RESOLUO N.

16/2011

Dispe sobre os procedimentos a
serem adotados em auditoria
operacional realizada pelo Tribunal de
Contas do Estado de Minas Gerais.

O TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE MINAS GERAIS, no uso de suas
atribuies constitucionais, legais e regimentais contidas, especialmente no disposto no inciso
IX do art. 3 e inciso IX do art. 35 da Lei Complementar Estadual n 102, de 17 de janeiro de
2008; inciso X do art. 25 e art. 289 da Resoluo n 12, de 19 de dezembro de 2008,


RESOLVE:

CAPTULO I

AUDITORIA OPERACIONAL

Art. 1 Instituir, na forma desta Resoluo, os procedimentos para a realizao das
auditorias operacionais pelo Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais no mbito de sua
jurisdio.


Seo I
DO OBJETO

Art. 2 A auditoria operacional consiste em avaliar programas, projetos e atividades
governamentais dos rgos e entidades que integram a Administrao Pblica e aqueles
realizados pela iniciativa privada sob delegao, contrato de gesto ou congneres,
especialmente quanto aos aspectos da economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e
equidade, com a finalidade de obter resultados aplicveis ao aperfeioamento do objeto
auditado e otimizar o emprego dos recursos pblicos, sem prejuzo do exame da legalidade dos
atos do gestor responsvel.

Pargrafo nico Na realizao dos trabalhos de auditoria operacional, devero ser
observadas, no que couberem, as Normas de Auditoria Governamental NAGs, aplicveis ao
controle externo brasileiro, aprovadas pela Resoluo 1328, de 18 de maro de 2011, do
Conselho Federal de Contabilidade, referendadas conjuntamente pela Associao dos
Membros dos Tribunais de Contas do Brasil ATRICON e pelo Instituto Rui Barbosa IRB.


Art. 3 Para a realizao das auditorias operacionais, a unidade tcnica competente
far a seleo dos temas a serem auditados, bem como dos objetivos da auditoria, a partir de
estudo de viabilidade, observados os critrios estabelecidos no caput do art. 283 da Resoluo
n
o
12/2008 e em consonncia com as diretrizes contidas no planejamento estratgico.

1 A unidade tcnica competente designar equipes multidisciplinares para a
realizao dos trabalhos de auditoria operacional, aps a aprovao do plano anual de
auditorias e inspees.


2 Para a realizao da auditoria operacional deve ser designado um chefe de
equipe, que ficar responsvel pelo gerenciamento dos trabalhos, desempenhando as
seguintes atribuies:
I- promover a participao dos membros da equipe na realizao dos trabalhos,
propiciando maior compreenso dos objetivos, alcance, enfoques, procedimentos e tcnicas a
serem aplicadas;
II- instruir e dirigir a equipe quanto execuo dos trabalhos e cumprimento dos
programas de auditoria;
III- planejar a auditoria, preparar documentos de trabalho, como relatrios, check
list e outros, juntamente com a equipe;
IV- observar fielmente os objetivos da auditoria, definindo, em conjunto com a
equipe, as necessidades especficas;

V- representar a equipe de auditoria perante o auditado;
VI- elaborar, tempestivamente, em conjunto com a equipe, o relatrio de auditoria;
VII- relatar chefia imediata os resultados da auditoria, bem como quaisquer
dificuldades encontradas na realizao das atividades.

Art. 4 A auditoria operacional compreende as seguintes etapas:
I- seleo do objeto de auditoria;
II- planejamento;
III- execuo;

IV- elaborao de relatrio preliminar;
V- autuao e distribuio do relatrio preliminar a um relator;

VI- encaminhamento do relatrio preliminar ao gestor;
VII- anlise das consideraes do gestor;
VIII- emisso de relatrio final;
IX- apreciao e deliberao em sesso do Colegiado competente;
X- divulgao do relatrio final por meio eletrnico do Tribunal, bem como por
outros meios de comunicao;
XI- monitoramento das determinaes e/ou recomendaes aprovadas pelo
Tribunal.


Seo II
INSTRUO E APRECIAO

Art.5 A tramitao dos processos de auditoria operacional dever ocorrer com a
celeridade necessria, de forma a garantir a adoo tempestiva das medidas recomendadas
e/ou determinadas.


Art. 6 Nas deliberaes em processos referentes auditoria operacional cabero
recomendaes e/ou determinaes.



Art. 7 A deciso do Tribunal em processo de auditoria operacional conter
determinao para que o responsvel pelo rgo/entidade auditada apresente plano de ao, e
fixar prazo para encaminhamento do referido plano.

Seo III
PLANO DE AO


Art. 8 Para fins desta Resoluo, considera-se plano de ao o documento
elaborado pelo rgo ou entidade auditada que contemple as aes que sero adotadas para o
cumprimento das determinaes e recomendaes, indique os responsveis e fixe os prazos
para implementao de cada ao, e registre os benefcios previstos aps a execuo dessas
aes, nos termos do modelo anexo.


1 Recebido o plano de ao, a unidade competente promover sua autuao como
processo de monitoramento e a respectiva distribuio, encaminhando os autos unidade
tcnica para exame.


2 O plano de ao ser submetido ao Relator para as providncias cabveis, aps o
que ser encaminhado ao Colegiado competente para deliberao.


3 Aprovado, o plano de ao ter a natureza de compromisso do rgo ou entidade
auditada com o Tribunal.



4 O Relator fixar prazo para que o gestor apresente relatrios de
acompanhamento da execuo referentes adoo das medidas recomendadas.


Art. 9 Para cumprimento do plano de ao e das recomendaes e ou
determinaes no processo de auditoria operacional, o Relator poder fixar prazos processuais
distintos daqueles previstos no Regimento Interno.



Seo IV
MONITORAMENTO

Art. 10. O monitoramento constitui uma das etapas da auditoria operacional que
objetiva verificar o cumprimento das deliberaes nela exaradas e os resultados dela advindos.

Art. 11. Caber unidade tcnica competente monitorar, por meio do relatrio de
acompanhamento da execuo, o cumprimento das determinaes/recomendaes ou das
aes estabelecidas no plano de ao, apresentando, ao final, o relatrio conclusivo do
monitoramento.


Art. 12. O relatrio final de monitoramento dever conter a sntese de todas as aes
e a indicao do cumprimento de cada recomendao e/ou determinao, aps o que dever
ser submetido ao Relator para fins de deliberao junto ao Tribunal Pleno ou respectiva
Cmara.

CAPTULO II
PENALIDADES

Art. 13. A ausncia injustificada da apresentao do plano de ao e dos Relatrios
de acompanhamento da execuo, nos prazos estipulados, poder ensejar aplicao de multa
aos responsveis, por descumprimento de determinao deste Tribunal, nos termos do art. 83
da Lei Complementar n 102, de 17 de janeiro de 2008.


Art. 14. A apurao de irregularidade pela equipe tcnica designada, no decorrer da
auditoria operacional, que configure indcio de dano ao errio importar a imediata
comunicao ao Relator para que o Colegiado competente possa deliberar sobre a adoo das
medidas cabveis.

Art. 15. A inexecuo total ou parcial do plano de ao, injustificadamente, ou a
protelao no cumprimento dos compromissos acordados que os tornem inviveis, poder
ensejar, entre outras medidas, aplicao de multa aos responsveis, comunicao do fato ao
relator do processo de prestao de contas do rgo ou entidade auditada e ao Ministrio
Pblico de Contas para adoo das providncias legais cabveis, sem prejuzo do
ressarcimento ao errio no caso de dano.


CAPTULO III

DISPOSIES FINAIS

Art. 16. Para orientar os trabalhos de auditoria podero ser contratados servios
especializados em rea de conhecimento especfico e inexistente no quadro de pessoal do
Tribunal, podendo tal necessidade ser suprida mediante convnio com instituies de ensino e
pesquisa.


Pargrafo nico O contratado ou convenente ficar sujeito aos mesmos deveres
impostos aos servidores do Tribunal quando da realizao de trabalhos de auditoria, inclusive
no que diz respeito ao sigilo das informaes.


Art. 17. O servidor do Tribunal, no exerccio de suas funes, ter acesso
documentao pertinente ao objeto da auditoria operacional, bem como s respectivas fontes
de informao, inclusive aos sistemas eletrnicos de processamento de dados.

Art. 18. Nas auditorias operacionais ser adotado o Manual de Auditoria Operacional
do Tribunal de Contas da Unio, aprovado pela Portaria SEGECEX n 04 de 26 de fevereiro de
2010, at que este Tribunal institua o prprio Manual de Auditoria Operacional.

Art. 19. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao.


Art. 20. Revogam-se as disposies em contrrio.


Sala das Sesses Governador Milton Campos, 05 de outubro de 2011.

Conselheiro Antnio Carlos Andrada
Presidente














































MODELO DO PLANO DE AO

PLANO DE AO
DECISO DO TC ___/____/_____
ENTIDADE/RGO:
OBJETO:
Determinao/Recomenda
o
Medidas necessrias
Data Inicial e limite de
implementao das
medidas
Responsvel pela
implementao
com telefone e e-
mail
Teor da primeira
recomendao/determinao

a)

b)

a)

b)

a)

b)

Teor da segunda
recomendao/determinao

a)

b)

c)

a)

b)

c)
a)

b)

c)
Teor da n
recomendao/determinao

a)

b)

c)

a)

b)

c)
a)

b)

c)