Modulo 7 - Reporte Por Segmento

IFRS: Capacitacin 2007 1
IFRS
2007 Ernst & Young International
Reporte por segmentos
Reporte por segmentos
IAS 14, IFRS 8*
IAS 14, IFRS 8*
* IFRS 8 Segmentos Operativos
* IFRS 8 Segmentos Operativos
En Noviembre de 2006, el IASB emiti IFRS 8 Segmentos
Operativos como parte del proceso de convergencia con el
US FASB. Este nuevo estndar reemplazar IAS 14 y
adoptar el enfoque de la administracin para reportar
informacin por segmento como lo requiere SFAS 131
Revelaciones sobre segmentos de una compaa e
informacin relacionada. La informacin reportada sera la
utilizada por la administracin internamente para la
evaluacin del desempeo de sus segmentos operativos y la
asignacin de recursos a estos segmentos. IFRS 8 es
efectivo para perodos anuales que comienzan el o despus
del 1 de Enero de 2009.
IAS 14: Alcance de la norma
IAS 14: Alcance de la norma
} La norma es aplicada a empresas cuyas instrumentos de
patrimonio o deuda son transados en mercados pblicos, o
que estn en el proceso de emitir tales instrumentos al
pblico
} Se recomienda la aplicacin a otras empresas y se requiere
cumplimiento para empresas que voluntariamente
proporcionan informacin por segmento en cuentas que
cumplen con las IFRS
} No es aplicada a los estados financieros separados de una
entidad cuando estos son presentadas junto a los estados
financieros consolidados
Dos tipos de segmentos a reportar
Dos tipos de segmentos a reportar
}La norma considera dos formas de segmentar las
actividades del grupo para propsitos de reporte:
Por actividad de negocios
Por divisin geogrfica
}Se proporciona informacin sobre ambos, pero se
requiere ms detalle sobre uno que sobre el otro,
dependiendo qu anlisis mejor refleje la fuente y
naturaleza dominante de los riesgos y utilidades de
la empresa.
Segmento de negocio
Segmento de negocio
Un componente distinguible de una empresa que vende
productos o servicios que estn sujeto a riesgos y
beneficios diferentes de los de otros segmentos. Esto
puede depender de:
La naturaleza de los productos o servicios
La naturaleza de los procesos de la produccin
El tipo o clase de clientes que compran los productos o servicios
Los mtodos usados para distribuir los bienes o proveer los
servicios
La naturaleza de cualquier ambiente regulatorio que los afecte
Segmento geogrfico
Segmento geogrfico
Un componente provee productos o servicios dentro de
un particular ambiente econmico que est sujeto a
riesgos y beneficios que son diferentes a componentes
que operan en otros ambientes econmicos. Esto puede
depender de:
Similitud de condiciones econmicas y/o polticas
Relaciones entre operaciones en distintas reas
Proximidad de operaciones
Riesgos especiales asociados con operaciones en un rea
particular
Regulaciones que controlan intercambio de moneda extranjera
Los riesgos subyacentes de moneda extranjera
Identificacin de segmentos primarios y
secundarios
Identificacin de segmentos primarios y
secundarios
} La determinacin de si el anlisis principal se hace por
segmentos de negocios o geogrficos depende de la fuente
y naturaleza dominante de los riesgos y beneficios de la
entidad.
} Esto normalmente es indicado por la estructura interna de
organizacin y administracin, y por el sistema de reporte
financiero interno. Sin embargo:
Si stos les dan el mismo peso a los dos tipos de segmento, el
segmento de negocios debe ser la base principal de reporte
Si no enfocan en ninguno de los dos, el Directorio toma la
decisin
Identificacin de segmentos a reportar
Identificacin de segmentos a reportar
Consideracin de la administracin:
} Segmentos a reportar son los segmentos de
negocios y geogrficos sobre los cuales se
preparan informes internos para el Directorio y la
administracin
} Si los segmentos que se reportan internamente no
cumplen con las definiciones de segmentos de
negocios o geogrficos, se pasa al prximo nivel de
segmentacin interna que satisfaga esas
definiciones
Combinacin de segmentos internos
Combinacin de segmentos internos
}Si los segmentos que se reportan internamente son
similares en su sustancia, se combinan como un
solo segmento
}Segmentos de negocios similares en sustancia
son segmentos que tienen los siguientes aspectos
parecidos entre ellos:
Desempeo financiero de largo plazo
Naturaleza de productos/servicios
Naturaleza de procesos de produccin
Clientes
Mtodos de distribucin
Ambiente regulatorio
Lmites de tamao
Lmites de tamao
}Un segmento debe ser reportado por separado si la
mayora de sus ingresos provienen de ventas
externas, y si contribuye el 10% o ms del total del
grupo de cualquiera de los siguientes:
Ingresos (internos y externos)
Utilidad o prdida
Activos brutos
}Estos deben representar por lo menos un 75% del
ingreso consolidado; si no, hay que identificar mas
segmentos
Tratamiento de segmentos pequeos
Tratamiento de segmentos pequeos
Segmentos que son ms pequeos pueden ser:
Reportados por separado, a pesar de su tamao
Combinados con otros segmentos pequeos similares, o
Incluidos como temes de conciliacin no asignados
Componentes del resultado de segmento
Componentes del resultado de segmento
} Resultado de segmento (utilidad o prdida)
= ingreso de segmento gasto de segmento
} Estos elementos excluyen:
La participacin de la empresa en inversiones contabilizadas a
VPP
Gasto por impuesto a la renta
Gastos administrativos y corporativos no asignados
temes financieros (a menos que las operaciones del segmento
sean principalmente de una naturaleza financiera), como
ingresos y gastos por intereses, dividendos percibidos, y
resultados por ventas de inversiones o extincin de deuda
Conciliaciones requeridas
Conciliaciones requeridas
} Ingresos del segmento son conciliados a ingresos de
clientes externos. Ingresos de clientes externos no
incluidos en ningn segmento se revelan por separado.
} El resultado de segmento debe ser conciliado a una
medida comparable del resultado operativo, y tambin
al resultado neto total
} Activos y pasivos de segmentos deben ser conciliados a
los activos y pasivos del grupo
Revelaciones requeridas para el segmento
principal
principal
Ingresos externos
Ingresos internos
Resultado (resultado de segmento = ingresos menos
gastos)
Activos
Pasivos
Gastos de capital
Depreciacin/amortizacin
Otros gastos significativos que no involucran efectivo
Resultado neto de coligadas, joint ventures, o inversiones
contabilizadas bajo el VPP
secundario
secundario
}Revelar para cada segmento secundario que
contribuye el 10% o ms de los ingresos
consolidados:
Sus ingresos provenientes de clientes externos
}Revelar para cada segmento secundario que
contribuye el 10% o ms de los activos
consolidados:
Sus activos brutos
Sus gastos de capital
Otras revelaciones requeridas
Otras revelaciones requeridas
}Una descripcin de los tipos de productos y
servicios en cada segmento de negocios
}La composicin de cada segmento geogrfico
}Informacin adicional sobre segmentos geogrficos
cuando estn localizados en un lugar distinto de sus
clientes
}La base de precios inter-segmento y cualquier
cambio a ella
}Detalles de cualquier cambio en la poltica cambio,
en respecto al reporte por segmentos
Vigencia y cambios en la normativa
} En Noviembre de 2006 el IASB emiti IFRS 8 Segmentos Operativos, el cual
entra en vigencia el 1 de enero de 2009 y reemplazar desde esta fecha IAS 14.
} Las principales diferencias entre IFRS 8 e IAS 14 son presentadas en la siguiente
tabla:
De acuerdo a las polticas contables
aplicadas por la entidad para preparar
sus estados financieros (IFRS)
De acuerdo a los principios usados
para preparar la informacin
financiera reportada a la
administracin (polticas internas)
Medicin de informacin
financiera reportada
principios contables
No son considerados como segmentos Son considerados como segmentos si
la administracin maneja el negocio
de esta manera
Identificacin de segmentos
segmentos que venden
principalmente a otros
segmentos de la entidad
Requiere identificacin de dos tipos de
segmentos: (1) por actividades de
negocio (productos y servicios) y (2) por
reas geogrficas. Uno de ellos se trata
como segmentos primarios y otro como
segmentos secundarios
Basada en criterios usados por la
administracin para tomar decisiones
operacionales
Identificacin de segmentos
general
IAS 14 IFRS 8 Concepto
No requiere este tipo de informacin
para entidades que tienen un solo
segmento
Requiere informacin sobre productos y
servicios, reas geogrficas y clientes
principales
Revelaciones para toda
la entidad cuando la
entidad tiene un solo
segmento
No requiere revelacin sobre ingresos y
gastos por intereses
Requiere revelacin separada de
ingresos y gastos por intereses por
segmento (en algunos casos pueden ser
presentados neto)
Revelaciones
presentacin de ingresos y
gastos por intereses
Requiere revelacin de temes
especficos segn la clasificacin de los
segmentos
Requiere revelacin de tems especficos
cuando estos son usados por la
administracin en medicin de resultado
y activos de los segmentos
Revelaciones temes
especficos
No requiere revelacin de esta
informacin
Factores usados para identificar los
segmentos incluyendo la base de
organizacin de la entidad
Revelaciones general
Define ingresos, costos, resultado,
activos y pasivos de un segmento
No define las partidas pero requiere
explicacin como la entidad mide
resultado y activos de un segmento
Medicin de informacin
financiera reportada
definiciones de partidas
principales
IAS 14 IFRS 8 Concepto
Cambios clave a la actual IAS 14
Cambios clave a la actual IAS 14
} Eliminacin de referencias a temes extraordinarios
} Modificaciones de la IFRS 3 sustituyendo amortizacin
de menor valor, en lugar de prdidas por deterioro
sobre menor valor
} Mayores revelaciones (divididas entre operaciones
continuas y descontinuadas) para:
Resultado de segmento
La conciliacin del resultado de segmento a la medida
comparable del resultado de la entidad
Requiere la revelacin de informacin sobre
segmentos primarios y secundarios en funcin de las
caractersticas del negocio y de los riesgos del mismo
Requiere que todos los segmentos de negocios
sean revelados, aun cuando la compaa considere
que generalmente es informacin comercial sensible o
que su revelacin pudiera tener un efecto perjudicial
para ellos.
No existen pronunciamientos especficos bajo la
norma local respecto a informacin por segmentos
Informacin por segmentos
IFRS Normativa Chilena
Principales diferencias entre
IFRS y Normas Chilenas
Principales diferencias entre
IFRS y Normas Chilenas
Conclusin
Conclusin
} Segmentos de negocios
} Segmentos geogrficos
} Determinacin del segmento primario
} Combinacin de segmentos
} Resultado de segmento
Preguntas?
Preguntas?

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