ADMINISTRACION

Materia: Fundamentos de contabilidad

Trabajo: Ensayo sobre control interno aplicado a las Pymes
Profesor: Filio Alcaraz Mendoza
Alumno: Sal Cruz Castro
Fecha del curso: 21 de Junio de 201!
! CONTRO! INTRNO AP!ICADO A P"MS
"a de#inici$n de una empresa sin importar el tama%o &ue ten'a( si tampoco el lu'ar de ori'en( es i'ual en
cual&uier parte del mundo( ya &ue dentro de su de#inici$n( siempre contar) de los mismos componentes
necesarios para &ue pueda decirse &ue es una empresa! Por consi'uiente se de#inir) a la empresa como:
*na unidad econ$mica de producci$n y decisi$n &ue( mediante la or'anizaci$n y coordinaci$n de una serie
de #actores +Capital y traba,o-( persi'ue obtener un bene#icio produciendo y comercializando productos o
prestando ser.icios en el mercado!
En #orma muy 'eneral todas las pe&ue%as y medianas empresas +Pymes- comparten casi siempre las
mismas caracter/sticas!
El capital es aportado por una( dos o m)s personas &ue establecen una sociedad( y de a0/ mismo es &ue en
la mayor/a de los inicios de estos ne'ocios son los propios due%os &uienes diri'en la marc0a de la empresa1
la administraci$n &ue e,ercen es emp/rica( y .an desarrollando al'unos conocimientos a tra.2s del tiempo!
El nmero de traba,adores es m/nimo y con#orme pasa el tiempo y el ne'ocio crece( este nmero se
incrementa( .a desde 13 0asta 240 personas1 para desarrollar sus acti.idades utilizan ma&uinaria y e&uipo(
aun&ue se si'an basando m)s en el traba,o &ue en el capital! Este tipo de empresas dominan y abastecen
un mercado m)s amplio( y no siempre los mercados deben ser locales o re'ionales( ya &ue en muc0as
ocasiones lle'an a producir para el mercado nacional e inclusi.e para el mercado internacional!
"a e.oluci$n de las Pymes consiste en &ue a partir de su establecimiento( est) en proceso de crecimiento(
la pe&ue%a tiende a ser mediana y est) aspira a ser 'rande1 al'una ayuda &ue el Estado les proporciona es
&ue obtienen al'unas .enta,as #iscales por parte de este( por lo mismo de &ue al'unas .eces las considera
causantes menores dependiendo de sus .entas y utilidades! Su tama%o .ar/a( es pe&ue%o o mediano en
relaci$n con las otras empresas &ue operan en el ramo!
Con los cambios tan constantes en la estructura y las tipolo'/as de las empresas( se 0a .uelto necesaria la
inno.aci$n del control interno!
El t2rmino 5Control 6nterno7( si'ni#ica todas a&uellas pol/ticas y procedimientos +internos- adaptados por la
administraci$n de una entidad para ayudar a lo'rar el ob,eti.o de la administraci$n de ase'urar( tanto como
sea posible( el desarrollo ordenado y e#icaz de su ne'ocio( incluyendo las ad0esi$n a las pol/ticas de
administraci$n( la conser.aci$n y res'uardo de los acti.os( la pre.enci$n y detecci$n de #raudes y errores(
as/ como la precisi$n e inte'ridad de los re'istros contables( y la oportuna preparaci$n de in#ormaci$n
#inanciera contable!
Se puede de#inir al Control 6nterno tambi2n como un sistema con#ormado por un con,unto de
procedimientos( re'lamentos y normati.a &ue interrelacionadas entre s/( tienen por ob,eti.o prote'er los
acti.os de la or'anizaci$n!
El control interno solamente proporciona se'uridad razonable( no se'uridad absoluta( acerca del desarrollo
correcto de los procesos administrati.os y contables( in#ormado a la alta 'erencia y al conse,o de una
entidad! Esta en'ranado para la consecuci$n de ob,eti.os en una o m)s cate'or/as separadas pero
interrelacionada!
Con la de#inici$n anterior podemos percibir &ue el control interno es un proceso &ue constituye un medio
para un #in( &ue es el de sal.a'uardar los bienes de la entidad( por tal moti.o es y debe ser e,ecutado por
las personas &ue con#orman la or'anizaci$n!
El control interno en cual&uier or'anizaci$n( es importante por&ue apoya la conducci$n de los ob,eti.os de la
or'anizaci$n( como en el control e in#ormaci$n de la operaciones( puesto &ue permite el mane,o adecuado
de bienes( #unciones e in#ormaci$n de una empresa determinada( con el #in de 'enerar una indicaci$n
con#iable de su situaci$n y sus operaciones en el mercado1 ayuda a &ue los recursos disponibles( sean
utilizados en #orma e#iciente( basado en criterios t2cnicos &ue permitan ase'urar su inte'ridad( custodia y
re'istro oportuno( en los sistemas respecti.os!
Actualmente M28ico no cuenta con un marco #ormal de control aceptado! Pocas empresas me8icanas 0an
lo'rado asimilar la idea de &ue el control interno debe ser una in.ersi$n y no un 'asto!
"as empresas me8icanas conocen el concepto b)sico de control interno y consideran( en su 'ran mayor/a(
&ue tienen control en sus or'anizaciones! Sin embar'o( no 0an lo'rado traducir el es#uerzo de control
interno como un 'enerador de .alor( consider)ndose el mismo como un tema nicamente contable( por
ende al'o &ue corresponde s$lo a esta )rea del ne'ocio! Se 0a de,ado de lado a las Pymes en cuanto a la
implementaci$n y operaci$n de control interno( se les trata i'ual &ue a una 'ran empresa!
9odo lo planteado anteriormente con respecto a la #orma de aplicar el control interno dentro de una
or'anizaci$n pe&ue%a( ser) en#ocado principalmente a disminuir el ries'o de pr)cticas #raudulentas! :stas(
no son una situaci$n &ue s$lo a#ecte a las 'randes empresas( es una circunstancia &ue cada .ez toma m)s
#uerza en cual&uier tipo de or'anizaci$n( sin importar el .olumen de in'resos( acti.os o la acti.idad
econ$mica a la cual se dedi&ue! Por ello( no es e8tra%o( si se presenta inclusi.e en una pe&ue%a empresa(
es m)s( se podr/a lle'ar a pensar &ue este tipo de ente es el escenario propicio para lle.ar a cabo una
pr)ctica #raudulenta( ya &ue( no es muy comn &ue en 2stas se .ea una cultura de control( puesto &ue la
#amiliaridad( la e8cesi.a con#ianza en el personal( sumado a la #alta de .alores y a las oportunidades
latentes( 0acen &ue las pr)cticas #raudulentas sean constantes en estas or'anizaciones!
Pero( ;Por &u2 ocurren las pr)cticas #raudulentas<( En esencia( se 0abla de tres #actores #undamentales
&ue inciden en la realizaci$n de estos actos( los cuales son la moti.aci$n( oportunidad y control =y
racionalizaci$n>! +A'uilar Jaramillo( 1??3-! En primer lu'ar( la moti.aci$n es un #actor &ue cambia
dependiendo de las circunstancias del entorno e inclusi.e de la situaci$n y condiciones &ue est2 .i.iendo el
empleado en cierto momento( puesto &ue 2stas 'eneran una raz$n para lle.ar a cabo pr)cticas #raudulentas
dentro de cual&uier or'anizaci$n!
En se'undo lu'ar( como #actor &ue incide en las pr)cticas #raudulentas se encuentra la oportunidad( la cual
est) relacionada con los controles implementados en la or'anizaci$n( puesto &ue si 5los controles no e8isten
o son d2biles( las oportunidades para la de#raudaci$n ser)n propicias y lle.ar)n r)pidamente al empleado a
soltar sus talan&ueras morales( amparado en la posibilidad de &ue no ser) descubierto7 +A'uilar Jaramillo(
1??3-!
En tercer lu'ar( como #actor &ue incide en las pr)cticas #raudulentas( se encuentra la racionalizaci$n( la cual
.a muy relacionada con los dos #actores anteriores( debido a &ue 2sta es la e8plicaci$n &ue el indi.iduo
de#raudador se da para s/ mismo( con el #in de e.itar los car'os de conciencia por los actos &ue cometi$ o
.a a cometer!
E,emplo de esto( se da en una de las situaciones &ue lle.an a la moti.aci$n de la pr)ctica #raudulenta
como lo es el recibir un salario &ue no recompensa lo laborado( por lo &ue la racionalizaci$n entra en este
,ue'o cuando se piensa en realizarla por&ue se lo merece ya &ue labora m)s de lo &ue recibe( con lo &ue su
actuaci$n no es mala sino ,usti#icable!
"a mayor/a de las Pymes en M28ico no sobre.i.en m)s de @ a%os( esto debido a la carencia de
conocimientos en la parte administrati.a y a su #alta de control sobre los acti.os de la empresa! En modo de
porcenta,es( las causas por la de#iciencia o por la &uiebra de las Pymes son: @A por errores
administrati.os( un 2A tropiezo #inancieros( otro 2A problemas #iscales( el 13A por problemas de .enta y
cobranza( un A problemas de producci$n y @A problemas de insumo!
Para cuidar de los acti.os circulantes de la empresa debe cuidarse de la Mala pre.isi$n #inanciera( o sea no
'astar m)s de lo &ue se tiene! Btra de las razones es &ue e8iste la ausencia de controles +entre m)s ,o.en
sea la empresa m)s medidas de control se necesitan-!
*no de los problemas &ue en#rentan principalmente las Pymes es el mala mane,o de su e#ecti.o y es &ue
por ser pe&ue%as se piensa &ue los 'astos &ue se .an a realizar dentro de ella ser)n m/nimos por lo &ue no
ser) necesario el uso de c0e&ueras o tar,etas1 lo peor es &ue por la #alta de control en esta empresa( la #u'a
de e#ecti.o es m)s #)cil( no se predestina una ca,a c0ica de la cual dependa la empresa sino &ue en
ocasiones se opta por mane,ar de manera 'eneral el e#ecti.o( manteniendo la idea de &ue el dinero debe
estar disponible en caso de &ue sea re&uerido de #orma apresurada!
C si a esto le sumamos una mala 'esti$n de los #ondos: En este particular punto 0acemos menci$n a la
utilizaci$n de #ondos a,enos cuyos costos son superiores a la rentabilidad conse'uida con su in.ersi$n( o
bien a la utilizaci$n de #ondos propios en proyectos con ni.eles de rentabilidad in#eriores a sus costes de
oportunidad!
Para un adecuado Control 6nterno es importante tomar en cuenta los si'uientes principios: E&uilibrio en la
dele'aci$n de responsabilidades( incluyendo la dotaci$n de los recursos de control respecti.os para
ase'urar el debido cumplimiento de las mismas! *na orientaci$n al lo'ro de ob,eti.os estableciendo
medidas de desempe%o para la e.aluar su cumplimiento1 tambi2n se debe mantener un sentido de la
oportunidad con la &ue se realizan las acti.idades( ya &ue para &ue un control sea e#iciente( es necesario
&ue sea oportuno y su#iciente! Se debe pre.enir des.iaciones para anular o disminuir su e#ecto adoptando
medidas pre.enti.as( con la debida anticipaci$n a su ocurrencia! C aplicar el principio de e8cepci$n &ue se
diri'e espec/#icamente 0acia los puntos realmente necesarios( lo &ue 'enera reducci$n de costos y tiempo!
*n aparte importante es la independencia! "os responsables del control no deben estar in.olucrados en las
acti.idades su,etas a la obser.aci$n por el mismo!
"a importancia &ue se le d2 al control de la empresa( de#inir) los alcances de la misma! De nada sir.e
'enerar un e8celente plan( lle.ar a cabo una e8celente or'anizaci$n con las personas con &uienes se .a a
realizar el proyecto( de#inir las acciones y despu2s de,ar a la deri.a a cada uno de estos! D)ndoles la
libertad de &ue decidan sin tener total conocimiento de los alcances de sus decisiones( m)s &ue nada
parece como si se construyera un barco 0ec0o con todo lo me,or para &ue despu2s de embarcarse( el tim$n
&uede sin super.isi$n de al'una persona1 esto ocasionar) &ue el .ia,e pierda sentido y e8pon'a a todos los
pasa,eros a peli'ros di.ersos!
Ee#erencias
Ee.ista El Fuz$n de Pacioli( A%o G66 Hmero I3 Enero J Marzo 2012: 1K1I LLL!itson!m8Mpacioli
Mtro! Eicardo A'uirre C0oi81! "!C!P! Carlos Enri&ue Armenta Nelaz&uez2
A'uilar Jaramillo( O! +1??3-! El Fraude en las Br'anizaciones! Contadur/a *ni.ersidad de Antio&uia( 2P( 1?@
J 20P!
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