Escuela Acadmico Profesional De Ciencias Contables Y
Financieras IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV
Monografa para optar el Ttulo Profesional de Contador Pblico
(Nombres y apellidos del autor de la monografa - Times New Roman N18, en maysculas y negrita)
Jurado: Lic. Rosa Aquila Salazar Mas CPC Carlos Hinojoza Salazar CPC Jymmy Otoel Aguilar Tuesta
Chachapoyas Amazonas - Per
2014
INDICE
1. INTRODUCCION 2. Concepto del Impuesto General a las Ventas (IGV) 3. Normatividad del IGV 4. Modo de Operacin del IGV 5. Operaciones que Grava el IGV 6. Operaciones Infectas y Exoneradas del IGV 7. Cmo surge la obligacin tributaria del IGV 8. Sujetos de la Obligacin Tributaria. 9. Determinacin del IGV 10. Crdito Fiscal 11. Naturaleza Juridica 12. Razones porque se increment y disminuyo en IGV
INTRODUCCION El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como corresponde a la imposicin indirecta. Por consiguiente, la alternativa de afectar con la alcuota del IGV, el exceso del crdito fiscal resultante de la diferencia del crdito fiscal en el periodo y aqul que ha sido objeto de reintegro, es contraria a esta tcnica de imposicin, ms an si se considera que en rigor se estara considerando en va de interpretacin la existencia de una base imponible adicional a las previstas en el artculo 13 de la Ley del IGV, esto es un valor de venta, en las ventas de bienes; el total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios; el valor de la construccin, en los contratos de construccin; el ingreso percibido, el la venta de inmuebles, o el valor del CIF aduanero en las importaciones, lo cual adems de contravenir el principio de reserva de la ley, constituye una desnaturalizacin al tributo. Bajo este esquema queda claro que el crdito fiscal del IGV no es suceptible de ser comercializado ni comparte la naturaleza de un crdito tributario, circunstancia que se verifica en la solucin legislativa prevista en el artculo 25 de la Ley cuando dispone que en caso el crdito fiscal en un periodo exceda al monto del impuesto bruto, este exceso deber aplicarse en los meses siguientes hasta agotarlo, sin que exista la posibilidad de ser considerado como un tributo pagado indebidamente y suceptible de ser materia de devolucin.
CONCEPTO DEL IGV El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico, empleando para ello un esquema de dbitos y crditos. La tasa total del IGV es 18 %, que incluye 2 % correspondiente al impuesto de promocin municipal. Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado).
NORMATIVIDAD DEL IGV Las Normas Vigentes del Impuesto General a las Ventas est dado por: El Decreto Legislativo 821(23.04.96) y modificaciones hasta 14.04.99. Decreto Supremo N055-99-EF, que aprueba el Texto nico Ordenado del IGV Y ISC.
MODO DE OPERACIN DEL IGV El Impuesto General a las Ventas opera de la siguiente forma; del impuesto calculado por cada contribuyente (al cual se denomina "impuesto bruto"), se deduce el IGV pagado por todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas ("crdito fiscal"), de tal manera que slo la diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al Fisco.
OPERACIONES QUE GRAVA EL IGV El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: Operaciones Internas: a) La venta en el pas de bienes muebles. b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas. c) Los contratos de construccin. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Operaciones Externas: e) La importacin de bienes.
OPERACIONES INAFECTAS Y EXONERADAS DEL IGV Operaciones Inafectas son aquellas que se encuentran definidas dentro del Artculo 2 del TUO; entre las que podemos mencionar: a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta. b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones c) La importacin de: 1. Bienes donados a entidades religiosas. Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes. 2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos. 3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales. (Ver Decreto Supremo N 99-96-EF publicado el 07.10.1996, vigente desde el 08.10.1996) f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de: 1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. 2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos. Las Operaciones exoneradas son aquellas que se encuentran definidas dentro del Apndice I y II del TUO de la LEY DEL IGV.
SURGIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IGV La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de la obligacin tributaria. En la venta de Bienes Muebles La obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante de pago, en la fecha que se entrega el bien o lo que ocurra primero. En la venta de Intangibles La obligacin nace a la fecha de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos, a la fecha que se perciba el ingreso sea el monto percibido parcial o total, en la fecha que se emita el comprobante de pago. Lo que ocurra primero. En la prestacin de Servicios La obligacin nace a la fecha que se emita el comprobante de pago, fecha que se percibe la retribucin o lo que ocurra primero. En la prestacin de Servicios Pblicos La obligacin nace a la fecha de percepcin del ingreso, a la fecha de vencimiento para el pago del servicio o lo que ocurra primero. Utilizacin de servicios prestados por no domiciliados La obligacin nace a la fecha que se anote el comprobante de pago en el registro de compras, fecha de pago de la retribucin o lo que ocurra primero. Contratos de Construccin La obligacin nace a la fecha de emisin del comprobante de pago, fecha de percepcin del ingreso ya sea total o parcial o valorizaciones peridicas, por avances de obras o los saldos respectivos, incluyendo cuando se les denomine (*)Arras de retraccin. Lo que ocurra primero. (*) Mayor al 15% del valor total de la construccin. Primera venta de Inmuebles La obligacin nace a la fecha de percepcin del ingreso, por el monto sea parcial o total. En el momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine Arras de retraccin. Importacin de Bienes La obligacin nace a la fecha que solicita su despacho a consumo. En la admisin temporal de bienes, en la fecha en que se convierta en definitivo.
SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Sujeto Activo Sujeto Pasivo