El Municipio, constituye la unidad poltica primaria de la organizacin
nacional de la Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y la ley. A travs de las ordenanzas sancionadas por el Concejo Municipal el municipio puede crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, pueden establecer los supuestos de exoneracin o rebaja de dichos tributos.
Tal es el caso de tres importantes impuestos municipales sobre la Propaganda Comercial, Vehculos, y los Espectculos Pblicos entre otros. Estos impuestos generan ingresos al municipio donde se realizan, ya que dichos entes locales no pueden desbordar el mbito espacial de su propio territorio, es decir, que tienen que gravar forzosamente hechos imponibles acaecidos dentro del territorio municipal y no fuera de l.
A continuacin se explicar con detalle cada uno de estos impuestos, para as conocer claramente cuales sus caractersticas, sujetos obligados a su cancelacin, los hechos que generan la obligacin tributaria, la base imponible del clculo para su determinacin, as como sus exenciones y exoneraciones.
Patente de Industria y Comercio
Artculo 2: El hecho generador del impuesto de patente de industria y comercio es el ejercicio en o desde la jurisdiccin de este Municipio, de una actividad industrial o, con fines de lucro.
Solicitud de la Licencia
1.-El nombre de la persona natural de la firma personal o la razn social bajo el cual funcionar el establecimiento o se ejercer la actividad.
2.-La identificacin, nacionalidad y direccin del propietario o representante legal del establecimiento.
3.-La clase o clases de actividades que ejercern, la ubicacin y direccin exacta del inmueble donde va a funcionar el establecimiento o se ejercer la actividad, con indicacin del nmero de catastro.
4.-El capital y horario de trabajo.
5.-La distancia a que se encuentra el inmueble de los ms prximos bares, clnicas, hospitales, dispensarios, institutos educacionales, funerarias y estaciones de servicio, si fuere el caso.
6.-La estimacin de ingresos brutos anuales para el primer ejercicio, si fuere el caso, o para el perodo en que se ejercer la actividad, si sta fuese eventual.
7.-Cualesquiera otras exigencias previstas en la presente Ordenanza o en otras disposiciones legales.
Base Imponible
Artculo 7: La base imponible que se tomar para la determinacin y liquidacin del Impuesto de Patente de Industria y Comercio sern los ingresos brutos anuales originados en el ejercicio econmico para las actividades industriales o comerciales que se ejerzan o que se consideren ejercidas en jurisdiccin del Municipio Mario Briceo Iragorry, determinados conforme a lo previsto en la presente Ordenanza
Pago del Impuesto
Artculo 53: El pago del impuesto inicial, autoliquidado sobre la base de los ingresos brutos del ejercicio econmico anterior y generado por el ejercicio de actividades en forma permanente, se har segn las modalidades siguientes:
1.-Cuando el monto del impuesto autoliquidado no exceda de tres (3) Unidades Tributarias (3.U.T.), el impuesto se pagar totalmente en una sola porcin. 2.-Cuando el monto del impuesto autoliquidado exceda de tres (3) Unidades Tributarias (3.U.T.), el impuesto se pagar en forma fraccionada en cuatro (4) porciones de igual monto, pago ste que se considerar un pago a cuenta
Patente de Vehculos
Artculo 3: El objeto o materia gravada por el impuesto de vehculos ser, en todo caso, la titularidad de la propiedad del vehculo en jurisdiccin del Municipio, independientemente del tipo o del uso al cual se destine el mismo.
Inscripcin del Vehculo
En el formato de solicitud deber expresarse como datos mnimos los siguientes:
1.-Identificacin y domicilio del propietario del vehculo.
2.-Identificacin y domicilio del sujeto pasivo que acte como responsable, si fuere El caso.
3.-Los datos completos que permitan la identificacin del vehculo, marca, modelo, ao, color y seriales.
4.-Identificacin y domicilio del propietario anterior, si fuere el caso.
5.-Valor de adquisicin original del vehculo.
6.-Uso a que se destinar el vehculo.
Determinacin del Impuesto
1.- Automviles particulares sin fines de lucro U.T.
2.- Automviles particulares con fines de lucro U.T.
3.- Camionetas de pasajeros U.T.
4. - Autobuses 1 U.T.
5.- Minibuses 1 U.T.
6.- Vehculos de carga 1 U.T.
Exenciones y Exoneraciones
1.-Los vehculos propiedad de la Repblica, el Estado y el Municipio.
2.-Los vehculos propiedad de misiones diplomtica, cuya sede se encuentre en jurisdiccin del Municipio.
3.-Los vehculos de uso asistencial y hospitalario; ambulancias y similares, propiedad de clnicas o centros de hospitalizacin y se utilicen exclusivamente para prestar servicio a sus pacientes.
4.-Los vehculos destinados al transporte escolar, propiedad de los institutos educacionales y se destinen exclusivamente al traslado de los alumnos del mismo.
IMPUESTO SOBRE INMBUEBLES URBANOS
Artculo 3: Son inmuebles objeto del gravamen, los terrenos, las edificaciones y en general toda construccin adherida al suelo en forma permanente e inseparable, con inclusin de las mejoras de la edificacin, ubicados en las reas urbanas del Municipio.
Inscripcin del Inmueble
1.-Ubicacin y linderos del inmueble.
2.-rea del terreno y rea de la construccin.
3.-Tipo, uso y destino dado al inmueble.
4.-Valor del inmueble en la ltima operacin traslativa de propiedad y valor estimado al momento de la inscripcin.
5.-Datos del documento que acredite la propiedad.
6.-Justiprecio o regulaciones oficiales si las hubiere.
7.-Identificacin y domicilio del sujeto pasivo que acte como responsable si fuere el caso.
8.-Situacin jurdica del inmueble: uso, usufructo, habitacin, comodato, enfiteusis, arrendamiento, anticresis u otras.
9.-Cualquier otro dato que la Administracin estime conveniente.
Base Imponible
La base imponible para la determinacin del monto del impuesto es el valor promedio referencial del nmero de metros cuadrados
Determinacin del Impuesto
Aqu va la tabla que falta
PROPAGANDA COMERCIAL
Artculo 3: Toda propaganda comercial que se efectu en Jurisdiccin del Municipio Mario Briceo Iragorry se causara un impuesto municipal, cuya liquidacin se har por anualidades en el mes de Enero.
Solicitud del Permiso
1.-Nombre y apellido o razn social del solicitante
2.- Cedula de identidad del propietario, gerente o responsable del negocio o evento motivo de la propaganda
3.- Direccin completa y domicilio
4.-Naturaleza de la propaganda a efectuarse
5.-Lugar especfico donde se efectuara la propaganda
6-Termino de duracin para efectuarse la misma
7.- Dimensiones
8.-Numero y fecha del permiso
9.-Monto del impuesto cancelado
10.-Cualquier Otro dato que se considere necesario
Propaganda Fija No Luminosa
Artculo 13: Por la Propaganda realizada a travs de avisos fijos colocados en las vas pblicas y que cumplan los requisitos en cuanto a decencia y tica se refiere, se pagara a razn de U.T. por metro cuadrado o fraccin por ao prorratendose de acuerdo al tiempo de instalacin de la misma.
Sanciones
1.- 1 U.T. Por desacato a las citaciones expedidas por la hacienda municipal
2.- Entre 5 a 50 U.T. por colocar vayas sin previa obtencin de permiso
3.- Entre 1 a 5 U.T. Por la falta de pago del Impuesto de Propaganda Comercial
4.- 1 U.T. Por infracciones que no estn contempladas en la ordenando de Propaganda Comercial del Municipio. ESPECTACULOS PUBLICOS Y DIVERSIONES
Artculo 2: A los efectos de esta Ordenanza se considera espectculo pblico o diversin, toda demostracin, despliegue o exhibicin de arte, cultura, deporte u otro que con habilidad, destreza o ingenio se ofrezca a los asistentes, bien en forma directa o mediante sistemas mecnicos o elctricos de difusin y transmisin.
Solitud de Inscripcin de Empresa
La solicitud de inscripcin a que se refiere el Artculo anterior, deber presentarse por escrito ante la Direccin de Hacienda del Municipio, indicando:
1.-El nombre, denominacin comercial o razn social del solicitante, segn se trate de persona natural o jurdica.
2.-Nmero de Cdula de Identidad o datos de registro del Acta Constitutiva y Estatutos, segn se trate de persona natural o jurdica.
3.-Nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF), de la persona natural o jurdica.
Con la solicitud debern ser anexados los siguientes documentos:
Ha.-Copia de la Cdula de Identidad o del Acta Constitutiva y Estatutos, segn se trate de persona natural o jurdica.
B.-Copia del comprobante de Registro de Informacin Fiscal (RIF), de la persona natural o jurdica.
C.-Copia de la Constancia de pago de la tramitacin de inscripcin de la empresa o empresario ante la Direccin de Hacienda Municipal.
Determinacin del Impuesto
Artculo 84: La adquisicin de un (1) boleto o billete de entrada a espectculo pblico, causar un impuesto que ser pagado por cada asistente al espectculo o diversin y que consistir en el equivalente al diez por ciento (10%) de su valor total.
Artculo 87: Los espectculos pblicos realizados en la va pblica, locales cerrados o no; de entrada libre o no; con fines lucrativos, debern pagar un impuesto que se establecer de la manera siguiente:
b.- Programas de televisin, veinte unidades Tributarias (20 U.T.)
c.- Desfiles de Modas, quince unidades tributarias (15 U.T.)
Ningn espectculo pblico o diversin podr presentarse sin que se haya pagado previamente el impuesto establecido por lo menos con tres (3) das de anticipacin a la presentacin del mismo.
APUESTAS LICITAS
Se entendern por apuestas lcitas, de acuerdo a la Ley:
a.- Los juegos establecidos por algn organismo oficial nacional, de conformidad con lo dispuesto en la Ley respectiva.
b.- Las apuestas eventuales que se formulen con ocasin y a travs de sorteos de cualquier clase de bien mueble o inmueble por medio de cupones, billetes, vales, fichas o cualquier otro sistema similar.
c.- Las apuestas eventuales que se formulen con ocasin de la realizacin de espectculos pblicos.
Determinacin del Impuesto
Se establece un impuesto del cinco por ciento (5%) sobre el monto total de lo apostado lcitamente.
Sanciones
a.- En caso de evasin fraudulenta o retardo en el pago del impuesto, ser sancionado con multa equivalente a 20 unidades tributarias, adems del cobro del monto evadido o no liquidado en su oportunidad y de acuerdo a lo establecido en el Rgimen Orgnico Municipal.
b.- En caso de intento de modificar, ocultar, remover u otro acto que implique la manipulacin del Programa Maestro a que se refiere el artculo 7, ser sancionado con multa equivalente a 30 unidades tributarias.
c.- En caso de reincidencia, con clausura del establecimiento, si lo hubiere y anulacin de la Patente de Industria y Comercio.
Conclusin
La reforma constitucional de 1999 as como la nueva Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, han trado consigo un mayor deslinde de las competencias de los entes territoriales menores en diferentes mbitos de la vida local. Estas reformas, amplan el conjunto de potestades tributarias para los municipios, a los que atribuy aquellos impuestos que por autorizacin de la ley, ya le haba sido asignado.
Es as que los impuestos sobre propaganda y publicidad comercial, sobre espectculos pblicos y sobre vehculos, le son otorgados como tributos propios, en concordancia con el objetivo preestablecido y comn a muchos del sistema tributario venezolano, a saber, sufragar los gastos del Municipio, procurar la justa distribucin de las cargas, la proteccin de la economa local y la elevacin del nivel de vida de la poblacin.
De esta manera, dichos impuestos son reflejados en una gaceta oficial, que seala claramente cmo se calculan, quienes estn sujetos a su cumplimiento, cuando y como liquidarse, as como las ventajas de exoneracin y exencin. Con respecto a las exenciones, exoneraciones o rebajas de los impuestos el municipio cabe destacar que solo podr acordarlas en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice al alcalde para conceder exoneraciones debe especificar los tributos que comprende y las condiciones a las cuales est sometido el beneficio, donde el plazo mximo de duracin, en todos los casos, ser de cuatro aos.
Bibliografa
ASAMBLEA NACIONAL. Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. G.O N N 38.204 del 8 de junio de 2005, Legis Editores. Caracas. 2005
MOYA MILLAN, Edgar Jos. Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario. 4 ta . Edicin. Mobilibros. Caracas. 2004.
VILLEGAS, Hctor B. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Ediciones de Palma. 8 va Edicin. Buenos Aires. 2002.