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IMPUESTO DIRECTO
A LOS HIDROCARBUROS EN BOLIVIA

1. PRESENTACION
Gracias al incremento en los precios y volmenes de exportacin de gas natural a la
Repblica del Brasil, los ingresos fiscales, tanto por regalas y participaciones como del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), han crecido significativamente en los
ltimos aos, de hecho, gran parte del supervit fiscal de Bolivia en el ao 2006 se
explica con estos ingresos.

La coparticipacin del mismo, sealada en la Ley de Hidrocarburos N 3058, no posee
un criterio ordenador claro, dado que descentraliza gran parte de estos recursos a los
departamentos, productores y no productores, con porcentajes completamente
discrecionales.
Partamos del hecho de que en la actualidad, contamos con la condicin necesaria,
hemos dejado atrs aos de constantes dficit fiscales, existen mayores recursos para
proveer bienes y servicios a la poblacin; lo que corresponde hoy es transformar esos
recursos en bienestar, en capital fsico y humano que sea el motor del crecimiento para
ingresar al crculo virtuoso del desarrollo.

El 17 de mayo del 2005, en cumplimiento del referndum de 18 de julio de 2004 sobre
la poltica de hidrocarburos en Bolivia, entra en vigencia la Ley de Hidrocarburos, a
travs de la cual se recupera la propiedad de todos los hidrocarburos en boca de pozo
para el Estado boliviano y se dispone que el Estado retendr el 50% del valor de la
produccin de gas y del petrleo, consistente en una regala departamental del 11%, una
regala nacional compensatoria del 1% para los departamentos de Beni (2/3) y Pando
(1/3), y una participacin del 6% en favor del Tesoro General de la Nacin (TGN); y un
Impuesto Directo a los Hidrocarburos equivalente al 32% del total de la produccin de
hidrocarburos.

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El 47% del IDH se distribuye entre los departamentos productores y no productores
(incluye el Fondo Compensatorio a los Departamentos de La Paz, Cochabamba y Santa
Cruz), de los cuales coparticipan los gobiernos autnomos municipales y
departamentales, as como las universidades; el restante es destinado al Fondo de
Desarrollo de Pueblos Indgenas y Originarios y Comunidades Campesinas, el Fondo
de Ayuda Interna al Desarrollo Nacional destinado a la masificacin del uso del gas
natural en el pas, Fuerzas Armadas de la Nacin, Polica Nacional de Bolivia, Renta
Dignidad entre los ms importantes.

2. DESARROLLO
La nueva Ley de Hidrocarburos N 3058 fue promulgada el 17 de mayo de 2005, en
medio de numerosas protestas sociales. En sus primeros artculos, esta ley reconoce a
los hidrocarburos como recursos estratgicos que deben coadyuvar a los objetivos de
desarrollo econmico y social del pas. En la nueva Ley de Hidrocarburos, la creacin
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) es citada en el artculo 53. Este
impuesto es aplicado a la produccin de hidrocarburos en boca de pozo y debe ser
medido y pagado de la misma forma que las regalas. El IDH es reglamentado en su
recaudacin y distribucin por el D.S. N 28223.

Los ingresos que recibe Bolivia por la venta de gas natural y petrleo son altamente
voltiles, de hecho, el rango de los impuestos, regalas y participaciones se sita entre
los US$ 600 millones y los US$ 2,700 millones, dependiendo de las condiciones de
precios y volmenes en los mercados, especialmente el mercado externo. En este
contexto, cualquier poltica de uso de estos recursos debe ser lo suficientemente
inteligente para no restringir su uso pero, al mismo tiempo, no elevar el riesgo fiscal del
pas.

Las gobernaciones utilizaron el IDH en el desarrollo de caminos, electrificacin rural y
sistemas de riego. En dos departamentos se observa que existe una transferencia directa
desde las gobernaciones hasta los municipios del departamento. Se anticipa que con la
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nueva coparticipacin de recursos establecida en el DS 29322 se recortarn los gastos
en el desarrollo de caminos, al menos, de aquellos financiados con el IDH.

En general los municipios utilizan los recursos del IDH en infraestructura urbana,
mejoramiento de parques, calzadas, electrificacin, etc. y educacin, desayuno escolar,
compra de pupitres, etc. Por otra parte, la distribucin del IDH el ao 2006, entre los
municipios, fue bastante regresiva, los municipios ms ricos (o ms desarrollados)
recibieron una proporcin mayor de los ingresos totales, respecto a sus similares ms
pobres. Este hecho es consistente con la literatura existente que menciona el carcter
regresivo del total de ingresos fiscales sobre la economa boliviana.

El uso del IDH en gastos de salud es muy bajo, en la mayora de los departamentos ste
no llega ni al 10% del total. Ni las Gobernaciones, ni los municipios parecen haber
gastado los recursos del IDH en este rubro.
El Plan Nacional de Desarrollo menciona, los siguientes usos para el IDH:
a) La generacin de empleo.
b) La creacin de un fondo de estabilizacin.
c) La creacin de un fondo de desarrollo.
d) Un aporte a la vivienda.
e) El financiamiento de actividades productivas; etc. En este sentido, no se observa
una priorizacin en el gasto, ello sera deseable toda vez que los recursos del IDH
son finitos y altamente voltiles.

2.1. OBJETO.- El objeto del IDH es la produccin de Hidrocarburos en todo el territorio
nacional.

2.2. HECHO GENERADOR.- El hecho generador de la obligacin tributaria
correspondiente a este Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalizacin de los
hidrocarburos producidos, a tiempo de la adecuacin para su transporte.

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2.3. SUJETO PASIVO.- Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica
o privada, que produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.

2.4. BASE IMPONIBLE.- La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a
regalas y participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los
hidrocarburos producidos.

2.5. ALICUOTA.-La Alcuota del IDH es del (32 %) del total de la produccin de
hidrocarburos medida en el punto de fiscalizacin, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el (100 %) de los volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de
Fiscalizacin, en su primera etapa de comercializacin. Este impuesto se medir y se
pagar como se mide y paga la regala del (18 %).

2.6. LIQUIDACION Y PERIODO DE PAGO.- La sumatoria de los ingresos
establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al cincuenta por ciento (50 %) del
valor de la produccin de los hidrocarburos a favor del Estado Boliviano, en
concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley.

3. REGALIAS PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

LEY 1689 REGALAS Y PARTICIPACIONES A LA NACION
El Decreto Supremo 24419 realiza una reclasificacin de los campos hidrocarburiferos
dividindolos en:
1. Hidrocarburos existentes.- Son los reservorios que estn en produccin, en la
fecha de promulgacin de la Ley de Hidrocarburos 1689, certificadas al 30Abril
de 1996 por empresas especializadas. (Ley 1689)
2. Hidrocarburos nuevos.- Todos los hidrocarburos no contenidos en la
definicin de hidrocarburos existentes. (ley 1689) Esta redefinicin de los
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hidrocarburos, define a partir de esta ley la modalidad de pago de regalas y
participaciones.

Las regalas y participaciones son un porcentaje definido que las empresas pagan al
Estado, sobre la produccin bruta en boca de pozo, menos los costos de transporte.
En base a esta nueva reclasificacin, se define el siguiente rgimen:

Los hidrocarburos existentes: pagan 50% de regalas y participaciones.
Los hidrocarburos nuevos: pagan solo el 18% de regalas y participaciones.
Las regalas pagadas por los campos existentes (50%), son distribuidas de la
siguiente forma:
o 11% Departamento productor
o 1% Departamentos no productores (Beni y Pando)
o 6% Participacin YPFB TGN
o 19% Participacin Nacional TGN
o 13 % Regala Nacional TGN

4. IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LOS HIDROCARBUROS (ICH)
La Nueva Ley pretende cobrar mayores impuestos a las empresas petroleras, planteando
el Impuesto Complementario a los Hidrocarburos como un impuesto nuevo, que
permitira llegar a cobrar hasta un cincuenta por ciento de la produccin
hidrocarburifera. El artculo 69 de la Nueva Ley indica: Crase el Impuesto
Complementario a los hidrocarburos
Este impuesto es acreditable contra el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
atribuibles a hidrocarburos nuevos, el articulo 75 define: "Los sujetos pasivos del ICH
efectuaran mensualmente los pagos correspondientes a las liquidaciones. Los pagos del
ICH sern considerados como anticipos del IUE

Podemos ver que en realidad este no es un impuesto nuevo, ya que es acreditable al
Impuesto a las Utilidades de las empresas que actualmente se cobra a cualquier empresa
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establecida en el pas, incluidas las petroleras. Lo que hace este impuesto es darles a las
empresas la posibilidad de ir reduciendo de manera mensual y en anticipos el aporte
total de IUE, pagando el ICH. El ICH est dirigido a los hidrocarburos nuevos y el
objeto al que se aplica es la comercializacin de los hidrocarburos producidos:

Gas natural para exportacin.
GLP de plantas para exportacin.
GLP de plantas para el mercado interno.
Petrleo para mercado interno y exportacin.

La Ley de Hidrocarburos plantea un complejo clculo, para el cobro de este impuesto,
el Art. 73 indica: La base imponible del ICH est dada por el valor total de los
productos comercializados, de acuerdo a los precios de referencia multiplicados por
el volumen o unidad calrica. Segn esta frmula se sacan los siguientes resultados
para cada caso:

Si el Valor de los Productos
Comercializados de petrleo por mes
es menor a
500 B/d

El pago del ICH es
igual a
2%
Si el Valor Productos Comercializados
de petrleo por mes se encuentra entre
500 a 1000 B/d

El pago del ICH es
igual a
5%

Si el Producto Comercializado de Gas
Natural por mes es menor a
20.000 MBTU/d

El pago del ICH es
igual a
2%

Si el Producto Comercializado de Gas
Natural por mes se encuentra entre
20.000 y 40.000
MBTU/d
El pago del ICH es
igual a
5%


Si los productos comercializados son mayores a los mencionados en la tabla anterior,
las alcuotas del ICH irn variando a medida que pasen los aos, como expresa la
siguiente tabla:

AO y PORCENTAJE S DEL ICM
2004 a 2007 2008 2009 2010 2011 2012 adelante
10% 12% 15% 19% 24% 32%

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Este tipo de clculo, hace muy difcil la fiscalizacin para el cobro de este impuesto. En
los hechos, nunca se podr llegar a cobrar el 32 por ciento de impuesto, llegando a
recaudar el 50% para el Estado.

5. CONCLUSIONES.
En la Constitucin Poltica del Estado se establece que el propietario de los recursos
naturales es el pueblo en su conjunto y el Estado es slo el administrador de stos. De
esta manera se instituye que las decisiones estratgicas y fundamentales sobre el uso y
goce de los recursos naturales deben ser adoptadas por el propietario, es decir, por el
pueblo, y el administrador, en este caso el Estado, slo debe cumplir las
determinaciones del propietario.
Por lo tanto se le debe consultar al pueblo boliviano sobre las decisiones, las polticas,
las medidas y el destino que se tome en relacin a la exploracin, explotacin,
industrializacin y comercializacin de los recursos naturales.
Vindolo desde un punto de vista positivo el sector de los hidrocarburos es el mayor
aporte econmico que realiza al Estado, con impuestos y regala el sector de
hidrocarburos aporta al Estado una renta que alcanza a 50 por ciento del valor de la
produccin, en el caso de la minera la renta es solamente de 4.5 por ciento, es decir,
diez veces menor, segn estudio de la Fundacin Jubileo, podemos decir que la historia
de la renta de ambos sectores fue diferente. En el caso de los hidrocarburos, la
poblacin se moviliz el ao 2005 para que el sector genere mayores recursos para el
pas, lo que deriv en la creacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos. Esta renta
beneficia a todos los niveles de Gobierno, principalmente a las regiones y municipios,
adems de pueblos indgenas, en el caso de la minera, existe una presin y oposicin
de actores de ese sector para conservar privilegios y mantener los bajos tributos.

6. BIBLIOGRAFIA
http://www.Historia-de-Los-Hidrocarburos-en-Bolivia
http://www.impuestosnacionales.ne
http://www.ley-hidrocarburos