DOCTRINA CONTABLE 2013-III GLOSARIO DE TRMINOS Balotas: Nombrar la norma contextual, el contenido (concepto), la ubicacin en los 5 elementos de la informacin financiera, interaccin con el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados y aplicacin prctica mediante un ejemplo concreto relacionado a la realidad de las empresas . 1. Activo 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Un recurso: a) controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados; y b) del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 2. Activo corriente 1. Norma contextual: NIC 1. Presentacin de Estados Financieros 2. Contenido (Concepto): Una entidad clasificar un activo como corriente cuando: a) espera realizar el activo o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin; c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del perodo sobre el que se informa; o d) el activo es efectivo o equivalente de efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa. Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 3. Activo no corriente 1. Norma contextual: NIIF 5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas 2. Contenido (Concepto): Un activo que no cumple la definicin de activo corriente. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 4. Activo intangible 1. Norma contextual: NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES; NIC 27.4 Estados Financieros Separados NIIF 3.A Combinaciones de Negocios 2. Contenido (Concepto): Un activo identificable, de carcter no monetario y sin sustancia fsica. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 5. Amortizacin
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1. Norma contextual: NIC 36.6. Deterioro del Valor de los Activos NIC 38.8 Activos Intangibles 2. Contenido (Concepto): Distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. En el caso de activos intangibles o plusvala, el trmino amortizacin es generalmente usado en lugar de depreciacin. Pero ambos trminos tienen el mismo significado 3. Ubicacin : GASTO/ACTIVO 4. Interaccin: ER/ ESF 6. Arrendamiento 1. Norma contextual: NIC 17.4 Arrendamientos 2. Contenido (Concepto): Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma nica de dinero o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un periodo determinado. 3. Ubicacin : GASTO (OPERATIVO) ACTIVO (FINANCIERO) 4. Interaccin: ER (OPERATIVO / ESF (FINANCIERO) 7. Arrendamiento financiero 1. Norma contextual: NIC 17.4 Arrendamientos 2. Contenido (Concepto): Un arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 8. Actividad de operacin, 1. Norma contextual: NIC 7.6 Estado de Flujos de Efectivo 2. Contenido (Concepto): Las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, y otras actividades que no son de inversin ni de financiacin 3. Ubicacin : ACTIVO (COMO EFECTO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EQFECTIVO) 4. Interaccin: ESF (COMO EFECTO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EQFECTIVO) 9. Actividad de inversin , 1. Norma contextual: NIC 7.6 Estado de Flujos de Efectivo 2. Contenido (Concepto): Las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo. 3. Ubicacin : ACTIVO (COMO EFECTO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EQFECTIVO) 4. Interaccin: ESF (COMO EFECTO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EQFECTIVO) 10. Actividad de financiamiento 1. Norma contextual: NIC 7.6 Estado de Flujos de Efectivo 2. Contenido (Concepto): Actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la entidad. 3. Ubicacin : ACTIVO (COMO EFECTO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EQFECTIVO) 4. Interaccin: ESF (COMO EFECTO EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EQFECTIVO) 11. Costo 1. Norma contextual: NIC 16.6. Propiedades, Planta y Equipo NIC 38.8. Activos Intangibles NIC 40.5 Propiedades de Inversin
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2. Contenido (Concepto): El importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la contraprestacin entregada para comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando se lo reconozca inicialmente de acuerdo con los requerimientos especficos de otras NIIF, por ejemplo la NIIF 2 (Pagos Basados en Acciones). 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 12. Costo histrico 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Base de medicin segn la cual los activos se registran por el importe del efectivo y otras partidas pagadas, o bien por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o bien por el valor razonable de la contrapartida entregada en el momento de su adquisicin. Los pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos a las ganancias), por las cantidades de efectivo y equivalente de efectivo que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin. SEGN PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: Costo histrico: el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin; el pasivo, por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin. 3. Ubicacin : ACTIVO/PASIVO 4. Interaccin: ESF 13. Costo de ventas 1. Norma contextual: NIIF 5.A. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas 2. Contenido (Concepto): Los costos incrementales directamente atribuibles a la disposicin de un activo (o grupo de activos para su disposicin), excluyendo los costos financieros y los gastos por impuestos a las ganancias 3. Ubicacin : GASTO 4. Interaccin: ER 14. Costo de adquisicin 1. Norma contextual: NIC 2 Inventarios 2. Contenido (Concepto): Comprende el precio de compra, incluyendo aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables por la entidad de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de un tem. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de adquisicin. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 15. Costo corriente
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1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Con relacin a un activo, el importe de efectivo o equivalente al efectivo, que debera pagarse si en la actualidad se adquiriese el mismo activo u otro equivalente. Con relacin a un pasivo, el importe sin descontar de efectivo o equivalentes de efectivo que en la actualidad se precisara para pagar el activo. SEGN PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL: Costo corriente: el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requerira para liquidar el pasivo en el momento presente
3. Ubicacin : ACTIVO/PASIVO 4. Interaccin: ESF 16. Capital 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Bajo una concepcin financiera del capital, que se traduce en la consideracin del dinero invertido o del poder adquisitivo invertido, capital es sinnimo de activos netos o patrimonio de la entidad. La mayora de las entidades adoptan un concepto financiero del capital al preparar sus estados financieros. Si se adoptara un concepto fsico del capital, que se traduce en la consideracin de la capacidad productiva, el capital es la capacidad productiva, el capital es la capacidad operativa de la entidad basada, por ejemplo, en el nmero de unidades producidas diariamente. 3. Ubicacin :PATRIMONIO 4. Interaccin: ESF 17. Depreciacin 1. Norma contextual: NIC 16.6. Propiedades, Planta y Equipo NIC 36.6. Deterioro del Valor de los Activos 2. Contenido (Concepto): Distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. En el caso de activos intangibles o plusvala, el trmino amortizacin es generalmente usado en lugar de depreciacin. Pero ambos trminos tienen el mismo significado 3. Ubicacin : GASTO/ACTIVO 4. Interaccin: ER/ ESF 18. Diferencia de cambio 1. Norma contextual: NIC 21.8 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera 2. Contenido (Concepto): Diferencia que surge al convertir un determinado nmero de unidades de una moneda a otra, utilizando tipos de cambio diferentes. 3. Ubicacin : GASTO/INGRESO/ACTIVO (depende de la circunstancia y mtodo) 4. Interaccin: ESF/ESF 19. Dividendos
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1. Norma contextual: NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias 2. Contenido (Concepto): Distribuciones de ganancias a los poseedores de participaciones en la propiedad de las entidades, en proporcin a sus tenencias sobre una determinada clase de capital. 3. Ubicacin : INGRESOS 4. Interaccin: ER 20. Ganancia 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos (incluyendo, en su caso, los correspondientes ajustes para mantenimiento del capital). 3. Ubicacin : INGRESOS 4. Interaccin: ER 21. Gastos 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. 3. Ubicacin : GASTOS 4. Interaccin: ER 22. Inventarios 1. Norma contextual: NIC 2 Inventarios 2. Contenido (Concepto) Activos: (a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; (b) en proceso de produccin con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios. Entre los inventarios tambin se incluyen los bienes comprados y almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderas adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes, y tambin los terrenos u otras propiedades de inversin que se tienen para ser vendidos a terceros. Tambin son inventarios los productos terminados o en curso de fabricacin mantenidos por la entidad, as como los materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo. En el caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el prrafo 19 de la NIC 2, los inventarios incluirn el costo de los servicios para los que la entidad an no haya reconocido el ingreso de operacin correspondiente (vase la NIC 18). 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 23. Ingreso 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. 3. Ubicacin : INGRESOS 4. Interaccin: ER 24. Moneda extranjera 1. Norma contextual: NIC 21. Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
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2. Contenido (Concepto): Cualquier moneda diferente a la moneda funcional de la entidad. 3. Ubicacin : ACTIVO (como efectivo y equivalente de efectivo) 4. Interaccin: ESF (como efectivo y equivalente de efectivo) 25. Moneda de presentacin 1. Norma contextual: NIC 21. Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera 2. Contenido (Concepto): La moneda en la cual se presentan los estados financieros. 3. Ubicacin : ACTIVO (como efectivo y equivalente de efectivo) 4. Interaccin: ESF (como efectivo y equivalente de efectivo) 26. Negocio en Marcha 1. Norma contextual: NIC 1. Presentacin de Estados Financieros 2. Contenido (Concepto): Los estados financieros se elaboran bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o hacer cesar su actividad, o no tenga otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas. 3. Ubicacin : TODOS 4. Interaccin: TODOS 27. Pasivo 1. Norma contextual: Marco Conceptual; NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes 2. Contenido (Concepto): Obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. 3. Ubicacin : PASIVO 4. Interaccin: ESF 28. Patrimonio 1. Norma contextual: Marco Conceptual 2. Contenido (Concepto): Parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. 3. Ubicacin : PATRIMONIO 4. Interaccin: ESF 29. Valor neto realizable 1. Norma contextual: NIC 2 Inventarios 2. Contenido (Concepto): El precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operacin, menos los costos estimados para terminar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta. El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operacin. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podra ser intercambiado en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor especfico para la entidad; mientras que el ltimo no. El valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de venta. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 30. Valor razonable 1. Norma contextual: Varios por ejemplo: NIC 2. Inventarios; NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo; NIC 17 Arrendamientos; NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.. NIIF 13 Medicin del Valor Razonable
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2. Contenido (Concepto): El importe por el que un activo podra ser intercambiado, un pasivo liquidado, o un instrumento de patrimonio concedido podra ser intercambiado, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua. 3. Ubicacin : TODOS 4. Interaccin: TODOS 31. Valor residual de un activo 1. Norma contextual: NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. NIC 38. Activos Intangibles 2. Contenido (Concepto): El importe estimado que una entidad podra obtener en el momento presente por disponer del elemento, despus de deducir los costos estimados por tal disposicin, si el activo hubiera alcanzado ya la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 32. Vida til 1. Norma contextual: NIC 17 Arrendamientos 2. Contenido (Concepto): Periodo remanente estimado, que se extiende desde el comienzo del plazo del arrendamiento (sin estar limitado por ste), a lo largo del cual la entidad espera consumir los beneficios econmicos incorporados al activo arrendado. 3. Ubicacin : ACTIVO 4. Interaccin: ESF 33. Subsidiaria 1. Norma contextual: NIC 27 Estados Financieros Separados; NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos 2. Contenido (Concepto): Una entidad, incluyendo las no incorporadas a travs de forma jurdica definida, como por ejemplo las entidades de carcter personalista en algunas jurisdicciones, que es controlada por otra (conocida como controladora). 3. Ubicacin : TODOS 4. Interaccin: TODOS 34. Estados financieros 1. Norma contextual: NIC 1. Presentacin de Estados Financieros 2. Contenido (Concepto): Un juego de estados financieros comprende: a) un estado de situacin financiera al final del perodo; b) un estado del resultado integral del perodo; c) un estado de cambios en el patrimonio del perodo; d) un estado de flujos de efectivo del perodo; e) notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y f) un estado de situacin financiera al principio del primer perodo comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. 3. Ubicacin : TODOS 4. Interaccin: TODOS 35. Material (materialidad o Importancia relativa) 1. Norma contextual: Marco Conceptual; NIC 1. Presentacin de Estados Financieros; NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores 2. Contenido (Concepto): Segn marco conceptual: La informacin es material o tiene importancia relativa si su omisin o expresin inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la informacin financiera
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de una entidad que informa especfica. : Segn NICS 1 Y 8: Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante. 3. Ubicacin : TODOS 4. Interaccin: TODOS