Вы находитесь на странице: 1из 46

LEGI SLACI N TRI BUTARI A EN EL

PARAGUAY
I RAGRO
DPTO. DE CAPACITACION DE RR.HH.
Rgi men
Tr i but ar i o
I MAGRO
Formulario 112 - V 2
Formulario 112
I MAGRO
I MAGRO
TRATAMIENTO DEL IVA DEL EJERCICIO 2013
IVA de Julio a Diciembre 2013
Crdito Fiscal para
el mes de Enero de
2014
Siempre y cuando los crditos estn
relacionados a la adquisicin de bienes y
servicios consignadas en el Art. 6 del Decreto
1030/13
I MAGRO
Ar t . 27.- Ac t i vi dad Agr opec uar i a. Se ent i ende por
ac t i vi dad agr opec uar i a l a que r eal i zan l os pr oduc t or es
c on el obj et o de obt ener pr oduc t os pr i mar i os,
veget al es o ani mal es, medi ant e l a ut i l i zac i n del
f ac t or t i er r a, c api t al y t r abaj o, t al es c omo:
El concepto no se modifica
I MAGRO
a) Cr a o engor de de ganado vac uno, ovi no,
c apr i no, bubal i no y equi no.
b) Pr oduc c i n de l anas, c uer os, c er das, semen
y embr i ones.
c ) Pr oduc c i n agr c ol a, f r ut c ol a, hor t c ol a e
i c t c ol a.
d) Pr oduc c i n de l ec he.
e) Las r ent as gener adas por l os bi enes del
ac t i vo af ec t ados a l a ac t i vi dad agr opec uar i a.
I MAGRO
Se incorpora al impuesto
Se c onsi der an i gual ment e al c anzadas por
el I mpuest o a l as Rent as de l as
Ac t i vi dades Agr opec uar i as, l as r ent as
pr oveni ent es de l as ac t i vi dades de
sui ni c ul t ur a, c uni c ul t ur a, f l or i c ul t ur a,
ser i c ul t ur a, avi c ul t ur a, api c ul t ur a y
ex pl ot ac i n f or est al
Condicionado a que
I MAGRO
Sean r eal i zados por el Pr oduc t or y,
Que l os i ngr esos por est os pr oduc t os no
super en el 30% del t ot al de l os i ngr esos del
est abl ec i mi ent o.
Super ado est e por c ent aj e deber t r i but ar
el I RACI S o el I RPC sobr e l as r ent as gener adas
por est os i ngr esos
I MAGRO
Las dems r ent as y ac t i vi dades
no seal adas ex pr esament e en el
pr esent e ar t i c ul o t r i but ar an el
I RACI S, I RPC o I RP segn
c or r esponda.
I MAGRO
Se el i mi na del c onc ept o gr avado
l a t enenc i a, l a posesi n, el
ar r endami ent o, o usuf r uc t o ol a
pr opi edad de i nmuebl es Rur al es,
aun c uando en l os mi smos no se
r eal i c e ni ngn t i po de ac t i vi dad
I MAGRO
Art. 28.- Contribuyentes, Sern contribuyentes:
a) Las empr esas uni per sonal es, c onf or me a l a def i ni c i n
c ont eni da en el pr i mer pr r af o del ar t c ul o 4 de l a pr esent e Ley.
(dej an de l l amar se per sonas f si c as)
b) Las soc i edades c on o si n per soner a j ur di c a.
c ) Las asoc i ac i ones, c or por ac i ones y dems ent i dades pr i vadas
de c ual qui er nat ur al eza.
d) Las empr esas pbl i c as, ent es aut r qui c os, ent i dades
desc ent r al i zadas y soc i edades de ec onoma mi x t a.
e) Las per sonas o ent i dades domi c i l i adas o c onst i t ui das en el
ex t er i or y sus suc ur sal es, agenc i as o est abl ec i mi ent os en el
pas.
I MAGRO
- Ci er r e de Ej er c i c i o al 30/06 par a c ont r i buyent es
ex c l usi vos del I RAGRO
- Cont r i buyent es del I RAGRO que t ambi n est n
af ec t ados por el I RACI S, I RPC o I RP, f ec ha de c i er r e al
31/12
(l a Admi ni st . de of i c i o pr oc eder a l os c ambi os)
- El mt odo de i mput ac i n de l as r ent as y de l os gast os
ser el de l o devengado en el ej er c i c i o f i sc al , y
- De Li qui dac i n anual por DD.J J
" Art. 29.- Nacimiento de la obligacin tributaria, ejercicio fiscal y
liquidacin del impuesto.
I MAGRO
Art. 30.- Regmenes de liquidacin.
Para el Rgimen de liquidacin se toma en
cuenta los ingresos devengados el ao civil
anterior. (ejercicio fiscal)
Desaparece el Concepto de la Extencin de la SAU
Ya no se toma en cuenta la extensin del Inmueble para:
- Considerarlo contribuyente
- Categorizar en base a que rgimen de liquidacin debe
tributar el Impuesto.
I MAGRO
Art. 30.- Regmenes de liquidacin.
Se eliminan
Rgimen Presunto
Rgimen Simplificado
a) Rgimen de liquidacin
del contribuyente rural.
b) Rgimen de liquidacin
del pequeo contribuyente
rural.
c) Rgimen de
liquidacin por
resultado contable .
I MAGRO
" Art. 34.- Exoneraciones
Las personas fsicas que exploten en calidad de
propietarios, arrendatarios, tenedores,
poseedores o usufructuarios, en los trminos de
esta ley, uno o ms inmuebles siempre que los
ingresos devengados provenientes de su
actividad agropecuaria no excedan el equivalente
a tres salarios mnimos mensuales ni, anualmente
el equivalente a treinta y seis salarios mnimos
mensuales.
I MAGRO
Rgi men de l i qui dac i n del c ont r i buyent e r ur al .
I ngr esos super i or es a 500 mi l l ones y que no super en
l os 1.000 mi l l ones de guar anes.
Sol o Per sonas Fsi c as
Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.
MCR Mediano Contribuyente Rural
I MAGRO
Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.
I MAGRO
Rgi men de l i qui dac i n del pequeo c ont r i buyent e
r ur al .
I ngr esos i nf er i or es a 500 mi l l ones de guar anes.
Sol o per sonas f si c as
Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.
PCR Pequeo Contribuyente Rural
I MAGRO
Art. 31. Regmenes de liquidacin del contribuyente rural y del
pequeo contribuyente rural.
I MAGRO
Se refiere a actualizar los montos que sirven para categorizar a los contribuyentes
Art. 31. Numeral 3) Inciso a)
Los mont os c i t ados
pr ec edent ement e deber n ser
ac t ual i zado en f unc i n al I PC
si empr e y c uando, est e suf r a
una var i ac i n del 10%
I MAGRO
Art. 31. Numeral 3) Inciso b)
Los c ont r i buyent es que l i qui dan por l os
r egmenes c i t ados, podr n ac oger se al
Rgi men de l i qui dac i on por r esul t ado Cont abl e
dent r o de l os pl azo que est abl ezc a al
Admi ni st r ac i n.
Opt ado por r gi men de r esul t ado c ont abl e no
se puede vol ver al r gi men que l e c or r esponde
dur ant e un per i odo de 3 aos.
I MAGRO
Art. 31. Numeral 3) Inciso c)
No se c onsi der an i ngr esos gr avados, l os
i ngr esos pr oduc i dos por l os c ambi os
bi ol gi c os.
Ser n c onsi der ados i ngr esos gr avados
ni c ament e en el moment o de l a
enaj enac i n del bi en.
I MAGRO
La vent a o enaj enac i n oc asi onal o habi t ual de
i nmuebl es r ur al es por par t e de pr opi et ar i os de
empr esas uni per sonal es que l i qui den el i mpuest o
por el r gi men pr evi st o en el pr esent e ar t c ul o,
est ar gr avada por el I mpuest o a l a Rent a del
Ser vi c i o de Car c t er Per sonal o el I mpuest o a l as
Rent as de Ac t i vi dades Comer c i al es, I ndust r i al es
o de Ser vi c i os, segn c or r esponda .
Art. 31. Numeral 3) Inciso d)
I MAGRO
Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.
Aplicable a las Personas Jurdicas en Gral.
I MAGRO
Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.
I MAGRO
En el caso de las ganancias por transferencia de
inmuebles rurales afectados directamente a la
actividad agropecuaria, se presume de derecho
que la renta neta constituye el 30% (treinta por
ciento) del valor de venta o la diferencia entre el
precio de compra del bien y el valor de costo o
valor revaluado del bien, la que resulte menor.
I MAGRO
Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.
Numeral 3) Gastos no deducibles
I MAGRO
Art. 32 Rgimen de liquidacin por resultado contable.
I MAGRO
OTRAS DEDUCCIONES ADMISIBLES Num. 4)
8 % del valor del ganado de las hembras destinadas a cra
3% (mximo) de prdidas de inventario provenientes
de mortandad en ganado vacuno (sin comprobacin)
Donaciones (mnimo hasta el 1% de los ingresos brutos)
1% (mximo) de la hacienda vacuna en concepto de consumo y
aprovechamiento del establecimiento.
20 % de la renta bruta de costos directos por apoyo
a propietarios de fincas colindantes o cercanas (Contribuyentes del
IRPC o no Alcanzados por el IRAGRO)
Para la determinacin de los porcentajes de las deducciones previstas
en los incisos a), b) y c) se tomar el saldo promedio mensual de
existencias en el ejercicio fiscal.
I MAGRO
OTRAS DEDUCCIONES ADMISIBLES Num. 4)
Si de la aplicacin de las deducciones
enunciadas en el numeral 4) se generasen
rentas netas negativas, las mismas no podrn
ser trasladadas a los ejercicios posteriores.
I MAGRO
Art. 33.- Tasa
La tasa general del Impuesto ser del 10%
(diez por ciento), sobre la renta neta
determinada
I MAGRO
Art. 36.- Agentes de retencin
A Pequeos Acopiadores
Por los Servicios relacionados al rubro de la
construccin
Relacionada a la actividad o al establecimiento agropecuario
El percentage a retener sera del 3% en concepto de IRACIS que constituir
pago nico y definitivo
Esto no es aplicable para los que liquiden el IRAGRO por PCR y MCR
I MAGRO
" Art. 37. Anticipos a cuenta
Est previsto el ingreso de Anticipos
(condiciones a ser reglamentas)
No ingresaran anticipos, los contribuyentes que en el
ejercicio fiscal anterior hayan liquidado el impuesto en
base al rgimen del pequeo contribuyente rural
I MAGRO
SUJETOS DE RETENCIN
los contribuyentes del Imagro sern objeto de retencin
a cuenta del Impuesto, cuando actuen como
proveedores del Estado de bienes gravados por este
impuesto. 2% de retencin
(Adm. Central, Entes Descentralizados, Empresas Pblicas y de Economa Mixta,
Municipalidades y demas entidades del sector pblico)
Entrara en vigencia a partir del 1 de enero de 2015
I MAGRO
Retencin de Gs. 15.000 (guaranes quince mil) a cuenta
del IRAGRO, sobre las ventas realizadas por los
productores
Art. 90 del Decreto 1031/13
La administracin designara a los Agentes de Retencin para este
concepto
- Por cada cabeza de ganado
- Por cada tonelada de producto agrcola
Ganado Vacuno en pie, soja, trigo y maz
I MAGRO
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PARA CONTRIBUYENTES DEL
IMAGRO
I MAGRO
I MAGRO
IVA - Rgimen General (IVA General Cdigo
211) a las personas jurdicas, a los exportadores y
a las empresas unipersonales que al 31 de
diciembre de 2013 liquidaban el IMAGRO por el
Rgimen General, as como a los contribuyentes
del IMAGRO que adems se encontraban
obligados por el IRPC.
I MAGRO
Productos hortcolas: alcachofa, aj, ajo,
albahaca, acelga, apio, batata, berenjena, berro,
brcoli, calabaza, calabacn, cardo, cebolla,
cilantro, coliflor, espinaca, esprragos, hinojo,
jengibre, locote, lechuga, mandioca, nabo, papa,
pepino, perejil, puerro, rbano, remolacha, repollo,
tomate, zanahoria y las denominadas plantas
medicinales.
Exentos por el ejercicio 2014
I MAGRO
Productos frutcolas: aguacate, arndano,
banana, chirimoya, ciruela, coco, durazno,
fresones, frutillas, granada, guayaba, kiwi, lima,
limn, mamn, mandarina, mango, manzana,
murucuy, meln, membrillo, mora, naranja, pera,
pia, pomelo, sandia y uva.
Exentos por el ejercicio 2014
I MAGRO
CAMBIO DE REGIMENES DE LIQUIDACIN DEL
IRAGRO
Excepcionalmente por este ejercicio, las personas fsicas
que tributan por el Rgimen Contable y no superaron la
suma de Gs. 1.000 millones
Siempre que comuniquen antes del 30/06/2014
I MAGRO
Tratamiento del IVA como crdito fiscal
Para el primer periodo fiscal del ejercicio 2014 se
computara como saldo a favor del contribuyente del
periodo anterior
El IVA de julio a diciembre de 2013
I MAGRO
- Semillas
- Fertilizantes, insecticidas, fungicidas, herbicidas y
dems insumos
- Balanceados y dems suplementos alimenticios
- Vacunaciones y desparasitaciones y dems insumos
ganaderos, siempre que estos no constituyan
inversiones
- Honorarios de ingenieros agrnomos y veterinarios
- Servicios pblicos, y
- Lubricantes
El crdito Fiscal debe esta relacionada con la
adquisicin de los siguientes bienes y servicios
I MAGRO
CAMBIO DE REGIMENES DE LIQUIDACIN DEL
IRAGRO
Excepcionalmente por este ejercicio, las personas fsicas
que tributan por el Rgimen Contable y no superaron la
suma de Gs. 1.000 millones
Siempre que comuniquen antes del 30/06/2014
I MAGRO
CAMBIO DE REGIMEN DE LIQUIDACIN DEL IVA
La comunicacin se debe realizar durante el mes que se
pretende realizar el cambio
MUCHAS GRACI AS
DPTO. DE CAPACITACION DE RR.HH.
Consultas s/ IMAGRO
interno 7722
fburguez@set.gov.py

Вам также может понравиться