PIB de 4.7% para
2015.
Por otra parte, en los Precriterios
2015 se expone que el objetivo de infa-
cin para 2015 se mantiene en 3%, con
un intervalo de variabilidad de ms o
menos un punto porcentual establecido
por el Banco de Mxico, y el dfcit en la
cuenta corriente de la balanza de pagos
se prev en 1.8% del PIB, mismo que,
como refere el citado documento, se f-
nanciara con los fujos de inversin ex-
tranjera directa.
En lo que respecta al precio de refe-
rencia para la mezcla de petrleo mexica-
no de exportacin para 2015, se muestra
que aplicando la frmula del artculo 31
de la LFPRH,
2
calculada con informa-
2 Artculo 31. El precio internacional de la
mezcla de petrleo mexicano ser determinado por el
precio de referencia que resulte del promedio entre los
mtodos siguientes:
I. El promedio aritmtico de los siguientes dos
componentes:
a) El promedio aritmtico del precio internacional
30
La cotizacin promedio de los contra-
tos de los futuros del WTI observados
con vencimiento cuando al menos tres
aos en el periodo mencionado es 77.6
dpb. Al ajustar este precio futuro por el
diferencial promedio del periodo entre
el WTI y la mezcla mexicana, el precio
de la mezcla mexicana esperado resul-
t 78.1 dpb.
El Componente II result de 74.9 dpb:
La cotizacin promedio de los contra-
tos de los futuros del WTI con fecha
de entrega entre diciembre de 2014 y
noviembre de 2015 en el periodo men-
cionado fue de 88.6 dpb. Este valor se
ajusta con el diferencial antes emplea-
do y se aplica el factor de 84 por ciento.
Al promediar los componentes I y II, el
precio de referencia para la mezcla mexi-
cana de crudo de exportacin result de 75
dpb.
Contexto en el que los Precriterios
2015 predicen que la expectativa en las
fnanzas pblicas sera, sin considerar mo-
difcaciones a las leyes fscales vigentes, y
considerando para los ingresos petroleros
las modifcaciones a la Constitucin en
materia energtica, que una vez aprobada
la legislacin secundaria tendran que re-
visarse; la que se describe a continuacin:
Un dfcit presupuestario para 2015,
equivalente a 1.0% del PIB, sin consi-
derar la inversin fsica de Pemex que
se mantiene en 2.0% del PIB, menor al
previsto para 2014 en 84.1 mmp (-12.1%
real). (Ver Cuadro Anexo). Para ello, se
explica en los Precriterios 2015, que:
(Ver Cuadros N 8 y N 9)
Los ingresos presupuestarios que se
esperan para el 2015 seran mayores a los
previstos en la LIF2014 en 152.4 miles
de millones de pesos (mmp), 3.9% real,
derivado de lo siguiente:
Mayores ingresos tributarios no petro-
leros en 130.6 mmp, 5.9% real, como
resultado de:
i) Impacto de un mes adicional de
la Reforma Hacendaria (doce
Jorge Valdez Aguilera, Secretario de Planeacin y Finanzas
del Estado de Tlaxcala, representante del Grupo Zonal 3
de la CPFF
31
Ingresos
meses en 2015 en comparacin
con los once meses en 2014);
ii) Efecto de la mayor actividad
econmica; y
iii) Medidas instrumentadas en ma-
teria de administracin tributa-
ria para incrementar la efciencia
recaudatoria.
Mayores ingresos propios de las entida-
des de control directo distintas de PE-
MEX en 18.4 mmp, 2.8% real, debi-
do a la mayor actividad econmica.
Mayores ingresos no tributarios en 7.2
mmp, 4.5% real.
Menores ingresos petroleros en 3.8
mmp, -0.3% real, como consecuen-
cia de la disminucin esperada en el
precio de la mezcla de petrleo mexi-
cano y que compensa el incremento
en la produccin de crudo.
El gasto neto presupuestario para
2015, sin considerar inversin de Pemex,
se espera mayor en 68.3 mmp (1.6% real)
respecto al monto real aprobado en el
Presupuesto de Egresos de la Federacin
para el Ejercicio Fiscal 2014 (PEF2014),
en congruencia con la meta de dfcit
presupuestario, y con inversin de Pe-
mex, la diferencia sera de 74.5 mmp.
Esto como resultado de:
Mayor gasto no programable en 79.2
mmp, 7.8% real, principalmente a
causa de mayor costo fnanciero
(8.6% real) por el aumento en tasas
de inters internas y externas, mayo-
res participaciones (5.0% real) como
refejo del aumento en la recaudacin
federal participable, as como por ma-
yor pago de Adefas (93.3% real).
Reduccin en gasto programable pa-
gado, sin considerar inversin de Pe-
mex, en 10.9 mmp, -0.1% real; y con
inversin de Pemex, de 4.7 mmp.
Conforme las modifcaciones reali-
zadas a la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria publicadas
el 24 de enero de 2014, el gasto corrien-
te estructural en 2015 en el Proyecto de
Presupuesto y en el Presupuesto Aproba-
do por la Cmara de Diputados no podr
ser 2 por ciento mayor en trminos reales
respecto al PEF2014.
Cuadro N 8
Equilibrio presupuestario en 2015
sin considerar la inversin de Pemex
-Comparacin con respecto a LIF y PEF de 2014-
(Miles de millones de pesos de 2015)
I. Mayores ingresos presupuestarios respecto a la LIF2014 152,436.7
Menores ingresos petroleros -3,843.9
Mayores ingresos tributarios no petroleros 130,645.6
Mayores ingresos de org. y emp. Distintas de Pemex 18,431.1
Mayores ingresos no tributarios 7,203.9
II. Mayor gasto neto total 68,289.1
Menor gasto programable pagado -10,869.9
Mayor gasto no programable 79,159.0
III. Menor dfcit presupuestario para 2015 (I-II) 84,147.7
32
Cuadro N 9
Estimacin de las fnanzas pblicas para 2014-2015
Millones de pesos corrientes % del PIB
Crec. real 2014
Aprobado
2015
2014
Aprobado
2015
Balance econmico -620,415.2 -565,401.0 -3.5 -3.0 -12.1
Balance econmico sin inversin de
Pemex
-262,887.8 -188,467.0 -1.5 -1.0 n.a.
Balance no presupuestario 0.0 0.0 0.0 0.0 n.a.
Balance presupuestario -620,415.2 -565,401.0 -3.5 -3.0 -12.1
Ingreso presupuestarios 3,816,747.8 4,110,404.2 22.0 21.8 3.9
Petroleros 1,265,725.0 1,308,712.9, 7.3 6.9 -0.3
No petroleros 2,551,022.8 2,801,691.2 14.7 14.9 5.9
Gobierno Federal 1,906,593.6 2,114,987.1 11.0 11.2 7.0
Tributarios 1,752,178.8 1,947,655.0 10.1 10.3 7.2
No tributarios 154,414.8 167,332.1 0.9 0.9 4.5
Organismos y empresas 644,429.2 686,704.2 3.7 3.6 2.8
Gasto neto pagado 4,437,163.0 4,675,805.2 25.6 24.8 1.6
Programable pagado 3,463,609.2 3,587,070.9 20.0 19.0 -0.1
Diferimiento de pagos -30,062.8 -31,175.1 -0.2 -0.2 0.0
Programable devengado 3,493,672.0 3,618,246.0 20.1 19.2 -0.1
No programable 973,553.8 1,088,734.3 5.6 5.8 7.8
Costo fnanciero 380,365.0 428,369.3 2.2 2.3 8.6
Participaciones 577,638.6 629,189.9 3.3 3.3 5.0
Adefas 15,550.2 31,175.1 0.1 0.2 93.3
Supervit econmico primario
Partida Informativa
Gasto corriente estructural
-239,550.2
2,244,797.3
-136,531.8
2,374,411.9
-1.4
12.9
-0.7
12.6
n.a.
2.0
De forma indicativa, en los Precriterios 2015 se presenta una estimacin de la sensibilidad de las fnanzas
pblicas a cambios en las principales variables macroeconmicas, tales como el precio del petrleo, crecimiento
econmico, tasa de inters, tipo de cambio e infacin: (Ver Cuadro N 10)
Cuadro N 10
Impacto en los ingresos y gastos pblicos para 2015
(% del PIB)
1. Variacin en los ingresos por cambio de un dlar adicional en el precio del petrleo
*/
0.02
2. Variacin en ingresos tributarios por cambio de medio punto real de crecimiento econmico
*/
0.04
3. Variacin en el costo fnanciero por cambio de 100 puntos base en la tasa de inters. 0.07
4. Variacin por apreciacin en el tipo de cambio de 20 centavos. -0.03
Ingresos petroleros
*/
Costo fnanciero
-0.03
-0.01
5. Variacin en el costo fnanciero por cambio de 100 puntos base en la infacin. 0.03
*/ Ingresos netos de la variacin en participaciones y aportaciones a las entidades federativas.
33
Ingresos
Finalmente, se prev para 2015 que
los Requerimientos Financieros del Sec-
tor Pblico se ubiquen en 3.6% del PIB,
nivel inferior en 0.5 puntos del PIB al
esperado para el cierre de 2014 (Ver Cua-
dro N 11). Por su parte, se estima que el
Saldo Histrico de los Requerimientos
Financieros del Sector Pblico se ubique
en 42.3% del PIB, monto superior en 0.5
puntos del PIB al del cierre 2014.
Cuadro N 11
Requerimientos Financieros del Sector Pblico, 2014-2015
(% del PIB)
2014 2015 Diferencia
I. Dfcit pblico tradicional 3.5 3.0 -0.5
II. Ajustes 0.6 0.6 0.0
PIDIREGAS 0.1 0.1 0.0
IPAB 0.1 0.1 0.0
Adecuacin de registros 0.4 0.4 0.0
Programas deudores 0.0 0.0 0.0
Banca de desarrollo y fondos de fomento -0.1 -0.1 0.0
III. RFSP (I+II) 4.1 3.6 -0.5
Los ingresos presupuestarios que se
esperan para el 2015 seran mayores
a los previstos en la LIF2014 en 152.4
miles de millones de pesos (mmp),
3.9% real
CONCLUSIN:
El escenario econmico y de las f-
nanzas pblicas que nos muestra el Do-
cumento Relativo al Cumplimiento de las
Disposiciones Contenidas en el Artculo 42,
Fraccin I, de la Ley Federal de Presupues-
to y Responsabilidad Hacendaria 2014,
conocido en la jerga hacendaria como
Precriterios Generales de Poltica Eco-
nmica 2015 (Precriterios 2015), nos
muestra una lnea consistente en materia
de poltica econmica, especialmente la
fscal, en la que se hace palpable el repun-
te econmico de nuestro pas al cierre
del ao 2013 en un escenario inercial, y
34
especialmente para los aos 2014 y 2015,
derivado, esencialmente, de la infuencia
que la recuperacin econmica de las
economas avanzadas, principalmente
los Estados Unidos de Norte Amrica,
ejercern en el aumento de la demanda
externa, y por el efecto de las reformas
estructurales que llev a cabo nuestro
pas el ao pasado, lo cual, de concretar-
se, porque existen riesgos en el entorno
internacional que pudieran afectar nega-
tivamente las trayectorias estimadas, se
traducir en mejores condiciones de vida
para la sociedad mexicana.
ANEXO
MARCO MACROECONMICO, 2013-2014
e/
2014 2015
Producto Interno
Crecimiento % real 3.9 4.7
Nominal (miles de millones de pesos) 17,358.6 18,846.7
Defactor del PIB 3.9 3.7
Infacin
Dic. / dic. 3.9 3.0
Tipo de cambio normal
Promedio 13.1 13.0
Tasa de Inters (CETES 28 das)
Nominal fn de perodo, % 3.8 4.3
Nominal promedio, % 3.4 4.0
Real acumulado, % -0.4 1.1
Cuenta corriente
Millones de dlares -24,224.8 -25,489.3
% del PIB -1.8 -1.8
Variables de apoyo:
Balance fscal, % del PIB
Con inversin de PEMEX -3.5 -3.0
Sin inversin de PEMEX -1.5 -1.0
PIB EE.UU. (Var. anual)
Produccin Industrial EE.UU.
Infacin EE.UU.
Promedio 1.7 2.0
Tasa de inters internacional, %
Libor 3 meses (promedio) 0.3 0.7
FED Funds Rate (promedio) 0.1 0.7
Petrleo (canasta mexicana)
Precio promedio (dls. / barril) 89.0 75.0
Plataforma de produccin promedio (mbd) 2,520 2,620
Plataforma de exportacin promedio (mbd) 1,170 1,240
Gas
Precio promedio (dlares/MMillones de Btu) 4.7 4.3
e/ Estimado.
Ramn Castaeda Ortega es Economista y Maestro en Administracin por la Universidad de Guadalajara; curs el Doctorado en Economa Pblica, en
la Universidad de Barcelona; y actualmente se desempea como Director de Coordinacin Hacendaria en el INDETEC. rcastanedao@ indetec.gob.mx
35
Colaboracin
Administrativa
Reglamento Reciente
del Cdigo Fiscal de la Federacin
Luis Alberto Snchez Zaragoza
Considerando la importancia que tiene el ordenamiento jurdico para las
tareas encomendadas a los funcionarios pblicos de los estados a travs de la
colaboracin administrativa en materia fiscal federal, en el presente artculo se
destacan los aspectos ms relevantes que contiene el nuevo Reglamento del
Cdigo Fiscal de la Federacin, resaltando la regulacin de las nuevas figuras
jurdicas incorporadas recientemente en la Reforma Fiscal para 2014 en lo que
se refiere al Cdigo Fiscal de la Federacin.
36
INTRODUCCIN
El nuevo Reglamento del Cdigo Fiscal
de la Federacin (RCFF) se public en el
Diario Ofcial de la Federacin el pasado
da dos de abril del ao en curso, que-
dando abrogado el anterior Reglamento
que haba sido publicado el 7 de diciem-
bre de 2009.
Cabe mencionar que el nuevo
RCFF contiene la regulacin de ml-
tiples fguras jurdicas que a partir del
2014 se incorporaron al Cdigo Fiscal
de la Federacin, entre las que desta-
can el buzn tributario como medio de
notifcacin, las auditorias por medios
electrnicos, el plazo para emitir los
comprobantes fscales va internet (CF-
DIs), el desahogo de pruebas periciales
por parte de la autoridad y los acuerdos
conclusivos que se pueden adoptar por
los contribuyentes y las propias autori-
dades fscales, con la intervencin de la
Procuradura de la defensa de los Con-
tribuyentes.
Antes de entrar al anlisis del nue-
vo Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, habra que sealar que el
REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Anterior Reglamento del
Cdigo Fiscal de la
Federacin
Publicado el da 7 de
diciembre de 2009 en el DOF
Contena 120 artculos
NUEVO RCFF

Nuevo Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin
Publicado el 2 de abril de
2014 en el DOF
Contiene 113 artculos
Juan Pablo Guillermo Molina, Secretario de Finanzas y
Planeacin del Estado de Quintana Roo y representante del
Grupo Zonal 8 de la CPFF
37
Colaboracin
Administrativa
deba realizar dentro de un plazo legal,
se considerarn hbiles las veinticuatro
horas correspondientes al da de venci-
miento, conforme a lo siguiente:
I. Para efectos del buzn tributario,
el horario de recepcin ser de las
00:00 a las 23:59 horas, y
II. Cuando la presentacin pueda reali-
zarse mediante documento impreso
se recibir al da hbil siguiente, den-
tro del horario de recepcin que se
establezca en trminos del segundo
prrafo de este artculo.
anterior ordenamiento contaba con 120
artculos, mientras que el nuevo Regla-
mento del Cdigo Fiscal de la Federa-
cin slo cuenta con 113 artculos.
A continuacin se comentarn bre-
vemente los aspectos que consideramos
como los ms novedosos y relevantes de
dicho ordenamiento:
HORS HBILES
PAR EL CMPUTO DE PLAZOS
El artculo 7 seala que tratndose
de documentacin cuya presentacin se
Horas
hbiles
Art. 7

Documentacin
cuya presentacin
deba realizarse
dentro de un plazo
legal
I. Buzn tributario
00:00 a 23:59 horas
II. Mediante documento
impreso
Al da hbil siguiente
Dentro del horario que
establece el art. 7 segundo
prrafo RCFF
INICIO DE
FACULTADES
Contribuyentes
no localizados
La autoridad acta en el ejercicio de
facul tades de comprobaci n desde el
momento en que realiza la primera gestin de
notificacin.
Art. 9
CFDIs
operaciones
falsas o
simuladas
Cuando los contribuyentes ingresen a
su buzn para consultar los documentos
pendientes de notificar en da u hora
inhbil, generando el acuse de recibo
electrnico, la notificacin se tendr por
practicada al da hbil siguiente
38
INICIO DE FACULTADES
Tratndose de contribuyentes no
localizados o cuando se trate de com-
probantes fscales digitales por internet
(CFDIs) por operaciones falsas o simu-
ladas, de acuerdo al artculo 9 se enten-
der que la Autoridad Fiscal acta en el
ejercicio de sus facultades de comproba-
cin desde el momento en que realiza la
primera gestin para la notifcacin del
documento que ordene su prctica.
MOMENTO EN QUE SE
CONSIDER REALIZADA LA
NOTIFICACIN EN EL BUZN
TRIBUTARIO EN CASO DE
QUE LOS CONTRIBUYENTES
INGRESEN EN DAS Y HORS
INHBILES
Para los efectos del artculo 17-K del
Cdigo Fiscal de la Federacin, en los
casos en que los contribuyentes ingresen
a su buzn tributario para consultar los
documentos digitales pendientes de no-
tifcar en da u hora inhbil, generando el
acuse de recibo electrnico, la notifca-
cin se tendr por practicada al da hbil
siguiente.
Horas
hbiles
Art. 7

Documentacin
cuya presentacin
deba realizarse
dentro de un plazo
legal
I. Buzn tributario
00:00 a 23:59 horas
II. Mediante documento
impreso
Al da hbil siguiente
Dentro del horario que
establece el art. 7 segundo
prrafo RCFF
INICIO DE
FACULTADES
Contribuyentes
no localizados
La autoridad acta en el ejercicio de
facul tades de comprobaci n desde el
momento en que realiza la primera gestin de
notificacin.
Art. 9
CFDIs
operaciones
falsas o
simuladas
PODERES VLIDOS
PAR ACREDITAR LA
REPRESENTACIN ANTE LAS
AUTORIDADES FISCALES
De acuerdo con lo previsto en el art-
culo 13, la representacin de las personas
se tendr por acreditada cuando:
A.- la persona que promueva en su nom-
bre tenga conferido un poder general
para actos de administracin,
B.- De administracin y dominio, y
C.- Para pleitos y cobranzas con todas
las facultades generales.
39
Colaboracin
Administrativa
FORMAS EN QUE SE PUEDE
OTORGAR EL CONTROL
EFECTIVO PAR EFECTOS DE LA
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
En relacin con la posibilidad por
parte de la autoridad fscalizadora de fn-
car responsabilidad solidaria a socios o
accionistas de las empresas, prevista en
la fraccin X del artculo 26 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, de acuerdo con
el artculo 20 del nuevo RCFF, dispone
que el control efectivo para dirigir la ad-
ministracin, la estrategia o las principa-
les polticas de una persona moral, podr
ser otorgado de manera expresa o tcita.
PODERES VLIDOS PARA
ACREDITAR LA
REPRESENTACIN ANTE LAS
AUTORIDADES FISCALES
ART. 13
a. General para actos de
administracin

b. De administracin

c. De dominio o para pleitos
y cobranzas con todas las
facultades generales
Los particulares cuentan con 24 horas
siguientes a que haya tenido lugar la
operacin, para remitir los comprobantes
fiscales (CFDIs) al SAT o a su proveedor
de certificacin, ello de conformidad con
lo sealado en el artculo 39.
El control efectivo para
dirigir la administracin, la
estrategia o las principales
polticas de una persona
moral
Art. 20

Podr ser otorgado
de manera expresa o
tcita
24 horas
siguientes a la
operacin para
remitir los
comprobantes
fscales al SAT o
a su proveedor
de certifcacin.
El nuevo RCFF, dispone que el control
efectivo para dirigir la administracin,
la estrategia o las principales polticas
de una persona moral, podr ser
otorgado de manera expresa o tcita
40
CASOS EN QUE SE CONSIDERN
ESTABLECIMIENTO DE LAS
PERSONAS FSICAS AGASIPES
Conforme al artculo 32 se conside-
rar como establecimiento de las perso-
nas fsicas que realicen actividades agr-
colas, ganaderas, silvcolas o de pesca,
los lugares que a continuacin se especi-
fcan:
I. Tratndose de actividades agrcolas
o silvcolas, el predio donde realice
la actividad, identifcndolo por su
ubicacin y, en su caso, su nombre;
II. Tratndose de actividades ganade-
ras, el rancho, establo o granja, iden-
tifcndolo por su ubicacin y, en su
caso, su nombre, y en el supuesto de
apicultura, el lugar en donde se al-
macene el producto extrado de las
colmenas, y
III. Tratndose de actividades de pes-
ca, el lugar en donde se almacene el
pescado, siempre que ste pertenez-
ca a la persona que realiza la activi-
dad.
PLAZO DE HASTA 24 HORS
PAR REMITIR AL SAT LOS
CFDIS
Los particulares cuentan con 24
horas siguientes a que haya tenido lu-
gar la operacin, para remitir los com-
probantes fiscales (CFDIs) al SAT o a
su proveedor de certificacin, ello de
conformidad con lo sealado en el ar-
tculo 39.
fiscales (CFDIs) al SAT o a su proveedor
de certificacin, ello de conformidad con
lo sealado en el artculo 39.
El control efectivo para
dirigir la administracin, la
estrategia o las principales
polticas de una persona
moral
Art. 20

Podr ser otorgado
de manera expresa o
tcita
24 horas
siguientes a la
operacin para
remitir los
comprobantes
fscales al SAT o
a su proveedor
de certifcacin.
Jorge Salgado Leyva, Secretario de Finanzas y Administracin del Estado de Guerrero y representante del Grupo Zonal 6
de la CPFF
41
Colaboracin
Administrativa
OBLIGACIN DE LA
AUTORIDAD DE INFORMAR
SOBRE LOS AVANCES EN LA
AUDITORA
En los casos en que las autoridades
inicien sus facultades de comprobacin
con un tercero, de acuerdo con el art-
culo 48 del nuevo RCFF, stas debern
informar al contribuyente, a su repre-
sentante legal, y tratndose de personas
morales tambin a sus rganos de direc-
cin, de los hechos u omisiones que se
vayan conociendo en el desarrollo de
las visitas domiciliarias, de gabinete o
electrnicas.
Facultades de
comprobacin
iniciadas con un
tercero

Visitas
domiciliarias
Gabinete
Electrnicas

La autoridad deber
informar hechos u
omisiones durante el
desarrollo
Al contribuyente
Representante Legal
Persona moral a sus
rganos de direccin
PLAZOS PAR QUE LA
AUTORIDAD CORR TRSLADO
AL AUDITADO
En los supuestos en que la autori-
dad lleve a cabo revisiones electrnicas
previstas en la fraccin IX del artculo
42 del Cdigo Fiscal de la Federacin
y derivado de ello efecte compulsas
a terceros, y estos ltimos le aporten
datos con trascendencia jurdica que
requiera darse a conocer al auditado, la
autoridad cuenta con un plazo de cua-
tro das para correr el traslado de dicha
informacin.
Por su parte, el contribuyente audi-
tado cuenta con un plazo de 4 das para
manifestar ante la autoridad lo que a su
derecho convenga, ello de conformidad
con lo previsto en el artculo 61 del nue-
vo RCFF.
Art. 61
En revisiones electrnicas
La autoridad
Compulsa a terceros
Los terceros
Aportan datos con trascendencia jurdica
La autoridad
Cuenta con 4 das para correr traslado de la
informacin

El contribuyente
auditado
Cuenta con 4 das para manifestar a la
autoridad lo que a su derecho
convenga
42
PLAZO PAR DESAHOGAR
PRUEBAS PERICIALES EN
REVISIONES ELECTRNICAS
La autoridad cuenta con un plazo
de 20 das para desahogar las pruebas
periciales que ofrezca el contribuyente
auditado con el propsito de desvirtuar
el crdito fscal provisional derivado de
las auditoras llevadas a cabo en la mo-
dalidad electrnica prevista en el artcu-
lo 42 fraccin IX del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
La autoridad
cuenta con un
plazo de
20
das
Art. 62
Para desahogar
pruebas periciales
que ofrezca el
contribuyente para
desvirtuar un
crdito fiscal
derivado de
auditoria en la
modalidad
electrnica
Fernando Charleston Hernndez, Secretario de Finanzas
y Planeacin del Estado de Veracruz y representante del
Grupo Zonal 7 de la CPFF
43
Colaboracin
Administrativa
ORDEN SECUENCIAL PAR
LA NOTIFICACIN EN LOS
CASOS EN QUE SE PRESUMEN
OPERCIONES INEXISTENTES
El artculo 69 del nuevo RCFF, con-
templa el orden que la autoridad deber
seguir respecto a las notifcaciones tra-
tndose de contribuyentes que hayan
intervenido en operaciones presumible-
mente inexistentes conforme al artculo
69-B del CFF, dicho orden es el siguien-
te:
I. A travs del buzn tributario;
II. Publicacin en la pgina de Internet
del Servicio de Administracin Tri-
butaria, y
III. Publicacin en el Diario Ofcial de la
Federacin.
La notifcacin mediante la publicacin
en la pgina de Internet del Servicio de Ad-
ministracin Tributaria y en el Diario Of-
cial de la Federacin, se realizar hasta que
conste la primera gestin de notifcacin a
que se refere la fraccin I de este artculo.
Orden secuencial que la autoridad debera seguir
entratndose de contribuyentes que hayan intervenido
en operaciones presumiblemente inexistentes
(Art. 69 - B CFF)
I. A travs del buzn tributario
II. Publicacin en la pgina de internet del
SAT
III. Publicacin en el DOF
fiscales (CFDIs) al SAT o a su proveedor de
certificacin, ello de conformidad con lo
sealado en el artculo 39
44
REQUERIMIENTO DE
INFORMACIN ADICIONAL
TRTNDOSE DE PRESUNCIN
DE OPERCIONES
INEXISTENTES
De conformidad con el artculo 70
del nuevo RCFF la autoridad podr re-
querir mayor informacin al contribu-
yente para que la proporcione en un pla-
zo de 10 das, y a partir de que cumpla
con la entrega de la informacin reque-
rida, se computar el plazo que tiene la
autoridad para valorar las pruebas que
ofrezca el contribuyente.
Presuncin
de
operaciones
inexistentes
La autoridad
podr requerir
mayor
informacin al
contribuyente
A partir de la
entrega se
computa el
plazo que tiene
la autoridad
para valorar
pruebas
El
contribuyente
cuenta con 10
das para
proporcionarla
SOLICITUD DE ADOPCIN DE
ACUERDOS CONCLUSIVOS
En relacin a la adopcin de los
acuerdos conclusivos, el artculo 71 dis-
pone que Para los efectos del artculo 69-
C, segundo prrafo del Cdigo, los contri-
buyentes podrn solicitar la adopcin de un
acuerdo conclusivo antes del levantamiento
de la ltima acta parcial u ofcio de observa-
ciones, o antes de la resolucin provisional
a que se refere el artculo 53-B del Cdigo,
siempre que la Autoridad Fiscal, previo a
la emisin de dicha acta, ofcio o resolucin,
haga constar la califcacin correspondien-
te en actas parciales, ofcios o notifcaciones
emitidos para tales efectos.
SOLICITUD DE ADOPCIN DE UN ACUERDO CONCLUSIVO
ART. 71
(Para efectos del Art. 69-C, segundo prrafo CFF)
Antes del levantamiento de:
ltima acta parcial
Ofcio de observaciones
Siempre que la autoridad fscal previo a la emisin de dichas
actas, ofcios o resoluciones haga constar la califcacin cor-
respondiente en actas parciales, ofcios o notifcaciones
emitidas para tales efectos
Antes de la resolucin provisional a que se refere
el artculo 53-B del CFF
45
Colaboracin
Administrativa
SUSPENSIN DEL PLAZO PAR
CONCLUIR LAS REVISIONES
ELECTRNICAS
Con la fnalidad de impedir la posi-
ble interposicin de medios de defensa
por parte de los contribuyentes, en el
artculo 72 del nuevo RCFF, se prev
que cuando los particulares soliciten un
acuerdo conclusivo, estos debern ma-
nifestar en la solicitud correspondiente,
su conformidad con la suspensin de los
plazos con que cuenta la autoridad para
concluir las revisiones electrnicas.
Cuando los
particulares soliciten
un acuerdo conclusivo
ART. 72
Deben manifestar en
la solicitud
correspondiente
Su conformidad con la
suspensin de los
plazos con que cuenta
la autoridad para
concluir las revisiones
electrnicas
Clemente Mendoza Martnez
Secretario de Finanzas y Administracin del Estado de
Colima y representante del Grupo Zonal 4 de la CPFF
46
CONCLUSIONES
En el nuevo Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin, se incorpora la
regulacin de las fguras jurdicas que re-
cientemente fueron adicionadas al Cdi-
go Fiscal de la Federacin, entre las que
destacan:
Con la entrada en vigor del nuevo
RCFF, la autoridad cuenta con un or-
denamiento jurdico fortalecido, ya que
dicho ordenamiento se encuentra actua-
lizado conforme a la reciente reforma fs-
cal aprobada para 2014 por el Congreso
de la Unin, lo cual sin duda le permitir
realizar sus tareas de manera efciente.
Finalmente, habra que sealar que
el anterior RCFF qued abrogado a par-
tir del 3 de abril del ao en curso.
Luis Alberto Snchez Zaragoza, es Abogado, Contador
Pblico y Psiclogo por la Universidad de Guadalajara.
Actualmente se desempea como Director de Colabora-
cin Administrativa y Desarrollo de la Hacienda Estatal
en el INDETEC. lsanchezz@indetec.gob.mx
La notificacin a travs del buzn tributario
El inicio de facultades en tratndose de contribuyentes no localizados o por la
realizacin de operaciones simuladas
Formas en que se puede otorgar el control efectivo para efectos de la
responsabilidad solidaria
Plazo para enviar al SAT los CFDIs emitidos
Obligacin de la autoridad fiscal de informar sobre los avances de las auditorias que
est practicando.
Plazos para correr traslado a los contribuyentes revisados a travs de medios
electrnicos.
Orden secuencial para desahogar pruebas en los casos de revisiones a
contribuyentes por operaciones que la autoridad presuma como inexistentes.
Solicitud de acuerdos conclusivos ante la Procuradura de la Defensa del
Contribuyente.
Con la entrada en vigor del nuevo RCFF,
la autoridad cuenta con un ordenamiento
jurdico fortalecido, y actualizado
conforme a la reciente reforma fiscal
aprobada para 2014
47
Colaboracin
Administrativa
Reforma sobre
las Cuotas
al IEPS de Gasolinas y Diesel 2014
Mirna Gabriela Daz Guzmn
A partir de la aprobacin de la reforma fiscal para 2014, la recaudacin y
administracin de diversas contribuciones se ha transformado, trastocando
no solamente el quehacer de la autoridad recaudadora, sino tambin a los
sujetos obligados de ciertas contribuciones. El presente artculo describe los
cambios que se generaron en la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin
y Servicios (LIEPS) en su fraccin II del artculo 2-A, sobre las cuotas a
gasolinas y diesel, con la finalidad de identificar las modificaciones de los
elementos esenciales de este gravamen.
48
1. ANTECEDENTES DE LAS
CUOTAS ESPECIALES DEL
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIN Y SERVICIOS
A LA ENAJENACIN DE
GASOLINAS Y DIESEL
El Ejecutivo Federal present en el
2007 una iniciativa de reforma constitu-
cional al artculo 73, fraccin XXIX, con
la intencin de reformar las atribuciones
del Congreso de la Unin y posterior-
mente reformar las leyes de los estados,
esto con el objetivo de que las entidades
federativas pudieran establecer impues-
tos locales a la venta fnal de bienes gra-
vados por la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios (LIEPS),
entre ellos la gasolina y diesel, con lo que
se buscaba fortalecer las haciendas pbli-
cas estatales y municipales; sin embargo,
no obstante que la iniciativa en comento
no prosper, el Congreso de la Unin, en
tanto pudiera transitar el cambio cons-
titucional, consider gravar una cuota a
las gasolinas y diesel en la venta fnal con
el pblico en general.
Dichas cuotas se incorporaron en
ley a travs de la reforma al artculo
2-A fraccin II de la LIEPS, incluida en
el DECRETO por el que se reforman,
adicionan, derogan y abrogan diversas
disposiciones de la Ley de Coordina-
cin Fiscal, de la Ley del Impuesto sobre
Tenencia o Uso de Vehculos y de la Ley
del Impuesto Especial sobre Produccin
y Servicios, mismo que fue publicado en
el Diario Ofcial de la Federacin (DOF)
del 21 de diciembre de 2007 y entr en
vigor a partir del ao 2008.
As, mediante el Decreto citado, se
reform y adicion la Ley de Coordina-
cin Fiscal (LCF), la cual seala la forma
de distribucin del total recaudado por
las cuotas a las gasolinas y diesel en las
entidades federativas, abordando el tema
Germn Giordano Bonilla, Secretario de Planeacin y
Finanzas del Estado de Quertaro y representante del Grupo
Zonal 5 de la CPFF
49
Colaboracin
Administrativa
recursos correspondientes de las cuotas
del IEPS a las gasolinas y al diesel, ya que
muchos contribuyentes optaron por de-
jar de enterarles el 100% del impuesto.
Ahora bien, habra que sealar que
en la mayora de los casos la autoridad
sali airosa de dichos litigios; sin embar-
go, en la prctica se segua presentando
un buen nmero de medios de defensa
por parte de los particulares, lo que ge-
neraba en la mayora de los casos, que
la recaudacin secundaria a travs de la
fscalizacin realizada por los estados, se
retrasara.
2. ELEMENTOS ESENCIALES
DEL GRVAMEN 2008-2013.
Los sujetos
Los sujetos de este gravamen de
acuerdo a la fraccin II del artculo 2o.-
A, eran las personas que enajenaban ga-
solinas o diesel en territorio nacional, es
decir, las estaciones de servicio, mismos
que aplicaran las cuotas establecidas a la
venta fnal al pblico en general en terri-
torio nacional de gasolinas y diesel.

Momento de Causacin
Para determinar el momento de cau-
sacin es necesario sealar que la frac-
cin II del artculo 2-A sealaba que las
cuotas a las gasolinas y diesel se aplica-
ban a la venta fnal al pblico en general.
en las dos fracciones del artculo 4-A que
a la letra establecen:
I. Del total recaudado, 9/11 partes
se distribuirn a las entidades fe-
derativas de acuerdo al consumo
efectuado en su territorio y
II.- Las 2/11 partes se destinarn a la
creacin del Fondo de Compen-
sacin que se distribuir entre
las 10 entidades federativas con
menores niveles en PIB.
Para que las entidades federativas
adheridas al Sistema Nacional de Coor-
dinacin Fiscal pudieran administrar
dicha recaudacin, fue necesario que s-
tas frmaran con el Gobierno Federal el
Anexo 17 al Convenio de Colaboracin
Administrativa en materia Fiscal Fede-
ral (CCAFF) en los trminos de la legis-
lacin federal aplicable.
No obstante lo anterior, es signif-
cativo destacar que derivado de que el
ordenamiento legal estableca que las
cuotas a las gasolinas y al diesel eran
aplicables respecto a la venta fnal, ello
incidi de manera indirecta para que un
nmero signifcativo de contribuyentes
interpusieran amparos u algn otro me-
dio de defensa bajo el argumento de que
no todas sus operaciones las celebraban
con el pblico en general.
El resultado fue que un gran nme-
ro de entidades dejaron de percibir los
Este gravamen se causaba al cobrar
efectivamente las contraprestaciones
al pblico en general, por parte de las
estaciones de servicio
50
As tambin, el artculo 10 de la
LIEPS sealaba que el momento de
causacin de este impuesto se generaba
cuando:
En la enajenacin de los bienes a
que se refiere esta Ley, el impuesto se
causa en el momento en el que se co-
bren las contraprestaciones y sobre el
monto de lo cobrado. Cuando las con-
traprestaciones se cobren parcialmente,
el impuesto se calcular aplicando a la
parte de la contraprestacin efectiva-
mente percibida,
Con estos fundamentos se concluye
que se causaba este gravamen al cobrar
efectivamente las contraprestaciones al
pblico en general, por parte de las esta-
ciones de servicio.
El objeto
De acuerdo al texto de la fraccin II
del artculo 2-A de la LIEPS, el objeto de
este gravamen es la venta de gasolinas y
diesel.
II. Sin perjuicio de lo previsto en la
faccin anterior, se aplicarn las cuo-
tas siguientes a la venta fnal al pblico
en general en territorio nacional de ga-
solinas y diesel:
La Base y la cuota
En este contexto, seala el precepto
en anlisis, que la base son los litros de
combustible vendidos, y las cuotas son
las que ah se establecen:
a) Gasolina Magna 36 centavos por
litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92
centavos por litro.
c) Diesel 29.88 centavos por litro.
poca de pago
Para la enajenacin de gasolina y
diesel el artculo 5 de la LIEPS establece
que el pago se deber realizar a ms tar-
dar el da 17 del mes siguiente a aqul al
que corresponda el pago. En este sentido
el contribuyente paga el 17 de mayo lo re-
caudado en abril.
Desde 2008 y hasta 2013 los elemen-
tos esenciales de las cuotas del IEPS a
gasolinas y diesel fueron los siguientes:
2008-2013
Elementos Esenciales Concepto
Sujeto Estaciones de servicio.
Objeto Enajenacin de gasolina y diesel a la venta final.
Base Litros vendidos
Cuota
a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
poca de pago
A ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul al
que corresponda el pago.
51
Colaboracin
Administrativa
Qu autoridad fscal recaudaba el
pago de las cuotas?
Derivado de la frma del Anexo 17 al
CCAFF, los contribuyentes de este gra-
vamen realizaban su pago en las ofcinas
recaudadoras de los estados.
Lo anterior obedeca a que la LCF
en la fraccin I del artculo 4-A sealaba
que las entidades adheridas al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal frma-
ran un anexo al CCAMFF con la fna-
lidad de que stas pudieran administrar
la totalidad del recurso recaudado en su
territorio.
En este sentido, la Clausula Segunda
del Anexo 17 seala la obligacin de las
entidades para recaudar este impuesto:
SEGUNDA.- En materia de recau-
dacin, comprobacin, determina-
cin y cobro de los ingresos referidos
en este Anexo, el estado ejercer las
siguientes facultades:
I. Recibir y, en su caso, exigir la pre-
sentacin de las declaraciones, avisos
y dems documentos que establezcan
las disposiciones fscales y recaudar los
pagos respectivos a travs de las ofci-
nas o instituciones de crdito, que el
estado autorice, as como revisar, de-
terminar y cobrar las diferencias que
provengan de errores aritmticos.
A continuacin se presenta una grf-
ca que esquematiza el proceso de las cuo-
tas del IEPS desde la fecha del surgimien-
to de este gravamen hasta el ao 2013.
CUOTAS DE IEPS A GASOLINAS Y DIESEL 2008--2013
CONTRIBUYENTE
PAGA LAS CUOTAS
DE IEPS
* ENTERA LAS 2/11 PARTES
DE LAS CUOTAS DE IEPS
RECAUDADAS
MOMENTO DE
CAUSACIN DE LAS
CUOTAS DE IEPS
Estaciones
de Servicio
SHCP
CONSUMIDOR Paga el costo del
combustible
incluyendo las
cuotas
C
u
o
t
a
s
C
u
o
t
a
s
Cuotas

Distribuye a las Entidades
Federativas el Fondo de
Compensacin.

Secretaras de Finanzas o sus
equivalentes
* El artculo 4--A de la Ley de Coordinacin Fiscal sealaba que las Entidades adheridas al Sistema Nacional
de Coordinacin Fiscal administraran el total de la recaudacin de este gravamen y que reintegraran a la
Federacin las 2/11 partes para efectos de integracin del Fondo de Compensacin, mismo que se distribuye
entre las 10 entidades federativas con los menores niveles del PIB per cpita no minero y no petrolero.
52
3. IEPS DE GASOLINAS Y
DIESEL PAR 2014
La reforma fscal aprobada para 2014
contiene cambios relevantes para las
haciendas pblicas. La poltica para la
aplicacin y administracin de los im-
puestos se ha transformado, y en conse-
cuencia, las autoridades y contribuyentes
debern adoptar y alinearse a las nuevas
normas con la fnalidad de sumar esfuer-
zos para dar cumplimiento a la reforma
social y hacendaria propuesta por el Eje-
cutivo Federal y as alcanzar su objetivo
fundamental de crear los mecanismos de
inclusin y proteccin social para garan-
tizar a todos los mexicanos un nivel de
vida digno, orientando al sistema tribu-
tario mexicano a la generacin de recur-
sos sufcientes para fnanciar la provisin
de servicios y proteccin y dotar al pas
de un sistema fscal ms justo y simple
1
.
En ese contexto, las modifcaciones
que se aprobaron a la fraccin II del ar-
1 Exposicin de motivos del Ejecutivo Federal para la
Reforma Social y Hacendaria.
tculo 2-A de las cuotas del IEPS de ga-
solinas y diesel, fueron enfocadas a for-
talecer la recaudacin de tan importante
fuente de ingresos para los estados, ya
que las reformas en la materia, tienden a
asegurar la recaudacin y a evitar en bue-
na medida la interposicin de medios de
defensa por parte de los particulares.
As, dichas modifcaciones se centran
principalmente en uno de sus elemen-
tos esenciales, especfcamente al sujeto
obligado al pago de las cuotas de IEPS en
comento.
4. ELEMENTOS ESENCIALES
DEL GRVAMEN A PARTIR DE
ENERO 2014.
Sujetos
Para la identifcacin de los sujetos
obligados que causan este impuesto, es
necesario analizar el nuevo texto de la
fraccin II del Artculo 2-A de la LIEPS,
que entr en vigor a partir del 1 enero de
2014. Este artculo seala que las perso-
nas que enajenan los combustibles en el
Edgar Abraham Amador Zamora, Secretario de Finanzas
del Distrito Federal y Coordinador del Grupo de Ingresos
de la CPFF
53
Colaboracin
Administrativa
territorio nacional se sujetarn a las cuo-
tas que se establecen en la fraccin II, sin
perjuicio de lo previsto en la fraccin I de
este precepto, y en lo dispuesto en el ar-
tculo 2o., fraccin I, inciso H) de la mis-
ma Ley, y seala en su segundo prrafo
que sern los contribuyentes los que
trasladarn en el precio, a quien adquiera
gasolinas o diesel, un monto equivalente
al impuesto establecido en esta fraccin,
es decir, las cuotas establecidas, pero en
ningn caso lo harn en forma expresa y
por separado.
Al respecto, cabe sealar que el inci-
so c) de la fraccin I del artculo 8 de la
LIEPS seala quienes no se consideran
contribuyentes de este impuesto espe-
cial, por lo que no lo pagarn:
I. Por las enajenaciones siguientes:
c) Las que realicen personas dife-
rentes de los fabricantes, productores
o importadores, de los bienes a que
se referen los incisos C), D), E), G) y
H) de la faccin I del artculo 2o. y
la faccin II del artculo 2o.-A de
esta Ley. En estos casos, las personas
distintas de los fabricantes, producto-
res o importadores, no se consideran
contribuyentes de este impuesto por
dichas enajenaciones.
Podemos observar que la norma se-
ala que el fabricante productor o im-
portador de las gasolinas y diesel ser
el sujeto considerado contribuyente
obligado a pagar este gravamen a la au-
toridad fscal.
En consecuencia, a partir de la en-
trada en vigor de esta norma en enero de
2014, y dado que PEMEX en el territo-
rio nacional es el nico organismo que
importa los combustibles de gasolinas y
diesel se concluye que es PEMEX el su-
jeto obligado a cumplir con las obligacio-
nes fscales de este gravamen.
En sntesis, se podra sealar que
en virtud de la modificacin aprobada
respecto al sujeto de las cuotas de IEPS
a las gasolinas y al diesel, se resuelve en
definitiva la problemtica que enfren-
taban las entidades federativas, ade-
ms de que con ello se est garantizan-
do por as decirlo, la recaudacin del
100% del gravamen en comento, dado
que slo Pemex es el sujeto obligado a
enterar las cuotas de IEPS a las gasoli-
nas y al diesel.
A partir de la entrada en vigor de esta
norma en enero de 2014 se concluye
que es PEMEX el sujeto obligado a
cumplir con las obligaciones fiscales
de este gravamen
54
Momento de causacin
Como ya comentamos, el nuevo
texto de la fraccin II del precepto
analizado de la LIEPS seala que las
personas que enajenen gasolinas o
diesel en territorio nacional aplicarn
las cuotas establecidas en dicha frac-
cin. Tambin es necesario resaltar
que a diferencia del texto anterior,
esta norma ya no refiere la aplica-
cin de las cuotas a la venta final al
pblico en general en territorio na-
cional de estos combustibles, por lo
que el momento de causacin se dar
al momento de que Pemex reciba las
contraprestaciones por parte de sus
distribuidores, por la enajenacin de
dichos combustibles.
En este sentido es necesario ano-
tar que tambin fue adicionado al ar-
tculo 10 de esta norma el momento
de causacin de este gravamen en su
prrafo primero, el cual a la letra se-
ala:
Por las enajenaciones de los bienes a
que se refere la faccin II del artculo
2o.-A de esta Ley, el impuesto se causa
en el momento en que se cobren las con-
traprestaciones.
Por lo tanto se concluye que el mo-
mento de causacin de las cuotas al IEPS
de gasolinas y diesel se genera cuando
PEMEX recibe las contraprestaciones
por las enajenaciones realizadas a las es-
taciones de servicio.
Objeto, Base, Cuota y poca de pago
Con respecto a estos elementos
esenciales no hubo ninguna reforma
para 2014, por lo que continua vigente lo
establecido en la norma desde su surgi-
miento hasta 2013, lo cual se seal en
los prrafos correspondientes.
Elementos esenciales de este gravamen para 2014
2014
Elementos Esenciale Concepto
Sujeto PEMEX
Objeto Enajenacin de gasolinas y diesel
Base Litros vendidos
Cuota
Gasolina Magna 36 centavos por litro.
Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
Diesel 29.88 centavos por litro.
poca de pago A ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul al que corresponda el pago.
55
Colaboracin
Administrativa
QU AUTORIDAD FISCAL
RECAUDA EL PAGO?
A partir de enero del presente ao,
el Servicio de Administracin Tribu-
taria es la autoridad facultada para
recibir los pagos correspondientes a
las cuotas de IEPS a las gasolinas y al
diesel.
En esa tesitura, en el penltimo p-
rrafo de la fraccin II del artculo 2-A
de la LIEPS se establece que el contri-
buyente, es decir, PEMEX, presentar a
ms tardar el ltimo da hbil de cada
mes informacin correspondiente al
mes inmediato anterior, de los litros
de gasolinas y diesel enajenados a cada
expendio autorizado por entidad fede-
rativa y tratndose de distribuidores la
informacin se presentar por entidad
federativa en la que se ubique el punto
de entrega convenido con el distribui-
dor.
Por su parte, la Ley de Coordinacin
Fiscal (LCF) establece en su artculo
4-A que PEMEX entregar a la SHCP la
informacin del total recaudado y se co-
rroborar con la informacin que tenga
el Servicio de Administracin Tributaria
(SAT), es decir, PEMEX pagar al SAT
el impuesto y ste informar a la SHCP
sobre el total recaudado.
La siguiente fgura seala la situa-
cin para 2014 de las cuotas de IEPS en
gasolinas y diesel.
CUOTAS DE IEPS A GASOLINAS Y DIESEL 2014

Distribuye a las
SAT
* Paga las
cuotas de
IEPS
SHCP

* Presenta informacin
sobre las ventas
realizadas por entidad
federativa
CONTRIBUYENTE
MOMENTO DE
CAUSACIN DE LAS
CUOTAS DE IEPS
Estacin de
Servicio
Consumidor
Final
Paga la
contraprestacin
por los
combustibles
Entidades Federativas el
total recaudado en
trminos del artculo 4-A
de la LCF.
PEMEX
Paga el costo del
combustible
incluyendo las
cuotas
56
Es as como a partir de la entrada en
vigor de las reformas sealadas, las enti-
dades federativas se vern benefciadas,
ya que prcticamente se asegura la re-
caudacin potencial de las cuotas.
Por otra parte, cabe sealar que
aunque sea ste un impuesto que se
traslada hasta el consumidor fnal, el
momento de su causacin es cuando se
genera la primera enajenacin, en con-
secuencia, el sujeto que realiza este acto
es PEMEX quien es el obligado a co-
brar las cuotas y a su vez pagarlas a la
autoridad fscal.
A mayor abundamiento, se presenta
la comparativa del texto de la fraccin II
del artculo 2-A de la Ley del IEPS con
algunos comentarios.
Cuotas del IEPS de gasolinas y diesel para entidades federativas
Texto anterior Texto actual Comentario
Artculo 2o.-A. :

II. Sin perjuicio de lo previsto en la fraccin
anterior, se aplicarn las cuotas siguientes a
la venta fnal al pblico en general en terri-
torio nacional de gasolinas y diesel:


b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos
por litro.
Petrleos Mexicanos y sus organismos sub-
sidiarios, las estaciones de servicio y dems
distribuidores autorizados, que realicen la
venta de los combustibles al pblico en gene-
ral, trasladarn un monto equivalente al im-
puesto establecido en esta fraccin, pero en
ningn caso lo harn en forma expresa y por
separado. El traslado del impuesto a quien ad-
quiera gasolina o diesel se deber incluir en el
precio correspondiente.
Para los efectos anteriores, se considerarn

estaciones de servicio todos aquellos estable-
cimientos en que se realice la venta al pblico
en general de gasolina y diesel.
Artculo 2o.-A:
II. Sin perjuicio de lo previsto en la fraccin
anterior, y en lo dispuesto en el artculo
2o., fraccin I, inciso H), se aplicarn las
cuotas siguientes:
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos
por litro.
Los contribuyentes trasladarn en el precio, a
quien adquiera gasolinas o diesel, un monto
equivalente al impuesto establecido en esta
fraccin, pero en ningn caso lo harn en for-
ma expresa y por separado.
Se elimina la expresin a la
venta fnal al pblico en ge-
neral de gasolinas, lo que ge-
nera el cambio del momento
de causacin de las cuotas del
IEPS.
Continan las cuotas estable-
cidas a partir del 2008.
Se adiciona que los contribu-
yentes trasladarn las cuotas
en el precio de estos com-
bustibles, eliminando el texto
que se refera a la venta de
combustibles al pblico en
general.
Se elimina el concepto de es-
taciones de servicio.
57
Colaboracin
Administrativa
La aplicacin de las cuotas a que se refere
esta fraccin se suspender parcialmente en
el territorio de aquellas entidades federativas
que en ejercicio de la facultad prevista en el
artculo 10-C de la Ley de Coordinacin Fis-
cal establezcan impuestos locales a la venta
fnal de gasolina y diesel. Dicha suspensin
se llevar a cabo en la misma proporcin
que la tasa del impuesto local, por lo que el
remanente seguir aplicando como impuesto
federal. La Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico har la declaratoria de la suspensin
del impuesto mencionado, la cual se publica-
r en el peridico ofcial de la entidad federa-
tiva de que se trate y en el Diario Ofcial de la
Federacin.

Para los efectos de lo dispuesto en esta frac-
cin, en sustitucin de las declaraciones
informativas a que se refere esta Ley, los
contribuyentes presentarn a ms tardar el
ltimo da hbil de cada mes la informa-
cin correspondiente a los litros de las ga-
solinas y diesel enajenados por los que se
haya causado el impuesto por cada expen-
dio autorizado en cada una de las entida-
des federativas durante el mes inmediato
anterior; tratndose de enajenaciones a
distribuidores de gasolinas y diesel, la in-
formacin se presentar de acuerdo a la
entidad federativa en la que se ubique el
punto de entrega convenido con cada dis-
tribuidor.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
har la distribucin que corresponda a las en-
tidades federativas durante los primeros diez
das hbiles del mes inmediato posterior al
mes en que los contribuyentes hayan realiza-
do el pago.
Se elimina el prrafo refe-
rente a la aplicacin del im-
puesto local a la venta fnal de
gasolinas y diesel en ejercicio
de las facultades para las enti-
dades federativas previstas en
el artculo 10-C de la Ley de
Coordinacin Fiscal.
Se seala que los contribu-
yentes, es decir PEMEX, pre-
sentar el ltimo da hbil de
cada mes, la informacin de
ventas que hayan causado el
IEPS en cada expendio auto-
rizado por entidad federativa
y punto de entrega, durante
el mes anterior, lo cual susti-
tuye las declaraciones infor-
mativas a que hace referencia
esta Ley.
Se establece que la SHCP
har la distribucin a las enti-
dades federativas durante los
diez primeros das hbiles del
mes siguiente en que el con-
tribuyente haya realizado el
pago del gravamen.
58
5. MODIFICACIONES PAR LAS
ENTIDADES FEDERTIVAS
CON RESPECTO A LA CUOTA
ESPECIAL DE GASOLINAS Y
DIESEL.
Se observa que en la reforma a la
LCF que entr en vigor a partir de 2014,
no se contempla modifcacin alguna
con respecto al mecanismo de distribu-
cin del recurso; sin embargo, se realiza-
ron las reformas necesarias derivadas de
las modifcaciones al artculo 2-A frac-
cin II de la LIEPS, al sealar a PEMEX
como el sujeto que causa este gravamen
y el obligado a informar a la SHCP el to-
tal de litros de combustible enajenados
en las entidades federativas, eliminando
la obligacin de los estados en cuanto a
la administracin, recaudacin y fscali-
zacin de este gravamen.
En este sentido se reform la fraccin
I del artculo 4-A de la LCF, para sealar
que las 9/11 partes del total recaudado se
distribuirn a los estados que se encuen-
tren adheridos al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal, de acuerdo con la in-
formacin que PEMEX proporcione a la
SHCP, la cual la podr complementar con
la informacin del SAT. En consecuencia,
se eliminan los efectos correspondientes
del Anexo 17 al CCAMFF, que las enti-
dades tienen frmado con la Federacin,
pues de acuerdo con estas reformas, a par-
tir de 2014 las entidades federativas ya no
administran la recaudacin de este grava-
men por lo que nicamente tendrn que
cumplir con las otras obligaciones previs-
tas del Anexo 17 aplicables hasta 2013.
Asimismo, se adicion un prrafo
para establecer que las entidades debe-
rn incluir en la publicacin que realicen
sobre las participaciones recibidas y par-
ticipadas a sus municipios, la informa-
cin sobre los recursos que de la cuota
especial de gasolinas y diesel correspon-
dan a sus municipios y acreditar su cum-
plimiento ante la SHCP.

A continuacin se presenta una com-
parativa de la LCF del artculo mencio-
nado.
Roberto Antonio Rodrguez Asaf. Secretario de
Administracin y Finanzas del Estado de Yucatn
e integrante del Grupo de Ingresos de la CPFF
59
Colaboracin
Administrativa
Distribucin del IEPS de gasolinas y diesel a las entidades federativas.
Artculo 4o-A.-
I. Del total recaudado 9/11 corresponder a las entida-
des federativas en funcin del consumo efectuado en
su territorio, siempre y cuando se encuentren adhe-
ridas al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y
celebren con la Federacin, a travs de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, convenio de colabora-
cin en trminos del artculo 13 de esta Ley, mediante
el cual se sujeten, entre otras cosas, al cumplimiento
de las obligaciones siguientes:
a) Administrar la totalidad de la recaudacin del im-
puesto dentro de su territorio.
b) Reintegrar a la Federacin las cantidades equiva-
lentes a los 2/11 restantes del total recaudado por
la aplicacin de las cuotas, a fn de que se proceda
a su distribucin en trminos de la fraccin II de
este artculo, o bien, manifestar su autorizacin
para que la Federacin compense dichas cantida-
des contra sus participaciones federales, en trmi-
nos de lo establecido en el artculo 9o. de esta Ley.
c) Destinar los recursos que correspondan a la en-
tidad por la administracin del impuesto a la
compensacin de las prdidas en participaciones
estatales que sufran sus municipios y en el caso del
Distrito Federal sus demarcaciones territoriales,
derivadas de modifcaciones en la forma de distri-
bucin de la entidad a sus municipios o demarca-
ciones territoriales.
d) Incluir en las publicaciones a que se refere el art-
culo 6o., ltimo prrafo de esta Ley, el destino de
los recursos que correspondern a sus municipios
y en el caso del Distrito Federal sus demarcaciones
territoriales, as como acreditar su cumplimiento a
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico enterar a

las entidades federativas las cantidades a que se refere
esta fraccin, dentro del mes siguiente al entero o com-
pensacin de dichas cantidades por parte de las entidades
federativas que administren el impuesto.
[Los recursos que reciban las entidades federativas, munici-

pios y demarcaciones territoriales, en trminos de este artcu-
lo, debern destinarse exclusivamente a infaestructura vial,
sea rural o urbana; infaestructura hidrulica; movilidad
urbana, y por lo menos 12.5 por ciento a programas para la
proteccin y conservacin ambiental.]
Artculo 4o-A.-
I. Del total recaudado 9/11 corresponder a
las entidades federativas en funcin del con-
sumo efectuado en su territorio, de acuerdo
con la informacin que Petrleos Mexi-
canos proporcione a la Secretara de Ha-
cienda y Crdito Pblico, complemen-
tada, en su caso, con la informacin del
Servicio de Administracin Tributaria,
siempre y cuando se encuentren adheridas
al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

enterar a las entidades las cantidades a que se
refere este artculo, dentro del mes siguiente al
entero de dichas cantidades por parte de Petr-
leos Mexicanos.
Las entidades debern incluir en las publicacio-

nes a que se refere el artculo 6o., ltimo prrafo
de esta Ley, los recursos que en trminos de este
artculo correspondan a sus municipios, y en el
caso del Distrito Federal, a sus demarcaciones
territoriales, as como acreditar su cumplimiento
a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Se precisa que la infor-
macin para realizar la
distribucin la entregar
PEMEX a la SHCP quien
podr complementarla
con los pagos recibidos en
el Servicio de Administra-
cin Tributaria.
Seala que la SHCP par-
ticipar a las entidades lo
correspondiente a este
artculo de acuerdo a las
cantidades que PEMEX
entere.
Seala que las cantidades
que reciban las entidades
federativas y sus munici-
pios debern ser transpa-
rentadas.
60
Por otra parte, se considera conve-
niente para los estados, identifcar cun-
do y cmo la SHCP les entregar las
cantidades que les corresponden por la
recaudacin de las cuotas especiales de
gasolinas y diesel de acuerdo a lo estable-
cido tanto en la LIEPS como en la LCF.
Al respecto, la SHCP entregar a las
entidades federativas el recurso corres-
pondiente de acuerdo a la informacin
que PEMEX entregue a la SHCP. En este
contexto, el quinto prrafo de la fraccin II
del artculo 2-A de la LIEPS seala que PE-
MEX deber presentar la informacin re-
lacionada con las enajenaciones que hayan
causado este gravamen tanto en expendios
autorizados como a distribuidores de ga-
solina y diesel por cada entidad federativa;
dicha informacin se deber entregar el
ltimo da hbil del cada mes y deber con-
tener los litros de los combustibles enajena-
dos respecto del mes inmediato anterior.
As tambin, seala el sexto prrafo de
la fraccin II del artculo 2-A de la LIEPS,
que la SHCP har el pago correspondiente
a las entidades federativas durante los pri-
meros diez das hbiles del mes inmediato
posterior en el que el PEMEX haya pagado.
Es decir, si PEMEX paga el ltimo
da hbil de abril, la SHCP tendr que
transferir a las entidades federativas du-
rante los primeros 10 das de mayo la
cantidad correspondiente generada du-
rante el mes de marzo.
Cmo se distribuye lo recaudado?
Al respecto, el artculo 4-A de la Ley
de Coordinacin Fiscal seala la forma en
que se distribuir el total del recurso re-
caudado; advierte que este monto se divi-
dir en dos partes, una de ellas comprende
las 9/11 que se repartirn a las entidades
federativas de acuerdo al combustible
enajenado en su territorio de acuerdo la
informacin y pago de PEMEX.
Con las 2/11 partes del recurso se in-
tegrar un Fondo de Compensacin que
se distribuir entre las 10 entidades que
registren los menores niveles de Produc-
to Interno Bruto per cpita no minero y
no petrolero de acuerdo a informacin
publicada por el INEGI.
Conclusiones
Las reformas y adiciones al mar-
co jurdico de las cuotas especiales del
IEPS de gasolinas y diesel fortalecen las
haciendas pblicas, ya que las entidades
federativas seguramente contarn con
mayores recursos, dado que ser slo un
contribuyente el sujeto obligado a cum-
plir con las obligaciones fscales de este
gravamen, situacin que apoya tambin
la simplifcacin administrativa.
Por otra parte, estas reformas tien-
den a evitar que se generen posibles es-
trategias para la elusin de este grava-
men por parte de los contribuyentes y en
buena medida contribuyen a que dismi-
nuya de manera sustancial la posibilidad
de que los actos de autoridad sean recu-
rridos por los particulares.
Al ser PEMEX el organismo que en-
tregue a la SHCP la informacin del total
de combustible vendido por entidad fede-
rativa, facilita que la distribucin de dichos
recursos a las entidades federativas sea de
acuerdo a lo consumido en cada territorio
con el fn de que los mismos sean entrega-
dos a las entidades donde se generan.
Mirna Gabriela Daz Guzmn es Licenciada en Derecho
por la Universidad del Valle de Atemajac y colabora en la
Direccin de Colaboracin Administrativa y Desarrollo
de la Hacienda Estatal de INDETEC. gdiazg@indetec.
gob.mx
61
Colaboracin
Administrativa
Facilidades Estatales
Durango
Carlos Garca Lepe
Recientemente el gobierno del estado de Durango, a travs de la Secretara
de Finanzas y de Administracin, puso en marcha la Unidad de Atencin
al Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), la cual constituye un avanzado
esfuerzo del gobierno del estado para ayudar a los contribuyentes al
cumplimiento de sus nuevas obligaciones, y facilitarles las herramientas y
orientacin necesarias para ese fin.
Las modalidades con que son prestados estos servicios a los contribuyentes
del RIF por la Secretara de Finanzas y de Administracin, fueron descritas
por la propia dependencia, a la cual agradecemos esta colaboracin, y su
detalle especfico, que constituye un referente general en el marco del Anexo
19 del Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal.
62
ANTECEDENTES
El pasado 1 de abril del presente
ao, fue inaugurada y puesta en servi-
cio por parte del Jefe del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), Lic.
Aristteles Nez Snchez y la Secreta-
ra de Finanzas y de Administracin del
gobierno de Durango, C.P. Mara Cris-
tina Daz Herrera, la primera Unidad de
Atencin al Rgimen de Incorporacin
Fiscal (RIF) en la ciudad de Durango,
Durango.
Dicha Unidad atiende a los com-
promisos contrados por el gobierno del
estado con la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico en el marco del Anexo
No. 19 al Convenio de Colaboracin Ad-
ministrativa en Materia Fiscal Federal
y es parte de una serie de medidas que
el gobierno del estado, por conducto de
la Secretara de Finanzas y Administra-
cin ha venido realizando para mejorar
la orientacin y servicios a los contribu-
yentes, entre los que se encuentran:
Incorporacin del uso intensivo de
tecnologas de informacin y comu-
nicaciones,
Activacin de una lnea 070 para
orientacin y consultas de contribu-
yentes,
Asesora va internet, a travs del
portal ofcial www.fnanzasdurango.
gob.mx,
Realizacin de los trmites y servi-
cios a travs de entidades externas
como instituciones bancarias, cen-
tros comerciales como son tiendas
OXXO, Soriana y sucursales Tele-
com,
Adems de los servicios que se ofre-
cen en los Multicentros Crecemos
(MCC) en las ciudades ms grandes
como son Durango, Gmez Palacio
y Lerdo; y en todas las Recaudacio-
nes de Rentas del estado.
63
Colaboracin
Administrativa
Fortalecer la capacidad de fnancia-
miento del desarrollo estatal y ejer-
cer de manera efciente, honesta y
responsable los recursos, as como
promover el mejor funcionamiento
de los procesos administrativos, pro-
curando la cercana en la atencin de
MARCO INSTITUCIONAL.
El Plan Estatal de Desarrollo 2010-
2016, en su Eje Rector nmero 6, deno-
minado Gobierno de resultados con trato
humano y servicio de calidad, establece
como parte de sus lneas de accin.
Una caracterstica de la Unidad de
Atencin RIF es que tiene la capacidad para
realizar trmites de manera conclusiva;
esto quiere decir que el contribuyente
podr obtener desde la Informacin del
nuevo rgimen, hasta elaborar las propias
declaraciones del rgimen
64
las necesidades de los ciudadanos,
mediante el uso de nuevas tecnolo-
gas.
En este marco, la Unidad de Aten-
cin RIF permitir:
Proporcionar servicios de orienta-
cin gratuita como una estrategia
para promover el cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyen-
tes;
Disponer de equipos de cmputo
con internet para la realizacin de
consultas y trmites,
Proporcionar capacitacin indivi-
dual y grupal.
OBJETIVOS:
Dentro de los objetivos considerados
de la Unidad de Atencin RIF se encuen-
tran los siguientes:
Proporcionar capacitacin y asesora
integral en lo relativo al tratamiento
fscal de este rgimen,
Facilitarles el oportuno cumpli-
miento de las obligaciones fscales.
Ofrecerles mayores servicios y ms
cmodos a los contribuyentes.
Ahorrarles tiempo y dinero en los
traslados, as como evitarles realizar
gastos adicionales en la realizacin
de sus trmites o el pago de las con-
tribuciones.
Incrementar el cumplimiento vo-
luntario, poniendo a su disposicin
medios tecnolgicos e instalaciones
ms cercanas a su domicilio.
Fortalecer los ingresos del estado a tra-
vs de la recepcin de mayores incenti-
vos econmicos y la posibilidad de reci-
bir mayores participaciones federales.
Brindar servicios concluyentes y evi-
tar que los contribuyentes tengan
que acudir a diversas instancias para
atender asuntos relacionados con el
cumplimiento de las obligaciones
propias de este rgimen fscal.
Explicarles los grandes benefcios
fscales vinculados con este rgimen.
Fortalecer la formacin de una cul-
tura fscal en la sociedad.
65
Colaboracin
Administrativa
ORGANIZACIN, SERVICIOS
Y FUNCIONAMIENTO
a). Organizacin
Con la fnalidad de facilitarles el ac-
ceso a los contribuyentes de este nuevo
rgimen, la Unidad de Atencin RIF, se
ubic en un punto estratgico de la ciu-
dad de Durango, en este caso, la Unidad
Administrativa Lic. ngel Rodrguez
Solrzano, edifcio A, planta baja, calle
5 de Febrero 218 Oriente, Zona Centro.
(Nota. Para ver ms detalles de su
ubicacin, se puede consultar la liga elec-
trnica: htp://www.fnanzasdurango.
gob.mx/rif.)
Para su apertura en este lugar se
tomaron en consideracin aspectos
como los medios de fcil acceso para
la poblacin en general, la vocacin
de la zona que es bsicamente comer-
cial, as como la concentracin de per-
sonas, cobertura del territorio, entre
otros.
En este espacio, donde oper ante-
riormente el Multicentro Crecemos 5
de Febrero, se pueden realizar todos los
trmites y servicios que requiere el con-
tribuyente del Rgimen de Incorpora-
cin Fiscal (RIF).
Una caracterstica de esta Unidad de
Atencin RIF es que tiene la capacidad
para realizar trmites de manera conclu-
siva; esto quiere decir que el contribu-
yente podr obtener desde la Informa-
cin del nuevo rgimen, hasta la propia
declaracin de impuesto.
66
El personal que tiene a su cargo la
atencin est altamente capacitado en
la realizacin de todo trmite as, como
aclarar cualquier duda o consulta.
El personal est compuesto de 9
servidores pblicos, debidamente coor-
dinado por una supervisora, siendo los
siguientes:
1 Auxiliar en tareas de Capacitacin.
2 Auxiliares de Generacin de Con-
traseas.
1 Auxiliar en Informacin y Orienta-
cin.
2 Auxiliares de elaboracin de Fac-
turas Electrnicas
2 Auxiliares del Servicio de Admi-
nistracin Tributaria (SAT) para la
Generacin de la FIEL (Firma Elec-
trnica).
Adems, estn a disposicin 24 equi-
pos de cmputo con servicio de internet,
dispuestos y habilitados para el servicio
del contribuyente para la captura de in-
gresos y egresos.
Desde esta Unidad de Atencin al
Contribuyente se atiende a ciudadana y
contribuyentes de todo el territorio esta-
tal, es decir, una poblacin de un milln
632 mil 934 habitantes.
Fuente.- htp://es.wikipedia.org/wiki/Durango
b). Servicios.
En la actualidad los servicios que se
ofrecen consisten en:
Orientacin fscal.
Asesora.
Capacitacin.
Obtencin de contraseas o cambio
de las mismas.
Cambios de domicilios.
Alta de obligaciones, suspensiones o
reanudaciones de actividades.
Apertura o cierre de establecimiento.
67
Colaboracin
Administrativa
Obtencin de FIEL ( Firma Electr-
nica Avanzada)
Asistencia en captura de ingresos y
egresos en Mis Cuentas.
Asesora en la presentacin de la de-
claracin bimestral.
Asesora para la generacin de com-
probantes fscales.
Asistencia en el uso del formato sim-
plifcado para la presentacin de las
declaraciones de pago e informativas.
Los relacionados con el Rgimen de
Incorporacin Fiscal que faciliten
el cumplimiento de las obligaciones
fscales.
c). Funcionamiento
La Unidad de Atencin RIF cuenta
con un protocolo de atencin que garan-
tiza que los contribuyentes reciban aten-
cin con calidez y calidad, cuando solici-
ten informacin o realicen algn trmite.
Consta de dos salas con servicio
de internet, con 12 equipos de cmpu-
to cada una para hacer sus trmites; as
como de una programacin de cursos de
capacitacin, y brinda atencin de lunes
a viernes de 8:00 a 15:00 horas
d). Estandarizacin
A efecto de facilitar el funcionamien-
to interno y la administracin, la Unidad
de Atencin RIF responde a un modelo
preestablecido, cuyas caractersticas son
estandarizadas en lo que se refere a dise-
o de imagen, organizacin interna, pro-
cesos y tipos de servicios que se ofrecen,
principalmente.
Resultados
Como parte de los resultados que se
han obtenido a partir de la apertura de
la Unidad de Atencin RIF, se pueden
mencionar los siguientes:
Mejorar la perspectiva del contri-
buyente respecto a la imagen del
gobierno del estado de Durango en
cuanto a atencin y servicios.
Incrementar la confanza del contri-
buyente en cuanto a su integracin
al Rgimen de Incorporacin Fiscal
y al cumplimiento de sus obligacio-
nes.
Que el contribuyente est informa-
do de las ventajas e incentivos que le
representan integrarse a este nuevo
Rgimen.
En los primeros das se atendieron a
360 contribuyentes.
Expectativas.
Incrementar el padrn de contribu-
yentes en alrededor de 40 mil perso-
nas.
Impulsar el uso de la Unidad de
Atencin RIF a travs de diversos
medios (invitacin personal, visitas
domiciliarias, brigadas, cartas invi-
tacin, etc.).
Ser una va para que los contribu-
yentes cumplan de manera pun-
tual y gil sus obligaciones fisca-
les.
Generar informacin confable a los
contribuyentes,
Reducir la informalidad,
Incrementar el cumplimiento volun-
tario,
Entre otras.
Carlos Garca Lepe, es Abogado por la Universidad de
Guadalajara, y actualmente se desempea como Direc-
tor General Adjunto de Hacienda Estatal y Coordina-
cin Hacendaria en el INDETEC. cgarcial@indetec.
gob.mx
68
Facilidades Estatales
Chiapas
Jos Federico lvarez Arana
En el marco de los compromisos adquiridos por el Gobierno del Estado
de Chiapas con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, al tenor de lo
establecido en el Anexo No. 19 al Convenio de Colaboracin Administrativa
en Materia Fiscal Federal, el 10 de abril del presente ao, el Gobernador del
Estado de Chiapas, puso en marcha el primero de trece Mdulos de Atencin
al Rgimen de Incorporacin Fiscal.
INDETEC, felicita por esta prctica al gobierno del estado y en particular
a la Mtra. Juana Mara De Coss Len, Secretaria de Hacienda del Estado
de Chiapas, augurndoles un gran xito en el cumplimiento de este nuevo
compromiso de colaboracin administrativa con el gobierno federal.
69
Colaboracin
Administrativa
INAUGURCIN DEL MDULO
EN LA CIUDAD DE TUXTLA
GUTIRREZ
El pasado 10 de abril, el Lic. Manuel
Velasco Coello, Gobernador Constitu-
cional del Estado de Chiapas, contan-
do con la presencia del Lic. Aristteles
Nez Snchez, Jefe del Servicio de Ad-
ministracin Tributaria (SAT), as como
de la Mtra. Juana Mara de Coss Len,
Secretaria de Hacienda del Gobierno de
Estado, inaugur el Mdulo de Aten-
cin al Rgimen de Incorporacin Fiscal
(RIF) en la Ciudad de Tuxtla Gutirrez.
Dicho modulo es el inici de un pro-
grama que el gobierno del estado est lle-
vando a cabo para apoyar la instrumen-
tacin del Rgimen de Incorporacin
Fiscal, bajo un esquema de atencin es-
pecializada y servicios y atencin cmo-
da a los contribuyentes.
Objetivos Institucionales:
Mediante este programa el gobierno
del estado busca dar cumplimiento a los
compromisos adquiridos con la Secre-
tara de Hacienda y Crdito Pblico en
el marco de lo establecido en el Anexo
No. 19 al Convenio de Colaboracin Ad-
ministrativa en Materia Fiscal Federal,
particularmente facilitarles a los contri-
buyentes el acceso a este nuevo rgimen
con las menores complicaciones posibles,
regularicen su situacin fscal y gocen de
los diversos benefcios que les otorga
De izquierda a derecha: Lic. Guillermo Valls Esponda, Administrador General de Servicios al Contribuyente del SAT;
Lic. Samuel Toledo Crdova Toledo, Presidente Municipal de Tuxtla Gutirrez; Lic. Manuel Velasco Coello, Gobernador
del Estado de Chiapas; Lic. Aristteles Nez Snchez, Jefe del SAT y Mtra. Juana Mara De Coss Len, Secretaria de
Hacienda del Estado de Chiapas.
70
refere el artculo 28 del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Asistencia en el uso del formato
simplifcado para la presenta-
cin de las declaraciones de pago
e informativas.
Los relacionados con el Rgi-
men de Incorporacin Fiscal que
faciliten el cumplimiento de las
obligaciones fscales.
Servicios
En la prctica los servicios que se en-
cuentran disponibles para los contribu-
yentes son los siguientes:
Orientacin fscal.
En trminos generales se busca dar
cumplimiento a las siguientes funciones
de administracin tributaria:
Orientacin fscal.
Inscripcin al Registro Federal
de Contribuyentes y actualiza-
cin al citado registro.
Otorgamiento de contrasea.
Otorgamiento de frma electr-
nica avanzada (FIEL).
Asesora para la generacin de
comprobantes fscales.
Asistencia en el uso de la apli-
cacin para el registro de los
ingresos, egresos, inversiones
y deducciones en los medios o
sistemas electrnicos a que se
Juana Mara De Coss Len
Secretaria de Hacienda del Estado de Chiapas
71
Colaboracin
Administrativa
Asesora.
Capacitacin.
Obtencin de contraseas o
cambio de las mismas.
Cambios de domicilios.
Alta de obligaciones, suspensio-
nes o reanudaciones de activida-
des.
Apertura o cierre de estableci-
mientos.
Obtencin de FIEL (Firma Elec-
trnica Avanzada).
Asistencia en captura de ingre-
sos y egresos en Mis Cuentas.
Asesora en la presentacin de
las declaraciones bimestrales.
Asesora para la generacin de
comprobantes fscales.
Asistencia en el uso del formato
simplifcado para la presenta-
cin de las declaraciones de pago
e informativas.
Los dems relacionados con
el Rgimen de Incorporacin
Fiscal que faciliten el cumpli-
miento de las obligaciones fis-
cales.
Organizacin y Funcionamiento:
Para atender este Mdulo, la Se-
cretara de Hacienda destin personal
altamente capacitado en la materia,
que puedan brindar a los contribu-
yentes toda la informacin y orienta-
cin que requieren para incorporar-
se a este Rgimen y cumplir con sus
obligaciones.
Personal
Se integra por 8 servidores pblicos,
coordinados por un Responsable de M-
dulo y organizados por mbitos de com-
petencia conforme a lo siguiente:
1 Asesor encargado de la Capaci-
tacin.
2 Asesores en Generacin de
Contraseas.
2 Asesores en Informacin y
Orientacin.
2 Asesores en elaboracin de
Facturas Electrnicas.
1 Responsable del Mdulo.
72
Recursos de Informtica
Cuenta con 7 equipos de cmputo dispuestos en una sala de Internet en donde los
contribuyentes cmodamente reciben la informacin y orientacin necesarias para
realizar sus trmites.
Ubicacin
Con el propsito de facilitar el acceso a los contribuyentes, el Mdulo fue ins-
talado en el Centro de la Ciudad, (Calle Central Esquina Segunda Sur S/N, planta
baja), que se caracteriza por contar con amplia oferta de servicios de transportes y
excelentes vas de comunicacin, adems de lugares cmodos y seguros para el esta-
cionamiento de vehculos, entre otros.
CROQUIS DE LOCALIZACIN:
73
Colaboracin
Administrativa
Horario
El mdulo cuenta con un servicio de
atencin al pblico que comprende de
las 8:30 a las 14:30 de Lunes a Viernes.
Resultados
A partir de iniciada su operacin el
modulo se ha ganado la confanza de los
contribuyentes, lo cual se aprecia de la
respuesta que han tenido. Actualmente
se atiende un promedio de 100 contribu-
yentes por da.
A la fecha los contribuyentes atendi-
dos de acuerdo al tipo de servicios han
sido los siguientes:
255 Asesoras en la Sala de Internet
625 Asesoras en los Mdulos de Aten-
cin
50 Auto-servicio de la pgina del SAT
Perspectivas
Como parte del referido programa
de apoyo para la instrumentacin del
rgimen, se tiene contemplada la apertu-
ra de 13 mdulos ms como se describe
enseguida:
Siguiente Mdulo.- Motozintla ser
inaugurado en el mes de junio del
presente ao.

Segunda etapa.- En esta etapa con-
templada a realizarse durante el
segundo semestre del ao, se tiene
considerado replicar un esquema si-
milar al del mdulo de Tuxtla en las
restantes delegaciones de hacienda
del estado que se mencionan a con-
tinuacin:
1. Cintalapa
2. Comitn
3. Huixtla
4. Ocosingo
5. Palenque
6. Pichucalco
7. Reforma
8. San Cristobal de las Casas
9. Tapachula
10. Tonal
11. Villafores
Expectativas en cuanto
a Contribuyentes a Incorporar
El Estado de Chiapas, cuenta ac-
tualmente con 90,000 contribuyentes
que pueden tributar en este Rgimen,
(50,000 proceden del rgimen de peque-
os contribuyentes y 40,000 del rgimen
de intermedios).
Adems de los anteriores se estima
que alrededor de 25,000 contribuyen-
tes puedan integrarse a ste nuevo rgi-
men.
Jos Federico lvarez Arana, es Administrador y Con-
tador Pblico; Maestro en Impuestos por el Instituto de
Especializacin para Ejecutivos, A.C.; y actualmente se
desempea como Consultor Investigador en el INDE-
TEC. falvareza@indetec.gob.mx
Estudios e Investigaciones de Indetec
Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.
Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
412 El Impuesto Empresarial a Tasa
nica IETU
410 Administracin de las Cuotas
Adicionales a la Enajenacin de
Gasolinas y Diesel
411 Impuesto a los Depsitos
en Efectivo IDE
Anlisis Conceptual y Operativo
413 Reforma Hacendaria: Federalismo,
Sistema Tributario, Administracin
Tributaria y Gasto Pblico
* Publicaciones en versin electrnica.
402 El Impacto de la Reforma Fiscal
y de Gasto Pblico en las Finanzas
Municipales
404 Nuevas Obligaciones Estatales
en Gasto Transferido y el Enfoque
para Resultados
408 Nuevas Frmulas
de Distribucin de Participaciones
409 Vinculacin IETU-ISR
Implicaciones de Fiscalizacin
420 Contabilidad Gubernamental
Leyes y Normas de la Armonizacin
Contable y Financiera
417 Evaluacin Socioeconmica de
Proyectos de Inversin en Servicios
Pblicos Locales
416 Gestin Pblica y Presupuesto
para Resultados
(de la Planeacin a la Evaluacin)
414 La Vigilancia de la Legal
Introduccin de Mercancas y
Vehculos de Procedencia Extranjera
399 Elementos en el Diseo de Programas
para Optimizar la Recaudacin del Impuesto
Predial y la Modernizacin Catastral en
Entidades Federativas y Municipios
400 El Impacto de la Reforma
Hacendaria a los Fondos de los
Ramos 28 y 33 en los Municipios
421 El Juicio Fiscal en Lnea
y Juicio Fiscal en Va Sumaria
419 Legislacin y Normatividad en
Materia de Coordinacin Hacendaria
en Mxico
397 Retos y Opciones
Financieras para Entidades
Federativas y Municipios
398 Los Recursos y los Incidentes
en el Juicio de Amparo
396 Proyectos de Prestacin
de Servicios: Compilacin
de Experiencias
Estudios e Investigaciones de Indetec
Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.
Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
* Publicaciones en versin electrnica.
376 Sistema para la Administracin
de las Funciones de Notifcacin
y Cobranza de Crditos Federales y
Estatales en las Entidades Federativas*
382 Gua Bsica para Intervenir
en un Juicio de Amparo en Materia
Fiscal Federal
383 Anlisis Terico de la Asignacin de Potestades
Tributarias entre Niveles de Gobierno: Referencia para
la Construccin de una Propuesta para Mxico
381 Ramo 33: Fondos de
Aportaciones Federales*
384 Anlisis de la Normatividad en
Materia de Deuda Pblica Local
385 Gua Prctica para el ISR en
Enajenacin de Inmuebles
que Efectan las Personas Fsicas
No Empresarias
386 Glosario de Trminos para el
Proceso de Planeacin, Programacin,
Presupuestacin y Evaluacin en la
Administracin Pblica
387 Estructura y Competencia
del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa
389 Sistemas Pblicos
de Pensiones: Situacin Actual
y Perspectivas
390 Bases y Criterios Generales
para la Armonizacin Presupuestal
y Contable
394 Nuevas Tendencias
y Experiencias en Tributacin
Inmobiliaria y Catastro
374 La Modernizacin
Administrativa de las Areas
de Egresos Estatales
375 Gua Bsica de la Nueva Ley
del Impuesto Sobre la Renta
76
Del FAEB al FONE:
Nuevo Esquema para la
Educacin Bsica
Jos de Jess Guzar Jimnez
En este artculo se describe la lgica de operacin del FONE,
el proceso de transicin del FAEB a este nuevo fondo que ser el responsable
de financiar los recursos para la educacin bsica, y la mecnica de
operacin de la frmula de distribucin de los recursos correspondientes a
los gastos de operacin.
77
Presupuesto
y Gasto Pblico
ANTECEDENTES
Derivado de las reformas a los art-
culos 3 y 73 de la CPEUM se establecie-
ron, entre otros, tres aspectos: a) el deber
del Estado de garantizar la calidad de la
educacin bsica y media superior que se
impartir en el pas, b) la creacin de ser-
vicios educativos de calidad y c) la coor-
dinacin del sistema nacional de evalua-
cin educativa.
Entre los grandes ejes planteados en
la reforma educativa: constitucional y
ley reglamentaria, se destaca la creacin
de un Sistema de Informacin y Gestin
Educativa (SIGE), sistema que ser la
plataforma que contenga los datos nece-
sarios para la operacin del sistema edu-
cativo, resaltando el nmero de planteles
y centros escolares as como el nmero
de maestros y personal de apoyo a la edu-
cacin, ver fgura N 1.
Figura N 1
Reforma
Constitucional
(Artculos 3 y 73)
Reformas a la Ley General de Educacin
* Creacin del Sistema Nacional de
Informacin y Gestin Educativa.
* Revisin del Modelo Educativo.
* Fortalecimiento del Programa de
Desarrollo Profesional de Docentes.
El Sistema de Informacin y
Gestin Educativa (SIGE), ser la
plataforma que contenga los datos
necesarios para la operacin del
sistema educativo
78
contenga los recursos necesarios para el f-
nanciamiento de los servicios educativos
transferidos a las entidades federativas en
el marco del ANMEB y sus convenios; su
estructura normativa estar conformada en
los artculos 25, 26, 26A, 27, 27A, 28, 48 y
49 de la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF).
La administracin del FONE le co-
rresponde a la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico (SHCP), quien ser la
encargada de realizar la transferencia de
los recursos a las entidades federativas
en busca de alcanzar los dos objetivos
bsicos del nuevo fondo:
1) Apoyar con recursos econmicos
complementarios para que las enti-
dades federativas realicen las atri-
buciones que de manera exclusiva
les asigna LGE; entre otros, la pres-
tacin de los servicios educativos en
los niveles bsico y normal, y
2) Apoyar a las entidades federativas
para que cubran los gastos de opera-
cin de los planteles escolares.
De lo anterior se desprende que en su
estructura el FONE se puede visualizar
en dos grandes componentes: La nmina
del personal, y los gastos de operacin.
Por otra parte, en materia fnanciera
el 9 de diciembre del 2013 se reform la
Ley de Coordinacin Fiscal, ley donde
se sustenta la mecnica de fnanciacin
de los servicios de educacin bsica y las
obligaciones que en la materia tienen los
diferentes rdenes de gobierno.
UN NUEVO FONDO
En esta reforma se presenta la crea-
cin del Fondo de Aportaciones de
Nmina Educativa y Gasto Operativo
(FONE), instrumento administrativo
que sustituir al Fondo de Aportacio-
nes para la educacin Bsica y Normal
FAEB, instrumento por medio del cual
se ha fnanciado la educacin bsica y
normal en el marco del Acuerdo Nacio-
nal para la Modernizacin de la Educa-
cin Bsica (ANMEB), publicado en el
Diario Ofcial de la Federacin el 19 de
mayo de 1992, as como por los conve-
nios que de conformidad con el mismo
fueron formalizados con las entidades
federativas por parte de la Federacin.
El FONE ser, a partir del ejercicio
fscal 2015
1
, el fondo de aportaciones que
1 Artculo tercero transitorio del DECRETO por el que
se reforman y adicionan diversas disposiciones de la
Ley de Coordinacin Fiscal y de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, publicado en el DOF el
09/12/2013.
Figura N 2
Fondo de Aportaciones
para la Educacin Bsica
y Normal
(FAEB)
1992
Fondo de Aportaciones
para la Nmina Educativa
y Gasto Operativo
(FONE)
2013
79
Presupuesto
y Gasto Pblico
Con la creacin del FONE se pre-
tende generar un nuevo control admi-
nistrativo de la nmina de los maestros
transferidos, para ello la Secretara de
Educacin Pblica (SEP), establecer un
Sistema de Administracin de Nmina a
travs del cual se realice el pago directa-
mente a las cuentas de los maestros, pago
que se realizar por cuenta y orden de las
entidades federativas, ver fgura N 3.
Sistema de

Informacin y
Gestin Educativa
SEP
TESOFE
Ctas. Bancarias
Mtros
SEP

SHCP

Sistema de Administracin
de Nmina
ESTADOS
N
m
i
n
a

E
d
u
c
a
t
i
v
a

Figura N 3
Fuente: Elaboracin propia a partir de lo establecido en el Articulo 26A de la LCF
Vctor Manuel Lamoyi Bocanegra, Secretario de Planeacin y Finanzas del Estado de Tabasco y Coordinador del Comit de
Vigilancia de Aportaciones y otros Recursos Descentralizados de la CPFF
80
El procedimiento para el pago de la
nmina, qued descrito en el artculo
26A de la LCF y en trminos generales
funcionar de la siguiente manera: La
SEP y SHCP emiten las disposiciones
para registro de nmina incluyendo los
movimientos de personal; posterior-
mente la SEP establece el Sistema de Ad-
ministracin de Nmina para que en l
las entidades federativas carguen sus re-
gistros, mismos que debern correspon-
der con los del Sistema de Informacin y
Gestin Educativa; concluida la carga de
los datos la SEP verifca la consistencia
entre los registros y solicitar a las entida-
des federativas que validen su respectiva
nmina; por ltimo, la SEP solicitar a la
TESOFE que realice el pago con cargo
a los recursos que correspondan a cada
entidad federativa dentro del FONE.
PROCESO DE CONCILIACIN
DE PLAZAS
En la nueva redaccin del artculo 27
de la LCF se establece que el monto total
del FONE ser determinado de acuer-
do con las plazas que se registren en el
SIGE, plazas a las que se les incluir las
erogaciones que correspondan por con-
cepto de remuneraciones, esto es: a) los
sueldos y prestaciones autorizadas, b)
los impuestos federales y aportaciones
de seguridad social, c) las ampliaciones
autorizadas el ao inmediato anterior,
resultado del incremento salarial. A su
Flujo de la Nmina
Lnea de tiempo
Entidad Federativa
Registra
SEP
Genera la Nmina
Entidad Federativa
Valida la Nmina
SEP
Genera Solicitud de
Pago y CLCs
TESOFE
Paga
Figura N 4
81
Presupuesto
y Gasto Pblico
vez se considera que la determinacin
del monto se sujetar a las siguientes
condiciones: a) Disponibilidad de recur-
sos en el PEF, b) a una negocin salarial
nica, y c) al cumplimiento a objetivos,
metas y resultados alcanzados en el ser-
vicio profesional docente. Por ltimo, se
establece en el precepto que los gastos de
operacin del servicio educativo sern
parte importante en la determinacin
del fondo.
Se plantea en el artculo aludido que
los pagos correspondern exclusivamen-
te al personal que ocupe plazas registra-
das en el SIGE.
Para tales efectos se iniciar con un
proceso de conciliacin de plazas/horas,
as como de los conceptos de pago aso-
ciados a las mismas, proceso que partir
de las siguientes premisas
2
:
1. El techo de presupuesto ser el asig-
nado por la SHCP con base en el pre-
supuesto regularizable del FAEB del
ejercicio fscal 2014, entendido ste,
como el resultado del Costeo de la
2 Informacin proporcionada en la XLIII Reunin Na-
cional de Funcionarios Fiscales celebrada el pasado 11
de abril de 2014 en la ciudad de San Luis Potos.
plantilla autorizada correspondien-
te a los conceptos y montos de las
remuneraciones asociados a la pla-
za para cada entidad federativa con
cargo al FAEB, sin la aplicacin de la
frmula a la que se refere el artculo
27 de la LCF vigente en 2013
3
.
2. Se respetarn las plazas transferidas
en 1992 y las que se acuerden a tra-
vs de convenios durante el proceso
de conciliacin.
3. La informacin base para la concilia-
cin ser la correspondiente al inicio
del ciclo escolar 2013- 2014.
4. Se respetarn los derechos de los tra-
bajadores de la educacin.
En este sentido, el pasado 25 de fe-
brero se public en el DOF el Acuerdo
por el que se da a conocer el procedi-
miento y los plazos para llevar a cabo el
proceso de conciliacin de los registros
de las plazas transferidas, as como, la de-
3 Defnicin contenida en el Acuerdo por el que se da
a conocer el Procedimiento y los plazos para llevar a
cabo el proceso de conciliacin de los registros de las
plazas transferidas, as como la determinacin de los
conceptos y montos de las remuneraciones correspon-
dientes.
Los pagos de nmina correspondern
exclusivamente al personal que ocupe
plazas registradas en el SIGE
82
terminacin de los conceptos y montos
de las remuneraciones correspondien-
tes.
En el mencionado acuerdo se estipu-
la que el proceso de conciliacin se lle-
var a cabo durante el primer semestre
de 2014, a travs de un equipo de traba-
jo que ser conformado por el gobierno
federal: por medio de la SEP y la SHCP,
y represando a los gobiernos de la enti-
dades federativas los funcionarios de las
dependencias locales que stas designen;
el proceso se consumar por medio de
tres etapas:
En la primera etapa se determi-
nar el presupuesto regulariza-
ble del ejercicio fscal 2014 por
entidad federativa. Ser la SHCP,
a travs de la Unidad de Poltica
y Control Presupuestario, quien
defnir el presupuesto regulari-
zable de Servicios Personales del
FAEB por entidad federativa.
La segunda etapa comprender
el registro, costeo y conciliacin
del analtico de plazas/horas de
las entidades federativas.
Por ltimo, en la tercera etapa
se determinarn los conceptos
y montos de las remuneraciones
que correspondan a cada enti-
dad federativa.
Para tales efectos las entidades fede-
rativas debern contar con los siguientes
documentos de trabajo:Clasifcador por
objeto de gasto, catlogo de conceptos
de pago de servicios personales, tabula-
dores y criterios de pago estatales (con-
ceptos y montos).
La informacin de la conciliacin
se alojar en el Sistema de Conciliacin
del Analtico de Plazas (SICAP), el cual
alimentar al mdulo de servicios perso-
nales del SIGE que fue aprobado con la
nueva Ley General de Educacin.
Roberto Juan Moya Clemente, Secretario de Finanzas y Administracin del Estado de Puebla e integrante del Comit de
Vigilancia de Aportaciones y otros Recursos Descentralizados de la CPFF
83
Presupuesto
y Gasto Pblico
FONDO DE COMPENSACIN
En el artculo cuarto transitorio
del decreto por el que se reforman y
adicionan diversas disposiciones de la
Ley de Coordinacin Fiscal y de la Ley
General de Contabilidad Gubernamen-
tal
4
, qued establecido que una vez que
se concluya el proceso de conciliacin,
las entidades federativas en las que el
monto de recursos por concepto del
FAEB, que hayan sido transferidos con
anterioridad a la conciliacin de plazas,
resulten mayores al valor determina-
do del FONE, sern compensados por
dicha diferencia a travs del Fondo de
Compensacin.
Se estipul tambin en este precepto
que el destino de tales recursos deber
ser exclusivamente para cumplir con las
atribuciones que tienen conferidas en los
artculos 13 y 16 de la LGE.
El Fondo de Compensacin se crea-
r en el ejercicio fscal 2015 y ser actua-
lizado anualmente, utilizando para ese
propsito el dato de infacin que repor-
te el INEGI mediante el ndice Nacional
de Precios al Consumidor.
Aun cuando no se establece de ma-
nera precisa en el ordenamiento, la dis-
tribucin del fondo podra esperarse est
en funcin de la propia lgica en la que
se integra; esto es, que a cada entidad
federativa se le asigne justo la cantidad
en la que result inferior su FONE res-
pecto al FAEB. Otro aspecto es que no
se estipula la duracin del fondo, aunque
al establecerse una actualizacin anual
se podra pensar en que permanecer a
travs del tiempo.
4 Decreto que contiene la reforma a la Ley de Coordina-
cin Fiscal referida en este artculo.
NEGOCIACIN SALARIAL
Se establece una negociacin nica
salarial la que implicar la participacin
de los patrnes (las autoridades edu-
cativas estatales), los trabajadores (el
Sindicato) y la Federacin (Secretara
de Educacin Pblica). La SEP partici-
para en esta negociacin, derivado de
su obligacin constitucional de fnan-
ciar, conjuntamente con las entidades
federativas, los servicios pblicos de
educacin, as como en su calidad de
rgano rector en la materia educativa,
para coadyuvar a que la negociacin
sea congruente con los objetivos de la
reforma a la LGE y de la nueva Ley Ge-
neral del Servicio Profesional Docente
(LGSPD), recientemente aprobadas por
el Congreso de la Unin.
En esta negociacin se establecern
los incrementos salariales que sern con-
venidos con base en:
La disponibilidad de recursos
pblicos federales aprobados por
la Cmara de Diputados para las
plazas que fueron descentraliza-
das a las entidades federativas.
Las metas y objetivos conteni-
dos en la LGSPD, as como los
resultados alcanzados.
Con el objetivo de dar plena certe-
za jurdica y transparencia al resultado
de la negociacin, el incremento en las
remuneraciones que sea acordado para
aplicar al personal que ocupe plazas
que fueron objeto de la descentraliza-
cin educativa, deber publicarse en el
Diario Ofcial de la Federacin para que
produzca sus efectos, as como en los
medios ofciales de difusin de las enti-
dades federativas.
84
Se contempla tambin que la SEP,
junto con las autoridades educativas es-
tatales, se coordine para lograr una ho-
mologacin en un tabulador nico de re-
muneraciones de acuerdo con las metas
y objetivos planteados en la LGSPD.
DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS
DE OPERCIN
Tal como qued manifesto en los
prrafos anteriores, el FONE incluye re-
cursos presupuestales para apoyar a las
entidades federativas a cubrir los gastos
de operacin relacionados con las atri-
buciones que en materia de prestacin
del servicio educativo realizan. Para tal
efecto, las Secretaras de: Hacienda y
Crdito Pblico y la de Educacin Pbli-
ca emitirn los lineamientos especfcos
en los que se terminar la mecnica de
operacin y el destino de estos recursos.
Para la distribucin de los recursos
correspondientes a los gastos de opera-
cin, anualmente se aplicar entre las en-
tidades federativas, una frmula (ver cua-
dro N 5) que considera tres elementos:
1. El monto asignado en el PEF del ejer-
cicio fscal 2013 a cada entidad fede-
rativa correspondiente al concepto
de gasto de operacin. GO
i,2013
.
2. La variacin resultante (Copete) del
monto que se presupueste en el ejer-
cicio fscal correspondiente respecto
a lo presupuestado en el 2013 para
tales propsitos. GO
t

GO
2013
.
3. La proporcin de cada entidad fede-
rativa respecto al total de habitantes
en edad de cursar la educacin b-
sica, esto es, entre los 5 y 14 aos.
MPi. Esta es el resultado de dividir
el nmero de nios en el rango de
edad del estado entre el nmero de
nios en ese rango de edad a nivel
nacional. MPi=Hni/HN
En el cuadro contenido en la fgura
N 6, se muestra un ejercicio numrico
de la distribucin de los recursos alimen-
tando las variables de la frmula, con la
informacin dispuesta en: PEF 2013,
PEF 2014 y datos de poblacin a mitad
de ao emitidos por CONAPO.
Figura N 5
GO
i
= GO
i,2013
+ ((GO
t
GO
2013
) MP
i
)
Donde:
Mpi=Hni/HN
GO
t
es el monto total del recurso destinado a gasto operativo del FONE.
GO
i
es el monto del recurso destinado a gasto operativo del FONE para la
entidad federativa i.
GO
i,2013
es el Gasto de Operacin presupuestado para la entidad federativa i en
el PEF 2013.
GO
2013
es el Gasto de Operacin presupuestado en el PEF 2013.
MP
i
es la participacin de la entidad federativa i en la matrcula potencial
nacional en el ao anterior para el cual se efecta el clculo. Por matrcula
potencial se entiende el nmero de nios en edad de cursar educacin bsica.
Hn
i
es el nmero de habitantes entre 5 y 14 aos en la entidad federativa i.
HN es el nmero de habitantes entre 5 y 14 aos del pas.
85
Presupuesto
y Gasto Pblico
De la lgica descrita, se puede inferir
que el diseo de la frmula busca privi-
legiar a la demanda de los servicios edu-
cativos en las entidades federativas, ms
que a la manutencin de la oferta educa-
tiva, lo que implica un cambio de para-
digma en la mecnica actual de fnancia-
cin de la educacin bsica en Mxico.
Jos de Jess Guzar Jimnez, es Economista y Maestro
en Administracin por el Instituto Tecnolgico de Es-
tudios Superiores de Occidente; Magster en Hacienda
Pblica y Administracin Financiera por el Instituto de
Estudios Fiscales del Ministerio de Hacienda de Espaa
y la Universidad de Madrid; y actualmente se desempe-
a como Consultor Investigador en el INDETEC. jgui-
zarj@indetec.gob.mx
Figura N 6
Ejercicio de Distribucin de las Gastos de Operacin FONE
Entidad
1/
GO
2/
Habitant
es entre 5
y 14 aos
MP
i
GO
i
Aguascalientes 112,051,368 254,633 0.01204 117,170,601
Baja California 996,597,001 626,738 0.02963 1,009,197,185
Baja California Sur 196,504,069 138,585 0.00655 199,290,230
Campeche 85,166,323 163,798 0.00774 88,459,374
Coahuila 429,164,062 545,777 0.02580 440,136,574
Colima 112,787,609 126,895 0.00600 115,338,751
Chiapas 398,097,897 1,133,272 0.05358 420,881,636
Chihuahua 262,844,283 701,765 0.03318 276,952,845
Distrito Federal - - - -
Durango 159,595,475 342,721 0.01620 166,485,670
Guanajuato 215,465,483 1,147,582 0.05426 238,536,912
Guerrero 396,300,994 751,133 0.03551 411,402,063
Hidalgo 139,990,706 546,576 0.02584 150,979,282
Jalisco 535,083,450 1,473,763 0.06968 564,712,560
Mxico 2,703,318,638 3,077,070 0.14548 2,765,181,247
Michoacn 281,907,182 882,053 0.04170 299,640,308
Morelos 104,449,971 341,565 0.01615 111,316,929
Nayarit 112,243,309 229,364 0.01084 116,854,538
Nuevo Len 921,348,866 886,989 0.04194 939,181,241
Oaxaca 539,060,460 803,469 0.03799 555,213,710
Puebla 509,314,698 1,231,749 0.05824 534,078,256
Quertaro 85,278,061 378,146 0.01788 92,880,447
Quintana Roo 98,683,850 285,842 0.01351 104,430,526
San Luis Potos 161,333,049 536,928 0.02539 172,127,667
Sinaloa 165,009,404 543,522 0.02570 175,936,572
Sonora 253,453,223 541,992 0.02563 264,349,630
Tabasco 132,279,308 449,838 0.02127 141,323,024
Tamaulipas 342,387,017 637,870 0.03016 355,211,010
Tlaxcala 116,842,996 249,903 0.01182 121,867,152
Veracruz 341,855,034 1,444,589 0.06830 370,897,603
Yucatn 119,006,425 369,128 0.01745 126,427,525
Zacatecas 165,285,747 307,276 0.01453 171,463,338
Total 11,192,705,958 21,150,531 1 11,617,924,402
1/ PEF 2013
2/CONAPO: Poblacin a mitad de ao por sexo y edad, 2010-2030
Fuente: Elaboracion propia
1/
GO
1
11,617,924,402
2/
GO
2013
11,192,705,958
Copete 425,218,444
1/ PEF 2014
2/ PEF 2013
86
Clasifcacin y Montos
de los Ingresos de las Entidades
Xchitl Livier De la O Hernndez
Con la finalidad de proveer informacin uniforme y desagregada sobre
los recursos financieros estatales, se elabor este artculo con base en la
clasificacin de los ingresos estimados para 2014 que se estructur de acuerdo
al Clasificador por Rubro de Ingreso presentado por el Consejo Nacional
de Armonizacin Contable. La informacin financiera que aqu se presenta
permitir conocer las fuentes de ingresos esperados anualmente por los
gobiernos estatales y el Distrito Federal.
87
Ingresos
y Finanzas Locales
1. INGRESOS TOTALES
Para el ejercicio 2014 las entida-
des federativas estimaron un total de
1,532,171 millones de pesos por concep-
to de ingresos totales para sufragar su
gasto pblico, segn lo reportado en las
leyes de ingresos de las entidades federa-
tivas.
La informacin presupuestada en
las leyes de ingresos de las entidades
federativas para el 2014 se tom como
base en el Clasifcador de ingresos de la
CONAC. A continuacin presentamos
la informacin en cuatro grandes rubros
de ingresos:
1. Ingresos Estatales Propios
2. Ingresos por Venta de Bienes y Servi-
cios del Sector Paraestatal, Organis-
mos Descentralizados y Desconcen-
trados
3. Ingresos Federales
4. Endeudamiento
Es conveniente advertir que para
fnes analticos y de comparabilidad en
los ingresos estatales, el criterio de cla-
sifcacin puede diferir en algunos casos
de las propias leyes de ingresos estatales,
particularmente en el caso del Distrito
Federal, donde los ingresos propios no
consideran algunos conceptos en sus
impuestos, derechos y aprovechamien-
tos que corresponderan a potestades
municipales en el resto de las entidades
federativas
El monto total de estos ingresos re-
presenta un incremento real del 4.9%
respecto a lo estimado para 2013. El cua-
dro No. 1 ilustra los montos nominales a
precios corrientes y las variaciones reales
de los recursos totales en 2014 con res-
pecto a lo estimado en 2013.
Ricardo Villanueva Lomel, Secretario de Planeacin, Administracin y Finanzas del Estado de Jalisco
e integrante del Grupo de Ingresos de la CPFF
88
Cuadro No. 1
Comparativo de Ingresos Estatales Totales Estimados 2013 vs 2014
CONCEPTO
2013 2014 Variacion
Real (%)
(2013 - 2014)
Pesos
Composicin
Porcentual
Pesos
Composicin
Porcentual
TOTAL 1,404,820,760,425 100 1,532,170,767,228 100 4.90
Ingresos Estatales Propios 150,586,796,472 10.7 165,551,426,251 10.8 5.74
Impuestos 75,103,729,205 5.3 84,166,202,271 5.5 7.78
Derechos 46,476,547,950 3.3 53,448,702,033 3.5 10.61
Contribuciones por Mejora 951,786,822 0.1 844,250,841 0.1 -14.69
Productos 7,410,510,942 0.5 6,389,302,724 0.4 -17.08
Aprovechamientos 20,644,221,554 1.5 20,702,968,382 1.4 -3.55
Ingresos por Venta de Bie-
nes y Servicios del Sector
Paraestatal, Organisos
Descentralizados y Descon-
centrados
54,115,924,363 3.9 53,592,968,991 3.5 -4.75
Ingresos Federales 1,158,322,428,946 82.5 1,281,299,978,363 83.6 6.39
Participaciones e incenti-
vos econmicos
519,313,463,338 37.0 553,098,050,842 36.1 2.43
Aportaciones Federales
Ramo 33
508,886,877,514 36.2 543,926,583,300 35.5 2.80
Convenios, Transferencias
y Subsidios Federales
130,122,088,094 9.3 184,275,344,221 12.0 36.20
Endeudamiento 41,795,610,644 3.0 31,726,393,624 2.1 -26.99
Fuente: Cuadro elaborado por INDETEC con base en leyes de ingresos estatales 2013 y 2014, e INPC.
El monto total de los ingresos de las
entidades federativas representa un
incremento real
Los recursos pblicos que las en-
tidades federativas contemplan en sus
leyes de ingresos para 2014 representan
el 8.7% del producto interno bruto. La
carga fscal de los impuestos estatales es
del 0.45% del PIB nacional, el total de los
ingresos propios es de 0.9% puntos del
PIB, valor similar al esperado en 2013,
por lo cual el peso econmico de los im-
puestos estatales y los ingresos propios
se mantiene. En lo que respecta al total
de los recursos transferidos por la fede-
racin a las entidades federativas y sus
municipios se ven incrementados en un
6.4% en trminos reales, que equivale a
7.3 puntos porcentuales del PIB, valor
superior al 6.3% del PIB estimado para
el 2013.
89
Ingresos
y Finanzas Locales
Cuadro No. 2
Composicin Econmica de los Ingresos Estatales Estimados en 2014
CONCEPTO
2014
Pesos
Composicion
Porcentual
Per Cpita Como % del PIB
TOTAL 1,532,170,767,228 100% 12,833 8.71
Ingresos Estatales Propios 165,547,479,251 10.80 1,387 0.94
Impuestos 84,162,255,271 5.49 705 0.48
Derechos 53,448,702,033 3.49 448 0.30
Contribuciones por Mejora 844,250,841 0.06 7 0.00
Productos 6,389,302,724 0.42 54 0.04
Aprovechamientos 20,702,968,382 1.35 173 0.12
Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
del Sector Paraestatal, Organisos
Descentralizados y Desconcentrados
53,592,968,991 3.50 449 0.30
Ingresos Federales 1,281,303,925,363 83.63 10,732 7.28
Participaciones e incentivos
econmicos
553,101,997,842 36.10 4,633 3.14
Aportaciones Federales Ramo 33 543,926,583,300 35.50 4,556 3.09
Convenios, Transferencias y
Subsidios Federales
184,275,344,221 12.03 1,543 1.05
Endeudamiento 31,726,393,624 2.07 266 0.18
Fuente: INDETEC con base en leyes de ingresos estatales 2014, ENOE 3er. trimestre de 2013 y PIB anual estimado para 2014 (CGPE)
2. INGRESOS PROPIOS
Los ingresos propios continan sin
refejar un crecimiento tanto en su par-
ticipacin porcentual, como en su por-
centaje del PIB y valor per cpita, frente
al total de recursos transferidos por la
Federacin. Los ingresos propios de las
entidades se mantienen en el 10.8% del
total de los ingresos, lo que acusa una
fuente dependencia fnanciera de las
transferencias totales de la Federacin.
En las leyes de ingresos de algunas enti-
dades federativas para el 2014, se expo-
ne que ante un crecimiento econmico
menor al esperado y una cada de la de-
manda agregada, se consider no tener
incrementos reales en las contribucio-
nes estatales. Sin embargo, la principal
fuente de ingresos propios lo son los
impuestos, que representan el 5.5% de
los ingresos totales y el 49.9% de los in-
gresos propios. El total de las contribu-
ciones estatales (impuestos, derechos y
contribuciones por mejora), se espera
tenga un valor del 0.79% del PIB, y que
fnancian 9.04% del total del gasto del
estado.
90
Cuadro No. 3
Ingresos Propios Estimados
CONCEPTO
2013 2014
Pesos
Composicin
Porcentual
Pesos
Per Cpita
Pesos
Composicin
Porcentual
Pesos
Per Cpita
Total de Ingresos Estata-
les Propios
150,586,796,472 100.0 1,270.1 165,551,426,251 100.0 1,396.3
Impuestos 75,103,729,205 49.9 633.4 84,166,202,271 50.8 709.9
Derechos 46,476,547,950 30.9 392.0 53,448,702,033 32.3 450.8
Contribuciones por
Mejora
951,786,822 0.6 8.0 844,250,841 0.5 7.1
Productos 7,410,510,942 4.9 62.5 6,389,302,724 3.9 53.9
Aprovechamientos 20,644,221,554 13.7 174.1 20,702,968,382 12.5 174.6
3. RECAUDACIN TRIBUTARIA
ESTATAL

El impuesto ms cuantioso previs-
to para el 2014 es el de Nminas, con
el 68.1% -en 2013 este representaba el
65%- de la recaudacin total nacional;
le sigue la recaudacin de tenencia y los
adicionales con el 19.6 y el 5.7% res-
pectivamente de la recaudacin total,
-en 2013 la recaudacin esperada sobre
tenencia era de 22% respecto al total,
mientras que en 2008 la recaudacin
de tenencia vehicular equivala al 58%
de la recaudacin total de los impuestos
estatales.
Grfco No. 1
Impuestos Estatales con Mayor Rentabilidad Esperada para 2014
Fuente: Grfco elaborado por INDETEC con base en leyes y presupuestos de ingresos estatales 2014.
Nminas
68.1%
Tenencia y uso
de vehculos
19.6%
Adicionales
5.7%
Hospedaje
2.2%
Adquisicin de
Vehculos
Automotores Usados
1.6%
Otros
2.8%
91
Ingresos
y Finanzas Locales
En lo correspondiente a los dere-
chos, el ms rentable en las entidades
federativas es el derecho sobre control
vehicular, transporte y licencias de ma-
nejo, los cuales representan en promedio
el 42% de los derechos totales.
Dentro de los derechos, los vincu-
lados a la prestacin de servicios de se-
guridad pblica y privada representan el
94% del total del rubro por prestacin de
servicios, mientras que los derechos por
registro pblico de la propiedad aportan
el 78% del total de derechos registrales.
Grfco No. 2
Estructura Promedio de los Derechos Estatales. Ejercicio 2014
Fuente: Grfco elaborado por INDETEC con base en leyes y presupuestos de ingresos estatales 2014
Control Vehcular
42.0%
Por Prestacin de
Servicios
31.0%
Registrales
21.8%
Licencias y
Permisos
3.5%
Urbanizacin
0.7%
Certificaciones y
Constancias
0.6%
Inspecciones
0.4%
En lo que respecta a los ingresos
propios, las entidades federativas
siguen manteniendo una alta
dependencia financiera respecto de los
recursos transferidos de la Federacin
92
Cuadro No. 4
Comparativo de Carga Fiscal Per Cpita por Impuestos y Derechos Estatales en 2014
Total Impuestos Per Cpita Derechos Per Cpita
PROMEDIO NACIONAL 1,084 666 418
Aguascalientes 1,018 529 489
Baja California 930 656 275
Baja California Sur 772 704 68
Campeche 2,721 1,768 953
Coahuila 1,293 727 566
Colima 1,127 719 408
Chiapas 632 344 288
Chihuahua 1,843 799 1,043
Distrito Federal 3,551 2,104 1,447
Durango 831 516 315
Guanajuato 698 419 279
Guerrero 293 235 58
Hidalgo 951 312 640
Jalisco 699 414 285
Mxico 1,051 746 306
Michoacn 705 420 285
Morelos 551 330 222
Nayarit 765 573 193
Nuevo Len 1,807 1,485 322
Oaxaca 484 189 295
Puebla 819 552 267
Quertaro 1,312 1,024 288
Quintana Roo 1,649 1,161 488
San Luis Potos 811 416 395
Sinaloa 1,287 517 770
Sonora 1,144 734 410
Tabasco 982 710 272
Tamaulipas 1,108 619 489
Tlaxcala 325 142 183
Veracruz 969 484 485
Yucatn 1,002 705 298
Zacatecas 549 254 296
Fuente: Cuadro elaborado por INDETEC con base en leyes de ingresos estatales 2014 y ENOE 3er. Trimestre 2013
93
Ingresos
y Finanzas Locales
4. AUTONOMA FISCAL
Defnimos la autonoma fscal como
la proporcin del ingreso total que es
asignada en su gasto por los propios
congresos locales, la cual se conforma
por los recursos provenientes de ingre-
sos propios, y las participaciones, in-
centivos econmicos y endeudamiento.
Para el ejercicio 2014 se tiene previsto,
que en promedio un 45.3% de los ingre-
sos totales tendrn un destino estable-
cido por los propios congresos locales,
cifra ligeramente mayor al 42% estima-
do para el 2013.
El incremento en la autonoma fscal
en las entidades en promedio descansa,
marginalmente, ms un incremento de
los recursos federales va Ramo 28 el
cual representa el 36.5% de la autonoma
para el 2014 vs el 35.8 previsto para el
2013; mientras que los ingresos propios
se espera contribuirn a la autonoma fs-
cal en un 9.18% para este 2014, (para el
2013 se previ una contribucin prome-
dio por este concepto de 9.5%).
Grfco No. 3
Comparativo de Autonoma Financiera de las Entidades Federativas. Previsto para el 2014 (%).
Fuente: Cuadro elaborado por INDETEC con base en leyes de ingresos estatales 2014.
55.7
43.3
45.2
53.5
46.3
43.0
36.3
45.8
72.0
33.3
41.0
28.4
44.0
51.9
45.8
38.1
48.5
41.4
57.2
34.3
42.4
50.7
49.4
39.5
46.0
43.8
54.3
51.0
47.1
48.7
36.7
35.5
45.3
- 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas
Promedio Nacional
94
6. CONCLUSIONES
La reforma hacendaria federal apro-
bada en 2013, trajo un incremento real
esperado en los ingresos federales para
las entidades federativas para este 2014
del 6.4% con respecto a los estimado para
2013. En lo que respecta a los ingresos
propios, las entidades federativas siguen
manteniendo una alta dependencia fnan-
ciera respecto de los recursos transferidos
de la Federacin, segn lo demuestran las
estimaciones de ingresos tomados de las
leyes de ingresos de las entidades federa-
tivas para el ejercicio 2014, en promedio,
los ingresos propios representan el 10.8%
del fnanciamiento total gasto pblico de
los gobiernos estatales, el restante 83.6%
se compone de transferencias federales y
2.1% de fnanciamiento.
ANEXO 1
Cuadro No. 6.
Ingresos de las Entidades Federativas Estimados para 2014
TOTAL DE INGRESOS DE LAS ENTIDADES FEDERTIVAS.
ESTIMADOS EN LEYES DE INGRESOS ESTATALES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2014._/1
PESOS CORRIENTES
ENTIDAD FEDERTIVA Aguascalientes Baja California Baja California Sur
INGRESOS TOTALES 15,096,581,000 100 44,002,124,843 100 9,877,414,768 100
Ingresos Estatales Propios 2,167,107,000 14.4 3,452,350,441 7.8 801,570,185 8.1
Impuestos 663,364,000 4.4 2,221,412,076 5.0 507,357,217 5.1
Derechos 613,948,000 4.1 930,181,882 2.1 49,137,307 0.5
Contribuciones por Mejora - - 42,904,518 0.1 - -
Productos 652,686,000 4.3 92,718,278 0.2 24,347,733 0.2
Aprovechamientos 237,109,000 1.6 165,133,687 0.4 220,727,928 2.2
Ingresos por Venta de Bienes y
Servicios del Sector Paraestatal
250,229,000 1.7 4,431,300,172 10.1 - -
Ingresos Federales 12,679,245,000 84.0 33,233,815,649 75.5 8,855,844,583 89.7
econmicos 6_/
6,248,952,000 41.4 15,590,013,347 35.4 3,658,406,247 37.0
Aportaciones Federales Ramo 33 6,430,293,000 42.6 14,260,697,842 32.4 4,428,742,964 44.8
Convenios, Asignaciones,
Subsidios, Fideicomisos y Otras
Ayudas
- - 3,383,104,460 7.7 768,695,372 7.8
Endeudamiento - - 2,884,658,581 6.6 220,000,000 2.2
ENTIDAD FEDERTIVA Campeche Coahuila Colima
Impuestos 1,559,138,128 8.9 2,105,099,000 5.5 503,215,000 4.6
Derechos 840,853,025 4.8 1,637,273,000 4.3 285,488,000 2.6
Contribuciones por Mejora - - 388,417,000 1.0 - -
Productos 43,664,121 0.3 154,204,000 0.4 12,487,000 0.1
- - - - - -
econmicos
6,725,205,167 38.5 13,124,491,000 34.4 3,864,579,000 35.5
Asignaciones, Subsidios,
Fideicomisos y Otras Ayudas
1,378,613,619 7.9 7,390,662,000 19.4 1,861,460,127 17.1
Endeudamiento 537,500,000 3.6 - - - -
95
Ingresos
y Finanzas Locales
PESOS CORRIENTES
ENTIDAD FEDERTIVA Chiapas Chihuahua Distrito Federal_/2
Ingresos Estatales Propios 4,607,788,746 6.0 8,442,919,000 15.7 37,471,040,321 27.8
Impuestos 1,762,918,138 2.3 2,910,210,000 5.4 18,710,490,473 13.9
Derechos 1,478,989,553 1.9 3,799,000,000 7.1 12,861,909,668 9.5
Contribuciones por Mejora 15,934,323 0.0 - - - -
Productos 263,669,346 0.3 151,500,000 0.3 1,828,869,559 1.4
Aprovechamientos 1,086,277,386 1.4 1,582,209,000 2.9 4,069,770,622 3.0
5,403,020 0.0 - - 13,920,256,435 10.3
econmicos
23,089,929,811 30.3 16,186,750,000 30.1 59,689,876,360 44.3
13,280,040,774 17.4 7,102,331,000 13.2 7,380,777,463 5.5
Endeudamiento - - 6,000,000,000 11.2 4,500,000,000 3.3
ENTIDAD FEDERTIVA Durango Guanajuato_/3 Guerrero
Impuestos 893,683,279 3.3 2,400,324,341 3.4 828,366,300 2.0
Derechos 545,057,982 2.0 1,596,509,185 2.3 203,575,400 0.5
Contribuciones por Mejora - - - - - -
Productos 52,025,342 0.2 168,504,106 0.2 48,510,100 0.1
Aprovechamientos 62,824,835 0.2 1,241,161,667 1.8 166,620,300 0.4
- - 8,197,937,042 11.7 - -
econmicos
7,354,646,315 27.5 23,452,846,999 33.3 10,609,874,600 25.4
7,037,767,978 26.3 9,270,788,151 13.2 3,819,439,900 9.1
Endeudamiento - - - - - -
96
PESOS CORRIENTES
ENTIDAD FEDERTIVA Hidalgo Jalisco Mxico _4
INGRESOS TOTALES 28,453,231,567 100.0 83,836,493,000 100.0 195,303,834,000 100.0
Impuestos 875,729,984 3.08 3,210,413,000 3.83 12,226,911,000 6.26
Derechos 1,798,095,815 6.32 2,209,868,000 2.64 5,012,469,000 2.57
Contribuciones por Mejora - - - - 248,295,000 0.13
Productos 67,938,499 0.24 177,890,000 0.21 777,465,000 0.40
Aprovechamientos 62,643,393 0.22 1,721,644,000 2.05 476,330,000 0.24
68,262,072 0.2 544,395,000 0.6 16,330,662,000 8.4
econmicos
9,709,123,141 34.12 36,217,626,000 43.20 70,800,734,000 36.25
Aportaciones Federales Ramo
33
15,840,727,512 55.67 29,781,088,000 35.52 61,017,355,000 31.24
30,711,151 0.11 9,720,352,000 11.59 19,552,952,000 10.01
Endeudamiento - - 253,217,000 0.36 8,860,661,000 21.19
ENTIDAD FEDERTIVA Michoacn Morelos Nayarit
Impuestos 1,905,542,010 3.3 619,252,000 3.2 676,350,000 4.2
Derechos 1,290,736,522 2.2 415,970,000 2.1 227,485,000 1.4
Contribuciones por Mejora 700,000 0.0 - - - -
Productos 142,123,138 0.2 20,933,000 0.1 19,886,000 0.1
56,120,051 0.1 - - 229,816,000 1.4
econmicos
18,371,610,365 31.9 7,892,372,000 40.6 5,671,557,000 35.5
Aportaciones Federales Ramo
33
22,498,364,024 39.0 8,197,994,000 42.1 7,267,911,000 45.5
9,745,242,726 16.9 1,829,054,000 9.4 1,853,962,000 11.6
Endeudamiento 3,408,000,000 5.9 - - - -
97
Ingresos
y Finanzas Locales
PESOS CORRIENTES
ENTIDAD FEDERTIVA Nuevo Len Oaxaca Puebla
Impuestos 7,350,925,087 10.8 749,033,622 1.4 3,352,640,460 5.1
Derechos 1,592,400,144 2.3 1,168,727,782 2.3 1,620,566,532 2.5
Productos 380,804,083 0.6 229,504,676 0.4 326,134 0.0
Aprovechamientos 2,860,735,388 4.2 171,345,150 0.3 38,462,295 0.1
- - - - - -
econmicos
26,787,571,992 39.3 15,411,129,348 29.8 22,926,015,100 34.8
Convenios 10,639,435,332 15.6 6,150,391,423 11.9 9,074,001,909 13.8
ENTIDAD FEDERTIVA Quertaro Quintana Roo San Luis Potos
Impuestos 1,994,510,705 8.3 1,730,776,872 8.3 1,125,801,348 3.3
Derechos 561,885,916 2.3 727,234,054 3.5 1,068,092,133 3.1
Productos 100,364,110 0.4 122,137,758 0.6 274,027,982 0.8
2,925,850 0.0 - - - -
econmicos
9,474,408,686 39.3 7,268,593,356 35.0 10,960,000,000 32.2
3,198,883,068 13.3 3,207,316,671 15.4 5,901,670,708 17.3
98
PESOS CORRIENTES
ENTIDAD FEDERTIVA Sinaloa Sonora Tabasco_/5
Impuestos 1,517,222,626 3.8 2,097,184,027 4.5 1,658,684,159 4.2
Derechos 2,259,617,760 5.7 1,171,122,995 2.5 636,606,456 1.6
Productos 153,160,759 0.4 39,435,072 0.1 4,492,504 0.0
134,694,778 0.3 6,361,785,692 13.7 - -
econmicos
14,349,842,452 36.1 16,762,251,418 36.1 19,211,936,098 48.5
7,466,517,848 18.8 4,462,349,750 9.6 6,205,592,727 15.7
Endeudamiento - - 2,479,440,000 5.3 - -
ENTIDAD FEDERTIVA Tamaulipas Tlaxcala Veracruz
Ingresos Estatales Propios 3,968,680,000 10.7 445,379,458 3.6 12,110,337,935 12.8
Impuestos 2,145,658,000 5.8 176,830,020 1.4 3,836,314,898 4.0
Derechos 1,695,712,000 4.6 227,807,847 1.9 3,848,448,959 4.1
Productos 47,311,000 0.1 40,741,591 0.3 158,869,997 0.2
Aprovechamientos 79,999,000 0.2 - - 4,266,704,081 4.5
- - - - - -
econmicos
14,959,318,000 40.3 5,319,356,793 43.5 34,094,843,684 35.9
1,957,218,000 5.3 - - 9,940,091,290 10.5
Endeudamiento 279,900,000 0.8 - - - -
99
Ingresos
y Finanzas Locales
PESOS CORRIENTES
ENTIDAD FEDERTIVA Yucatn Zacatecas TOTAL NACIONAL
INGRESOS TOTALES 33,033,246,698 100 24,308,801,080 100 1,532,170,767,228 100
Impuestos 1,457,289,906 4.4 393,554,595 1.6 84,166,202,271 5.5
Derechos 615,120,275 1.9 458,811,841 1.9 53,448,702,033 3.5
Contribuciones por Mejora - - 148,000,000 0.6 844,250,841 0.1
Productos 43,517,128 0.1 95,188,708 0.4 6,389,302,724 0.4
Aprovechamientos 169,752,627 0.5 61,195,933 0.3 20,702,968,382 1.4
3,059,181,879 9.3 - - 53,592,968,991 3.5
Ingresos Federales 27,288,384,883 82.6 21,249,032,960 87.4 1,281,299,978,363 83.6
econmicos
9,848,309,161 29.8 7,465,881,402 30.7 553,098,050,842 36.1
6,698,904,251 20.3 3,967,016,523 16.3 184,275,344,221 12.0
Endeudamiento 400,000,000 1.2 1,903,017,043 9.4 31,726,393,624 2.1
FUENTE: INDETEC con base en leyes de ingresos de las entidades federativas para 2014
1_/La clasifcacin aqu presentada es la correspondiente al clasifcador del rubro de ingresos y el plan de cuentas emitidos por el Consejo
Nacional de Armonizacin Contable (CONAC) Los ingresos totales se constituyeron para su anlisis en cuatro grandes rubros: ingresos
propios; ingresos por venta de bienes y servicios del sector paraestatal; transferencias federales; y emprstitos. Los montos y conceptos que
integran cada uno de cada gran rubro se presentan. Es conveniente advertir que para fnes analticos y de comparabilidad en los ingresos
estatales, el criterio de clasifcacin puede diferir en algunos casos de las propias cuentas pblicas, particularmente en el caso del Distrito
Federal, donde los ingresos propios no consideran algunos conceptos en sus impuestos, derechos y aprovechamientos que corresponderan
a potestades municipales en el resto de las entidades federativas.
2_ Para hacer comparable la informacin para el D.F no se consideran algunos impuestos y derechos por ser de naturaleza municipal en el
resto de las entidades federativas, as como una parte proporcional de stos en los accesorios de dichas contribuciones. Sin embargo, se
incluyeron en esta clasifcacin los ingresos provenientes de seguridad privada y bancaria que en el resto de las entidades federativas son
consideradas como Derechos. El monto no considerado por este concepto es de 21,965 millones de pesos, que si se incluyeran seran los
156,838 millones de pesos que reporta la cuenta pblica del D.F en 2014.
3_/Para hacer compatible la informacin del estado de Guanajuato con el resto de las entidades federativas, se integraron 8,198 millones de
pesos que corresponden al sector paraestatal, sealados en Ley de Ingresos del Estado, pero que no se encuentran dentro de la presupues-
tacin de los ingresos estimados para el 2014, porque no son parte presupuestado en el egreso del estado.
4_/Para hacer compatible la informacin del estado de Mxico con el resto de las entidades federativas, se registraron dentro de Ingresos de
operaciones de entidades paraestatales $13,335 millones de pesos por concepto de Aportaciones y cuotas del Instituto de Seguridad Social
del Estado de Mxico y Municipios.
5_/En la Ley de Ingresos del Estado de Tabasco se registra una diferencia de $ 5,144,347 pesos, la cual no corresponde a la suma en los impues-
tos no comprendidos en Fracciones anteriores o pendiente de pago.
6_/En algunas leyes de ingresos de los estados, algunos conceptos de ingresos por coordinacin fscal aparecen dentro del rubro de aprove-
chamientos, impuestos y derechos propios, pero por razones de armonizacin se registran dentro de los ingresos derivados del SNCF, en
particular, dentro del ramo 28.
Xchitl Livier De la O Hernndez, estudi el doctorado en Negocios y Estudios Econmicos por la Universidad de Guadalajara; es economista; Maestra en
Finanzas por la Universidad del Valle de Atemajac; actualmente se desempea como Consultor Investigador en el INDETEC. xdelaoh@indetec.gob.mx
100
Composicin y
Estructura
del Gasto Federalizado
Humberto Zapata Plito
Este artculo muestra la estructura 2014 del Presupuesto de Egresos de la
Federacin, as como la composicin del gasto federalizado mediante el
cual estados y municipios podrn coadyuvar con el Gobierno Federal en la
atencin de las prioridades que impulsen la transformacin de Mxico.
101
Presupuesto
y Gasto Pblico
I. INTRODUCCIN
Tomando en cuenta el marco macro-
econmico y las estimaciones de ingresos
y gastos previstos en el paquete econmi-
co 2014, el Legislativo considero necesa-
rio aprobar medidas que favorezcan el en-
torno econmico del pas, en el contexto
de la Reforma Social y Hacendaria que
aplica a partir de este ejercicio fscal. Es
as como a partir del 1 de enero de 2014,
los ingresos del Sector Pblico se estima
que alcanzarn los $4 billones 467.2 mil
millones de pesos, cifra que representa
tanto en monto absoluto como en incre-
mento porcentual en trminos reales, el
ms alto en la historia de las fnanzas p-
blicas en Mxico (Tabla No. 1).
Tabla No. 1
Ingresos del Sector Pblico
(cifras en miles de millones de pesos)
Concepto
LIF
2013
LIF
2014
Variacin
Nominal
LIF 13 /
LIF14
Real %
Estructura %
2013 2014
A. Ingresos del Gobierno Federal 2,498.6 2,710.0 211.3 4.7 63.2% 60.7%
Tributarios 1,605.2 1,770.2 165.0 6.5 40.6% 39.6%
No Tributarios 893.5 939.8 46.3 1.4 22.6% 21.0%
B. Ingresos de Organismos y Empresas 1,102.4 1,106.8 4.4 -3.4 27.9% 24.8%
Ingresos por ventas de bienes y servicios (organismos
y empresas).
890.2 878.6 -11.6 -5.1 22.5% 19.7%
Aportaciones de seguridad social 212.2 228.2 16.0 3.7 5.4% 5.1%
Subtotal (A + B) 3,601.1 3,816.7 215.7 2.2 91.0% 85.4%
C. Ingresos Derivados de Financiamientos 355.3 650.5 295.2 79.3 9.0% 14.6%
Endeudamiento Neto del Gobierno Federal 415.9 580.8 164.9 35.8 10.5% 13.0%
Otros Financiamientos 29.0 30.1 1.1 0.0 0.7% 0.7%
Dfcit de organismos y empresas de control directo. -89.6 39.7 129.2 -148.1 -2.3% 0.9%
Total 3,956.4 4,467.2 510.9 9.1 100% 100%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en la Ley de Ingresos de la Federacin para los Ejercicios Fiscales 2014 y 2013 (SHCP).
El Presupuesto de Egresos de la Federacin
2014 suma los 4 billones 467.2 mil
millones de pesos; esta cifra representa
un incremento en trminos reales de 9.1%
respecto al aprobado en el PEF 2013
102
Acelerar el crecimiento econmico
para hacer de Mxico un pas ms
competitivo y productivo a travs de
mayor inversin en infraestructura;
Fomentar el desarrollo regional;
Incrementar la productividad del
campo;
Fortalecer el desarrollo social a favor
de la poblacin ms vulnerable;
Brindar una educacin de calidad;
Hacer de Mxico una sociedad del
conocimiento a travs de la inversin
en ciencia y tecnologa;
Impulsar la igualdad de oportunida-
des entre mujeres y hombres;
Fortalecer las polticas, estrategias y
acciones en materia de seguridad p-
blica; y
Promover el cuidado y la proteccin
del medio ambiente.
Ante estas prioridades, una gua
por la estructura y composicin del
gasto federalizado proporciona a los
gobiernos municipales y estatales una
orientacin para conocer adems de
las participaciones (Ramo 28) y apor-
taciones (Ramo 33) federales, las otras
fuentes de recursos de origen federal
disponibles para financiar acciones que
mejoren:
- la infraestructura social;
- la pavimentacin e infraestructu-
ra de movilidad peatonal y vehi-
cular;
- la infraestructura econmica, y
- la infraestructura regional.
La distribucin de este gasto aproba-
da por el Congreso de la Unin, asume
que es prioritario y estratgico impulsar
el cambio de Mxico hacia la generacin
de mejores empleos y el crecimiento y
desarrollo econmico para que con ello
el pas supere en los prximos aos los
grandes retos y desafos.
En concordancia, el Gobierno de
la Repblica, a travs del Plan Nacional
de Desarrollo 2013-2018, ha trazado los
objetivos y las metas de las polticas p-
blicas, as como las acciones especfcas
para lograrlos, tendientes a garantizar a
la poblacin el acceso efectivo a los dere-
chos que la Constitucin reconoce. Por
ello, en dicho Plan se delinean las rutas
que normarn la actuacin de la Admi-
nistracin Pblica y que se enfocan en
consolidar un Mxico en Paz, un Mxico
Incluyente, un Mxico con Educacin de
Calidad, un Mxico Prspero y un Mxi-
co con Responsabilidad Global.
Asimismo, el Plan establece que la
Administracin Pblica promueve trans-
versalmente tres grandes estrategias: de-
mocratizar la productividad, consolidar
un gobierno cercano y moderno, y la in-
corporacin de la perspectiva de gnero.
Lo anterior, con el objeto de que contri-
buyan a incrementar la productividad,
permitan orientar el gasto pblico hacia
resultados, implementen acciones de go-
bierno de manera incluyente y cercana
al ciudadano, y establezcan condiciones
para un enfoque de igualdad de oportu-
nidades para las mujeres.
Para 2014, la orientacin del gasto
pblico tendr por objeto atender las si-
guientes prioridades:
Ampliar y consolidar la seguridad so-
cial para todos los mexicanos;
103
Presupuesto
y Gasto Pblico
Como el gasto pblico es la herra-
mienta principal que tienen los gobiernos
locales para coadyuvar con dichas priori-
dades, especial nfasis en este artculo
tendr la conformacin de los fondos y
recursos de origen federal incorporados
para este ejercicio fscal en el Ramo 23
Previsiones Salariales y Econmicas. Di-
cho Ramo es el instrumento de poltica
presupuestaria que permite atender las
obligaciones del Gobierno Federal, cuyas
asignaciones de recursos no correspon-
den al gasto directo de las dependencias
o entidades.
Los objetivos de este instrumento
son:
Controlar las ampliaciones y re-
ducciones del presupuesto apro-
bado;
Cumplir el balance presupuestario;
Operar mecanismos de control y cie-
rre presupuestario, y
Otorgar recursos a entidades federa-
tivas y municipios a travs de fondos
especfcos.
II. ESTRUCTUR DEL
PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERCIN (PEF)
2014
El Gasto Neto Total, se distribuye a
travs de 4 Tipos de Ramos (Esquema
No. 1):
A. Ramos Autnomos. Asignacio-
nes para los Poderes Legislativo y Judi-
cial, as como para los Organismos que
cuentan con autonoma presupuestaria y
de gestin, como lo son: el Instituto Fe-
deral Electoral (IFE), la Comisin Nacio-
nal de Derechos Humanos (CNDH), el
Instituto Nacional de Estadstica y Geo-
grafa (INEGI) y el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa.
Para el Ejercicio Fiscal 2014 se in-
corporan al PEF la Comisin Federal
Jos Antonio Ramrez Gmez, Secretario de Finanzas
del Estado de Baja California Sur e integrante del
Comit de Vigilancia de Aportaciones y Otros Recursos
Descentralizados de la CPFF
104
de Competencia Econmica (CFCE), el
Instituto Nacional para la Evaluacin de
la Educacin (INEE) y el Instituto Fede-
ral de Telecomunicaciones (IFETEL).
B. Ramos Administrativos. Asigna-
ciones para las dependencias y entidades
que forman parte de la administracin
pblica federal y que son controladas por
el poder ejecutivo, como las secretaras
de estado y la Procuradura General de la
Repblica (PGR).
Dentro de las asignaciones a los ra-
mos administrativos, se consideran recur-
sos para que a travs de Convenios de
descentralizacin y/o reasignacin, la
Federacin y los gobiernos estatales acuer-
den los mecanismos para fnanciar proyec-
tos e inversiones con fnes especfcos.
C. Ramos generales. Erogaciones
que realiza la Federacin para cumplir
con los ordenamientos legales aplicables,
para proveer servicios especiales, y para
distribuir recursos a los estados y muni-
cipios.
D. Entidades Sujetas a Control Presu-
puestario Directo. Asignaciones para las
entidades de la Administracin Pblica
Paraestatal, cuyos presupuestos forman
parte del PEF como lo son PEMEX,
CFE, IMSS y el ISSSTE.
Esquema No. 1
Estructura General del Gasto Neto Total 2014
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014 (SHCP).
Presupuesto de Egresos de la Federacin
Ramos
Autnomos
Poder Legistativo
Poder Judicial
Organismos
Autnomos
Dependencias
y Entidades
Convenios de
descentralizacin
y reasignacin
Aportaciones para
Sistemas de
Educacin (R 25)
Extenciones
IFE, CNDH, INEGI, y TFJFyA
Nueva creacin
CFCE, INEE e IFETEL
ISSSTE
IMSS
CFE
PEMEX
Provisiones
Salariales y
Econmicas (R 23)
Aportaciones
(R 33)
Participaciones
(R 28)
Ramos
Generales
Ramos
Administrativos
Entidad de Control
Directo
105
Presupuesto
y Gasto Pblico
Es importante destacar que el PEF
es el instrumento por el cual se define
el destino de los recursos de la Federa-
cin en un ejercicio fiscal, adems de
establecer las metas que deben alcan-
zarse derivado de la ejecucin de dicho
gasto. En tal sentido, el Presupuesto de
Egresos de la Federacin 2014 suma los
4 billones 467.2 mil millones de pesos;
esta cifra representa un incremento
en trminos reales de 9.1% respecto al
aprobado en el PEF 2013, y un aumen-
to en el gasto pblico en 510,864.0 mi-
llones de pesos.
Tabla No. 2
Gasto Neto Total PEF 2014 vs PEF 2013
(cifras en millones de pesos)
Tipo de Ramo / Ramo
Aprobado
2013
Aprobado
2014
Variacin PEF 14 / PEF
13
Estructura %
2014
Nominal Real %
Ramos Autnomos 78,389.8 88,850.7 10,460.9 9.5 1.9
Ramos Administrativos 976,832.7 1,131,486.0 154,653.3 12.0 25.3
Ramos Generales 1,888,272.2 2,113,921.8 225,649.7 8.2 47.3
Entidades Sujetas a Control
Presupuestario Directo
1,379,124.2 1,571,142.3 192,018.1 10.1 35.1
Neteo
1
-366,257.4 -438,175.2 -71,917.9 15.8 -9.8
Gasto Neto Total 3,956,361.6 4,467,225.6 510,864.0 9.1 100.0
1 Neteo: Resta de: a) aportaciones ISSSTE del Gobierno Federal; b) subsidios y transferencias a las entidades de control directo en la Admi-
nistracin Pblica Federal.
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el PEF aprobado 2014 y 2013 (SHCP).
En tal sentido, en el PEF 2014 se aprobaron
transferencias de recursos a estados y
municipios por concepto de gasto federalizado
por monto de 1 billn 455.5 miles de millones de
pesos; esta cifra representa el 32.4 por ciento del
gasto neto total
106
III. EL GASTO FEDERLIZADO
2014
De la estructura del gasto neto total,
para los estados y municipios resulta de
inters identifcar las asignaciones apro-
badas para lo que se denomina el Gasto
Federalizado; este concepto de gasto en
general se destina para impulsar el desa-
rrollo regional y ayudar a cubrir las ne-
cesidades de la poblacin en materia de
educacin, salud, servicios pblicos, se-
guridad e infraestructura para el desarro-
llo, por lo que su integracin se basa en
dos componentes:
Las participaciones federales o
gasto federalizado no programa-
ble, y
Las transferencias condicionadas
o gasto federalizado programa-
ble.
Las participaciones federales se deri-
van de la Ley de Coordinacin Fiscal, y
para los estados y municipios constituyen
transferencias no condicionadas en su
uso y destino, debido a que son de libre
administracin hacendaria por estos r-
denes de gobierno, conforme a sus prio-
ridades de gasto y marco jurdico.
Mientras que las transferencias con-
dicionadas se integran con los recursos
que la Federacin entrega a los estados
y municipios, para su aplicacin en los
fnes establecidos en el marco jurdico
correspondiente y son auditables por
la Auditora Superior de la Federacin
y por los rganos fscalizadores compe-
tentes.
Los recursos federales transferidos a
estados y municipios representan la fuen-
te principal de ingresos de estos rdenes
Ismael Ramos Flores, Secretario de Finanzas del Estado de Coahuila e integrante del Comit de Vigilancia de Aportaciones y
Otros Recursos Descentralizados de la CPFF
107
Presupuesto
y Gasto Pblico
Grfca No. 1
Gasto Federalizado 2014
1 billn 455.5 mil millones de pesos
32.4 % del Gasto Neto Total
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el PEF aprobado 2014 (SHCP)
Grfica No. 1
Gasto Federalizado 2014
1 billn 455.5 mil millones de pesos
32.4 % del Gasto Neto Total
25,000.0
125,000.0
225,000.0
325,000.0
425,000.0
525,000.0
625,000.0
P
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d

577,638.6
592,671.6
64,388.7
145,595.5
75,227.7
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el PEF aprobado 2014 (SHCP)
de gobierno y son fundamentales para
fnanciar sus estrategias y programas de
desarrollo.
A partir de 2014, los mecanismos
normativos para mejorar la calidad del
gasto federalizado programable evolu-
cionan con el propsito de transformar
la forma en la cual se han venido invir-
tiendo los recursos pblicos. Para los
estados y municipios implicar instru-
mentar procesos presupuestarios ms
efcaces con el objeto de cumplir con
una mejor calidad en el gasto pblico y
evaluar el desempeo de sus programas
y proyectos.
En tal sentido, en el PEF 2014 se
aprobaron transferencias de recursos a
estados y municipios por concepto de
gasto federalizado por monto de 1 billn
455.5 miles de millones de pesos; esta ci-
fra representa el 32.4 por ciento del gasto
neto total.
108
De este gasto federalizado, el 80.4% se concentra en el Ramo 33 Aportaciones Fe-
derales y en el Ramo 28 Participaciones Federales.
Tabla No. 3
Gasto Federalizado PEF 2014 vs PEF 2013
Rubros del Gasto Federalizado
Aprobado
2013
Aprobado
2014
Variacin PEF 14 /
PEF 13
Estructura
% 2014
Nominal Real %
Gasto Federalizado (TOTAL) 1,327,090.6 1,455,522.2 128,431.6 5.9 100.00%
Participaciones Federales (R 28) 535,115.5 577,638.6 42,523.1 4.1 39.69%
Aportaciones Federales (R 33)
1
557,135.5 592,671.6 35,536.1 2.6 40.72%
Provisiones Salariales y Econmicas (R23)
2
33,155.9 64,388.7 31,232.9 90.4 4.42%
Convenios de descentralizacin y reasignacin 132,215.3 145,595.5 13,380.2 6.3 10.00%
Proteccin social en salud
3
69,468.3 75,227.7 5,759.48 4.5 5.17%
1 Incluye el Ramo 25 Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educacin Bsica, Normal, Tecnolgica y de Adultos.
2 Se refere a los recursos correspondientes a Programas Regionales, Fondos Metropolitanos, Fondo Regional, Fondo para la Modernizacin
de los Municipios, Fondo de Apoyo a Migrantes, recursos para el Programa para la Fiscalizacin del Gasto Federalizado y otros subsidios que
se entregan a las entidades federativas para impulsar el desarrollo regional.
3 Considera el monto de recursos del Programa Presupuestario Seguro Popular ms el monto de Inversin Fsica del Programa Presupuesta-
rio Dignifcacin, conservacin y mantenimiento de la infaestructura y equipamiento en salud.
Los Convenios de Descentralizacin y
Reasignacin constituyen el 10.0 por ciento
del Gasto Federalizado. Son parte del Gasto
Programable
109
Presupuesto
y Gasto Pblico
En tal sentido los componentes del
Gasto Federalizado de acuerdo a su mon-
to se presentan en el siguiente orden:
- El Ramo 33 Aportaciones Federa-
les.- Constituye el 40.7 por ciento de
dicho gasto. Este Ramo es parte del
Gasto Programable y sus recursos se
destinan a subsanar los rezagos y ne-
cesidades que observan las entidades
federativas y municipios en materia
de salud, educacin, infraestructura,
desarrollo social y saneamiento f-
nanciero, entre otros aspectos;
Tabla No. 4
Aportaciones Federales PEF 2014 vs PEF 2013
Aprobado
2013
Aprobado
2014
Variacin PEF 14 /
PEF 13
Estructura
% 2014
Nominal Real %
Aportaciones Federales 557,135.5 592,671.6 35,536.1 2.6 100.0%
Educacin bsica y normal (FAEB) 278,503.1 292,583.5 14,080.4 1.3 49.4%
Aportaciones para los servicios de salud (FASSA) 67,871.1 72,045.2 4,174.1 2.4 12.2%
Infraestructura social (FAIS) 53,090.8 57,912.9 4,822.1 5.3 9.8%
Fortalecimiento de los municipios
(FORTAMUNDF)
54,413.8 58,666.2 4,252.4 4.0 9.9%
Aportaciones mltiples (FAM) 17,286.4 18,637.3 1,350.9 4.0 3.1%
Seguridad pblica ( FASP) 7,631.8 7,921.6 289.8 0.0 1.3%
Educacin tecnolgica y de adultos (FAETA) 5,375.7 5,757.5 381.8 3.3 1.0%
Fortalecimiento de la ent. federativas (FAFEFF) 29,730.9 32,054.3 2,323.4 4.0 5.4%
R 25 Previsiones y Aportaciones para los Sistemas
de Ed. Bsica, Normal, Tecnolgica y de Adultos.
43,231.9 47,093.2 3,861.3 5.1 7.9%
- El Ramo 28 Participaciones Fede-
rales.- Representa el 39.7 por ciento
del Gasto Federalizado. Este Ramo
forma parte del Gasto No Programa-
ble y su monto defnitivo depende de
los recursos que el Gobierno Fede-
ral efectivamente recaude durante el
ejercicio fscal vigente, va impuestos
y derechos, por lo que indirectamen-
te depende de los niveles de actividad
econmica y petrolera que se regis-
tren durante el transcurso del ao fs-
cal;
110
Tabla No. 5
Participaciones Federales PEF 2014 vs PEF 2013
Aprobado
2013
Aprobado
2014
Variacin PEF 14 / PEF 13
Estructura %
2014
Nominal Real %
Participaciones Federales 535,115.5 577,638.6 42,523.1 4.1 100.0%
Fondo general de participaciones 427,171.3 464,043.4 36,872.1 4.8 80.3%
Fondo de fomento municipal 21,236.3 22,895.9 1,659.6 4.0 4.0%
Fondo de fscalizacin 26,545.4 28,619.9 2,074.5 4.0 5.0%
Incentivos especfcos del IEPS 9,458.9 10,327.1 868.2 5.4 1.8%
Otros conceptos participables 50,703.6 51,752.3 1,048.7 -1.7 9.0%
- Los Convenios de Descentraliza-
cin y Reasignacin.- Constituyen
el 10.0 por ciento del Gasto Federa-
lizado. Son parte del Gasto Progra-
mable y sus recursos se destinan a los
procesos de descentralizacin de los
servicios de educacin, salud y segu-
ridad pblica, medio ambiente y re-
cursos naturales y turismo, por men-
cionar los ms importantes;
- Los recursos destinados a la Pro-
teccin Social en Salud.- Alcanzan
el 5.1 por ciento del Gasto Federa-
lizado. Estos recursos forman parte
del Gasto Programable y se destinan
a los programas presupuestarios
del Seguro Popular as como a la
dignifcacin, conservacin y man-
tenimiento de la infraestructura y
equipamiento en salud a cargo de la
Jos Alejandro Daz Lozano, Encargado de la Secretara de Finanzas del Estado de Aguascalientes e integrante del Comit de
Vigilancia de Aportaciones y Otros Recursos Descentralizados de la CPFF
111
Presupuesto
y Gasto Pblico
Comisin Nacional de Proteccin
Social en Salud, y
- El Ramo 23 Provisiones Salaria-
les y Econmicas.- En cuanto a sus
recursos transferidos representa el
4.4 por ciento del Gasto Federali-
zado. Estos recursos forman parte
del Gasto Programable y se destinan
principalmente al fortalecimiento
del desarrollo regional y municipal
mediante programas y proyectos de
infraestructura fsica.
Tabla No. 6
Previsiones Salariales y Econmicas PEF 2014 vs PEF 2013
Aprobado
2013
Aprobado
2014
Variacin PEF 14 /
PEF 13
Estructura
% 2014
Nominal Real %
Provisiones Salariales y Econmicas 33,155.9 64,388.7 31,232.9 90.4 100.0%
Programas Regionales 2,903.9 3,014.2 110.3 0.0 4.7%
Fondo Regional 6,500.0 6,747.0 247.0 0.0 10.5%
Fondos Metropolitanos 8,616.1 9,943.5 1,327.4 11.6 15.4%
Fondo de Apoyo en Infraestructura y
Productividad
n.a. 2,543.1 2,543.1 n.a. 3.9%
Implementacin del Sistema de Justicia Penal n.a. 5,000.0 5,000.0 n.a. 7.8%
Fondo para Fronteras n.a. 3,000.0 3,000.0 n.a. 4.7%
Fondo de Capitalidad n.a. 3,000.0 3,000.0 n.a. 4.7%
Fondo Sur - Sureste n.a. 500.0 500.0 n.a. 0.8%
Fondo de pavimentacin, espacios deportivos,
alumbrado pblico y rehabilitacin de
infraestructura educativa para municipios y
demarcaciones territoriales.
5,000.0 5,000.0 0.0 -3.8 7.8%
Fondo de Cultura n.a. 2,728.5 2,728.5 n.a. 4.2%
Fondo de Infraestructura Deportiva n.a. 3,211.6 3,211.6 n.a. 5.0%
Proyectos de Desarrollo Regional 8,780.7 18,332.1 9,551.4 105.0 28.5%
Otros
1
1,355.2 1,368.7 13.5 34.1 2.1%
112
IV. FONDOS INCORPORDOS AL
RMO 23 EN EL PEF 2014
Para este ejercicio 2014 se incorpo-
ran recursos al Ramo 23 previsiones sa-
lariales y econmicas correspondientes
a gasto federalizado en 7 nuevos fondos
que se adicionan a los que normalmente
han venido operando como lo son:
Programas Regionales;
Fondo Regional;
Fondos Metropolitanos;
Fondo de pavimentacin, espacios
deportivos, alumbrado pblico y re-
habilitacin de infraestructura edu-
cativa para municipios y demarcacio-
nes territoriales, y
Proyectos de Desarrollo Regional.
Los nuevos fondos incorporados al
Ramo 23 derivados del proceso de discu-
sin y aprobacin del PEF 2014, presen-
tan la caracterstica general de que estn
sujetos a normatividad especfca de ca-
rcter federal.
Tabla No. 7
Nuevos Fondos derivados del Ramo 23
Fondo
Monto 2014
(mdp*)
Nivel en el que se
ejerce
Puede invertir en Condiciones Financia Estudios
Fondo de Apoyo
en Infraestructura y
Productividad.
2,543.1 Municipio Infraestructura en ma-
teria de: agua potable,
drenaje, alcantarillado,
tratamiento y disposi-
cin de aguas residua-
les, limpia, recoleccin,
traslado y tratamiento
y disposicin fnal de
residuos. Tambin en
alumbrado pblico,
construccin de calles,
pavimentacin de par-
ques y jardines, remo-
delacin de mercados,
centrales de abasto, ras-
tros y panteones.
Recursos concursables
por asignacin directa
frmando Convenio en-
tre la SHCP y el Ayun-
tamiento acreditado.
NO
Implementacin del
Sistema de Justicia
Penal.
5,000.0 Estado Proyectos de inver-
sin: Infraestructura:
construccin, am-
pliacin, conclusin
y mejoramiento de la
infraestructura nece-
saria que requieran los
Operadores del Sistema
de Justicia Penal en las
entidades federativas.
Equipamiento: Equipos
y programas de cmpu-
to para el desarrollo de
tecnologas de informa-
cin, comunicacin y
de servicios periciales.
Otorgamiento de recur-
sos a travs de mecanis-
mos fnancieros que, en
su caso, permitan su po-
tenciacin para ser des-
tinados a los proyectos
que apruebe la Unidad
de Poltica y Control
Presupuestario, previa
opinin tcnica de la
Secretara Tcnica del
Consejo de Coordina-
cin para la Implemen-
tacin del Sistema de
Justicia Penal, depen-
diente de la Secretara
de Gobernacin.
SI
Proyectos ejecutivos,
evaluaciones de costo
y benefcio, y en gene-
ral, a otros estudios que
estn directamente rela-
cionados con el objeto
del Sistema de Justicia
Penal.
113
Presupuesto
y Gasto Pblico
Fondo
Monto 2014
(mdp*)
Nivel en el que se
ejerce
Fondo para Fronteras. 3,000.0 Municipios de las En-
tidades federativas en
cuyo territorio se en-
cuentren las lneas di-
visorias internacionales
del norte y sur del pas,
incluyendo al Estado
de Baja California Sur,
considerado como par-
te de la regin fronteri-
za pordecreto del Presi-
dente Lzaro Crdenas
desde 1936.
Acciones de Desarro-
llo Social para lo cual
hay una asignacin de
$2,500.0 millones de
pesos.
Acciones de Desarro-
llo Econmico para lo
cual hay una asignacin
de $500.0 millones de
pesos.
Los recursos se distri-
buirn proporcional-
mente entre las localida-
des, tomando en cuenta
el nmero de habitantes
de conformidad con
las estadsticas INEGI,
Censo de Poblacin y
Vivienda 2010.
La SHCP, se coordina-
r con la SEDESOL y
ECONOMA en el m-
bito de sus respectivas
competencias, a efecto
de que, se suscriban los
convenios para estable-
cer el mecanismo presu-
puestario para la trans-
ferencia de los recursos.
NO
Fondo de Capitalidad. 3,000.0 Distrito Federal y sus
Delegaciones Territo-
riales
Infraestructura y equi-
pamiento en materia de
procuracin de justicia,
proteccin civil y res-
cate, incluye la capaci-
tacin.
Infraestructura vial pri-
maria y el servicio de
alumbrado pblico que
su operacin requiera;
Infraestructura cultural,
turstica o de transporte
pblico.
Para transporte pblico,
incluye la adquisicin y
renovacin del equipo,
considerando el mante-
nimiento preventivo y
correctivo.
Infraestructura y equi-
pamiento en materia de
vigilancia.
Convenio para la asig-
nacin de Subsidios Fe-
derales aprobados en el
PEF 2014
NO
El Ramo 23 Provisiones Salariales y
Econmicas.- En cuanto a sus recursos
transferidos representa el 4.4 por ciento del
Gasto Federalizado
114
Fondo
Monto 2014
(mdp*)
Nivel en el que se
ejerce
Fondo Sur Sureste. 500.0 Regin Sur-Sureste:
Constituida por los
estados de Campeche,
Chiapas, Guerrero, Oa-
xaca, Puebla, Quintana
Roo, Tabasco, Veracruz
y Yucatn.
Apoyos para realizar es-
tudios de proyectos de
infraestructura econ-
mica, social, guberna-
mental o de inmuebles.
Estudios de programas
ambientales, de adquisi-
ciones, de mantenimien-
to, de adquisiciones o
mantenimiento de pro-
teccin civil, dentro de
las siguientes categoras:
Anlisis costo-bene-
fcio para programas
y/o proyectos de in-
versin;
Estudios de pre-
inversin;
Evaluacin Socioe-
conmica, y
Evaluacin Finan-
ciera.
Estudios y evaluacio-
nes para programas y/o
proyectos de inversin
apoyados con cargo a los
recursos de FONSUR
debern estar orientados
al desarrollo de las ca-
pacidades competitivas
territoriales endgenas
de cada una de las enti-
dades federativas de la
regin Sur-Sureste.
Recursos asignados
etiquetados como Sub-
sidios Federales apro-
bados en el PEF 2014,
de acuerdo a Solicitud
y Cartera de Estudios
apoyados.
SI
Fondo de Cultura. 2,728.5 Estado o Municipio Construccin, rehabi-
litacin, ampliacin,
remodelacin y equi-
pamiento de espacios
artsticos y culturales
para la consolidacin
de la infraestructura
pblica de los espacios
dedicados a la difusin
cultural.
Convenios para la asig-
PEF 2014
NO
Fondo de Infraestruc-
tura Deportiva.
3,211.6 Estado o Municipio Proyectos en infraes-
tructura deportiva, que
comprendan acciones
de obra pblica y equi-
pamiento deportivo,
a fn de crear, ampliar
y mejorar los espacios
para la prctica del de-
porte en general y el de
alto nivel competitivo.
Convenios para la asig-
PEF 2014
NO
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el PEF aprobado 2014 (SHCP) y a los Lineamientos de Operacin de cada Fondo publicados
por la SHCP.
*mdp: Millones de Pesos.
115
Presupuesto
y Gasto Pblico
V. PUNTO DE VISTA FINAL
En especfco, para el ejercicio fscal
2014 habr que observar el comporta-
miento de la recaudacin de impuestos
y derechos federales, ello debido a que la
Reforma Hacendaria y Social aprobada
por el Congreso de la Unin signifca un
monto de recaudacin inferior al previs-
to por el proyecto original del Ejecutivo
Federal.
Los cambios aprobados a la Ley de
Coordinacin Fiscal, implican modifca-
ciones en las frmulas y procedimientos
que determinan la distribucin de un
gran componente del Gasto Federalizado
que va a estados y municipios. Los cam-
bios ms relevantes se concentran en el
Fondo General de Participaciones para
los municipios, en el Fondo de Fomento
Municipal, en el Fondo de Fiscalizacin y
Recaudacin y en el de reciente creacin
Fondo de Compensacin de Repecos e
Intermedios.
En lo que respecta a los Fondos de
Aportaciones Federales destacan las ade-
cuaciones realizadas al FAIS, en donde
adems del cambio en las frmulas de
distribucin, se incluye al Distrito Fe-
deral, al FAM y al FAETA a los cuelas se
les establece la obligacin de publicar las
frmulas y variables para su distribucin;
y en relacin al FAEB y al FASSA se mo-
difcan sus criterios de asignacin y distri-
bucin de recursos.
Finalmente, en el Ramo 23 la discu-
sin y aprobacin del PEF 2014 incor-
por 7 nuevos fondos de Gasto Federa-
lizado Programable, mediante los cuales
estados y municipios recibirn recursos
adicionales por un monto de $31,232.9
millones de pesos.
Humberto Zapata Plito, es Licenciado en Economa por
la UANL, especialista en polticas pblicas y actualmente
se desempea como Consultor Investigador en el INDE-
TEC. hzapatap@indetec.gob.mx
Juan Ignacio Martn Sols, Secretario de Finanzas, Inversin
y Administracin del Estado de Guanajuato e integrante
del Comit de Vigilancia de Aportaciones y Otros Recursos
Descentralizados de la CPFF
116
Deuda Pblica
en Entidades Federativas
Vicente Moacyr Prez Delgado
Iber Nefal Olivera Snchez
En los ltimos aos la discusin de la deuda pblica de las entidades
federativas se ha vuelto tema importante, debido al alto porcentaje que esta
ha alcanzado respecto del PIB de cada entidad federativa. La pregunta es,
Cunto es el ideal de deuda pblica de las entidades, sin que afecte de
forma sustancial sus finanzas pblicas?
117
Deuda
y Emprstitos
1. DEFINICIN DE DEUDA
PBLICA
De acuerdo con Ayala Espino (2001)
la deuda pblica se defne como la suma
de las obligaciones insolubles a cargo del
sector pblico, derivadas de la celebra-
cin de emprstitos tanto internos como
externos sobre el crdito de la nacin.
Asimismo, Ayala Espino seala que las
principales razones para recurrir al en-
deudamiento son:
1.- Situaciones de emergencia.
2.- Construccin de obra pblica.
3.- Hacer frente al dfcit presu-
puestal.
4.- Pagar deuda pblica.
Para hacer posible el acceso a los
recursos para la atencin de las necesi-
dades antes mencionadas las entidades
recurren al endeudamiento. Para ello
La Ley otorga a los estados la facultad
de adquirir deuda en moneda nacional,
con la condicin de que se destine a la
inversin pblica y no a gasto corrien-
te. La deuda de las entidades federa-
tivas puede ser directa e indirecta; en
la primera los estados son los suscrip-
tores. La indirecta contratan los mu-
nicipios y organismos operadores, y
comprende la que se coloca a travs de
emisiones burstiles (Fernndez Espe-
jel, 2011)
La deuda de corto plazo es aquella
que tiene vencimiento dentro del perio-
do del mismo ejercicio fscal; la de largo
plazo es la que rebasa la ejercicio y se
destina exclusivamente a la construccin
de infraestructura. La deuda de las enti-
dades se contrata regularmente con la
banca de comercial, la banca de desarro-
llo, emisiones burstiles y fdeicomisos.
(Fernndez Espejel, 2011)
Aunard Agustn De la Rocha Waite, Secretario de Finanzas y Administracin del Estado de Hidalgo y Coordinador del Grupo
de Deuda y Emprstitos de la CPFF
118
Por otra lado, la Ley de Coordi-
nacin Fiscal (LCF) en su artculo 9
menciona.- Las participaciones que
correspondan a las Entidades y Muni-
cipios son inembargables; no pueden
afectarse a fines especficos, ni estar
sujetas a retencin, salvo aqullas co-
rrespondientes al Fondo General de
Participaciones, al Fondo de Fomento
Municipal y a los recursos a que se re-
fiere el Artculo 4-A, fraccin I, de la
LCF, que podrn ser afectadas para el
pago de obligaciones contradas por las
Entidades o Municipios, con autoriza-
cin de las legislaturas locales e inscri-
tas a peticin de dichas Entidades ante
la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico en el Registro de Obligaciones
y Emprstitos de Entidades y Muni-
cipios, a favor de la Federacin, de las
Instituciones de Crdito que operen
en territorio nacional, as como de las
personas fsicas o morales de naciona-
lidad mexicana (Ley de Coordinacion
Fiscal, 2013).
2- MARCO LEGAL
El Artculo 117 de nuestra Carta
Magna en la fraccin VIII, menciona
que los estados no podrn contratar
directa o indirectamente obligaciones
o emprstitos con gobiernos de otras
naciones, con sociedades o particulares
extranjeros, o cuando deban pagarse en
moneda extranjera o fuera del territorio
nacional.
Tambin menciona que Los Esta-
dos y los Municipios no podrn contraer
obligaciones o emprstitos sino cuando
se destinen a inversiones pblicas pro-
ductivas, incluso los que contraigan or-
ganismos descentralizados y empresas
pblicas, conforme a las bases que esta-
blezcan las legislaturas en una ley y por
los conceptos y hasta por los montos que
las mismas fjen anualmente en los res-
pectivos presupuestos. (Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexica-
nos, 2014).
La Ley otorga a los estados la
facultad de adquirir deuda en moneda
nacional, con la condicin de que se
destine a la inversin pblica y no a
gasto corriente
119
Deuda
y Emprstitos
Las obligaciones de los Municipios
se registrarn cuando cuenten con la ga-
ranta solidaria del Estado, salvo cuando
a juicio de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico tengan sufcientes par-
ticipaciones para responder a sus com-
promisos (Ley de Coordinacin Fiscal,
2013).
De igual forma el artculo 37 de
la LCF indica que Las aportaciones
federales que, con cargo al Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento
de los Municipios y de las Demarca-
ciones Territoriales del Distrito Fe-
deral, reciban los municipios a travs
de las entidades y las demarcaciones
territoriales por conducto del Distrito
Federal, se destinarn a la satisfaccin
de sus requerimientos, dando priori-
dad al cumplimiento de sus obligacio-
nes financieras, al pago de derechos
y aprovechamientos por concepto de
agua, descargas de aguas residuales, a
la modernizacin de los sistemas de re-
caudacin locales, mantenimiento de
infraestructura, y a la atencin de las
necesidades directamente vinculadas
con la seguridad pblica de sus habi-
tantes. Respecto de las aportaciones
que reciban con cargo al Fondo a que
se refiere este artculo, los municipios
y las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal tendrn las mismas
obligaciones a que se refiere el artculo
33, apartado B, fraccin II, incisos a) y
c), de la LCF.
En el mismo sentido, el artculo 47
fraccin II de la LCF seala respecto
de las entidades, que Los recursos del
Fondo de Aportaciones para el Fortale-
cimiento de las Entidades Federativas se
destinaran: Al saneamiento fnanciero,
preferentemente a travs de la amortiza-
cin de deuda pblica, expresada como
una reduccin al saldo registrado al 31
de diciembre del ao inmediato anterior.
Asimismo, podrn realizarse otras accio-
nes de saneamiento fnanciero, siempre y
cuando se acredite un impacto favorable
en la fortaleza de las fnanzas pblicas
locales.
3- COMPORTAMIENTO DE LA
DEUDA DE LAS ENTIDADES
FEDERTIVAS
De acuerdo con las cifras publi-
cadas por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, al cierre de 2013 las
entidades federativas y los municipios
registran una deuda de poco ms de
482 mil 807.2 millones de pesos, cifra
que representa el tan slo el 3.2% del
PIB de las entidades. Las entidades y
sus municipios que tienen una mayor
deuda al cierre del 2013 son el Distrito
Federal (62,962.5 millones de pesos),
Nuevo Len (51,911.9 millones de pe-
sos), Chihuahua (41,768.2 millones de
pesos), Veracruz (40,923.8 millones de
pesos), y el estado de Mxico (39,622.3
millones de pesos).
El saldo de la deuda de las entidades
federativas al cierre de 2013 es de 430
mil 410.2 millones de pesos, cifra que
representa el 2.85% del total del PIB de
las entidades federativas. A excepcin de
Tlaxcala todas las entidades tienen deu-
da pblica al cierre de 2013, la cual en
promedio es de 13, 450.32 millones de
pesos. Por otro lado, la carga fscal de la
deuda (saldo de la deuda como porcen-
taje del PIB) en las entidades se encuen-
tra en un rango que va desde 0% hasta
10.01%.
120
Grfca 1
Saldo de la deuda al cierre de 2013 por entidad federativa
(Millones de pesos)
Fuente: Elaboracin propia con datos de la SHCP.
Grfica 1. Saldo de la deuda al cierre de 2013 por entidad federativa
(Millones de pesos)

Fuente: Elaboracin propia con datos de la SHCP.

62,962.50
46,528.66
41,457.57
38,654.41
34,894.60
33,912.69
18,262.33
16,908.15
15,915.15
15,003.70
13,778.77
10,132.23
9,259.41
8,912.62
6,807.54
6,110.04
6,087.79
5,783.25
5,484.68
4,201.84
4,054.98
4,044.81
3,914.70
3,362.62
2,919.94
2,785.60
2,424.56
2,198.57
1,731.96
1,228.26
686.20
-
Distrito Federal
Nuevo Len
Chihuahua
Veracruz
Coahuila
Mxico
Chiapas
Jalisco
Quintana Roo
Michoacn
Sonora
Oaxaca
Baja California
Tamaulipas
Guanajuato
Sinaloa
Puebla
Nayarit
Zacatecas
Tabasco
San Luis Potos
Durango
Hidalgo
Morelos
Guerrero
Aguascalientes
Colima
Yucatn
Baja California Sur
Quertaro
Campeche
Tlaxcala
Ms que la cantidad del saldo de la
deuda, es necesario identifcar la presin
econmica y en las fnanzas pblicas
que tienen dichos saldos. Un indicador
es precisamente lo que representa el sal-
do de la deuda de las entidades en rela-
cin al tamao de su economa, para lo
cual, el indicador ms adecuado es la
proporcin que dicha deuda represen-
ta del PIBE. En este sentido, como se
seal anteriormente va desde 0% para
el caso de Tlaxcala (pues su deuda es
inexistente) hasta 10.01% para el caso de
Chihuahua. Como se puede apreciar en
la grfca siguiente, existen 5 entidades
en donde la proporcin de su deuda res-
pecto a su PIBE es menor del 1% (Tlax-
cala, Campeche, Quertaro, Tabasco y
Yucatn); a su vez, para la mitad de las
entidades (16) su deuda representa en-
tre 1% y 3% de su PIBE (Guanajuato,
Puebla, Guerrero, San Luis Potos, Baja
California Sur, Hidalgo, Aguascalientes,
Jalisco, Morelos, Sinaloa, Tamaulipas,
Durango, Baja California, Mxico, Dis-
trito Federal y Colima); asimismo, para
6 entidades federativas (Zacatecas, So-
nora, Oaxaca, Michoacn, Nuevo Len
121
Deuda
y Emprstitos
y Veracruz) su deuda representa entre el
3% y el 5% de su PIBE; adems en el ran-
go donde la deuda respecto a su PIBE se
ubica entre el 5% y 10% se encuentran 4
entidades (Nayarit, Chiapas, Coahuila,
y Quintana Roo). Por ltimo, slo para
Chihuahua la relacin deuda respecto al
PIB supera el 10%.
Grfca 2
Saldo de la deuda al cierre de 2013 como porcentaje del PIB por entidad federativa
Fuente: Elaboracin propia con datos de la SHCP e INEGI.
Grfica 2. Saldo de la deuda al cierre de 2013 como porcentaje del PIB por entidad federativa
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Jaime Ramn Herrera Corral, Secretario de Hacienda del Estado de Chihuahua e integrante del Grupo de Deuda y
Emprstitos de la CPFF
122
Adems del indicador sealado, se
debe analizar la presin sobre las fnanzas
pblicas, por lo que pudiera considerarse
lo que representa la deuda de los ingresos
propios y as tener una idea de cuntos
ejercicios fscales se requieren para pagar
la deuda de cada entidad (suponiendo que
los ingresos propios y la deuda se mantie-
nen constantes). En ese sentido, de acuer-
do con los ingresos estimados por las en-
tidades en sus respectivas leyes de ingreso
para el ejercicio 2013
1
, se requiere en pro-
medio de 3 aos de ingresos propios para
pagar la deuda pblica de las entidades.
Tlaxcala como ya se ha sealado su deu-
da pblica al cierre de 2013 es inexistente,
por lo que no requiere disponer de un solo
peso de sus ingresos propios; sin embar-
go, el resto de las entidades s tienen deu-
da pblica, por lo que si destinaran sus
ingresos propios para liquidar la deuda
pblica al cierre de 2013; slo Campeche,
Quertaro y Puebla cubren su deuda en
un ejercicio fscal; por su parte, Yucatn
Sinaloa, Hidalgo, Distrito Federal, Gua-
najuato y San Luis Potos requieren des-
tinar sus ingresos propios de hasta 2 aos
para pagar su deuda al cierre de 2013; por
su parte los estados que deben destinar
de hasta 6 aos para liquidar su deuda ac-
tual son Chiapas, Zacatecas, Chihuahua,
Nayarit y Quintana Roo, mientras que
Coahuila tiene que disponer 7 aos ms
un parte del octavo ao para liquidar su
deuda actual; el resto de las 16 entidades
deben disponer de entre 3 y 5 aos para
la liquidacin total de su deuda al cierre
de 2013.
Grfca 3
Nmero de aos que se requieren destinar los ingresos propios para liquidar la deuda al cierre de 2013
por entidad federativa
Grfica 3. Nmero de aos que se requieren destinar los ingresos propios para liquidar la deuda al cierre de 2013 por
entidad federativa
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1 Para los estados de Hidalgo y Nayarit, adems del D.F. se disminuy de la contabilidad de ingresos propios aquellos
ingresos que en el resto de las entidades son de tipo municipal (predial, derechos de agua, entre otros) para una com-
paracin armonizada.
123
Deuda
y Emprstitos
A pesar de los indicadores anterio-
res no es posible afrmar qu entidades
tienen una alta presin econmica y de
fnanzas pblicas por el nivel de deuda
que tienen al cierre del ejercicio fscal
2013. Adems de los indicadores an-
teriores es ms importante aun revisar
para cada entidad cules son las condi-
ciones de sus respectivas obligaciones,
por lo que se tiene que analizar a detalle
variables como plazo de vencimiento de
la deuda, tasas de los crditos contrata-
dos, as como la presin que el gasto des-
tinado a cubrir los servicios de la deuda
(pago de capital, intereses, comisiones,
entre otros) tiene en el gasto pblico de
las entidades.
Bajo el contexto anterior, el plazo
promedio de vencimiento de las obli-
gaciones de las entidades federativas al
cierre de 2013 es de 14.64 aos, mientras
que en lo referente al costo de tales obli-
gaciones, la tasa promedio anual ponde-
rada es del 5.6%. Los estados de Cam-
peche, Guanajuato, Morelos Hidalgo y
Durango tienen plazos de vencimiento
menores a 10 aos; por su parte, Quer-
taro, Guerrero, Baja California, Zacate-
cas, Tabasco, San Luis Potos, Oaxaca,
Baja California Sur, Aguascalientes y
Jalisco tienen plazos promedio de venci-
miento entre 10 y 15 aos; mientras que
el resto de las entidades tienen plazos
de vencimiento promedio entre 15 y 20
aos.
Respecto al costo fnanciero de las
obligaciones, la entidad que contrat en
promedio la tasa de inters ms baja en
sus obligaciones es el estado de Aguas-
calientes con una tasa de 4.2%, le siguen
Hidalgo, Quertaro y Puebla con 4.4%,
Sinaloa y San Luis Potos con 4.6% y
Yucatn y Campeche con 4.8%. Por
su parte, Baja California es la entidad
quien contrato sus obligaciones con la
tasa promedio ms alta (7.4%), le siguen
Quintana Roo con una tasa del 7.1% y
Nuevo Len y Tamaulipas (6.7%). 7 en-
tidades tienen al cierre de 2013 una tasa
promedio entre 6 y 6.6% (Estado de
Mxico, Oaxaca, Veracruz, Chihuahua,
Coahuila, Nayarit y Jalisco, en orden
ascendente). Las 12 entidades restan-
tes tienen contratadas sus obligaciones
fnancieras con tasas promedio entre 5
y 6%.
El plazo promedio de vencimiento
de las obligaciones de las entidades
federativas al cierre de 2013 es
de 14.64 aos, mientras que en
lo referente al costo de tales
obligaciones, la tasa promedio anual
ponderada es del 5.6%
124
Grfca 4
Plazos de vencimiento promedio y tasa de inters promedio de los crditos contratados
por entidad federativa (al cierre de 2013)
Aos Tasa de inters

Grfica 4. Plazos de vencimiento promedio y tasa de inters promedio de los crditos contratados por entidad federativa
(al cierre de 2013)
0.0%
1.0%
2.0%
3.0%
4.0%
5.0%
6.0%
7.0%
8.0%
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Plazo promedio de vencimiento Tasa de interes promedio de los crditos contratados
El tipo de deuda contratada es un
factor determinante de la capacidad
de endeudamiento, pues cabe destacar
que existen algunos casos en los que
la deuda registrada, aunque pareciera
en cantidades importantes nominal-
mente, respecto al PIB y respecto a
sus ingresos, cuando se profundiza en
ellas resultan entidades que no tienen
una presin financiera importante.
Por ejemplo, el estado de Chihuahua
a pesar de que su deuda registrada es
de las ms grandes nominalmente, y
en indicadores de deuda respecto del
PIB y respecto de los ingresos propios
son altas, al analizar el tipo de deuda,
resulta que poco ms de 15,070 millo-
nes de pesos no los pagar el gobierno
estatal pues esta cantidad se paga con
los ingresos por derecho de uso de in-
fraestructura carretera (en la cual fue
utilizada dicha deuda).
Existen otros estados como Aguas-
calientes y Chihuahua que tienen re-
gistrada deuda proveniente de reden-
cin de cupn cero adquiridos con
ingresos propios de las entidades. A su
vez, el saldo de los estados de Chiapas,
Chihuahua, Distrito Federal, Hidalgo,
Mxico, Michoacn, Nuevo Len, Oa-
xaca y Veracruz incluye saldo de emi-
siones burstiles colocadas por ellos
mismos.
125
Deuda
y Emprstitos
4- ALGUNAS EXPERIENCIAS
DEL MANEJO DE LA DEUDA
PBLICA EN 2013
Con base en los informes de gobier-
no presentados por los estados de Jalisco,
Puebla y Yucatn entre enero y febrero
del presente ao, se pueden destacar ac-
ciones que estas entidades han realizado
a fn de que la deuda pblica sea un ins-
trumento en benefcio de sus fnanzas
pblicas.
Respecto a la Deuda Pblica del es-
tado de Yucatn, al 31 de diciembre de
2013 se tiene un saldo de 2 mil 198.57
millones de pesos pertenecientes a dos
crditos contratados con BANOBRS;
el primero de 650 millones de pesos
contratado con anterioridad a la pre-
sente administracin y el restante 1 mil
548.57 millones de pesos, contratados
en el ltimo trimestre del ao con el fn
de mejorar las condiciones fnancieras
del estado, pues con dichos recursos
se liquidaron crditos por 1 mil 578.78
millones de pesos contratados con BA-
NORTE y BANCOMER con quienes
se tenan saldos de 939.40 millones de
pesos y 639.38 millones de pesos, res-
pectivamente.
Por su parte, el estado de Puebla al
cierre de 2013 tiene una deuda por 5 mil
762.63 millones de pesos. La deuda p-
blica del estado an es sostenible, pues
como proporcin del PIBE, de sus ingre-
sos y de sus participaciones, son inferio-
res al promedio nacional. A pesar de que
la deuda solo disminuy 1.7% (107.91
millones de pesos), vale la pena sealar la
restructuracin que el gobierno de Pue-
bla logr al disminuir la tasa promedio
de 5.5% a 4.5%, lo que signifca un aho-
rro en pago de servicios de la deuda en
2013 de poco mas de 68.15 millones de
pesos. Lo anterior, ha llevado al estado
de Puebla a colocarse en el quinto lugar
Marcela Figueroa Aguilar, Secretaria de Finanzas y Administracin del Estado de Michoacn e integrante del Grupo de
Deuda y Emprestitos de la CPFF
126
nacional, en cuanto a mejor califcacin
sobre riesgo crediticio.
El estado de Jalisco, por su parte,
aunque increment la deuda al cierre de
2013 comparado con el cierre de 2012,
y haber tenido un incumplimiento de
pago a fnales de 2012 que originara
un cada en la califcacin crediticia y
en consecuencia un incremento de las
tasa aplicables a principio de 2013, el go-
bierno estatal emprendi acciones que
le permitieron modifcar los contratos
con la banca comercial y de desarrollo
a fn de obtener mejores condiciones en
cuanto tasas de inters sin modifcar los
plazos de vencimiento y los montos es-
tablecidos, lo que permiti un ahorro de
173 millones de pesos y a su vez logr
revertir la califcacin negativa que tena
la entidad colocndola como un entidad
con deuda sostenible.
5. CONCLUSIONES Y
COMENTARIOS FINALES
Si bien la deuda pblica es un ins-
trumento que se asocia principalmente
a la creacin de obra pblica, se puede
constatar que la contratacin de deuda
para pagar deuda o la reestructuracin
de la misma, son un instrumento efcaz
que puede permitir a las entidades obte-
ner un ahorro en el pago de intereses y
comisiones cuando se obtienen condi-
ciones de plazos y tasas ms favorables,
a su vez lograrn una menor presin del
gasto ya que el ahorro logrado pudiera
reorientarse a otras acciones de gobierno
en lugar de pagos a servicios de la deuda.
Asimismo, el anlisis de indicadores
como saldo de la deuda, deuda per cpita,
deuda como porcentaje del PIB, no son
sufcientes por s solos para determinar la
viabilidad fnanciera y la sostenibilidad
de la deuda de las entidades, es necesa-
rio adems de los indicadores anteriores,
un profundo anlisis de las condiciones
(tasas, plazos, comisiones, tipo de deuda,
garantas, fuentes de pago, etc.), as como
el destino de dichas obligaciones contra-
tadas, tambin sobre la presin que tiene
el pago destinado al servicio de la deuda
sobre el gasto pblico. En consecuencia,
como respuesta a la pregunta Cunto es el
ideal de deuda pblica de las entidades, sin
que afecte de forma sustancial sus fnanzas
pblicas?, se concluye que no existe un pa-
rmetro que pueda utilizarse de forma ge-
neral para determinar la capacidad de deu-
da de las entidades sin afectar sus fnanzas
pblicas, si no que son las condiciones
propias de la deuda de cada entidad y sus
respectivas condiciones las que dictarn su
capacidad de endeudamiento.
Bibliografa
Ayala Espino, J. (2001). Economa del Sector Pu-
blico Mexicano. Mxico: Facultad de Eco-
noma de la UNAM, Editorial Esfnge.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos
mexicanos, ultima reforma DOF, 10 de fe-
brero del 2014.
Fernndez Espejel, G. (2011). Deuda sub na-
cional en Mxico. Documento de trabajo
nm. 106, primer trimestre 2011. Mxico:
Centros de Estudios de Ciencias Sociales y
Opinin Publica, LXI Legislatura, Cmara
de Diputados.
Ley de Coordinacin Fiscal, ultima reforma,
DOF, 09 de diciembre 2013.
Vicente Moacyr Prez Delgado es Licenciado en Econo-
ma y Maestro en Gestin Pblica por la Universidad de
Guadalajara, actualmente se desempea como consultor
investigador de la Direccin del Sistema General de Infor-
macin de la Direccin General Adjunta de Atencin a los
Organismos del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
de INDETEC. mperezd@indetec.gob.mx
Iber Nefal Olivera Snchez es Licenciado en Econo-
ma por la Universidad de Guadalajara (UDG), se ha
desempeado como auxiliar de investigador en diversos
proyectos de la UDG, actualmente se desempea como
consultor-investigador de la Direccin de Poltica Fiscal
y Prospectiva del INDETEC. ioliveras@indetec.gob.mx
127
Ingresos
Mecnica del IEPS en los
Alimentos no Bsicos
con Alta Densidad Calrica
Alma Patricia Medrano Figueroa
El gravamen a la enajenacin, importacin o prestacin de servicios de los
alimentos no bsicos con alta densidad calrica entr en vigor el pasado 1
de enero de 2014. Dada la importancia que representa este nuevo impuesto
en las actividades que tienen encomendadas las entidades federativas en el
marco de la colaboracin administrativa en materia fiscal federal se presenta
un anlisis sobre los principales aspectos del gravamen.
128
INTRODUCCIN
Con la incorporacin del IEPS en los
alimentos no bsicos con alto contenido
calrico mediante el decreto por el cual
se reformaron, adicionaron y deroga-
ron diversas disposiciones de la Ley del
Impuesto Especial Sobre Produccin y
Servicios (IEPS), publicado en el Diario
Ofcial de la Federacin el pasado 11 de
diciembre de 2013, la tarea de los estados
en la operacin del Convenio de Colabo-
racin Administrativa en Material Fiscal
Federal, cobra mayor relevancia, ya que
este nuevo gravamen representar un in-
cremento en sus ingresos, por lo que es
fundamental que los funcionarios y em-
pleados hacendarios estn actualizados
en esta materia, toda vez que dentro de
las funciones que realizan est el infor-
mar y asesorar a los contribuyentes acer-
ca del exacto cumplimiento de sus obli-
gaciones fscales as como llevar a cabo
facultades de comprobacin correspon-
dientes al Impuesto Especial sobre Pro-
duccin y Servicios.
Ahora bien, cabe destacar que esta
disposicin fue incorporada en la Cmara
de Diputados como propuesta adicional
para combatir los problemas de sobrepeso
y obesidad, mediante la cual se pretende
inhibir el consumo de alimentos que au-
mentan el riesgo de padecer estas enfer-
medades, para lo cual de acuerdo con la
exposicin de motivos del Dictamen de
la Comisin de Hacienda y Crdito P-
blico
1
se identifcan los alimentos cuya in-
gesta se encuentra asociada al sobrepeso y
obesidad a travs de la densidad calrica.
Asimismo, uno de los objetivos de la
incorporacin de este gravamen es des-
alentar el consumo de estos alimentos,
promoviendo que los consumidores eli-
jan aquellos alimentos que representan
un menor riesgo para la salud, as como
incentivar a la industria a adecuar sus
1 Dictamen de la Comisin de Hacienda y Crdito P-
blico, con proyecto de decreto que reforma, adiciona y
deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial so-
bre Produccin y Servicios, de la Ley Federal de Dere-
chos y se Expide la Ley del Impuesto Sobre la Renta de
fecha 17 de Octubre de 2013
Tirso Agustn R. De la Gala Gmez, Secretario de Finanzas
del Estado de Campeche e integrante del Grupo de
Recaudacin de la CPFF
129
Ingresos
actualizacin fscal de los funcionarios y
empleados hacendarios, en el presente ar-
tculo se realiza un anlisis de la mecnica
de este nuevo tributo, identifcando los
elementos que lo integran, como sigue:
productos mediante la disminucin de
grasas y azcares en su contenido.
De la mano con lo anterior, y a efecto
de coadyuvar en el ejercicio oportuno de
El impuesto es un concepto tan complejo que slo puede concebirse claramente tras haberlo
descompuesto en sus elementos
Sujeto
Objeto
Base
Tasa
Momento de
causacin
poca de
pago
Elementos del
impuesto

Uno de los objetivos de la incorporacin
de este gravamen es desalentar el
consumo de alimentos con alta densidad
de caloras
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Sujeto
Los sujetos de este impuesto con-
forme lo seala la Ley del Impuesto Es-
pecial sobre Produccin y Servicios en
su artculo 1 fraccin I, son: estn obli-
gadas al pago del impuesto establecido en
esta Ley, las personas fsicas y morales que
realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenacin en territorio na-
cional o, en su caso, la importacin
130
de los bienes sealados en esta Ley.
Para efectos de la presente Ley se con-
sidera importacin la introduccin al
pas de bienes.
Ahora bien, tratndose del IEPS en
los alimentos no bsicos con alto conte-
nido calrico los sujetos de este grava-
men sern las personas fsicas o morales
que enajenen o importen los bienes a que
se refere el inciso J) de la fraccin I del
artculo 2 Ley del Impuesto Especial so-
bre Produccin y Servicios, que seala:
Artculo 2.- Al valor de los actos o
actividades que a continuacin se sealan,
se aplicarn las tasas y cuotas siguientes:
I. En la enajenacin o, en su caso, en la
importacin de los siguientes bienes:
Aunado a lo anterior, tambin sern

sujetos de este gravamen la prestacin de
servicios mediante la comisin, media-
cin, agencia, corredura, consignacin
y distribucin con motivo de la enaje-
nacin de los bienes sealados anterior-
mente de conformidad con la fraccin
II del artculo 2 de la Ley del Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios;
no obstante lo anterior, cuando las con-
traprestaciones se incluyan en el valor de
la enajenacin por las que se pague este
impuesto, no se efectuar la retencin
y no se considerarn contribuyentes de
este impuesto por dichas actividades
2
.
Objeto
El objeto de este gravamen tiene como
propsito gravar la enajenacin, impor-
tacin y la prestacin de servicios, me-
diante la comisin, mediacin, agencia, co-
rredura, consignacin y distribucin con
motivo de la enajenacin de los alimentos
no bsicos con alta densidad calrica.
Ahora bien, se consideran alimen-
tos no bsicos los siguientes: las bota-
nas, productos de conftera, chocolate
y dems productos derivados del cacao,
fanes y pudines, dulces de frutas y hor-
talizas, cremas de cacahuate y avellanas,
dulces de leche, alimentos preparados a
2 Artculo 5-A LEIPS
Liliana Elizabeth Gmez Meza,
Secretaria de Administracin y Finanzas del Estado de
Nayarit e integrante del Grupo de Recaudacin de la CPFF
131
Ingresos
base de cereales, helados, nieves y pale-
tas de hielo, los cuales sern objeto de
este gravamen siempre y cuando conten-
gan una densidad calrica de 275 kiloca-
loras o mayor por cada 100 gramos, tal y
como lo seala el inciso J) de la fraccin I
del artculo 2 Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios:
Artculo 2.- Al valor de los actos o ac-
tividades que a continuacin se sealan, se
aplicarn las tasas y cuotas siguientes:
J) Alimentos no bsicos que se
listan a continuacin, con una
densidad calrica de 275 kilo-
caloras o mayor por cada 100
gramos .................................. 8%
1. Botanas.
2. Productos de conftera.
3. Chocolate y dems productos
derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de futas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base
de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de
hielo.
De la mano con lo anterior y a efec-
to de identifcar cules son los alimentos
objeto de este impuesto, en el artculo
3 de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios se agregan las de-
fniciones de los alimentos que de acuer-
do a su densidad calrica se consideran
no bsicos:
Artculo 3.- Para los efectos de esta Ley se entiende por:
XXVI.
Botanas, los productos elaborados a base de harinas, semillas, tubrculos, cereales, granos y frutas sanos y limpios
que pueden estar fritos, horneados y explotados o tostados y adicionados de sal, otros ingredientes y aditivos para
alimentos, as como las semillas para botanas, que son la parte del fruto comestible de las plantas o rboles, limpia,
sana, con o sin cscara o cutcula, frita, tostada u horneada, adicionada o no de otros ingredientes o aditivos para
alimentos.
XXVII.
Productos de conftera, los dulces y conftes. Quedan comprendidos los caramelos, el dulce
imitacin de mazapn, gelatina o grenetina, gelatina preparada o jaletina, malvavisco, mazapn, peladilla, turrn,
entre otros.
XXVIII.
Chocolate, al producto obtenido por la mezcla homognea de cantidades variables de pasta de cacao, o manteca
de cacao, o cocoa con azcares u otros edulcorantes, ingredientes opcionales y aditivos para alimentos, cualquiera
que sea su presentacin.
XXIX. Derivados del cacao, la manteca de cacao, pasta o licor de cacao, torta de cacao, entre otros.
XXX.
Flan, dulce que se hace con yemas de huevo, leche y azcar, y se cuaja a bao Mara, dentro
de un molde generalmente baado de azcar tostada. Suele llevar tambin harina, y con frecuencia se le aade algn
otro ingrediente, como caf, naranja, vainilla, entre otros.
XXXI. Pudn, dulce que se prepara con bizcocho o pan deshecho en leche y con azcar y frutas secas.
XXXII.
Dulces de frutas y de hortalizas, a los productos tales como ates, jaleas o mermeladas,
obtenidos por la coccin de pulpas o jugos de frutas u hortalizas con edulcorantes, adicionados o no de aditivos
para alimentos. Comprende las frutas y hortalizas cristalizadas o congeladas.
XXXIII.
Crema de cacahuate o avellanas, la pasta elaborada de cacahuates o avellanas, tostados y molidos, generalmente
salada o endulzada.
XXXIV. Dulces de leche, comprende, entre otros, la cajeta, el jamoncillo y natillas.
XXXV.
Alimentos preparados a base de cereales, comprende todo tipo de alimento preparado a base de cereales, ya sea
en hojuelas, aglomerados o anillos de cereal, pudiendo o no estar aadidos con frutas o saborizantes.
XXXVI.
Helados, al alimento elaborado mediante la congelacin, con agitacin de una mezcla pasteurizada compuesta por
una combinacin de ingredientes lcteos, que puede contener grasas vegetales permitidas, frutas, huevo, sus derivados
y aditivos para alimentos.
132
En ese mismo sentido, el artculo 2
fraccin I seala que el Servicio de Ad-
ministracin Tributaria mediante reglas
de carcter general dar a conocer los
alimentos de consumo bsico, conside-
rando su importancia en la alimenta-
cin de la poblacin, que no quedarn
comprendidos en el inciso J) de dicho
artculo. En atencin a la disposicin en
comento, dentro de la Resolucin Mis-
celnea Fiscal para 2014 publicada en el
Diario Ofcial de la Federacin el 30 de
diciembre de 2013 se incorpor la regla
I.5.1.3. mediante la cual se dan a conocer
los alimentos de consumo bsico que se
sealan a continuacin:
Alimentos de consumo bsico
I.5.1.3. Para los efectos del artculo 2, fac-
cin I, inciso J), ltimo prrafo de
la Ley del IEPS, considerando su
importancia en la alimentacin de
la poblacin, se entendern ali-
mentos de consumo bsico que
no quedan comprendidos en lo
dispuesto por el inciso J) antes
citado, los siguientes:
A. Cadena del trigo:
I. Tortilla de harina de tri-
go, incluyendo integral.
II. Pasta de harina de trigo
para sopa sin especies,
condimentos, relleno, ni
verduras.
III. Pan no dulce: bolillo, te-
lera, baguete, chapata,
birote y similares, blanco e
integral, incluyendo el pan
de caja.
IV. Harina de trigo, incluyen-
do integral.
V. Alimentos a base de cerea-
les de trigo sin azcares,
incluyendo integrales.
B. Cadena del maz:
I. Tortilla de maz, incluso
cuando est tostada.
II. Harina de maz.
III. Nixtamal y masa de maz.
Fernando Enrique Soto Acosta, Secretario de Finanzas del
Estado de Zacatecas e integrante del Grupo de Recaudacin
de la CPFF
133
Ingresos
IV. Alimentos a base de cerea-
les de maz sin azcares.
C. Cadena de otros cereales:
I. Alimentos a base de cerea-
les para lactantes y nios
de corta edad.
II. Alimentos a base de otros
cereales sin azcares, in-
cluyendo integrales.
III. Pan no dulce de otros ce-
reales, integral o no, inclu-
yendo el pan de caja.
LIEPS 2
Esta regla fue modifcada en la Pri-
mera Resolucin de modifcaciones a
la Resolucin Miscelnea para 2014
3
,
haciendo referencia al numeral 8
4
deno-
minado Alimentos preparados a base de
cereales, del inciso J) fraccin II del art-
culo 2, por lo tanto los alimentos enlista-
dos en esta regla no sern objeto de este
gravamen aun y cuando sean alimentos
preparados a base de cereales, toda vez
que por su importancia de consumo en
la poblacin se consideran alimentos b-
sicos.
As mismo, a efecto de dotar de mayor
certeza jurdica al contribuyente median-
3 Publicada en el Diario Ofcial de la Federacin el 13 de
marzo de 2014
4 Regla I.5.1.3.Para los efectos del artculo 2, fraccin
I, inciso J), numeral 8 y ltimo prrafo de la Ley del
IEPS
te la regla I.5.1.5.
5
se aclara el concepto
de botana, sealando que se consideran
como botanas aquellas semillas que estn
fritas, tostadas u horneadas, adicionadas
o no de otros ingredientes para alimentos,
por lo que no quedan comprendidas las
semillas en estado natural, sin que pierdan
tal carcter por el hecho de haberse some-
tido a un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o desgranado,
siempre que no se les adicione ingredien-
te alguno, misma regla que se modifc en
la Primera Resolucin de modifcaciones
a la Resolucin Miscelnea para 2014, es-
pecifcando que las semillas en estado na-
tural no se consideran botana para efectos
de este gravamen, quedando como sigue:
Semillas en estado natural. No son bo-
tanas
I.5.1.5. Para efectos del artculo 3o., fac-
cin XXVI de la Ley del IEPS, no
quedan comprendidas como bo-
tanas las semillas en estado na-
tural, sin que pierdan tal carcter
por el hecho de haberse sometido
a un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o des-
granado, siempre y cuando no se
les adicione ingrediente alguno.
LIEPS 3
5 De la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014 publi-
cada en el Diario Ofcial de la Federacin el 30 de di-
ciembre de 2013.
Una vez identificado si el alimento se
considera no bsico de acuerdo con los
conceptos antes descritos, se deber
verificar la densidad calrica a efecto de
conocer si es objeto de este gravamen
134
Ahora bien, una vez identifcado si
el alimento se considera no bsico de
acuerdo con los conceptos antes descri-
tos, se deber verifcar la densidad calri-
ca a efecto de conocer si es objeto de este
gravamen, misma que expresa la can-
tidad de energa por unidad de peso de
los alimentos o de la dieta en general y la
unidad de medida de la densidad calri-
ca son las kilocaloras que aporta un pro-
ducto por cada 100 gramos y se calcula
con base en el contenido de kilocaloras
y el peso en una porcin de alimento.
Esta informacin se encuentra disponi-
ble en las etiquetas de los alimentos.
El artculo 3 de la Ley Especial sobre
Produccin y Servicios defne a la densi-
dad calrica como sigue:
Artculo 3.- Para los efectos de esta
Ley se entiende por:
XXV. Densidad calrica, a la cantidad
de energa, expresada en kiloca-
loras por cada 100 gramos de
alimento, que se obtiene al multipli-
car las kilocaloras que contiene el
alimento por cien y el resultado divi-
dirlo entre los gramos de la porcin
de que se trate.
Para conocer la densidad calrica se
considerar las kilocaloras manifesta-
das en la etiqueta del producto
6
siempre
y cuando cumpla con las disposiciones
relativas a las especifcaciones generales
de etiquetado para alimentos de confor-
midad con la Norma Ofcial Mexicana
NOM-051-SCFI/SSA1-2010
7
, Espe-
6 Norma Ofcial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010
Numeral 4.2.8.3.2 La declaracin sobre el contenido
energtico debe expresarse ya sea en kJ (kcal) por 100
g, o por 100 ml, o por porcin en envases que conten-
gan varias porciones, o por envase cuando ste contie-
ne slo una porcin.
7 RMF 2014 Regla I.5.1.2.Tasa aplicable a los alimentos
no bsicos, con base en la informacin de la etique-
ta. Para los efectos del artculo 2, fraccin I, inciso j)
cifcaciones generales de etiquetado para
alimentos y bebidas no alcohlicas preen-
vasados-Informacin comercial y sanita-
ria, publicada en el DOF el 5 de abril de
2010. En caso de que los alimentos no
contengan etiqueta se presumir, salvo
prueba en contrario, que tienen una den-
sidad calrica igual o superior a 275 kilo-
caloras por cada 100 gramos.
Cabe destacar que la verifcacin
y vigilancia de que el etiquetado de los
alimentos que son objeto de este grava-
men cumplan con las especifcaciones
de la Norma Ofcial Mexicana se llevar
a cabo por la Procuradura Federal del
Consumidor y la Comisin Federal para
la Proteccin contra Riesgos Sanitarios,
en el mbito de sus respectivas compe-
tencias, de acuerdo con la Ley Federal de
Proteccin al Consumidor, la Ley Gene-
ral de Salud y dems ordenamientos jur-
dicos aplicables
8
.
Aunado a lo anterior, tambin ser
objeto de este gravamen la prestacin de
servicios mediante la comisin, media-
cin, agencia, corredura, consignacin
y distribucin con motivo de la enajena-
cin de los bienes sealados en el inciso
J) de la fraccin I del artculo 2 de la Ley
del Impuesto Especial sobre Produccin
y Servicios.
Asimismo, cabe sealar que este im-
puesto no es aplicable a los alimentos que
penltimo prrafo de la Ley del IEPS, la aplicacin
de la tasa correspondiente se efectuar con base en la
informacin de las kilocaloras manifestadas en el eti-
quetado de alimentos, de conformidad con la Norma
Ofcial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010, Espe-
cifcaciones generales de etiquetado para alimentos y
bebidas no alcohlicas preenvasados-Informacin co-
mercial y sanitaria, publicada en el DOF el 5 de abril
de 2010.
8 Norma Ofcial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-
2010, Especifcaciones generales de etiquetado para
alimentos y bebidas no alcohlicas preenvasados-In-
formacin comercial y sanitaria, publicada en el DOF
el 5 de abril de 2010.
135
Ingresos
se preparan y proporcionan a los clientes
en restaurantes, fondas, cafeteras y de-
ms establecimientos similares, ya que
no se estn enajenando ni importando
alimentos, sino que se presta el servicio
de suministro de alimentos para consu-
mo del pblico en general
9
.
Base
La base para la determinacin de
este impuesto ser el valor de los actos
o actividades de los bienes enajenados o
en su caso importados a que se refere el
inciso J) de la fraccin I del artculo 2o.
de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios.
Para calcular el impuesto tratndose
de enajenaciones se considerar como
valor la contraprestacin, lo anterior de
acuerdo con el primer prrafo del artcu-
lo 11 de dicha ley.
9 fp://fp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_fp/publica-
ciones/rf2014/Pyr_LIEPS.pdf
Asimismo, tratndose de importa-
ciones de bienes, para calcular el impues-
to se considerar el valor que se utilice
para los fnes del impuesto general de im-
portacin, adicionado con el monto de
las contribuciones y aprovechamientos
que se tengan que pagar con motivo de
la importacin, a excepcin del impuesto
al valor agregado.
10
En el caso de la prestacin de servicios
mediante la comisin, mediacin, agencia,
corredura, consignacin y distribucin
con motivo de la enajenacin de los bienes
sealados en el inciso J) de la fraccin I del
artculo 2 de la Ley del Impuesto Espe-
cial sobre Produccin y Servicios, la base
para el clculo del impuesto ser el mon-
to pagado por la prestacin del servicio a
travs de las citadas fguras y para calcular
el impuesto se considerar como valor la
contraprestacin, es decir, el total de las
cantidades efectivamente percibidas de los
participantes de dichas actividades.
10 Artculo 14 primer prrafo LEIPS
La base para la determinacin de
este impuesto ser el valor de los
actos o actividades de los bienes
enajenados o en su caso importados
a que se refiere la Ley
136
Tasa
Este impuesto se calcular mediante
la aplicacin de la tasa del 8% al valor de
la enajenacin o en su caso en la importa-
cin de los alimentos no bsicos con una
densidad calrica de 275 kilocaloras o
mayor por cada 100 gramos, lo anterior
de conformidad con lo establecido en el
inciso J) de la fraccin I del artculo 2 de
la Ley del Impuesto Especial sobre Pro-
duccin y Servicios:
Artculo 2.- Al valor de los actos o
actividades que a continuacin se sealan,
se aplicarn las tasas y cuotas siguientes:
J) Alimentos no bsicos que se listan
a continuacin, con una densidad
calrica de 275 kilocaloras o ma-
yor por cada 100 gramos
8%...
En el caso de la prestacin de servi-
cios mediante la comisin, mediacin,
agencia, corredura, consignacin y dis-
tribucin con motivo de la enajenacin
de los bienes sealados en el inciso J) de la
fraccin I del artculo 2 de la Ley del Im-
puesto Especial sobre Produccin y Ser-
vicios, la tasa aplicable ser la del 8% toda
vez que es la que corresponde a la enaje-
nacin en territorio nacional de los bienes
que son objeto de este gravamen
11
.
El momento de causacin
En la enajenacin de los bienes sea-
lados en el inciso J) de la fraccin I del
artculo 2 de la Ley del Impuesto Espe-
cial sobre Produccin y Servicios el im-
puesto ser causado cuando se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de
lo cobrado, en el caso de las contrapres-
taciones que se cobren parcialmente,
slo se considerar la parte efectivamen-
te pagada, de acuedo con lo establecido
en el artculo 10 de la Ley del Impuesto
sobre Produccin y Servicios.
En la prestacin de servicios el im-
puesto se causa en el momento en que se
cobren efectivamente las contrapresta-
ciones y sobre el monto de cada una de
ellas, en el caso que se cobren parcial-
mente solamente se considerar la con-
traprestacin efectivamente percibida
12
.
11 Fraccin II del Artculo 2 de la LIEPS
12 Artculo 17 LIEPS
En la prestacin de servicios el impuesto
se causa en el momento en que se cobren
efectivamente las contraprestaciones
y sobre el monto de cada una de ellas,
cuando se cobren parcialmente solamente
se considerar la contraprestacin
efectivamente percibida
137
Ingresos
Es importante tener en cuenta que
se consideran cobradas efectivamente
las contraprestaciones de los bienes que
sean objeto de este gravamen, cuando
se realicen los supuestos que establezca
la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
es decir, cuando se reciban en efectivo,
en bienes o en servicios entre otros
13
de
conformidad con lo establecido en el ar-
tculo 5-C.
Ahora bien, en el caso de la impor-
tacin de bienes, el impuesto se causa en
el momento en que el importador pre-
sente el pedimento para su trmite en
los trminos de la legislacin aduanera;
en caso de importacin temporal, al con-
vertirse en defnitiva y en el caso de que
los bienes hayan sido introducidos ilegal-
mente al pas, cuando dicha internacin
sea descubierta o las citadas mercancas
sean embargadas, por las autoridades.
poca de pago
El pago de este impuesto se calcula-
r y realizar mensualmente
14
, presen-
tndolo a ms tardar el da 17 del mes
siguiente a aqul al que corresponda
el pago, los cuales tienen el carcter de
pago defnitivo, tal y como se establece
en el primer prrafo del artculo 5:
Artculo 5.- El impuesto se calcular
mensualmente y se pagar a ms tardar
el da 17 del mes siguiente a aqul al que
corresponda el pago, excepto en el caso
13 Ley del Impuesto al Valor Agregado, artculo 1o.-
B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efec-
tivamente cobradas las contraprestaciones cuando
se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun
cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos
o a cualquier otro concepto sin importar el nombre
con el que se les designe, o bien, cuando el inters del
acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma
de extincin de las obligaciones que den lugar a las
contraprestaciones.
14 Con excepcin del Rgimen de Incorporacin que
los pagos se realizarn de manera bimestral (artculo
5-D).
de importaciones de bienes en el que se es-
tar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16
de esta Ley, segn se trate. Los pagos men-
suales se realizarn en los trminos que al
efecto se establezcan en esta Ley y tendrn
el carcter de defnitivos.
En la importacin de bienes, el pago
del impuesto se har conjuntamente con
el del impuesto general de importacin,
inclusive cuando el pago del segundo se
difera en virtud de encontrarse los bie-
nes en depsito fscal en los almacenes
generales de depsito o cuando se im-
porta en forma ocasional.
15
Por su lado, en el caso de la presta-
cin de servicios a travs de las fguras de
comisionistas, mediadores, agentes, re-
presentantes, corredores, consignatarios
o distribuidores que enajenen los bienes
a que se refere el inciso J) de la fraccin I
del artculo 2, los fabricantes, producto-
res, envasadores o importadores estarn
obligados a retener el impuesto sobre la
contraprestacin que a stos correspon-
da, y enterarlo mediante declaracin que
presentar ante las ofcinas autorizadas.
Sin embargo, los contribuyentes que
nicamente realicen las actividades de
comisionistas, mediadores, agentes, re-
presentantes, corredores, consignatarios
o distribuidores, y que por dichas activi-
dades les sea retenido el impuesto sobre
las contraprestaciones que les corres-
pondan en los trminos del citado prra-
fo, no tendrn obligacin de presentar
declaraciones de pago mensual.
Asimismo, es importante tener en
cuenta que los contribuyentes que op-
taron por tributar en el Rgimen de In-
corporacin Fiscal, aun y cuando sean
sujetos de este impuesto, podrn optar
15 Artculo 15 y 16 de la LIEPS
138
por aplicar un estmulo fscal por una
cantidad equivalente al 100% del IEPS
que deban pagar en el bimestre con mo-
tivo de la enajenacin de bienes o la pres-
tacin de servicios de los alimentos no
bsicos con alto contenido calrico.
16
Lo anterior siempre y cuando los
contribuyentes del RIF cumplan con
sus obligaciones fscales, nicamente
realicen operaciones con el pblico en
general, no trasladen cantidad alguna
por concepto de este impuesto y no rea-
licen acreditamiento alguno del que les
haya sido trasladado.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Despus de haber conocido los ele-
mentos que conforman el impuesto ve-
remos cmo se determina el pago men-
16 Decreto que contempla diversos benefcios fscales y es-
tablece medidas se simplifcacin administrativa, artculo
sptimo transitorio. DOF 26/12/2013
sual, el cual se calcula aplicando la tasa
del 8% al total de las contraprestaciones
efectivamente percibidas en el mes en
que se trate, por la enajenacin o por la
prestacin de servicios de los alimentos
no bsicos que son objeto de este grava-
men, obteniendo el impuesto a cargo, al
cual se le restar la cantidad correspon-
diente al impuesto pagado en el mismo
mes por la importacin de bienes, as
como el impuesto acreditable, tal y como
lo seala el segundo prrafo del artculo
Produccin y Servicios.
Determinacin del pago mensual
Valor de la enajenacin
(x) Tasa 8%
(=) Impuesto a cargo
(-) Impuesto por la importacin de
bienes
(-) Impuesto acreditable
(=) Impuesto a pagar
Rodolfo Gmez Acosta, Secretario de Finanzas y Tesorero General del Estado de Nuevo Len e integrante del Grupo de
Ingresos de la CPFF
139
Ingresos
Ahora bien, de conformidad con lo
sealado en el artculo 4 de la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin
y Servicios, se entiende por impuesto
acreditable un monto equivalente al del
impuesto especial sobre produccin y
servicios efectivamente trasladado al
contribuyente o el propio impuesto que
l hubiese pagado con motivo de la im-
portacin en el mes que corresponda.
En razn de lo anterior, nicamente
proceder el acreditamiento del impues-
to trasladado al contribuyente por la ad-
quisicin de los bienes a que se refere el
inciso J) de la Fraccin I del artculo 2,
as como el pagado por el propio contri-
buyente en las importaciones de los refe-
ridos bienes, cantidades acreditables que
sern restadas de la cantidad que resulte
de aplicar a la enajenacin de los bienes
objeto de este impuesto la tasa del 8%.
As mismo, para efecto de que proce-
da el acreditamiento se deben reunir los
requisitos que seala el propio artculo
Produccin y Servicios que establece:
REQUISITOS ACREDITAMIENTO
I. Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relacin con el que se pretende acreditar, en los trmi-
nos de esta Ley y que corresponda a bienes o servicios por los que se deba pagar el impuesto.
II. Que los bienes se enajenen sin haber modifcado su estado, forma o composicin
III. Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y conste por separado en los comprobantes
a que se refere la faccin II del artculo 19 de esta Ley.
IV. Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efecte el acreditamiento, correspondan a
bienes de la misma clase, considerndose como tales los que se encuentran agrupados en cada uno de los incisos
a que se refere la faccin I del artculo 2o., de esta Ley
V. Que el impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente y que ste pretenda acreditar, haya sido efectiva-
mente pagado a quien efectu dicho traslado.
El impuesto trasladado a los sujetos ser
acreditable a efecto de evitar el efecto
acumulativo o en cascada, de forma tal
que slo se grava el incremento de valor
de estos bienes en cada etapa de la
cadena comercial
140
Cabe sealar que no proceder el
acreditamiento de este gravamen cuan-
do quien lo pretenda realizar no sea con-
tribuyente del impuesto por la enajena-
cin de los alimentos no bsicos con alta
densidad calrica.
CONCLUSIONES
Derivado del anlisis de los ele-
mentos que componen el IEPS a los
alimentos no bsicos con alto conteni-
do calrico es necesario precisar que
este impuesto se causa en toda la ca-
dena comercial, por lo que el impuesto
trasladado a los sujetos ser acreditable
a efecto de evitar el efecto acumulativo
o en cascada, de forma tal que slo se
grava el incremento de valor de estos
bienes en cada etapa de la cadena co-
mercial.
Asimismo, es muy importante con-
siderar que los sujetos pasivos de este
impuesto debern cumplir con todas
las obligaciones sealadas en la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios, dentro de las cuales destacan
identifcar en la contabilidad las opera-
ciones que sean objeto de este impuesto,
as como expedir comprobantes fsca-
les, sin el traslado de la cuota en forma
expresa y separada, ya que nicamente
lo harn cuando el adquirente de los
bienes sea a su vez contribuyente de
este impuesto, siempre y cuando lo
solicite.
La incorporacin de este nuevo gra-
vamen cobra mayor importancia para
las entidades federativas que frmaron
el anexo No. 19 al Convenio de Colabo-
racin administrativa en materia fscal
federal y el anexo No. 5 en el caso del
Distrito Federal, el cual fue publicado
en el Diario Ofcial de la Federacin
el pasado 15 de abril de 2014, toda vez
que derivado de ste, dentro de las ac-
tividades que realizan se encuentra el
proporcionar asesora fscal acerca del
exacto cumplimiento de las obligacio-
nes fscales.
Cabe destacar que adems de los
contribuyentes que pertenecen al Rgi-
men de Incorporacin Fiscal las entida-
des federativas dentro de las actividades
que tienen encomendadas en el marco
del Convenio de Colaboracin Admi-
nistrativa en Material Fiscal Federal
se encuentra la de llevar a cabo facul-
tades de comprobacin en materia del
Impuesto Especial sobre Produccin y
Servicios.
De tal manera, ser fundamental
que tanto el SAT como las entidades fe-
derativas brinden de manera amplia la
orientacin fscal a los contribuyentes
sujetos de este impuesto y los alleguen
de la informacin necesaria que facili-
te el cumplimiento de sus obligaciones
fscales.
Alma Patricia Medrano Figueroa, es Licenciada en Con-
tadura Pblica por la Universidad de Guadalajara. Co-
labor en el Servicio de Administracin Tributaria para
el rea de Auditoria (visitas domiciliarias) en la Admi-
nistracin Local de Auditora Fiscal de Guadalajara
Sur. Actualmente se desempea como tcnico investiga-
dor dentro de la Direccin de Colaboracin Administra-
tiva y Desarrollo Jurdico de la Hacienda Estatal en el
INDETEC. amedranof@indetec.gob.mx
141
Colaboracin
Administrativa
CONEVAL:
La Relevancia de la Evaluacin
para el Cumplimiento de
Objetivos
Csar Bojrquez Len
El 10 de febrero de 2014 se public en el Diario Oficial de la Federacin una
reforma constitucional en virtud de la cual se crea el Consejo Nacional de
Evaluacin de la Poltica de Desarrollo Social, que ser un rgano autnomo,
con personalidad jurdica y patrimonio propios, a cargo de la medicin de la
pobreza y de la evaluacin de los programas, objetivos, metas y acciones de
la poltica de desarrollo social. En este trabajo se comenta la importancia que
tendr para la administracin pblica federal y el impacto para las entidades
federativas y los municipios de Mxico.
142
1. INTRODUCCIN
A principios del mes de febrero del
presente ao 2014 se reform
1
el Artcu-
lo 26 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
para establecer que el Estado contar
con un Consejo Nacional de Evaluacin
de la Poltica de Desarrollo Social, el cual
ser un rgano autnomo, con personali-
dad jurdica y patrimonio propios.
Una consecuencia de esta reforma
es que, a partir del 11 de febrero, el Con-
greso de la Unin contar con un plazo
de cuatro meses para expedir la ley que
regir al rgano autnomo denominado
Consejo Nacional para la Evaluacin de
la Poltica de Desarrollo Social (CONE-
VAL).
1 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, en materia poltica-
electoral, publicado en el Diario Ofcial de la Federa-
cin el 10 de febrero de 2014.
Como antecedente, anotaremos que
desde el ao 2004 el CONEVAL opera-
ba como organismo pblico descentrali-
zado de la Administracin Pblica Fede-
ral, con autonoma y capacidad tcnica
para generar informacin objetiva sobre
la situacin de la poltica social y la medi-
cin de la pobreza en Mxico.
En efecto, el 20 de enero de 2004 se
public en el Diario Ofcial de la Federa-
cin la Ley General de Desarrollo Social
la cual, en su Artculo 81, establece la
creacin del Consejo Nacional de Eva-
luacin de la Poltica de Desarrollo So-
cial (CONEVAL), como un organismo
pblico descentralizado de la Adminis-
tracin Pblica Federal, agrupado en el
sector coordinado por la Secretara de
Desarrollo Social. En el Artculo 82, se
determina la forma como estar integra-
do dicho Consejo. El marco normativo
se enfoc en disear una Institucin con
la capacidad tcnica para generar infor-
Gonzalo Hernndez Licona
Secretario Ejecutivo del CONEVAL
143
Colaboracin
Administrativa
Social debe incluir, cuando menos, las
siguientes vertientes:
I. Superacin de la pobreza a tra-
vs de la educacin, la salud, la
alimentacin, la generacin de
empleo e ingreso, autoempleo y
capacitacin;
II. Seguridad social y programas
asistenciales;
III. Desarrollo Regional;
IV. Infraestructura social bsica, y
V. Fomento del sector social de la
economa.
Es importante agregar que, segn
el Artculo 36 de la citada Ley, los li-
neamientos y criterios que establezca
el Consejo Nacional de Evaluacin de
la Poltica de Desarrollo Social para la
defnicin, identifcacin y medicin de
la pobreza son de aplicacin obligatoria
para las entidades y dependencias pbli-
cas que participen en la ejecucin de los
programas de desarrollo social, y deber
utilizar la informacin que genere el Ins-
tituto Nacional de Estadstica, Geografa
e Informtica, independientemente de
otros datos que se estime conveniente, al
menos sobre los siguientes indicadores:
I. Ingreso corriente per cpita;
macin objetiva sobre la situacin de la
poltica social y la medicin de la pobre-
za.
El 24 de agosto de 2005 se public
en el Diario Ofcial de la Federacin el
Decreto por el que se regula el Consejo
Nacional de Evaluacin de la Poltica de
Desarrollo Social el cual, conforme al
mandato del artculo 81 de la Ley Ge-
neral de Desarrollo Social y para dar
cumplimiento al mismo en lo particu-
lar, defne en los Artculos 3, 4, 5 y 6 su
objeto, sus funciones, sus atribuciones y
su estructura organizacional, respectiva-
mente.
2. LEY GENERL DE
DESARROLLO SOCIAL
Segn el Artculo 6 de la Ley Gene-
ral de Desarrollo Social, son derechos
para el desarrollo social la educacin, la
salud, la alimentacin, la vivienda, el dis-
frute de un medio ambiente sano, el tra-
bajo y la seguridad social y los relativos a
la no discriminacin en los trminos de
la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos.
Asimismo, el Artculo 14 establece
que la Poltica Nacional de Desarrollo
Los lineamientos y criterios que
establezca el CONEVAL para la
definicin, identificacin y medicin de
la pobreza son de aplicacin obligatoria
para las entidades y dependencias
pblicas que participen en la ejecucin
de los programas de desarrollo social
144
II. Rezago educativo promedio
en el hogar;
III. Acceso a los servicios de sa-
lud;
IV. Acceso a la seguridad social;
V. Calidad y espacios de la vi-
vienda;
VI. Acceso a los servicios bsicos
en la vivienda;
VI. Acceso a la alimentacin;
VII. Grado de cohesin social, y
VIII. Grado de Accesibilidad a ca-
rretera pavimentada.
Finalmente, slo nos resta anotar
que el Artculo 72 de la citada Ley,
puntualiza que la evaluacin de la Pol-
tica de Desarrollo Social estar a cargo
del Consejo Nacional de Evaluacin
de la Poltica de Desarrollo Social, que
podr realizarla por s mismo o a travs
de uno o varios organismos indepen-
dientes del ejecutor del programa, y
tiene por objeto, revisar peridicamen-
te el cumplimiento del objetivo social
de los programas, metas y acciones de
la Poltica de Desarrollo Social, para
corregirlos, modificarlos, adicionar-
los, reorientarlos o suspenderlos total
o parcialmente.
3. SE CREA EL CONSEJO
NACIONAL DE EVALUACIN
DE LA POLTICA DE
DESARROLLO SOCIAL CON
CARCTER AUTNOMO
En virtud de la reforma al Artculo
26 Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM), publica-
da en el Diario Ofcial de Federacin
el 10 de febrero de 2014, El Estado
contar con un Consejo Nacional de
Evaluacin de la Poltica de Desarrollo
Social, que ser un rgano autnomo,
con personalidad jurdica y patrimo-
nio propios, a cargo de la medicin de
la pobreza y de la evaluacin de los pro-
gramas, objetivos, metas y acciones de
la poltica de desarrollo social, as como
de emitir recomendaciones en los tr-
minos que disponga la ley, la cual esta-
blecer las formas de coordinacin del
rgano con las autoridades federales,
locales y municipales para el ejercicio
de sus funciones.
Asimismo, en el primer prrafo del
Vigsimo Transitorio del mencionado
Decreto se prev que: La reforma al ar-
tculo 26 de la Constitucin entrar en
vigor al da siguiente de la publicacin
de este Decreto, es decir, entr en vigor a
partir del 11 de febrero de 2014.
En el cuarto prrafo del Vigsimo
Transitorio se establece un plazo para
la expedicin de una Ley en la materia:
El Congreso de la Unin deber expe-
dir la ley que regir al rgano autnomo
denominado Consejo Nacional para la
Evaluacin de la Poltica de Desarrollo
Social, dentro de los ciento veinte das
naturales siguientes a la entrada en vigor
del presente Decreto.
Finalmente, slo agregaremos que
en el quinto prrafo del precepto se-
alado se puntualiza que: En tanto
el Congreso de la Unin expide la Ley
a que se refere el prrafo anterior, el
Consejo Nacional para la Evaluacin
de la Poltica de Desarrollo Social que
se crea por virtud del presente Decreto,
una vez instalado, ejercer sus atribu-
ciones y competencias conforme a lo
dispuesto en el mismo y en el Decreto
por el que se regula el Consejo Nacional
de Evaluacin de la Poltica de Desarro-
llo Social, ordenamiento publicado en
el Diario Ofcial de la Federacin el 24
de agosto de 2005.
145
Colaboracin
Administrativa
En virtud de la reforma anterior-
mente expuesta, se aprecia un gran cam-
bio en el marco jurdico del CONEVAL
y, en consecuencia, un viraje importante
en la evaluacin de la poltica de medi-
cin de la pobreza y de la evaluacin de
la poltica de desarrollo social.
En principio, podemos afrmar que
la autonoma de este organismo garan-
tiza una gran independencia del ente
evaluador, en este caso el CONEVAL,
con respecto a los ejecutores de gasto
de los programas sociales. Esto signif-
ca que la evaluacin de los programas,
objetivos, metas y acciones de la poltica
de desarrollo social ser ms objetiva e
imparcial. Por las mismas razones, las re-
comendaciones que podr emitir el CO-
NEVAL tendrn una mayor fuerza para
compeler a su cumplimiento.
En lo que respecta al impacto de esta
reforma en las entidades federativas y
municipios de Mxico, habr que esperar
para disponer de las formas de coordina-
cin del rgano con las autoridades fede-
rales, locales y municipales para el ejerci-
cio de las funciones del CONEVAL.
4. DELIMITACIN ENTRE
LA EVALUACIN DE LA
POLTICA DE DESARROLLO
SOCIAL Y LA EVALUACIN
DEL DESEMPEO DEL
EJERCICIO DE LOS
RECURSOS PBLICOS
Sin duda, la evaluacin de la poltica
social en Mxico, y de la poltica pblica
en general, es una herramienta funda-
mental para mejorar constantemente su
desempeo y conocer cules de las ac-
ciones son o no efectivas para resolver los
grandes problemas sociales y econmicos
que aquejan al pas. Sin embargo, es nece-
sario dilucidar algo importante: Quin
evala a qu programas y acciones?
4.1 Evaluacin de la Poltica de
Desarrollo Social
La evaluacin de la poltica de desa-
rrollo social est establecida en el Art-
culo 26 de la CPEUM, en los trminos
que ya se han comentado en lneas ante-
riores de este trabajo. En forma sucinta,
el Artculo 26 constitucional, en sus tres
apartados, se refere a:
146
Universo del Inventario CONEVAL
La integracin de los Programas y Acciones Federales para el Desarrollo
Social consider las siguientes definiciones:
Los programas presupuestarios de modalidad S (Reglas de
Operacin) o U (Otros programas de subsidios) se consideran
PROGRAMAS.
Los programas presupuestarios de modalidad E (Prestacin de
Servicios Pblicos) o B (Provisin de Bienes Pblicos) se
consideran ACCIONES.
Son responsabilidad de una Dependencia o Entidad de la
Administracin Pblica Federal.
Estn alineados con alguno de los Derechos Sociales o con la
Dimensin de Bienestar Econmico.
Fuente: CONEVAL
Programas
y Acciones
Federales
Desarrollo
Social
Apartado A. El Estado organizar
un sistema de planeacin democrtica
del desarrollo nacional que imprima
solidez, dinamismo, competitividad,
permanencia y equidad al crecimiento
de la economa para la independencia
y la democratizacin poltica, social y
cultural de la nacin.
Apartado B. El Estado contar
con un Sistema Nacional de Informa-
cin Estadstica y Geogrfca cuyos da-
tos sern considerados ofciales. Para la
Federacin, estados, Distrito Federal y
municipios, los datos contenidos en el
Sistema sern de uso obligatorio en los
trminos que establezca la ley.
Apartado C. El Estado contar
con un Consejo Nacional de Evalua-
cin de la Poltica de Desarrollo So-
cial, que ser un rgano autnomo, con
personalidad jurdica y patrimonio
propios, a cargo de la medicin de la
pobreza y de la evaluacin de los pro-
gramas, objetivos, metas y acciones de
la poltica de desarrollo social.
Actualmente, el CONEVAL evala
a los programas y acciones de desarrollo
social del Gobierno Federal, que pueden
identifcarse en el Inventario del CONE-
VAL de Programas y Acciones Federales
de Desarrollo Social, as como a la polti-
ca social y sus diversas estrategias, con-
forme al cuadro que aparece enseguida:
147
Colaboracin
Administrativa
Segn el Consejo Nacional de Ar-
monizacin Contable, la Clasifcacin
Funcional del Gasto ha sido estructura-
da en 4 fnalidades:
1. Gobierno. La primera fnalidad
comprende las acciones propias de
gobierno;
2. Desarrollo Social. La segunda fna-
lidad incluye las actividades relacio-
nadas con la prestacin de servicios
sociales en benefcio de la poblacin;
3. Desarrollo Econmico. La tercera
fnalidad comprende las actividades
orientadas al desarrollo econmico,
fomento de la produccin y presta-
cin de bienes y servicios pblicos;
4. Otras. La cuarta fnalidad compren-
de los pagos de compromisos inhe-
rentes a la contratacin de deuda; las
transferencias entre diferentes niveles
y rdenes de gobierno, as como aque-
llas actividades no susceptibles de eti-
quetar en las funciones existentes.
4.2 Evaluacin del Desempeo
del Ejercicio de los Recursos
Pblicos
En tanto, la evaluacin del desem-
peo del ejercicio de los recursos pbli-
cos se formula en el Artculo 134 cons-
titucional, precepto que est destinado
a fjar los principios para la administra-
cin de los recursos pblicos y se refere
a la evaluacin como una forma de pro-
piciar que dichos recursos se asignen en
los presupuestos de ejercicios fscales
subsiguientes tomando en considera-
cin los resultados que se hayan obte-
nido:
Artculo 134. Los recursos econ-
micos de que dispongan la Federacin,
los estados, los municipios, el Distrito
Federal y los rganos poltico-adminis-
trativos de sus demarcaciones territo-
riales, se administrarn con efciencia,
efcacia, economa, transparencia y
honradez para satisfacer los objetivos a
los que estn destinados.
Los resultados del ejercicio de di-
chos recursos sern evaluados por las
instancias tcnicas que establezcan,
respectivamente, la Federacin, los es-
tados y el Distrito Federal, con el objeto
de propiciar que los recursos econmi-
cos se asignen en los respectivos pre-
supuestos en los trminos del prrafo
anterior
CPEUM:
Organismo o
Instancia
de Evaluacin:
Tipo de
Evaluacin:
Artculo
26
Consejo Na-
cional de Eva-
luacin de la
Poltica So-
cial, que ser
un rgano
autnomo, con
personal i dad
jurdica y
p a t r i mo n i o
propios
Evaluacin
de los pro-
g r a m a s ,
obj et i vos,
metas y ac-
ciones de la
poltica de
desarrol l o
social
Artculo
134
Instancias Tc-
nicas de Eva-
luacin, que
es t abl ezcan,
respectivamen-
te, la Federa-
cin, los esta-
dos y el Distrito
Federal
Evaluacin
de los re-
sultados del
ejercicio de
los recursos
pblicos
Sobre el particular, cabe comentar
que el Artculo 110 de la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Ha-
cendaria se refere a las evaluaciones de
la poltica de desarrollo social y a la eva-
luacin del desempeo pero puntualiza
conductos diferentes para ambas evalua-
ciones:
148
Por un lado, precisa que El Consejo
Nacional de Evaluacin de la Poltica de
Desarrollo Social coordinar las evalua-
ciones en materia de desarrollo social en
trminos de lo dispuesto en la Ley Gene-
ral de Desarrollo Social y lo dispuesto en
esta Ley.
Por otro lado, tambin precisa que
La evaluacin del desempeo se realiza-
r a travs de la verifcacin del grado de
cumplimiento de objetivos y metas, con
base en indicadores estratgicos y de ges-
tin que permitan conocer los resultados
de la aplicacin de los recursos pblicos
federales. Para tal efecto, las instancias
pblicas a cargo de la evaluacin del des-
empeo se sujetarn a.
Es decir, en la legislacin federal an-
teriormente sealada, queda delimitado
que la evaluacin de la poltica de desa-
rrollo social ser llevada a cabo a travs
del Consejo Nacional de Desarrollo So-
cial, en tanto que la evaluacin del des-
empeo ser llevada a cabo a travs de las
instancias pblicas de evaluacin que se
establezcan para tales propsitos.
5. CONCLUSIONES
La evaluacin del resultado de la
aplicacin de los recursos pblicos es
importante; pero es conveniente distin-
guir entre evaluar el gasto que se destina
a la poltica de desarrollo social y evaluar
el grado de cumplimiento de objetivos y
metas relacionados con el presupuesto
con base en resultados.
La CPEUM distingue entre la evalua-
cin de la poltica de desarrollo social y la
evaluacin del desempeo, ya que las re-
gulaciones correspondientes estn conte-
nidas en preceptos y contextos diferentes
(Artculos 26 y 134, respectivamente).
El rgano autnomo que se crea a
travs del Artculo 26 de la CPEUM tie-
ne competencia sobre la evaluacin de la
poltica de desarrollo social. En el Tran-
sitorio Vigsimo del Decreto se precisa
que la Ley que expida el Congreso de la
Unin establecer las formas de coordi-
nacin del rgano con las autoridades
federales, locales y municipales para el
ejercicio de sus funciones.
Entendemos que la poltica de desa-
rrollo social slo es posible concebirla en el
seno del Sistema de Planeacin Democr-
tica del Desarrollo Nacional. Por lo tanto,
no se olvida la poltica en materia de presu-
puesto con base en resultados que se llevan
a cabo en todos los mbitos de gobierno y
que se aplica a todo tipo de gasto pblico.
Hasta ahora, el CONEVAL se ha
desempeado efcientemente como un
rgano de consulta y asesora en mate-
ria de evaluacin de programas sociales
y medicin de pobreza de las dependen-
cias y entidades de la Administracin
Pblica Federal, de las autoridades esta-
tales y municipales, as como del sector
social y privado. Consideramos que su
nuevo marco jurdico habr de permitir-
le ampliar su horizonte para contribuir
mejor al desempeo de sus funciones.
De igual forma, es necesario que los
tres mbitos de gobierno (federal, estatal
y municipal) continen trabajando en la
tarea de establecer las instancias tcnicas
de evaluacin con el objeto de propiciar
que los recursos econmicos se asignen
en los respectivos presupuestos con cri-
terios de efciencia, efcacia, economa,
transparencia y honradez para satisfacer
los objetivos a los que estn destinados.
Csar Bojrquez Len, es Maestro en Economa y con-
sultor-investigador de INDETEC, en materia de fnan-
zas pblicas. Correo: cbojorquezl@indetec.gob.mx

FederalismoHacendario No184

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