PROJET DE LOI

autorisant lapprobation de laccord entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le

Gouvernement des Etats-Unis dAmrique en vue damliorer le respect des obligations
fiscales lchelle internationale et de mettre en uvre la loi relative au respect
des obligations fiscales concernant les comptes trangers
(dite loi FATCA )

NOR : MAEJ1409817L/Bleue-1

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TUDE DIMPACT


I. Situation de rfrence et objectifs de laccord
1. Fixer un cadre permettant lchange automatique dinformations entre la France et
les Etats-Unis
Le Hire Act (Hiring incentives to restore employment act), un dispositif lgislatif visant
favoriser la cration demploi, a t adopt le 18 mars 2010 par les autorits amricaines. Ce
texte comprend les dispositions de la loi relative au respect des obligations en matire de fiscalit
concernant les comptes trangers, le FATCA , Foreign account tax compliance act, qui a
pour objet de renforcer la lutte contre la fraude et lvasion fiscales internationales en imposant
tous les tablissements financiers situs en dehors des Etats-Unis de transmettre
automatiquement ceux-ci des informations sur les revenus et les actifs de leurs contribuables.
Dans ce contexte, la plupart des partenaires des Etats-Unis ont entrepris ces dernires annes des
ngociations afin dorganiser la mise en uvre de ce dispositif dans le cadre daccords
bilatraux. Ainsi, le Royaume-Uni, lAllemagne, lEspagne, lItalie, mais galement le Canada,
le Mexique, le Japon et la Suisse, ont sign au cours de lanne 2013 de tels accords.
Sagissant de la France, un accord pour la mise en uvre de FATCA a t sign avec les Etats-
Unis Paris le 14 novembre 2013.
Il fixe un cadre permettant lchange automatique dinformations avec les Etats-Unis et prcise,
cette fin, lensemble des dfinitions et procdures en vue de mettre en uvre le dispositif de
manire homogne par les deux Etats. A cet effet, il dcrit prcisment les lments qui doivent
tre obtenus et changs, ainsi que le calendrier et les modalits pratiques.
RPUBLIQUE FRANAISE

Ministre des affaires trangres et
du dveloppement international




Les premiers changes dinformations, qui porteront sur des donnes collectes partir du 1
er
juillet 2014, auront lieu compter du 30 septembre 2015.
Laccord est complt dannexes qui mentionnent lensemble des dmarches pratiques que les
tablissements financiers franais doivent effectuer en vue didentifier les personnes pour
lesquelles des informations sont attendues. Elles prcisent galement les institutions, entits et
produits relevant de spcificits purement locales bnficiant dun rgime de faveur dexclusion
du dispositif.
2. Gnraliser lchange automatique dinformations avec dautres partenaires
Au plan multilatral, dans le contexte du dploiement du dispositif FATCA
1
, lchange
automatique dinformations des fins fiscales tend saffirmer comme un standard mondial. Il
constituera dans un futur proche un outil majeur de la lutte contre la fraude et lvasion fiscales.
Pour cette raison, la France le promeut activement.
Sous limpulsion, notamment, du G20, lOrganisation pour la coopration et le dveloppement
conomiques (OCDE) labore un standard mondial dchange automatique dinformations,
inspir de FATCA, destin permettre aux Etats de mettre en place avec leurs partenaires un tel
dispositif sur un large ventail dinformations bancaires.
Le modle daccord et les procdures de diligence la charge des institutions financires ont t
adopts par lOCDE le 17 janvier 2014 et prsents aux ministres des finances du G20 runis
Sydney les 22 et 23 fvrier suivant. Les modalits techniques et les commentaires devraient,
quant eux, tre adopts par lOCDE en juin prochain.
Ce nouveau standard conduira de nombreux Etats, signataires de laccord FATCA avec les Etats-
Unis, intgrer la mme dynamique en faveur de la transparence fiscale internationale dans leurs
relations avec lensemble de leurs partenaires. Son caractre unique et mondial est essentiel pour
viter la complexit qui serait forcment lie au dveloppement de modles diffrents.
Dans ce contexte, la France et ses partenaires du groupe des 5 (Allemagne, Espagne, Italie,
Royaume-Uni) ont transmis un courrier commun le 9 avril 2013 la Commission europenne
linformant de leur souhait de dvelopper un projet multilatral et rciproque sur le mme champ
de revenus et dactifs que celui couvert par FATCA.
A la suite de laccueil favorable de cette initiative, et la demande du Conseil ECOFIN du 14
mai 2013 et du Conseil europen du 22 mai, la Commission a propos le 12 juin suivant une
rvision de la directive 2011/16/UE du Conseil du 15 fvrier 2011 sur la coopration
administrative dans le domaine fiscal afin dorganiser un change automatique entre Etats
membres quivalant au dispositif FATCA et au standard de lOCDE.
Cette initiative du G5 runit aujourdhui 44 juridictions
2

europennes et non-europennes qui
sengagent mettre rapidement en uvre, selon un calendrier commun, le standard de lchange
automatique dinformations dvelopp par lOCDE. Les premiers changes dinformation
doivent avoir lieu en 2017 sur des donnes collectes compter de fin 2015.




1
Au 15 fvrier 2014, dix accords FATCA ont t signs entre les tats-Unis et des tats membres de lUnion europenne
(Allemagne, Danemark, Espagne, France, Hongrie, Irlande, Italie, Malte, Pays-Bas et Royaume-Uni) auxquels sajoutent le
Canada, le Japon, le Mexique, la Norvge, Jersey, le de Man, Guernesey, Bermudes, les les Camans et la Suisse.
2
26 tats membres de lUnion europenne, 10 dpendances et territoires de la Couronne britannique, le Mexique, la Norvge,
lAfrique du Sud, le Liechtenstein, lIslande, la Colombie, lArgentine et lInde.
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II. Consquences estimes de la mise en uvre de laccord
1. Consquences conomiques et financires
Le dispositif lgislatif amricain FATCA repose sur une obligation, pour les tablissements
financiers trangers, de fournir lInternal Revenue Service (IRS), l'agence fiscale des Etats-
Unis, des informations sur les comptes dtenus directement ou indirectement par des
contribuables amricains, notamment les flux financiers et les soldes annuels.
Labsence de respect de cette obligation est sanctionne par lapplication dune retenue la
source, dont le taux est fix 30 %, applique aux flux financiers perus sur ces comptes et
verss a priori depuis les Etats-Unis.
La conclusion dun accord intergouvernemental entre la France et les Etats-Unis pour la mise en
uvre de FATCA permet damliorer, selon un principe de rciprocit, la qualit et lefficience
de la coopration fiscale bilatrale. Elle a galement pour effet que toutes les institutions
financires franaises seront considres a priori comme se conformant aux rgles de la loi
amricaine. La retenue la source prvue par cette dernire ne leur sera donc pas applique aussi
longtemps quelles transmettront les informations requises leur propre administration.
Les Etats-Unis ne seront toutefois pas en mesure de fournir immdiatement la France les
informations concernant le solde des comptes ou la valeur de rachat des contrats dassurance sur
la vie. Les consquences pratiques de cette situation seront limites par le fait que les comptes et
contrats seront identifis, et quil sera ensuite possible dobtenir les mmes informations dans le
cadre de lchange sur demande prvu par la convention fiscale franco-amricaine en vigueur.
Par ailleurs, compte tenu du principe de rciprocit rgissant laccord, dans la perspective dune
volution future de la lgislation amricaine, il est prvu larticle 6 paragraphe 1 de laccord et
lalina 3 de la dclaration dintention jointe que les Etats-Unis devront transmettre ces
informations ds que leur droit interne le permettra.
Le Gouvernement amricain a dailleurs prsent dans le cadre du projet de budget 2014-2015
une proposition lgislative permettant dobtenir ces informations.
En outre, si les tats-Unis devaient conclure un trait de nature identique comportant des clauses
plus favorables avec un de leurs partenaires, larticle 7 de laccord FATCA avec la France
confre cette dernire le droit den bnficier, sous rserve quelle nen dcline pas
lapplication. Les Etats-Unis sengagent lui notifier automatiquement toute nouvelle stipulation
plus favorable quils concluraient.
Enfin, le dernier paragraphe de larticle 4 de laccord prvoit que la France peut autoriser ses
institutions financires utiliser des dfinitions produites dans des commentaires administratifs
publis par le dpartement du Trsor des Etats-Unis, lUnited States Treasury qui seraient plus
favorables que celles figurant dans le prsent accord (cf. le document de rfrence publi par l
International Revenue Service le 28 janvier 2013, rfrenc Federal Register/Vol. 78,
No.18/M/Rules and Regulations, 26 CFR Parts 1 and 301 TD 9610, RIN 1545-BK68, et intitul
Regulations Relating to Information Reporting by Foreign Financial Institutions and
Withholding on Certain Payments to Foreign Financial Institutions and Other Foreign Entities
et ses notices complmentaires ; ces lments pourront faire lobjet de mises jour futures de
ladministration fiscale amricaine).
A titre indicatif, l'ambassade amricaine de Paris estime plus de 100.000 le nombre de citoyens
amricains rsidents en France. On compte environ 130.00 franais aux Etats-Unis, dont 44 % de
doubles nationaux.


4/7


2. Consquences juridiques
Statut au regard de larticle 53 de la Constitution
Laccord FATCA sign avec les Etats-Unis constitue un accord international relevant dune des
catgories vises larticle 53 de la Constitution dans la mesure o il porte sur des dispositions
du domaine de la loi. Il fait donc lobjet dune procdure de ratification devant le Parlement.
Articulation avec la convention bilatrale du 31 aot 1994 modifie
Laccord sappuie sur la base juridique de larticle 27 Echange de renseignements de la
Convention entre le Gouvernement de la Rpublique franaise et le Gouvernement des Etats-
Unis dAmrique en vue dviter les doubles impositions et de prvenir lvasion et la fraude
fiscale en matire dimpt sur le revenu et la fortune signe Paris le 31 aot 1994 et modifie
par les avenants du 8 dcembre 2004 et du 13 janvier 2009.
L'accord vient donc prciser l'change de renseignements prvu par la convention bilatrale
s'agissant de l'change automatique. En effet, si l'change automatique est dj rendu possible
par les dispositions de la convention bilatrale, cette dernire n'en prcise pas les modalits
d'application.
Articulation avec le droit de lUnion europenne
Laccord nentre pas en conflit avec les travaux europens relatifs lchange automatique
dinformations qui a t instaur ds 2003, sagissant des paiements dintrts, par la directive
2003/48/CE du Conseil du 3 juin 2003, dite directive pargne .
Le champ de lchange automatique au sein de lUnion europenne sera prochainement largi
puisque la directive 2011/16/UE du Conseil relative la coopration administrative dans le
domaine fiscal le rend obligatoire ds 2015 pour de nombreuses catgories de revenus (revenus
demplois, pensions, produits dassurance vie non couverts par la directive de 2003, revenus
immobiliers et tantimes).
En outre, dans ce contexte, la demande de plusieurs Etats membres dont la France
3
, la
Commission europenne a propos une rvision de la mme directive 2011/16/UE afin de
reprendre dans le droit de lUnion le nouveau standard mondial de lchange automatique
dinformations et de couvrir ainsi lensemble des informations financires qui relve de FATCA.
Consquences sur le droit interne
Sur le plan du droit interne, la mise en uvre de laccord FATCA a ncessit la cration dune
nouvelle obligation dclarative la charge des tablissements financiers.
Elle figure larticle 1649 AC du code gnral des impts, institu dans le cadre de la loi n
2013-672 du 26 juillet 2013 sur la sparation et rgulation des activits bancaires.
En complment, un accord technique spcifique dans le cadre de la procdure prvue larticle
26 de la convention fiscale franco-amricaine du 31 aot 1994 modifie devrait galement tre
conclu entre la France et les tats-Unis afin de dfinir prcisment les procdures qui pourront
tre ncessaires lapplication de laccord FATCA
4
.
Au-del de ladoption de dispositions lgislatives, laccord FATCA fera lobjet de commentaires
administratifs facilitant la mise en uvre globale du dispositif.



3
Allemagne, Espagne, France, Italie et Royaume-Uni.
4
Cet accord est prvu au paragraphe 6 de larticle 3 ainsi que dans la dclaration dintention au cinquime alina.
5/7


Sur le plan pratique, un cahier des charges a t ralis en concertation avec les diffrents acteurs
pour permettre chacun de se prparer et de sorganiser dans la perspective des chances
venir.
En particulier, les tablissements financiers et ladministration fiscale franaise devront mettre
en place dici le mois de septembre 2015 les outils ad hoc permettant la collecte et la
transmission dinformations via le format XML.
Les organisations professionnelles reprsentatives
5
consultes ds la ngociation des aspects
techniques de laccord avec les tats-Unis, sont troitement associes llaboration de ces
diffrents supports afin que les modalits pratiques soient les mieux adaptes possibles.
Protection des donnes caractre personnel
Le traitement et la protection des donnes caractre personnel et des autres informations
fournies par les parties sont, pour la France, assurs par la loi n 78-17 modifie du 6 janvier
1978 dite Informatique et Liberts , la Convention du Conseil de lEurope pour la protection
des personnes lgard du traitement automatis des donnes caractre personnel, adopte
Strasbourg le 28 janvier 1981 et la directive 95/46/CE du Parlement europen et du Conseil du
24 octobre 1995 relative la protection des personnes physiques lgard du traitement des
donnes caractre personnel et la libre circulation de ces donnes. Larticle 26 de cette
dernire prsente, notamment, les cas de drogations au transfert de donnes caractre
personnel vers un pays tiers n'assurant pas un niveau de protection adquat.
Des propositions de rglement sur les fichiers civils et commerciaux modifiant la directive
95/46/CE sont actuellement en cours de ngociation.
Le Conseil Justice et affaires intrieures (JAI) de mars 2014 est dores et dj parvenu un
accord sur la porte extraterritoriale du rglement et le principe selon lequel tout traitement de
donnes caractre personnel intervenant dans le cadre des activits d'un tablissement d'un
responsable du traitement ou sous-traitant situ sur le territoire de l'Union devrait tre effectu
conformment au prsent rglement, que le traitement lui-mme se droule l'intrieur de
l'Union ou non .
La question des transferts de donnes des pays tiers (chapitre V) a galement t examine et a
pu faire lobjet dun accord (orientation gnrale partielle) qui encadre strictement ces transferts
en prvoyant des garanties appropries pour sassurer que le destinataire du transfert assurera un
niveau suffisant de protection des donnes transfres. Un accord sur ce chapitre transcrirait la
jurisprudence rcente de la Cour de Justice en matire dapplication territoriale du droit de lUE.
La Cour a ainsi jug, dans son arrt Google Spain contre Agencia Espaola de Proteccion de
Datos du 13 mai 2014, que lexploitant dun moteur de recherche tait oblig de supprimer de la
liste de rsultats affiche la suite dune recherche effectue partir du nom dune personne, les
liens vers des pages web, publis par des tiers et contenant des informations relatives celle-ci.
Cette dernire pouvait, eu gard ses droits fondamentaux (articles 7 et 8 de la Charte
europenne) demander que linformation en question ne soit plus mise disposition du grand
public du fait de son inclusion dans une telle liste de rsultats.




5
Notamment la Fdration bancaire franaise, la Fdration franaise des socits dassurance, lAssociation franaise de la
gestion financire et lAssociation franaise des socits de placement immobilier.
6/7


Le Parlement europen, lors de la session plnire des 10-13 mars, a adopt plusieurs rapports
relatifs respectivement au rglement. Ils prvoient des sanctions plus fortes pour les entreprises,
des limites sur le profilage des utilisateurs et des autorits de protection des donnes plus fortes
et indpendantes. Les utilisateurs auront un droit " loubli" en ligne.

Afin de prendre en compte ces rgles de protection des donnes caractre personnel dans le
cadre de la mise en uvre du prsent accord, ladministration fiscale (Direction gnrale des
finances publiques - DGFiP) a engag des travaux, en lien avec la Commission nationale de
linformatique et des liberts (CNIL).
Ceux-ci portent sur la collecte et le transfert des informations, mais galement lexploitation des
lments qui seront obtenus des Etats-Unis dans le cadre du dispositif de rciprocit. Ils visent
garantir la protection des donnes caractre personnel lors de ces traitements, conformment
aux textes susmentionns.
La DGFiP a indiqu la CNIL, le 27 mars 2014, quelle pourrait lui prsenter ses travaux dans le
cadre de runions de travail. Ces changes sont en cours (premire runion prvue le 1
er
juillet).
Les dossiers de dclaration en prparation portent, dune part, sur la collecte des donnes et leur
transfert vers les Etats-Unis, et, dautre part, leur rception depuis ce partenaire. Dans le premier
cas, il sagit dassurer la protection des informations dans le cadre de leur transmission et de leur
utilisation par les autorits amricaines ; dans le second, lenjeu porte sur leur exploitation par
ladministration fiscale franaise afin den tirer parti pour lutter contre la fraude fiscale.
Les changes avec la CNIL permettront de prciser quelle est la meilleure manire darticuler
ces diffrentes problmatiques afin de rpondre aux attentes de cette autorit.
En tout tat de cause, les lments qui seront transmis la CNIL avant la fin de lanne
comprendront, notamment, une annexe spciale ddie aux transferts de donnes vers les Etats-
Unis, pays tiers l'Union europenne, ainsi qu'un document recensant les mesures de scurit
mises en place pour la collecte des informations auprs des organismes financiers et pour leur
transmission aux autorits amricaines.
La DGFiP travaille avec l'administration amricaine afin didentifier les mesures que celle-ci met
en place pour protger les donnes reues dans le cadre de l'change international de
renseignements.
Enfin, les institutions financires charges de la collecte des donnes disposent dj d'une norme
simplifie en la matire. Si les traitements lis au dispositif FATCA sinscrivent dans ce cadre,
seule une dclaration de conformit auprs de la CNIL sera ncessaire. Sil savre que ce nest
pas le cas, elles devront effectuer une dclaration complte.
Il est prcis par ailleurs que le format informatique retenu pour le transfert de donnes (format
XML) est particulirement scuris.
3. Consquences administratives
La Direction gnrale des finances publiques, direction responsable de lapplication des
conventions fiscales conclues par la France, sera en charge de lapplication de laccord FATCA.
Les chantiers techniques en cours permettront dune part la collecte et la transmission des
donnes dtenues en France et dautre part la bonne rception des donnes provenant des Etats-
Unis. Ces travaux sinscrivent dans une volution gnrale des outils informatiques visant les
mettre en cohrence avec le dveloppement de lchange automatique dinformations au niveau
international.


7/7


Le cot de ces travaux techniques est estim pour 2014 293 jours/hommes en charge et
132 000 en budget. Les prvisions ralises pour 2015 slvent 100 jours/hommes.

III. Historique des ngociations
Ladoption du Foreign account tax compliance act (FATCA) par les Etats-Unis, le 18 mars 2010,
a conduit la France et ses principaux partenaires europens - lAllemagne, le Royaume-Uni,
lEspagne et lItalie - engager des discussions avec cet Etat afin de dfinir un modle daccord
intergouvernemental permettant dassurer la mise en place dchanges automatiques
dinformations fonds sur un principe de rciprocit.
Sur cette base, des discussions techniques ont ensuite t menes par les administrations fiscales
franaises et amricaines afin de parvenir la conclusion dun accord bilatral. Elles ont t
conduites en consultation rgulire avec les banques, les assurances et les organismes
dinvestissements franais.
Les travaux ont t prolongs du fait de la volont de la France daller le plus loin possible dans
la ngociation pour obtenir un accord adapt sa situation et garantissant un principe effectif de
rciprocit des changes.

IV. tat des signatures et ratifications
LAccord entre la France et les Etats-Unis dAmrique en vue damliorer le respect des
obligations fiscales lchelle internationale et de mettre en uvre la loi relative au respect des
obligations fiscales concernant les comptes trangers (dite loi FATCA ) a t sign Paris le
14 novembre 2013 par M. Pierre Moscovici, ministre de lconomie et des finances, et
M. Charles Rivkin, ambassadeur des Etats-Unis dAmrique en France.
Les Etats-Unis ont notifi par note verbale la France en novembre 2013 lachvement de leurs
procdures internes ncessaires lentre en vigueur du prsent accord.

V. Dclarations ou rserves
Sans objet.