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CONSEJO BANCARIO NACIONAL

GACETA OFICIAL Nro. 36.433


15/04/98
(JUNTA DE EMERGENCIA FINANCIERA)
Resolucin
Nro. 009-1197
28/11/97
1
REPUBLICA DE VENEZUELA
JUNTA DE EMERGENCIA FINANCIERA
NUMERO: 009-1197
FECHA: 28/11/97
RESOLUCION
La Junta de Emergencia Financiera en ejercicio de las facultades que el numeral 9 del artculo 161 de la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras otorga a la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, actuando segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley de regulacin de la
Emergencia Financiera dicta las siguientes Normas:
NORMAS RELATIVAS A LA CLASIFICACION DEL RIESGO
EN LA CARTERA DE CRDITOS
Y
CALCULO DE SUS PROVISIONES
Captulo I
Disposiciones Generales
Artculo 1.- Sin perjuicio de lo establecido en el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras
Instituciones Financiera y Entidades de Ahorro y Prstamo, en lo adelante y a los solos efectos de las
presentes Normas tiene como objeto establecer los procedimientos a los cuales se debern ceir las
instituciones financieras sometidas a la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la
Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras, quien en lo adelante y a los nicos efectos de
estas Normas se denominar La Superintendencia, y reguladas por la Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras, y por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo a los fines de constituir las
provisiones que reflejen las eventuales prdidas en el valor de los crditos expresamente sealados en estas
Normas.
Pargrafo Unico.- Los crditos otorgados de conformidad con la Ley de Poltica Habitacional y sus Normas
de Operacin, especficamente los prstamos a largo plazo correspondientes a la Areas de Asistencia I y II, y
los de corto plazo solo en cuanto al financiamiento que por Ley de Poltica Habitacional se refiere; as como
los crditos destinados al Area de Asistencia III, solamente en cuanto a los fondos protegidos por dicha Ley,
se exceptuarn de la constitucin de provisin genrica establecida en el Manual de Contabilidad. Los
Crditos referidos estarn igualmente, exceptuados de la constitucin de provisiones especficas establecidas
en estas Normas, siempre y cuando en su otorgamiento y control se de estricto cumplimiento a las
disposiciones de la Ley de Poltica Habitacional y sus Normas de Operacin.
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As mismo, estarn exceptuados de la constitucin de provisin genrica los crditos previstos en la Ley de
Refinanciamiento de la Deuda del Sector Agrcola, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 4.808 Extraordinario de fecha 02 de diciembre de 1994.
Artculo 2.- A los fines de la aplicacin de las presentes Normas, se establecen las siguientes
definiciones y criterios:
a) Crdito: Se entiende como tal tanto el capital adeudado como los rendimientos por
cobrar, las comisiones y las erogaciones recuperables por cobrar y cualquier
otro monto que represente derechos no recaudados por una operacin de
crdito. Incluyndose las operaciones que de acuerdo al Manual de
Contabilidad estn registradas en las cuentas contingentes deudores
correspondientes a: 611.00 Ganancias Otorgadas, 613.00 Cartas de
Crditos Emitidas no Negociadas y 614.00 Cartas de Crdito confirmadas
no Negociadas.
b) Categora de Riesgo: Se refiere a cada uno de los niveles en que La Superintendencia ha
clasificado los crditos en funcin del riesgo, asignndoles una categora
desde A hasta E, dependiendo del riesgo estimado, se le asigna un
porcentaje de prdida.
c) Provisin Especfica: Es aquella que se constituye al cierre de cada mes, aplicando el Porcentaje
de Riesgo sobre el monto de los crditos comerciales, crditos al consumo y
crditos hipotecarios, segn lo establecido en las presentes Normas.
En su clculo se incluirn las operaciones registradas en las cuentas signadas
con los cdigos 611.00, 613.00 y 614.00 en el Manual de Contabilidad,
excepto aquellas que estn garantizadas en efectivo; las cartas de crdito
stand-by, de acuerdo a lo previsto en el artculo 15 de las presentes
Normas; y las concedidas a particulares a favor del Fisco Nacional, cuando
La Superintendencia lo considere prudente, en este caso, dicha excepcin
ser comunicada en forma general al sistema financiero.
d) Porcentaje de Riesgo: Es el que resulta de dividir el total de la provisiones individuales entre los
crditos evaluados. Este porcentaje se aplicar tanto a la cartera evaluada
como al resto de la cartera que no haya sido clasificada.
e) Provisin Individual: Es la que se le asigna a los crditos de un determinado deudor, producto de
multiplicar el saldo de sus crditos por el Porcentaje de Provisin individual
correspondiente a la Categora de Riesgo en que ha sido clasificado.
f) Porcentaje de Provisin
Individual: Es el porcentaje que representa el riesgo de prdida de los crditos en una
determinada Categora de Riesgo.
g) Provisin Genrica: Es la que se calcula mensualmente para cubrir los riesgos generales de la
cartera de crditos de acuerdo al Manual de Contabilidad. Esta provisin
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corresponde al uno por ciento (1%) del saldo de capital de la cartera de
crditos.
Las instituciones financieras podrn constituir provisiones genricas sobre el
mnimo establecido en estas Normas.
Para las cuentas signadas en el Manual de Contabilidad con los cdigos
611.00, 613.00 y 614.00 se constituir el mismo porcentaje de provisin
genrica previsto para los otros tipos de crdito considerados en las
presentes Normas y para tal efecto se utilizar la cuenta del mismo Manual
signada con el cdigo 263.00 Provisiones para Crditos Contingentes.
h) Tasas Promedio del
Mercado Financiero: Es aquella publicada por el Banco Central de Venezuela, correspondiente a
la tasa activa promedio determinada mensualmente por ese Instituto,
tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y
universales con mayor volumen de depsitos. En caso, de que no se haya
efectuado la publicacin, se tomar la ltima tasa publicada al efecto por ese
Instituto, y se actualizar de acuerdo a las tendencias que la
Superintendencia determine, segn la informacin suministrada por las
mismas instituciones tomadas en cuenta por el Banco Central de Venezuela,
a los fines del clculo de la tasa activa promedio.
i) Tasa Preferencial: Es aquella tasa de inters activa, que difiere en ms de un veinte y cinco
(25%) por ciento por debajo de la tasa promedio del mercado financiero.
Este criterio podr ser modificado por La Superintendencia cuando las
condiciones del mercado financiero as lo ameriten, considerando en todo
caso el tipo de operacin.
j) Documentacin de la
Garanta: A los fines de considerar las garantas constituidas como elementos de juicio
para la clasificacin de los deudores en algunas de las categoras de riesgo
establecidas en estas Normas, las instituciones financieras debern disponer
de los respectivos informes y documentos que permitan verificar la correcta
constitucin de las mismas, as como de la disponibilidad de tasaciones
actualizadas y confiables, cuyos recaudos se encuentran en los artculos del
Captulo IV de estas Normas. Adems de la existencia de informes respecto
de los gravmenes preestablecidos y de acreedores preferenciales.
k) Sistema de Informacin
Central de Riesgo (SICRI): Sistema que mantendr La Superintendencia, de conformidad con lo
establecido en el artculo 133 de la Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras. La relacin pormenorizada de los deudores de las
instituciones financieras, que formarn parte integrante del mencionado
sistema, constituir la base para la informacin que a este respecto debe ser
enviada a La Superintendencia.
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Artculo 3.- Sin perjuicio de lo establecido en el literal g) del artculo anterior, La Superintendencia
evaluar en cada institucin financiera la existencia de elementos que ameriten, excepcionalmente, la
constitucin de una provisin genrica mayor, la cual en ningn caso podr exceder del uno por ciento (1%)
adicional a la establecida en el referido literal g) del artculo 2. Ese porcentaje adicional se aplicar sobre el
saldo total de la cartera de crditos. Los elementos a considerar sern los siguientes:
a) La poltica de otorgamiento de crdito. Deber incluir, entre otros, los siguientes criterios: presencia de
comits de evaluacin de los crditos; delegacin de autoridad y responsabilidad para aprobacin de los
crditos, de acuerdo a sus montos y modalidades; seleccin de prestatarios por una rama industrial o de
servicios; concentracin de riesgos por zonas geogrficas; niveles de riesgo por grupos econmicos; tipos
de garantas y mrgenes de comercializacin.
b) La poltica de reestructuracin de crditos. Debe estar basada en criterios realistas, tanto para cambios
de deudor como para la ampliacin de plazos u otorgamiento de nuevos crditos. Los procedimientos a
este respecto deben contemplar la exigencia de abonos mnimos al crdito, reforzamiento de las garantas,
as como el establecimiento de un nivel jerrquico adecuado para su aprobacin, de tal manera de asegurar
un manejo prudente de estas reestructuraciones.
c) Las normas de control interno. Deben garantizar el cumplimiento de las polticas y procedimientos
establecidos para otorgar y administrar los crditos.




Artculo 4.- Cuando exista evidencia cierta sobre la prdida del bien objeto de la garanta y conlleve a
desmejorar la calidad del crdito, la institucin financiera deber reconocer contablemente la prdida de valor
de dicha garanta y proceder a efectuar las provisiones que tal situacin le genere.
Artculo 5.- Las instituciones financieras mantendrn un registro consolidado por cliente, el cual
mostrar por cada uno de ellos el total de los riesgos asumidos por la institucin en virtud de operaciones
crediticias directas o indirectas.
Captulo II
De la Clasificacin y Constitucin de Provisiones Sobre la Cartera de Crditos
Seccin I
Disposiciones Generales
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Artculo 6.- La clasificacin de la cartera de crditos tiene como objetivo estimar los requerimientos de
provisin por eventuales prdidas que puedan afectar a las instituciones financieras.
Artculo 7.- Se establecen dos tipos de provisiones, la especfica y la genrica. Los montos de las
mismas sern ajustados peridicamente segn lo previsto en las presentes Normas, reflejndose en forma
separada en las cuentas contempladas en el Manual de Contabilidad.
Artculo 8.- Las instituciones financieras debern efectuar trimestralmente una evaluacin de los
crditos, a los fines de determinar la provisin especfica a constituir para cada crdito, fijndose una
cobertura de los crditos no menor del 90% de la cartera de crditos total. El porcentaje de riesgo resultante
de esa evaluacin se aplicar al resto de la cartera de crditos y se mantendr sobre el saldo de esa cartera de
crditos, hasta que la institucin financiera haga una nueva evaluacin trimestral. Si en ese perodo ocurrieran
circunstancias especiales que justifiquen reducir dicho porcentaje de riesgo, en ms de un cinco por ciento
(5%), la institucin financiera podr solicitar autorizacin a La Superintendencia para efectuar la
correspondiente modificacin.
Pargrafo Unico.- La institucin financiera podr efectuar las reclasificaciones o traslados de
provisin especfica dentro de las subcuentas 139.01, 139.02, 139.03 y 139.04 del Manual de Contabilidad.
Artculo 10.- Al cierre de las operaciones al 31 de marzo, al 30 de junio, al 30 de septiembre y al 31 de
diciembre de cada ao, las instituciones financieras debern revisar y actualizar las clasificaciones de los
crditos que, a esas fechas, componen su cartera de crditos y calcularn las provisiones especficas para
determinar el nuevo porcentaje de riesgo.
Con base a esta evaluacin, las instituciones financieras, debern elaborar un registro
especial, en los formularios prescritos por La Superintendencia, que contenga los quinientos (500) mayores
deudores, siempre y cuando stos representen, por lo menos, un sesenta por ciento (60%) del total de los
crditos; en caso contrario, se deber aumentar la cantidad de deudores hasta alcanzar el referido porcentaje.
Las instituciones financiera podrn incluir un mayor nmero de prestatarios si as lo estiman conveniente.
El registro especial con los quinientos (500) o ms deudores debe ser enviado a La
Superintendencia, dentro de los quince (15) das continuos siguientes a la fecha del cierre trimestral.
Artculo 11.- La Superintendencia, mediante la revisin de los informes trimestrales que sobre la cartera
de crditos recibe de las instituciones financieras o en su visita de inspeccin, proceder a revisar las
clasificaciones efectuadas pro las instituciones financieras y ordenar, de ser necesario, las correcciones sobre
determinados deudores, lo cual puede modificar el porcentaje de riesgo de la cartera de crdito.
Al inicio de la visita de inspeccin, las instituciones financieras sern informadas de cuales
son los deudores que, en principio, constituirn la muestra que ser objeto de la revisin por La
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Superintendencia; no obstante, este Organismo podr modificar la base de seleccin, si durante el proceso de
revisin se comprobaren hechos no previstos en la seleccin de la muestra.
Artculo 12.- Las instituciones financiera sern informadas de eventuales cambios en la clasificacin de
algunos deudores y podrn, dentro de los diez (10) das continuos siguientes a su notificacin, consignar ante
La Superintendencia, los documentos e informaciones que no estuvieran disponibles para el momento en que
se evalo la clasificacin del crdito, a los fines de reconsiderar la clasificacin establecida.
Pargrafo Unico.- El pago de los crditos con fecha posterior a los trece (13) das continuos siguientes
al cierre de los trimestres identificados en estas Normas, no dar motivo a la reconsideracin de la
clasificacin.
Seccin II
Del Clculo de Provisiones para los Crditos Comerciales
Artculo 13.- A los fines de constituir las provisiones individuales para los crditos comerciales,
incluyendo los arrendamientos financieros, se establecen las siguientes categoras de riesgo:
Categora A. Crditos de Riesgo Normal:
Se asigna a esta clasificacin a los deudores que hayan cumplido a cabalidad con los trminos de la
obligacin, y cuyos flujos ordinarios de caja y de ingresos propios se permitan presumir que su
comportamiento no variar desfavorablemente, o que dispongan de garantas fcilmente liquidables y de
suficiente cobertura. No podr incluirse en esta categora a los prestatarios que no posean las caractersticas
antes sealadas.
Para los crditos otorgados a deudores clasificados bajo esta categora no ser necesaria la
constitucin de provisiones individuales.
Categora B. Crditos de Riesgo Potencial:
Esta categora comprende a los prestatarios, cuyos crditos, no obstante estar vigentes o al corriente en sus
pagos, una parte del crdito puede ser irrecuperable. Igualmente incluye a los deudores de crditos que, an
cuando estn vigentes, presenten algn incumplimiento ocasional respecto a las condiciones en que
originalmente fueron otorgados, causado por situaciones que afecten al deudor o al proyecto financiado en
forma transitoria, o falta de alguna de la informacin financiera requerida en los expedientes de crditos que
se considere necesaria para evaluar el crdito. En esta categora se deben ubicar tambin aquellos deudores
con problemas para genera los recursos propios que le permitan pagar sus crditos, pudiendo incluso presentar
crditos vencidos, an cuando hayan constituido a favor de la institucin financiera garantas que sobre pasen
las deudas contradas.
En esta categora se clasifican los deudores de cuyos crditos cabe esperar una prdida igual o
inferior al cinco por ciento (5%). A los crditos otorgados a deudores clasificados bajo esta categora se les
debe constituir una provisin individual no menor del tres por ciento (3%).
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Categora C. Crditos de Riesgo Real:
Esta categora se incluye a los prestatarios que manifiesten deficiencias en su capacidad de pago, determinadas
por insuficiencias en los flujos de ingresos o de utilidad operacional, que den seales claras de que existen
dificultades ciertas para dar cumplimiento al pago de capital o intereses, lo que implica el atraso en el pago de
sus obligaciones, o prrroga en e l pago de todo o parte de su deuda. Asimismo, en esta categora se presentan
los deudores con insuficientes garantas, ya sea por la dificultad de las mismas de hacerse lquidas o porque su
valor esperado en caso de ejecucin sea menor que los montos de los crditos garantizados. En esta categora
tambin se incluirn los deudores respecto de los cuales no existe suficiente informacin financiera o sta es
de dudosa confiabilidad o de difcil comprobacin.
Las prdidas esperadas de estos crditos son iguales o superiores al cinco por ciento (5%) e inferiores
al treinta por ciento (30%) del crdito. A los crditos otorgados a deudores clasificados bajo esta categora se
les debe constituir una provisin individual no menor del quince por ciento (15%).
Categora D. Crditos de Alto Riesgo:
En esta categora se clasifican los deudores respecto de cuyos crditos se espera una recuperacin parcial, lo
que implica la prdida de una parte significativa de los mismos, por presentar el prestatario una difcil
situacin financiera y no generar ingresos suficientes que le permitan el pago de la deuda, producindose
prrrogas de los vencimientos o capitalizaciones de todo o parte de los montos adeudados, sin que existan
posibilidades ciertas de revertir el continuo deterioro en sus flujos de ingresos y en su patrimonio. En esta
categora se incluyen adems, los prestatarios respecto de los cuales se ha iniciado la cobranza extrajudicial o
judicial y se espera que de la liquidacin de sus activos y/o de las garantas constituidas, quedar un
remanente sin cobrar. Tambin se incluyen, en esta categora los deudores, en situacin de atraso, cuya fuente
de pago de los crditos otorgados est condicionada a los ingresos generados por terceros, los cuales a su vez
presentan serias dificultades, lo que genera incertidumbre con respecto a la recuperacin del crdito otorgado.
El pago de capital o intereses que pueda efectuar un prestatario con recursos provenientes de crditos
otorgados por la misma institucin financiera a otras personas relacionadas con el deudor, no justifica su
clasificacin en una categora de riesgo de nivel menor.
Las prdidas esperadas de estos crditos fluctan entre un treinta por ciento (30%) y un noventa por
ciento (90%) del crdito. A los crditos otorgados a deudores clasificados bajo esta categora se les debe
constituir una provisin individual no menor del sesenta por ciento (60%).
Categora E. Crditos Irrecuperables:
Esta categora agrupa a los deudores cuyos crditos se consideran irrecuperables o de tan escaso valor de
recuperacin que su mantenimiento como activo en el balance no se justifica. Corresponden a esta categora,
los prestatarios de reconocida insolvencia ue presenten graves problemas operacionales y financieros, que se
encuentren en mora con respecto al pago de sus obligaciones, que enfrenten cobros judiciales por parte de sus
acreedores y que su actividad productiva est paralizada o muy limitada. Las garantas constituidas por los
crditos otorgados sean insuficientes, de difcil liquidacin o existen acreedores preferenciales que las limitan.
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Las prdidas esperadas de estos crditos, superan el noventa por ciento (90%) del crdito. A los
deudores clasificados bajo esta categora se les debe constituir una provisin individual no menor del noventa
y cinco por ciento (95%).
Artculo 14.- Si por cualquier otro motivo, existen crditos a plazos mayores de sesenta (60) das
continuos que implican tasas de inters preferenciales con respecto a la tasa promedio del mercado financiero,
se deber calcular la diferencia entre el valor actual del prstamo, si el crdito estuviese pactado a la tasa
promedio del mercado financiero, y el del prstamo con la tasa preferencial sealada, siendo el porcentaje que
esa diferencia represente sobre el saldo de los crditos analizados el que determine la categora de riesgo.
Pargrafo Primero.- Las instituciones financieras debern disponer de un listado de los deudores en esta
situacin, identificando los crditos y sus respectivas tasas de inters.
Pargrafo Segundo.- Lo establecido en este artculo solo ser aplicable cuando las condiciones generales
del deudor no justifiquen su clasificacin en una categora de riesgo mayor.
Artculo 15.- Para efectos de su consideracin en la clasificacin de la cartera de crditos comerciales, las
instituciones financieras domiciliadas fuera del territorio nacional, emisoras de cartas de crditos stand-by,
debern estar clasificadas por empresas internacionales calificadoras de riesgo de reconocido prestigio, o en
su defecto por estudios efectuados por la institucin financiera que recibe la garanta, bajo metodologa
equivalente a la utilizada por empresas internacionales calificadoras de riesgo de reconocido prestigio. Dicha
clasificacin debe corresponder al cierre de un ejercicio econmico de la institucin financiera, con una
antigedad no mayor de dieciocho (18) meses con respecto a la fecha de emisin de la carta de crdito stand-
by.
Pargrafo Unico.- Para los bancos constituidos y domiciliados fuera del territorio nacional, pertenecientes a
empresas o grupos financieros nacionales, la aceptacin de la garanta sealada en este artculo estar
condicionada a que La Superintendencia tenga el ms amplio acceso a toda la informacin referida a las
operaciones activas y pasivas del banco otorgante y a la obtencin, a travs de los canales necesarios, de
cualquier otra informacin de parte de las autoridades del pas en donde el banco est ubicado.
Artculo 16.- A los fines de la clasificacin de la cartera de crditos comerciales, las garantas otorgadas
por sociedades domiciliadas fuera del territorio nacional, solo sern consideradas cuando cumplan con cada
uno de los siguientes requerimientos:
a) Que en el documento mediante el cual se constituye la garanta, el garante se obligue a pagar en forma
irrevocables, al solo requerimiento de la institucin financiera acreedora, las obligaciones del prestatario,
en caso de que ste no pague en la fecha convenida.
b) Que la institucin financiera cuente con un informe completo en el que se seale el monto y tipo de crdito
garantizado, las condiciones de exigibilidad del mismo, el plazo de vigencia de la garanta y la forma de
ejecucin.
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c) Que los instrumentos de oferta pblica emitidos por la sociedad garante estn clasificados por reconocida
calificadora de riesgo internacional, lo cual debe constar en publicaciones cuya antigedad no puede ser
superior a los diez y ocho (18) meses.
d) La documentacin que soporte dicha garanta debe estar debidamente traducida al idioma castellano, por
un Intrprete Pblico colegiado, as como legalizado a travs del consulado de la Repblica de Venezuela.
Seccin III
Del Clculo de Provisin para los Crditos al Consumo
Artculo 17.- Los crditos al consumo se definen como aquellos otorgados a personas naturales que tengan
como objeto la adquisicin de bienes de consumo o el pago de servicios, debiendo incluirse dentro de esta
clase todas las operaciones realizadas a travs del sistema de tarjetas de crdito, ya sea que sus titulares sean
personas naturales o jurdicas.
Pargrafo Unico.- El monto de los crditos al consumo, por deudor, no debe exceder el equivalente en
bolvares a siete mil quinientas unidades tributarias (7.500,00 U.T.). Los crditos que excedan esta cantidad
sern considerados, solo a los efectos de las presentes Normas, como crditos comerciales.
Artculo 18.- De acuerdo a la morosidad de los deudores, los crditos al consumo se clasificarn con la
periodicidad indicada en estas Normas y sus provisiones individuales se constituirn conforme a la tabla
siguiente:
Categora
de Riesgo
Nmero de Cuotas
Mensuales Atrasadas
Porcentaje Mnimo de
Provisin Individual
A 0 a 2 0%
B 3 a 4 10%
C 5 a 6 30%
D 7 a 12 60%
E ms de 12 95%
Pargrafo Primero.- Aquellos crditos cuyos deudores se encuentren en mora, en los cuales las cuotas
no son mensuales, tal como se establece en la tabla anterior, se asignarn a alguna de las categoras contenidas
en ella, en tal caso, para determinar el nmero de cuotas mensuales atrasadas, se deber convertir a mensuales
las que sean bimestrales, trimestrales, etc. y as se har su ubicacin en la correspondiente categora de dicha
tabla.
Pargrafo Segundo: En el caso de los crditos correspondientes a tarjetas de crdito, la morosidad del
deudor se debe medir desde la fecha correspondiente al pago mnimo ms antiguo pendiente por cancelar.
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Artculo 19.- La provisin especfica para los crditos al consumo se calcular sobre el saldo de los
crditos de cada deudor.
Artculo 20.- Si por cualquier motivo, existen crditos a plazos mayores a sesenta (60) das continuos que
impliquen tasas de inters preferenciales con respecto a la tasa promedio del mercado financiero, se deber
calcular la diferencia entre el valor actual de las cuotas, si el crdito estuviese pactado a la tasa promedio del
mercado financiero, y el de las cuotas calculadas con la tasa preferencial sealada, siendo el porcentaje que
esa diferencia represente sobre el saldo de los crditos analizados, el que determine la categora de riesgo
conforme a la siguiente tabla:
Categora de Riesgo
Segn Reclasificacin
Valor de las Diferencias/Saldos de
los Crditos
B entre 5% y 10%
C entre 11% y 40%
D ms del 40%
Pargrafo Unico.- Este criterio solo es aplicable en el caso de que el resultado de su aplicacin derive en
provisiones individuales mayores a las que resulten de aplicar el criterio establecido en el artculo 18 de las
presentes Normas.
Seccin IV
Del Clculo de Provisiones para los Crditos Hipotecarios
Artculo 21.- Se entiende por crditos hipotecarios, los otorgados para la construccin, adquisicin,
reparacin, remodelacin y mejoras de unidades habitacionales siempre y cuando su amortizacin sea
mediante cuotas, o los crditos a la construccin amortizables mediante la subrogacin del crdito, y que se
encuentren amparados por garanta hipotecaria; en caso contrario deber considerarse como crdito
comercial.
Artculo 22.- De acuerdo a la morosidad del deudor los crditos hipotecarios amortizables por cuotas, se
clasificarn con la periodicidad indicada en estas Normas y el clculo de sus provisiones individuales se
realizar conforme a lo establecido en la siguiente tabla:
Categora de
Riesgo
Nmero de Cuotas Mensuales
Atrasadas
Porcentaje Mnimo de
Provisin Individual
A 0 a 2 0%
B 3 a 6 5%
C 7 a 11 15%
D 12 a 23 50%
E igual a 24 95%
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Pargrafo Unico: Aquellos crditos cuyos deudores se encuentren en mora, en los cuales las cuotas
no son mensuales, tal como se establece en la tabla anterior, se asignarn a alguna de las categoras contenidas
en ella; en tal caso, para determinar el nmero de cuotas mensuales atrasadas, se debern convertir a
mensuales las que sean bimestrales, trimestrales, etc. y as se har su ubicacin en la correspondiente categora
de dicha tabla.
Artculo 23.- A los fines de constituir las provisiones para los crditos hipotecarios a la construccin
amortizables mediante subrogacin, se establecen las siguientes categoras de riesgo y porcentajes:
Categora A. Crditos de Riesgo Normal:
Son aquellos que no presentan problemas ni atrasos de ninguna ndole; los intereses estn al da; la obra se
desarrolla de acuerdo con el plan de ejecucin; no existen elementos que permitan dudas a futuro sobre la
continuidad del proyecto; el deudor tiene experiencia en el desarrollo de proyectos; no hay circunstancias en
el mercado inmobiliario de la zona del proyecto que indiquen baja en los precios o problemas potenciales de
demanda del inmueble en construccin; y que el deudor haya hecho una inversin inicial mnima al veinte y
cinco por ciento (25%) del costo del proyecto, adems del costo del terreno.
Categora C. Crditos de Riesgo Real:
Atraso en el plan inicial de ejecucin de ms de tres (3) meses; atraso en el pago de intereses igual a sesenta
(60) das continuos o ms; problemas en el mercado inmobiliario de la zona del proyecto que indiquen baja en
los precios, o problemas potenciales de demanda del inmueble en construccin.
Categora D. Crditos de Alto Riesgo:
Proyecto paralizado.
Tabla de provisiones para crditos hipotecarios para la construccin:
Categora de
Riesgo
Porcentaje Mnimo de
Provisin Individual
A 0%
C 15%
D 60%
Artculo 24.- La provisin especfica para los crditos hipotecarios se calcular sobre el saldo de los
crditos de cada deudor.
Artculo 25.- Si por cualquier motivo, existen crditos a plazos mayores a sesenta (60) das continuos que
impliquen tasas preferenciales con respecto a la tasa promedio del mercado financiero, se deber calcular la
diferencia entre el valor actual de las cuotas, si el crdito estuviese pactado a la tasa promedio del mercado
financiero, y el de las cuotas calculadas con la tasa preferencial sealada, siendo el porcentaje que esa
diferencia represente sobre el saldo de los crditos analizados, el que determine la categora de riesgo
conforme a la siguiente tabla:
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Categora de Riesgo
Segn
Reclasificacin
Valor de las Diferencias/ Saldo de
los Crditos
B entre 5% y 10%
C entre 11% y 40%
D mas del 40%
Pargrafo Unico.- Este criterio solo es aplicable en el caso de que el resultado eventual de su aplicacin
derive en provisiones individuales mayores a las que resulten de aplicar el criterio establecido en los artculos
22 y 23 de las presentes Normas.
Captulo III
De la Informacin en los Expedientes de Crdito
Artculo 26.- Las instituciones financieras debern llevar registros mnimos de informacin y archivos
actualizados a los fines de que dispongan de elementos para medir el riesgo de los crditos en forma integral,
considerando la situacin financiera del cliente, su comportamiento y las garantas constituidas.
Artculo 27.- Los expedientes referidos a los crditos otorgados debern estar divididos en cinco (5)
secciones cuya denominacin y contenido se indican a continuacin:
1.- Antecedentes jurdicos del deudor. Esta seccin deber contener:
Copia del documento constitutivo y de los estatutos sociales vigentes, debidamente registrados, adems
aquellos vigentes, para la fecha de otorgamiento del crdito, si el deudor es persona jurdica. Para el caso
de personas jurdicas extranjeras que no se encuentren dentro de los supuestos previstos en el artculo 354
del Cdigo de Comercio, en el expediente debern constar los mismos documentos o sus anlogos
debidamente legalizados y traducidos al idioma castellano por intrprete pblico; si el deudor es persona
natural, deber contener copia de su cdula de identidad o documento de identificacin expedido por la
autoridad competente y cualquier otro documento que le autorice para contratar con la institucin
financiera.

Copia de los documentos mediante los cuales se constituyan apoderados generales o especiales para actuar
ante la institucin financiera; para los casos de los deudores que sean personas jurdicas debern incluirse
adems, todos aquellos documentos que, de acuerdo con los estatutos de la sociedad, permitan determinar
la persona natural que en definitiva la representar.

Constancia expedida por la unidad de anlisis jurdico de la institucin financiera, sobre la capacidad legal
para contratar si el deudor es persona natural, y en caso de personas jurdica, sobre la capacidad de su
representante.
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2.- Antecedentes econmicos del deudor.
En esta seccin se incluir un resumen histrico de las actividades econmicas desarrolladas por el deudor,
mencionando entre otros, los productos o servicios que vende, su competencia ms importante, los mercados
que sirve, la antigedad de su relacin y el tipo de operaciones que ha efectuado con la institucin financiera.
3.- Antecedentes financieros del deudor.-
En esta seccin se incluir copia de los estados financieros de por lo menos los tres (3) ltimos ejercicios
econmicos, si el deudor es persona jurdica, siempre y cuando la empresa tenga al menos tres (3) aos de
constituida o si tiene menos de tres (3) aos operando, el tiempo que tenga operando; en caso de ser persona
natural deber presentar un balance personal a la fecha de solicitud del crdito con antigedad no mayor de
tres (3) meses. En ambos casos se debe incluir, copia de sus declaraciones de impuesto sobre la renta
correspondiente a los tres (3) ltimos aos en el caso de persona jurdica y del ltimo ao para personas
naturales. Adicionalmente, segn el tipo de financiamiento otorgado, deber contener lo siguiente:
a) Para los crditos de corto plazo: indicacin clara de la finalidad del crdito. Si ste es producto de una
reestructuracin, se deber especificar cual era la finalidad del crdito inicialmente otorgado. De igual
manera, se deber disponer de un estado de flujo de efectivo del deudor por la vigencia del crdito
solicitado cuando se trate de personas jurdicas, as como las fuentes de los ingresos que permitan la
cancelacin del crdito.
b) Para los crditos de largo plazo; indicacin clara de la finalidad del crdito que contenga entre otros, los
estados financieros proyectados con su respectivo estado de flujo de efectivo, por la vigencia del crdito
solicitado, y un anlisis y evaluacin del proyecto que se est financiando, en los casos que lo quiera.
4.- Informacin interna.
En esta seccin se incluirn la solicitud del crdito y las actas de los comits de aprobacin en las que se
establecen las condiciones de aprobacin de los crditos, tanto las referidas a alas operaciones que
actualmente mantiene el deudor como las aprobadas en el ltimo ao. Estas actas debern indicar la fecha de
aprobacin del crdito, el plan de pago aprobado, las tasas de inters a aplicar y las garantas exigidas. As
mismo, deber constar copia de los respectivos documentos que constituyan prueba de los derechos de la
institucin financiera para exigir el pago. Tambin se incluir copia de los respectivos documentos que
constituyan prueba de los derechos de la institucin financiera para exigir el pago. Tambin se incluir copia
de toda la correspondencia enviada y recibida por la institucin financiera referida al crdito otorgado, as
como el informe relativo al estudio de la solicitud de crdito, en el cual se analice la situacin financiera del
solicitante segn el tipo de crdito requerido. Este informe deber estar elaborado por funcionarios de la
institucin financiera debidamente identificados. En el caso de que el referido informe fuese elaborado por
personas naturales o empresas diferentes a la institucin financiera, los funcionarios sealados debern
certificarlo y tendrn la misma responsabilidad sobre su contenido.
5.- Garantas otorgadas.-
Esta seccin incluir copia de los documentos que permitan verificar la propiedad sobre el bien que constituye
la garanta, as como tambin copia de la certificacin de gravamen expedida por la autoridad competente con
un lapso no mayor de un (1) mes a la fecha de otorgamiento del crdito, copia de los documentos mediante
los cuales se constituy la garanta, as como un informe elaborado por la unidad de anlisis jurdico de la
institucin financiera sobre su correcta constitucin. Tambin deber contener la pliza de seguro vigente,
contratada a los fines de cubrir los riesgos eventuales por daos o prdidas causados sobre el bien objeto de la
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garanta. As como, cualquiera otro documento que permita identificar la garanta y establecer su valoracin
de conformidad con lo dispuesto en los artculos 15 y 16 y en el Captulo IV de las presentes Normas.
Para los aspectos sealados en las cinco (5) secciones del expediente, se dar validez
adems a la informacin registrada en medio magnticos, siempre y cuando stos garanticen la seguridad y
confiabilidad de los datos, a juicio de la Superintendencia.
Pargrafo Unico.- Los expedientes de los deudores de tarjetas de crdito sern organizados en cuanto les
sean aplicables estas Normas.
Artculo 28.- Las instituciones financieras, debern cumplir con lo establecido en el presente captulo, a
partir de la vigencia de estas Normas, en la forma y lapsos que se indican a continuacin:
a) Con respecto a los sesenta (60) mayores deudores, en un lapso no mayor de ciento veinte (120) das
continuos.

b) Con respecto a los ciento veinte (120) siguientes mayores deudores, en un plazo no mayor de ciento
ochenta (180) das continuos.

c) Para el resto de los deudores, en el lapso de un (1) ao.
Corresponde a La Superintendencia autorizar cualquier ampliacin justificada en los lapsos
sealados en este artculo, previa solicitud de las instituciones financieras. No obstante, mientras se organicen
los expedientes en la forma antes descrita, la institucin financiera, deber tener informacin suficiente para
evaluar los crditos.
Artculo 29.- El incumplimiento con el contenido mnimo de la informacin en los expedientes de crdito
podr incluir en la determinacin de la provisin especfica requerida para cada deudor.
Captulo IV
De la Valoracin de las Garantas
Artculo 30.- El presente captulo establece los criterios de valoracin de las garantas constituidas para
efectos de clasificacin de la cartera de crditos de los bancos y dems instituciones financieras.
Artculo 31.- Las garantas constituidas se valorarn considerando el tipo, la naturaleza y el valor del bien
afectado por ella, as como la forma en que stas fueron constituidas.
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Artculo 32.- El valor de los bienes afectados por garantas reales ser establecido mediante avalo
practicado por un perito avaluador inscrito en el Registro de Peritos Avaluadores llevado por La
Superintendencia. Cuando se trate de peritos avaluadores de pases extranjeros debern cumplir con los
requisitos de la legislacin de que se trate, para ostentar tal carcter; los documentos que demuestren la
condicin de perito avaluador, as como la legislacin respectiva, debern estar debidamente legalizados ante
el Consulado de Venezuela y traducidos al idioma castellano por intrprete pblico. El valor definitivo del
avalo deber calcularse con base en los criterios y a las prcticas generalmente aceptadas en esta materia, y
deben incluirse necesariamente, los descuentos por depreciacin y obsolescencia, as como los descuentos por
gastos de ejecucin previstos en las presente Normas. Estas garantas reales constituidas sobre bienes muebles
o inmuebles, debern estar respaldadas por un avalo practicado en un lapso no mayor de seis (6) meses,
respecto a la fecha de otorgamiento del crdito y que exprese el valor asignado al referido bien.
Los bienes objeto del avalo a que se refiere el artculo, deben ser inspeccionados, por lo
menos anualmente, por la institucin financiera durante la vigencia del crdito y producir un informe al
respecto. En caso de que se evidencie un deterioro de estos bienes, se deber ajustar la garanta hasta cubrir el
monto del riesgo existente.
Artculo 33.- A los fines de que La Superintendencia proceda a considerar las garantas constituidas a los
efectos de clasificar la cartera de crditos, los instrumentos mediante los cuales se constituyan las mismas,
debern cumplir con las formalidades establecidas en el Cdigo Civil, Cdigo de Comercio, Ley de Hipoteca
Mobiliaria y Prenda sin Desplazamiento de Posesin, Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo y dems leyes que rigen la materia.
Artculo 34. A los avalistas y fiadores se les aplicarn las pautas de clasificacin de la cartera de crditos
estipuladas para los crditos comerciales, crditos al consumo y crditos hipotecarios, considerando a stos
como si fuesen obligados principales del crdito garantizado.
Artculo 35.- El valor asignado a las cartas de crdito stand by, ser igual al indicado en documento
respectivo.
Artculo 36.- En relacin a los ttulos representativos de acciones y otros derechos patrimoniales, se
considerar su valor de acuerdo a las pautas establecidas en estas Normas y en el Manual de Contabilidad,
cuenta 166.00 Participaciones en Otras Instituciones.
Artculo 37.- El valor de los ttulos de la deuda pblica, ser determinado de conformidad con lo
establecido en el Manual de Contabilidad, cuenta 120.00 Inversiones Temporales.
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Artculo 38.- A las letras de cambio y dems documentos mercantiles, se les aplicar las pautas de
clasificacin de cartera de crditos establecida en el artculo 13, 18, 22 y 23 de las presentes Normas, como si
los mismos fueran obligados principales del crdito otorgado.
Artculo 39.- Sin perjuicio de los criterios de depreciacin y obsolescencia utilizados por el perito
avaluador para obtener el valor definitivo del avalo sealado en el artculo 32 de las presentes Normas, y a
los fines de resguardar a las instituciones financieras acreedoras de los eventuales gastos de ejecucin de las
garantas constituidas, se debern aplicar a los valores de los bienes afectos a las mismas, los porcentajes
mnimos de descuento que se sealan en la tabla siguiente:
PROCENTAJE MINIMO DE DESCUENTO A APLICAR
AL VALOR DEL AVALUO DEL BIEN AFECTADO POR LA GARANTIA
TIPOS DE BIENES GASTOS DE EJECUCION %
Documentos de Resguardo 5
Acciones y derechos 5
Bonos de la deuda externa 3
Documentos mercantiles 5
Barcos 20
Aeronaves 12
Bienes Inmuebles:
Inmuebles residenciales
10
Locales comerciales, construcciones,
industriales, estacionamientos, etc
7
Vehculos 7
Maquinaria Industrial 7
Garanta sobre:
Bienes de consumo final
10
Repuestos, partes y productos 10
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intermedios
Pargrafo Unico.- Para todos aquellos bienes no incluidos en la tabla a que se refiere el presente
artculo, exceptuando todos aquellos que garantizan crditos destinados al sector agrcola, los porcentajes a
aplicar por concepto de gastos de ejecucin quedarn a criterio del perito avaluador, quien deber actuar con
base en las prcticas generalmente aceptadas en sta materia.
Captulo V
Disposiciones Finales
Artculo 40.- La infraccin a lo dispuesto en las presentes Normas, ser sancionada de acuerdo a lo
previsto en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, y la Ley del Sistema Nacional de
Ahorro y Prstamo.
Artculo 41.- Se deroga la Resolucin N 132/94 de fecha 03 de octubre de 1994, publicada en la Gaceta
Oficial de la Repblica de Venezuela N 35.563 de fecha 07 de julio de 1994, y la Circular N HSB-2-F-201-
3375, de fecha 31 de julio de 1990.
Artculo 42.- Las presentes Normas entrarn en vigencia a los treinta (30) das continuos siguientes de su
publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela.
Comunquese y publquese,
LUIS R. MATOS AZOCAR ANTONIO CASAS GONZALEZ
Presidente de la Junta de Emergencia Financiera Presidente del Banco Central de Venezuela
ESTHER DE MARGULIS AQUILES ROJAS SALAZAR