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Determinacin De Las Ventas Omitidas
Para efectos del impuesto a la renta se considera como ventas omitidas
el importe calculado de multiplicar el valor unitario promedio obtenido por
las unidades faltantes, lo cual constituye renta neta.
Determinacin Del IGV Omitido
Para la determinacin del impuesto general a las ventas omitido, el
importe pendiente de pago ser el calculado de la siguiente manera:
El importe de s/. 3,400, se imputar mensualmente en proporcin a las
ventas declaradas o registradas por cada uno de los meses del perodo,
por lo que detallamos la venta de muebles de sala, declaradas por el
contribuyente, en el ejercicio 1997.
S/.300 X S/. 60= S/. 18000
S/.1800 X (18%) I.G.V= S/. 3240
2.- Sobrantes de inventario:
A su vez le encontr un sobrante de existencias de 30 piezas de madera al
31/12/2013, por lo cual se le aplico la presuncin de compras omitidas, con la
siguiente informacin:
Ventas declaradas por el ejercicio 2013: 34 805
Inventario final del ejercicio 2013: 50 piezas de madera
Saldo Final de las existencias: 9 000
Ventas declaradas
Costo unitario de piezas de madera:
MES BASE COEFICIENTE IGV
ENERO 2800 0.080448211 260.65
FEBRERO 2565 0.073696308 238.78
MARZO 2800 0.080448211 260.65
ABRIL 2700 0.077575061 251.34
MAYO 3050 0.087631087 283.92
JUNIO 3100 0.089067663 288.58
JULIO 3100 0.089067663 288.58
AGOSTO 2610 0.074989226 242.97
SEPTIEMBRE 3100 0.089067663 288.58
OCTUBRE 3000 0.086194512 279.27
NOVIEMBRE 3100 0.089067663 288.58
DICIEMBRE 2880 0.082746732 268.10
TOTAL 34805 1.000000000 3240
MES
VENTAS
DECLARADAS
MES
VENTAS
DECLARADAS
ENERO 2800,00 JULIO 3100
FEBRERO 2565 AGOSTO 2610
MARZO 2800 SEPTIEMBRE 3100
ABRIL 2700 OCTUBRE 3000
MAYO 3050 NOVIEMBRE 3100
JUNIO 3100 DICIEMBRE 2880
Estas facturas corresponden a las ltimas adquisiciones de cada mes del
ejercicio realizadas por la empresa.
Determinacin del costo promedio unitario
Primero determinaremos el costo promedio unitario de cada pieza para
determinar el costo del sobrante:
COSTO PROMEDIO=
COSTO PROMEDIO = = s/. 186.25
Determinacin del costo del Sobrante
El costo del sobrante es equivalente al importe obtenido de multiplicar el
costo promedio unitario por las unidades sobrantes:
MES DOCUMENTO COSTO
UNITARIO
ENERO F/ 101-100 140
FEBRERO F/200-121 150
MARZO F/ 001-151 160
ABRIL F/ 004-200 165
MAYO F/ 005-100 180
JUNIO F/ 003-100 195
JULIO F/ 001-100 210
AGOSTO F/ 005-140 195
SEPTIEMBRE F/ 101-234 210
OCTUBRE F/ 006-131 220
NOVIEMBRE F/ 002-271 215
DICIEMBRE F/ 007-222 195
TOTAL 2235
Costo unitario total
N de meses
2,235.00
12
S/. 186.25 x 30 unid. = S/. 5,587.50
Determinacin del coeficiente
El coeficiente resulta de la divisin de las ventas declaradas entre saldo
final de las existencias
COEFICIENTE =
COEFICIENTE = = 3.8672
Determinacin de las ventas omitidas
Por lo tanto las ventas omitidas por la empresa Aquino SAC son:
Estas ventas omitidas de imputarn mensualmente en proporcin a las
ventas declaradas o registradas en cada uno de los meses del periodo
incrementando la base imponible del impuesto general a las ventas de las
siguiente manera:
Ventas Declaradas
Saldo final de las existencias
S/. 34,805.00
9,000.00
S/. 5,587.50 x 3.8672 = S/. 21,607.98
Para efectos del Impuesto a la Renta la suma de S/. 21,607.98 constituye
renta neta, sin ninguna deduccin, pero de acuerdo al D.Leg. N 774
modificado por la Ley N 26415, se le permite observar la presuncin
mediante pruebas en contrario.
MES VENTAS COEFICIENTE
VENTAS
OMITIDAS
IGV
ENERO S/.500,000.00 0.079365079 S/.1,714.92 S/.308.69
FEBRERO S/.510,000.00 0.080952381 S/.1,749.21 S/.314.86
MARZO S/.584,000.00 0.092698413 S/.2,003.03 S/.360.55
ABRIL S/.512,000.00 0.081269841 S/.1,756.08 S/.316.09
MAYO S/.554,000.00 0.087936508 S/.1,900.13 S/.342.02
JUNIO S/.550,000.00 0.087301587 S/.1,886.41 S/.339.55
JULIO S/.520,000.00 0.082539683 S/.1,783.52 S/.321.03
AGOSTO S/.500,000.00 0.079365079 S/.1,714.92 S/.308.69
SEPTIEMBRE S/.500,000.00 0.079365079 S/.1,714.92 S/.308.69
OCTUBRE S/.500,000.00 0.079365079 S/.1,714.92 S/.308.69
NOVIEMBRE S/.560,000.00 0.088888889 S/.1,920.71 S/.345.73
DICIEMBRE S/.510,000.00 0.080952381 S/.1,749.21 S/.314.86
S/.6,300,000.00 1.000000000 S/.21,607.98 S/.3,889.44
CONCLUSIONES
1. La importancia de realizar procedimientos adecuados y eficientes de
auditoras en los inventarios es porque representan uno de los renglones ms
importantes del Activo de las Empresas, siendo de importancia fundamental en
la determinacin de su costo de ventas y consecuentemente de los resultados
a obtener en el ejercicio contable.
2. Comprobar la existencia fsica de los inventarios, su propiedad, que
contengan artculos y materiales en buenas condiciones de uso o de venta, que
su valoracin se valen al Costo siempre que este no se exceda a los precios
de mercado son objetivos de la auditoria de inventarios.
3. Uno de los primeros procedimientos de auditora de inventarios es la
evaluacin del control interno con el objetivo de determinar que la proteccin
fsica de los inventarios es adecuada, eficiente y efectiva, adems Evaluar el
riesgo de control y disear las pruebas de auditora que se llevarn a cabo.
4. Entre los procedimientos de auditora es recomendable realizar:
Una observacin fsica de inventarios para determinar que la totalidad de
inventarios propiedad de la empresa son adecuados.
Revisin del corte de inventarios, verificando los correctos registros en los
libros y documentos como requisiciones, notas de despacho, traslados,
facturas y kardex entre otros.
Valuacin de los inventarios para establecer que estn valuados de acuerdo
con los PCGA tales como costo, revelacin suficiente, consistencia, sustancia
antes que forma.
Confirmaciones para solicitar un listado de mercaderas, costos asignados y
unidades en el caso de que se tengan mercaderas en consignacin, o al
crdito.
BIBLIOGRAFA