Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria
Instituto Universitario de Tecnologa del Estado Trujillo Extensin Zona Baja El Dividive
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
Autoras: Betancourt Ivette C.I: 23.593.413 Briceo Karla C.I: 23.254.304 OBrien Saskia C.I: 20.365.057. Reinoso Katherine C.I: 21.063.798 Profesor: Mario Rangel.
El Dividive 23/01/2014
Introduccin.
Con el objeto de equilibrar el examen integral de las empresas, es necesaria la aplicacin de la tcnica de la auditoria en el rea de la administracin, ya que generalmente es el rea financiera a la que se le da atencin, quedando un desequilibrio en el examen que se realiza en la empresa. En alguno de los casos en este campo se aplica la auditoria llevando implcito el carcter administrativo. La administracin es el eje central sobre el cual gira la empresa, por lo que resulta importante el revisar y hacer un diagnostico de la misma, con el propsito de detectar problemas y solucionarlos. La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros de las empresas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Auditoria La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Tipos de Auditoria 1. Auditora operacional. 2. Auditora de cumplimientos. 3. Auditora de financieros. La Auditora Operacional cita Alvin A. Arens en el libro Auditora, un enfoque integral, evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y mtodos de operacin de una organizacin. Esto quiere decir, que cuando se completa una Auditora operacional, por lo general, la administracin espera recomendaciones para mejorar sus operaciones. Un ejemplo de esto es, que los auditores pueden evaluar la eficiencia y exactitud del procedimiento de las transacciones de nmina de un sistema de cmputo recin instalado. Durante estas, las revisiones no se limitan a la contabilidad, pueden incluir la evaluacin de la estructura organizacional, operaciones de cmputo, mtodo de produccin y cualquier otra rea en la que el auditor est calificado. As que de manera simple podemos resumir este concepto como una consultora administrativa que en lo general es considerado como Auditora. Por otro lado, tenemos la Auditora de Cumplimiento, la cual se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos especficos que una autoridad superior ha establecido. Esto puede incluir o englobar lo siguiente: Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribi el contralor de la compaa. Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislacin laboral. Como ejemplo se puede determinar si se han cumplido los requerimientos del banco para continuacin de un prstamo, mediante la informacin de registros de la compaa, que est basado en criterios establecidos de disposiciones del contrato de prstamo mediante una evidencia disponible como son los documentos, registros y fuentes externas de evidencia. Y por ltimo, est la Auditora de los Estados Financieros, que se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido, aunque tambin es comn realizar Auditoras de Estados Financieros preparados, utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad adecuada para la organizacin. Dentro de este tipo de Auditora tambin se puede aplicar un enfoque de sistemas estratgicos, el auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y su ambiente. Este anlisis ayuda al auditor a identificar los riesgos asociados con las estrategias del cliente que pueden afectar, aunque los estados financieros estn declarados de manera correcta. Principios de la Auditoria Administrativa Permanencia. Este principio implica que como rgano de fiscalizacin, la labor debe ser de talforma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones socialesen todas sus fases, desde su nacimiento hasta su terminacin, por ello incluye lainspeccin y constatacin d e todo el proceso decisional generador de actividades.
Integridad. El proceso de fiscalizacin deontolgicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, rea, operacin o funcin puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente econmico como un todo compuesto por susbienes, recursos, operaciones y resultados.
Oportunidad. Se concibe como una labor eficiente en trminos de conveniencia, de inspeccin yvigilancia ulterior al acaecimiento de hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo central; que en caso dellevarse a cabo implicaran un co sto en trminos logsticos o de valor dinerario parala organizacin.
Funcin Preventiva. En armona con el numeral anterior, las labores que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el dao, por lo que con los informes oportunos - antes de quelos hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valoragregado para los intereses objeto de su proteccin.
Independencia y Objetividad.
Independencia. Est a salvo de presiones administrativas, por lo que su labor se puede sustentar sin ningn impedimento, en la capacidad y buen juicio profesional de sus representantes.
Objetividad. Este principio determina que tanto en las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtencin de evidencia- , as como en lo atinente a la emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia socia
Actuacin racional. La audi t or i a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un conocimiento basado en la lgica, para lo cual se nutre de diferentes tcnicas de control, de amplio espectro, de carcter integral, en donde el juicio profe sional tiene comobase la evidencia obtenida de manera tcnico-cientfica y la conciencia social.
Cobertura General. La Auditoria ejerce su labor mediante una cobertura general del ente examinado, tanto en el orden interno como en el orden externo, es decir, desde un todo o universo compuesto por recursos de toda ndole (econmicos, humanos, tcnicos o tecnolgicos y fsicos),transacciones, hechos econmicos, operaciones, reas, decisiones y polticas de la organizacin, al igua que sobre factores exgenos al ente como leyes y reglamentos, amenazas y riesgos, todo ello sin ninguna limitacin.
Cumplimiento de las Normas de Auditoria. Este principio determina que las labores desarrolladas por la Audi t or i a, se deb en realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El Auditor deber conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y dems normas tcnicas que se expidan a nivel internacional y del pas. Estas contienen principios bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo
Auditoria Administrativa
Es la revisin sistemtica con fines evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la Administracin Pblica. Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura orgnica, nivel jerrquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de capacitacin y adiestramiento; divisin de actividades y supervisin; existencia y aplicacin de manuales de organizacin; desconcentracin y simplificacin administrativa; mecanismos de autoevaluacin; funciones, sistemas, procedimientos y controles; las instalaciones y el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los costos. El resultado de la auditora administrativa es una opinin sobre la eficiencia administrativa de toda la dependencia o entidad o parte de ella.
Tipos de Auditoria Auditora Financiera Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa. Auditora interna La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica. La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. Auditora Externa Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. Auditoria de operaciones Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. Auditoria de Gestin y resultados
Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin
Auditoria informtica de sistemas Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones, lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. Auditoria Operacional Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Normas de Auditora: a) Generales b) De realizacin de trabajo
Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de un trabajo.
Las normas de Auditora se clasifican en:
a) Normas personales Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir un trabajo profesional de auditora y que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. El trabajo de auditora debe ser desempeado por personas que teniendo un ttulo profesional legal, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores, ya que su finalidad es rendir una opinin profesional independiente. El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su informe. El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos de su trabajo profesional.
b) Normas de ejecucin del trabajo Existen ciertos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos el mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia. El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente, y si en l se emplean ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. Se debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, sirva de base para determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que se van a dar a los procedimientos de auditora. Mediante los procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para tener una base objetiva para su opinin.
c) Normas de informacin El resultado final del auditor es un informe mediante el cual pone en conocimiento, a las personas interesadas, los resultados de su investigacin y la opinin que se ha formado. A travs de este informe l pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor. La importancia que adquiere el informe tanto para el auditor como para su cliente hace necesario que tambin se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mnimos del informe; esas normas son:
- Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin; en el caso de que el nombre del contador quede asociado con estados o informacin financiera deber expresar de manera clara la naturaleza de su relacin con dicha informacin, las limitaciones importantes que haya tenido en el examen, y todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa. - Bases de opinin sobre estados financieros:
a.- Fueron preparados de acuerdos con principios de contabilidad. b.- Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes. c La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin. Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior el auditor debe mencionar claramente en qu consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
Conclusiones del grupo Una norma de auditora es una medida de la actuacin, establecida por una autoridad. Las normas abarcan todos los aspectos tanto del trabajo como de la persona que lo realiza, ya que una auditora es de sumo cuidado en el sentido que involucra dinero que es de otro ente. Es por esta razn que las normas deben ser cumplidas por toda persona o compaa que audita.
Conclusin. La auditoria administrativa es una tcnica de control preventivo que debe ejercer la direccin de una organizacin, pues mediante su aplicacin se revisan objetivos, polticas, programas de trabajo, estructura orgnica, controles operativos, sistemas y procedimientos, utilizacin de recursos y aprovechamiento de personal. As mismo, se determinan objetivamente, posibles anomalas, que limitan el funcionamiento de un organismo social, que le permite, de forma oportuna, considerar en sus decisiones los factores determinantes que afectan su operacin. El proceso de auditora administrativa permite apreciar a la organizacin en su conjunto, partiendo de un anlisis sistemtico, riguroso, objetivo e integral de sus funciones administrativas, para poder determinar los ajustes o reformas que deban hacerse dentro de su contexto estructural y con relacin a las perspectivas de trabajo presentes y futuras.