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Se entiende a la agroindustria a la actividad que utiliza mayoritariamente materias
primas agropecuaria, forestal y pesquera, y en la que hay un proceso de post-
cosecha. Si bien la actividad agroindustrial en el Per se realiza a diversas
escalas, este estudio busca resaltar la importancia y caracterstica de la pequea
agroindustria, sea esta rural o urbana, dada su importancia en la generacin de
ingresos de amplios sectores de la poblacin. La pequea agroindustria rural se
caracteriza porque los diversos productos agrcolas, pecuarios o pesquero son
procesados en la misma zona de su produccin por los mismos productores, que
pretenden darle u valor agregado a sus productos, sea para la venta o para el
autoconsumo. La pequea agroindustria urbana es realizada en micro o
pequeas empresas familiares, a travs de procesos artesanales o semi-
industriales, para su venta en mercados locales o regionales, generalmente.
Casi todas las regiones del pas se caracterizan por producir uno o ms
productos gracias a la pequea agroindustria. La diversidad de los productos es
una resultante natural de la diversidad ecolgica del pas.
Entre las caractersticas generales de la pequea agroindustria rural este su
carcter artesanal y el hecho de ser elaborada en unidades familiares con el fin
de lograr una mejor conservacin de los productos agropecuarios.
Posteriormente, se convertir en una fuente generadora de ingresos y empleo.
Otro papel muy importante de la agroindustria es la conservacin del producto
frente a bajas estacionales de precios. La pequea agroindustria urbana, en
cambio, obedece al crecimiento de las ciudades secundarais, y las oportunidades
que encuentra el procesamiento de diversos productos agrcolas y/o pecuarios en
los mercados locales. El nivel de procesamiento depende del grado de
capitalizacin de estas unidades: en algunos casos el procesamiento es artesanal
y en otros es semi-industrial.
Al respecto es importante sealar el importante rol que cumple el sector de la
pequea agroindustria en eslabonar actividades econmicas (agricultura e
industria) y espacios geopolticos (urbanos y rurales) en las regiones de nuestro
pas, contribuyendo, desde su ubicacin en ciudades medianas del pas, a
construir una nueva relacin entre el campo y la ciudad y, por lo tanto, aportar al
desarrollo regional.
Es posible notar como caracterstico general de la pequea agroindustria los
bajos niveles de tecnologa y productividad, la carencia de acceso a fuentes de
financiamiento y asistencia tcnica, las dificultades para obtener los equipos e
implemento requeridos para cada tipo de producto, y las limitaciones existentes
para la comercializacin de sus productos, por falta de informacin o de un
adecuado desarrollo de estos.
De acuerdo con el clasificador CIUU (CLASIFICACIN INTERNACIONAL UNIFORME DE
TODAS LAS ACTIVIDADES ECONMICAS) se consideran como actividades
agroindustriales las correspondientes a las divisiones:
31: Productos alimenticios, bebidas y tabaco.
32: Textiles, prendas de vestir e industria del cuero (algunas ramas)
33: Industria de la madera y productos de madera.
Es importante sealar que el rol de la mujer en el desarrollo de la pequea
agroindustria es fundamental. La importancia de su participacin no solo radica
en su colaboracin en la pequea agroindustria familiar, sino, en muchos casos,
en la conduccin de esta actividad. En la necesidad de obtener o complementar
el ingreso familiar, las mujeres han adquirido destrezas importantes en el
procesamiento de alimentos, llegndose a especializar en algunas actividades
como el procesamiento de pescado o la elaboracin de lcteos, entre otras.
TALLER N 5
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
OBJETIVO.-
- Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial
- Identifica los componentes para transformar la materia prima que estn
basados en productos agrarios, mediante un proceso al que se le da un
valor agregado, luego sale el producto terminado.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Cree UD. Que es importante la actividad agroindustrial para nuestro
desarrollo a nivel nacional e internacional?
2.- De que manera los productos agroindustriales han ingresado a los
hogares, para servir de alimento?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu opina UD. Sobre a la agroindustria
2.- En su vida diaria UD. Se alimenta con productos agroindustriales?.
3.- Los productos agroindustriales que consume (mencione) le satisfacen
como alimento, por su pureza as como limpieza?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Agroindustria para exportacin pp. 12-15 Agroindustria, Ginocchio
Balcazar Lus.
TEMA 6
PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL
10. Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.3 Facturas
12.4 Letras por Cobrar
12.3 Adelantos al Personal
14. Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.4 Prstamos del personal
14.5 Prestamos Accionistas
14.6 Prestamos a Directores
16. Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Prestamos a Terceros
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Provisin de Existencias
21. Productos Terminados
21.1 Prod. Agroindustrial
24. Materia Prima
24.1 Prod. Agrarios.
25. Envases y Embalajes
25.1 Envases y Embalajes
26. Suministros Diversos
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33.1 Terrenos
33.2 Edificios
33.3 Maquinarias
33.4 Unidad de Transporte
33.5 Muebles
33.6 Equipos Diversos
39. Depreciacin y Amortizacin Acumulada
69. Costo de Ventas
69.1 Prod. Agroindustrial
70. Ventas
71. Produce. Almacenada.
92. Costo de Produccin Agroindustrial
94. Gastos Administrativos
96. Gastos de Ventas
97. Gastos Financieros
TALLER N 6
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
LEY DE PROMOCION AL SECTOR
OBJETIVO.-
- Formula los lineamientos de la ley de produccin al sector agroindustrial.
- Identifica los componentes para la formulacin de los beneficios de la ley
de promocin al sector agroindustrial.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante la Ley de promocin al sector agroindustrial?
2.- Cuales son los beneficios que ofrece la Ley a las Empresas del sector
agroindustrial y a los trabajadores?
AUTOEVALUACIN
1.- Considera UD. Que en este sector los beneficios deberan ser mayores?
2.- En que escala (%) podran considerarse los beneficios para los
trabajadores?.
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones, pp. 8-12 La
pequea en el Per.
TEMA 7
CASO PRCTICO
AGRO-INDUSTRIA
La empresa El Manjar S.A. es productora de la mermelada de frutas de pia y
fresa, as como de manjar blanco de leche.
OPERACIONES :
1. Se constituye la empresa con fecha 2-1-2,___ con un capital de S/.200,000,
ante el Notario Dr. Medelius, e inscrito en el Registro Mercantil, Libro de
Sociedades, folio 3105.
INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
10 CAJ A Y BANCO 100,000
10.4 Cuenta Corriente
33 INMUEBLE, MAQ. Y EQUIPO 100,000
333 Maquinaria _______
TOTAL ACTIVO 200,000
PASIVO
50 CAPITAL 200,000
TOTAL PASIVO 200,000
2. Se efectan gastos de constitucin por S/. 17,000, cancelado con cheque
001.
3. Se compra materia prima al crdito - sin I.G.V. (exonerado).
10,000 Kls. de pia 5,000
10,000 Kls. de fresa 12,000
100,000 litros de leche 100,000
117,000
4. Se compra materia prima al crdito, con 20% de pago al contado cancelado
con cheque 002, y saldo con letras a 30, 60 y 90 das, ms 5% de inters
mensual.
Azcar : 30,000 Kls. S/. 45,000
Conservantes y colorantes 10,000
55,000
Ms I.G.V. 9,900
64,900
5. Se cancelan sueldos por S/. 24,000 durante el ejercicio con cheque 003.
Deducciones : S.N.P. 13%
Aportes : IPSS 4%
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin 20%
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
b) Gastos administrativos 80%
6. Se cancelan salarios con cheque 004:
3 obreros con jornal de S/. 16 p. da, durante 12 meses.
2 obreros con jornal de S/. 17 p. da, durante 12 meses.
Deducciones : S.N.P. 13%
Aportes : Es Salud 4%
Imp. Compl. 1.04%
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin 100%
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
7. Se cancela servicios de luz y agua por S/. 2,400 al ao con cheque 005.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin 90%
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
b) Gastos administrativos 10%
8. Se cancelan alquileres 12 meses, ms 2 de garanta S/. 2,400 +400 (S/. 200
mensual) con cheque 006.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin 90%
b) Gastos administrativos 10%
9. Se paga factura a proveedores, operacin 3 - 50% del monto con cheque
007.
10. La empresa toma un seguro contra incendio para proteger sus maquinarias
por S/.2,000 anual, entrando en vigencia en julio del presente ao a junio del
siguiente ao, cancelado con cheque 008.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin (de S/.1,000)
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
11. Se paga a cuenta impuesto a la renta S/. 7,600, ms IGV. Es decir
S/.68,400 menos Crdito Fiscal (Compras) con Ch/. 009.
12. Se paga 2 letras a proveedores (operacin 4) con cheque 010.
13. Se efectan provisiones:
a) Depreciaciones :
10% de maquinarias S/. 100,000
DISTRIBUCION :
Costo de produccin: 100%
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
14. Se consume la materia prima (operacin 3-4) al 100%.
DISTRIBUCION :
a) Costo de produccin
b)
Produccin A 10%
Produccin B 10%
Produccin C 80%
15. Se vende la produccin.
Produccin A 5,000 Kls. a S/.6.- c/Kl.
Produccin B 5,000 Kls. a 6.- c/Kl.
Produccin C 40,000 Kls. a 8.- c/Kl.
16. Determinar el costo de produccin
Produccin A (mermelada de pia), habindose
producido 5,000 Kls.
Produccin B (mermelada de fresa), habindose
producido 5,000 Kls.
Produccin C (manjar blanco), habindose
producido 40,000 Kls.
17. Efectuar el asiento de productos terminados.
18. Efectuar el asiento de Costo de ventas.
19. Efectuar libro de Inventarios, Diario, Mayor, Balance General,
Determinacin de la utilidad y su distribucin de acuerdo a normas y leyes
vigentes.
TALLER N 7
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
MONOGRAFIA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS.-
- Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en forma
correcta, en la contabilidad agroindustrial.
- Identifica los componentes para la formulacin de los asientos contables
en forma correcta.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad agroindustrial?
2.- Las cuentas debern ser especificis para el desarrollo de la contabilidad?
AUTOEVALUACIN
1.- Considera que para determinar las cuentas de costos debemos usar
cuantas de la clase..?
2.- Es necesario tener control en los inventarios?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Lneas de produccin de mayor importancia por regiones pp. 13-16
la pequea agroindustria en el Per.
TEMA 8
CASO PRCTICO
AGRO-INDUSTRIA
La empresa El Olivar S.A, productora de Harina de Trigo, Harina de Soya y
Harina de Yuca.
Inventario Inicial
ACTIVO
Caja/Bancos S/. 52,000
Inmuebles, Maq. y Equipo 123,000
- Muebles 3,000
- Maquinarias 120,000 _______
S/. 175,000
PASIVO
Proveedores S/. 25,000
Capital 150,000
S/. 175,000
Operacin
1) Se compra Materia Prima al Crdito (IGV. Exon.) con 5 L/. V/. Cada 30
das.
100,000 Kilos de Trigo a S/. 100,000
50,000 Kilos de Soya a 40,000
20,000 Kilos de Yuca a 10,000
S/. 150,000
2) Se cancela alquileres 12 meses ms 2 de garanta a S/. 300.=mensual con
Ch/. 002.
DISTRIBUCIN:
a) Costo de Produccin 85%
b) Gastos Administrativos 15%
3) Se consume en la produccin materia prima 100%.
DISTRIBUCIN: Costo de Produccin 100%
4) Se cancelan sueldos por S/ 28,000 con Ch/. 003.
DISTRIBUCIN:
a) Costo de Produccin 45%
Producto A 20%
Producto B 15%
Producto C 10%
b) Gastos Administrativos 55%
5) Se cancelan Salarios con Ch/. 004 por S/. 42,000.
DISTRIBUCIN:
a) Costo de Produccin: 100%
Producto A 60%
Producto B 30%
Producto C 10%
6) Se paga luz y agua S/. 3,600 +IGV en el ao, con Ch/. 005.
DISTRIBUCIN:
a) Costo de Produccin 90%
Producto A 60%
Producto B 30%
Producto C 10%
b) Gastos Administrativos 10%
7) Se vende la produccin al contado ms IGV.
Prod. A S/. 210,000 (70,000 Kilos a S/. 3.=)
Prod. B 120,000 (30,000 Kilos a S/. 4.=)
Prod. C 48,000 (12,000 Kilos a S/. 4.=)
S/. 378,000
8) Se paga 4 L/. a proveedores Op. 1 a S/. 26,000 c/u =S/. 104,000.=con Ch/.
006.
9) Se toma Seguro de Incendio por S/. 1,800 anual por 12 meses.
DISTRIBUCION: Costo de Produccin: 100%
Producto A 60%
Producto B 30%
Producto C 10%
10) Se paga a Cta. Impuesto a la Renta e I.G.V. con Ch/. 007.
Imp. Renta 2% S/. ......
IGV. S/. ......
% Crdito Fiscal ......
11) Se efecta las provisiones
a) Depreciaciones
10% Maquinarias S/. 120,000
10% Muebles 3,000
Distribucin
Costo de Produccin: 97.5%
Gastos Administrativos: 2.5%
12) Determinar el Costo de Produccin
Producto A (Harina de Trigo) habindose producido 70,000 kilos.
Producto B (Harina de Soya) habindose producido 30,000 kilos.
Producto C (Harina de Yuca) habindose producido 12,000 kilos.
13) Efectuar asiento de Producto Terminado y Costo de Ventas, habindose
vendido el 95% de la produccin.
14) Efectuar Libro de Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de
Prdidas y Ganancias y, Distribucin de Utilidades.
TALLER N 8
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL
MONOGRAFIA COMPLETA
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos parra que las empresas de este sector
mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales
sean mas rentables.}
2. Identifica los componentes para la formulacin de un control
adecuado de las operaciones comerciales.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Qu pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un
mejor control de sus operaciones ?
2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?
AUTOEVALUACIN
1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado, redundara en beneficio de la
empresa?
2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor rentabilidad
de la empresa?
Examen Parcial
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006
ACTIVO
10 CAJ A / BANCO S/. 100,000
10.4 CTA.CTE. 100,000
33 INM. MAQUIN. Y EQ. 100,000
33.3 MAQUINARIA 100,000
TOTAL ACTIVO S/. 200,000
PASIVO
.. S/. -
RESUMEN
TOTAL ACTIVO S/. 200,000
TOTAL PASIVO -
CAPITAL S/. 200,000
LIMA, 02 DE ENERO DE 2006
____________ ______________
GERENTE CONTADOR
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
AL 02.1.2006
ACTIVO PASIVO
CAJ A / BANCO S/. 100,000 S/. -
INM. MAQ. Y OPER. 100,000
PATRIMONIO
CAPITAL S/. 200,000
TOTAL ACTIVO S/. 200,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 200,000
LIMA, 02 DE ENERO DE 2006
____________ ______________
GERENTE CONTADOR
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 --------------------------
1) 10Caja / Bancos 100,000
10.4 Cta. Cte
33Inmueble, Maquinaria y Equipo 100,000
333Maquinaria
50 Capital 200,000
501 Cap. Sec.
Por constitucin de la Soc. El Manjar,
inscrito en Reg. Pbl. Libro de Soc.
Ficha 3105
-------------------------- 2 --------------------------
2) 34Intangible 17,000
346Gtos. De Prom. y Pre Op.
10 Caja / Bancos 1,700
10.4 Cta. Cte
Por gastos de Constitucin cancelados
con Ch/001
-------------------------- 3 --------------------------
3) 60Compras 117,000
604Mat. Prima
42 Proveedores 117,000
421 Fact.
Por compra de materia prima con
Fact. al crdito 8exonerado de IGV)
-------------------------- 4 --------------------------
24Materias Primas 117,000
61Variaciones de Existencias 117,000
614 Materia Prima
Por transferencia de las Materias
primas al control de existencias
-------------------------- 5 --------------------------
4) 60Compras 55,000
604Materias primas
40Tributos por pagar 10,450
4011IGV
42 Proveedores 65,450
421 Fact.
Por compra de Materias primas segn
Factura.
-------------------------- 6 --------------------------
24Materias Primas 55,000
61Variaciones de Existencias 55,000
614 Materia Prima
Por transferencia de la Materia
prima al control de existencias
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 7 --------------------------
42Proveedores 13,090
421Fact.
a 10 Caja /Bancos 13,090
104 Cta. Cte.
Por la cancelacin el 20% de F/Ch. 002
-------------------------- 8 --------------------------
42 Proveedores 52,360
421Facturas
67 Cargas Financieros 5,236
631Intereses
42 Proveedores 57,596
423 Letras
Poraceptacion de 3 L/. en canje de Fact.
con Int. 5% mensual a 30 das, 60 y 90 dias
Calculo de Interes
Saldo Fact. Intereses Total
117,453 (5%) S/. 876 S/. 18,326
217,453 (10%) S/. 1,745 19,198
317,454 (15%) S/. 2,618 20,072
52,360 5,236 57,596
-------------------------- 9 --------------------------
97 Gastos Financieros 5,236
79Cargas Imp. A. 5,236
Por traslado de Intereses a los gastos
Financieors
-------------------------- 10 --------------------------
5 62 Cargas de Personal 24,960
621Sueldos 24000
627Seg. y Prev. Sec. 960
627.1 Es Salud
40 Tributos por pagar 4,080
403 Cont Inst. P.
403.1 Es Salud (4%) 960
403.2 S.N.P. (13%) 3120
41 Rem. Y Patr. por pagar 20,880
411 Rem. por pagar
Por la provisin de la Planilla de sueldos
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 11 --------------------------
92 Costos de Produccin 4,992
921Prod. "A" 499
922Prod. "B" 499
923Prod. "C" 3994
94 Gastos Administrativos 19,968
79Cargas Imput. ____ 24,960
Por traslado de Planillas Sueldos
al Costo de Produccin y Gastos Adm.
-------------------------- 12 --------------------------
41 Rem. y Part. por pagar 20,880
411
10 Caja / Banco 20,880
104 Cta. Cte.
Cancelacinde Planilla Sueldos con
Ch./ 003.
-------------------------- 13 --------------------------
6) 62 Cargas de Personal 31,008
622Salarios 29520
627Sg. y P. Soc 1488
627.1 Es Salud 1,181
627.2 Seg. Com. 307
40 Tributos por pagar 5,326
403
403.1 Es Salud 1,181
403.2 S.N.P. 3,878
403.3 Seg. Compl. 307
41 Rem. y P. p P. 25,682
411
Por la provisin en Planilade Salarios
-------------------------- 14 --------------------------
92 Costo de Produccin 31,008
921Prod. "A" 3,101
922Prod. "B" 3,101
921Prod. "C" 24,806
79 Cargas Imp. Cc. 31,008
Por traslado de Planilla Salarios al
Costo de Produccin
-------------------------- 15 --------------------------
41 Rem. y Part. por pagar 25,682
411Rem. p. p.
10 Caja / Banco 25,682
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin Planillas Salarios
con Ch/004
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 16 --------------------------
7) 63 Servicio prestado a Terceros 2,400
636Luz / Agua
40 Tributos por pagar 436
4011 IGV
46 Ctas. por pagar diversas 2,856
469 Otros tibutos
Por Fact. Servcios Luz / Agua
-------------------------- 17 --------------------------
92 Costo de Produccin 2,160
921Prod. "A" 216
922Prod. "B" 216
923Prod. "B" 1728
94 Gastos Administrativos 240
79 Cargas Imp. 2,400
Por traslado de servicios al C. de
Prod. y gastos administrativos.
-------------------------- 18 --------------------------
46 Ctas. Por pagar 2,856
469Otras ctas.
10 Caja / Banco 2,856
10.4 Cta. Cte
Por cancelacin con Fact Ch/005
-------------------------- 19 --------------------------
8) 16 Ctas por cobrar diversas 400
164Dep. en ____
63 Servicios prestados por terceros 2,400
635Alquileres
46 Ctas. por pagar diversas 2,800
469 Otras Ctas.
Por recibo de alquileres por 1 ao
y 2 meses de garanta.
-------------------------- 20 --------------------------
92 Costo de Produccin 2,160
921Prod. "A" 216
922Prod. "B" 216
923Prod. "B" 1728
94 Gastos Administrativos 240
79 Cargas Imp. 2,400
Por el traslado de los alquileres
al costo de produccin.
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 21 --------------------------
46 Ctas. por pagar diversas 2,800
468Otras ctas. Por pagar
10 Caja / Banco 2,800
104 Cta. Cte
Cancelacin de Recibo de alquileres
Fdo. Dep. en garanta con Ch/006
-------------------------- 22 --------------------------
9) 42 Proveedores 58,500
421Fact.
10Caja / Bancos 58,500
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin del 50% de (Fact.
S/. 117,000) op. 3 con Ch/007
-------------------------- 23 --------------------------
10) 65 Cargas diversas de Gestin 1,000
654Seguro
38 Cargas Diferidas 1,000
382Seg. Traslados Ad.
40 Tributos por pagar 380
4011
46 Ctas por pagar diversas 2,380
469
Por seguros provisionados segn Fac.
-------------------------- 24 --------------------------
92 Costo de Produccin 1,000
921Prod. "A" 100
922Prod. "B" 100
923Prod. "B" 800
73 Cargas Imp. 100
Traslado de Seguros al
Costo de Produccin
-------------------------- 25 --------------------------
46 Ctas. Por pagar diversas 2,380
469
10 Caja / Banco 2,380
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin Fact.
con Ch/008
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 26 --------------------------
11) 40 Tributos por pagar 68,514
4011IGV 60914
4017Imp. Renta 7600
10 Caja / Banco 68,514
10.4 Cta. Cte.
Por cancelacin de
Impuesto con Ch/.009
Cancelacin de Impuestos
Venta 72,200
Crdito Fiscal 11,286
60,914
Ms Imp. Renta 2% de 350000 7,600
68,514
-------------------------- 27 --------------------------
12) 42 Proveedores 37,524
423L/.
10 Caja / Banco 37,524
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de 2 Lt/.
con Ch/. 010
1% L/. 18,326
2% L/. 19,198
37,524
-------------------------- 28 --------------------------
13) 68 Provisiones del Ejercicio 11,700
681Dep. Inm. 10,000
682Amort. Int. 1,700
39 Depreciacin acumuladas 11,700
393 Dep. Acumlada 10000
394 Amort. IN. 1700
Por las provisiones del ejercicio
-------------------------- 29 --------------------------
92 Costo de Produccin 11,700
Prod. "A" 1170
Prod. "B" 1170
Prod. "B" 9360
79 Cargas Imp. 11,700
Por el traslado de las
Provisiones al costo de Produccin
-------------------------- 30 --------------------------
14) 61 Variaciones de Existencias 172,000
614Materia Prima
24 Materia Prima 172,000
Por consumo de materia
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 31 --------------------------
92 Costo de Produccin 172,000
Prod. "A" 17200
Prod. "B" 17200
Prod. "B" 137600
79 Cargas Imp. 172,000
Por el traslado del consumo
de Materias Primas al Costo de Prod.
-------------------------- 32 --------------------------
15) 12 Clientes 452,200
121Facturas
40 Tributos por pagar 72,200
4011 IGV
70 Ventas 380,000
70.2 Productos terminados
Por las provisiones de ventas
del Ejercicio segn Facturas
-------------------------- 33 --------------------------
10 Caja / Bancos 452,200
104Cta. Cte.
12 Clientes 452,200
12.1 Fact.
Cancelacin F/. Clientes
al Contado y dep. al Banco
-------------------------- 34 --------------------------
17) 21 Proudctos terminados 225,020
71Productos almacenado 225,020
711 Variac. de existencias
Por los productos terminados del
presente ejercicio
Prod. "A" (mem. Pia) 22,502
Prod. "B" (mem. Fresa) 22,502
Prod. "C" (manjar blanco) 180,016
-------------------------- 35 --------------------------
18) 69 Costo de Ventas 225,020
692Productos terminados
21 Produccin terminada 225,020
Por el costo de vnetas
Prod. "A" 22,502
Prod. "B" 22,502
Prod. "C" 180,016
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
LIBRO MAYOR
10 D CAJA / BANCO H 94 D GASTOS ADMINIST H
AS1 100,000 AS2 17,000 AS11 19,968
AS33 452,200 AS7 13,090 AS17 240
AS12 20,880 20,208
AS15 25,682
AS18 2,856 68 D PROVISIONES H
AS21 2,800 AS28 11,700
AS22 58,500
AS25 2,380 50 D CAPITAL H
AS26 68,514 AS1 200,000
AS27 37,524
552,200 249,226 24 D MATERIA PRIMA H
AS3 117,000 AS30 172,000
60 D COMPRAS H AS6 55,000
AS3 117,000 172,000 172,000
AS5 55,000
172,000 42 D PROVEEDORES H
AS7 13,090 AS3 117,000
46 D CTAS.P.P.DIV H AS8 52,360 AS5 65,450
AS18 2,856 AS16 2,856 AS22 58,500 AS8 57,596
AS21 2,800 AS19 2,800 AS27 37,524
AS25 2,380 AS23 2,380 161,474 240,046
8,036 8,036
40 D TRIBUTOS P.PAGAR H
67 D CARGAS FINANCIERAS H AS5 10,450 AS10 4,080
AS8 5,236 AS16 456 AS13 5,326
AS23 380 AS32 72,200
63 D SERVICIOS PREST.P.TERC. H AS26 68,514
AS16 2,400 79,800 81,606
AS19 2,400
4,800 41 D REM. Y P.p.P. H
AS21 20,880 AS10 20,880
92 D COSTO DE PRODUCC. H AS15 25,682 AS13 25,682
AS11 4,992 46,562 46,562
AS14 31,008
AS17 2,160 79 D CARGAS IMP CC H
AS24 1,000 AS9 5,236
AS29 11,700 AS14 31,008
AS31 172,000 AS17 2,400
222,860 AS24 1,000
AS29 11,700
38 D DIFERIDO H AS31 172,000
AS23 1,000 AS11 24,960
248,304
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
LIBRO MAYOR
33 D INM.MAQ Y EQUIPO H
AS1 100,000 65 D CARGAS DIVERSAS DE GESTION H
AS23 1,000
34 D INTANGIBLE H
AS2 17,000 39 D DEPRECIACION ACUMULADA H
AS28 11,700
16 D CTAS.P.COBRAR DIV. H
AS19 400 61 D VARIACION EXISTENCIAS H
AS30 172,000
61 D H
AS4 117,000 21 D PRODUCTOS TERMINADOS H
AS6 55,000 AS34 225,020 AS35 225,020
172,000
12 D CLIENTES H
62 D CARGAS DE PERSONAL H AS32 452,200 AS33 452,200
AS10 24,960
AS13 31,008 71 D PRODUCCION ALMACENADA H
55,968 AS34 225,020
97 D GASTOS FINANCIEROS H 70 D VENTAS H
AS9 5,236 AS32 380,000
69 D COSTO DE VENTAS H
AS35 225,020
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
Balance General N 1
Al 31-12-2006
Activo
Corriente 303,374
Caja y Bancos 302,974
Cuenta por cobrar 400
No Corriente 106,300
Imn. Maq. y Equipos 100,000
Intangible 17,000
Cargas Diferidas 1,000
Depreciacin acumulada -11,700
Total Activo 409,674
Pasivo
Corriente 80,378
Tributos por pagar 1,806
Proveedores 78,572
Patrimonio 329,296
Capital 200,000
Resultados acumulados 129,296
Total Pasivo y Pat. 409,674
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
Balance General N 1
Al 31-12-2006
Activo
Corriente 303,374
Caja y Bancos 302,974
Cuenta por cobrar 400
No Corriente 106,300
Imn. Maq. y Equipos 100,000
Intangible 17,000
Cargas Diferidas 1,000
Depreciacin acumulada -11,700
Total Activo 409,674
Pasivo
Corriente 110,763
Tributos por pagar 19,261
Remuneraciones por pagar 12,930
Proveedores 78,572
Patrimonio 298,911
Capital 200,000
Reserva legal 9,891
Resultados Acumulados 89,020
Total Pasivo y Pat. 409,674
Estado de Ganancias y Prdidas
por Funcin
Al 31.12.2006
Ventas 380,000
Menos Costo de Ventas -225,020
Gastos Administrativos -20,448
Gastos Financieros -5,236
Resultados de Operacin 129,296
Menos Participaciones trabajadores (10%) -12,930
116,366
Imp. A la Renta (15%) -17,455
98,911
Reserva Legal -9,891
Resultados Acumulados 89,020
Estado de Ganancias y Prdidas
Naturaleza
Al 31.12.2006
Ventas 380,000
Produccin del Ejercicio 380,000
Compras -172,000
Servicios prestados por terceros -4,800
Valor agregado 203,200
Cargas de Personal -55,968
Excedetne Bruto de Expl. 147,232
Cargas Div. de Gestin -1,000
Provisiones -11,700
Resultados de Explotacin 134,532
Cargas Financieras -5,236
Resultados antes de Participacin 129,296
Menos Participaciones trabajadores (10%) -12,930
116,366
Imp. A la Renta (15%) -17,455
98,911
Reserva Legal (10%) -9,891
Resultados Acumulados 89,020
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
CONSTITUCION DE SOCIEDAD 100,000
COBRANZA A CLIENTES 452,200 S/. 552,200
RESUMEN
CANCELACION A PROVEEDORES -117,150
CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS -46,562
CANCELACION DE IMPUESTOS -68,514
CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION -17,000 S/. -249,226
SALDO EFECTIVO S/. 302,974
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
EL MANJAR S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS
ACUMULADOS
CAPITAL
AL CIERRE
RESERVA TOTAL
S/. 200,000 S/. 89,020 S/. 9,891 S/. 298,911
S/. 200,000 S/. 89,020 S/. 9,891 S/. 298,911
COSTO DE PRODUCCIN TOTAL
PROD. " A" PROD. " B" PROD. " C" TOTAL
SUELDOS S/. 499 S/. 499 S/. 3,994 S/. 4,992
SALARIOS 3,101 3,101 24,806 31,008
MAT. PRIMA 17,200 17,200 137,600 172,000
LUZ / AGUA 216 216 1,728 2,160
ALQUILERES 216 216 1,728 2,160
SEGUROS 100 100 800 1,000
PROVISIONES 1,170 1,170 9,360 11,700
S/. 22,502 S/. 22,502 S/. 180,016 S/. 225,020
CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa El Manjar S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 con un Capital
Pagado de S/. 200,000 totalmente cancelado por los accionistas.
Las operaciones se han desarrollados con normalidad, habiendose producido
la transformacion de los productos agrarios que se utilizan como materia prima
como la pia, fresa y leche, que han dado como resultado la fabricacion de
mermeladas y manjar blanco.
La cobranza de clientes, se ha producido por las ventas al contado que permite
tener a la empresa suficiente liquiedez, por lo que tenemos en caja un saldo de
S/. 302,974; asi mismo, nos encontramos en condiciones de pagar nuestras
deudas con el Estado de S/.19,761 que se encuentra en Tributos por Pagar, asi
como con los Proveedores por S/.78,572 Producto de Compras Efecturadas y
Participaciones a Trabajadores por S/.12,930.
El patrimonio de S/.298,91 de la empresa esta respaldado, por las Maquinarias,
Intangibles, Cargas Diferidas y Depreciacion Acumulada, cuyo monto es de
S/106,300 que figura en el Activo No Corriente, asi como el saldo que quedaria
de Caja / Banco despues de cancelar el Pasivo Corriente que seria S/.192,211.
La gestion de la empresa ha sido muy positivo, las ventas ascendieron a
S/.380,000 y fueron al Contado, siendo el costo de ventas de S/.225,020,
gastos administrativo de S/.20,448 y gastos financieros S/.5,236 dando una
utilidad bruta de S/.129,296 bastante razonable, frente a un capital de
S/.200,000 tendremos un 64.50% relacionando utilidad: Capital.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
A
C
T
I
V
I
D
A
D
P
E
S
Q
U
E
R
A
ACTIVIDAD PESQUERA, SU
APLICACIN A NUESTRO
MEDIO
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR.
LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y
MAYOR
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR COSTO DE
PRODUCCIN, PRODUCTOS
TERMINADOS
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR, BALANCE
GENERAL. ESTADO DE
GANANCIA Y PRDIDAS, FLUJ O
DE EFECTIVO Y CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO Y NOTAS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD III
ACTIVIDAD PESQUERA
Consiste en la captura de peces del mar, lagos y ros de nuestro litoral para
poder utilizarlos en forma natural para el consumo humano o tambin en forma
industrial mediante los enlatados, secos o tambin en forma de harina de
pescado (para comida de animales, como cerdos y ganado vacuno).
CAPACIDAD III
- Identifica y explica la problemtica del sector pesquero
- Su importancia en la economa nacional y empresarial
- Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e
internacional.
- Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales por
nuestros productos pesqueros.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Formula los lineamientos en la actividad pesquera.
Identifica los componentes para desarrollar la actividad pesquera.
Distingue los procedimientos a seguir, para la explotacin de esta actividad.
Elabora un esquema para la formacin empresarial de la sociedad a nivel
empresarial y contable.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora los componentes que integran la activad pesquera y su explotacin.
Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la
pesquera.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
1. Captura de peces para utilizarse como alimento de la poblacin.
2. Instituciones que apoyan a la pesquera: IMARPE, Instituto Tecnolgico
Pesquero, Ministerio de Pesquera, Caja de Beneficio al Pescador.
3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado
de Ganancias.
TEMA 9
ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU
La pesca es la actividad econmica por la que el hombre aprovecha los
recursos ictiolgicos, es decir, los peces de los mares, lagos y ros. En el Per
es una actividad econmica que tienen diferentes niveles de desarrollo y que
vara desde la pesca primitiva o artesanal hasta la pesca industrial.
El mar peruano es uno de los ms ricos del mundo. Ello obedece a la abrupta
geografa del pas. En efecto como el zcalo continental invierte bajo las aguas la
configuracin del perfil terrestre y este alcanza frente a sus costas alturas de casi
7,000 metro, el suelo submarino se precipita a pocos kilmetros de aquellas hasta
fosas de hondura similar. Tal desnivel permite la presencia de capas de marinas
de muy diversas temperaturas, las que junto con el efecto de la rotacin de la
tierra y los vientos predominantes en la regin, originan, una media docena de
corrientes profundas y superficiales, la principal de las cuales es la peruano de
Humbolt. Debido a la accin de esas corrientes, al fenmeno oceanogrfico
conocido como afloramiento costero (movimiento ascendente de masas de agua
ricas en elementos minerales y orgnicos de fondo del ocano), a la
conformacin de la plataforma continental y al humus arrastrado por los ros
costeos que en conjunto crean las condiciones fsicas, qumicas y ecolgicas
favorables para la produccin de abundante plancton, el Per posee una reserva
hidrobiolgica considerada entre las mayores del orbe, integrada por mas de
1,000 especies, de las que en centenar se utiliza regularmente para la industria o
el consumo directo la anchoveta, la sardina, el jurel, la caballa, el bonito, el atn y
el machete, entre los peces pelgicos o de superficie y la merluza, la cabrilla y
tollo, entre los demersales o de fondo; el chorro, las conchas de abanico y las
ostras entre los moluscos; los langostinos, entre los crustceos, y las ballenas y
los cachalotes, entre los mamferos.
El potencial de esos recursos es variable debido a la dinmica del ecosistema a
que antes se hace referencia. Segn el Instituto del Mar del Per, IMARPE, la
biomasa total de las especies evaluadas anchoveta, sardina, jurel, caballa y
merluza, principalmente flucta, histricamente, entre 12 y 25 millones de
toneladas (14.9 millones, en 1992), de las cuales alrededor del 50%
corresponden a la primera. La distribucin geogrfica de la riqueza hidrobiolgica
en mencin comn a toda la extensin del mar peruano, pero con especial
concentracin en las reas, aledaas a Paita, Punta Aguja, Chimbote, El Callao,
San J uan y tico se agrupa, por razones metodolgicas en tres grandes zonas:
ZONA NORTE
Ubicada entre Tumbes y Huarmey, cuenta con variada fauna pesquera como
consecuencia de su amplia plataforma continental. Frente a las costas de Puerto
Pizarro, La Cruz, Paita y Parachique la habitan especies demersales costeras
como el ayanque, el mero, la lisa, la corvina, la cabrilla, el coco, el tollo, la raya, el
langostino las conchas, y a las de Paita y Chimbote, la merluza. Estacionalmente
agrupa especies pelgicas como la sardina (primavera y verano en Paita y
Chimbote); el jurel (verano y otoo, en Paita, Chicama, Pacasmayo y Huarmey), y
la caballa (otoo y primavera, el Salaverry, Paita y Pimentel).
ZONA CENTRAL
Situada entre Huarmey y Pisco, se caracteriza por sus recursos costeros de
conchas de abanico, caracol, choros, lorna, pejerrey y lisa, concentrados,
principalmente, en Pisco, Laguna Grande Huacho, Callao y Pucusana. La sardina
se presenta en esta rea en verano (Pisco y Pucusana) y primavera (Callao); el
jurel en otoo (entre Huacho y Pucusana) y primavera (Callao), y la caballa en
otoo (frente a Huacho).
ZONA SUR
Ubicada entre Pisco y Vila Vila , contiene una gran diversidad de especies con
predominancia de la Cojinoba, el bonito, el pejerrey, el caracol, los choros y las
conchas de abanico, siendo las reas de mayor abundancia Lomas, Quilca,
Matarani,
Ilo y Vila Vila.
La explotacin intensiva de tales recursos comenz a medianos de la dcada del
50 con la utilizacin de la anchoveta, especie hegemnica del ecosistema, como
materia prima para la fabricacin de harina y aceite de pescado. A partir de
entonces la extraccin de la misma alcanza cifras nunca igualadas en la historia
de la pesquera mundial mas de 100 millones de toneladas en el periodo 1955
1971. El boom de la anchoveta coloca al Per como primer pas pesquero del
mundo, pero no contribuyo directamente a la alimentacin humana. Se rebasaron
los limites de pesca aconsejados y ese exceso, unido a condiciones climticos
desfavorables, provoc la casi extincin de esa especie (1983). La fertilidad del
mar peruano favoreci, sin embargo, no solo el surgimiento de otros peces
comerciales: la sardina, la merluza, el jurel y la caballa; principalmente, sino la
lenta pero sostenida recuperacin de la anchoveta.
Si bien el cambio biolgico referido propicia el desarrollo de la pesca para
consumo humano directo, serias limitaciones conspiran contra ello. Parte de la
infraestructura de servicios construida en la dcada del 70 a raz de la
esfatizacin de la industria de harina y aceite de pescado, es ya deficiente por
antigua o inadecuada. Los grandes complejos y terminales pesqueros no estn
equipados completamente. No hay suficiente abastecimiento de hielo para la
conservacin de la biomasa extrada y s subutilizan o no se utilizan las cmaras
frigorficas y las facilidades de ataque disponibles. Consecuentemente, gran parte
del producto que reciben las plantas procesadores se encuentra en mal estado,
los que las obliga aparentemente a destinar especies comestibles a la
elaboracin de harina y aceite. En 1991, por ejemplo, lo realmente convertido en
alimento en la forma de enlatado, congelado y curado representa apenas un 2%
de la extraccin total (6,470,000 T.M.), excluida la artesanal (180,000 T.M) que se
comercializa fresca.
La flota pesquera, tanto la dedicada al extraccin industrial conformada por 783
embarcaciones con una capacidad de bodega de 160,740 T.M, cuando la
artesanal con 5,960 embarcaciones y 21,226 T.M. de capacidad de bodega, es,
en general, muy antigua y se le da un deficiente mantenimiento, en particular la
dedicada a la extraccin para el consumo humano. Unas pocas embarcaciones
estn aparejadas y equipadas para la actividad a la que se decan por lo cual el
recurso que se extrae es frecuentemente maltratado. Por otro lado, las
deficiencias sealadas no permiten utilizar una gran biomasa disponible, que se
pierde.
La produccin pesquera principal se realiza en 108 plantas conserveras, 58 de
congelados, 20 de productos conjunto y 65 fabricas de haran de pescado que, en
conjunto, procesaron en 1991, 6,470,000 toneladas de pescado, as distribuidos;
81,700 (13%) las primeras; 186,600 (2.8%) las segundas; 30,700 (0.5%) las
terceras, y 6,171,100 (95.4%) las ultimas, cifras que muestran la gran distorsin
existente en el empleo de la materia prima, se considera que la prioridad debera
corresponder al desarrollo de la produccin para consumo humano, que, en total,
es cada vez menor.
TALLER N 9
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA
OBJETIVO.-
1. Formula los lineamientos de la actividad pesquera.
2. Identifica los componentes para transformar la materia prima que
es el pescado, en productos elaborados como enlatados (atn,
curados, salados y como harina de pescado.).
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante la actividad pesquera para nuestro desarrollo nacional e
internacional?
2.- Esta de acuerdo con la pesca artesanal (en poca escala)?
AUTOEVALUACIN
1.- De su opinin sobre la pesca en el litoral.
2.- Est de acuerdo con los tratados internacionales (TLC, ATPA, DEA) para
el sector y repercusiones para el pas?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Marco legal para la inversin en pesquera pp. 5-8 pesca, acuicultura
en el Per Ed. Eurocentro
TEMA 10
PLAN DE CUENTAS PESQUERO
10. Caja y Banco
10.1 Efectivo
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.5 Facturas
12.6 Letras por Cobrar
12.3 Adelantos al Personal
14. Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.7 Prstamos del personal
14.8 Prestamos Accionistas
14.9 Prestamos a Directores
16. Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Prestamos a Terceros
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
21. Productos Terminados
21.1 Prod. Enlatados.
21.2 Harina de Pescado
24. Materia Prima
24.1 Pescado.
25. Envases y Embalajes
25.1 Envases y Embalajes
26. Suministros Diversos
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo
33.1 Terrenos
33.2 Edificios
33.3 Maquinarias
33.4 Unidad de Transporte
33.5 Muebles
33.6 Equipos Diversos
39. Depreciacin y Amortizacin Acumulada
69. Costo de Ventas
69.1 Prod. Enlatados.
69.2 Harina de Pescado.
70. Ventas
70.1 Enlatados
70.2 Harina de Pescado.
71. Produccin Almacenada
92. Costo de Produccin Pesquera
94. Gastos Administrativos
96. Gastos de Ventas
97 Gastos Financieros
TALLER N 10
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
ORGANOS DE APOYO EN LA PESQUERIA.-
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos que nos ofrecen los organismos de
apoyo al sector.
2. Identifica los organismos como IMARPE. Instituto cientfico
pesquero para el desarrollo del sector.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante contar con instituciones de apoyo al sector?
2.- Qu labor desarrolla el IMARPE y que labor realiza el Instituto cientfico
pesquero?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu opina sobre la labor que realiza el IMARPE?
2.- Qu opina sobre la labor que realiza el Instituto Cientfico Pesquero?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Caractersticas hidrobiolgicas del Per pp. 9-11. Pesca y
acuicultura en el Per - Ed, Eurocentro
TEMA 11
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD PESQUERA
La empresa SUPE S.A., dedicada a la fabricacin de conservas, filete de atn y
grated, nos presenta:
INVENTARIO
ACTIVO
10 CAJ A Y BANCO S/. 49,300
10.1 Efectivo 1,000
10.2 Cuenta Corriente 48,300
21 PRODUCTOS TERMINADOS 85,000
100,000 Lts. Conserva filete
25 ENVASES Y EMBALAJ ES 59,000
900,000 Envases
26 SUMINISTROS DIVERSOS 23,000
Varios
33 INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 510,000
33.3 Maquinaria S/. 500,000
33.4 Muebles 10,000 ________
TOTAL ACTIVO 726,300
PASIVO
39 DEPRECIACION ACUMULADA 180,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 42,000
I.G.V.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23,000
47 BENEFICIOS SOCIALES 33,300
50 CAPITAL 400,000
58 RESERVA 15,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 33,000
TOTAL PASIVO 726,300
OPERACIONES :
1. Se compra materia prima (pescado) en S/. 285,000, ms flete de S/. 180
cancelado el 50% con cheque 035, y el saldo con letra ms intereses de 6%.
2. Se cancela seguros contra incendio y robo por S/. 10,000 con cheque 036
(por 10 meses), entrando en vigencia a partir del 15 de Mayo 2006 al 15 de
Marzo 2007 ms I.G.V.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 85%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
b) Gastos administrativos 15%
3. Se compra muebles por S/. 2,500 cancelndose con cheque 037, el 40%
saldo al crdito.
4. Se cancela alquileres a Inmobiliaria Alba por 7 meses a S/. 800 mensual con
cheque 038, ms 2 meses de garanta, cancelado con cheque 038.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 60%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
b) Gastos administrativos 40%
5. Se paga salarios S/. 144,000 al ao ms 2 gratificaciones con cheque 039.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
- Producto A 80%
- Producto B 20%
Deducciones :
CBSSP - Fondo de prestacin 3%
CBSSP - Fondo de pensiones 4%
CBSSP - Fondo de subsidio 1%
Cuota sindical 2%
Aportes :
CBSSP - Fondo de prestacin 5%
CBSSP - Fondo de subsidio 2%
CBSSP - Fondo de compensacin 18.50%
CBSSP - Fondo de jubilacin 5%
Seguro Accid. - IPSS 1.30%
6. Se consume materia prima 100%.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero
- Producto A 80%
- Producto B 20%
7. Se paga sueldos por S/. 60,000 al ao ms 2 gratificaciones con cheque
040.
DISTRIBUCION : Gastos administrativos
Deducciones : S.N.P. 13%
Aportes : ESSALUD 9%
8. Se consume suministros diversos en la produccin S/. 23,000.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 90%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
b) Gastos administrativos 10%
9. Se consume envases en la produccin por S/. 59,000
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 100%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
10. Se paga servicios de reparacin de mquinas S/. 25,000 + I.G.V. con
cheque 041.
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 100%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
11. Se cancela a Proveedores letra de 151,145, y saldo factura (operacin 3)
S/. 1,770 con cheque 042.
12. Se cancelan Tributos por pagar, I.G.V. por S/. 42,000 (a cta.), Imp. Ext. Sol.
por S/. 11,900, y Seguro Comp. Trab. Riesgo por S/. 2,184, CBSSP (Caja de
Beneficios Sociales del Pescador) por S/. 64,680 y Sindicato por S/. 3,360
con cheque 043.
13. Se efecta Provisiones siguientes:
a) Depreciaciones :
Maquinarias 500,000 * 10% = 50,000
Muebles 12,500 * 10% = 1,250 51,250
b) C.T.S.
Sueldos 5,000 x 14 / 12 = 5,833
Salarios 12,000 x 14 / 12 =14,000 19,833
71,083
DISTRIBUCION :
a) Costo pesquero 90.04%
- Producto A 80%
- Producto B 20%
b) Gastos administrativos 9.96%
14. Se cancela S/. 6,000 de honorarios al Directorio con cheque 044.
15. Se vende 400,000 latas de filete de atn a S/. 1.50 c/u., y 300,000 latas de
Grated a S/. 0.80 c/u., ms I.G.V. en efectivo, siendo depositado el dinero en
el Banco.
16. Determinar el Costo de produccin, habindose producido:
600,000 latas de conserva Filete de Atn
300,000 latas de conserva Grated
17. Determinar el Costo de Productos Terminados y el Costo de Ventas.
18. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Inventario, Balance General y Estados
Financieros.
TALLER N 11
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR.-
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en
forma correcta, en la contabilidad pesquera.
2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos
contables en forma correcta.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante contar con un plan contable para la actividad pesquera ?
2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad?
AUTOEVALUACIN
1.- Qu cuentas deberan usarse para determinar los costos?
2.- Es necesario tener control de inventarios?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura
en el Per- Ed, Eurocentro.
TEMA 12
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD PESQUERA
La empresa Conservera Atlas S.A dedicado a la fabricacin de conservas, filete
de atn y grated, nos presenta:
Inventario
ACTIVO
Caja/Bancos S/. 185,000
Inmuebles, Maq. y Equipo 565,000
Maquinarias 550,000
Muebles 15,000 _______
S/. 750,000
PASIVO
Depreciacin Acumulada S/. 56,500
Tributos por Pagar (Fon ) 18,000
Beneficios Sociales 125,500
Capital 500,000
Reservas 5,000
Resultados Acumulados 45,000
S/. 750,000
Operacin
1) Se compra Materia Prima (pescado) por S/. 320,000 ms flete S/. 200.=
cancelndose el 15% con Ch/. 010 y el saldo ms intereses del 3% mensual
con Letra a 30, 60, 90 y 120 das.
2) Se cancela alquileres a Inmobiliaria El Sol S.A. por 12 meses a S/. 1,000
mensual, con Ch/.011 ms de 2 meses de garantas.
DISTRIBUCIN:
a) Costo Pesquero ---------------- 80%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
b) Gastos Administrativos ---------- 20%
100%
3) Se cancela seguro contra incendios y robo por S/. 9,600 con Ch/. 012 por
12 meses
Distribucin:
a) Costo Pesquero ---------------- 85%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
b) Gastos Administrativos ---------- 15%
100%
4) Se consume materia prima en la produccin 100%
Distribucin:
Costo Pesquero -------------------- 100%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
5) Se pagan Sueldos por S/. 54,000 al ao mas 2 gratificaciones de S/. 9,000
con Ch/.013.
Distribucin:
Gastos Administrativos: 100%
6) Se paga Salarios S/. 150,000 al ao mas 2 gratificaciones de S/. 25,000
con Ch/.014.
Distribucin:
a) Costo Pesquero : 100%
Prod. A 75%
Prod. B 25%
Deducciones:
C.B. SSP. - Fondo de Prestacin 3%
C.B. SSP. - Fondo de Pensiones 4%
C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 1%
Cuota Sindical 2%
Aportes:
C.B. SSP. - Fondo de Prestacin 5%
C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 2%
C.B. SSP. - Fondo de Compensacin 18.5%
C.B. SSP. - Fondo de J ubilacin 5%
Seguro Compl. Riesgo Essalud 1.3%
7) Se compra suministros diversos por S/. 28,000 ms IGV. con Ch/. 015, as
mismo se consume el 100%.
Distribucin:
a) Costo Pesquero 85%
Prod. A 75%
Prod. B 25%
b) Gastos Administrativos 15%
100%
8) Se compran envases para la produccin por S/. 38,000 ms IGV. con Ch/.
016.
Distribucin:
a) Costo Pesquero 100%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
9) Se cancelan 3 Letras a Proveedores Op. 1.- con Ch/. 017.
10) Se cancelan Tributos con Ch/.018.
IGV............................................ S/.
Menos Crdito Fiscal........................... S/.
Impto a la Renta............................... S/
Seg. Comp. Trab. Riesgo........................ S/.
C.B. S.S.P (Caja Benef. Soc. Pescador).......S/.
Cuota Sindical................................. S/.
11) Se efecta las provisiones siguientes:
a) Depreciaciones
Maquinarias 10%
Muebles 10%
b) C.T.S.
Sueldos : / 12
Salarios : / 12
Distribucin:
a) Costo Pesquero ---------------- 95%
- Prod. A 75%
- Prod. B 25%
b) Gastos Administrativos --------- 5% 100%
12) Se cancela S/. 8,000 en Honorarios al Directorio con Ch/. 019.
13) Se vende 480,000 latas de Filete de Atn a S/. 2.00 c/u y S/.300,000
latas de Grated a S/. 1.30 c/u, depositndose al Banco.
14) Determinar el Costo de Produccin, habindose producido.
500,000 latas de filete.
310,000 latas de grated.
15) Determinar el Asiento de Productos Terminados y el Costo de Ventas.
16) Efecta Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de
Ganancias y Prdidas, y Distribucin de Utilidades.
TALLER N 12
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD PESQUERA
MONOGRAFIA COMPLETA.-
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector,
mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales
sean ms rentables.
3. Identifica los componentes para la formulacin de un control
adecuado de las operaciones.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector tengan un
mejor control de sus operaciones?
2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?
AUTOEVALUACIN
1.- Cree UD. Que teniendo un control adecuado de sus operaciones
redundara en beneficio de la empresa?
2.- Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor contabilidad
de la empresa?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Extraccin, transformacin y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura
en el Per- Ed, Eurocentro.
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
INVENTARIO INICIAL
AL 02.1.2006
ACTIVO
CAJ A / BANCO S/. 49,300
10.1 EFECTIVO 1,000
10.4 CTA.CTE. 48,300
PRODUCTOS TERMINADOS 85,000
CONSERVA - FILETE (100,000 LATAS)
EMBASES Y EMBALAJ ES 59,000
900,000 ENVASES
SUMINISTROS DIVERSOS 23,000
VARIOS
INM. MAQUIN. Y EQUIPO 510,000
MAQUINARIAS 500,000
MUEBLES 10,000
TOTAL ACTIVO S/. 726,300
PASIVO
DEPRECIACION Y AMORT.ACUM. S/. 180,000
TRIBUTOS POR PAGAR 42,000
IGV
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 23,000
BENEFICIO SOCIALES 33,300
CAPITAL 400,000
RESERVA LEGAL 15,000
RESULTADOS ACUMULADOS 33,000
TOTAL PASIVO S/. 726,300
LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006
______________
GERENTE CONTADOR
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
AL 02.1.2006
ACTIVO PASIVO
CAJ A / BANCO S/. 49,300 DEPRECIACION S/. 180,000
PRODUCTOS TERM. 85,000 TRIBUTOS P.PAGAR 42,000
ENVASES Y EM 59,000 CTAS P.P.DIV 23,000
SUMINISTROS DIVERS 23,000 BENEFIC SOCIALE 33,300
INM. MAQ Y EQUIPO 510,000 CAPITAL 400,000
RESERVA LEGAL 15,000
RESULTAD ACUMULAD 33,000
TOTAL ACTIVO S/. 726,300 TOTAL PAS Y PATRIM S/. 726,300
LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006
GERENTE CONTADOR
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
LIBRO DIARIO
-------------------------- 1 ------------------------- DEBE HABER
10 Caja / Bancos 49,300
10.1 1,000
10.4 Cta. Cte. 48,300
21 Produc. Terminados 85,000
100000 Lts. Conserva
25 Envases y Embalajes 59,000
900 Envases
26 Suministros Diversos 23,000
33 Inm. Maq. y Equipos. 510,000
33.3 Maq. 500,000
33.4 Muebles 10,000
39 Depreciacin y Acumulacin 180,000
40 Tributos por Pagar 42,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 23,000
47 Beneficios Sociales 33,300
50 Capital 400,000
58 Reserva Legal 15,000
59 Resultado Acumulado 33,000
Por el activo pasivo y patrimonioi al inicio
de las operaciones
-------------------------- 2 -------------------------
60 Compras 285,180
604 Materias Primas
609 Flete (gastos unic)
40 Tributos por Pagar 54,184
4011 IGV
42 Proveedores 339,364
421 Factura
Por compra de materia prima segn factura
-------------------------- 3 -------------------------
24 Materias Primas 285,180
61 Variac. De Existencia
614 Materia prima 285,180
Por traslado de materias primas al control
de existencias.
-------------------------- 4 -------------------------
42 Proveedores 169,682
421 Factura
10 Caja y Bancos 169,682
104 Cta. Cte.
Cancela 50% de Fact. Con ch/ 035
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 5 --------------------------
42 Proveedores 169,682
421 Factura
67 Cargas Financieras 10,181
672 Intereses sobre otras obligaciones
42 Proveedores 179,863
423 Letras
Por compra del 50% Factura ms intereses por una L/.
-------------------------- 6 --------------------------
97 Gastos Financieros 10,181
79 Cargas In. Cc 10,181
Traslado de Intereses a los gastos financieros
-------------------------- 7 --------------------------
65 Cargas Div. De G. 7,500
651 Seguros
7m y 1/2 mes
38 Cargas Diferidas 2,500
382 Seg. P. p. adel.
2 y 1/2 mes
40 Tributos por pagar 1,900
4011 IGV
46 Cuentas por pagar diversas 11,900
469 Otros
Por . Seguros
-------------------------- 8 --------------------------
90 Centro de Costo Pesquero 6,375
Prod. "A" 5,100
Prod. "B" 1,275
94 Gastos administrativos 1,125
79 Cargas inf.. C.c. 7,500
Por traslado de seguros a costo pesquero y
-------------------------- 9 --------------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas 11,900
469 Otras
10 Caja y Bancos 11,900
104 Cta. Cte.
Cancelacin de F/ con ch/037 por el 40%
-------------------------- 10 --------------------------
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 2,500
335 Muebles
40 Tributos por Pagar 475
4011 IGV
46 Cuentas por pagar Diversas 2,975
469 Otros
Por compra segn F/
-------------------------- 11 --------------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,190
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 1,190
104 Cta. Cte.
Cancelacin de F/ con ch/ 037 por el 40%
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 12 --------------------------
16 Cuentas por Pagar Diversas 1,600
164 Depsito en garanta
63 Servicios prestados por terceros 5,600
635 Alquileres
46 Ctas por pagar diversas 7,200
469 Otras cuentas por pagar diversas
-------------------------- 13 --------------------------
46 Cuentas por Pagar Diversas 7,200
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 7,200
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de Rec. Alq. ch/038
-------------------------- 14 --------------------------
90 Centro Costo Pesquero 3,360
Prod. "A" 2,688
Prod. "B" 672
94 Gastos Administrativos 2,240
79 Cargas Imp. C.C. 5,600
Por traslado de alquileres al cc. Pesquero
gastos administrativos
-------------------------- 15 --------------------------
62 Cargas de Personal 221,424
622 Salarios 144,000
625 Otros (grati) 24,000
627 .. 53,424
627.1.
629.2 .
40 Tributos por pagar 66,864
Fdo. Prest. 13,440
Fdo. Pens 6,720
Fdo. Subsidio 5,040
Fdo. Compens. 31,080
Fdo. J ubilac. 8,400
Seg. Comp. 2,184
46 Cuentas por Pagar 3,360
C. Sindical 3,360
41 R.. 151,200
411..
Por la provisin de planillas salarios
-------------------------- 16 --------------------------
90 Centro de Costo Pesquero 221,424
Prod. "A" 177,139
Prod. "B" 44,285
79 Cargas Imp. 221,424
Traslado de salarios al C. Costo Pesquero
-------------------------- 17 --------------------------
41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 151,200
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos 151,200
10.4 Cta. Cte.
Cancelacin de salarios con ch/ 039
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 18 --------------------------
61 Variacin de Existencias 285,180
614 Materias Primas
24 Materias Primas 285,180
-------------------------- 19 --------------------------
90 Centro de Costo Pesquero 285,180
Prod. "A" 228,144
Prod. "B" 57,036
Traslado de matrias primas al costo pesquero
-------------------------- 20 --------------------------
62 Cargas de personal 76,300
621 Sueldos 60,000
625 Otras Remuneraciones 10,000
629 Seg. Y P.S. 6,300
629.1 Essalud
40 Tributos por Pagar 15,400
403.1 Ess. 6,300
403.2 SNP 9,100
41 Rem. y p. pagar 60,900
411 .
Por la provisin planilla de sueldos
-------------------------- 21 --------------------------
94 Gastos Administrativos 76,300
79 Cargas Imp. c/ 76,300
por traslado de sueldos a los gastos administrativos
-------------------------- 22 --------------------------
41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 60,900
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos 60,900
104 Cta. Cte.
Cancelacin de sueldos con ch/ 040
-------------------------- 23 --------------------------
61 .. 23,000
616 .
26 .. 23,000
Consumo de
-------------------------- 24 --------------------------
90 Centro C. Pesquero 20,700
Prod. "A" 16,560
Prod. "B" 4,140
94 Gastos Administrativos 2,300
79 Cargas Imp. CC. 23,000
Por tralsado de Div al C.C. Pesq. Y gast.administ
-------------------------- 25 --------------------------
61 Variacion de Existencias 59,000
615 Envases y embalajes
25 Embases y Embalajes 59,000
Consumo de envases
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 26 --------------------------
90 Centro de C. Pesquero 59,000
Prod. "A" - 47,200
Prod. "B" 11,800
79 Cargas Imp. CC. 59,000
-------------------------- 27 --------------------------
63 Servicios Prestados por Terceros 25,000
Mantenimiento y reparacin
40 Tributos por Pagar
4011 IGV
46 Cuentas por pagar Diversas
469 Otros
Por servicios de . Maq. Segn F/
-------------------------- 28 --------------------------
90 Centro de C. Pesquero 25,000
79 Cargas Imp. Cc 25,000
Por traslado de Rep. Maq. Al CC. Pesquero
-------------------------- 29 --------------------------
46 Cuentas por pagar diversas 29,750
469 otras cuentas por pagar diversas
10 Caja Bancos 29,750
104 Cta. Cte.
-------------------------- 30 --------------------------
42 Proveedores 179,863
42.3 Letras 179,863
46 Cuentas diversas 1,785
10 Caja / Bancos 181,648
104
Acancelacin de Fact. Y Letras con ch/042
-------------------------- 31 --------------------------
40 Tributos por Pagar 123,904
4011 IGV 42,000
403.1 Essalud 6,480
403.2 SPN 9,360
403.3 Seg. CTR 2,184
403.4 CBSSP 63,880
46 Cuota sindical
10 Caja / Bancos 3,360
10.4 Cta. Cte. 127,264
Cancelac. Tributos y c. serial
-------------------------- 32 --------------------------
68 Provisiones del Ejercicio 71,083
681 Depreciacion de Inm. Maq. Y Equ. 59,250
686 CTS 19,833
39 Depreciacion y Amort. Acum. 51,250
393 Dep. Inm. Maquin.
47 C.T.S. 19,833
471 Benef.
Por la provisin del ejercicio
VIENEN DEBE HABER
-------------------------- 33 --------------------------
90 Costo Pesquero 64,000
Prod. "A"
Prod. "B"
94 Gastos Administrativos 7,083
79 Cargas. Imp. 71,083
Por traslado de prov. De CE.P. Gastos administ
-------------------------- 34 --------------------------
63 Servicios Prestados por Terceros
632 Honorarios
40 Tributo por pagar 600
41 Remuneracion y Serv. Por pag. 5,400
414 Remuner. y part. al directorio
Por rec, honorarios
-------------------------- 35 --------------------------
12 Clientes 999,600
121 F/
40 Tributos por pagar 159,600
4011 IGV
70 Ventas 840,000
702 Produccion terminada
Por ventas efectuadas en el presente ejercicio
-------------------------- 36 --------------------------
10 Caja y Bancos 999,600
10.4 Cta. Cte.
12 Clientes 999,600
121 Facturas por cobrar
Por cancelacin de Fact. Clientes dep. al Bco
-------------------------- 37 --------------------------
21 Prod. Terminados 685,039
71 Prod. Almacenada 685,039
711 Varias Prod. Term. por la produccin
Por la produccin prod. "A" 600,000 UN
a 0913385 S/. 548,031 "B" 300,000 UN a
04566-137,00893
-------------------------- 38 --------------------------
69 Costos de Ventas 496,024
692 Produccin Terminada
Prod. "A" 359,016
100,000 UN a 085 = 85,000
300000 UN a 0913385 274,016
Prod. "B"
300,000 UN a 0451693-137008
21 Prod. Term 496,024
Por el costo de venta del presente ejercicio
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
LIBRO MAYOR
10 D H 40 D H 90 D H
49,300 169,682 1,900 42,000 6,375
999,600 11,900 475 66,864 3,360
1,190 4,750 600 221,424
7,200 54,184 15,840 285,180
151,200 123,904 159,600 20,700
60,900 185,213 284,904 59,000
29,750 25,000
181,648 62 D H 64,000
127,264 221,424 685,039
1,048,900 740,734 76,300
297,724 94 D H
59 D H 1,125
33,000 65 D H 2,240
7,500 2,300
58 D H 7,083
15,000 41 D H 76,300
151,200 151,200 6,000
38 D H 60,900 60,900 95,048
2,500 212,100 212,100
70 D H
42 D H 12 D H 840,000
169,682 339,364 999,600 999,600
169,682 179,863 79 D H
179,863 25 D H 10,181
519,227 519,227 59,000 59,000 7,500
5,600
60 D H 24 D H 22,424
285,180 285,180 285,180 285,180 285,180
23,000 76,300
59,000 39 D H 23,000
367,180 285,180 180,000 59,000
51,250 25,000
61 D H 231,250 71,083
285,180 285,180 6,000
23,000 50 D H 591,268
59,000 400,000
367,180 285,180
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
LIBRO MAYOR
68 D H 46 D H 97 D H
71,083 11,900 23,000 10,181
1,190 11,900
21 D H 7,200 2,975 71 D H
85,000 496,024 29,750 7,200 685,039
685,039 3,360 3,360
770,039 496,024 1,785 29,750
5,400
16 D H 55,185 83,585
1,600
63 D H
26 D H 5,600
23,000 23,000 25,000
6,000
33 D H 36,600
510,000
2500 67 D H
512,500 10,181
47 D H 69 D H
33,300 496,024
19,833
53,133
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N1)
DEL 31-12-2006
Activo Corriente 583,781
Caja Bancos 308,166
.. 274,015
Ctas. p. cobrar diversas 1,600
No Corriente 28,350
Inmueble Maquinaria 512,500
Intangibles 2,500
Deprec. Y A. Ac. (231,250)
Total Activo S/. 867,531
Pasivo
Corriente 127,651
Tributos por pagar 99,251
Cuentas por pagar diversas 38,400
No Corriente 53,133
Beneficios Sociales 53,133
Patrimonio 686,747
Capital 400,000
Reserva 15,000
Resultados acumulados 271,747
Total Pasivo y Patrimonio S/. 867,531
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
BALANCE GENERAL (N2)
DEL 31-12-2006
Activo
Corriente 583,781
Caja Bancos 308,166
Ctas. por cobrar diversas 1,600
Prod. Terminados 274,015
No Corriente 283,750
Inmueble maquinaria 512500
Intangibles 2500
Deprec. Y A. Ac. 231250
Total Activo S/. 867,531
Pasivo
Corriente 21,598
Tributos por Pagar 163,713
Remuneracin y participacin por pagar 23,875
Cuentas por pagar Diversas 28,400
No Corriente 53,133
Beneficios sociales 53,133
Patrimonio 598,410
Capital 400,000
Reserva 30,041
Resultado acumulado 168,360
anterior 33,000
actual 135369
Total Pasivo y Patrimonio S/. 867,531
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31-12-2006
Ventas S/. 840,000
Menos
Costo de Ventas (496,024)
Gastos Administrativos (95,048)
Gastos Financieros (10,181)
Utilidad 238,747
Menos participacin trabajadores (10%) (23,875)
214,872
Impuesto a la Renta (30%) (64,462)
150,410
Reserva Legal (10) (15,041)
Resultado Acumulados S/. 135,369
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AL 31/12/2006
Ventas S/. 840,000
Produccin Almacenada 189,015
Produccin del Ejercicio 1,029,015
Compras (285,180)
Variacion de Existencias (82,000)
Servicio Prestados a terceros (36,600)
Valor agregado 625,235
Cargas de Personal (297,724)
Resultado de Existencias 327,511
Provisiones (71,083)
Cargas Diversas de Gestin (7500)
Resultado antes de Participacin 248,928
Gastos Financieros (10,181)
Resultado del Ejercicio 238,747
Menos: Part. Traba. (23,875)
214,872
Imp. Participacin., Trabajadores. (10%) (23,875)
214,872
Imp. Renta (30%) (64,462)
150,410
Reserva Legal (15,041)
Resultados acumulados S/. 135,369
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
COSTOS DE PRODUCCION
IMPORTE PROD. " A" - 80% PROD. " B" - 20%
SALARIOS S/. 221,424 177,139 44,285
MATERIAS PRIMAS 285,180 228,144 57,036
SUMINISTROS DIVERSOS 20,700 16,560 4,140
ENVASES 59,000 47,200 11,800
GASTOS INDIRECTOS:
SEGUROS 6,375 5,100 1,275
ALQUILERES 3,360 2,688 672
REPARACIONES 25,000 20,000 5,000
PROVISIONES 64,000 51,200 12,800
S/. 685,039 S/. 548,031 S/. 137,008
COSTO UNITARIO:
PRODUCTO A S/. 548,031 : 600,000 = S/. 0.913385 C/U
PRODUCTO B S/. 137,008 : 300,000 = S/. 0.456693 C/U
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
COBRANZA A CLIENTES S/. 999,600
CANCELACION A PROVEEDORES -351,330
CANCELACION DE IMPUESTOS -127,264
CANCELACION A TRABAJ ADORES -212,100
CANCELACION DE SERVICIOS -48,850 -739,544
TOTAL S/. 260,056
ACTIVIDADES DE INVERSION
ADQUISICION DE ACTIVOS FIJ OS -1,190
TOTAL S/. -1,190
RESUMEN
SALDO AL INICIO DEL EJ ERCICIO S/. 49,300
ACTIVIDAD DE OPERACIN 260,056
ACTIVIDAD DE INVERSION -1,190
SALDO EFECTIVO S/. 308,166
CONTABILIDAD PESQUERA
SUPE S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS
CAPITAL
ACUMULADOS
RESERVA TOTAL
AL INICIO S/. 400,000 S/. 33,000 S/. 15,000 S/. 448,000
AL CIERRE S/. 135,369 S/. 15,041 S/. 150,410
S/. 400,000 S/. 168,369 S/. 30,041 S/. 598,410
ACTIVIDAD PESQUERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa pesquera Supe S.A.C. inici sus actividades en el ao 2006, con
un Capital Pagado de S/. 400,000 cancelado en su totalidad por los Socios.
La empresa se dedica a producir Conservas de Pescado, encontrados en este
momento en una buena posicion financiera, ya que su Activo Corriente puede
cubrir totalmente su Pasivo Corriente, asi como cancelar Dividendos a sus
accionistas.
Caja Banco tiene un sueldo de S/. 308,166 durante el ejercicio, cancela sus
deudas con Proveedores, Trabajadores y el Estado. En productos terminados
hoy S/. 274,015 de saldo por 300,0000 latas de conservas pendientes de ser
vendidas.
En Inmuebles, Maquinarias y Equipos tenemos un Saldo Neto de S/. 281,250.
En tributos hay un saldo de S/. 163,713 que corresponde a I.G.V. S/. 99,251 e
Impuesto a la Renta S/. 64,462 no cancelado an.
En Cuentas por Pagar, tenemos un saldo de S/. 28,400 pendientes de pagos.
En Beneficio Sociales, adeudamos a trabajadores S/. 53,133.
El Patrimonio de la Empresa es de S/. 598,410 compuesto por el Capital de S/.
400,000, la reserva de S/.30,041 y Resultados Acumulados del ao anterior de
S/. 33,000 y del presente ao S/. 135,369 netos, luego de considerar la
Participacin a Trabajadores de S/. 23,875, Impuesto a la Renta S/. 64,462 y
Reserva Legal S/. 15,041.
La gestin de la empresa ha sido muy positiva ya que las ventas ascendieron a
S/.840,000 y el costo de ventas de S/. 496,024, los gastos administrativos S/.
95,048 y gastos financieros de S/. 10,181; dando como resultado una Utilidad
Bruta de S/.238,747 y Neta de S/. 135,369.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
A
C
T
I
V
I
D
A
D
M
I
N
E
R
A
ACTIVIDAD MINERA- CLASES
Y APLICACIN LEY DEL
SECTOR MINERO
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR, OPERACIONES
COMERCIALES Y DE
EXPLOTACIN.
LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y
MAYOR
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR COSTO DE
PRODUCCIN, PRODUCTOS
TERMINADOS, COSTO DE
VENTAS
MONOGRAFA COMPLETA A
DESARROLLAR BALANCE
GENERAL. ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS,
MAYOR, DIARIO, FLUJ O DE
CAJ A, CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO Y NOTAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD IV
ACTIVIDAD MINERA
Esta actividad consiste en extraer el mineral de las entraas de la tierra y
poderlo procesar, para as poderlos convertir en barras, planchas y lingotes de
mineral purificado.
CAPACIDAD
- Identifica y explica los procedimientos a seguir en la actividad minera
- Reconoce la problemtica de la actividad minera, su incidencia en
nuestra economa nacional y empresarial.
- Importancia de las empresas productoras a nivel nacional e
internacional.
- Importancia de los tratados econmicos para nuestros productos
mineros).
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Formaliza los procedimientos a seguirse en la actividad minera
Identifica los procedimientos a seguir en la, explotacin de la minera en
nuestro territorio nacional.
Distingue la metodologa a tomarse en cuenta en los procesos contables,
econmicos y financieros.
Analiza y describe la importancia de esta actividad en la economa nacional y
empresarial.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora los componentes que integran la activad minera a nivel de empresas
privadas.
Asume responsabilidad frente a las diversas problemticas que se suscitan en
el sector minero.
Aprecia la importancia de las disposiciones legales y gubernamentales para
desarrollar y apoyar al sector minero.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
1. Extraccin de mineral de las entraas de la tierra para transformarlos y
purificarlos por medio de tratamientos especiales en barras, lingotes y
planchas.
2. Ley de Proteccin a la actividad minera. Nueva Ley General de Minera
DL.014-92.
3. Monografa completa a desarrollar, libro Inventario.
4. Monografa completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado
de Ganancias y Prdidas.
TEMA 13
SITUACION EN LA QUE SE ENCUENTRA LA MINERIA EN NUESTRO PAIS
La Minera, Motor del Desarrollo Nacional
La actividad minera en su conjunto le ha dado al pas una notable posicin
internacional en lo que respecta a produccin minera. Es destacable asimismo su
contribucin al valor de la produccin global del Per, a la generacin de empleo
y al desarrollo social de regiones alejadas.
De acuerdo con los clculos del INEI, el subsector minero metlico mostr un
crecimiento, variacin que puede atribuirse principalmente al dinamismo del
subsector cuprfero y del oro que aumento considerablemente su nivel de
extraccin-, y a la continua tendencia positiva que viene mostrando la minera
aurfera.
En promedio, el sector minero brinda las remuneraciones ms altas entre las
otorgadas por los diferentes sectores econmicos del pas.
Las empresas mineras promueven la educacin de los pobladores de regiones
alejadas a travs de programas especiales de difusin y el establecimiento de
centros educativos gratuitos, adems de brindar vivienda a sus trabajadores, en
campamentos que gozan de los beneficios de alumbrado, agua y saneamiento
ambiental. En muchos casos, las empresas instalan servicios mdicos en sus
unidades operativas y/o proveen beneficios de salud complementarios, a travs
de programas de riesgo y salud profesional con compaas especializadas.
Al emplear en su proceso productivos gran cantidad de insumos, herramientas y
servicios de origen nacional, la minera se constituye tambin en una actividad
dinamizadora de otros sectores, que promueve con su demanda el crecimiento
de las produccin de empresas de servicios, transportes, mantenimiento, obras
civiles, consultoras y otras.
TALLER N 13
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos de la actividad minera.
2. Identifica los componentes para obtener el recurso minero que
se encuentra en las entraas de la tierra, obteniendo la
materia prima que al sufrir un proceso de transformacin se
convertir en mineral purificado, dndose la forma de
planchas, lingotes o barras.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante la actividad minera para nuestro desarrollo nacional e
internacional?
2.- El TLC tambin incluye a la minera y cuales son los productos
beneficiados?
AUTOEVALUACIN
1.- Cree opina UD sobre la minera en el Per?
2.- Esta de acuerdo que se venda nuestra materia prima?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Ttulo Preliminar actividades mineras - concesiones personas
inhbiles - derechos de los titulares pp. 6-20.
D.L. 014 92 Ley general de minera.
TEMA 14
LA LEY GENERAL DE MINERIA
IUO D.S. 014-92-EM
- Todos los recursos minerales pertenecen al Estado.
- El Estado evala y preserva los recursos naturales
- El aprovechamiento de los recursos minerales se realiza a travs de la
actividad empresarial del Estado y de los particulares mediante el rgimen
de concesiones.
- El Estado protege la pequea y la mediana minera.
- La concesin minera obliga a su trabajo, que consiste en la inversin para
la produccin de minerales.
- La industria minera es de utilidad publica y la promocin de inversiones
en la actividad minera, es de inters nacional.
- Son actividades de la industria minera, las siguientes:
* Cateo.
* Prospeccin.
* Exploracin.
* Explotacin.
* Labor General.
* Beneficio.
* Comercializacin.
* Transporte Minero.
TALLER N 14
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
LEY GENERAL DE MINERIA
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos que ofrece la ley general de minera
014 -92.
2. Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general
para poder desarrollar esta actividad, en la que nos da a
conocer que el estado es dueo absoluto de los recursos
mineros en el territorio nacional.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.-Es importante conocer la Ley general de la minera?
2.- Qu beneficio obtiene el estado y el concesionario minero con esta ley?
AUTOEVALUACIN
1.- De su apreciacin sobre la Ley general de la minera?
2.- A su parecer es muy poco lo que aportan los concesionarios mineros por
explotar los recursos mineros?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Beneficios Bsicos Regimen Tributario-Pequeos Productores mineros
pp. 22-29.
D.L. 014 92 Ley General de Minera.
TEMA 15
MINERIA
PLAN DE CUENTAS MINERO
10. Caja y Banco
10.1 Caja
10.2 Fondos Fijos
10.4 Cta.Cte.
12 Clientes
12.1 Facturas
12.3 Letras
14. Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
14.1 Prstamos del personal
16. Cuentas por Cobrar Diversas
16.1 Otras
20. Mercaderas
20.1 Mercaderas
20.2 Mercantil
21. Productos Terminados
a) Producto "A" (Concentrado de Cobre)
b) Producto "B" (Concentrado de Plata )
c) Producto "C" (Concentrado de Zinc)
22. SubProductos
23. Productos en Proceso
23.1 Mineral en Cancha
a) Prod. "A"
b) Prod. "B"
c) Prod. "C"
23.2 Mineral en Planta
a) Prod. "A"
b) Prod. "B"
c) Prod. "C"
26. Suministros Diversos
26.1 Materias y Suministros
26.1.1. Explosivos
26.1.2. Reactivo
26.1.3. Maderas
26.1.4. Ferretera
26.1.5. Repuestos
26.1.6. Herramientas
26.1.7. Combustibles
26.1.8. Ropa de Trabajo e Implemento de Seguridad. (Cascos, botas, guantes,
ropas de jebe)
26.1.9. tiles de oficina.
33. Inmuebles, Maquinarias y Equipos
33.2 Edificios y Construcciones
33.3 Maquinarias y Equipos y, otras Unida de Explotacin
33.4 Unidad de Transporte
33.5 Muebles y Enseres
33.6 Equipos Diversos
34. Inversiones Intangibles
34.1 Concesiones y Derechos
34.2 Gastos de Exploracin y Desarrollo.
38. Cargas Diferidas
39. Depreciacin Acumulada Inmuebles, Maquinarias y Equipos
39.3 Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipos
39.4 Amortizacin Intangible
40. Tributos por Pagar
41. Remuneracin y Participaciones por Pagar
42. Proveedores
46. Otras Cuenta por Pagar
47. Beneficios Sociales
50. Capital
58. Reservas
59. Resultados Acumulados
69. Costo de Ventas
69.1 Costo de Mineral Bruto
69.2 Costo de Productos Terminados ( Concentrados)
69.3 Otras
70. Ventas
a) Producto "A" (Concentrado de Cobre)
b) Producto "B" (Concentrado de Plata )
c) Producto "C" (Concentrado de Zinc)
90. Costo Minado
90.1 Gastos de Exploracin
90.1.1 Salarios
90.1.2 Sum. Diversas
90.1.3 Gastos Indirectos
90.2 Gastos Prep. y Desarrollo
90.2.1 Salarios
90.2.2 Sum. Diversas
90.2.3 Gastos Indirectos
90.3 Gastos de Explotacin
90.3.1 Salarios
90.3.2 Sum. Diversas
90.3.3 Gastos Indirectos
91. Costo de Concentracin
91.1 Chancado
91.1.1 Salarios
91.1.2 Sum. Div.
91.1.3 Gtos. Indirectos
91.2 Molienda
91.2.1 Salarios
91.2.2 Sum. Div.
91.2.3 Gtos. Indirectos
91.3 Flotacin
91.3.1 Salarios
91.3.2 Sum. Div.
91.3.3 Gtos. Indirectos
91.4 Secado
91.4.1 Salarios
91.4.2 Sum. Div.
91.4.3 Gtos. Indirectos
93. Refinacin
a) Salarios
b) Sum. Div.
c) Gtos. Indirectos
94. Gastos Administrativos
95. Gastos de Ventas
97. Gastos Financieros
TALLER N 15
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFIA COMPLETAA DESARROLLAR
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos para la aplicacin de las cuentas en
forma correcta, en la contabilidad minera.
2. Identifica los componentes para la formulacin de los asientos
contables en forma correcta.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Es importante contar con un plan contable para la actividad minera?
2.- Las cuentas debern ser especficas para el desarrollo de la contabilidad?
AUTOEVALUACION
1.- Qu cuentas debern usarse para determinar los costos?
2.- Es necesario tener un control de los activos?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Actividad minero metalrgica pp. 31-75
Sistema nacional de contabilidad contadura pblica de la nacin.
TEMA 16
CASO PRCTICO
CONTABILIDAD MINERA
La Empresa Refinera Rama S.A. inicia sus operaciones
Al 02-01-2,_____
Inventario Inicial
ACTIVO
10 Caja/Banco S/. 195,000
10.4 Cta.Cte.
33 Inm.Maq. y Eq. 1,305,000
Maq.Planta Ref. S/. 1,300,000
Muebles 5,000 _________
S/. 1500,000
PASIVO
50 Capital S/. 1500,000
_________
S/. 1500,000
Operaciones
1.- Se compra materia prima al contado con Ch/.024 por S/. 520,000;
concentrado de cobre. p. 2,000 T.M.H. +IGV. As mismo se efecta su
consumo.
Distribucin: Costo Refinacin 100%
2.- Se compra Sum.Div (aditivos - reactivo) por S/.37,000 con Ch/.025.
3.- Se paga planilla - sueldos por S/. 84,000 y salarios por S/.168,000 con
Ch/.026. (Seg. Compl. T.R. 1.55%).
Distribucin: Costo de Refinacin 66.67%
Gastos Administrativos 33.33%
4.- La Sum.Div. se consumen en la planta 100%.
Distribucin: Costo de Refinacin
5.- Se efectuaron los siguientes gastos: Cancelndose con Ch/.027.
(630) Flete Transporte Mineral 3,000
(636) Luz / Agua 3,600
(639) Suscripcin al Inst. Minero 200
Movilidad 500
7,300 +IGV.
Distribucin: C. Refinacin 49%
G. Administ 10%
G. Ventas 41%
6.- Se efecta las siguientes provisiones
a) Provisin p. Dep. Activo Fijo Maq. y Muebles
10% (G.A.)
(G.F.)
b) C.T.S.: Distribucin:
Sueldos 6,000- (G.A.) Gtos. Administ 4.21%
Salarios 12,000 Refinacin 95.79%
7.- Se vende la produccin de cobre 500 T.M. en el pte. ejercicio.
a) En el Pas 50 T.M. = S/. 97,650
b) En el Exterior 450 T.M. = 878,850
S/. 976,500
Al contado y dep. en el Banco.
8.- Se paga Impuestos con Ch/. 028.
Renta (2%) 19,530
Seg.Soc. 58,044
S/. 77,574
ESSALUD 22,680
S.N.P. 32,760
Seg. C.T. Rie.: 2,604
9.- Efectuar asiento Prod. Terminados y Costo de Ventas, habindose
vendido toda la produccin de 500 T.M.
10.- Efectuar Diario, Mayor, Balance General, Estados Financieros
TALLER N 16
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD MINERA
MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR
OBJETIVOS.-
1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un
control adecuado de sus operaciones comerciales sean ms rentables.
2.- Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder
desarrollar esta actividad en la que nos da a conocer que el estado es dueo
absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional.
ORIENTACION
En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven
las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente.
Concluida la reunin se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo
acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales.
PREGUNTAS
1.- Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un
mejor control de sus operaciones ?
2.- Qu cuentas en particular deberan estar mejor controladas?
AUTOEVALUACION
1.- De Todo lo tratado referente a la minera, que aportes podra dar para el
mejor desarrollo de las concesiones?
2.- Cree Ud. que la intervencin del estado en las concesiones mineras, sean
favorables a estas?
3.- De que manera el estado podra obtener mayores recursos de este sector
y que sean distribuidos en la comunidad?
REFERENCIA DOCUMENTARIA
Lectura: Minado en tajo abierto pp. 77-93
Sistema nacional de contabilidad Contadura Pblica de la Nacin.
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE INICIAL
AL 2.1.2006
ACTIVO
CAJ A / BANCO S/. 195,000.00
10.4 CTA. CTE.
INM. MAQ Y EQUIPO 1,305,000.00
MAQ. PLANTA 1,300,000.00
MUEBLES 5,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000.00
PASIVO
-
TOTAL PASIVO S/. -
RESUMEN
TOTAL ACTIVO S/.1,500,000.00
TOTAL PASIVO -
CAPITAL S/.1,500,000.00
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE DE INVENTARIO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
CAJ A / BANCO S/. 195,000.00 . S/. -
INM. MAQ Y EQUIPO 1,305,000.00 CAPITAL 1,500,000.00
TOTAL ACTIVO S/. 1,500,000
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO S/. 1,500,000
___________________ _____________________
FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
LIBRO DIARIO
------------------------------------- 1 ------------------------------------- DEBE HABER
10 CAJ A Y BANCO S/. 195,000
10.4 CTA. CTE.
33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO S/. 1,305,000
33.3 MAQUINARIAS 1,300,000.00
33.5 EQUIPOS 5,000.00
50 CAPITAL S/. 1,500,000
POR EL INICIO DE LAS OPERACIONES
------------------------------------- 2 -------------------------------------
60 COMPRAS S/. 520,000
60.4 MATERIAS PRIMAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 98,800
40.11 IGV
42 PROVEEDORES S/. 618,800
42.1 FACTURAS
POR COMPRA DE MATERIA PRIMA SEGN FACT
------------------------------------- 3 -------------------------------------
24 MATERIA PRIMA S/. 520,000
61 VARIAC DE EXISTENC S/. 520,000
POR TRASLADO DE EXIST. AL CONTROL DE EXIST.
VIENEN DEBE HABER
------------------------------------- 4 --------------------------------------
42 PROVEEDORES S/. 618,800
42.1 FACT
10 CAJ A Y BANCO S/. 618,800
10.4 CTA.CTE.
POR CANCELAC. FACT. CON CH/.N 024
------------------------------------- 5 --------------------------------------
60 COMPRAS S/. 37,000
60.6 SUM. DIV.
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 7,030
40.11 IGV
42 PROVEEDORES S/. 44,030
42.1 FACTURAS
POR COMPRA, SUM. DIV. CON FACTURA
------------------------------------- 6 --------------------------------------
26 SUM. DIV. S/. 37,000
61 VARIAC DE EXISTENC S/. 37,000
POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL CONTROL DE EX.
------------------------------------- 7 --------------------------------------
42 PROVEEDORES S/. 44,030
421 FACT
10 CAJ A Y BANCO S/. 44,030
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE FACT CON CH/. N025
------------------------------------- 8 --------------------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIA S/. 520,000
24 MATERIA PRIMA S/. 520,000
POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA
------------------------------------- 9 --------------------------------------
93 COSTO DE REFINACION S/. 520,000
79 CARGAS IMP S/. 520,000
POR TRASLADO DEL CONSUMO DE MATERIA
PRIMA AL COSTO DE REFINACION
------------------------------------- 10 -------------------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL S/. 277,284
62.1 SUELDOS 72,000.00
62.2 SALARIOS 144,000.00
62.5 OTRAS REM. 36,000.00
62.7 OTRAS 25,284.00
627.1 ESSALUD 22,680
627.2 SEG.COM 2,604
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 57,984
403.1 ESSALUD 22,680.00
403.2 SNP 32,700.00
403.3 SEG.COM 2,604.00
41 REMUN.PART.P.PAGAR S/. 219,300
41.1 REMUN.PART.P.PAGAR
POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS
VIENEN DEBE HABER
------------------------------------- 11 ------------------------------------
93 COSTO DE REFINACION S/. 184,865
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 92,419
79 CARGAS IMP CC S/. 277,284
POR EL TRASLADO DE SUELDOS Y SALARIOS AL
C. DE REFINACION Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
------------------------------------- 12 ------------------------------------
41 REMUNERACION Y PARTICP POR PAGAR S/. 219,300
411
10 CAJ A Y BANCO S/. 219,300
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y
SALARIOS CON CH/. N 026
------------------------------------- 13 ------------------------------------
61 VARIAC DE EXISTENC S/. 37,000
26 SUM. DIV. S/. 37,000
POR CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
------------------------------------- 14 ------------------------------------
93 COSTO DE REFINACION S/. 37,000
79 CARGAS IMP CC S/. 37,000
POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL COSTO DE REFIN
------------------------------------- 15 ------------------------------------
63 SERVIC. P.P TERCERO S/. 7,300
630 FLETE 3,000
636 LUZ/AGUA 3,600
639 OTROS 700
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 1,387
4011 IGV
46 CTAS POR PAGAR S/. 8,687
464 OTRAS CTAS
POR FACT. DE GASTOS POR SERVICIO
------------------------------------- 16 ------------------------------------
93 COSTO DE REFINACION S/. 3,577
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 730
96 GASTOS DE VENTAS S/. 2,993
79 CARGAS IMPOSITIVAS S/. 7,300
POR TRASLADO DE GTOS AL C. DE REFINACION
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GASTOS DE VENTAS
------------------------------------- 17 ------------------------------------
46 CTAS POR PAGAR S/. 8,687
469 OTRAS
10 CAJ A Y BANCO S/. 8,687
104 CTA.CTE.
POR CANCELACION DE SERVICIOS CON CH/ N027
------------------------------------- 18 ------------------------------------
68 PROVISIONES DEL EJ ERCICIO S/. 171,000
681 DEPREC. INM. M 150,000.00
686 C.T.S. 21,000.00
39 DEPREC. A.ACUM S/. 150,000
393 DEP. INM MAQ
47 BENEFICIOS SOC S/. 21,000
471 C.T.S.
POR LA PROVISION DEL EJ ERCICIO
VIENEN DEBE HABER
------------------------------------- 19 --------------------------------------
93 COSTO DE REFINACION S/. 163,800
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 7,200
79 CARGAS IMPOSITIVAS CC S/. 171,000
POR TRASLADO DE PROVISIONES DEL EJ ERCICIO
A LOS GASTOS ADMINISTRATIV
------------------------------------- 20 --------------------------------------
12 CLIENTES S/. 1,195,053
121 FACT
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 18,553
4011 I.G.V
70 VENTAS S/. 1,176,500
702 PROD. TERM.
POR LAS VENTAS DEL PTE. OPERACIN
- EN EL PAIS 97,650.00
- EN EL EXTERIOR 878,850.00
S/. 976,500.00
------------------------------------- 21 --------------------------------------
10 CAJ A Y BANCO S/. 1,195,053
104
12 CLIENTES S/. 1,195,053
121 FACT
POR COBRANZA DE FACT. CLIENTES DEP AL BCO.
------------------------------------- 22 --------------------------------------
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 96,067
4011 IGV 18,553.00
4017 IMP.RENTA 19,530.00
403.1 ESSALUD 22,680.00
403.2 SNP 32,700.00
403.3 SEG.COMP 2,604.00
10 CAJ A Y BANCO S/. 96,067
104 CTA.CTE
POR CANCELACION DE IMPUESTOS
------------------------------------- 23 --------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS S/. 909,242
71 PROD. ALMACENADA S/. 909,242
711 VARI.PRO.TERM
POR LA PRODUCCION DEL PTE EJ ERCICIO
------------------------------------- 24 --------------------------------------
69 COSTOS DE VENTAS S/. 909,242
692 PROD. TERMINADOS
21 PROD TERMINADOS S/. 909,242
POR EL COSTO DE VENTAS DEL PTE EJ ERCICIO
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
LIBRO MAYOR
10 D H 94 D H
195,000.00 618,800.00 92,419.00
1,195,053.00 44,060.00 730.00
1,390,053.00 219,300.00 7,200.00
8,687.00 100,349.00
96,067.00
986,884.00 96 D H
2,993.00
60 D H
520,000.00 50 D H
37,000.00 1,500,000.00
557,000.00
26 D H
21 D H 37,000.00 37,000.00
909,242.00 909,242.00
42 D H
46 D H 618,800.00 618,800.00
8,687.00 8,687.00 44,030.00 44,030.00
662,830.00 662,830.00
62 D H
277,284.00 61 D H
520,000.00 520,000.00
93 D H 37,000.00 37,000.00
520,000.00 557,000.00 557,000.00
184,865.00
37,000.00 41 D H
3,577.00 219,300.00 219,300.00
163,800.00
909,242.00 79 D H
520,000.00
33 D H 277,284.00
1,305,000.00 37,000.00
7,300.00
24 D H 171,000.00
520,000.00 520,000.00 1,012,584.00
12 D H 68 D H
1,195,053.00 1,195,053.00 171,000.00
40 D H 70 D H
98,800.00 57,984.00 1,176,500.00
7,030.00 18,553.00
1,387.00 76,537.00 39 D H
96,067.00 150,000.00
203,284.00
71 D H
47 D H 909,242.00
21,000.00
69 D H
63 D H 909,242.00
7,300.00
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE GENERAL N 1
AL 31.12.2006
ACTIVO
CORRIENTE S/. 403,169
CAJ A/BANCO
NO CORRIENTE 1,155,000
INM,MAQ Y EQUI. S/. 1,305,000
DEPREC.ACUM. -150,000
TOTAL ACTIVO S/. 1,558,169.00
PASIVO
CORRIENTE S/. -126,747
TRIBUTOS P.PAG -126,747
NO CORRIENTE 21,000
BENEF.SOCIALES 21,000
PATRIMONIO 1,663,916
CAPITAL S/. 1,500,000
RESULT.ACUM. 163,916
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,558,169
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
BALANCE GENERAL N 2
AL 31.12.2006
ACTIVO
CORRIENTE S/. 403,169
CAJ A/BANCO
NO CORRIENTE 1,155,000
INM.MAQ Y EQUIPO S/. 1,305,000
DEPREC.ACUM. -150,000
TOTAL ACTIVO S/. 1,558,169
PASIVO
CORRIENTE S/. -68,393
TRIBUTOS P.PAGAR S/. -81,506
REMUN.Y PARTC.P.PAG 13,113
NO CORRIENTE 21,000
BENEF.SOCIALES 21,000
PATRIMONIO 1,605,562
CAPITAL S/. 1,500,000
RESULTAD.ACUMULADOS 95,006
RESERVA 10,556
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1,558,169
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA)
AL 31.12.2006
VENTAS S/. 1,176,500
MENOS:
COSTO DE VENTAS -909,242
GASTOS ADMINISTRATIVOS -100,349
GASTOS DE VENTAS -2,993
UTILIDAD S/. 163,916
MENOS:
PART. TRABAJ (8%) -13,113
150,803
IMPUEST. RENTA (30%) -45,241
105,562
RESERVA (10%) -10,556
RESULTADO ACUMULADO S/. 95,006
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDAD DE OPERACIN
COBRANZA A CLIENTES S/. 1,195,053
CANCELACION A PROVEEDORES -662,830
CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS -96,067
CANCELACION DE IMPUESTOS -219,300
CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION -8,687 S/. -986,884
SALDO EFECTIVO S/. 208,169
RESUMEN
SALDO AL INICIO DEL EJ ERCICIO S/. 195,000
ACTIVIDADES OPERACIN 208,169
SALDO DE EFECTIVO S/. 403,169
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
RESULTADOS
CAPITAL
ACUMULADOS
RESERVA TOTAL
S/. 1,500,000 S/. 95,006 S/. 10,556 S/. 1,605,562
S/. 1,500,000 S/. 95,006 S/. 10,556 S/. 1,605,562
CONTABILIDAD MINERA
REFINERIA RAMA S.A.
COSTO DE PRODUCCION
CONCEPTO IMPORTE PROD. " A"
MATERIA PRIMA S/. 520,000 S/. 520,000
SALARIOS Y SUELDOS S/. 184,865 S/. 184,865
SUMINISTRO DIVERSOS S/. 37,000 S/. 37,000
PROVISIONES S/. 163,800 S/. 163,800
LUZ, AGUA, FLETES Y OTRAS S/. 3,577 S/. 3,577
S/. 909,242 S/. 909,242
PRODUCCION DE 650 T.M.
CONTABILIDAD MINERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La empresa Refineria RAMA S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 dedicada a la
refinacion del Concentrado de Cobre.
El capital de la empresa es de S/. 1500,000 totalmente cancelados por los accionistas.
En Caja / Banco tenemos un saldo de S/. 403,169, lo que nos indica que la empresa
tiene una buena liquidez, para cumplir con sus proveedores y tributos a futuro, asi como
para cancelar a los Accionistas por Dividendos ya que la Utilidad Neta depues de
distribuir entre trabajadores S/. 13,113, Impuesto a la Renta S/. 45,241 y Reserva de
S/.10,556 es de S/. 95,006 con saldo encontrandose en Resultados Acumulados.
En Tributos por Pagar existe un problema, ya que estamos reflejando un saldo deudor
de S/. 81,506 en el Balance General, ocasionados mayormente por el IGV por las
compras efectuadas, las que no han podido ser descontadas por la empresa como
Crdito Fiscal, ya que la empresa vende en un 90% al extranjero, no estando estas
ventas afectas al IGV; por lo visto, la empresa debe hacer un tramite ante SUNAT para
que el Impuesto a la Renta que asciende a S/. 45,241 sea deducido del Impuesto a las
Ventas cancelado durante el ejercicio.
El Patrimonio de la empresa es de S/.1065,562 reslpaldado en las maquinarias de
S/.1155,000 neto, asi como del efectivo de S/.403,169 y Tributos por Pagar (deudor)
S/.81,506.
La gestion de la empresa ha sido bastante positiva ya que sus ventas han alcanzado
S/.1176,500 comparado con el Costo de Ventas de S/. 909,242, gastos administrativos
S/.100,349 y gastos de ventas S/. 2,993 lo que ha dado una Utilidad Bruta de
S/.163,916, producto mayormente de la subida de los precios internacionales de los
metales.
FUENTES DE INFORMACIN
Bsicas
El Peruano.
D.L. 27360. Ley de promocin al sector agrario. Ed. El Peruano. Lima, 2000.
Fonagro.
Asoc. Fon. Agro. Ind. Ed. Asoc. Fon. Agro. Ind. Lima, 1999.
BENAVIDES, Mariela y VASQUEZ CAICEDO, Gloria. La pequea
agroindustria en el Per. Ed. Redar. Lima, 1996.
GINOCCHIO BALCAZAR, Luis. Agro industria. Ed. Siente Vientos Editores.
Lima, 1993.
Eurocentro. Pesca y acuicultura en el Per. Ed. Eurocentro. Lima, 1996.
El Peruano
D.L. 012-92. Ley General de Minera. Ed. El Peruano. Lima, 1997.
Consejo Normativo de Contabilidad. Contadura Pblica de la Nacin.
Manual de contabilidad de costos de gestin minera. Ed. Imp. Luren. Lima,
1996.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Codigo: 657 / C759.
GARCIA MENDOZA, Alberto.
Contabilidad Avanzada. Mexico. CECSA 2000. 303 p.
Cdigo: 657 / G216.
HARIED Andrew Levoy. IMDIEKE SMITH, Ralph.
Contabilidad Financiera. Barcelona Oceano 2002. 751 p.
Cdigo: 657.48 / H281.
Hemerogrficas
Ministerio de Agricultura.
Logros. Ed. Finart S.A. Revista. Lima 1996.
Electrnicas
IMARPE (http://www.imarpe.gob.pe/imarpe/)
Ministerio de agricultura (http://www.minag.gob.pe/)
Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (http://www.fondepes.gob.pe/)