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DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL
MODELO COCO QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LA GESTIN
FINANCIERA DE LA MEDIANA EMPRESA DEL SECTOR COMERCIO
DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR.

A. GENERALIDADES.

Luego de haber confirmado la viabilidad del diseo e implementacin de un Sistema
de control interno basado en el Modelo COCO que contribuya a mejorar la gestin
financiera en las medianas empresas del sector comercio, determinamos los
parmetros y delimitaciones para el diseo de nuestro sistema de control interno lo
que entendemos por Modelo COCO, proporcionando la definicin de sus
componentes, cual es la importancia que stos representan en el diseo de nuestro
sistema, as como tambin la relacin que cada uno de los criterios posee con
respecto a los componentes que lo integran.

Este capitulo presenta una herramienta innovadora y til para implementar el control
interno, as como tambin ayudar a mejorar el control interno ya existente, lo cual
permitir orientar a los empleados de las medianas empresas a cumplir
adecuadamente con los procedimientos de control delimitado en el Sistema de
Control Interno.










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124

B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.

1. OBJETIVO GENERAL.

Disear un Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, que contribuya a
mejorar la Gestin Financiera de las medianas empresas del sector comercio, lo cual
permita controlar las actividades, documentos e informacin registrada y presentada
en los estados financieros por la empresa.


2. OBJETIVOS ESPECFICOS.

Producir informacin financiera oportuna, correcta y confiable como apoyo a la
gestin financiera, en el proceso de toma de decisiones y rendicin de cuentas
a los usuarios de la informacin.

Detectar los riesgos de errores e irregularidades, como base para identificar
sus causas y sus efectos, promoviendo acciones correctivas que permitan
manejarlos y controlarlos.


Definir responsabilidades y funciones para cada empleado que participa en el
rea financiera.










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125

C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA.

El Sistema de Control Interno basado en el modelo coco, es importante porque
cuenta con los componentes necesarios que aseguren el logro de los objetivos,
adems de las funciones y tareas relacionadas con la revisin, seguimiento y control
de las actividades financieras.

Este sistema facilitar el diseo de polticas y procedimientos que garanticen la
proteccin y conservacin del tiempo con respecto los recursos humanos,
tecnolgicos y financieros; de tal manera que los resultados se puedan medir y
comprobar.

Ayudar a fortalecer y mejorar el desarrollo diario de la gestin financiera en la
mediana, lo que permitir identificar claramente los riesgos que se presentan dentro
de esta.

El sistema de control interno basado en el modelo COCO, busca proporcionar un
entendimiento de control, por las siguientes razones:

El impacto de la tecnologa y el recorte a la estructura organizativa.

Por la creciente demanda de informar a los directivos de la empresa, acerca
de la eficiencia y eficacia del control.

Por el nfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma
de proteger los intereses de los accionistas.






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126

D. JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA.

Debido a que las medianas empresas han crecido y los volmenes de sus
operaciones se han aumentado considerablemente, se hace necesario disear un
Sistema de Control Interno, basado en el Modelo COCO.

De acuerdo a los avances tecnolgicos, a la globalizacin y principalmente a los
acuerdos efectuados entre los gobiernos de El Salvador y Estado Unidos con el
Tratado de Libre Comercio (TLC), es de vital importancia para la permanencia de las
medianas empresas en el mercado, contar con sistema de control interno que les
permitan prevenir y/o reducir los riesgos e irregularidades en la gestin financiera.


E. DESARROLLO DEL SISTEMA.



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127


Diseo de un Sistema de
Control Interno basado en el
Modelo COCO, que contribuya
a mejorar la gestin financiera de
las mediana s empresas del sector
comercio del municipio de San
Salvador





C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


128

1. DESCRIPCIN DEL SISTEMA.

El Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, consta de 3 fases las
cuales se han diseado para mejorar la gestin financiera de las medianas
empresas.

Fase I (Inicial) Esta fase consta del Diagnstico que se realiza a la empresa, ya que
se considera necesario saber cuales son las condiciones en las cuales se realiza la
gestin financiera en las medianas empresas, y luego se aplica la tcnica FODA,
para establecer Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas con las que
cuenta las empresas en estudio.

Fase II (De proceso) En esta fase se presentan los 4 componentes del Modelo
COCO, explicando el objetivo, las polticas y procedimientos de cada uno de los 20
criterios del modelo.

Fase III (De Resultado) Se da a conocer la contribucin que el sistema dar a la
gestin financiera de las medianas empresas del sector comercio.

Luego se presenta la retroalimentacin, donde se revisaran peridicamente el
cumplimiento de las polticas y procedimientos establecidos segn el modelo COCO,
segn sean las necesidades que la empresa presenta.











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129

2. OBJETIVOS DEL SISTEMA.

2.1 OBJETIVO GENERAL.

Dar a conocer a las medianas empresas del sector Comercio, el Sistema de Control
Interno, basado en el Modelo COCO, que contribuir a que la Gestin Financiera sea
ms eficiente.

2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS.


Proporcionar a las medianas empresas una herramienta de control para
identificar y disminuir los riesgos

Garantizar el cumplimiento de las polticas y procedimientos, para tener un
mejor control de las operaciones financieras.

Promover el involucramiento y capacidad tcnica del recurso humano, que
participa en la realizacin de la Gestin Financiera.

Proporcionar un mejor flujo de informacin que ayude a la disminucin de
riesgos del rea financiera.









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130

3. RESPONSABILIDADES DEL SISTEMA.

El objetivo que persigue la alta direccin en las empresas, es obtener ganancias a
travs de la inversin que realizan, para lograr este objetivo es necesario contar con
un control interno apropiado, que sea de ayuda para mejorar y/o fortalecer las
funciones de tesorera y contabilidad.

La presentacin del Sistema del Control Interno basado en el Modelo COCO, se
realizar a la Junta General de Accionista, Administrador nico o propietario, ( segn
sea el caso ), a quienes se les explicar en que consiste el sistema y cuales son los
beneficios que se obtendrn al implementarlo en la empresa.

a. Responsabilidades del Sistema de Control Interno basado en el Modelo
COCO.













F
FFu
uue
een
nnt
tt e
ee:
:: E
EEl
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TTe
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ii s
ss.
..


Junta General
de Accionistas.
Administrador
nico.
Propietario.


Implementacin
del Sistema.
Gerente
Financiero.
Encargado
del rea
Financiera.
Contador.

Aplicacin del Sistema de Control Interno.
Tesorera Contabilidad

Presentacin
del Sistema de
Control Interno.



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131

4. ESQUEMA SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO, QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LA GESTIN
FINANCIERA DE LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO.





























F
FFu
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S
T
E
M
A


D
E


C
O
N
T
R
O
L


I
N
T
E
R
N
O


Diagnstico de
la Empresa
Objetivo
Conocimiento de la
Gestin Financiera
Recopilacin de la
Informacin
Resultado del
Diagnstico
Cuestionario
Aplicacin
FODA
Conclusiones
FASE I
INICIAL
FASE II
DE PROCESO
Componentes
Modelo Coco
Capacidad Propsito Compromiso Evaluacin y
Aprendizaje
FASE III
DE RESULTADO
Contribucin a la
mejora de la
Gestin
Financiera
Tesorera
Contabilidad
PLAN DE IMPLEMENTACIN
Presupuesto de Implementacin.
Cronograma de Implementacin.
Evaluacin y actualizacin del
Sistema de Control Interno.
Alcance
Polticas Procedimientos Objetivo


R
E
T
R
O
A
L
I
M
E
N
T
A
C
I

N
Ingresos.
Adquisicin de Fondos.
Anlisis de Crditos.
Anlisis de Presupuestos.

Contabilidad Financiera.
Inventarios.
Preparacin de Estados Financieros.
Manejo de Impuestos
Recursos:
* Humanos
* Materiales
Formulario de Entrevista
Criterios



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132


4.1 FASE I (INICIAL)

Continuacin se detalla el esquema que se desarrollara, para dar inicio con el
Sistema, en dicha fase se realizar un diagnostico a las medianas empresas, para
conocer las condiciones en las cuales realizan la Gestin Financiera.

































F
FFu
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TTe
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ssi
ii s
ss.
..





Objetivo
Conocimiento
de la Gestin
Financiera
Alcance

Diagnstico de la
Empresa
Recopilacin de
la Informacin
Resultado del
Diagnstico
Cuestionario
Aplicacin
FOLA
Conclusin Formulario de
Entrevista




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133


4.1.1 DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA.

a) CONOCIMIENTO DE LA GESTIN FINANCIERA.

a.1 OBJETIVO.

Establecer las condiciones en las cuales se realiza la Gestin Financiera, en las
medianas empresas del sector comercio.

a.2 ALCANCE.

Se espera tener un alcance amplio con la recopilacin de informacin relacionada
con la Gestin Financiera, a travs de entrevistas al Gerente Financiero y al personal
involucrado en las actividades de contabilidad y tesorera de la empresa.

De los resultados obtenidos se prepararn conclusiones para establecer cuales son
las condiciones reales en las que se desarrolla la Gestin Financiera.

El alcance del diagnostico incluye:

Revisar la situacin organizacional de la empresa.

Determinar los controles con los que se realiza la Gestin Financiera.

Conocer cual es el flujo de informacin que se maneja en la empresa, a travs
de los cuestionarios.






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134


a.3 RECOPILACIN DE LA INFORMACIN.
Es la primera actividad que se realizar, ya que est dirigida a obtener informacin
general sobre la empresa e informacin especifica del rea financiera.
La informacin general de la empresa se le solicitar al Gerente, el cual conoce los
antecedentes de la empresa y sabe cuales son los objetivos y metas que se desean
alcanzar. (Ver formulario No. 1)

























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135


Formulario No. 1


Para conocer la Gestin Financiera se solicitar al Gerente Financiero o al
Encargado del rea Financiera, que de respuestas a una serie de preguntas de
control para establecer las condiciones en las cuales se est desarrollando. (Ver
formulario No. 2)

Nombre de la Empresa
Formulario de solicitud de la Informacin General

No.

Puntos a Considerar

SI

NO

1

Existe un Organigrama en la empresa?


2

Cuenta la empresa con misin, visin y valores?


3

Existen objetivos establecidos en la empresa?


4

Existen planes estratgicos y de trabajo?


5

Cuentan con presupuestos y manuales?


6

Cuentan con planes de negocio?


7

Existe informacin legal de la empresa?


8

Existe detalle del personal de la empresa?


9

Se realizan operaciones claves y Estructura Organizativa?


Observaciones:_______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Fecha:

__________________ ___________________
Firma Solicitante Firma Informarte




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136


Formulario No. 2


Nombre de la Empresa
Recopilacin de Informacin del rea Financiera

No.

Puntos a Considerar Preguntas

SI

NO

1

Existen objetivos y metas establecidos para reas financieras?


2

Cuentan con polticas de trabajo establecidos para rea financiera?


3

Posee la empresa un manual de funciones especficas para el rea financiera?


4

Existe un control de Ingresos y Egresos?


5

Se tienen establecidos todas las fuentes de Ingresos?


6

Utiliza la empresa informes financieros para la toma de decisiones?


7

Son analizados e interpretados los estados financieros para ser utilizados en los
planes y proyectos de la empresa?


8

Los presupuestos son preparados por personal que tiene conocimiento de la
operatividad de cada rea?


9

Utiliza la gerencia financiera el presupuesto para realizar sus actividades?


Observaciones:_______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

____________________ ___________________
Firma Solicitante Firma Informarte











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137


a.4 RESULTADO DEL DIAGNOSTICO.

Segn los resultados obtenidos con la recopilacin de la informacin se ha concluido
lo siguiente:

.
















Por lo que se hace necesario contar con un sistema de control interno, que vaya
destinado a fortalecer las reas dbiles internas como externas que se presentan en
su Gestin Financiera.







CONCLUSIONES



Manejo de Riesgo




Falta de procedimientos de control.
Falta de evaluacin de los riesgos.



Manejo del Personal




Falta de Capacitacin al personal del rea Financiera.
Falta de Incentivos.



Estructura
Organizativa


No todas cuentan con un Organigrama.
Falta de un Manual de Responsabilidades y Funciones.




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138


b. APLICACIN DE FODA.

Para disear el Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO, se tomarn
los datos obtenidos de la investigacin de campo, para determinar cual es la
situacin actual de las empresas en estudio, estableciendo as las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas.
































FORTALEZAS.

Todas estn legalmente constituidas.
Cuentan con personal capacitado para realizar las operaciones
financiero - contable.
Cuentan con una amplia cartera de cliente.
Cuentan con un Capital de Trabajo para mantenerse dentro del
mercado.
Cuenta con personal apropiado para la realizacin de sus
actividades diarias.

OPORTUNIDADES
Cuentan con la tecnologa apropiada para el desarrollo de
sus actividades.
Se cuenta con el apoyo de la Junta Directiva, para tener
un eficiente control interno.
Cuentan con el apoyo de Instituciones Gubernamentales
como: CONAMYPE, FAT, INFOCENTROS.
Acceso financieros activos: BMI, Banco Hipotecario,
Asistencia Tcnica Constitucional: CAM, GTZ, Fusades,
Fepade.
Contar con el Tratado de Libre Comercio, el cual
contribuir a tener una mayor importacin y exportacin
de los productos.



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139




AMENAZAS

Con las nuevas reformas fiscales, estn sujetas a cumplimiento formal
y sustantivo a los tributos.
Posible aumento de costos, por el Tratado de Libre Comercio, se
pueden incrementar los costos y gastos de operacin, tecnologa y
competitividad.
Debido a la globalizacin, las medianas empresas se ven implicadas
en todos los cambios que surgan.
Modernizacin de sus equipos por los avances tecnolgicos.












































DEBILIDADES

No contar con procedimientos y sistematizacin para el
desarrollo de las operaciones financiero - contable.
No todas las medianas empresas han logrado identificar
los factores de riesgos financieros de la empresa.
No contar con procedimientos de control para disminuir
los riesgos financieros.
Falta de capacitacin e incentivos al personal tcnico del
rea Financiera.




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140


4.2 FASE II (DE PROCESO)

En esta fase se desarrolla el Sistema de Control Interno basado en el Modelo COCO,
detallando los objetivos que se persigue en cada uno de los componentes del
Modelo, estableciendo polticas y procedimientos para cada criterio.


































F
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Componentes
Modelo Coco

3. Capacidad
1. Propsito
2. Compromiso
4. Evaluacin y
Aprendizaje
Polticas
Procedimientos
Objetivos



C
R
I
T
E
R
I
O
S





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141

4.2.1 PRIMER COMPONENTE.














































Evaluacin del Componente


PROPSITO

a) Los objetivos deben ser comunicados

d) Se deben establecer planes para guiar los
esfuerzos.
c) Polticas para el logro de los objetivos
deben ser comunicados.

b) Identificar riesgos internos y externos
que afecten el logro de los objetivos.

e) Los objetivos y planes deben incluir
indicadores de medicin de desempeo.

CRITERIO




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142

Mantener actualizada y protegida contra accesos
indebidos la informacin financiera.
Clasificar los riesgos por prioridad.
Implementar polticas de prevencin de riesgos.


POLTICAS DEL CRITERIO.
























Se darn a conocer los objetivos mediante memorandum y
reuniones.
Comprobar que todos los encargados de realizar actividades de
gestin estn seguros de los objetivos establecidos.
Se realizar una planificacin, para programar las actividades
financieras paral lograr el cumplimiento de los objetivos.

Establecer un manual de funciones.
Lograr que el personal conozca las polticas de apoyo para el
logro de objetivos,
Monitoreo constante al personal.

Planificar las actividades de gestin financiera de
manera metdica, estableciendo tiempos, actividades
y responsables de su ejecucin.
Supervisin contina de la Gerencia General o del
Administrador nico en su caso.
Los empleados del rea financiera deben contar con
experiencia suficiente para su buen desempeo.

Realizar informes de medicin del desempeo en el rea
financiera.
Promover la eficiencia laboral.
Promover el ptimo uso de los recursos de la empresa.




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


143


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - PROPSITO -

Criterio: Los objetivos deben ser comunicados.


Fecha:

Objetivo: Verificar que los empleados que realizan la gestin financiera sepan
cuales son los objetivos que se quieren alcanzar.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se enviaran por escrito a travs de memorando y correos electrnicos los
objetivos que el rea de gestin financiera ha planificado alcanzar.

Gerente
General

2

Se harn reuniones ordinarias para reforzar la informacin antes enviada por
medio de memorando y correo electrnico.

Gerente
Financiero

3

Se utilizara la comunicacin directa y personalizada, para determinar, si el
personal del rea financiera conoce los objetivos que persigue dicha rea.
Gerente
Financiero

4

Utilizando la comunicacin escrita se medir el grado de captacin de los
objetivos.
Gerente
Financiero

5

Se supervisara mensualmente las metas individuales de cada ejecutivo para
asegurar el logro de los objetivos generales en el tiempo programado.
Gerente
Financiero

6

Se dar a conocer el avance en el logro de los objetivos a travs de informes
que la gerencia proporcionara al rea financiera.

Gerente
Financiero

7

Se informara a la gerencia financiera de manera puntual sobre las reas en que
necesiten de su apoyo para lograr los objetivos establecidos.

Empleados
rea
Financiera

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



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144


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - PROPSITO -

Criterio: Se deben identificar los riesgos internos y externos que afectan el
logro de objetivos.


Fecha:

Objetivo: Verificar que existan polticas de prevencin de riesgos que afecten o
impidan lograr los objetivos programados por el rea financiera.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1
A los empleados del rea financiera se les permitir un atraso mximo de tres
das en los registros de las operaciones.
Contador y
Tesorero

2

Los informes sern consultados nicamente por los usuarios autorizados por la
gerencia.

Gerente
Financiero

3

Los informes financieros sern archivados para su consulta por plazo no mayor
de cinco aos, despus de este plazo podrn ser destruidos.
Gerente
Financiero

4

Se les dar prioridad a aquellos riesgos que incidan en el logro de los objetivos
establecidos.

Gerente
Financiero

5

Se ejecutaran las polticas de prevencin de riesgos por personal capacitado y
competente.
Contador y
Tesorero

6

Se proporcionara a los empleados del rea financiera de todas las herramientas
tecnolgicas adecuadas para detectar los riesgos.
Gerente
Financiero

7

Cada seis meses se le dar darle mantenimiento al equipo de deteccin y
prevencin de riesgos.
Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


145


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - PROPSITO -

Criterio: Las polticas para apoyar el logro de objetivos deben ser
comunicadas y practicadas, de manera que el personal identifique el
alcance de su libertad de actuacin.


Fecha:

Objetivo: Comprobar que se este logrando una gestin financiera excelente
alcanzando los objetivos establecidos mediante la implementacin de
polticas de apoyo.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Cada empleado deber tener un manual de descripcin de puestos que le
permita conocer sus funciones.
Depto.
R.R.H.H.

2

Cada empleado obedecer las rdenes de un solo jefe para evitar la dualidad
de mando.
Gerente
Financiero

3

Cada empleado ejecutara las funciones que ms se adapten a sus
conocimientos, aptitudes y habilidades.
Contador y
Tesorero

4

Se verificara trimestralmente que los empleados conozcan las polticas de
apoyo al logro de objetivos mediante preguntas directas e individuales,
Gerente
Financiero

5

Las polticas de apoyo se colocaran en el rea financiera a la vista de todos,
para ser consultadas en todo momento.

Depto.
R.R.H.H.

6

Se verificaran a travs de la presentacin de informes que las funciones se
estn desarrollando segn lo establecido.
Contador y
Tesorero

7

El Gerente Financiero, recibir los informes donde se detalle las funciones
realizadas por cada uno de los empleados.
Contador y
Tesorero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



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146



SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - PROPSITO -

Criterio: Se deben establecer planes para guiar los esfuerzos.

Fecha:

Objetivo: Verificar que se este logrando una gestin financiera de calidad, utilizando
el mnimo recurso humano mediante una buena planificacin.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se realizara nicamente las funciones de gestin financiera que le
corresponden segn la planificacin.
Empleados
del rea
financiera.

2

Se supervisara de manera sorpresiva las funciones de los encargados del rea
financiera una vez al mes.
admn.
nico y/o
Gerente
General

3

Se entregar una copia de los planes que se han establecidos para realizar de
una forma idnea la gestin financiera.

Empleados
del rea
financiera.

4

Se entregaran al Gerente Financiero informes firmados y sellados para poder
determinar responsabilidades.
Contador y
Tesorero

5
Cada empleado deber haber cumplido toda su planificacin o programacin
diaria antes de retirarse.
Empleados
del rea
financiera.

6
Se realizara una reunin mensual con el Gerente Financiero para analizar los
avances y resultados de la gestin.

Admn.
nico,
Gte.Gral ,
Gerente
Financiero

7

Cada empleado deber haber pasado una prueba de aptitudes y habilidades
antes de desempear un cargo de gestin financiera.

Depto.
R.R.H.H.

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



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147

SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - PROPSITO -

Criterio: Los objetivos y planes deben incluir metas, parmetros e indicadores
de medicin del desempeo.


Fecha:

Objetivo: Verificar que los objetivos programados se estn logrando en el menor
tiempo posible haciendo buen uso de los recursos de la empresa.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se medir el desempeo de los empleados del rea financiera tomando como
base los resultados de las operaciones financieras.

Gerente
Financiero


2

Se evaluara el desempeo de cada empleado tomando como base la
satisfaccin personal al realizar su trabajo.


Gerente
Financiero,
Contador y
Tesorero

3

Se evaluara el desempeo de cada empleado tomando como base el tiempo
que invierte al realizar sus funciones.
Contador y
Tesorero

4

Se evaluara el desempeo de cada empleado tomando como base las
relaciones interpersonales entre sus compaeros y los ejecutivos de otras
instituciones con las que la empresa tiene relaciones.
Contador y
Tesorero

5

Los empleados mejor evaluados sern ascendidos y mejor equipados.

Gerente
General

6

Se rotara el personal cada doce meses.
Contador y
Tesorero

7

Supervisar el manejo del equipo de trabajo de cada empleado del rea
financiera.
Contador y
Tesorero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



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148


COMPROMISO

a) Establecer y comunicar los valores
ticos.

d) Fomentar la confianza para un buen flujo
de informacin.
c) Definicin clara de autoridad y
responsabilidad, para tomar decisiones
por el personal apropiado.

b) Las polticas y prcticas sobre R.R.H.H.
deben ser consistentes con los valores
ticos.


CRITERIOS


4.2.2 SEGUNDO COMPONENTE.

















































Evaluacin del Criterio



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149


POLTICAS DEL CRITERIO.


















































Planificar y realizar los procesos de seleccin en los niveles
jerrquicos.
Investir de autoridad y responsabilidad a los niveles jerrquicos.
Integrar al personal para que la funcin de cada uno, sea un gran
aporte a la empresa.

Ajustar los objetivos a los valores ticos de la
organizacin.
Lograr los objetivos establecidos sin olvidar los valores
ticos.
Establecer las polticas y prcticas sobre recursos humanos
tomando como base los objetivos a alcanzar y los valores ticos.

Colocar a la vista los valores ticos para que ningn empleado
del rea financiera los pierda de vista.
Evaluar a cada empleado para determinar si conoce los valores a
los cuales debe regirse.
Premiar al empleado que mejor cumpla los valores ticos
establecidos por la organizacin.

Fomentar el compaerismo, la confianza y las buenas relaciones
interpersonales.
Fomentar la comunicacin, el dialogo y la confidencialidad.
Evitar confrontaciones.




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150


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - COMPROMISO -

Criterio: Se deben establecer y comunicar los valores ticos.

Fecha:

Objetivo: Verificar que todo el personal encargado de la gestin financiera
conozca, practique y transmita los valores ticos de la organizacin al
realizar sus funciones.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Cada empleado que ingrese al rea financiera deber recibir por escrito los
valores ticos que rigen el Departamento.
Depto.
R.R.H.H.


2

Cada empleado deber tener en su escritorio como herramienta de trabajo el
listado de los valores ticos y su significado.
Depto.
R.R.H.H.
3

Se debern colocar placas a la vista en donde se encuentren gravados los
valores ticos.
Depto.
R.R.H.H.

4

Se examinaran a los ejecutivos de forma verbal y /o escrita para determinar si
saben cuales son los valores ticos que deben cumplir.
Depto.
R.R.H.H.

5

Se entregara placa de reconocimiento al empleado que ms y mejor practique los
valores ticos.

Depto.
R.R.H.H. y
Gerente
Financiero

6

Se deber promover los valores ticos entre compaeros en los momentos ms
crticos en los que se puede faltar a ellos.

Empleados
rea
Financiera

7

Se deber imponer disciplina siempre que se falte a los valores ticos.

Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


151

SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - COMPROMISO -

Criterio: Las polticas y prcticas sobre recursos humanos deben ser
consistentes con los objetivos de la organizacin, para que las
decisiones se tomen por el personal apropiado.


Fecha:

Objetivo: Establecer uniformidad entre los objetivos que se pretenden alcanzar, los
valores ticos de la empresa y las polticas sobre recursos humanos.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Los valores ticos se tomaran de base siempre que se vayan a establecer los
objetivos.
Empleados
rea
Financiera

2
Los valores ticos se debern poner en prctica en todo momento hasta lograr
los objetivos de la organizacin.
Empleados
rea
Financiera
3

Al establecer las polticas y prcticas sobre recursos humanos se tomara de
base los objetivos de la organizacin y los valores ticos.
Depto.
R.R.H.H.

4

El recurso humano deber tratarse como ser humano, reconocindole sus
deseos de superacin, se le respete y se le recompense moral y materialmente.
Depto.
R.R.H.H.

5

Deber eliminarse la competitividad, la rivalidad, y los enfrentamientos directos
o velados.
Empleados
rea
Financiera

6

Se deber entregar a Departamento de Recursos Humanos los perfiles de cada
uno de los puestos que se necesitan cubrir en el rea financiera.

Gerente
Financiero

7

El proceso de seleccin y reclutamiento deber de ser orientado a los valores
ticos de la organizacin.

Depto.
R.R.H.H.

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


152


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - COMPROMISO -

Criterio: La autoridad y la responsabilidad deben ser claramente definidas y
consistentes con los objetivos de la organizacin, para que las
decisiones se tomen por el personal apropiado.


Fecha:

Objetivo: Establecer la autoridad y responsabilidad en las personas indicadas de
acuerdo a los objetivos que se quieren alcanzar

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se deber elegir a los candidatos ms competitivos luego de haber realizado
completamente el proceso de seleccin de personal.
Depto.
R.R.H.H.

2

Los niveles jerrquicos sern ocupados por aquellos candidatos con alto grado
de responsabilidad.
Gerente
General

3
En los cargos de jerarqua se elegir al ejecutivo con el mayor grado de
moralidad comprobada.

Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

4

Se evitara la dualidad de mando para evitar el conflicto de intereses y la
confusin de los subalternos.
Gerente
General

5 Se informar a cada ejecutivo acerca de sus obligaciones, sus superiores y sus
subalternos, con el objetivo de no traspasar los niveles de autoridad y
responsabilidad.

Gerente
General
Depto.r.r.h.h.


6 Verificar que los empleados acten segn las directrices marcadas.


Gerente
Financiero y
General

7

Se recibirn sugerencias de los empleados para la toma de decisiones.

Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


153


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - COMPROMISO -

Criterio: Se debe fomentar una atmsfera de confianza para apoyar el flujo de
informacin.


Fecha:

Objetivo: Fomentar un ambiente de confianza y compaerismo que sirva como
punto de apoyo al buen flujo de informacin en el rea de gestin
financiera.

Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se fomentar la comunicacin abierta y directa entre los diferentes niveles
jerrquicos.

Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

2
Los jefes debern tratar a todos los empleados por igual.
Gerente
General
Depto.r.r.h.h.
3

Los jefes debern practicar la empata con sus subalternos.
Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

4

Los llamados de atencin se harn en privado, a puerta cerrada.
Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

5

Evitar las confrontaciones siempre que se presenten situaciones en las que no
se llegue a un acuerdo unnime.

Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

6

Eliminar las situaciones negativas que pongan en peligro la tranquilidad del
ambiente de trabajo.
Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

7

No divulgar informacin confidencial que ponga en desventaja a las personas
con las que se tienen relaciones laborales.

Gerente
General
Depto.r.r.h.h.

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


154


4.2.3 TERCER COMPONENTE.
















































Evaluacin del Componente

CAPACIDAD

a) Conocimiento, habilidades y
herramientas necesarias para el logro
de los objetivos.

d) Las decisiones y acciones deben ser
coordinas por toda la Organizacin.
c) Se debe identificar y comunicar
informacin suficiente y relevante.

b) Proceso Comunicacin apoyar los
valores de la Organizacin.

e) Las Actividad de Control deben ser
diseadas como parte integral de la
Organizacin

CRITERIOS




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


155


POLTICAS DEL CRITERIO.


















































Recibir capacitacin por lo menos dos veces al ao.
Rotar al personal del rea financiera.
Actualizacin de programas contables y/o programas que se
utilizan en la Gestin Financiera.

Programar reuniones peridicas entre los gerentes de las
diferentes reas funcionales de la empresa.
Formar comit de cumplimiento del control interno en el rea
financiera.
Dar cumplimiento al marco legal, que correspondan a las
medianas empresas del sector comercio.

Establecer mecanismos de seguridad.
Establecer mecanismos para el procesamiento de la informacin
El contenido de la informacin debe ser apropiada a las
necesidades de la empresa.

Establecer programas bien estructurados de comunicacin entre
los gerentes y el personal, as tambin con empleados de la misma
rea o de las diferentes reas.
Establecer que medios de comunicacin sern utilizados en la
empresa.
Asignar recursos necesarios para el buen funcionamiento de los
medios de comunicacin.
Establecer tareas especficas y responsabilidades claras del
personal.
Definir firmas para dar autorizaciones.
Contar con documentacin de soporte.




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


156


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - CAPACIDAD -

Criterio: El personal debe tener los conocimientos, las habilidades y las
herramientas que sean necesarios para el logro de los objetivos.

Fecha:

Objetivo: Definir cuales son los conocimientos y habilidad con las cuales debe
contar el personal del rea financiera.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Que el proceso de reclutamiento y seleccin del personal, debe garantizar que
el candidato posea el nivel de preparacin y experiencia que se ajuste a los
requisitos establecidos para el puesto.
Depto.
R.R.H.H.

2

Debe definirse los conocimientos y habilidades especficas requeridas para el
desempear las actividades financieras.
Gerente
Financiero

3

Analizar detalladamente las tareas que realiza cada empleado.
Gerente
Financiero

4

Los expedientes de los empleados deben ser actualizados trimestralmente.
Depto.
R.R.H.H.
Gerente
Financiero

5

En los expedientes se deben especificar los conocimientos y habilidades que el
empleado ha adquirido en la empresa.
Depto.
R.R.H.H.
Gerente
Financiero

6

Realizar evaluaciones trimestrales sobre los conocimientos y habilidades
adquiridas en la empresa.
Depto.
R.R.H.H.
Gerente
Financiero

7

El personal debe recibir orientacin, capacitacin y adiestramiento necesario de
forma metdica para realizar sus labores.
Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:






C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


157

SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - CAPACIDAD -

Criterio: El proceso de comunicacin debe apoyar los valores de la
organizacin.

Fecha:

Objetivo: Definir cuales sern los medios de comunicacin interna que sern
utilizados para apoyar los valores de la empresa.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se entregara a cada empleado del rea financiera por escrito la misin,
visin y valores de la empresa.
Depto.
R.R.H.H.


2

Comunicar al personal del rea financiera los objetivos que persigue la
empresa.
Gerente
Financiero

3

Comunicar al personal del rea financiera los riesgos internos y
externos a que estn expuestas las medianas empresas comerciales.
Gerente
General

4

Creacin de mecanismos para que los empleados aporten
recomendaciones para la mejora contina.
Gerente
Financiero

5

Se utilizarn los memorndum escritos o a travs de correos
electrnicos, como medio comunicador de cambios, notificaciones y
autorizaciones.
Personal rea
financiera

6

El gerente financiero debe tener receptividad de sugerencias del
personal.
Gerente
Financiero

7

Se deber establecer canales de comunicacin adecuados.
Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:






C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


158


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - CAPACIDAD -

Criterio: Se debe identificar y comunicar informacin suficiente y relevante
para el logro de los objetivos.

Fecha:

Objetivo: Determinar cual es la calidad de la informacin que suministra el rea
financiera, para el logro de los objetivos.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1
La informacin se obtendr de fuentes internas y externas.

Empleados
del rea
financiera

2

Revisar el sistema de informacin de todas las reas funcionales de la empresa.
Gerente
General

3

Los estados financieros debern mostrar los anexos necesarios para un mayor
anlisis y mejor comprensin.
Contador

4

La informacin presentada debe ser reciente y actualizada.
Gerente
General

5

La informacin generada por las partes relacionadas a la gestin financiera
debe ser confiable y oportuna.

Gerentes
reas
funcionales

6

Se deber contar con mecanismos de seguridad para que la informacin no este
expuesta a todo el personal.

Gerente
Financiero y
Contador

7

La informacin suministrada por el gerente financiero o encargado del rea ser
utilizada para mejor procesamiento.

Contador y
Tesorero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



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159


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - CAPACIDAD -

Criterio: Las decisiones y acciones de las diferentes partes de una
organizacin deben ser coordinadas.

Fecha:

Objetivo: Establecer mecanismos que faciliten la coordinacin de los
procedimientos entre todas las reas de la empresa.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se asignarn adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los
recursos financieros, materiales, tcnicos, y cualquier otro recurso propiedad de
la empresa.
Empleados
del rea
financiera

2

Debe existir una interaccin entre el rea financiera y el personal de otras reas
de actividades relacionadas.
Gerente
General
Financiero
Ventas

3

El rea financiera deber estar centralizada.
Gerente
Financiero

4

Se realizaran reuniones por lo menos una vez al mes, para exponer sus
estrategias y unificar esfuerzos para el logro de ellos.
Gerentes
diferentes
reas
funcionales

5

Se deber contar con una planificacin semana, que vaya coordinada con las
estrategias que se utilizarn para lograr los objetivos.
Contador y
Tesorero

6

Se debe comunicar al personal, quin o quienes estarn encargados de
supervisar el cumplimiento del control.
Gerente
Financiero

7

Asegurarse que todas las acciones del rea financiera se desarrollen bajo
normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:






C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


160

SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - CAPACIDAD -

Criterio: Las actividades de control deben ser diseadas como una parte
integral de la organizacin.

Fecha:

Objetivo: Definir el equilibrio que dar a la empresa las actividades de control que se
desarrollan en el rea financiera.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1
Crear una divisin de trabajo, al delegar autoridad y asignar responsabilidades a
cada miembro del rea financiera.
Gerente
Financiero

2
Contar con un sistema de registro de firmas para autorizaciones en las
diferentes operaciones:
Gerente
Financiero

2.1 La firma de cheque se deben definir rangos de monto, se recomienda que
existan firmas mancomunadas.
Contador

2.2 Los vales de caja chica deben ser autorizados por el gerente o encargado
del rea que compra o gastos.
Contador

2.3 La planilla de sueldo para su pago debe ser autorizada por el gerente.

Gerente
Financiero

3

Se debe contar con documentos que sirvan de evidencia comprobatoria,
suficiente para respaldar las diferentes operaciones de la empresa.
Contador

4

Se debe contar con formularios necesarios y adecuados para documentar las
operaciones financieras.
Contador

5

Se debe documentar cada procedimiento de control que se realice en
contabilidad y tesorera.
Contador y
tesorero

6
Tener asistencia legal constante, como un auditor externo.
Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


161


4.2.4 CUARTO COMPONENTE.















































Evaluacin del Componente

EVALUACIN Y APRENDIZAJE

a) Supervisar el ambiente interno y
externo, para obtener Informacin
para reevaluacin de objetivos.

d) Evaluacin de los sistemas de
informacin.
c) Logros obtenidos debe ser
revisadas.

b) Evaluar desempeo contra metas e
indicadores.

e) Comprobar cumplimiento de
procedimientos.
f) Evaluar sistema de control e
informacin.
CRITERIOS




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


162


POLTICAS DEL CRITERIO.

















































La supervisin interna como externa debe quedar debidamente
documentada.
Dar atencin inmediata a las reas que representa riesgos.
Verificar que el ambiente interno y externo se ajuste a las
necesidades de las empresas comerciales.


Analizar los Procedimientos establecidos para un buen flujo de
informacin.



Se utilizarn mtodos de evaluacin de desempeo, para medir a
cada empleado.
Los encargados del rea financiera debern ser parte activa en las
evaluaciones del desempeo.
Los procedimientos deben tener una mejora continua.
Realizar evaluaciones de desempeo utilizando indicadores
Permitir mediciones de rendimiento del trabajador y de su potencial
laboral.
Se evaluar el desempeo de cada empleado, debido a que el
rendimiento no es el mismo.
Contar con un cronograma de actividades.
Documentar cada uno de los procedimientos que se hayan
verificado.
Contar con documentacin de soporte.
Realizar una planificacin para evaluar cada procedimiento.
Las evaluaciones deben realizarse sin previo aviso.
Documentar cada evaluacin e informar los resultados.



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


163



SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIN Y APRENDIZAJE -

Criterio: Se deben supervisar el ambiente interno y externo para identificar
informacin que oriente hacia el reevaluacin de objetivos.


Fecha:

Objetivo: Verificar la efectividad del Control Interno
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se debern tomar en cuenta las limitantes o debilidades encontradas por
auditoria interna y externa.
Contador y
Tesorero

2

Realizar auto evaluaciones a los empleados del rea financiera.
Gerente
Financiero


3

Asignar personal clave para las actividades de supervisin y evaluacin.
Gerente
Financiero

4

Se comparar la evidencia obtenida en las actividades diarias.
Auditoria
Interna

5

Se debern revisar la exactitud de los reportes.
Auditoria
Interna

6

Se elaborar un informe del rea financiera, los que contendrn informacin que
detalle las actividades que realizan.

Gerente
Financiero

7

Las observaciones que auditoria emita debern ser entregadas al comit de
cumplimiento para su revisin y verificacin.
Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:








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164



SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIN Y APRENDIZAJE -

Criterio: El desempeo debe ser evaluado contra metas e indicadores.

Fecha:

Objetivo: Establecer que efectividad tiene el desempeo de los empleados del rea
financiera.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1

Se conocer el desempeo del empleado, a travs de una descripcin exacta y
confiable de las actividades y funciones que realizan.
Gerente
Financiero

2

Se realizar una comparacin de los empleados con un estndar, siendo su
evaluacin independiente a la de grupo

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

3
Se realizarn comparaciones entre los empleados, siendo un enfoque de
medicin de estndares relativos.

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

4

Asignar metas de trabajos semanales o mensuales a los empleados del rea
financiera.

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

5

Se debern programar capacitaciones o seminarios de motivacin, para
fomentar el buen desempeo de los empleados del rea financiera.

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

6

Se deber supervisar que se de una apropiada segregacin de funciones en los
departamentos de contabilidad y tesorera.

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

7

Se deber indagar sobre el grado de responsabilidad que cada empleado tiene
para cumplir con sus metas.

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

8
La evaluacin del desempeo debern estar bien planeados, coordinados y
desarrollados, para as proporcionar beneficios a corto y largo plazo.

Depto.r.r.h.h.
Gerente
General

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


165

SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIN Y APRENDIZAJE -

Criterio: Las premisas consideradas para el logro de objetivos deben ser
revisadas peridicamente.

Fecha:

Objetivo: Mantener niveles de eficiencia en las diferentes operaciones que se
realizan en el rea financiera.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1
Establecer estrategias de mejora continua, cuando los empleados obtengan
resultados negativos.

Depto.
R.R.H.H.


2
Mantener una base de datos capaz de suministrar toda la informacin
necesaria, para realizar un anlisis cuantitativo y cualitativo de los empleados

Depto.
R.R.H.H.


3

Aplicacin y adecuacin de polticas y procedimientos, relacionados a los
recursos humanos de la empresa.
Depto.
R.R.H.H.


4

Desarrollar las condiciones empresariales, en donde se permita la aplicacin y
el desarrollo de los objetivos individuales y por lo tanto mantener satisfechos a
los empleados.
Depto.
R.R.H.H.


5

Se debern verificar peridicamente, que el personal cumpla las funciones del
puesto de acuerdo al manual de funciones y puestos.
Depto.
R.R.H.H.


6

Se debern de verificar el cumplimiento de las metas asignadas a cada
empleado del rea financiera, al finalizar la semana o el mes.
Depto.
R.R.H.H.


7

Se deber poseer un expediente a cada empleado, en el cual se acumule la
informacin sobre el progreso que tenga cada empleado en e transcurso del
tiempo.
Depto.
R.R.H.H.


Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


166



SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIN Y APRENDIZAJE -

Criterio: Los sistemas de informacin deben ser evaluados nuevamente en la medida
en que cambien los objetivos y se precisen deficiencias en la informacin.

Fecha:

Objetivo: Establecer mecanismos que ayuden a detectar deficiencias o debilidades
en los sistemas de informacin para lograr el cumplimiento de los
objetivos.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable


1

Se deber revisar los objetivos de la empresa al inicio de cada ao o cuando
fuera necesario.
Gerente
General
Gerente
Financiero

2

Se debern comunicar por escrito al personal del rea financiera, cualquier
cambio que sufran los objetivos por mnimos que fueran.
Gerente
Financiero


3

Se debern evaluar los sistemas de informacin dos veces al ao para evitar
debilidades con respecto a la informacin.
Gerente
General


4

Se debern revisar si los procedimientos con respecto a los sistemas de
informacin se estn cumpliendo.
Gerente
General


5

Asegurarse que cada empleado conozca y comprenda los objetivos del rea
financiera, as como tambin los objetivos generales de la empresa.
Gerente
Financiero


6

Se deber verificar si el rea financiera hace frente a los objetivos financieros
que la empresa ha establecido.
Gerente
Financiero


7

Se deber establecer si la informacin recibida contribuye a que los planes del
rea financiera estn acorde con los objetivos de la empresa y con los planes de
las otras reas funcionales.
Contador y
Tesorero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


167


SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIN Y APRENDIZAJE -

Criterio: Debe comprobarse el cumplimiento de los procedimientos
modificados.

Fecha:

Objetivo: Proporcionar de forma cronolgica los pasos a seguir para la verificacin
del cumplimiento de los procedimientos modificados.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1
Se deber comprobar que la segregacin de funciones se est cumpliendo
dentro del rea financiera.
Gerente
Financiero

2
Se deber asignar personal clave para la verificacin de los procedimientos.
Contador y
Tesorero

3

Disear un cronograma que contenga las fechas en las cuales se realizarn la
revisin de los procedimientos.
Gerente
Financiero

4
Se deber comprobar cada procedimiento en forma prctica y terica.
Contador y
Tesorero

5

Se deber analizar la ejecucin de los procedimientos tomando en cuenta lo
siguiente:

Contador y
Tesorero



5.1 Es posible reducir el nmero de veces que se ejecuta el procedimiento.

Contador y
Tesorero

5.1 Es factible simplificarlo y realizar una automatizacin.

Contador y
Tesorero



5.3 La ejecucin del procedimiento responde a las necesidades de la empresa.

Contador y
Tesorero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:







C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


168





SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COCO.

PROCEDIMIENTOS DEL COMPONENTE - EVALUACIN Y APRENDIZAJE -

Criterio: Se debe evaluar peridicamente el sistema de control e informar de
los resultados.

Fecha:

Objetivo: Determinar la eficacia y eficiencia de las actividades de control.
Pg.1de 1

No.

ACTIVIDAD

Responsable

1 Realizar pruebas tericas y prcticas.
Gerente
Financiero

2

Pedir a los empleados la documentacin que respalde el procedimiento que han
realizado.

Gerente
Financiero

3
Las evaluaciones debern realizarse trimestralmente.
Gerente
Financiero

4
Se evaluarn a todo el personal involucrado en la gestin financiera.
Gerente
Financiero

5

Se deber realizar una depuracin de procedimientos de control.

Gerente
Financiero

6

Sobre de datos obtenidos en las evaluaciones, se debe realizar informes para
analizarlos y darle seguimiento para poder superarlo.

Gerente
Financiero

7

Se debe contar con programas de seguimiento para superar las deficiencias y/o
limitantes encontradas.

Gerente
Financiero

Elabor: Equipo de Tesis

Revis:

Autoriz:



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


169

4.3 FASE III (DE RESULTADOS).

4.3.1 CONTRIBUCIN A LA MEJORA DE LA GESTIN FINANCIERA.

a. TESORERIA.

a.1 INGRESOS.
Situacin Actual Mejora a la Gestin Financiera


En las Medianas Empresas del sector
Comercio, los ingresos que se generan
con las transacciones diarias no cuentan
con procedimientos que organicen y
garanticen la razonabilidad, oportunidad e
integridad. El encargado de tesorera no
cuenta con herramientas necesarias que
ayuden a controlar de manera eficiente
las transacciones de dinero por lo cual no
se estn logrando los objetivos que se
planifica.

Se realizarn reportes diarios de cobranzas
y se quedaran con su respectiva copia
firmada.
Asignacin de una persona que se
encargue de controlar todas las
operaciones:
a. Quin efectu el registro de los clientes.
b. Fecha estipulada para su
correspondiente pago.
Existencia de un control adecuado sobre los
cobros, utilizando:
a. Emisin de recibos enumerados.
b. Lista de cobranza.
c. Lista de Efectivo.
d. Lista de cheque recibidos.
Y que el importe total cobrado sea
depositado diariamente en la cuenta de
Bancos.
Los ingresos diarios debern ser
depositados inmediatamente, para no tener
demoras en los saldos de disponibilidad de
ingresos.



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


170






Reportes diarios de
Cobranza


CONTRIBUCIN A LA MEJORA EN EL CONTROL DE INGRESOS.


























F
FFu
uue
een
nnt
tt e
ee:
:: E
EEl
ll a
aab
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rr a
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ii p
ppo
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dde
ee T
TTe
ees
ssi
ii s
ss.
..
Control Adecuado sobre
Cobros
Personal encargado del
Control
Deposito Inmediatos de
Ingresos
Permitir conocer a las
Medianas Empresas
del Sector Comercio de
forma inmediata y
efectiva, los saldos con
los que cuentan a nivel
de Efectivo y
Equivalente, de tal
manera que se puedan
tomar decisiones,
convirtiendose en una
herramienta esencial
para la elaboracin de
Flujo de efectivo, lo
cual servir para dar
informacin a usuarios
internos como
externos, al final de
Emisin de Recibo.
Listado de Cobranzas.
Listado de Efectivo
Recibido.
Control de Clientes
Control de Fecha de
Conocer diariamente la
disponibilidad del Efectivo.
Respaldo Firmados



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171

a.2 ADQUISICIN DE FONDOS.

Situacin Actual Mejora a la Gestin Financiera


Refirindose a la adquisicin de fondos,
no cuentan con procedimientos y polticas
que garanticen una estabilizacin en la
captacin de fondos. Por lo que
determinamos que no se hace un anlisis
de los riesgos financieros, que pueden
desestabilizar la planificacin realizada
en funcin al logro de objetivos de la
empresa. Adems de no existir controles
que garanticen el buen uso de los fondos
que son de suma importancia para el
crecimiento de las empresas de este
sector: prueba de ello, es muy difcil que
se les otorgue fondos por parte del sector
financiero por no contar con garanta de
pago.

Asignacin de una persona idnea de
negociar con las instituciones financieras,
que conozca las necesidades y lmites de la
empresa, para no poner en riesgo los
objetivos de la empresa.
A travs de un comit se determinara el
cantidad de financiamiento y/o servicios a
requerir a las instituciones financieras.
Tomar en cuenta que ms plazo de
financiamiento se corre el riesgo de caer en
mora, por lo que se recomienda negociar
plazos de pago acorde a la capacidad de
pago de la empresa.
Establecer lmite de crdito a los clientes,
para evitar dificultades en futuros cobros, se
deber cobrar a la brevedad posible, para
no incurrir en un elevado riesgo de liquidez.
















C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


172

Condiciones
de Pago:
Monto.
Plazo.
Presentacin
Estados
Financieros a
Instituciones
Bancarias.

Establecimiento
de Lmite de Crdito
para clientes.

Otorgamiento de
Crdito para clientes.

ADQUISICIN
DE FONDOS.
Comit
responsable de
aprobar cantidad a
solicitar en las
Instituciones



CONTRIBUCIN A LA MEJORA EN LA ADQUISICIN DE FONDOS.






















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NECESIDADES
DE LA MEDIANA
EMPRESA
Financiamiento
Ventas



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173


a.3 ANLISIS DE CRDITOS.


Situacin Actual

Mejora a la Gestin Financiera

El departamento de tesorera no cuenta
con una persona encargada de analizar
los crditos otorgados a los clientes,
adems de no existir un control para
determinar la morosidad de stos. No hay
polticas ni procedimientos que brinden
una eficiente y adecuada informacin a
los ejecutivos.

Establecer polticas y procedimientos que
ayuden a controlar las operaciones
realizadas, en el otorgamiento de crditos a
los clientes.
Nombrar una persona encargada de tener el
control de los clientes procesndolos as:
a) Listado de los clientes que pagan en el
tiempo estipulada.
b) Listado de Clientes Morosos.
c) Listado de Cuentas consideradas
incobrables.
La salida de mercadera deber facturarse
a travs de crditos fiscales o facturas de
consumidor final para tener el nombre,
direccin y fecha de realizada la
transaccin, clasificando la mercadera que
van a ser financiados y las fechas que
debern recibir los pagos.
Archivar los documentos en forma adecuada
para controlar los clientes a travs de
pagars, letras de cambio etc.
Establecer fecha de vencimiento de las
facturas, y pasado la fecha de pagos cobrar
intereses, con la finalidad de que los pagos
se reciban segn la fecha estipulada.





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CONTRIBUCIN A LA MEJORA EN EL ANALISIS DE CRDITOS.

























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Polticas y
Procedimient
os en el
otorgamiento
de Crditos.
Ventas de
Mercadera
Persona encargada
para controlar
Emisin de Documentos
Clientes Puntuales.
Clientes Morosos.
Cuentas
Incobrables.


Establecer
fecha de
Vencimiento
Permitir contar con buena y pronta informacin
financiera, necesaria para la realizacin de
diferentes anlisis financieros.



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


175

a.4 ANLISIS DE PRESUPUESTOS.

Situacin Actual

Mejora a la Gestin Financiera

En el departamento de Tesorera no se
cuentan con bases, procedimientos y
polticas para realizar los presupuestos.
No existe una coordinacin con los dems
departamentos para analizar cules son
las necesidades a tomar en cuenta en la
consecucin de la misma.
Se desarrollan a travs de un seguimiento
tcnico con otros perodos por lo que se
corre el riesgo de dejar muchos vacos en
la informacin presentada, o que los
pronsticos no estn acordes a los planes
efectuados en el momento de realizar las
estimaciones.

Un buen control interno, permite y facilitar a la
empresa contar con suficientes datos
estadsticos y financieros que permitan plantear
un buen presupuesto, apegado a la realidad y a
perodos histricos, y no formularlos con datos
hipotticos.
Tener un conocimiento completo de la empresa;
este punto es bsico ya que los presupuestos
deben ir ligados al tipo de empresa a sus
objetivos, a su organizacin y a sus
necesidades.
Fijacin del perodo presupuestal. Es la
ejecucin del lapso que comprenden unas
estimaciones, la determinacin de este periodo
opera en funcin de diversos factores:
a) Estabilidad o Inestabilidad de las
operaciones de la empresa.
b) El proceso del perodo productivo.
c) Las tendencias del Mercado.
d) Ventas de Temporadas.
Coordinacin para la de ejecucin del
presupuesto. Debe existir una persona
encargada del presupuesto que actuar como
coordinador de todas las reas que intervienen
en el presupuesto, sincronizado las diferentes
actividades se elaborar un calendario, en que
se precisen las fechas, en cada departamento
deber tener disponible la informacin necesaria
para que las dems secciones puedan
desarrollar sus estimaciones.



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


176


Sincronizar Actividades entre las diferentes
reas de la empresa.


CONTRIBUCIN A LA MEJORA EN LOS ANLISIS DE PRESUPUESTOS.























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Conocimiento completo de
La Empresa.

Coordinacin y Ejecucin
Presupuestral.

Fijacin perodo presupuestral

Tipo de Empresa

Organizacin

Objetivos

Necesidades

Estabilidad o Inestabilidad de las operaciones
Perodo Productivo
Tendencias del Mercado
Ventas Temporales



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177


b. CONTABILIDAD.

b.1 CONTABILIDAD FINANCIERA.


Situacin Actual

Mejora a la Gestin Financiera

Las medianas empresas del sector
comercio, se han visto obligadas a
mejorar su controles con la entrada en
vigencia de las reformas fiscales,
debido a esto el atraso en el registro de
sus operaciones se ha hecho ms
evidente, debido que el rea contable
no cuenta con el personal suficiente
para sus actividades diarias, y si le
sumamos la falta de planificacin a la
hora de realizar sus labores diarias,
semanales o mensuales.


Diariamente debern procesar la informacin
de las operaciones ya que es importante tener
la informacin justo a tiempo, para la toma de
decisiones en la empresa.
El encargado del rea contable deber
delegar funciones a sus subalternos para
garantizar el control de las operaciones ya sea
en las ventas, cuentas por pagar bancos,
cuentas por cobrar con el fin de tener de
primera mano la informacin contable.
Establecimiento de polticas para el cierre
contable, en el cual se estipule una fecha
determinada para contar con la informacin
financiera.
Capacitar al personal de contabilidad en las
funciones que se le deleguen con la finalidad
de garantizar el trabajo que cada uno realice y
para estar al da con los cambios en las leyes
tributarias y mercantiles para un mejor
desempeo en sus labores.
Registrar diariamente las operaciones en los
libros de contables y mayores auxiliares,
comparndolo con los saldos que se reflejen
en los estados financieros evitando as el
atraso en la informacin contable.




C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


178


Delegacin de
revisiones

Procesamiento de
informacin:
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
Bonos


Registros diarios a los Libros
Contables


Procesamiento al sistema
contable de la informacin


Presentacin de la
informacin a los
usuarios de la misma


Capacitacin al Personal
de Contabilidad Financiera



CONTRIBUCIN A LA MEJORA DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.























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b.2 INVENTARIOS.

Situacin Actual

Mejora a la Gestin Financiera

En las Medianas Empresas del Sector
Comercio segn estudio realizado
especficamente en el rea de Gestin
Financiera constatamos la falta de
procedimiento eficiente en el control de
Entradas y Salidas de mercadera.
Haciendo deficiente el sistema que
actualmente estn utilizando por no seguir
lineamientos que impliquen tener resultados
concretos y reales para toma de decisiones.
Cuentan con Sistemas de Valuacin pero no
es suficiente tener una certeza de los saldos
reflejados en los Estados Financieros por no
contar con una persona encargada de
bodegas que brinde informes a los usuarios
de est.
El departamento de contabilidad debe
delegar funciones en esta rea para brindar
informes eficientes garantizando un mejor
control en las operaciones.







Es muy importante el control de los inventarios
debido a que representan una parte sobresaliente
de las actividades de la empresa. Por lo cual se
requiere de un control contable que asegure la
captacin de las operaciones y es recomendable
que establezcan como mnimo lo siguiente:
Entrada de Mercadera ( Compras )
Las compras entradas de mercadera
debern ser controladas mediante la emisin
de documentos; por parte del Almacn o
bodega a travs de una orden de compras; y
por el lado del proveedor por medio de
facturas consumidor Final o Crdito Fiscal
Las devoluciones de mercadera debern ser
controladas emitiendo notas de crdito.
Las mercaderas en consignacin debern ser
controladas a travs de documentos que
amparen dichas entradas.
Se debern efectuar peridicamente
recuentos fsicos de inventarios con el fin de
verificar la exactitud de los libros.
Las mercaderas debern estar protegidas de
cualquier evento (entrada, salida, prdida,
robo, etc.) en cuartos o bodegas para ser
captados por el sistema de control
establecido.
Para cada entrega de mercadera a los
proveedores al almacn, se debern asignar
una persona que verifique la exactitud de lo



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


180

recibido, para que coincida con la orden de
compra y precio cotizado para luego ser
registrado al libro de compras por el
departamento de contabilidad.
Debern registrarse diariamente las entradas
de mercadera en el sistema para llevar el
control que proporcione ayuda valiosa a la
toma de decisiones.

Salidas de mercadera (ventas)
Para cada salida de mercadera del almacn,
deber ser emitido una factura o crdito fiscal
en forma correlativa, la cual ser registrada
posteriormente a los libros de contabilidad.
Por cada factura o crdito fiscal, deber
revisarse la mercadera con las rdenes de
salida del almacn, la cual deber ser igual en
cantidad y descripcin de mercaderas.
Por cada salida de mercadera el encargado
de inventarios, deber descargar en el
sistema la cantidad de mercadera vendida
para ir actualizando de manera inmediata el
saldo de inventarios.
Cuando la mercadera sea entregada al
cliente, deber firmar el documento si es
venta al crdito, en el caso de la venta al
contado debe imprimirse la leyenda
Mercadera Entregada.
El departamento de contabilidad recibir en
original las facturas, comprobantes de crdito
fiscal para las ventas al crdito y con la firma
de recepcin del cliente y copias de las ventas
al contado para su control.





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CONTRIBUCIN A LA MEJORA DE LOS INVENTARIOS.
























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Compras de
Mercadera.
Ventas de
Mercadera.
Controlar
Ingreso de
Mercadera y
verificar con la
Orden de
Compras.
Documentar las
devoluciones y
consignacin de
Mercadera.
Registro diario
de las
entradas al
Inventario.
Recuentos
fsicos a los
Inventarios.
Registro diario
de las Salidas
del Almacn.
Entrega de
Mercadera
al Cliente.
Emisin documento de
Salida:
Factura Consumidor
Final.
Factura Comprobante
de Crdito Fiscal.
Nota de Crdito
Revisin de
Mercadera
a entregar
por personal
responsable.
Ventas de
Mercadera.
(Orden de
Salida)
Envo de documentos
al Departamento de
Contabilidad.



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182


b.3 PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS.


Situacin Actual

Mejora a la Gestin Financiera

Con respecto a la Preparacin de
Estados Financieros, en las Medianas
Empresas del Sector Comercio, la
informacin y/o documentos financieros
no es proporcionada en el tiempo que
se requiere, debido a la falta de
comunicacin que existe entre las
diferentes reas funcionales en la
empresa.
El no contar con los Estados Financiera
en el tiempo justo, limita a los
ejecutivos de la empresa a la toma de
decisiones a corto, mediano y largo
plazo.

1) Establecer procedimientos que
ayuden a que los estados financieros
sean preparados con el menor tiempo
posible:
Cumplir con las polticas de la
empresa en cuanto a la
comunicacin con la finalidad de
que las metas se cumplan tal como
se planifican.
Se debe recopilar la informacin
financiera antes de la finalizar cada
mes o periodo contable,
estableciendo fechas limites para la
entrega de documentacin por parte
de las reas funcionales de la
empresa.
El cierre contable deber
comenzarse a trabajar antes de
finalizado el periodo contable, para
que en Enero del siguiente ao, se
tengan preparados los Estados
Financieros.
2) Los estados financieros debern ser
estudiados por la administracin de la
empresa para la toma de decisiones,
adems se debern explicar los



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


183

resultados obtenidos en el perodo a
las autoridades de la Empresa.

3) Los Estados Financieros debern
contener los siguientes requisitos:
El nombre de la empresa que
presenta la informacin.
Perodo de tiempo cubierto por el
estado financiero.
Moneda en que estn expresadas
las cifras.
Nivel de precisin utilizando en la
presentacin de las cifras de los
estados financieros (millones,
miles etc.)
























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Procedimientos para preparar
Estados Financieros.

Contenido de los Estados
Financieros.

Anlisis de Estados Financieros
Cumplir Polticas
de Comunicacin

Recopilacin de
Informacin
Tener listos
Estados
Financieros en
enero del
siguiente ao

Justificacin de los
Resultados.

Los Estados Financieros
debern ser presentados
segn lo indica la NIF 1.

CONTRIBUCIN A LA MEJORA EN LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.


































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b.4 MANEJO DE IMPUESTOS.


Situacin Actual

Mejora a la Gestin Financiera

En las medianas empresas del sector
comercio en el manejo de impuestos
constatamos que carecen de polticas
que obligan a presentar los impuestos
ya se IVA, pago a cuenta, declaracin
de alcalda, declaracin de renta,
registro de comercio, estadstica y
censo, informe anual de retencin,
informe de distribucin de utilidad,
informe de notificacin de direccin, etc.
Antes de la fecha de vencimiento por lo
cual se pierde tiempo presentndolos a
ltimo da. Adems de no contar con
una persona que controle y vigile el
cumplimiento de dicha obligaciones y
que sepa las consecuencias que se dan
en el caso de no cumplir con estas
obligaciones.


Debe el encargado de contabilidad de
delegar a una persona para que
controle el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, as como a las
dems obligaciones formales o
sustantivas que la empresa debe
cumplir.
Capacitar constantemente al personal
de contabilidad en el rea tributaria.
Establecer procedimientos para
preparar y presentar por lo menos cinco
das antes de la fecha de vencimiento
las declaraciones de los impuestos.
a. Cuarto da proceder a realizar las
declaraciones.
b. Pasar las declaraciones al
encargado de la emisin de cheques
para que sea aprobada.
c. Luego de autorizado y aprobados el
cheque proceder a cancelar los
impuestos.
Los libros de contabilidad debern
anotarse diariamente, para que al inicio
del mes se tengan los saldos.
Las facturas de ventas tanto al



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186

consumidor final, as como
comprobantes de crdito fiscal deben
estar en forma correlativa.
Tener todos los comprobantes de
crdito fiscal de compras y si no se
tienen agilizar la entrega con el
proveedor en los primeros 3 das de
cada mes.
Elaborar un archivo en el que se
guarden todos los formularios de los
impuestos cancelados evitando sin
problemas futuros.





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5. RETROALIMENTACION.

5.1 OBJETIVO.

Evaluar el estado de avance del Sistema de Control Interno de la empresa como
principal instrumento para asegurar que la gestin financiera se oriente a la
realizacin de los fines y objetivos estratgicos y, se realice con estricta sujecin a
los principios de la empresa.

5.2 DESARROLLO.

La retroalimentacin tiene que ver con la efectividad de la comunicacin de la entidad
y es la fase final y dinamizadora del Sistema de Control Interno basado en el modelo
COCO, que busca precisamente generar al interior una cultura de autocontrol que
permita mejorar la gestin y resultados de la organizacin.

Para lograr una retroalimentacin efectiva, es necesario articular el accionar de los
procesos de seguimiento expresados en los planes de mejoramiento continuo con la
dinmica de los denominados comits coordinadores de control interno o la instancia
que haga sus veces.

En efecto, el valor de la funcin evaluadora del Control Interno no radica en la
deteccin de hallazgos reportados o en la emisin de recomendaciones sino en la
efectividad de las acciones implantadas.

Si bien es cierto, el seguimiento debe hacerse sobre el cumplimiento de los acuerdos
y compromisos dentro de un trmino prudencial para medir su aplicacin, no basta
que las Oficinas de Control Interno asesoren esta aplicacin, sino el compromiso de
los diferentes actores o responsables de su ejecucin en la entidad.



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a) Comit de Coordinacin del Control Interno.

Es la entidad que se constituye en una instancia de la Administracin, cuyo objetivo
es proponer acciones orientadas al mejoramiento continuo en aras del cumplimiento
ptimo de la misin organizacional, as como de garantizar el logro de los objetivos
propuestos lo que implica necesariamente el papel decisivo que tiene en la
retroalimentacin para el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno.

b) Planes de Mejoramiento

Con base en la evaluacin del Sistema de Control Interno por los organismos
externos de control, surgen las recomendaciones para redireccionar la accin
organizacional a travs de Planes de Mejoramiento que corrigen las desviaciones, se
ajustan los procesos y procedimientos y subsanan los problemas que se presentan,
con el propsito de lograr la eficacia y eficiencia en el cumplimiento de los fines
misionales de las entidades.
Estos se enmarcan dentro de un contexto de tiempo y espacio, requieren de la
definicin de estrategias, objetivos (medibles y cuantificables) y asignacin de
responsabilidades.

b) Seguimiento.

El seguimiento identifica logros y debilidades; establece los correctivos requeridos
para obtener los resultados esperados, monitorea e identifica aciertos o fallas en el
diseo y en la ejecucin, brinda elementos que clarifican y sustentan ajustes a los
objetivos, identifica problemas recurrentes que requieren mayor atencin.



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6. PLAN DE IMPLEMENTACIN.

6.1 GENERALIDADES.

Despus de haber conocido, evaluado y aprobado el sistema de control interno
basado en el Modelo COCO, las autoridades de las medianas empresas debern
contar con un plan de implementacin, que les permita obtener los resultados, a
travs de las operaciones realizadas, guiadas por procedimientos y controles
adecuados y necesarios para el logro de los objetivos.

El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la
propuesta del sistema de control interno basado en el modelo COCO, facilitando su
adopcin y ejecucin; estableciendo los lineamientos necesarios. El propsito es que
la empresa al implementarlo considere las herramientas necesarias en el desarrollo
del sistema, ya que es importante para la contribucin a la mejora de la gestin
financiera.

Para una implementacin apropiada se necesitar lo siguiente:

Asignar un comit que sean los encargados de llevar a cabo el Plan de
Implementacin, seleccionando a las personas apropiadas y con amplia
experiencia en la planificacin y desarrollo de un nuevo sistema capaz de
mejorar los controles ya existentes.

Entrega de polticas y procedimientos al personal para el mejoramiento de
todas las operaciones, que deben realizar en el rea de financiera.



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6.2 OBJETIVOS.

a. GENERAL.

Facilitar la implementar para la aplicacin del sistema de control interno basado
en el Modelo COCO, a las medianas empresas del sector comercio, que
contribuyan al fortalecimiento de mejores controles y procedimientos que ayuden
a la obtencin de resultados de forma gil y oportuna para la toma de decisiones.


b. ESPECFICOS.

Establecer los lineamientos necesarios para la puesta e marcha del Sistema de
Control Interno.

Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la
implementacin del Sistema.

Establecer polticas y procedimientos para la implementacin del Sistema de
Control Interno basado en el Modelo COCO.











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6.3 EQUIPO RESPONSABLE DE LA IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA.

Es de suma importancia formar un equipo de personas que se responsabilicen de la
divulgacin, ejecucin, evaluacin y control del sistema de control interno propuesto;
por lo que se deben considerar como responsables las siguientes personas.

a. Autores del Sistema Propuesto.
Sern los responsables de dar a conocer el sistema de control interno propuesto, a
cada una de las medianas empresas del sector comercio, al mismo tiempo sern los
encargados de realizar los ajustes que sean necesarios para la aplicacin del
sistema segn los exija cada empresa.

b. Junta General de Accionistas, Administrador nico o Propietarios.
Sern los encargados de analizar, aprobar y promover el sistema de control de
interno basado en el modelo coco, para luego aplicarlo en el rea financiera de la
empresa, as como tambin de velar por el cumplimiento.

c. Gerente General y/o Gerente Financiero.
Sern los encargados de promover entre su personal la implementacin y aplicacin
del sistema en el rea financiera. El papel del Gerente es fundamental, ya que sabe
cuales son las operaciones que se realizan diariamente, por lo que su participacin
es imprescindible y valiosa.

d. Personal del rea Financiera.
Sern los responsables directos de la ejecucin del Sistema de Control Interno
basado en el Modelo COCO, ya que son ellos los que realizan operaciones
financieras diariamente.



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Sern los responsables de promover el cumplimiento del sistema.

6.4 POLTICAS DE IMPLEMENTACIN.

a. Polticas de Presentacin o Divulgacin.
La divulgacin y presentacin del Sistema de Control Interno Basado en el Modelo
Coco, se realizar a travs de una clara exposicin a los dueos, administradores
nicos o al gerente general de las medianas empresas, especficamente del sector
comercio.
El propsito de la divulgacin del sistema de control interno, es dar a conocer la
importancia y los beneficios que se obtendrn si se implementa en la empresa dicho
sistema.

b. Poltica de Aprobacin.
Deber ser aprobado por la mxima autoridad de la empresa, y a su vez debern
dictar polticas al encargado del rea financiera para su implementacin.


6.5 RECURSOS PARA LA IMPLEMENTACIN.

a. Recursos Humanos.
Para la ejecucin del Sistema de Control Interno es necesario que cada empleado
del rea financiera se comprometa de una manera real, para obtener los resultados
esperados con la implementacin del sistema.
El Gerente Financiero, as como el personal de tesorera y contabilidad de las
medianas empresas, cuentan con la capacidad necesaria para poder trabajar en el




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Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coco, para contribuir a mejorar la
Gestin Financiera.


b. Recursos Materiales.

Es importante para el buen desarrollo del sistema de control interno, contar con los
recursos materiales mnimos, para obtener los resultados esperados.
Contar con todo el apoyo logstico para implementar el modelo como:

Papelera y tiles.
Flder.
Plumones para pizarra.
Cartapacios para Papeles de Trabajo.
Fotocopias.
Etc.


7. PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION.

Para la implementacin del Sistema de Control Interno Basado en el Modelo Coco,
es necesario contra con una estimacin presupuestaria.

El presupuesto puede variar de una a otra mediana empresa, ya que son muy pocas
las empresas que no cuenta con equipo de oficina necesario para poder desarrollar
el sistema, otro factor importante es la contratacin de servicios profesionales los
cuales debern negociarse de acuerdo al tamao y volumen de operaciones de cada
empresa



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194



PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION

RECURSOS HUMANOS

SUBTOTAL

TOTAL

Responsable de Implementacin **

$ 600.00


Colaboradores **

$ 1,100.00


Asesora para la Implementacin

$ 2,000.00

$ 3,700.00

RECURSOS MATERIALES

SUBTOTAL

TOTAL

Papelera y tiles

$ 250.00


Maquinara y Equipo **

$ 500.00



Otros Gastos

$ 100.00

$ 850.00

Subtotal

$ 4,550.00

Imprevistos 10%



$ 455.00

TOTAL

$ 5,005.00
** Son recursos con los que ya cuenta la empresa en el desarrollo de sus actividades
diarias, no se necesitara invertir en personal



C CA AP PI IT TU UL LO O I IV V M MO OD DE EL LO O C CO OC CO O


195

8. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5
SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS SEMANAS



No.


DESCRIPCION DE ACTIVIDADES

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

4


RESPONSABLES

1

Contactar a Propietarios o Gerentes


Autores del Sistema

2

Presentacin del Sistema a las autoridades



Autores del Sistema


3

Aprobacin del Sistema




Propietarios

4

Revisin y adaptacin del sistema



Gerentes y Autores
del Sistema

5

Capacitacin al personal involucrado en la implementacin



Autores del Sistema

6

Implementacin de los Procedimientos del Sistema



Personal
responsable de la
Implementacin

7

Evaluacin del Sistema de Control Interno



Personal
responsable de la
Implementacin

8

Ajustes y Correcciones al Sistema de Control Interno


Personal
responsable de la
Implementacin