Riesgos en Auditora

Enviado por Lic. Ederlys Hernndez Melndrez

Partes: 1, 2

Resumen
Riesgos
Sistemas de Control de Riesgos
Gestin de riesgos
Auditora Interna
Riesgo e Importancia Relativa
Programa de trabajo
Definicin de conceptos de Riesgos asociados a la Auditora
Administracin de Riesgos
Medicin y Evaluacin del Riesgo

Resumen

El Anlisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y
la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnstico de los mismos para velar por su
posible manifestacin o no. En el presente artculo presentamos elementos que dan luz a la
afirmacin anterior y la vinculacin imprescindible de los estudios de Riesgo al servicio de
Auditoria.
Introduccin

Los profundos cambios que ocurren hoy, su complejidad y la velocidad con los que se dan, son
las races de la incertidumbre y el riesgo que las organizaciones confrontan. Las fusiones, la
competencia global y los avances tecnolgicos, las desregulaciones, y las nuevas regulaciones,
el incremento en la demanda de los consumidores y de los habitantes, la responsabilidad
social y ambiental de las organizaciones as como, la transparencia generan un ambiente
operativo, cada da ms riesgoso y complicado, surgiendo en adicin nuevos retos con los
cuales lidiar, resultado de los problemas que se presentan en las organizaciones que operan al
margen de la ley o de conductas ticas.

La administracin de riesgos en un marco amplio implica que las estrategias, procesos,
personas, tecnologa y conocimiento estn alineados para manejar toda la incertidumbre que
una organizacin enfrenta.

Por el otro lado los riesgos y oportunidades van siempre de la mano, y la clave es determinar
los beneficios potenciales de estas sobre los riesgos.
Riesgos

Es importante en toda organizacin contar con una herramienta, que garantice la correcta
evaluacin de los riesgos a los cuales estn sometidos los procesos y actividades de una
entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeo de la
misma.

Si consideramos entonces, que la Auditora es "un proceso sistemtico, practicado por los
auditores de conformidad con normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en
obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales
vigentes y los criterios establecidos." es aquella encargada de la valoracin independiente de
sus actividades.

Por consiguiente, la Auditora debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor
y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.

Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias, efectuada por
los auditores, para proporcionar una conclusin independiente que permita calificar el
cumplimiento de las polticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros
requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro
asunto de la organizacin a la cual pertenecen.

A diferencia de algunos autores, que definen la ejecucin de las auditoras por etapas, somos
del criterio que es una actividad dedicada a brindar servicios que agrega valores
consecuentemente en dependencia de la eficiencia y eficacia en el desarrollo de diferentes
tareas y actividades las cuales debern cumplirse sistemticamente en una cadena de valores
que paulatinamente debern tenerse en cuenta a travs de subprocesos que identifiquen la
continuidad lgica del proceso, para proporcionar finalmente la calidad del servicio esperado.

Viendo la necesidad en el entorno empresarial de este tipo de herramientas y teniendo en
cuenta que, una de las principales causas de los problemas dentro de los subprocesos es la
inadecuada previsin de riesgos, se hace necesario entonces estudiar los Riesgos que pudieran
aparecen en cada subproceso de Auditora, esto servir de apoyo para prevenir una adecuada
realizacin de los mismos.

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

La evaluacin de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la Auditora.
La evaluacin de las amenazas o causas de los riesgos.
Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
La evaluacin de los elementos del anlisis de riesgos.

Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolucin de los Sistemas de
Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:

Riesgo de Control: Que es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las
actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno.

Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisin no
detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.

Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las caractersticas del Sistema de
Control Interno.

Sin embargo, los Riesgos estn presentes en cualquier sistema o proceso que se ejecute, ya sea
en procesos de produccin como de servicios, en operaciones financieras y de mercado, por
tal razn podemos afirmar que la Auditora no est exenta de este concepto.

En cada Subproceso, como suele llamrsele igualmente a las etapas de la misma, el auditor
tiene que realizar tareas o verificaciones, en las cuales se asumen riesgos de que esas no se
realicen de la forma adecuada, claro que estos Riesgos no pueden definirse del mismo modo
que los riesgos que se definen para el control Interno.

El criterio del auditor en relacin con la extensin e intensidad de las pruebas, tanto de
cumplimiento como sustantivas, se encuentra asociado al riesgo de que queden sin detectar
errores o desviaciones de importancia, en la contabilidad de la empresa y no los llegue a
detectar el auditor en sus pruebas de muestreo. El riesgo tiende a minimizarse cuando
aumenta la efectividad de los procedimientos de auditora aplicados.

El propsito de una auditora a los Estados Financieros no es descubrir fraudes, sin embargo,
siempre existe la posibilidad de obtener cifras errneas como resultado de una accin de mala
fe, ya que puede haber operaciones planeadas para ocultar algn hecho delictivo. Entre una
gran diversidad de situaciones, es posible mencionar las siguientes:

Omisin deliberada de registros de transacciones.
Falsificacin de registros y documentos.
Proporcionar al auditor informacin falsa.

A continuacin se exponen algunas situaciones que pueden indicar la existencia de errores o
irregularidades.

Cuando el auditor tiene dudas sobre la integridad de los funcionarios de la empresa; si la
desconfianza solamente es con relacin a la competencia y no con la honradez de los
ejecutivos de la compaa, el auditor deber tener presente que pudiera encontrarse con
situaciones de riesgo por errores o irregularidades en la administracin.
Cuando el auditor detecte que los puestos clave como cajero, contador, administrador o
gerente, tienen un alto porcentaje de rotacin, existe la posibilidad de que los procedimientos
administrativos, incluidos los contables, presenten fallas que pueden dar lugar a errores o
irregularidades.
El desorden del departamento de contabilidad de una entidad implica informes con retraso,
registros de operaciones inadecuados, archivos incompletos, cuentas no conciliadas, etc. Esta
situacin como es fcil comprender, provoca errores, tal vez realizados de buena fe, o inclusive
con actos fraudulentos. La gerencia tiene la obligacin de establecer y mantener
procedimientos administrativos que permitan un control adecuado de las operaciones.


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Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos39/riesgos-en-auditoria/riesgos-en-
auditoria.shtml#ixzz34wcVVmsb
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Dentro de las auditoras se debe verificar la funcin de elaboracin o proceso de datos, donde
se deben chequear entre otros los siguientes aspectos:

existencia de un mtodo para cerciorarse que los datos recibidos para su valoracin sean
completos, exactos y autorizados;
emplear procedimientos normalizados para todas las operaciones y examinarlos para
asegurarse que tales procedimientos son acatados;
existencia de un mtodo para asegurar una pronta deteccin de errores y mal
funcionamiento del Sistema de Cmputo;
deben existir procedimientos normalizados para impedir o advertir errores accidentales,
provocados por fallas de operadores o mal funcionamiento de mquinas y programas

Sistemas de Control de Riesgos

La estructura de Control de Riesgos pudiramos fundamentarla en dos pilares: los Sistemas
Comunes de Gestin y los Servicios de Auditora Interna, cuyas definiciones, objetivos,
caractersticas y funciones se exponen a continuacin.

Sistemas Comunes de Gestin
Definicin
Los Sistemas Comunes de Gestin desarrollan las normas internas y su mtodo para la
valuacin y el control de los riesgos y representan una cultura comn en la gestin de los
negocios, compartiendo el conocimiento acumulado y fijando criterios y pautas de actuacin.
Objetivos

Identificar posibles riesgos, que aunque estn asociados a todo negocio, deben intentar ser
atenuados y tomar conciencia de los mismos.
Optimizar la gestin diaria, aplicando procedimientos tendentes a la eficiencia financiera,
reduccin de gastos, homogenizacin y compatibilidad de sistemas de informacin y gestin.
Fomentar la sinergia y creacin de valor de los distintos grupos de negocio trabajando en un
entorno colaborador.
Reforzar la identidad corporativa, respetando todas las Gerencias, sus valores compartidos.
Alcanzar el crecimiento a travs del desarrollo estratgico que busque la innovacin y
nuevas opciones a medio y largo plazo.

Los Sistemas cubren toda la organizacin en tres niveles:
a) todos las Unidades de Negocio y reas de actividad;
b) todos los niveles de responsabilidad;
c) todos los tipos de operaciones.
Gestin de riesgos

Servicios de Auditora

Los auditores internos deben participar, de conjunto, con las dems reas de la organizacin
en los procesos de mejora continua relacionados con:

la identificacin de los riesgos relevantes, tanto externos como internos y propios de la
organizacin, a partir de la definicin de los dominios o puntos clave de la organizacin;
la estimacin de la frecuencia con que se presentan los riesgos identificados, as como la
valoracin de la probable prdida que ellos puedan ocasionar; y
la determinacin de los objetivos especficos de control ms convenientes, debidamente
articulados con los objetivos globales y sectoriales previstos en la misin de la entidad.

Los auditores internos deben evaluar la cantidad y calidad de las exposiciones al riesgo
referidas a la administracin, custodia y proteccin de los recursos disponibles, operaciones y
sistemas de informacin de la organizacin, teniendo en cuenta la necesidad de garantizar a
un nivel razonable los objetivos siguientes:

confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operacional;
eficacia y eficiencia de las operaciones;
control de los recursos de todo tipo a disposicin de la entidad; y
cumplimiento de las leyes, reglamentos, polticas y contratos.

Servicios de Consultora

Durante los trabajos de Consultora, los auditores internos deben considerar el riesgo
compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos
significativos.

Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos
de Consultora en los procesos de identificacin, anlisis y evaluacin de las exposiciones de
riesgo significativas en la organizacin.

Riesgos inherentes al ambiente de sistemas de informacin automatizados

Los riesgos pueden provenir de:

deficiencias en actividades generales del sistema de informacin automatizado;
desarrollo y mantenimiento de programas;
soporte tecnolgico de los software de sistemas;
operaciones;
seguridad fsica; y
control sobre el acceso a programas.

Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en aplicaciones
puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en actividades de procesamiento
especficos.

La naturaleza de los riesgos y las caractersticas del Control Interno integrado al sistema de
informacin automatizado incluye lo siguiente:

Falta de rastro de las transacciones.

Algunos sistemas de informacin automatizada son diseados de modo que un rastreo
completo de una transaccin que podra ser til para fines de la Auditora Interna, existe slo
por un corto perodo de tiempo o nicamente en forma legible por computadora.
Un sistema complejo de aplicaciones incluye un gran nmero de procedimientos que
pueden no dejar un rastro completo, por consiguiente, los errores en la lgica de un programa
de aplicaciones pueden ser difciles de detectar oportunamente por procedimientos manuales.

Falta de segregacin de funciones.

Algunos procedimientos de control que normalmente son desempeados por el personal a
travs de sistemas manuales en forma individual, pueden ser concentrados en un sistema de
informacin automatizado. Se debe tener en cuenta que un mismo trabajador no debe tener
acceso a los programas automatizados, al procesamiento de la informacin y a los datos que se
obtienen a travs de la computadora, porque el desempeo simultneo de estas funciones son
incompatibles.
Auditora Interna

Definicin

La funcin de Auditora Interna est estructurada alrededor de los Servicios Mancomunados
de Auditora, que engloban los equipos de auditora de las Unidades de Negocio y Servicios
Corporativos, que actan de forma coordinada, en dependencia del Comit de Auditora.

Objetivos Generales

Prevenir los riesgos de auditora de las Gerencias, Proyectos y Actividades del conjunto, tales
como fraudes, quebrantos patrimoniales, ineficiencias operativas y, en general, riesgos que
puedan afectar a la buena marcha de los negocios.
Controlar la aplicacin y promocionar el desarrollo de normas y procedimientos adecuados y
eficientes de gestin, de acuerdo con los Sistemas Comunes de Gestin Corporativos.
Crear valor, promoviendo la construccin de sinergias y el seguimiento de prcticas ptimas
de gestin.
Coordinar los criterios y enfoques de los trabajos con los auditores externos, buscando la
mayor eficiencia y rentabilidad de ambas funciones.

Objetivos Especficos

Evaluar el Riesgo de Auditora, de acuerdo con un procedimiento objetivo.
Definir tipos de trabajo estndar de Auditora y Control Interno a fin de desarrollar los
correspondientes Planes de Trabajo con los alcances convenientes a cada situacin. Esta
tipologa est enlazada con la Evaluacin de Riesgos de Auditora, determina los Planes de
Trabajo a utilizar e implica un tipo de Recomendaciones e Informes apropiados, y por tanto
deber utilizarse de manera explcita en dichos documentos.
Orientar y coordinar el proceso de planificacin de los trabajos de auditora y control interno
de las Gerencias y Unidades de Negocio, definir un procedimiento de notificacin de dichos
trabajos y comunicacin con las partes afectadas y establecer un sistema de codificacin de los
trabajos para su adecuado control y seguimiento.
Definir el proceso de comunicacin de los resultados de cada trabajo de auditora, las
personas a las que afecta y el formato de los documentos en que se materializa.
Revisar la aplicacin de los planes, la adecuada realizacin y supervisin de los trabajos, la
puntual distribucin de los resultados y el seguimiento de las recomendaciones y su
correspondiente implantacin.

Riesgo e Importancia Relativa.

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas
de auditora importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora.
La posibilidad de manifestaciones errneas o de fraude.
La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican
estimaciones contables.

Programa de trabajo

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de trabajo que exponga la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora global. El programa de trabajo sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y
registro de la ejecucin apropiada del trabajo.

Al preparar el programa de trabajo, el auditor debe considerar las evaluaciones especficas de
los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrn que
proporcionar los procedimientos sustantivos. Debe tambin considerar los tiempos para
pruebas de controles y de procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda
esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la inclusin de otros auditores o
expertos.

El auditor debe considerar la importancia relativa y las relaciones con el riesgo del trabajo
cuando planea y desarrolla un servicio de auditora para reducir el riesgo de expresar una
conclusin inapropiada. La importancia relativa se juzga, teniendo en cuenta factores tanto
cuantitativos como cualitativos, en relacin con el prospecto razonable de una materia
modificando o influenciando las decisiones del usuario a quien va dirigido el informe del
auditor. El mismo, necesita entender y valorar qu factores pueden influir en las decisiones del
usuario a quien va dirigido el informe. Esto es materia de juicio profesional en las
circunstancias especficas del trabajo de auditora ordenado.
Definicin de conceptos de Riesgos asociados a la Auditora

El riesgo ante el trabajo ordenado, es el riesgo de que el auditor exprese una conclusin
inapropiada. El auditor planea y realiza el trabajo entonces de manera tal que reduzca a un
nivel aceptable el riesgo de expresar una conclusin inapropiada. En general, esos riesgos se
pueden representar por los componentes, explicados anteriormente y asociados a la auditora;

Riesgo inherente - los riesgos asociados con la naturaleza de la temtica;
Riesgo de control - el riesgo de que los controles sobre la temtica no existan u operen
inefectivamente; y,
Riesgo de deteccin - el riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten los
aspectos importantes que pueden afectar la temtica.

Obtencin y Evaluacin de Evidencia.

El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditora para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.

Evidencia en la auditora: Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditora comprender
documentos fuente y registros contables, informacin corroborativa de otras fuentes,
procedimientos sobre el manejo de las reas o divisiones e indicadores de gestin. La
evidencia en la auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control, de
procedimientos sustantivos, anlisis de proyecciones y anlisis de los indicadores claves de
xito.

Pruebas de control: Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditora sobre lo
adecuado del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno;
el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado de eficacia, economa y
eficiencia y el manejo de la entidad.

Procedimientos sustantivos: Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditora
para encontrar manifestaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros o
en sus operaciones, y son de dos tipos: a) pruebas de detalles de transacciones y saldos; y b)
procedimientos analticos

Evidencia suficiente y apropiada en la auditora: La suficiencia y la propiedad estn
interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditora obtenida, tanto de las pruebas de
control, como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de
evidencia en la auditora; apropiada es la medida de la calidad de evidencia en la auditora y su
relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad. Normalmente, el auditor,
encuentra necesario confiar en la evidencia de la auditora, que es persuasiva y no definitiva y
a menudo buscar evidencia en la auditora de diferentes fuentes o de una naturaleza
diferente para soportar la misma afirmacin.

Para obtener las conclusiones de la temtica, el auditor normalmente no examina toda la
informacin disponible ya que se puede llegar a conclusiones sobre el saldo de una cuenta, los
procesos, operaciones, transacciones o controles, por medio del ejercicio de su juicio o de
muestreo estadstico. El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente y apropiada
en la auditora es influenciado por factores como:

La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto en el mbito de
los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones u
operaciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del riesgo de
control.
Importancia relativa de la partida o transaccin que se examina.
Experiencia obtenida en auditoras previas.
Resultados de procedimientos de auditora, incluyendo fraude o error que puedan haberse
encontrado.
Fuente y confiabilidad de informacin disponible.

Fuente de la que es obtenida: La confiabilidad de la evidencia en la auditora es influenciada
por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documental o verbal. Si bien, la
confiabilidad de la evidencia en la auditora depende de la circunstancia individual, las
siguientes generalizaciones ayudarn para evaluar la confiabilidad de la evidencia en la
auditora:

La evidencia en la auditora de fuentes externas por ejemplo, confirmacin o manifestacin
recibida de una tercera persona es ms confiable que la generada internamente.
La evidencia en la auditora generada internamente es ms confiable cuando los sistemas de
contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia en la auditora obtenida directamente por el auditor es ms confiable que la
obtenida de la entidad.
La evidencia en la auditora en forma de documentos y manifestaciones escritas es ms
confiable que las manifestaciones verbales.

La evidencia en la auditora es ms persuasiva cuando las partidas de evidencia de diferentes
fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. En estas circunstancias, el auditor
puede obtener un grado acumulativo de confianza ms alto del que se obtendra de partidas
de evidencia en la auditora cuando se consideran individualmente. Por el contrario, cuando la
evidencia en la auditora obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el
auditor debe determinar los procedimientos adicionales necesarios para resolver la
inconsistencia.

Documentacin.

El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones
expresadas en el informe de auditora y dejar evidencia de que la auditora se llev a cabo de
acuerdo con las normas tcnicas de trabajo sealadas por los organismos profesionales.

Documentacin significa el material, papeles de trabajo preparados por y para, u obtenidos o
retenidos por el auditor en conexin con la ejecucin de la auditora. Los papeles de trabajo
pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos, u otros
medios y cumplen los siguientes objetivos:

Auxilian en la planeacin y ejecucin del trabajo;
Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo; y
Registran la evidencia en la auditora resultante del trabajo realizado, para soportar el
informe.

El auditor deber preparar papeles de trabajo que sean lo suficientemente completos y
detallados para proporcionar una comprensin global de la auditora.

El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el
alcance de los procedimientos de auditora desarrollados; as como, los resultados y las
conclusiones extradas de la evidencia obtenida. Los papeles de trabajo incluiran el
razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de
juicio, junto con las conclusiones. En reas que impliquen cuestiones difciles de principio o
juicio, los papeles de trabajo registrarn los hechos relevantes que fueron conocidos por el
auditor en el momento de alcanzar las conclusiones.

La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional, ya que, no es necesario
ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor examina. Al evaluar la extensin de los
papeles de trabajo que se debern preparar y ser retenidos, puede ser til para el auditor
considerar qu es lo que sera necesario para proporcionar a otro auditor sin experiencia
previa con la auditora una posibilidad de comprensin del trabajo realizado y la base de las
decisiones de principios tomadas pero no los aspectos detallados de la auditora.

La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:

La temtica del trabajo.
La forma del informe del auditor.
La naturaleza y complejidad del negocio.
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad.
Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin, y revisin del
trabajo realizado por los auxiliares.
Metodologa y tecnologa de auditora especficas usadas en el curso del trabajo.

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditora en particular. El uso de papeles de trabajo
estandarizados puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles
de trabajo; facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para
controlar su calidad, consultndose en correspondientes manuales de procedimientos de
Auditora que se establezcan en las organizaciones.

Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar otros anlisis concebidos por
l y otros documentos obtenidos y preparados por el auditado. En tales circunstancias, el
auditor necesitara estar satisfecho de que esos materiales han sido apropiadamente
preparados.
Administracin de Riesgos

El riesgo es una condicin del mundo real en el cual hay una exposicin a la adversidad,
conformada por una combinacin de circunstancias del entorno, donde hay posibilidad de
perdidas.

Por tal razn todas las empresas productoras de bienes o servicios se deben ocupar de
estudios que garanticen la identificacin de Riesgos como elemento fundamental para
garantizar la calidad del servicio o del producto final.

Tcnicas de Procedimientos para Administrar Riesgos

EVITAR RIESGOS: Un riesgo es evitado cuando en la organizacin no se acepta. Esta tcnica
puede ser ms negativa que positiva. Si el evitar riesgos fuera usado excesivamente el negocio
sera privado de muchas oportunidades de ganancia (por ejemplo: arriesgarse a hacer una
inversin) y probablemente no alcanzara sus objetivos.
REDUCCIN DE RIESGOS: Los riegos pueden ser reducidos, por ejemplo con: programas de
seguridad, guardias de seguridad, alarmas y estimacin de futuras prdidas con la asesora de
personas expertas.
CONSERVACIN DE RIESGOS: Es quizs el ms comn de los mtodos para enfrentar los
riesgos, pues muchas veces una accin positiva no es transferirlo o reducir su accin. Cada
organizacin debe decidir cuales riegos se retienen, o se transfieren basndose en su margen
de contingencia, una prdida puede ser un desastre financiero para una organizacin siendo
fcilmente sostenido por otra organizacin.
COMPARTIR RIESGOS: Cuando los riesgos son compartidos, la posibilidad de prdida es
transferida del individuo al grupo.

Definicin de Administracin de Riesgos

La administracin de riesgos es una aproximacin cientfica del comportamiento de los riesgos,
anticipando posibles prdidas accidentales con el diseo e implementacin de procedimientos
que minimicen la ocurrencia de prdidas o el impacto financiero de las prdidas que puedan
ocurrir.

Control de Riesgos: Tcnica diseada para minimizar los posibles costos causados por los
riesgos a que est expuesta la organizacin, esta tcnica abarca el rechazo de cualquier
exposicin a prdida de una actividad particular y la reduccin del potencial de las posibles
perdidas.

Como podemos apreciar, las bibliografas consultadas recogen diferentes criterios de Riesgo,
pero ninguno de ellos estudia y mucho menos profundiza en el tema de los Riesgos que se
asumen en cada subproceso de la Auditora, aspecto de vital importancia para garantizar la
calidad de la misma.

En estudios de casos analizados, observamos que cuando no se conocen las tareas y
actividades especificas del proceso de la Auditora, los resultados finales no se corresponden
por los esperados por quienes ordenan la Auditora, teniendo como causa, la falta de previsin
de las tareas a realizar en cada uno de los subprocesos, y las medidas por supuesto para evitar
la comisin de errores y fallas que pongan en riesgo el cumplimiento sistmico y escalonado
de cada subproceso, simulando el ejercicio de una produccin en serie.

En estudios realizados, hemos podido observar que riesgos desde cualquier subproceso de
Auditora, sin lugar a dudas deterioran la calidad del servicio de sta.

No es usual que Unidades dedicadas al servicio de auditora y mucho menos, las destinadas a
servicios de Auditora Interna, trabajan en aras de diagnosticar y evaluar los posibles riesgos en
la ejecucin de los diferentes subprocesos que intervienen en un servicio de Auditora.

No es posible diagnosticar riesgos desde una mesa, pues esto no puede ser esquemtico y
mucho menos ser una frmula para sustituir. En cada organizacin deber efectuarse un
estudio y trazar la estrategia de la cadena de valores de sta y el tipo de servicio que se debe
realizar.

Para ello sera preciso conocer como est funcionando la cadena de valores en esa
organizacin, pues es fundamental mantener la consecucin de las tareas y cumplir y hacer
cumplir el mantenimiento del flujo logstico de los subprocesos, ya que uno depende del otro.

Luego, tendramos que la Cadena de Valores en todos los subprocesos de Auditora, debe
representarse de la siguiente forma.

A continuacin detallamos el resultado del estudio efectuado a las Supervisiones efectuadas
en un perodo de 2 aos a diferentes profesionales en el ejercicio de determinadas auditoras.

Puede observarse, que el diagnstico fue necesario realizarlo, partiendo del flujo logstico de la
Cadena de Valores a partir de cada subproceso de Auditora en una organizacin de Auditora
Interna, donde sealamos las tareas ms importantes a realizar en cada uno de stos, en este
servicio, que como proceso fundamental realiza esta organizacin, y hacemos mencin a
riesgos en el cumplimiento, de diferentes tareas, y posibles en cualquier organizacin que
brinde los servicios de auditora.

Subprocesos


Tareas


Riesgos de control

Exploracin Previa




Conocer las caractersticas de la entidad.
Lograr comprender el ambiente de control.
Comprender el flujo de las operaciones.
Estudiar Papeles de Trabajo archivados de la auditora anterior.



Concebir la planificacin para exmenes innecesarios.
Extensin de pruebas por desconocimiento del ambiente de control.
Desconocimiento de antecedentes de deficiencias o presuntos hechos delictivos como
resultado de auditoras anteriores.
El auditor no sea capaz de identificar la naturaleza operativa del negocio, su organizacin,
ubicacin de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura
financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser
significativos en lo que se va auditar
No concebir un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y/o no dirigirlo hacia las
cuestiones que resulten de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos



Planeamiento


Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas que dio la
exploracin, as como determinar las reas, funciones y materias crticas.
Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.
Definicin de lo objetivos especficos de la Auditora.
Determinacin de los auditores y otros especialistas que se requieran, atendiendo a los
objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad.
Programas flexibles confeccionados especficamente, de acuerdo con los objetivos trazados,
que den respuesta a la comprobacin de las tres E (Economa, eficiencia y eficacia).
Determinacin del tiempo que se emplear en desarrollar la Auditora, as como del costo
estimado.



Extensin de pruebas sin cumplir objetivos necesarios para realizar la Auditora ordenada.
No se desarrolla la estrategia general para el examen.
Incapacidad de crear o adaptar el Programa de Auditora.



Ejecucin


Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes para fundamentar los juicios y
conclusiones.
Cumplir las acciones previstas en el planeamiento elaborado.
Preparar papeles de trabajo para todos los exmenes efectuados.
Efectuar la revisin de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas.





No llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de normas de auditora generalmente
aceptadas.
No asegurarse de la persona responsable y competente sobre la razonabilidad de las
diferentes manifestaciones financieras.
El auditor no est preparado para dudar de la validez e integridad de la evidencia.
Que la muestra tomada no sea suficiente para sustentar los resultados del examen
efectuado y el cumplimiento de los objetivos programados.
No evaluar la evidencia aplicando tcnicas confiables que aseguren su validez y
razonabilidad.
No identificar el nivel de importancia relativa y de riesgo probable de una evidencia.
Las evidencias documentales no expresan con claridad el objetivo del alcance de las
comprobaciones efectuadas.
Los hallazgos no se definen claramente y carecen de razonabilidad para sustentar el
resultado del examen, la conclusin y recomendacin para demostrar la naturaleza y alcance
del trabajo realizado.
No limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes.
Las comprobaciones y sus resultados expuestos no son lo suficientemente claros,
comprensibles y detallados para que un tercero est en capacidad de fundamentar
conclusiones y recomendaciones mediante su revisin.



Informes




Cumplir las tcnicas sobre la elaboracin del Informe.
Definicin de la Evaluacin de la Auditora desarrollada.
Comunicacin oportuna del Informe.
Efectuar discusin sobre el Informe por los resultados de la Auditora efectuada.



Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no expresen razonabilidad
para sustentar los hallazgos significativos por los resultados de las comprobaciones.
Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no expresen los resultados lo
suficientemente claros, comprensibles y detallados.
No cumplimiento de los objetivos de la auditora, su alcance y metodologa.
No evaluar correctamente los resultados expuestos, segn legislacin establecida.
No definir las responsabilidades ante los incumplimientos que afecten la buena marcha de la
organizacin.
No facilitar el seguimiento para determinar si se adoptan las medidas correctivas
apropiadas.
El contenido del Informe no es utilizado oportunamente por los responsabilizados e
interesados
No participacin de los directivos y funcionarios facultados, para discutir los resultados del
Informe.



Preparacin del Expediente


Organizar la documentacin de todos los papeles de trabajo originados en la realizacin de
la auditora, correspondiente a todas las etapas.

Exploracin
Planeamiento
Ejecucin
Informe

Reconocer la indiciacin de cada papel, marcas, etc.





Que el auditor no tenga todas las evidencias que soportan el desarrollo de cada una de las
etapas.
Incumplimiento en la confeccin de los papeles de trabajo de la auditora.
Cumplimiento de tareas extemporneas
Inadecuada organizacin del archivo de los papeles de trabajo.
Imposibilidad de que un tercero compruebe el Informe y la correspondencia con los
exmenes.

Supervisin




Efectuar visitas de Supervisin en cualquier etapa de la auditora.
Elaboracin del Informe de la Supervisin.



Que los auditores tengan impedimentos que limiten comprender de forma clara y precisa la
etapa que se supervisa.
No se cumplan las recomendaciones dejadas en supervisiones anteriores.
Que las supervisiones no se efecten en el momento necesario que requiere la Auditora y/o
el auditor que realice el trabajo.
Poca preparacin del supervisor para valorar el desenvolvimiento de una actividad y/o
auditora.



Evaluacin de los profesionales de la Auditora


Evaluar el trabajo del personal que directamente labora en una auditora.
Analizar con justeza cada uno de los indicadores.
Cumplir y hacer cumplir la escala evaluativa establecida.





Una incorrecta evaluacin.
No evaluar con justeza (no estimula los buenos resultados individuales).
Incumplir la evaluacin, (no permite que el evaluado tome conciencia de las limitaciones que
se le sealan).


Medicin y Evaluacin del Riesgo

Al concebir los posibles Riesgos en la ejecucin de los diferentes subprocesos de la Auditora
de una organizacin interna o externa, debe efectuarse la evaluacin de los mismos, con el fin
de conocer el Impacto, y el tratamiento que este requiere, as como la Probabilidad de
Ocurrencia.

Ello nos dara la posibilidad de conocer anticipadamente la valoracin y concebir planes que
coadyuven a la reduccin de prdidas, que en tcnicas de auditora, seran la extensin de
pruebas innecesarias, y gasto de tiempo invertido adicional, lo que implicara el requerimiento
de tratamientos diferenciados, y por supuesto prdidas financieras. Si se toman las medidas
necesarias para disminuir la ocurrencia, entonces estaramos hablando de reduccin de
prdidas en la Auditora. En este capitulo abordamos anteriormente la necesidad de evaluar
los riesgos de control contable, lo que ayudar al auditor efectuar una adecuada planeacin.

Sera entonces preciso el diseo o implementacin de un procedimiento interno que minimice
el impacto financiero que pueda ocurrir, el cual pudiera tratarse de excesos de gastos de:
dietas de alimentacin, hospedaje, salarios, transportacin, materiales de oficina,
comunicacin, y otros.

Es necesario entonces, luego de conocer los posibles riesgos, tener en cuenta:

a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo

b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.

Para ello:

las probabilidades de ocurrencia debern determinarse en:

Poco Frecuente (PF)
Moderado (M)
Frecuente (F)

Poco Frecuente: cuando el Riesgo ocurre slo en circunstancias excepcionales.

Moderado: Puede ocurrir en algn momento.

Frecuente: Se espera que ocurra en la mayora de las circunstancias.

El Impacto ante la ocurrencia sera considerado de:

Leve (L)
Moderado (M)
Grande (G)

Leve: Perjuicios tolerables. Baja prdida financiera.

Moderado: Requiere de un tratamiento diferenciado: Prdida financiera media.

Grande: Requiere tratamiento diferenciado. Alta prdida financiera.

La evaluacin del Riesgo sera de:

Aceptable: (Riesgo bajo). Cuando se pueden mantener los controles actuales, siguiendo los
procedimientos de rutina.

Moderado: (Riesgo Medio). Se consideran riesgos Aceptables con Medidas de Control. Se
deben acometer acciones de reduccin de daos y especificar las responsabilidades de su
implantacin y supervisin.

Inaceptable: (Riesgo Alto). Deben tomarse de inmediato acciones de reduccin de Impacto y
Probabilidad para atenuar la gravedad del riesgo. Se especificar el responsable y la fecha de
revisin sistemtica.

Si quisiramos evaluar el Impacto de los Riesgos en un subproceso, slo tendramos que
analizar el Diagnstico efectuado.

A manera de ejemplo, analizaremos el subproceso de Exploracin previa diagnosticado en el
estudio de caso efectuado, para llegar a l.

Veamos:

Subprocesos


Tareas


Riesgos de control

Exploracin Previa




Conocer las caractersticas de la entidad.
Lograr comprender el ambiente de control.
Comprender el flujo de las operaciones.
Estudiar Papeles de Trabajo archivados de la auditora anterior.



El auditor no sea capaz de identificar la naturaleza operativa del negocio, su organizacin,
ubicacin de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura
financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser
significativos en lo que se va auditar
No concebir un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y/o no dirigirlo hacia las
cuestiones que resulten de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos
Concebir la planificacin para exmenes innecesarios.
Extensin de pruebas por desconocimiento del ambiente de control.
Desconocimiento de antecedentes de deficiencias o presuntos hechos delictivos como
resultado de auditoras anteriores.



Al evaluarlos tendramos:



EVALUACIN DE RIESGOS

No.


Riesgo


E


I


Impacto (6)


Probabilidad (7)


Nivel de Riesgo

L


M


G


F


M


PF

1


El auditor no sea capaz de identificar la naturaleza operativa del negocio, su organizacin,
ubicacin de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura
financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser
significativos en lo que se va auditar




X










X




X


Aceptable con medidas de control

2


No concebir un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y/o no dirigirlo hacia las
cuestiones que resulten de mayor inters de acuerdo con los objetivos previstos.


X


X


X


Aceptable con medidas de control

3


Concebir la planificacin para exmenes innecesarios.


X


X


X


Aceptable con medidas de control

4


Extensin de pruebas por desconocimiento del ambiente de control.


X


X


X


Inaceptable

5


Desconocimiento de antecedentes de deficiencias o presuntos hechos delictivos como
resultado de auditoras anteriores.


X


X


X


Aceptable con Medidas de Control

Una tcnica conocida y muy usada, como herramienta de trabajo, es la representacin grfica,
y siguiendo el ejemplo anterior, observemos:

Ilustracin. Niveles de Riesgo (Matriz)

Como puede observarse, el grfico anterior nos ilustra los cuadrantes donde segn su Impacto
y Probabilidad de Ocurrencia se sitan estos Riesgos, y su color nos identifica la Evaluacin del
mismo, lo que no significa que en el Plan de Medidas no se tengan en cuenta todos los Riesgos,
pues deber mantenerse el seguimiento de todos los identificados y el Plan de accin de cada
uno.

El Plan de Accin estara en correspondencia con el tipo de riesgo, con la organizacin donde
se realiza el servicio, con el tipo de auditora, con el subproceso que se realice y por supuesto
con el auditor o auxiliar que la ejecute. Vital importancia reviste el dominio de la actividad, el
monitoreo en la ejecucin sucesiva sobre el manejo de futuras acciones y la supervisin
sistemtica en diferentes momentos de realizacin de las auditoras en correspondencia sobre
la incidencia de los riesgos pasados o reiterados en los subprocesos que mayores impactos se
han observados.

Por el impacto que hoy produce la ocurrencia de los riesgos observados en la investigacin,
debe elaborarse un Plan de Accin en el que se proponga, fundamentalmente

El diseo de un Sistema Organizativo de ejecucin para cada uno de los subprocesos de la
auditora.
Capacitar a los profesionales de la auditora en la formacin terico-prctica que garantice la
calidad en el ejercicio de sus funciones.
Evaluar los resultados de las supervisiones
Mantener la vigilancia de la posible comisin de riesgos en el desarrollo sistemtico del
ejercicio de las auditoras.
Monitorear el cumplimiento de la Cadena de Valores por cada profesional.
Etc.

Concluyendo, resulta de vital importancia establecer un sistema de control en esa Cadena de
Valores, donde todos los subprocesos en Auditora son necesarios para lograr un servicio
eficaz, y eficiente, con los requerimientos de calidad esperada. Una administracin eficiente de
los Riesgos, sera entonces una aproximacin cientfica de su comportamiento, anticipando
posibles prdidas accidentales con el diseo e implementacin de procedimientos que
minimicen la ocurrencia de prdidas o el impacto financiero de las prdidas que puedan
ocurrir.

Responsables:

Departamento de Auditora
Supervisor
Jefe de Grupo
Auditor

Estndares:

Consiste en una Gua, con determinado aspectos a evaluar, por cada subproceso, el cual
debe concluir con una evaluacin, la cual se deber clasificar segn la probabilidad de
ocurrencia y el Impacto ante la misma.
Deber adems de resumirse, representarse en un grfico, con el fin de elaborar el
consecuente Plan de Accin para reducir la probabilidad de ocurrencia.

Controles:

Frecuentemente debe evaluarse el comportamiento de cada subproceso y por cada rea de
trabajo.



Aportado por:

Lic. Ederlys Hernndez Melndrez

Profesora Auxiliar Adjunta de la Universidad de Las Villas, aspirante a titular, ms de 30 aos
vinculados a la actividad empresarial. Supervisora de la Corporacin Copextel SA. Cuba. Basta
experiencia en temas de Contabilidad, Finanzas y Auditora. Ha impartido diversos cursos de
postgrados en Materia de Auditora, Contabilidad, Finanzas y otros temas relacionados con la
actividad. Actualmente trabaja en un proyecto de tesis doctoral vinculado a Manuales de
Procedimientos de Auditora en dicha Corporacin. Miembro de la Sociedad Cubana de
Auditora. Aspirante al Ttulo de Doctor.

Lic. Adelkys Rosa Snchez Gmez

Graduada de Licenciatura en Contabilidad y Finanzas en el ao 2001. Actualmente labora como
Profesora de Auditora en la Facultad de Contabilidad y Finanzas del Centro Universitario "Jos
Mart Prez" de Sancti Spritus, Cuba. Ha cursado diversos estudios de postgrados en Materia
de Auditora, Contabilidad y Finanzas y temas relacionados. Aspirante al Ttulo de Doctor.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos39/riesgos-en-auditoria/riesgos-en-
auditoria2.shtml#ixzz34wcbLZZK
cho administrativo
Derecho civil
Propiedad horizontal
Recursos humanos

Inicio Auditoria. (25 / 03 / 2012 )
Tipos de riesgos de auditoria

Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad
de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o
faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada en un informe.

La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se
debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las
auditorias que vayan a ser realizadas.

Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que
permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular.

Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de deteccin.

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que all se
estn aplicando.

Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est fuera del control de un auditor por
lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que
es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades econmicas, como tambin la naturaleza de volumen tanto de transacciones como
de productos y/o servicios, adems tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso
humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante revisin, verificacin y
ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn efectuando o estn
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organizacin.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos
de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de erros en el proceso
realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compaa.


Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de deteccin muy
seguramente en el momento en que no se analice la informacin de la forma adecuada no va
a contribuir a la deteccin de riesgos inherentes y de control a que est expuesta la
informacin del ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.

Otras notas de inters











Los Riesgos en el proceso de Auditora


Ratio: / 46
Malo Bueno
En este artculo intentaremos dar un panorama general sobre los
diferentes tipos de riesgos y su impacto en el proceso de auditoria de una organizacin.

Iniciaremos este artculo definiendo en principio que se entiende como RIESGO DE AUDITORA.
A tal fin, el RIESGO DE AUDITORA es la posibilidad de emitir un informe de auditora
incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el
sentido de la opinin vertida en el informe.

El riesgo global de Auditora es el conjunto de:

- Aspectos Aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente (Riesgo Inherente)
- Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna (Riesgo de
control)
- Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditora de un trabajo en particular (Riesgo de deteccin)

Nos detenemos a continuacin en cada uno de estos factores.

RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Por ejemplo, en una empresa de alta tecnologa el riesgo inherente de la afirmacin
realizacin de los inventarios de existencia, ser mayor que el nivel de riesgo que se
determine en la revisin de una auditora para una empresa productora de bienes con
tecnologa estndar. Esto es as por el riesgo implcito de obsolescencia que es relevante para
este tipos de industrias.

El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor. Difcilmente se
puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.

RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para
detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto ser
el nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de verificacin de
crditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no
realiza estos controles y, por lo tanto, est mas expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan
ser consideradas incobrables.

Este tipo de riesgo tambin esta fuera del control de los auditores. Aunque la existencia de
bajos niveles de riesgo de control, lo que implica la existencia de buenos procedimientos en los
sistemas de informacin, contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo
inherente evaluado en una etapa anterior.

RIESGO DE DETECCIN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditora seleccionados no
detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.

Por ejemplo, errores en la definicin de una muestra en la circularizacin de saldos de
proveedores, o en la definicin del perodo de anlisis de pagos posteriores pueden implicar
conclusiones errneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar.

El riesgo de deteccin es controlable por la labor del auditor y dependen exclusivamente de la
forma en que se diseen y lleven a cabo los procedimientos de auditora.

El riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de mitigar altos niveles de riesgos
inherentes y de control.

Establecidas las diferencias, veremos como impactan los mismos en la evaluacin y
planificacin del proceso de auditoria

EVALUACIN DEL RIESGO DE AUDITORA

El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles:

- Mnimo
- Bajo
- Medio
- Alto

La tarea de evaluacin est presente en dos momentos de la planificacin de auditora:

Planificacin estratgica: En esta etapa se evala el riesgo global de auditora relacionado con
el conjunto de los estados contables y adems, se evala el riesgo inherente y de control de
cada componente en particular

Planificacin detallada: En esta etapa se evala el riesgo inherente y de control especfico para
cada afirmacin en particular; dentro de cada componente




RELACIN RIESGO AUDITORA Y ENFOQUE DE AUDITORA:

La evaluacin del riesgo de auditora est directamente relacionada con la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a aplicar. Dicho de otra manera, de
la evaluacin de los niveles de riesgo depende la cantidad y calidad de la satisfaccin de
auditora necesaria.

EFECTOS DEL RIESGO INHERENTE









EFECTOS DEL RIESGO DE CONTROL


EVALUACIN DEL RIESGO DE DETECCIN

El riesgo de deteccin es la posibilidad de que los procedimientos de auditora no detecten
errores o irregularidades existentes en los estados contables. Es un riesgo propio del auditor y
depende exclusivamente de l.

En la medida que se pretenda emitir una opinin correcta, debern evaluarse los elementos de
juicio necesarios y los procedimientos de auditora deben detectar todos los errores o
irregularidades existentes (o al menos los significativos)

No cabe otra posibilidad que el riesgo de deteccin sea reducido al mnimo o bajos.
Evaluaciones de otro tipo podran originar situaciones de limitaciones en el alcance o,
simplemente, opiniones errneas.


Luis M. Romero
Founder / CEO PortalContAr.com.ar
luis.romero@portalcontar.com.ar
www.portalcontar.com.ar
Buenos Aires, Argentina