Auditoria No Sus Orientações Básicas

Secretaria de
Gesto Estratgica e Participativa

Braslia - DF
2011
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MINISTRIO DA SADE
Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa
Sistema Nacional de Auditoria
Auditoria do SUS
Orientaes Bsicas
Srie A. Normas e Manuais Tcnicos
BRASLIA DF
2011
Impresso no Brasil / Printed in Brazil
Ficha Catalogrfca
Brasil. Ministrio da Sade. Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa. Sistema Nacional de Auditoria.
Departamento Nacional de Auditoria do SUS.
Auditoria do SUS : orientaes bsicas / Ministrio da Sade, Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa. Sistema Nacional de
Auditoria. Departamento Nacional de Auditoria do SUS. Braslia : Ministrio da Sade, 2011.
48 p. : il. (Srie A. Normas e Manuais Tcnicos)
ISBN 978-85-334-1815-8
1. Auditoria. 2. Sistema nico de Sade (SUS). 3. Administrao em Sade. I. Ttulo. II. Srie.
CDU 614.2:336.146
Catalogao na fonte Coordenao-Geral de Documentao e Informao Editora MS OS 2011/0192
Ttulos para indexao:
Em ingls: The SUS Audit : basic guidelines
Em espanhol: Auditora del SUS: orientaciones bsicas
Elaborao, distribuio e informaes:
MINISTRIO DA SADE
Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa
Sistema Nacional de Auditoria
Departamento Nacional de Auditoria do SUS
Setor de Autarquia Federal /Sul, Trecho 02, Lote 05/06, Ed.
Premium, Torre I - 2 andar sala 202, Setor de Autarquia Federal -
Braslia - DF - CEP: 70070 -600
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Coordenao geral:
Adalberto Fulgncio dos Santos Jnior
Adelina Maria Melo Feijo
Amlia de Andrade
Jomilton Costa
Organizao:
Bruno Luis Freitas Monteiro
Jane Aurelina Temteo de Queiroz Elias
Reviso de contedo:
Amlia de Andrade
Dborah Dourado Lopes
Elizabete Vieira Matheus da Silva
Colaborao:
Adelina Maria Melo Feijo
Adriana Assis Miranda
Adroaldo Silveira Arago
Amlia de Andrade
Ayres Pereira da Costa Neto
Cacilda Bastos do Nascimento
Carlos Eduardo Viana Santos
Carlos Roberto Pires Dantas
Carlos Zalberto Rodrigues
Cleide Carvalho Toscano de Almeida
Dborah Dourado Lopes
Dione Alencar Simons
Eliane Maria Nogueira de Paiva Cunha
Elisete Vieira de Jesus
Francisco Viana Leite
2011 Ministrio da Sade.
Todos os direitos reservados. permitida a reproduo parcial ou total desta obra, desde que citada a fonte e que no seja para venda ou
qualquer fm comercial. A responsabilidade pelos direitos autorais de textos e imagens dessa obra da rea tcnica. A coleo institucional
do Ministrio da Sade pode ser acessada, na ntegra, na Biblioteca Virtual em Sade do Ministrio da Sade: http://www.saude.gov.br/bvs.
Tiragem: 1 edio 2011 3.000 exemplares
Joo Batista da Silva
Jomilton Costa
Jos Antonio Bonfm Mangueira
Jos Antonio Nascimento Silva
Joseney Santos
Jovita Jos Rosa
Leonardo Guiro Junior
Mrcia Vieira Leite
Maria da Paz Luna Pereira
Maria do Socorro Bezerra Mateus
Maria Neura Antunes
Maria Sandra Barbosa Del Aguila
Marlia Ferraro Rocha
Margarida Maria Paes Alves Freire
Marly Galdino de Almeida
Nivaldo Valdemiro Simo
Paulo Cesar Barros Ferreira
Rita de Cassia Tostes Faria
Rita Maria de Moraes Azevedo
Silvia de Ftima Alves Dantas
Simone Barbosa Duarte Brando
Sonia Coelho Pereira da Costa
Teresinha Sousa de Oliveira Paiva
Terezinha Antonio dos Santos
Terezinha Arajo Silva dos Santos
Vera Lcia de Oliveira Giancristoforo
Wagner A. Silva
Apoio fnanceiro:
OPAS
Editora MS
Coordenao de Gesto Editorial
SIA, trecho 4, lotes 540/610
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Normalizao: Amanda Soares Moreira
Reviso: Mara Soares Pamplona
Jlio Maria de Oliveira Cerqueira
Lista de siglas
AIH - Autorizao de Internao Hospitalar
Apac - Autorizao de Procedimentos Ambulatoriais
CA - Comunicado de Auditoria
CCT - Comisso Corregedora Tripartite
CGU - Controladoria-Geral da Unio
CIB - Comisso Intergestores Bipartite
CIT - Comisso Intergestores Tripartite
CIR - Comisso Intergestores Regional
CES - Conselho Estadual de Sade
CMS - Conselho Municipal de Sade
CNS - Conselho Nacional de Sade
Conasems - Conselho Nacional de Secretrios Municipais de Sade
Conass - Conselho Nacional de Secretrios de Sade
Denasus - Departamento Nacional de Auditoria do SUS
DOU - Dirio Ofcial da Unio
ESF - Estratgia Sade da Famlia
FNS - Fundo Nacional de Sade
GPSM - Gesto Plena do Sistema Municipal
MS - Ministrio da Sade
Noas - Norma Operacional da Assistncia Sade
NOB - Norma Operacional Bsica
PAC - Programa de Acelerao do Crescimento
Pacs - Programa de Agente Comunitrio de Sade
ParticipaSUS - Poltica Nacional de Gesto Estratgica e Participativa no SUS
PIB - Produto Interno Bruto
SGEP - Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa
SIA - Sistema de Informaes Ambulatoriais
SAS - Secretaria de Ateno a Sade
SIH - Sistema de Informaes Hospitalares
Sisaud/SUS - Sistema de Auditoria do SUS
SNA - Sistema Nacional de Auditoria do SUS
Suds - Sistema Unifcado e Descentralizado de Sade
SUS - Sistema nico de Sade
TAC - Termo de Ajuste de Conduta
TAS - Termo de Ajuste Sanitrio
TCE - Tribunais de Contas do Estado
TCU - Tribunal de Contas da Unio
Sumrio
Apresentao ............................................................................................7
Introduo ................................................................................................8
1. O Sistema Nacional de Auditoria do SUS na perspectiva
da gesto estratgica e participativa ..................................................9
2 Auditoria do SUS: um novo conceito de prtica em apoio
gesto ...........................................................................................12
2.1 Diretrizes da Auditoria do SUS ....................................................... 12
2.2 Postura tica do Agente Pblico em Atividades de Auditoria .......... 13
2.2.1 Cdigos de tica e Auditoria ................................................. 13
2.3 Conceitos preliminares do trabalho de auditoria ............................. 15
3 O processo de trabalho
da auditoria do SUS ........................................................................17
3.1 Finalidades da Auditoria ................................................................. 17
3.2 Formas de operacionalizao da auditoria ...................................... 18
3.3 Tipos de auditoria .......................................................................... 19
3.4 Natureza da auditoria ..................................................................... 19
3.5 Plano de trabalho ........................................................................... 20
3.5.1 Papis de trabalho como instrumento de apoio ..................... 20
3.6 Fase analtica da auditoria .............................................................. 21
3.7 Fase operativa (in loco) da auditoria ............................................... 22
3.7.1 Etapas dos processos de trabalho na fase operativa ................ 23
3.7.2 Objetos de anlise ................................................................. 25
3.8 Relatrio da Auditoria .................................................................... 26
3.8.1 Atributos do Relatrio ........................................................... 27
3.9 Notifcao dos responsveis .......................................................... 28
3.10 Apresentao das justifcativas ...................................................... 29
3.11 Encerramento da auditoria .......................................................... 29
3.12 Encaminhamentos e acompanhamentos das recomendaes ....... 29
3.13 Termo de Ajuste Sanitrio (TAS) ................................................... 30
3.14 Ressarcimento ao Fundo Nacional de Sade ................................. 34
4 Requisitos bsicos para implantao de um componente
do Sistema Nacional de Auditoria ...................................................35
Referncias ............................................................................................37
ANEXO A ............................................................................................39
Audi t or i a do SUS Or i e nt a e s B s i c a s
7
Apresentao
Esta publicao uma iniciativa da Secretaria de Gesto Estratgica e
Participativa SGEP, elaborada pelo Departamento Nacional de Auditoria
do SUS (Denasus) que objetiva apresentar orientaes bsicas que possam
subsidiar os processos de trabalho dos auditores que integram o Sistema
Nacional de Auditoria do SUS (SNA), em consonncia com as diretrizes da
Poltica Nacional de Gesto Estratgica e Participativa (ParticipaSUS).
A publicao, AUDITORIA do SUS Orientaes Bsicas pretende ser
um elemento catalizador da prtica de auditoria, de forma descentralizada e
sistmica, considerando a dimenso e a articulao interfederativa do SNA.
Como guia, uma ferramenta propositiva que apresenta um conjunto de
princpios e recomendaes elaboradas para facilitar a ao do auditor em
situaes de rotina do trabalho.
Assim, desencadeando um processo de sistematizao das prticas
de auditoria, as presentes orientaes visam contribuir com a promoo de
prticas inovadoras, rompendo antigas prticas de engessamento do trabalho
de auditoria no SUS. Consideramos como relevante a necessidade de zelar
pelo respeito autonomia de cada ente federado, vez que cada situao possui
peculiaridades e especifcidades que devem ser respeitadas e, sobretudo, em
funo do Pacto Federativo da Unio que estabelece a autonomia de cada
esfera de governo.
A partir da sistematizao dos procedimentos relativos auditoria, no
mbito do SUS, vislumbra-se a unicidade, no que tange s questes centrais
que permeiam o processo, e que aprimora, sem dvidas, qualidade do
trabalho desempenhado. Desta feita, todo o escopo envolvido na produo
deste material leva ao inequvoco fortalecimento dos entes que compem o
SNA, em busca de uma gesto participativa com mais solidez, credibilidade,
autonomia e resolutividade.
8
Introduo
A Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa SGEP por meio da
Poltica Nacional de Gesto Estratgica e Participativa no SUS (ParticipaSUS)
trouxe para si o desafo de promover e orientar as aes de governo na promoo,
na qualifcao e no aperfeioamento da gesto estratgica e democrtica das
polticas pblicas, no mbito do Sistema nico de Sade (SUS).
O Departamento Nacional de Auditoria do SUS (Denasus), rgo
integrante da estrutura da Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa do
Ministrio da Sade e componente federal do Sistema Nacional de Auditoria
(SNA), exerce atividades de auditoria e fscalizao especializada no mbito do
SUS. Conforme defnido na ParticipaSUS: A auditoria um instrumento de
gesto para fortalecer o Sistema nico de Sade (SUS), contribuindo para a
alocao e utilizao adequada dos recursos, a garantia do acesso e a qualidade
da ateno sade oferecida aos cidados.
O trabalho de auditoria no SUS extremamente complexo, pois necessita
de grande quantidade de informaes que precisam ser cuidadosamente
extradas, trabalhadas e interpretadas, pois muitos interesses e responsabilidades
esto em foco quando se audita a sade.
O alinhamento tcnico conceitual das prticas de auditoria surge do
entendimento da auditoria como parte integrante da gesto estratgica e
participativa, como instrumento de qualifcao da gesto e da necessidade do
SNA ampliar o dilogo com as polticas pblicas.
Esta publicao pretende constituir-se como um contributo para um
novo sentido da funo social da auditoria em sade pblica, no contexto
da gesto estratgica e participativa e em consonncia com os princpios e
diretrizes do SUS.
9
1. O Sistema Nacional de Auditoria
do SUS na perspectiva da gesto
estratgica e participativa
As bases do movimento da Reforma Sanitria, efetivadas na Constituio
Federal e na Lei Orgnica da Sade, apontaram o rumo da construo do
modelo de ateno sade fundamentado nas necessidades e demandas
da populao por aes e servios de promoo, proteo e recuperao da
sade. As aes do SUS visam garantir o enfrentamento das iniquidades com
integralidade e racionalidade.
A participao social revelou-se essencial e inerente ao processo da
luta pela Reforma Sanitria brasileira e como consequncia dessa luta, o
direito constitucional participao da sociedade no SUS foi garantido e,
posteriormente, ampliado com a criao da Secretaria de Gesto Estratgica e
Participativa do SUS (SGEP).
Em 2006 o Pacto pela Sade, publicado na Portaria/GM n 399, de 22
de fevereiro de 2006, contemplando o pacto frmado entre os gestores do SUS,
em suas trs dimenses: pela Vida, em Defesa do SUS e de Gesto, ocorreram
mudanas signifcativas para a execuo do SUS, dentre as quais ressaltamos: a
substituio do ento processo de habilitao pela adeso solidria aos Termos
de Compromisso de Gesto; a Regionalizao solidria e cooperativa como
eixo estruturante do processo de Descentralizao; a Integrao das vrias
formas de repasse dos recursos federais; e a Unifcao dos vrios pactos at
ento existentes.
O Pacto pela Sade 2006 refora a solidariedade e a cooperao
entre as esferas de governo, com defnio das responsabilidades sanitrias,
constituindo espaos de cogesto e resgatando o apoio entre os entes num
processo compartilhado. Nesse sentido, a auditoria como instrumento de
gesto no contexto de um Sistema de Sade assume tambm a misso de
avaliar a efcincia, efccia, efetividade e economicidade das aes e servios
de sade, prestar cooperao tcnica e propor medidas corretivas, subsidiar
o planejamento e o monitoramento com informaes validadas e confveis.
A formulao da Poltica Nacional de Gesto Estratgica e Participativa no
SUS (ParticipaSUS), aprovada pela Portaria MS/GM n 3.027/2007 representa
ousada inovao no desenvolvimento dos processos participativos com o
aperfeioamento da democracia do Estado, alm de consolidar e reforar o
compromisso constitucional ao direito universal sade, participao social,
equidade e integralidade do atendimento.
10
Na SGEP, a auditoria assume o signifcado de instrumento de gesto
que fortalece o SUS, contribuindo para a alocao e utilizao adequada dos
recursos, a garantia do acesso e a qualidade da ateno sade oferecida aos
cidados. Esta concepo altera a lgica da produo/faturamento para a da
ateno aos usurios e em defesa da vida, incorporando a preocupao com o
acompanhamento das aes e anlise dos resultados.
Nesse sentido, cabe ao Denasus, alm da realizao de auditorias, o
fortalecimento dos componentes estaduais e municipais do Sistema Nacional
de Auditoria (SNA) do SUS, visando unifcar os processos e prticas de trabalho
para os trs entes federativos, bem como contribuir para o aperfeioamento
organizacional, normativo e de pessoal dos rgos que compem o SNA.
Os princpios e as diretrizes da poltica de gesto estratgica e participativa
constituem prticas transversais mediando os processos cotidianos do SUS.
A ampliao dos mecanismos de deliberao colegiada com participao
social aproxima os interesses dos diversos atores da sade existentes em cada
localidade, permite o dilogo entre auditores e esses entes, bem como favorece
a construo do modelo de ateno adequado a cada populao. As Comisses
Intergestores nos mbitos federal (Tripartite) e estadual (Bipartites), sob as
diretrizes dos respectivos Conselhos de Sade e indicaes das Conferncias
de Sade, podem ser caracterizadas como as principais instncias de decises
compartilhadas e, portanto, fruns inegveis de pactuao na gesto da sade.
No quadro abaixo, observam-se as principais instncias de participao e
controle do SUS:
Quadro 1 - Principais instncias de participao e controle do SUS
Conferncias de Sade
So espaos consultivos destinados a analisar a conjuntura, os avanos e os desafos
do SUS, bem como propor diretrizes para a formulao das polticas de sade. AS
Conferncias so compostas por diversos segmentos sociais e a Conferncia Nacional
de Sade (CNS) convocada a cada quatro anos.
Conselhos de Sade
So rgos permanentes e deliberativos, que renem representantes do Governo
e dos prestadores de servios de sade, profssionais de sade e usurios do SUS.
Existem nas trs esferas de gesto do SUS.
Continua...
11
Comisso Intergestores Tripartite (CIT)
A CIT a instncia de articulao e pactuao na esfera federal que atua na direo
nacional do SUS, integrada por gestores do SUS das trs esferas de governo. Constitui-
se em uma Comisso Tcnica com o objetivo de discutir e elaborar propostas para
implantao e operacionalizao do Sistema nico de Sade, incluindo as questes
operacionais, fnanceiras e administrativas da gesto do SUS. A representao de
estados e municpios nessa Comisso regional, sendo um representante para cada
uma das cinco regies do Pas, alm dos presidentes do Conass e Conasems. Nesse
espao, as decises so tomadas por consenso e no por votao.
Comisso Corregedora Tripartite (CCT)
A CCT no mbito do Sistema Nacional de Auditoria foi instituda por meio da Portaria
MS/GM n 2.123 de 29 de agosto de 2007, com representao do Conselho Nacional
de Secretrios Estaduais de Sade, do Conselho Nacional de Secretrios Municipais
de Sade e do Ministrio da Sade, que indicaro, cada qual, trs membros para
comp-la. A Comisso integrada por nove membros escolhidos e designados pelo
Ministrio da Sade, pertencentes Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa
(SGEP/MS), Secretaria de Ateno Sade (SAS/MS), Conass e Conasems.
Comisso Intergestores Bipartite (CIB)
o frum de negociao entre o estado e os municpios na implantao e
operacionalizao do SUS. A CIB composta paritariamente e integrada por
representao do estado e de cada municpio e as decises sempre sero tomadas
por consenso.
Comisso Intergestores Regional (CIR)
No mbito regional, vinculada Secretaria Estadual de Sade para efeitos
administrativos e operacionais, devendo observar as diretrizes da CIB.
O Decreto 7.508 de 28 de junho de 2011, construdo a partir de dilogo
com os estados (Conselho Nacional de Secretrios de Sade), os municpios
(Conselho Nacional de Secretarias Municipais de Sade) e o Conselho Nacional
de Sade (CNS), regulamenta a Lei Orgnica da Sade (Lei 8.080/90). Traz
importantes inovaes para a gesto do SUS, a partir do Contrato Organizativo
de Ao Pblica da Sade que defnir as atribuies e responsabilidades,
inclusive fnanceiras, dos municpios, dos estados e do governo federal na
prestao de servios de sade, o fnanciamento e as metas para cada ao.
Os contratos vo propiciar ao Ministrio da Sade a concesso de
estmulos fnanceiros aos municpios e estados que tiverem bom desempenho
nos programas e aes da sade, dando mais transparncia estrutura do SUS
e garantindo maior segurana jurdica para que municpios, estados e Unio
atuem de forma harmnica e integrada.
O Decreto estabelece no seu Art. 40 para o Sistema Nacional de Auditoria
e Avaliao do SUS, a responsabilidade do controle e fscalizao do Contrato
Organizativo de Ao Pblica de Sade.
Continuao...
12
2 Auditoria do SUS: um novo
conceito de prtica em apoio
gesto
O processo de mudana das prticas de auditoria, na perspectiva da
sade coletiva, incorpora a avaliao da qualidade das aes de promoo,
preveno e assistncia visando, especialmente, a reduo das iniquidades, a
garantia do direito ao acesso e a efcincia das aes e servios, que medida
por indicadores de sade e a efetividade da participao e controle social, sem
prejuzo de suas demais funes.
O compromisso da auditoria para o fortalecimento da gesto se estabelece
na orientao ao gestor quanto aplicao efciente do oramento da sade, o
qual deve refetir na melhoria dos indicadores epidemiolgicos e de bem-estar
social, no acesso e na humanizao dos servios.
Este novo paradigma de auditoria requer profssionais trabalhando na
lgica de um observatrio social para as questes de resolutividade do SUS,
visando contribuir efetivamente para a construo do modelo a que ele se
prope, na amplitude do conceito de sade: qualidade de vida e cidadania.
Compreendendo a importncia da consolidao da relao com o
controle social, como forma de melhor cuidar da gesto do SUS, a auditoria
deve realizar aes de cooperao tcnica com os conselhos municipais,
estaduais e o nacional de sade e tambm com os gestores, nas trs esferas
de gesto. O objetivo que juntos apoiem a qualifcao da gesto mediante
informaes compartilhadas e aes pactuadas, de modo a orientar, colaborar,
corrigir impropriedades, coibir irregularidades, avaliar o impacto das aes,
repercutindo na melhoria da gesto pblica de sade, integrando uma rede
que refita na satisfao do usurio e na melhoria da qualidade de vida da
populao.
2.1 Diretrizes da Auditoria do SUS
O Departamento Nacional de Auditoria do SUS, enquanto componente
federal do SNA enfatiza a necessidade de mudanas de paradigmas no que
concerne percepo do auditor em relao ao SUS, em sua responsabilidade
de apoiar a gesto, de manter uma conduta permanente de vigilncia aos
indicadores de sade e aos resultados das aes.
13
Desse modo, estabelece como principais diretrizes:
a) Capilaridade, descentralizao e integrao para garantir atuao em
todo o territrio nacional, com diviso e defnio de tarefas especfcas
de cada esfera de gesto do SUS;
b) Integrao com outros rgos das estruturas gestoras do SUS, como
planejamento, controle e avaliao, regulao e vigilncia em sade e
outros rgos integrantes do sistema de controle interno e externo; e
c) Foco na qualidade das aes e servios e nas pessoas, com nfase na
mensurao do impacto das aes de sade, na respectiva aplicao
dos recursos, na qualidade de vida e na satisfao do usurio.
2.2 Postura tica do Agente Pblico em Atividades de Auditoria
A tica parte da flosofa que se ocupa com a refexo a respeito dos
fundamentos da vida moral. Essa refexo pode seguir as mais variadas direes,
dependendo da concepo de homem que se toma como ponto de partida.
2.2.1 Cdigos de tica e Auditoria
O item X, artigo 5 da Constituio Federal brasileira, assegura a
inviolabilidade da intimidade, da vida privada, da honra e da imagem das
pessoas; como garantia para todos os brasileiros. Portanto, os auditores
esto obrigados triplamente a manter o sigilo e a privacidade do que vierem
a constatar ou observar pela Constituio Federal, pelo Cdigo de tica do
Servidor Pblico e pelo cdigo de tica de sua categoria profssional. Os
Cdigos de tica so parmetros fundamentais destinados a nortear a conduta
profssional quanto aos aspectos:
Sigilo;
Evitar atos de Impercia, imprudncia ou negligncia;
Responsabilidade pelo ato profssional;
Consentimento prvio do paciente;
Elaborao do pronturio do paciente;
Manuseio de pronturio;
Informaes do quadro clnico ao paciente.
Alm dos Cdigos de tica devem ser observadas as resolues dos
conselhos federais, leis especfcas e outras normas regulamentadoras do
trabalho dos profssionais de sade e de outras categorias que compe o
quadro de auditores do SUS.
14
Decreto n 1.171, de 22 de julho de 1994, referente ao Cdigo de tica
Profssional do Servidor Civil do Poder Executivo Federal, no seu captulo
I, na seo I, determina que a dignidade, o decoro, o zelo e a efccia so
princpios morais recomendados que devem nortear o auditor em sade. O
servidor pblico, na funo de auditor, deve primar pela tica em sua conduta,
baseando-se nos princpios de integridade, prudncia, zelo profssional e
responsabilidade social.
Integridade: O servidor pblico, na funo de auditor, deve restringir-
se aos limites do interesse pblico (adstrito ao mbito de atuao da unidade
auditada). O profssional de auditoria da gesto pblica no pode deixar-
se infuenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros
elementos materiais ou afetivos que interfram na integridade de sua atuao.
Os responsveis pelos servios de auditoria devem, na fase de planejamento das
atividades, identifcar a possibilidade de confitos de interesses entre a equipe
de auditoria e a unidade auditada, buscando evitar esse tipo de ocorrncia ao
defnir a composio de uma equipe.
Sigilo: O servidor pblico, na funo de auditor, deve respeitar e assegurar
o sigilo relativo s informaes obtidas durante o seu trabalho no as divulgando
para terceiros sem autorizao expressa dos superiores hierrquicos, salvo
quando houver obrigao legal de faz-lo. As informaes obtidas durante a
execuo de seus trabalhos somente devem ser utilizadas para fundamentar
as evidncias, as constataes, as recomendaes, e a concluso da auditoria.
Zelo Profssional: O servidor pblico, na funo de auditor, deve aplicar o
mximo de cuidado e zelo na realizao dos trabalhos. Proceder com o devido
zelo profssional signifca empregar um julgamento bem fundamentado para
determinar o escopo da auditoria e selecionar metodologia, exames e demais
procedimentos de auditoria. Esse julgamento tambm deve ser empregado na
realizao de exames e demais procedimentos a fm de avaliar os resultados da
auditoria e apresentar os relatrios correspondentes.
Responsabilidade Social: A auditoria tem, intrinsecamente, uma clara
misso social. O servidor pblico exercendo atividades de auditoria deve, cada
vez mais, conscientizar-se do seu imprescindvel papel na consecuo do bem
comum. Quando o profssional se desloca para o campo a fm de executar o
seu trabalho deve ter o intuito de contribuir para a qualifcao da gesto e para
os desempenhos operacionais. Ao avaliar os resultados das polticas de sade,
ao prevenir situaes, buscando garantir os resultados sociais das aes de
governo, o auditor est assegurando ao cidado o direito a uma boa assistncia
sade, a uma melhor gesto e gerncia dos recursos pblicos.
O servidor pblico na funo de auditor deve estar a servio da
sociedade e, particularmente, a servio da cidadania. Os dados utilizados pelos
15
servidores pblicos investidos da funo de auditor devem transformar-se em
informaes teis sociedade, em benefcios sociais e impactos positivos nas
aes e polticas de sade.
2.3 Conceitos preliminares do trabalho de auditoria
O relatrio o produto fnal da auditoria. Por isso, necessrio cuidado
especial com as informaes nele registradas, que devem ser claras e objetivas,
considerando os conceitos a seguir elencados:
Auditoria: o exame sistemtico e independente dos fatos pela observao,
medio, ensaio ou outras tcnicas apropriadas de uma atividade, elemento
ou sistema para verifcar a adequao aos requisitos preconizados pelas leis
e normas vigentes e determinar se as aes e seus resultados esto de acordo
com as disposies planejadas. A auditoria, por meio da anlise e verifcao
operativa, possibilita avaliar a qualidade dos processos, sistemas e servios e a
necessidade de melhoria ou de ao preventiva/corretiva/saneadora. Tem como
objetivo propiciar ao gestor do SUS informaes necessrias ao exerccio de
um controle efetivo, e contribuir para o planejamento e aperfeioamento das
aes de sade.
Regulao: a funo de fortalecimento da capacidade de gesto que
institui ao poder pblico o desenvolvimento de sua capacidade sistemtica em
responder s demandas de sade em seus diversos nveis e etapas do processo
de assistncia, de forma a integr-la s necessidades sociais e coletivas. A
regulao da assistncia tem como objetivo principal promover a equidade
do acesso, garantindo a integralidade da assistncia e permitindo ajustar a
oferta assistencial disponvel s necessidades imediatas do cidado, de forma
equnime, ordenada, oportuna e racional, pressupondo:
a) Organizar e garantir o acesso dos usurios s aes e servios do
Sistema nico de Sade em tempo oportuno;
b) Oferecer a melhor alternativa assistencial disponvel para as
demandas dos usurios, considerando a disponibilidade assistencial
do momento;
c) Otimizar a utilizao dos recursos disponveis;
d) Subsidiar o processo de controle e avaliao;
e) Subsidiar o processo da Programao Pactuada e Integrada (PPI).
Controle: consiste no monitoramento de processos (normas e eventos)
para verifcar a conformidade dos padres estabelecidos e detectar situaes de
alarme que requeiram uma ao avaliativa, detalhada e profunda.
16
Avaliao: a identifcao quantitativa e qualitativa dos resultados
(impactos) obtidos pelo SUS em relao aos objetivos fxados nos programas de
sade e na adequao aos parmetros de qualidade, resolutividade, efcincia e
efccia estabelecidos pelos rgos competentes do SUS.
Fiscalizao: consiste em submeter atenta vigilncia a execuo de atos
e disposies da legislao pelo exerccio da funo fscalizadora.
Inspeo: a atividade realizada sobre um produto fnal numa fase
determinada de um processo ou projeto, visando detectar falhas ou desvios.
Superviso: a ao orientadora ou de inspeo em plano superior.
Consultoria: a verifcao dos fatos para apontar sugestes ou solues
num problema determinado.
Acompanhamento: processo de orientao no qual o orientador,
mediante contato com o processo, acompanha o desenvolvimento de
determinada(s) atividade(s).
Percia: trata-se de um conjunto de atos voltados a prestar esclarecimentos,
quando designada por autoridade judicial ou policial.
Ao preventiva: a atuao objetiva sobre uma no conformidade
potencial, evitando sua ocorrncia.
Ao corretiva: a eliminao da causa de uma no conformidade
evitando sua recorrncia.
17
3 O processo de trabalho
da auditoria do SUS
O Processo de Trabalho na Auditoria tem incio com a elaborao da
Programao Anual de Atividades, que corresponde programao interna
dos componentes do SNA, a partir das diretrizes defnidas pelos gestores em
decorrncia do Plano de Sade.
3.1 Finalidades da Auditoria
Aferir a preservao dos padres estabelecidos e proceder ao
levantamento de dados que permitam conhecer a qualidade, a
quantidade, os custos e os gastos da ateno sade;
Avaliar os elementos componentes dos processos da instituio, servio
ou sistema auditado, objetivando a melhoria dos procedimentos, por
meio da deteco de desvios dos padres estabelecidos;
Avaliar a qualidade, a propriedade e a efetividade dos servios de
sade prestados populao, visando melhoria progressiva da
assistncia sade;
Produzir informaes para subsidiar o planejamento das aes
que contribuam para o aperfeioamento do SUS e para a satisfao
do usurio.
O cumprimento de suas fnalidades far-se- por intermdio do
desenvolvimento de atividades de auditoria, objetivando:
Determinar a conformidade dos elementos de um sistema ou servio,
verifcando o cumprimento das normas e requisitos estabelecidos;
Levantar subsdios para a anlise crtica da efccia do sistema ou
servio e seus objetivos;
Verifcar a adequao, legalidade, legitimidade, efcincia, efccia e
resolutividade dos servios de sade e a aplicao dos recursos da
Unio repassados aos municpios;
Aferir a qualidade da assistncia sade prestada e seus resultados,
bem como apresentar sugestes para seu aprimoramento;
Aferir o grau de execuo das aes de ateno sade, programas,
contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos
congneres;
18
Verifcar o cumprimento da Legislao Federal, Estadual, Municipal e
normatizao especfca do setor Sade;
Observar o cumprimento pelos rgos e entidades dos princpios
fundamentais de planejamento, coordenao, regulao, avaliao
e controle;
Apurar o nvel de desenvolvimento das atividades de ateno sade,
desenvolvidas pelas unidades prestadoras de servios ao SUS e pelos
sistemas de sade;
Prover ao auditado oportunidade de aprimorar os processos sob sua
responsabilidade.
Desta forma constituem objeto do exame de auditoria:
A aplicao dos recursos transferidos pelo Ministrio da Sade a
entidades pblicas, flantrpicas e privadas;
A aplicao dos recursos transferidos pelo Ministrio da Sade s
secretarias estaduais e municipais de sade;
A gesto e a execuo dos planos e programas de sade do Ministrio
da Sade, da Secretaria de Estado da Sade e da Secretaria Municipal
de Sade que envolvam recursos pblicos, observando os seguintes
aspectos:
a) Organizao;
b) Cobertura assistencial;
c) Perfl epidemiolgico;
d) Quadro nosolgico;
e) Resolubilidade/resolutividade;
Efcincia, efccia, efetividade e qualidade da assistncia prestada
sade;
A prestao de servios de sade na rea ambulatorial e hospitalar;
Os contratos, convnios, acordos, ajustes e instrumentos similares
frmados pelas secretarias de sade e os prestadores de servios de
sade do SUS.
3.2 Formas de operacionalizao da auditoria
Esto defnidas trs formas de operacionalizao da auditoria, de acordo
com a origem dos profssionais que nela atuam:
Direta Auditoria realizada com a participao de tcnicos de um
mesmo componente do SNA;
19
Integrada Auditoria realizada com a participao de tcnicos de
mais de um dos componentes do SNA;
Compartilhada Auditoria realizada com a participao de tcnicos
do SNA, junto com os demais tcnicos de outros rgos de controle
interno e externo.
3.3 Tipos de auditoria
Conformidade Examina a legalidade dos atos de gesto dos
responsveis sujeitos a sua jurisdio, quanto ao aspecto assistencial,
contbil, fnanceiro, oramentrio e patrimonial;
Operacional Avalia os sistemas de sade, observados aspectos de
efcincia, efccia e efetividade.
3.4 Natureza da auditoria
Regular ou Ordinria Aes inseridas no planejamento anual de
atividades dos componentes de auditoria;
Especial ou Extraordinria Aes no inseridas no planejamento,
realizadas para apurar denncias ou para atender alguma demanda
especfca.
Programao/Planejamento
O responsvel pelo servio de auditoria, diante de uma demanda, deve
realizar a avaliao prvia da mesma e, a partir dessa anlise, dar incio aos
procedimentos de instalao do processo de auditoria, defnindo seu objetivo.
O primeiro passo a escolha da equipe, com designao do coordenador.
A composio dever ser adequada ao objeto de auditoria, podendo ser
solicitado a outros setores a indicao de tcnicos para comp-la, caso seja
necessrio.
Alguns aspectos devem ser considerados na programao da auditoria,
visando otimizao do planejamento da mesma:
Por que realiz-la?
Quais os requisitos que a envolvem e o que deve ser procurado?
Quando e quem deve proporcionar os recursos de suporte para a
equipe de auditoria?
Quem ser informado da auditoria? Como?
Quais as reas/unidades que sero auditadas?
Onde ser realizada a auditoria e quais os desdobramentos?
20
3.5 Plano de trabalho
Para elaborar o plano de trabalho, a equipe de auditoria deve observar os
seguintes aspectos:
a) Determinao precisa dos objetivos do exame analtico e operativo,
ou seja, a identifcao completa sobre o que se deseja obter com a
auditoria (objetivos, escopo e alcance da auditoria);
b) Identifcao do universo a ser auditado (se o levantamento de dados
for por amostragem, dever ser defnido o critrio e a extenso da
amostra);
c) Identifcao dos documentos de referncia, necessrios para as
anlises preliminares (relatrios, protocolos, normas, legislao,
instrues, manuais);
d) Identifcao das fontes de informao necessrias para a auditoria,
observando a sua abrangncia e confabilidade;
e) Estabelecimento de tcnicas apropriadas e elaborao de roteiros
para coleta de dados (listas de verifcao, entrevistas, observao
e outros).
3.5.1 Papis de trabalho como instrumento de apoio
A Resoluo CFC n 828/1998, aprova a NBC T 11 IT 02, que trata
de Papis de Trabalho e Documentao de Auditoria, e compreende um
conjunto de formulrios e documentos que constituem o suporte do trabalho
desenvolvido pelo auditor, contendo o registro de todas as informaes
utilizadas, das verifcaes a que procedeu e das concluses a que chegou,
formando a evidncia do seu trabalho. O Tribunal de Contas da Unio
considera como papis de trabalho, entre outros, planilhas, formulrios,
questionrios preenchidos, fotografas, vdeos, udios, arquivos magnticos,
ofcios, memorandos, portarias, cpias de contratos e outros documentos,
matrizes de planejamento e de procedimentos, de achados de auditoria e de
responsabilizao.
21
Quadro 2 Papis de trabalho
Papis de trabalho como instrumento de apoio
So utilizados na execuo da auditoria e tambm se constituem em registros
permanentes do trabalho efetuado pelo auditor, dos fatos e informaes obtidas, bem
como das concluses sobre os exames.
Ofcio de comunicao
O rgo de auditoria dever, por meio de seu responsvel, encaminhar ofcio
informando ao gestor que ser realizada auditoria em seu estado/municpio/unidade
de servio. Nessa ocasio, poder ser encaminhado ao gestor o Comunicado de
Auditoria.
Comunicado de auditoria CA
O CA um instrumento utilizado para solicitar ofcialmente a disponibilizao de
documentos, justifcativas e esclarecimentos, notifcar pendncias no atendidas e
solicitar providncias. Dever ser enviado previamente para que a documentao
solicitada seja providenciada com antecedncia, ou ser emitido sempre que houver
necessidade durante a ao de auditoria. Assim, o ofcio de comunicao e o
comunicado de auditoria podem anteceder a fase analtica da auditoria.
Roteiro/Protocolo
Considerando o foco da auditoria e as informaes obtidas na fase analtica, dever
ser elaborado um roteiro/protocolo para orientar os procedimentos durante a visita in
loco, contendo os passos a serem executados e a defnio das tcnicas de auditoria
a serem aplicadas para desenvolvimento do trabalho de campo, pertinentes ao caso.
3.6 Fase analtica da auditoria
Nesta fase, a equipe de auditoria rene-se e realiza as seguintes atividades:
1) Anlise dos documentos e dados disponveis nos sistemas
informatizados, que permitam subsidiar e orientar a fase operativa
(SIM, Sinasc, SIA, SIH, SIAB, Siops, SCNES e outros) e tambm das
informaes locais das secretarias estaduais e municipais de sade, que
devem ser solicitadas e disponibilizadas pelas mesmas. Desta anlise,
deve ser feito o diagnstico do objeto da auditoria, permitindo um
melhor planejamento da fase operativa da auditoria;
2) Defnio do escopo do trabalho, inclusive as unidades que devero
ser visitadas;
3) Elaborao e organizao dos papis de trabalho (documentos,
relatrios extrados de sistemas informatizados, planilhas) de acordo
com o objeto principal da auditoria;
4) Elaborao do relatrio analtico a partir das informaes levantadas
nessa fase;
22
5) Comunicao entidade a ser auditada sobre a realizao da auditoria.
Nela, devem ser solicitados os documentos que sero disponibilizados
equipe para anlise. A comunicao deve preceder a realizao
da auditoria.
3.7 Fase operativa (in loco) da auditoria
Consiste na verifcao in loco das aes, com exame direto dos fatos e
situaes, tendo por objetivo sistematizar procedimentos. Esse exame busca
confrmar ou no o atendimento s normas e leis, bem como a adequao,
conformidade, efcincia e efccia do processo de trabalho em sade.
A essncia da fase operativa a busca de evidncias que permitem ao
auditor formar convico sobre os fatos. As evidncias so as informaes
que fundamentam os resultados de um trabalho de auditoria. A obteno e
a anlise de dados um processo contnuo, que inclui a coleta e a reunio de
documentos comprobatrios dos fatos observados, cuja anlise e interpretao
tm como objetivo fundamentar o posicionamento da equipe de auditoria
sobre os fatos auditados. As evidncias validam o trabalho do auditor, sendo
consideradas satisfatrias quando renem as caractersticas de sufcincia,
adequao e pertinncia.
Uma minuciosa busca de evidncias, juntamente com a devida utilizao
dos papis de trabalho, constituem fundamentos para a elaborao de um
relatrio de auditoria que retrate, com objetividade e clareza, os resultados
apontados no decorrer dos trabalhos.
Quadro 3 Evidncias, constataes e fontes de evidncia
Informaes relevantes: evidncias, constataes e fontes de evidncia
Consideram-se evidncias as informaes colhidas antes, durante ou aps a auditoria. Para
atender aos objetivos da atividade de auditoria, o auditor dever realizar, na extenso necessria,
os testes ou provas adequadas com vistas obteno de evidncias qualitativamente aceitveis e
fundamentar, de forma objetiva, suas recomendaes e concluses.
importante para o auditor obter informaes representativas e sufcientes para confrmar os
dados colhidos/apurados, independentemente de se relacionarem com conformidades ou no.
A fnalidade da evidncia a obteno de elementos sufcientes para sustentar a emisso do
parecer, para permitir ao auditor chegar a um grau razovel de convencimento da realidade dos
fatos e situaes observadas, da veracidade da documentao, da consistncia da somatria dos
fatos e fdedignidade das informaes e registros gerenciais para fundamentar sua constataes.
Continua...
23
Tipos de evidncias
Fsica: comprovvel materialmente;
Documental: comprovvel pelos registros em papis e/ou documentos;
Circunstancial: fornece impresso ao auditor, no servindo de evidncia de auditoria, pois no
objetiva sufcientemente para embasar uma no conformidade. Esse tipo de evidncia serve
para alertar devendo o auditor procurar evidncias comprovveis;
Admissvel: obtida pela declarao verbal.
A validao do julgamento depende da qualidade da evidncia no concernente :
Sufcincia a aplicao de testes resulta na obteno de uma ou vrias provas e propicia um
grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados;
Adequao os testes ou exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos
fatos examinados; e
Pertinncia h coerncia da evidncia com as observaes, concluses e recomendaes de
auditoria.
A constatao o que conseguimos afrmar em decorrncia das evidncias, pode ser conforme
ou no conforme.
Fonte da Evidncia Onde foram obtidas as evidncias: pronturio, extrato bancrio,
entrevista, pesquisa com usurio, visitas realizadas nas unidades, notas fscais, Apacs, AIHs, Ata
de Conselho de Sade, entre outras.
3.7.1 Etapas dos processos de trabalho na fase operativa
Apresentao da equipe/reunio de abertura
O coordenador e a equipe de auditores apresentam-se ao gerente da
unidade a ser auditada e/ou gestor do sistema, ocasio em que o primeiro
entrega o ofcio de apresentao e expe, de forma sucinta, o escopo da
auditoria e a previso de concluso dos trabalhos. Nessa reunio, deve ser
solicitado espao fsico para a equipe desenvolver os trabalhos, bem como a
designao de um tcnico para contato, esclarecimentos e disponibilizao
de documentos ou o que se fzer necessrio. Dever ser informado ao gestor/
gerente que ser realizada uma reunio ao fnal dos trabalhos.
Recebimento dos documentos solicitados
Nessa fase, d-se o recebimento da documentao previamente solicitada
por meio de Comunicado de Auditoria (CA). Se, porventura, houver pendncias
na entrega de algum documento, esse fato deve gerar novo CA com a estipulao
de prazo para entrega ou justifcativa formal dos itens no atendidos. A
documentao dever ser formalmente recebida e deve conter a assinatura do
responsvel. Sempre que as evidncias demonstrarem a necessidade de novos
documentos comprobatrios, estes devero ser solicitados.
Continuao...
24
Anlise da documentao
o exame dos processos, atos formalizados e outros documentos que
permitam ao auditor obter evidncias sufcientes e adequadas para seu trabalho.
Dentre os aspectos fundamentais para anlise de qualquer documento
recebido pela auditoria deve-se verifcar a autenticidade dos documentos:
ausncia de rasuras ou emendas; caractersticas do papel e de sua impresso;
acrscimo de letras, palavras ou frases em documentos digitados ou
manuscritos; notas fscais de outros estados sem visto dos postos fscais; o
correto preenchimento e composio do pronturio mdico. Trata-se de
procedimento voltado para a comprovao das aes assistenciais e contbeis
que, por exigncias legais, comerciais ou de controle so evidenciadas por
documentos comprobatrios.
Visita s unidades/setores/usurios
A visita s unidades prestadoras de servio uma tcnica que permite
verifcar os fatos que esto sendo auditados, bem como o cumprimento
das normas e rotinas estabelecidas. Tem por objetivo verifcar a qualidade,
propriedade e efetividade da assistncia sade prestada aos usurios do SUS.
Visa, tambm, avaliao da execuo dos programas, contratos, convnios e
outros instrumentos congneres.
Havendo necessidade, poder ser feita visita a usurios, para realizar
entrevista ou fazer outras averiguaes. Entrevistar os usurios parte
importante nas auditorias operativas, oportunizando lhes manifestarem-se
quanto sua satisfao em relao aos servios que lhes so prestados.
Acompanhamento ou monitoramento do desenvolvimento dos trabalhos
Esse o momento defnido pelo coordenador para que a equipe se rena
diariamente em horrio previamente estabelecido, para verifcar o andamento
dos trabalhos, o desempenho de cada integrante da equipe e se tudo o que
foi planejado foi executado. Durante os trabalhos de campo, importante
que o coordenador avalie os prazos estimados inicialmente e a necessidade de
redimension-los. Caso necessrio, tomar as providncias cabveis.
VI. Reunio de encerramento
A equipe de auditoria deve reunir-se com o responsvel pelo rgo
auditado, ou com algum designado por ele, ao fnal dos trabalhos, quando
25
o coordenador apresentar as conformidades e no conformidades julgadas
pertinentes de serem abordadas, segundo critrio tcnico da equipe. Por
exemplo, relevante ressaltar a melhora de um indicador; a constatao de
falta de medicamentos essenciais, ou falta de contrapartida no fnanciamento;
orientando o gestor quanto ao uso indevido de recursos que porventura esteja
ocorrendo por falta de conhecimento, etc.
3.7.2 Objetos de anlise
a) Anlise da estrutura fsica e funcional
Ao avaliar esse aspecto, verifca-se toda a estrutura e organizao da
unidade prestadora de servio, que dever ser comparada ao apresentado no
relatrio do CNES:
Rede municipal ou estadual;
Unidade isolada auditada;
Profssionais de sade (o total e o especfco conforme o foco da
auditoria).
b) Anlise de processo
Responsabilidades do municpio/estado ou da unidade, segundo as
normas vigentes para o perodo auditado;
Acesso aos servios de sade;
Protocolos, fuxos, normas, rotinas de atendimento, entre outros;
Humanizao na ateno ao cidado;
Atividades da ateno bsica (Pacs e ESF se forem essas as formas de
organizao da ateno);
Acesso a exames complementares;
Acesso mdia e alta complexidade;
Aes de vigilncia epidemiolgica, ambiental e sade do trabalhador;
Aes de vigilncia sanitria.
c) Anlise de resultados
Indicadores e parmetros da ateno;
Avaliao do grau de satisfao dos usurios;
Aspectos relativos estrutura/funcionalidade.
d) Avaliao da disponibilidade de recursos humanos, materiais e
estrutura fsica observando, por exemplo:
Se h setores da unidade que apresentam demanda reprimida;
A capacidade da unidade para a realizao dos procedimentos e
servios cadastrados;
26
O cumprimento das normas especfcas nos procedimentos de alta
complexidade;
Se h cobrana ao usurio;
A distribuio de medicamentos na rede e sua dispensao;
A jornada de trabalho dos profssionais x produtividade;
Existncia ou no de central de marcao, agendamento de consultas
ou exames, meios de regulao do acesso;
Resolutividade da unidade, motivos de encaminhamentos para outros
nveis de ateno;
Existncia de equipamentos ociosos ou desativados e suas causas;
Se existe sistema de contrarreferncia, principalmente aps as altas
hospitalares;
O tempo de espera para consultas e encaminhamentos;
No caso de oferta de servio radiolgico, se a unidade/servio obedece
s especifcaes exigidas pela Comisso Nacional de Energia Nuclear
(CNEN) e a validade de seus certifcados.
Para todas as auditorias operativas, requisito bsico a consulta
legislao atualizada pertinente ao assunto ou atinente norma vigente poca
da denncia e/ou demanda.
3.8 Relatrio da Auditoria
Os resultados dos trabalhos de uma auditoria so consubstanciados no
Relatrio de Auditoria. Para cada auditoria realizada o auditor dever elaborar
relatrio que refetir os resultados dos exames efetuados, de acordo com o tipo
de auditoria.
O relatrio deve seguir um padro, admitindo-se adaptaes necessrias
interpretao e avaliao dos trabalhos. Sua apresentao deve ter sequncia
lgica, linguagem compatvel, isenta de erros e rasuras e ser conclusivo para
permitir a formulao de constataes em relao ao que foi verifcado. As
informaes quanto s aes, fatos ou situaes observadas devem reunir,
entre outras:
Escopo e objetivo da auditoria;
Identifcao da equipe de auditoria;
Identifcao do auditado;
Data da auditoria;
Documentos auditados e/ou relacionados;
Descrio das no conformidades encontradas;
27
Apreciao/concluso das auditorias quanto importncia das no
conformidades detectadas e sua infuncia na efetividade do sistema
ou servio; e
Sugestes de encaminhamentos do relatrio.
Por sua importncia, a seguir esto detalhadas as suas caractersticas
principais. o documento formal e tcnico que tem por fnalidade relatar os
fatos observados dos dados obtidos e das anlises efetuadas sobre o desempenho
do auditado, ensejando como produto fnal sugestes e/ou recomendaes
para preveno e correo de rumos. Todas as no conformidades constatadas
devem gerar recomendaes de aes corretivas. As crticas, quando
pertinentes, devem ser dirigidas aos fatos, nunca s pessoas. Dever ser levado
ao conhecimento da chefa imediata para cincia e encaminhamentos s
instncias responsveis pelas providncias a serem adotadas decorrentes das
recomendaes.
3.8.1 Atributos do Relatrio
O relatrio de auditoria deve reunir, principalmente, os seguintes
atributos, visando sua melhor qualidade:
Coerncia assegurar que os resultados da auditoria correspondam aos
objetivos da mesma.
Oportunidade deve ser emitido em tempo hbil, a fm de que as
providncias necessrias sejam tomadas oportunamente.
Convico relatar de forma consistente as constataes e evidncias
permitindo que qualquer pessoa chegue s mesmas concluses s quais chegou
a equipe de auditoria.
Integridade conter todos os fatos relevantes constatados que levaram
concluso.
Apresentao no conter rasuras e seguir as regras de ortografa.
Objetividade conter apenas informaes relevantes para elucidao
dos fatos auditados, com linguagem direta. Evitar o uso excessivo de adjetivos
e emprego de termos que contenham em si s juzo de valor.
Clareza linguagem clara, a fm de que o leitor entenda facilmente,
ainda que no versado na matria, o que se quer transmitir, sem necessidade
de explicaes adicionais.
Concluso conter objetivamente a anlise fnal em decorrncia das
constataes de conformidades e no conformidades.
O Denasus adota um modelo de relatrio padronizado, que est
disponvel no Sistema de Auditoria do SUS (Sisaud/SUS).
28
Quadro 4 SISAUD/SUS
SISAUD/SUS
O Denasus instituiu ferramenta informatizada, o Sisaud/SUS Sistema de Auditoria
do SUS (Sisaud/SUS), que permite, entre outras aes, o acompanhamento das
auditorias em todo o territrio nacional.
O Sisaud/SUS regulamentado pela Portaria Ministerial n 1.467, de 10 de julho de
2006. Tem por objetivo geral a sistematizao do acompanhamento, do controle e da
produo das informaes decorrentes das atividades de auditoria do componente
federal do SNA e dos componentes estaduais e municipais em todo o territrio
nacional que se habilitarem ao uso do sistema. uma ferramenta informatizada,
voltada para a integrao das informaes referentes s atividades de auditoria no
Sistema nico de Sade.
Esse sistema permite o acompanhamento das auditorias; a identifcao de toda a
fora de trabalho disponvel no SNA; a normatizao dos instrumentos utilizados
(tais como: relatrios, roteiros, notas tcnicas, constataes, recomendaes, glosas);
a facilidade de trabalhos integrados; a unifcao de demandas (inclusive denncias);
o registro eletrnico dos resultados das auditorias com certifcao digital (assinatura
eletrnica); o registro de atividades mediante programao da equipe; a facilidade de
consultas s informaes e a emisso de relatrio.
O uso do sistema pelo estado ou municpio por adeso. A participao de todos
contribuir muito para o aperfeioamento das atividades de auditoria, pois essa
ferramenta busca racionalidade e agilidade mediante a uniformizao de instrumentos.
Pelo stio http://sna.saude.gov.br/sisaudsus.zip pode ser acessada uma demonstrao
de trs minutos do Sisaud/SUS, que permite melhor detalhamento.
3.9 Notifcao dos responsveis
O direito de defesa uma garantia constitucional. No mbito do SNA,
o Decreto n 1.651/95, em seu art.10, estabelece que, em caso de qualquer
irregularidade, fca assegurado o amplo direito de manifestao do auditado.
Os notifcados tero um prazo de 15 dias, com possibilidade de prorrogao
por mais 15, para apresentao das justifcativas. Caso no seja possvel
entregar a notifcao ao responsvel pela unidade auditada haver a publicao
em Dirio Ofcial da Unio (DOU) para garantir o amplo direito de defesa
dos notifcados.
O relatrio de auditoria preliminar contendo somente as constataes de
conformidades e no conformidades o documento que deve ser encaminhado
para o responsvel pela unidade auditada/gestor acompanhado da planilha
de ressarcimento, se couber, e da planilha de qualifcao dos responsveis,
anexando o expediente que estabelecer os fuxos e prazos para que o mesmo
apresente suas justifcativas quanto s constataes da auditoria. O relatrio
29
de auditoria somente estar completo aps a anlise criteriosa das justifcativas
apresentadas com a consequente elaborao das concluses.
3.10 Apresentao das justifcativas
A anlise das justifcativas deve ser realizada pela equipe que participou
da auditoria, em funo do grau de conhecimento da ao. Quando no for
possvel a anlise pela equipe que participou da ao, essa dever ser feita por
outros tcnicos da mesma unidade de auditoria.
3.11 Encerramento da auditoria
A auditoria encerrada aps:
A anlise das justifcativas, ou
Transcorrido prazo estabelecido sem apresentao de justifcativas
pelo auditado.
Ressalta-se que, em qualquer momento o auditado pode apresentar
justifcativas por no acatar o contedo do relatrio ou por apresentar novas
justifcativas. Nesses casos, ser elaborado um relatrio complementar.
3.12 Encaminhamentos e acompanhamentos das recomendaes

Aps o encerramento da auditoria, encaminha-se o relatrio fnal
ao gestor estadual de sade, ao gestor municipal e da unidade auditada, s
instituies que solicitaram a auditoria e ao conselho de sade respectivo, bem
como aos conselhos de classe, caso seja necessrio, e ao Ministrio Pblico
Federal e Estadual, conforme o Decreto n 1.651/95, art. 3, inciso III.
No acompanhamento e na avaliao da implantao das aes corretivas
devem ser consideradas:
A resposta escrita do auditado sobre a implantao da ao corretiva
e sua efetividade;
A confrmao/comprovao de que a ao corretiva foi implantada
e se mostrou efetiva, conforme programado, por meio de aes
de superviso ou acompanhamento continuado por perodo
determinado, quando for o caso.
Se houver persistncia das distores e/ou impropriedades, dever haver
notifcao aos rgos competentes de forma a desencadear outras medidas
corretivas, como:
30
Ministrio Pblico: para conhecimento e providncias cabveis ou
para o estabelecimento do competente Termo de Ajuste de Conduta.
Ministrio da Sade/secretarias estaduais e secretarias municipais: para
conhecimento e providncias cabveis. Ex.: Reviso de contratos/convnios,
suspenso de repasse e outros.
Ao conselho de sade correspondente para o exerccio do controle social.
Ao Colegiado Gestor Regional (CGR) conforme estabelecido no pacto
de gesto.
funo da auditoria promover o processo educativo buscando a melhoria
da qualidade do atendimento e a satisfao do usurio. O Componente do
SNA dever prestar cooperao tcnica direta ou mediar esta cooperao, a ser
realizada por rea tcnica especfca conforme o assunto a ser tratado.
3.13 Termo de Ajuste Sanitrio (TAS)
O Termo de Ajuste Sanitrio (TAS) um instrumento que tem por
fnalidade a correo de impropriedades decorrentes do descumprimento de
obrigaes previstas em normativas do Ministrio da Sade relativas gesto do
SUS e s falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio pblico.
A Portaria MS/GM n 204, de 29 de janeiro de 2007, que regulamenta o
fnanciamento e a transferncia dos recursos federais para aes e servios de
sade na forma de blocos de fnanciamento e o respectivo monitoramento e
controle, estabeleceu no artigo 38 o Termo de Ajuste Sanitrio (TAS).
O TAS um instrumento a ser formalizado entre os entes do Sistema
nico de Sade, no qual so constitudas obrigaes para a correo de
impropriedades no funcionamento do sistema.
Aps ampla discusso nos Grupos Tcnicos da Cmara Tcnica da CIT,
com a participao da Secretaria de Gesto Estratgica e Participativa (SGEP/
MS), representada pelo Departamento Nacional de Auditoria do SUS (Denasus),
sobre a regulamentao do TAS, em setembro de 2009, foi publicada a Portaria
MS/GM n 2.046, regulamentando esse instrumento de gesto.
Alm das portarias de estabelecimento do TAS e de sua regulamentao,
foram editadas as seguintes portarias:
Portaria MS/GM n 2.642, de 28 de outubro de 2009, sobre prorrogao
por 90 dias do prazo previsto para manifestao do gestor junto ao
respectivo fundo de sade sobre o interesse na celebrao do TAS;
Portaria MS/GM n 344, de 22 de fevereiro de 2010, designando
competncia ao Secretrio de Gesto Estratgica e Participativa/MS
31
para frmar o Termo de Ajuste Sanitrio junto aos gestores das esferas
de governo estaduais, municipais e do Distrito Federal;
RETIFICAO publicada no Dirio Ofcial da Unio n 53, de 19
de maro de 2010, estabelecendo que o rgo competente do SNA
sobrestar o processo de auditoria quando for celebrado o TAS,
apenas em relao s constataes que incidirem sua aplicao;
Portaria MS/GM n 768, de 13 de abril de 2011, alterando o artigo 2
e seu 1; inciso I do artigo 4; inciso IV do artigo 5; artigo 9 e seu
pargrafo nico; artigo 12; e, artigo 15 e seu 1.
Consiste na necessidade de conferir efccia e qualidade ao processo de
descentralizao, organizao e gesto das aes e dos servios do SUS, assim
como de consolidar os compromissos e as responsabilidades sanitrias dos
gestores das trs esferas de governo.
A essncia do TAS recompor o valor aplicado indevidamente e
redirecion-lo para as fnalidades a que se destinava, no caso de recursos
fnanceiros. Celebrado o TAS, os rgos de controle e os conselhos de sade
estaro acompanhando a sua execuo.
O TAS amplia a possibilidade de os gestores estaduais e municipais
redirecionarem os recursos para as fnalidades a que se destinavam, otimizando
assim o fnanciamento da sade, alm do ingresso de novos recursos fnanceiros
prprios dos estados e municpios para o SUS.
As alteraes realizadas na Portaria MS/GM n 2.046/2009 conferem o
mesmo tratamento dado s aes de auditoria realizadas pelos componentes
do SNA s demais auditorias e fscalizaes realizadas nas instncias do SUS
pelos diversos rgos de controle, como Tribunal de Contas da Unio (TCU)
e Controladoria-Geral da Unio (CGU); permitem a celebrao do TAS em
relao aos processos administrativos que se encontram no Fundo Nacional
de Sade (FNS/MS) ou nos Fundos Estaduais em procedimento de Tomada
de Contas Especial (TCE); defnem que o gestor compromitente, obriga-se a
depositar o valor apurado, com recurso prprio ou do tesouro, no respectivo
Fundo de Sade no decorrer da execuo do Plano de Trabalho; a sua
publicao ser realizada pelo gestor compromissrio, ou seja, no mbito do
gestor que concedeu o TAS.
Ressalte-se que, consoante os artigos 1 e 2 da Portaria MS/GM n
2.046/2009, no se aplica o TAS somente para correo de impropriedades
sobre aplicao de recursos fnanceiros, mas tambm para correo de
impropriedades relativas gesto.
O TAS proporciona transparncia gesto em funo de sua publicao
resumida e de seus aditamentos na imprensa ofcial do gestor do SUS
32
compromissrio, alm da obrigatoriedade de constar do relatrio de gesto do
gestor do SUS compromitente, as informaes acerca de sua celebrao.
De acordo com a Portaria MS/GM n 2.046/2009, o TAS dever conter,
no mnimo, as seguintes clusulas:
I das obrigaes do gestor compromitente:
a) adotar as medidas estabelecidas nos incisos I, II, III e IV do art. 5 da
referida portaria;
b) executar o plano de trabalho previsto no inciso II do art. 5 da portaria; e
c) aderir ao Pacto pela Sade com assinatura do Termo de Compromisso
de Gesto.
II o dever do gestor compromissrio de arquivar a auditoria quando
sanada a impropriedade;
III explicitao das medidas a serem aplicadas no caso de
descumprimento total ou parcial do TAS; e
IV perodo de vigncia do TAS.
O gestor compromitente ao celebrar o TAS, obriga-se a:
I cessar a prtica do ato causador da impropriedade;
II elaborar plano de trabalho conforme o previsto no inciso I do artigo
7 da portaria;
III corrigir a impropriedade por meio das aes detalhadas no plano
de trabalho; e
IV depositar o valor apurado com recursos prprios ou do tesouro, no
respectivo fundo de sade, no decorrer da execuo do plano de
trabalho.
Durante a vigncia do TAS, suspendem-se as medidas de bloqueio ou
devoluo de recursos previstas em normativas do Ministrio da Sade.
As trs esferas de governo sentiram a necessidade de defnir o
entendimento sobre impropriedade, irregularidade e malversao, para
subsidiar a elaborao da portaria. A defnio foi a seguinte:
Impropriedade qualidade daquilo que no prprio, que no
adequado, que inexato, inoportuno. Consiste em falhas de natureza formal,
de que no resulta dano ao Errio.
33
Exemplo: aplicao de recursos do SUS em objeto diverso do pactuado,
porm no mbito da sade.
Irregularidade caracterizada pela no observncia dos princpios de
legalidade, moralidade e/ou economicidade, existncia de desvio de fnalidade,
ou seja, fora das aes e dos servios de sade, ou outras ocorrncias que
resultem em prejuzo ao Errio.
Exemplo: sobrepreo de aquisies e contrataes, aplicao de recursos
do SUS em fnalidades diversas do defnido em normativo legal, ou seja, fora
das aes e servios de sade.
Malversao constitui-se de ato de improbidade administrativa que
causa leso ao Errio, decorrente de qualquer ao ou omisso, dolosa ou
culposa, que enseje perda patrimonial, desvio, apropriao ou dilapidao dos
bens ou haveres das instituies pblicas.
Exemplo: apropriar-se indevidamente dos recursos do SUS.
Para melhor entendimento da aplicao do TAS, constam abaixo situaes
em que cabem a celebrao do TAS e situaes em que no cabem:
a. Cabe a celebrao do TAS para correes de impropriedades
decorrentes do descumprimento de obrigaes previstas em
normativos do Ministrio da Sade relativas gesto do SUS.
Exemplos que se enquadram nestas situaes:
Utilizao de recursos fnanceiros entre os diferentes blocos de
fnanciamentos defnidos na Portaria MS/GM n 204, de 29 de janeiro
de 2007;
Utilizao de recursos na sade, porm, fora do objeto defnido em
normativos do Ministrio da Sade.
b. No cabe a celebrao do TAS no caso de recursos repassados
mediante a celebrao de convnio, acordo, ajuste ou instrumentos
congneres; quando houver infrao norma legal; e, quando o
procedimento resultar em ocorrncia de desfalque ou desvio de
dinheiro, bens ou valores pblicos. Exemplos que se enquadram
nestas situaes:
Irregularidades constatadas em execuo de convnios celebrados
com o Ministrio da Sade;
Infrao norma legal (Constituio Federal, leis, decretos-leis e
decretos);
Indcios de atos que possam caracterizar Improbidade Administrativa,
a saber: enriquecimento ilcito, prejuzo ao Errio e que atentam
contra os princpios da Administrao Pblica Lei n 84.299, de 2
de junho de 1992;
34
No comprovao de despesas Pargrafo nico do art. 70 da
Constituio Federal, art. 8 da Lei n 8.443/92, art. 63 da Lei n
4.320/64 e art. 66 do Decreto-Lei n 93.872/86, dentre outros; e
Utilizao de recursos fnanceiros fora da fnalidade (art. 52 da Lei n
8.080/90), ou seja, fora das aes e servios de sade preconizados
pelo SUS.
Informaes detalhadas sobre a operacionalizao do TAS esto
disponveis no site do Sistema Nacional de Auditoria do SUS (SNA) <http://
sna.saude.gov.br>, inclusive o Plano de Trabalho referencial, podendo servir
de base para aplicao pelos componentes do SNA, estadual, municipal e do
Distrito Federal, no que couber.
3.14 Ressarcimento ao Fundo Nacional de Sade
A instruo de processo de ressarcimento ao Fundo Nacional de Sade
defnida no Decreto n 7.336, de 19 de outubro de 2010, no artigo 35,
inciso VI, letra a.
Compete ao Departamento Nacional de Auditoria do SUS emitir parecer
conclusivo e relatrios gerenciais para instruir processos de ressarcimento ao
Fundo Nacional de Sade de valores apurados em seus relatrios de auditoria,
bem como encaminhar cpias de todos os documentos coletados durante o
processo de auditoria que comprovarem a necessidade de ressarcimento.
A Diretoria-Executiva do Fundo Nacional de Sade adotar procedimentos
para ressarcimento ao Fundo de valores apurados em aes de controle e
auditoria.
35
4 Requisitos bsicos para
implantao de um componente
do Sistema Nacional
de Auditoria
Como o SNA estrutura-se na forma descentralizada nas trs instncias de
gesto, os componentes do sistema de auditoria devem se conformar ao sistema
nacional, de acordo com a legislao do SUS, ocupando um lugar formal na
estrutura organizacional das secretarias de sade. Dessa forma, necessrio
que os componentes estaduais e municipais sejam regulamentados por lei ou
decreto do chefe do Poder Executivo e que tenham tambm um responsvel
legal, como um gerente, coordenador ou diretor, conforme organograma das
secretarias de sade e que o gestor designe, por meio de ato prprio (portaria
ou decreto), o corpo de auditores, auferindo, assim, um carter de legalidade
aos trabalhos de auditoria desenvolvidos pela equipe designada.
recomendado que a auditoria tenha uma estrutura mnima compatvel
com as atividades a serem desenvolvidas, considerando-se o perfl e a
complexidade da rede de servios, inclusive o volume de produo de servios
e quantitativo de contratos frmados com a rede complementar. Desse modo,
esperado que os componentes do SNA sejam dotados de alguns recursos,
como:
Espao fsico defnido;
Infraestrutura de informtica composta de microcomputadores e
impressora;
Linha telefnica e acesso a internet;
Disponibilidade de meios de transporte para a execuo de aes in
loco;
Recursos humanos com equipe multiprofssional, preferencialmente,
do quadro permanente para o desempenho das aes tcnicas e
administrativas;
Recursos fnanceiros defnidos no oramento para o desenvolvimento
das atividades.
Considerando as atribuies que o Sistema Nacional de Auditoria possui,
de acordo com a Lei n 8.689/93: 1 Ao Sistema Nacional de Auditoria
compete a avaliao tcnico-cientfca, contbil, fnanceira e patrimonial
36
do Sistema nico de Sade, que ser realizada de forma descentralizada,
recomenda-se que a equipe de auditoria seja composta com a variedade
de categorias profssionais, de acordo com a necessidade/possibilidade da
secretaria ou rgo equivalente. Havendo necessidade de especialistas e/ou
profssionais de categorias que no fazem parte do quadro do componente
de auditoria para aes pontuais, a secretaria estadual/municipal de sade
poder solicitar formalmente a participao de profssionais de outras reas
para atuarem como colaboradores em uma ao de auditoria.
Nesse caso, o profssional dever ser designado para a atividade por
portaria do respectivo chefe do Poder Executivo, para evitar questionamentos
sobre competncias e legalidade dos trabalhos por ele desenvolvidos. Todos os
auditores devero ter conhecimento tcnico para as aes de auditoria, sendo
a formao/capacitao desses de responsabilidade das trs esferas de gesto.
Com vista a contribuir para uma melhor organizao da auditoria e
de sua respectiva base legal, recomenda-se tambm elaborar o seu prprio
regulamento, especifcando os objetivos, competncias, atividades e
composio da equipe, assim como outros itens considerados importantes para
o efetivo funcionamento dos componentes do SNA, bem como a elaborao
de legislao normativa, para atuao em reas especfcas, como instrues
normativas para realizao de apurao de denncias ou estabelecimento de
fuxos administrativos de processos para ressarcimento ao SUS.
37
Referncias
BRASIL. Ministrio da Sade. Portaria MS/GM n 2.123, de 7 de outubro
de 2004. Disponvel em: <http://dtr2001.saude.gov.br/sas/portarias/port2004/
gm/gm-2123.htm>. Acesso em 20 abr., 2011.
______. Ministrio da Sade. Secretaria de Gesto Participativa. Departamento
de Ouvidoria-Geral do SUS. Manual do Servio de Atendimento de
Demandas Espontneas (Sade). Braslia: Ministrio da Sade, 2005.
______. Ministrio da Sade. Portaria n 399/GM de 22 de fevereiro de 2006.
Disponvel em: < http://dtr2001.saude.gov.br/sas/PORTARIAS/Port2006/GM/
GM-399.htm>. Acesso em: 17 jun. 2011.
______. Ministrio da Sade. Departamento Nacional de Auditoria do SUS.
Orientaes Bsicas para utilizao de Sistemas Informatizados em
auditoria no SUS. Brasil: Ministrio da Sade, 2007.
_______. Ministrio da Sade. Departamento Nacional de Auditoria do
SUS. Orientaes tcnicas sobre auditoria na assistncia ambulatorial e
hospitalar no SUS. Braslia: Ministrio da Sade, 2005.
______. Ministrio da Sade. Departamento Nacional de Auditoria do SUS
(Denasus). Orientaes sobre aplicao de recursos fnanceiros do SUS,
repassados fundo a fundo. Braslia: Ministrio da Sade, 2001.
______. Ministrio da Sade. Departamento Nacional de Auditoria do SUS.
Manual de auditoria na gesto dos recursos fnanceiros do SUS. Braslia:
Ministrio da Sade, 2004.
_______. Ministrio da Sade. Manual tcnico operacional do Sistema de
Informaes Ambulatoriais (SIA/SUS). Braslia: Ministrio da Sade, 2010.
_______. Ministrio da Sade. Manual tcnico operacional do Sistema de
Informaes Hospitalares (SIH/SUS). Braslia: Ministrio da Sade, 2010.
_______. Ministrio da Sade. Manual de bases tcnicas de oncologia do
Sistema de Informaes Ambulatoriais (SIA/SUS). Braslia: Ministrio da
Sade, 2010.
_______. Ministrio da Sade. Manual de auditoria do Sistema Nacional de
Auditoria. Braslia: Ministrio da Sade, 1996. 37 p.
BRASIL. Presidncia da Repblica. Constituio da Repblica Federativa
do Brasil (1988). Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/
constituicao/constitui%C3%A7ao.htm>. Acesso em: 17 Jun. 2011.
38
______. Presidncia da Repblica. Lei n 8.080, de 19 de setembro de 1990.
Disponvel em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil/leis/l8080.htm>. Acesso
em: 17 Jun. 2011.
______. Presidncia da Repblica. Lei n 8.142. de 28 de dezembro de
1990. Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L8142.htm>
Acesso em: 17 Jun. 1990.
______. Presidncia da Repblica. Lei n 8.689, de 27 de julho de 1993.
Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L8689.htm>.
Acesso em: 17 jun. 2011.
______. Presidncia da Repblica. Decreto n 1.105, de 06 de abril de
1994. Disponvel em: < http://www.jusbrasil.com.br/legislacao/112988/
decreto-1105-94>. Acesso em: 17 jun. 2011.
______. Presidncia da Repblica. Decreto n 5.974 de 29 de novembro
de 2006. Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-
2006/2006/Decreto/D5974.htm>. Acesso em: 20 abril. 2011.
BRASIL. Ministrio da Sade. Secretaria Executiva. Departamento de Apoio
Descentralizao. Coordenao-Geral de Apoio Gesto Descentralizada.
Diretrizes operacionais dos Pactos pela Vida, em Defesa do SUS e de
Gesto / Ministrio da Sade, Secretaria Executiva, Departamento de Apoio
Descentralizao. Coordenao-Geral de Apoio Gesto Descentralizada.
Braslia: 2006. 76 p. (Srie A. Normas e manuais Tcnicos). ISBN 85-334-
0960-5
______. Ministrio da Sade. Secretaria-Executiva. Departamento de Apoio
Gesto Descentralizada. Colegiado de gesto regional na regio de
sade intraestadual : orientaes para organizao e funcionamento /
Ministrio da Sade, Secretaria-Executiva, Departamento de Apoio Gesto
Descentralizada. Braslia : Ministrio da Sade, 2009. 60 p. : il. (Srie
B.Textos Bsicos em Sade) (Srie Pactos pela Sade 2006, v. 10) ISBN 978-
85-334-1620-8
39
ANEXO A
DECRETO N 7.508, DE 28 DE JUNHO DE 2011.
Regulamenta a Lei no 8.080, de 19 de setembro
de 1990, para dispor sobre a organizao do
Sistema nico de Sade - SUS, o planejamento
da sade, a assistncia sade e a articulao
interfederativa, e d outras providncias.
A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da
atribuio que lhe confere o art. 84, inciso IV, da
Constituio, e tendo em vista o disposto na Lei no
8.080, 19 de setembro de 1990,
DECRETA:
CAPTULO I
DAS DISPOSIES PRELIMINARES
Art. 1 Este Decreto regulamenta a Lei no 8.080, de 19 de setembro de 1990, para dispor sobre
a organizao do Sistema nico de Sade - SUS, o planejamento da sade, a assistncia
sade e a articulao interfederativa.
Art. 2 Para efeito deste Decreto, considera-se:
I - Regio de Sade - espao geogrfco contnuo constitudo por agrupamentos de
Municpios limtrofes, delimitado a partir de identidades culturais, econmicas e sociais
e de redes de comunicao e infraestrutura de transportes compartilhados, com a
fnalidade de integrar a organizao, o planejamento e a execuo de aes e servios
de sade;
II - Contrato Organizativo da Ao Pblica da Sade - acordo de colaborao frmado entre
entes federativos com a fnalidade de organizar e integrar as aes e servios de sade
na rede regionalizada e hierarquizada, com defnio de responsabilidades, indicadores
e metas de sade, critrios de avaliao de desempenho, recursos fnanceiros que
sero disponibilizados, forma de controle e fscalizao de sua execuo e demais
elementos necessrios implementao integrada das aes e servios de sade;
III - Portas de Entrada - servios de atendimento inicial sade do usurio no SUS;
IV - Comisses Intergestores - instncias de pactuao consensual entre os entes
federativos para defnio das regras da gesto compartilhada do SUS;
V - Mapa da Sade - descrio geogrfca da distribuio de recursos humanos e de aes
e servios de sade ofertados pelo SUS e pela iniciativa privada, considerando-se a
capacidade instalada existente, os investimentos e o desempenho aferido a partir dos
indicadores de sade do sistema;
40
VI - Rede de Ateno Sade - conjunto de aes e servios de sade articulados em nveis
de complexidade crescente, com a fnalidade de garantir a integralidade da assistncia
sade;
VII - Servios Especiais de Acesso Aberto - servios de sade especfcos para o atendimento
da pessoa que, em razo de agravo ou de situao laboral, necessita de atendimento
especial; e
VIII - Protocolo Clnico e Diretriz Teraputica - documento que estabelece: critrios para
o diagnstico da doena ou do agravo sade; o tratamento preconizado, com
os medicamentos e demais produtos apropriados, quando couber; as posologias
recomendadas; os mecanismos de controle clnico; e o acompanhamento e
a verifcao dos resultados teraputicos, a serem seguidos pelos gestores
do SUS.
CAPTULO II
DA ORGANIZAO DO SUS
Art. 3 O SUS constitudo pela conjugao das aes e servios de promoo, proteo
e recuperao da sade executados pelos entes federativos, de forma direta ou indireta,
mediante a participao complementar da iniciativa privada, sendo organizado de forma
regionalizada e hierarquizada.
Seo I
Das Regies de Sade
Art. 4 As Regies de Sade sero institudas pelo Estado, em articulao com os Municpios,
respeitadas as diretrizes gerais pactuadas na Comisso Intergestores Tripartite - CIT a que se
refere o inciso I do art. 30.
1 Podero ser institudas Regies de Sade interestaduais, compostas por Municpios
limtrofes, por ato conjunto dos respectivos Estados em articulao com os Municpios.
2 A instituio de Regies de Sade situadas em reas de fronteira com outros pases
dever respeitar as normas que regem as relaes internacionais.
Art. 5 Para ser instituda, a Regio de Sade deve conter, no mnimo, aes e servios de:
I - ateno primria;
II - urgncia e emergncia;
III - ateno psicossocial;
IV - ateno ambulatorial especializada e hospitalar; e
V - vigilncia em sade.
Pargrafo nico. A instituio das Regies de Sade observar cronograma pactuado nas
Comisses Intergestores.
Art. 6 As Regies de Sade sero referncia para as transferncias de recursos entre os
entes federativos.
41
Art. 7 As Redes de Ateno Sade estaro compreendidas no mbito de uma Regio
de Sade, ou de vrias delas, em consonncia com diretrizes pactuadas nas Comisses
Intergestores.
Pargrafo nico. Os entes federativos defniro os seguintes elementos em relao s
Regies de Sade:
I - seus limites geogrfcos;
II - populao usuria das aes e servios;
III - rol de aes e servios que sero ofertados; e
IV - respectivas responsabilidades, critrios de acessibilidade e escala para conformao
dos servios.
Seo II
Da Hierarquizao
Art. 8 O acesso universal, igualitrio e ordenado s aes e servios de sade se inicia pelas
Portas de Entrada do SUS e se completa na rede regionalizada e hierarquizada, de acordo
com a complexidade do servio.
Art. 9 So Portas de Entrada s aes e aos servios de sade nas Redes de Ateno
Sade os servios:
I - de ateno primria;
II - de ateno de urgncia e emergncia;
III - de ateno psicossocial; e
IV - especiais de acesso aberto.
Pargrafo nico. Mediante justifcativa tcnica e de acordo com o pactuado nas Comisses
Intergestores, os entes federativos podero criar novas Portas de Entrada s aes e servios
de sade, considerando as caractersticas da Regio de Sade.
Art. 10. Os servios de ateno hospitalar e os ambulatoriais especializados, entre outros de
maior complexidade e densidade tecnolgica, sero referenciados pelas Portas de Entrada
de que trata o art. 9.
Art. 11. O acesso universal e igualitrio s aes e aos servios de sade ser ordenado pela
ateno primria e deve ser fundado na avaliao da gravidade do risco individual e coletivo
e no critrio cronolgico, observadas as especifcidades previstas para pessoas com proteo
especial, conforme legislao vigente.
Pargrafo nico. A populao indgena contar com regramentos diferenciados de acesso,
compatveis com suas especifcidades e com a necessidade de assistncia integral sua
sade, de acordo com disposies do Ministrio da Sade.
42
Art. 12. Ao usurio ser assegurada a continuidade do cuidado em sade, em todas as suas
modalidades, nos servios, hospitais e em outras unidades integrantes da rede de ateno
da respectiva regio.
Pargrafo nico. As Comisses Intergestores pactuaro as regras de continuidade do acesso
s aes e aos servios de sade na respectiva rea de atuao.
Art. 13. Para assegurar ao usurio o acesso universal, igualitrio e ordenado s aes e
servios de sade do SUS, caber aos entes federativos, alm de outras atribuies que
venham a ser pactuadas pelas Comisses Intergestores:
I - garantir a transparncia, a integralidade e a equidade no acesso s aes e aos servios
de sade;
II - orientar e ordenar os fuxos das aes e dos servios de sade;
III - monitorar o acesso s aes e aos servios de sade; e
IV - ofertar regionalmente as aes e os servios de sade.
Art. 14. O Ministrio da Sade dispor sobre critrios, diretrizes, procedimentos e demais medidas
que auxiliem os entes federativos no cumprimento das atribuies previstas no art. 13.
CAPTULO III
DO PLANEJAMENTO DA SADE
Art. 15. O processo de planejamento da sade ser ascendente e integrado, do nvel local at
o federal, ouvidos os respectivos Conselhos de Sade, compatibilizando-se as necessidades
das polticas de sade com a disponibilidade de recursos fnanceiros.
1 O planejamento da sade obrigatrio para os entes pblicos e ser indutor de polticas
para a iniciativa privada.
2 A compatibilizao de que trata o caput ser efetuada no mbito dos planos de sade,
os quais sero resultado do planejamento integrado dos entes federativos, e devero conter
metas de sade.
3 O Conselho Nacional de Sade estabelecer as diretrizes a serem observadas na
elaborao dos planos de sade, de acordo com as caractersticas epidemiolgicas e da
organizao de servios nos entes federativos e nas Regies de Sade.
Art. 16. No planejamento devem ser considerados os servios e as aes prestados pela
iniciativa privada, de forma complementar ou no ao SUS, os quais devero compor os Mapas
da Sade regional, estadual e nacional.
Art. 17. O Mapa da Sade ser utilizado na identifcao das necessidades de sade e
orientar o planejamento integrado dos entes federativos, contribuindo para o estabelecimento
de metas de sade.
Art. 18. O planejamento da sade em mbito estadual deve ser realizado de maneira regionalizada,
a partir das necessidades dos Municpios, considerando o estabelecimento de metas
de sade.
43
Art. 19. Compete Comisso Intergestores Bipartite - CIB de que trata o inciso II do art. 30
pactuar as etapas do processo e os prazos do planejamento municipal em consonncia com
os planejamentos estadual e nacional.
CAPTULO IV
DA ASSISTNCIA SADE
Art. 20. A integralidade da assistncia sade se inicia e se completa na Rede de Ateno
Sade, mediante referenciamento do usurio na rede regional e interestadual, conforme
pactuado nas Comisses Intergestores.
Seo I
Da Relao Nacional de Aes e Servios de Sade - RENASES
Art. 21. A Relao Nacional de Aes e Servios de Sade - RENASES compreende todas
as aes e servios que o SUS oferece ao usurio para atendimento da integralidade da
assistncia sade.
Art. 22. O Ministrio da Sade dispor sobre a RENASES em mbito nacional, observadas as
diretrizes pactuadas pela CIT.
Pargrafo nico. A cada dois anos, o Ministrio da Sade consolidar e publicar as
atualizaes da RENASES.
Art. 23. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios pactuaro nas respectivas
Comisses Intergestores as suas responsabilidades em relao ao rol de aes e servios
constantes da RENASES.
Art. 24. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero adotar relaes especfcas
e complementares de aes e servios de sade, em consonncia com a RENASES,
respeitadas as responsabilidades dos entes pelo seu fnanciamento, de acordo com o
pactuado nas Comisses Intergestores.
Seo II
Da Relao Nacional de Medicamentos Essenciais - RENAME
Art. 25. A Relao Nacional de Medicamentos Essenciais - RENAME compreende a seleo
e a padronizao de medicamentos indicados para atendimento de doenas ou de agravos
no mbito do SUS.
Pargrafo nico. A RENAME ser acompanhada do Formulrio Teraputico Nacional - FTN
que subsidiar a prescrio, a dispensao e o uso dos seus medicamentos.
44
Art. 26. O Ministrio da Sade o rgo competente para dispor sobre a RENAME e os
Protocolos Clnicos e Diretrizes Teraputicas em mbito nacional, observadas as diretrizes
pactuadas pela CIT.
Pargrafo nico. A cada dois anos, o Ministrio da Sade consolidar e publicar as
atualizaes da RENAME, do respectivo FTN e dos Protocolos Clnicos e Diretrizes
Teraputicas.
Art. 27. O Estado, o Distrito Federal e o Municpio podero adotar relaes especfcas e
complementares de medicamentos, em consonncia com a RENAME, respeitadas as
responsabilidades dos entes pelo fnanciamento de medicamentos, de acordo com o pactuado
nas Comisses Intergestores.
Art. 28. O acesso universal e igualitrio assistncia farmacutica pressupe, cumulativamente:
I - estar o usurio assistido por aes e servios de sade do SUS;
II - ter o medicamento sido prescrito por profssional de sade, no exerccio regular de suas
funes no SUS;
III - estar a prescrio em conformidade com a RENAME e os Protocolos Clnicos e
Diretrizes Teraputicas ou com a relao especfca complementar estadual, distrital ou
municipal de medicamentos; e
IV - ter a dispensao ocorrido em unidades indicadas pela direo do SUS.
1 Os entes federativos podero ampliar o acesso do usurio assistncia farmacutica,
desde que questes de sade pblica o justifquem.
2 O Ministrio da Sade poder estabelecer regras diferenciadas de acesso a medicamentos
de carter especializado.
Art. 29. A RENAME e a relao especfca complementar estadual, distrital ou municipal
de medicamentos somente podero conter produtos com registro na Agncia Nacional de
Vigilncia Sanitria - ANVISA.
CAPTULO V
DA ARTICULAO INTERFEDERATIVA
Seo I
Das Comisses Intergestores
Art. 30. As Comisses Intergestores pactuaro a organizao e o funcionamento das aes e
servios de sade integrados em redes de ateno sade, sendo:
I - a CIT, no mbito da Unio, vinculada ao Ministrio da Sade para efeitos administrativos
e operacionais;
II - a CIB, no mbito do Estado, vinculada Secretaria Estadual de Sade para efeitos
administrativos e operacionais; e
45
III - a Comisso Intergestores Regional - CIR, no mbito regional, vinculada Secretaria
Estadual de Sade para efeitos administrativos e operacionais, devendo observar as
diretrizes da CIB.
Art. 31. Nas Comisses Intergestores, os gestores pblicos de sade podero ser
representados pelo Conselho Nacional de Secretrios de Sade - CONASS, pelo Conselho
Nacional de Secretarias Municipais de Sade - CONASEMS e pelo Conselho Estadual de
Secretarias Municipais de Sade - COSEMS.
Art. 32. As Comisses Intergestores pactuaro:
I - aspectos operacionais, fnanceiros e administrativos da gesto compartilhada do SUS,
de acordo com a defnio da poltica de sade dos entes federativos, consubstanciada
nos seus planos de sade, aprovados pelos respectivos conselhos de sade;
I - diretrizes gerais sobre Regies de Sade, integrao de limites geogrfcos, referncia
e contrarreferncia e demais aspectos vinculados integrao das aes e servios de
sade entre os entes federativos;
III - diretrizes de mbito nacional, estadual, regional e interestadual, a respeito da
organizao das redes de ateno sade, principalmente no tocante gesto
institucional e integrao das aes e servios dos entes federativos;
IV - responsabilidades dos entes federativos na Rede de Ateno Sade, de acordo com o
seu porte demogrfco e seu desenvolvimento econmico-fnanceiro, estabelecendo as
responsabilidades individuais e as solidrias; e
V - referncias das regies intraestaduais e interestaduais de ateno sade para o
atendimento da integralidade da assistncia.
Pargrafo nico. Sero de competncia exclusiva da CIT a pactuao:
I - das diretrizes gerais para a composio da RENASES;
II - dos critrios para o planejamento integrado das aes e servios de sade da Regio
de Sade, em razo do compartilhamento da gesto; e
III - das diretrizes nacionais, do fnanciamento e das questes operacionais das Regies de
Sade situadas em fronteiras com outros pases, respeitadas, em todos os casos, as
normas que regem as relaes internacionais.
Seo II
Do Contrato Organizativo da Ao Pblica da Sade
Art. 33. O acordo de colaborao entre os entes federativos para a organizao da rede
interfederativa de ateno sade ser frmado por meio de Contrato Organizativo da Ao
Pblica da Sade.
Art. 34. O objeto do Contrato Organizativo de Ao Pblica da Sade a organizao e a
integrao das aes e dos servios de sade, sob a responsabilidade dos entes federativos
em uma Regio de Sade, com a fnalidade de garantir a integralidade da assistncia
aos usurios.
46
Pargrafo nico. O Contrato Organizativo de Ao Pblica da Sade resultar da integrao
dos planos de sade dos entes federativos na Rede de Ateno Sade, tendo como
fundamento as pactuaes estabelecidas pela CIT.
Art. 35. O Contrato Organizativo de Ao Pblica da Sade defnir as responsabilidades
individuais e solidrias dos entes federativos com relao s aes e servios de sade,
os indicadores e as metas de sade, os critrios de avaliao de desempenho, os recursos
fnanceiros que sero disponibilizados, a forma de controle e fscalizao da sua execuo e
demais elementos necessrios implementao integrada das aes e servios de sade.
1 O Ministrio da Sade defnir indicadores nacionais de garantia de acesso s aes e aos
servios de sade no mbito do SUS, a partir de diretrizes estabelecidas pelo Plano Nacional
de Sade.
2 O desempenho aferido a partir dos indicadores nacionais de garantia de acesso servir
como parmetro para avaliao do desempenho da prestao das aes e dos servios
defnidos no Contrato Organizativo de Ao Pblica de Sade em todas as Regies de Sade,
considerando-se as especifcidades municipais, regionais e estaduais.
Art. 36. O Contrato Organizativo da Ao Pblica de Sade conter as seguintes disposies
essenciais:
I - identifcao das necessidades de sade locais e regionais;
II - oferta de aes e servios de vigilncia em sade, promoo, proteo e recuperao
da sade em mbito regional e inter-regional;
III - responsabilidades assumidas pelos entes federativos perante a populao no processo
de regionalizao, as quais sero estabelecidas de forma individualizada, de acordo
com o perfl, a organizao e a capacidade de prestao das aes e dos servios de
cada ente federativo da Regio de Sade;
IV - indicadores e metas de sade;
V - estratgias para a melhoria das aes e servios de sade;
VI - critrios de avaliao dos resultados e forma de monitoramento permanente;
VII - adequao das aes e dos servios dos entes federativos em relao s atualizaes
realizadas na RENASES;
VIII - investimentos na rede de servios e as respectivas responsabilidades; e
IX - recursos fnanceiros que sero disponibilizados por cada um dos partcipes para sua
execuo.
Pargrafo nico. O Ministrio da Sade poder instituir formas de incentivo ao cumprimento
das metas de sade e melhoria das aes e servios de sade.
Art. 37. O Contrato Organizativo de Ao Pblica de Sade observar as seguintes diretrizes
bsicas para fns de garantia da gesto participativa:
I - estabelecimento de estratgias que incorporem a avaliao do usurio das aes e dos
servios, como ferramenta de sua melhoria;
II - apurao permanente das necessidades e interesses do usurio; e
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III - publicidade dos direitos e deveres do usurio na sade em todas as unidades de sade
do SUS, inclusive nas unidades privadas que dele participem de forma complementar.
Art. 38. A humanizao do atendimento do usurio ser fator determinante para o
estabelecimento das metas de sade previstas no Contrato Organizativo de Ao Pblica de
Sade.
Art. 39. As normas de elaborao e fuxos do Contrato Organizativo de Ao Pblica de
Sade sero pactuados pelo CIT, cabendo Secretaria de Sade Estadual coordenar a sua
implementao.
Art. 40. O Sistema Nacional de Auditoria e Avaliao do SUS, por meio de servio especializado,
far o controle e a fscalizao do Contrato Organizativo de Ao Pblica da Sade.
1 O Relatrio de Gesto a que se refere o inciso IV do art. 4o da Lei no 8.142, de 28 de
dezembro de 1990, conter seo especfca relativa aos compromissos assumidos no mbito
do Contrato Organizativo de Ao Pblica de Sade.
2 O disposto neste artigo ser implementado em conformidade com as demais formas de
controle e fscalizao previstas em Lei.
Art. 41. Aos partcipes caber monitorar e avaliar a execuo do Contrato Organizativo
de Ao Pblica de Sade, em relao ao cumprimento das metas estabelecidas, ao seu
desempenho e aplicao dos recursos disponibilizados.
Pargrafo nico. Os partcipes incluiro dados sobre o Contrato Organizativo de Ao Pblica
de Sade no sistema de informaes em sade organizado pelo Ministrio da Sade e os
encaminhar ao respectivo Conselho de Sade para monitoramento.
CAPTULO VI
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 42. Sem prejuzo das outras providncias legais, o Ministrio da Sade informar aos
rgos de controle interno e externo:
I - o descumprimento injustifcado de responsabilidades na prestao de aes e servios
de sade e de outras obrigaes previstas neste Decreto;
II - a no apresentao do Relatrio de Gesto a que se refere o inciso IV do art. 4 da Lei
no 8.142, de 1990;
III - a no aplicao, malversao ou desvio de recursos fnanceiros; e
IV - outros atos de natureza ilcita de que tiver conhecimento.
Art. 43. A primeira RENASES a somatria de todas as aes e servios de sade que na
data da publicao deste Decreto so ofertados pelo SUS populao, por meio dos entes
federados, de forma direta ou indireta.
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Art. 44. O Conselho Nacional de Sade estabelecer as diretrizes de que trata o 3 do art.
15 no prazo de cento e oitenta dias a partir da publicao deste Decreto.
Art. 45. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Braslia, 28 de junho de 2011; 190 da Independncia e 123 da Repblica.
DILMA ROUSSEFF
Alexandre Rocha Santos Padilha
Este texto no substitui o publicado no DOU de 29.6.2011
Sistema Offset
Impresso e acabamento executados
na Grfca e Editora Querubins
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