UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

BASE LEGAL Y TCNICA APLICADA

Las actuaciones de la Unida de Auditoria Interna del INCREA se realizan desde el punto de
vista de control posterior, considerando el ordenamiento legal y reglamentario vigente que
rigen las Leyes Nacionales y del Estado Apure. En tal sentido se tom en cuenta el marco
normativo siguiente:
Art. 41 L.O..!.".#.N..$.
Las Unidades de Auditoria Interna en el %m&ito de su competencia, podr%n realizar
auditorias, inspecciones, 'iscalizaciones, e(%menes, estudios, an%lisis e investigaciones de
todo tipo y de cualquier naturaleza en el ante su)eto a su control para veri'icar la legalidad,
e(actitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as* como para evaluar el cumplimiento
y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la e'iciencia, e'icacia, econom*a,
calidad e impacto de su gestin.
Art. 4. L.O..!.".#.N..$
Los rganos de control 'iscal podr%n utilizar los m+todos de control perceptivo que
sean necesario con el 'in de veri'icar la legalidad, e(actitud, sinceridad y correccin de las
operaciones y acciones administrativas, as* como la e)ecucin de los contratos de los entes y
organismos se,alados en el art*culo - numerales . al .., de esta ley.
Art. !". L.O..!.".#.N..$
El sistema de control interno que se implante en los entes y organismos a que se
re'iere el art*culo -, numerales . al .., de esta ley, de&er% garantizar que antes de proceder
a la adquisicin de &ienes o servicios, a la ela&oracin de otros contratos que impliquen
compromisos 'inancieros, los responsa&les se aseguren del cumplimiento de los requisitos
siguientes:
.. /ue el gasto est+ correctamente imputado a la correspondiente partida del
presupuesto o, en su caso, a cr+ditos adicionales.
0. /ue e(ista disponi&ilidad presupuestaria.
1. /ue se 2ayan previsto las garant*as necesarias y su'icientes para responder por las
o&ligaciones que 2a de asumir el contratista.
3. /ue los precios sean )ustos y razona&les, salvo las e(cepciones esta&lecidas en otras
Leyes.
4. /ue se 2u&iere cumplido con los t+rminos de la Ley de Licitaciones, en los casos que
sea necesario, y las dem%s Leyes que sean aplica&les.
Asimismo, de&er% garantizar que antes de proceder a realizar pagos, los responsa&les se
aseguren del cumplimiento de los requisitos siguientes:
.. /ue se 2aya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias
aplica&les.
0. /ue est+n de&idamente imputados a cr+ditos del presupuesto o a cr+ditos
adicionales legalmente acordados.
1. /ue e(ista disponi&ilidad presupuestaria.
3. /ue se realicen para cumplir compromisos ciertos y de&idamente compro&ados,
salvo que correspondan a pagos de anticipos a contratistas o avances ordenados a
'uncionarios con'orme a las Leyes.
4. /ue correspondan a cr+ditos e'ectivos de sus titulares.
Art. #$. L.O..!.".#.N..$
Est%n su)etos a las disposiciones de la presente Ley y al control, vigilancia y 'iscalizacin de
la ontralor*a !eneral de la "ep5&lica:
6. Los institutos autnomos nacionales, estadales, distritales y municipales.
Art. $1. L.O..!.".#.N..$
#in per)uicio de la responsa&ilidad civil o penal, y de lo que dispongan otras Leyes,
constituyen supuestos generadores de responsa&ilidad administrativa los actos, 2ec2os u
omisiones que se mencionan a continuacin:
.78La adquisicin de &ienes, la contratacin de o&ras o de servicios, con
o&servancia total o parcial del procedimiento de seleccin de contratista que corresponda, en
cada caso, seg5n lo previsto en la ley de Licitaciones o en la normativa aplica&le.
078 La omisin, retardo, negligencia imprudencia en la preservacin y salvaguarda
de los &ienes o derec2os del patrimonio de un ente u organismo de los se,alados en los
numerales . al ..del articulo - de esta ley.
978 La ordenacin de pagos por &ienes, o&ras o servicios no suministrados,
realizados o e)ecutados, total o parcialmente no contratado, as* como por concepto de
prestaciones, utilidades, &oni'icaciones, dividendos, dietas u otros conceptos, que en alguna
manera discrepen de las normas que la consagran. En estos casos la responsa&ilidad
corresponder% a los 'uncionarios que intervinieron en el procedimiento de ordenacin de
pago por cuyo 2ec2o, acto u omisin se 2aya generado la irregularidad.
-78 La omisin del ontrol :revio.
NOR%ATI&A LEGAL &IGENTE'
onstitucin de la "epu&lica ;olivariana de <enezuela.
Ley Org%nica de la ontralor*a !eneral de la "epu&lica y el #istema Nacional de ontrol
$iscal.
Ley Org%nica de la Administracin $inanciera del #ector :5&lico.
Ley Org%nica de =acienda del Estado Apure.
Ley del "+gimen :resupuestario.
Ley de Licitaciones.
Ley que esta&lece el Impuesto al <alor Agregado >I&A?.
Ley del Instituto de r+dito Agr*cola del Estado Apure.
Ley Org%nica del @ra&a)o.
Ley del #eguro social.
Ley de Alimentacin.
Ley de #alvaguarda del :atrimonio :5&lico
Ley ontra la orrupcin.
I onvencin olectiva de condiciones de tra&a)o de los empleados p5&licos del poder
pu&lico estadal.
AUDITOR AD%INISTRATI&O'
(UNCIONES'
@iene como 'uncin apoyar la gestin de auditoria en los procesos administrativos llevados
en la unidad, y cuyas 'unciones son:
a? "ealzar la la&or del control y supervisin de acuerdo a los lineamientos del Auditor o
Auditora en todos los procesos administrativos.
&? "ealiza las tareas o actividades de auditoria dentro y 'uera de la Institucin.
c? <elar por los cumplimientos de normas administrativas esta&lecidas por la Auditoria.
OB)ETI&O'
Asegurar el cumplimiento la normativa que regula el mane)o de los gastos del estado, de los
recursos p5&licos, de las 'ormas de causarse y liquidarse estos, as* como de la conservacin,
administracin y custodia de dic2os &ienes. Esta actividad se e)ecuta una vez materializada
la accin de administracin.
PROCEDI%IENTO QUE SE EJECUTA UNA VEZ MATERIALIZADA LA ACCIN DE
ADMINISTRACIN:
1. :or instrucciones del )e*e +e l, -ni+,+ +e ,-+itori, ,+.inistr,ti/,, revisa y constata
que se 2ayan cumplido todos los procedimientos administrativos y legales e(igidos por
las leyes de la administracin p5&lica de la "ep5&lica ;olivariana de <enezuela,
0. Emite o&servaciones vistas y reco.ien+, ,cciones , se1-ir p,r, corre1ir l,s
+es/i,ciones o2ser/,+,s.
!. "emite al 3e*e +e l, -ni+,+ +e ,-+itori, intern, las o&servaciones para que revise,
aprue&e o desaprue&e las o&servaciones realizadas por el auditor administrativo.
4. Una vez dado el visto &ueno del 3e*e +e l, -ni+,+ +e ,-+itori, a las o&servaciones
2ec2as por el auditor administrativo se emite memorando a la gerencia de
administracin, para que proceda a corregir las desviaciones si las 2u&iere y una vez
corregidas noti'icar mediante memorando a la unidad de auditoria interna.
4. &eri*ic,ci5n +e l,s co.pr,s +el instit-to a los di'erentes proveedores a trav+s del
control perceptivo. La gerencia de administracin, a trav+s de la persona encargada del
departamento de &ienes, luego de 2acer la compra, la persona se dirige 2acia la unidad
de auditoria con la copia de la 'actura o nota de entrega, para que el auditor
administrativo se encargue de la veri'icacin e(acta de la compra, todo de acuerdo al
Artic-lo 4. +e l, Le6 Or17nic, +e l, Contr,lor8, Gener,l +e l, Rep-2lic, 6 +el
Siste., N,cion,l +e Control (isc,l. :osteriormente el auditor administrativo luego de
veri'icar la e(actitud de la compra procede a levantar un ,ct, +e control percepti/o,
que le presentara al auditor para que este eval5e y proceda a la 'irma del acta, para
luego remitirla 2acia la gerencia de administracin para que se ane(e al e(pediente
>orden de pago?.
. &eri*ic,ci5n +i,ri, +e los reportes +e c,3,. El encargado del departamento de ca)a,
ya 'inalizando la )ornada de tra&a)o pasa un reporte a la unidad de auditoria de la
recuperacin del d*a, es decir si 2u&o pago o no, posteriormente el auditor administrativo
veri'ica el acta y revisa de la misma, si 2u&o pagoA original del deposito y que el mismo
este depositado a la cuenta correspondiente, el compro&ante de pago. :ara luego colocar
el sello de re/is,+o de la unidad de auditoria interna, luego se le remite al auditor para
su 'irma tanto del acta como de los compro&antes, luego se remite a la gerencia de
administracin, quedando una copia del acta, compro&ante y deposito que ser%
arc2ivada en la unidad de auditoria. @res d*as despu+s 'inalizado el mes la encargada del
departamento de ca)a pasa un reporte mensual de lo recuperado que posteriormente el
asistente administrativo veri'ica y analiza para la comparacin con los reportes diarios,
en caso de presentar reparos o desviaciones el asistente ela&ora el in'orme respectivo
que pasara al auditor para su an%lisis y 'irma, que luego ser% enviado al departamento
de ca)a para su correccin y se el reporte es correcto de igual 'orma se la presenta al
auditor para su revisin y 'irma para remitirlo al departamento de administracin y
presidencia para tenerlos in'ormados de la recuperacin mensual de cada uno de los
ru&ros.
9. Re,li:,ci5n +e ,-+itori,s; inspecciones; *isc,li:,ciones; e<7.enes; est-+ios;
,n7lisis e in/esti1,ciones +e to+o tipo. El auditor en el %m&ito de su competencia,
de manera 'ormal le participara al auditor administrativo para la e)ecucin de cualquier
auditoria, inspeccin, 'iscalizacin, e(%menes, estudios, an%lisis e investigacin, luego el
auditor administrativo a trav+s de la ela&oracin de un memorando interno 'irmado por
el auditor solicitara a la gerencia a la cual se le practicara el control evaluativo, toda la
in'ormacin necesaria que se necesita par dic2a evaluacin, luego de suministrada la
in'ormacin el auditor administrativo, empieza con el desarrollo de la actividad y luego
culminada con)untamente con el auditor en caso de 2a&er desviaciones discutir las
misma a trav+s de una mesa de tra&a)o, para luego emitir un in'orme 'inal contentivo de
las o&servaciones para remitirlo a la gerencia donde se practico la evaluacin y a
presidencia, y en caso de no 2a&er ning5n tipo de desviacin y veri'icar que se esta
cumpliendo con los o&)etivos se remite el in'orme al presidente y la gerencia al cual se le
practico la evaluacin. @odo de acuerdo a lo esta&lecido en el art*culo 3. de la Ley
Org%nica de la ontralor*a !eneral de la "epu&lica y del #istema Nacional de ontrol
$iscal.
". Control posterior , l,s li2er,ciones +e cr=+itos. El departamento de ca)a luego del
productor 2a&er cancelado el cr+dito y solicitado la li&eracin, pasa mediante o'icio los
e(pediente para su revisin a la unidad de auditoria se revisa que el memo este de
acuerdo con los e(pediente y se procede a su revisin y an%lisis, si el e(pediente
cumplen con todas las disposiciones legales se ela&ora un in'orme con el visto &ueno del
auditor interno al departamento de consultor*a )ur*dica para su posterior li&eracin, en
caso de no cumplir con las disposiciones legales y procedimientos administrativos se
ela&ora un in'orme con los respectivos reparos que es certi'icado por el auditor interno y
remitido al departamento de ca)a para su correccin.
ASIGNACIONES AL AUDITOR AD%INISTRATI&O'
:or instrucciones Be'e de la Unidad de Auditoria Interna del Instit-to +e Cr=+ito A1r8col,
+el Est,+o Ap-re >INCREA? se Asignaron al Lcdo. Luis Adarmes >auditor administrativo? y
a la Lcda. Cailyn "um&os >auditor administrativo?, dando cumplimiento a los Art*culos: -.,
-3, 63, 3., 1D y E- de la L.O..!.".#.N..$, los mismos realiza&an las siguientes actuaciones
durante el primer trimestre:
ASIGNACIONES >Lcdo. Luis Adarmes?:
Far #eguimiento a los cierres diarios de ca)a.
"ealizar el de&ido ontrol :osterior a las Grdenes de :ago.
<eri'icar la conta&ilizacin de los gastos en los "eportes de :ago por Espec*'ica.
"evisin y control a las li&eraciones de E(pedientes mensualmente.
ontrol :erceptivo a las compras realizadas por el IN"EA.
ASIGNACIONES >Lcda. Cailyn "um&os?:
"ealizar el de&ido ontrol :osterior a las Grdenes de :ago.
<eri'icar la conta&ilizacin de los gastos en los "eportes de :ago por Espec*'ica.
onciliaciones &ancarias.
;alances de ompro&acin
E)ecucin :resupuestaria por programas.
#olicitud de "elacin de esta @icHets mensualmente.
Auditor de Campo.
Es el funcionario que apoya la gestin Contralora en el rea
tcnica y cuyas funciones son:
a) Realiza la labor de control y supervisin de acuerdo a los
lineamientos del Auditor o Auditora en todos los
procesos tcnicos agr!colas financiados por el "#CREA$
b) Realza las tareas o actividades de auditoria dentro y fuera
del "#CREA$
c) %ela por el cumplimiento de normas tcnicas
establecidas por la Auditoria$
d) Realiza informes requeridos por el Auditor o Auditora en
casos de que sea necesario$
e) Representa la auditoria de la "nstitucin ante los
productores en cualquier lugar del Estado$