MTUOS FINANCEIROS - Consideraes

Muitas vezes as Pessoas Fsicas e/ou Pessoas Jurdicasnecessitam de recursos

financeiros para atender obrigaes assumidas de ordem de urgncia ou de oportunidade.
E em certas ocasies, elas no recorrem s instituies financeiras, mas a outras pessoas
(fsicas/jurdicas) que tenham disponibilidades financeiras. Gera-se a o mtuo financeiro.

Assim, seguem-se orientaes para operacionalizao dosContratos de Mtuo
Financeiro, visando segurana do muturio e mutuante nestas transaes.

Definio de Mtuos Financeiros. So emprstimos de dinheiro que as Pessoas
Fsicas e/ou Pessoas Jurdicasfazem entre si, excludas as instituies financeiras neste
estudo. Estas operaes devem ser feitas atravs de um contrato de emprstimo, que so
chamados de operaes de Contratos de Mtuo Financeiro.

No Cdigo Civil art. 586, o mtuo definido como emprstimo de coisas fungveis devendo
o muturio restituir ao mutuante o que dele recebeu em coisa do mesmo gnero,
qualidade e quantidade. Isto , os recursos financeiros devem ser restitudos ao valor justo
definido pelas partes conforme pactuado.

A legislao vigente do imposto de renda no obriga que o mtuo seja remunerado; porm
deve-se analisar com critrio sua remunerao haja vista seus reflexos na legislao
tributria.

Formalizao e Reconhecimento do Mtuo. O contrato de mtuo deve ter as
assinaturas do muturio e mutuante reconhecidas em Cartrio de Ttulos e Documentos
para efeitos fiscais e legais. Tambm importante que este seja assinado por duas
testemunhas identificadas no final do contrato.

Contabilizao e Registro do Contrato de Mtuo. O contrato de mtuo no precisa
necessariamente ser registrado no Cartrio de Ttulos e Documentos, no entanto deve:

. Na Pessoa Jurdica, estar contabilizado em conta prpria; e
. Na Pessoa Fsica, o mutuante deve reconhecer na Declarao de Ajuste Anual do Imposto
de Renda na Ficha de Bens e Direitos, e o muturio registrar na Ficha de Dvidas e nus
Reais.

Incidncia de IOF e Alquotas. Nos emprstimos entre pessoas fsicas no h incidncia
de IOF Imposto sobre Operaes Financeiras por falta de previso legal. No entanto os
mtuos efetuados de pessoa jurdica para outra pessoa jurdica ou fsica, ou de pessoa
fsica para pessoa jurdica, h incidncia de IOF.

A responsabilidade pela reteno e recolhimento do IOF a pessoa jurdica:
. Do mutuante pessoa jurdica (quem empresta), quando o muturio for pessoa fsica;
. Do muturio pessoa jurdica (quem toma o emprstimo), nos demais casos.

Alquotas vigentes. As alquotas aplicveis so:
. Alquota mxima de 1,5% ao dia sobre o valor das operaes de crdito, com prazo igual
ou superior a 365 dias; ou

. Incidncia sobre operaes contratadas por pessoas jurdicas:
a) 0,00137% ao dia para pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES NACIONAL, em
operaes iguais ou inferiores a R$ 30.000,00;
b) 0,0041% ao dia para os demais casos;

. Incidncia sobre operaes contratadas por pessoas fsicas:
0,0041% ao dia.

. Alquota adicional vigente:
0,38% sobre as operaes de crdito, independentemente do prazo da operao
contratada por pessoas fsicas ou jurdicas.

Fato Gerador e Recolhimento do IOF. O fato gerador ocorre:
a) Na data da entrega ou crdito dos recursos, total ou parcial;
b) Na data da novao, renovao, consolidao e confisso de dvida, sobre o valor no
liquidado.

c) No caso de Conta Corrente onde o emprstimo no fica estipulado data para concesso
do emprstimo ou pagamento das parcelas, a base de clculo ser o valor dos excessos
computados no somatrio dos saldos dirios apurados no ltimo dia de cada ms.

Prazo de recolhimento. O IOF deve ser recolhido at o 3 dia til da semana subsequente
da sua cobrana. O cdigo a ser utilizado :
. 7893 IOF Operaes de Crdito Pessoa Fsica;
. 1150 IOF Operaes de Crdito Pessoa Jurdica.

Rendimentos Auferidos de Juros e Incidncia de IRRF. Os rendimentos auferidos nos
Contratos de Mtuos Financeiros devem ser tributados:

Nas Pessoas Jurdicas.
a) Nos mtuos entre pessoas jurdicas e pessoas jurdicas e fsicas, os rendimentos
auferidos sujeitam-se :
a) 22,5% em operaes com prazo de at 180 dias;
b) 20% em operaes com prazo de 181 dias at 360 dias;
c) 17,5% em operaes com prazo de 361 at 720 dias;
d) 15% em operaes com prazo acima de 720 dias.

b) No caso de mtuos entre pessoas jurdicas controladora, controladas, coligadas e
interligadas incide igualmente o IRRF conforme letra a.

c) Os rendimentos recebidos por pessoas fsicas so tributados exclusivamente na fonte.

Nas Pessoas Fsicas.
a) No caso de mtuos entre pessoas fsicas, o rendimento tributado no ms do
recebimento atravs do Carn-Leo.

b) O mtuo entre pessoas fsicas no equiparado aplicao financeira de renda fixa e os
juros recebidos de outra pessoa fsica se sujeita ao carn-leo e sua tributao na
Declarao de Ajuste Anual.

Cdigos de Recolhimento do IRRF:
. Cdigo 3426 Entre pessoas jurdicas e de pessoa jurdica para pessoa fsica;
. Cdigo 8053 De pessoa fsica para pessoa jurdica.

Prazo de recolhimento. O IRRF apurado deve ser recolhido at o 3 dia til do decndio
seguinte.

Fonte:
. Regulamento IOF Decr. n 6.306/2007 e alteraes posteriores
. IN-RFB n 1.022/2010
. IRPF/2013 Perg. e Resp.,perg. n 212