1.

PLANEAMIENTO DE LAS AUDITORAS:

LOS PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA PLANIFICACIN SON:

Establecer nuestra estrategia de auditora.
Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de auditora.
Asegurar que se atiendan los aspectos ms importantes de la auditora.
Usar de la manera ms efectiva al personal disponible.
Asegurar que el trabajo se completa efectivamente.
Minimizar el riesgo de error en el dictamen.
Que nuestra auditoria cumpla con los estndares internacionales vigentes.



El Planeamiento de la Auditoria garantiza el
diseo de una estrategia adaptada las condiciones de
cada entidad tomando como base la informacin
recopilada en la etapa de Exploracin Previa.
En este proceso se organiza todo el trabajo de
Auditoria, las personas implicadas, las tareas a
realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos
necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre
otros, es el momento de planear para garantizar xito
en la ejecucin de la misma.



APLICACIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA:

PLAN DE AUDITORA INTERNA

Hotel Confort SA











EMPRESA Hotel Confort SA

DIRECCIN Hotel Confort, SA., Avenida Descanso
N 4, Arriondas.
ALCANCE rea de Contabilidad
EQUIPO AUDITOR

Lder del Equipo Auditor: Ana Garca,
Responsable de
Oficina de Control Interno
Auditor en formacin: Jess lvarez.

FECHA DE INICIO 2 de Mayo de 2014

FECHA DE TERMINO 2 de Setiembre de 2014

LUGAR Instalaciones de la empresa

DOCUMENTACIN
DE REFERENCIA

NAGAs, NIFs y NICs


2. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA:


















DEFINIDO EN NIA
620.6 (B)
Presentacin estructurada de informacin financiera
histrica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la
de informar sobre los recursos econmicos y las
obligaciones de una entidad en un momento determinado o
sobre los cambios registrados en ellos en un periodo de
tiempo, de conformidad con un marco de informacin
financiera. Las notas explicativas normalmente incluyen un
resumen de las polticas contables significativas y otra
informacin explicativa.
El trmino Estados Financieros normalmente se refiere a
un conjunto completo de estados financieros establecido
por los requerimientos del marco de informacin financiera
aplicable, pero tambin puede referirse a un solo estado
financiero.




Estado de Situacin Financiera

Al 31 de Marzo del ao 2014
(En miles de dolares)
Cdigo
Notas
Al 31 de
Marzo
2013
Notas
Al 31 de
Marzo
2013

Activos
Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
1D0109
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
1000.00 Otros Pasivos Financieros 5000.00
1D0114
Otros Activos Financieros
0.00
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por
pagar 5000.00
1D0121
Cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar 3000.00 Cuentas por Pagar Comerciales 0.00
1D0103
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
0.00 Otras Cuentas por Pagar 0.00
1D0105
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
5000.00 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0.00
1D0104
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
0.00
Ingresos diferidos
0.00
1D0107
Anticipos
0.00 Provisin por Beneficios a los Empleados 0.00
1D0106
Inventarios
0.00
Otras provisiones
0.00
1D0112
Activos Biolgicos
5400.00 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0.00
1D0117
Activos por Impuestos a las Ganancias
0.00
Otros Pasivos no financieros
0.00
1D0113
Otros Activos no financieros
0.00
Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos
incluidos en Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta 5000.00
1D0118
Total Activos Corrientes Distintos de los
Activos o Grupos de Activos para su
Disposicin Clasificados como Mantenidos
para la Venta o para Distribuir a los
Propietarios 13400.00
Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta 0.00
1D0119
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para
su Disposicin Clasificados como Mantenidos
para la Venta 0.00 Total Pasivos Corrientes 5000.00
1D0120
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para
su Disposicin Clasificados como Mantenidos
para Distribuir a los Propietarios 0.00
1D0115
Activos no Corrientes o Grupos de Activos
para su Disposicin Clasificados como
Mantenidos para la Venta o como Mantenidos 0.00 Pasivos No Corrientes


para Distribuir a los Propietarios
1D01ST
Total Activos Corrientes
13400.00
Otros Pasivos Financieros
6000.00


1000.00
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por
pagar 6000.00

Activos No Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales 0.00
1D0217
Otros Activos Financieros
0.00 Otras Cuentas por Pagar 1000.00
1D0221
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y
asociadas 0.00 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0.00
1D0219
Cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar 4500.00 Ingresos Diferidos 0.00
1D0201
Cuentas por Cobrar Comerciales
0.00 Provisin por Beneficios a los Empleados 9000.00
1D0203
Otras Cuentas por Cobrar
0.00
Otras provisiones
1200.00
1D0202
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
0.00
Pasivos por impuestos diferidos
0.00
1D0220
Anticipos
0.00
Otros pasivos no financieros
0.00
1D0216
Activos Biolgicos
4000.00 Total Pasivos No Corrientes 17200.00
1D0211
Propiedades de Inversin
0.00 Total Pasivos 17200.00
1D0205
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
0.00
1D0206
Activos intangibles distintos de la plusvalia
0.00 Patrimonio
1D0207
Activos por impuestos diferidos
0.00 Capital Emitido 0.00
1D0212
Plusvala
0.00 Primas de Emisin 0.00
1D0208
Otros Activos no financieros
0.00 Acciones de Inversin 0.00
1D02ST
Total Activos No Corrientes
8500.00 Acciones Propias en Cartera 0.00


Otras Reservas de Capital 1700.00


Resultados Acumulados 3000.00


Otras Reservas de Patrimonio 0.00


Total Patrimonio 4700.00
1D020T
TOTAL DE ACTIVOS
21900.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 21900.00



3. APROPIACION ILICITA






















APLICACIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA:
El que, en su provecho o de un
tercero, se apropia indebidamente
de un bien mueble, una suma de
dinero o un valor que ha recibido
en depsito, comisin,
administracin u otro ttulo
semejante que produzca obligacin
de entregar, devolver, o hacer un
uso determinado, ser reprimido
con pena privativa de libertad no
menor de dos ni mayor de cuatro
aos.

Si el agente obra en calidad de
curador, tutor, albacea, sndico,
depositario judicial o en el
ejercicio de una profesin o
industria para la cual tenga ttulo o
autorizacin oficial, la pena ser
privativa de libertad no menor de
tres ni mayor de seis aos.
Cuando el agente se apropia de
bienes destinados al auxilio de
poblaciones que sufren las
consecuencias de desastres
naturales u otros similares la pena
ser privativa de libertad no menor
de cuatro ni mayor de diez aos.

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

























4. MALVERSACION DE FONDOS


La malversacin de fondos es el acto de tomar el
dinero que se le ha entregado en confianza, pero
que pertenece a otra persona. Por ejemplo,
alguien que trabaja en un banco puede robar
secretamente el dinero que se supona que deba
poner en una bveda. El dinero no pertenece a









APLICACIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA:

Despus de todo, Rafael Blasco (Alzira, 1945) ha terminado dndole la razn a Joan
Lerma. El entonces presidente de la Generalitat lo destituy en 1989 como consejero
de Urbanismo y lo posterg en el PSPV-PSOE por supuestos sobornos a
funcionarios a cambio de la recalificacin de terrenos. La invalidacin de las
grabaciones que presuntamente lo incriminaban le permiti salir indemne y proyectar
la leyenda de que todo haba sido un ajuste de cuentas orgnico porque le haca
sombra al lder de los socialistas valencianos.
5. DELITO ECONMICO




DEFINICIN
Los delitos econmicos probablemente sean los delitos menos
legislados e integrados al cuerpo positivo del Derecho. La
enumeracin tipolgica del Cdigo resulta insuficiente, cuando
ocasionalmente se realiza alguna investigacin oficial. A la
fecha, existe el foro econmico-penal en varios pases
latinoamericanos, pero an no se ha podido lograr especificar
exhaustivamente los actos econmicos ilcitos que se pueden
detectar en la realidad econmica. Por ejemplo la CIDEF



















ALGUNOS DELITOS ECONOMICOS
MONOPOLIO
LAVADO DE
DINERO
AGIOTAJE
CONTRABAND
O
INFORMES Y
BALANCES
FALSOS
NEGOCIACI
N INDEBIDA
DE TITULOS
DELITOS
CON
CHEQUES
INFRACCION
ES
ADUANERAS
BENEFICIOS
FISCALES
INDEBIDOS
FRAUDE
FISCAL


OBTENCIN
FRAUDULENT
A DE
SUBVENCION
ES
EVASIN
IMPOSITIVA
MANIPULACI
N
FRAUDULEN
TA
IMPOSITIVA
SABOTAJE
ECONOMICO
FRAUDE EN
EL
COMERCIO
EXTERIOR
FUGA DE
CAPITALES
VACIAMIEN
TO DE
EMPRESAS
Y BANCOS
SUBVERSIN
ECONOMICA
ADMINISTRACI
N
FRAUDULENTA
MALVERSACI
N DE
FONDOS










APLICACIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA:




Una de cada cinco empresas peruanas (19,5%) sufri algn tipo de delito
econmico en los ltimos 2 aos, segn un el Estudio Global Economic Crime,
elaborado por PricewaterhouseCoopers (PwC).

Las prdidas financieras que declaran las empresas son de escasa relevancia.
En 7 de cada 10 casos, el evento con mayor impacto en los ltimos 24 meses
represent una prdida menor a US$ 100 000.

Sin embargo un 6,3% de los encuestados ya report haber sufrido al menos un
evento con un impacto entre US$ 5 millones y US$ 100 millones.
6. PREVARICATO


La prevaricacin, o prevaricato, es un delito que
consiste en que una autoridad, juez u otro servidor
pblico dicte una resolucin arbitraria en un asunto
administrativo o judicial, a sabiendas de que dicha
resolucin es injusta.
1
Es comparable al incumplimiento
de los deberes del servidor pblico.
2
Dicha actuacin
es una manifestacin de un abuso de autoridad. Est
sancionada por el Derecho penal, que busca la























APLICACIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA:
La misin de los jueces es la de aplicar el
derecho vigente al caso concreto. El ejercicio
de esa funcin se denomina "jurisdiccin". Es
decir, la esfera o el mbito en el cual se puede
desenvolver un funcionario judicial. Cuando un
juez se aparta voluntariamente de la aplicacin
del derecho al caso concreto comete un delito
del derecho penal que se denomina
prevaricato.















El director de la Polica dijo en una rueda de prensa que siete de los detenidos
estaban vinculados con el departamento de Trnsito y se valan de esa posicin para
dejar circular libremente la droga por las carreteras de ese departamento limtrofe
con Ecuador. "Este sbado, a travs del Plan Transparencia, se hizo efectiva la
captura de los 11 uniformados del departamento de Polica de Nario, que debern
responder por el delito de prevaricato por omisin, en otras palabras, por dejar de
hacer lo que tenan que hacer", manifest el general Palomino.
El jefe policial agreg que las detenciones se hicieron como parte de la poltica de
"cero tolerancia con la corrupcin", y asegur que esa institucin "no bajar la
guardia un solo minuto frente a la criminalidad ni ante aquellos que daan el buen
nombre de la Polica".
7. CONCUCION.

El artculo 382 del Cdigo Penal
peruano tipifica la concusin de la
siguiente manera: "El funcionario o
servidor pblico que, abusando de su
cargo, obliga o induce a una persona
a dar o prometer indebidamente,











APLICACIN EN EL PROCESO DE AUDITORIA:
Detienen a un fiscal acusado de concusin
Autoridad judicial fue aprehendida el martes cuando reciba dinero.









El fiscal de materia H. Ll., de la localidad potosina de Ravelo, fue detenido in fraganti cuando reciba Bs
2.000 producto de una extorsin. El fiscal general interino, Roberto Ramrez, adelant que ese
funcionario ser retirado de esa institucin y adems se pedir su detencin en el penal de San Roque,
de Sucre.
Segn el informe de Ramrez, H. Ll. es acusado de extorsionar a una persona de iniciales M. P. A. N.
involucrado en un caso de violacin, a quien le exigi el pago de Bs 2.000 para favorecerlo con medidas
legales dentro del proceso que es atendido por su autoridad.
Este hecho fue denunciado por la persona extorsionada a la Polica y, en un operativo policial realizado
durante la tarde del martes, se detuvo en flagrancia al fiscal implicado cuando reciba otra parte del
monto de dinero solicitado.
La concusin es un trmino legal que se
refiere a un delito llamado exaccin ilegal,
es decir, cuando un funcionario
pblico en uso de su cargo, exige o hace
pagar a una persona una contribucin, o
tambin al cobrar ms de lo que le
corresponde por las funciones que
realiza. Este delito puede
presentar agravantes si se
emplea intimidacin o si se invoca que
son rdenes de un funcionario de mayor
jerarqua, y esta .exaccin es en
provecho propio
A partir de ese hecho, el Ministerio Pblico conform una comisin de cuatro fiscales,
la misma que estar encargada de presentar la imputacin correspondiente en contra
del denunciado ante el juez por el presunto delito de concusin.
La medida cautelar la detencin preventiva en el penal de Sucre. El fiscal acusado
permanece en la Fuerza Especial de Lucha Contra el Crimen de Sucre a la espera de
su audiencia cautelar.







10. ESTADOS FINANCIEROS
La auditora en el campo de los estados financieros es un servicio profesional por
medio del cual un contador pblico (o firma de contadores pblicos) evala cierta
informacin financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de
contabilidad aplicables a la misma. La prestacin de este servicio culmina con la
emisin de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su
opinin acerca del cumplimiento de la informacin financiera que evala con los
principios de contabilidad aplicables a la misma, si stos son razonablemente
presentados o no".
En la auditora de los estados financieros se buscan y verifican los registros
contables y se examinan otros documentos que de soportes a los estados auditados.
Los auditores logran entender el control interno de la empresa, inspeccionan
documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la empresa y fuera de ella
y realizan otros procedimientos, los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de
seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad
generalmente aceptada o algn otro criterio idneo
La aportacin de los auditores independientes consiste en dar credibilidad a la
informacin. En este contexto la credibilidad significa que la informacin debe
creerse, es decir, merece la confianza de los usuarios internos y externos, como por
ejemplos: Los acreedores, Bancos, Gobiernos, accionistas, clientes, y cualquier
persona o institucin interesadas en los estados.
Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas
presentan sus resultados operativos y su posicin financiera. El adjetivo auditado,
aplicado a los estados financieros, significa que el balance general, el estado de


resultados, el estado de utilidades retenidas y el flujo de efectivo se acompaa de un
informe preparado por contadores pblicos independientes que expresan su opinin
profesional sobre la objetividad de los estados financieros.
El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no sern muy confiables
si son preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios externos no
tendrn la confianza sobre la objetividad de la preparacin de los estados.
La auditora de los estados financieros abarca el balance general y los estados
conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La finalidad es
determinar si han sido preparados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Este tipo de auditora se conoce como auditora
financiera. Afirmaciones sobre los estados financieros
ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL AUDITOR.


CASO PRACTICO DE ESTADOS FINANCIEROS
Per, Abril 30 de 2014


INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Accionistas de EMPRESA XYZ
1. Hemos examinado los balances generales de EMPRESA XYZ. al 31 de
diciembre de 2013 y 2012 y los correspondientes Estados de Resultados, Evolucin
del Patrimonio y de Flujos de Efectivo por los aos terminados en esas fechas.
Estos Estados Financieros son responsabilidad de la Administracin de la
Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros, basados en nuestras auditorias.
2. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas en el Per. Estas normas requieren que una auditoria sea
diseada y realizada para obtener una certeza razonable de si los Estados
Financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter
significativo. Una auditoria incluye un examen, a base de pruebas que respalden los
valores e informacin contenidos en los Estados Financieros. Incluye tambin una
apreciacin de las Normas peruanas de Contabilidad aplicadas y de las
estimaciones importantes hechas por la Administracin, as como tambin una
evaluacin de la presentacin de los Estados Financieros en general. Creemos que
nuestras auditorias nos proporcionan un fundamento razonable para expresar una
opinin .
3. En nuestra opinin, los Estados Financieros que se acompaan , presentan
razonablemente en todos sus aspectos importantes la situacin financiera de
EMPRESA XYZ al 31 de diciembre de 2013 y 2012 , los resultados de sus
operaciones , las evoluciones del patrimonio y sus flujos de efectivo por los aos
que terminaron en esas fechas, de conformidad con las disposiciones legales
vigentes y con las Normas peruanas de Contabilidad aplicadas uniformemente en
estos periodos en lo que estas no se contrapongan a las anteriores .

AUDIESPOL


EMPRESA XYZ
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DICIEMBRE 31 DE 2013 Y 2012
(Expresado en soles)
1.- DESCRIPCIN DEL NEGOCIO Y OBJETO SOCIAL
1.1 ANTECEDENTES
La compaa fue constituida en la ciudad de Hunuco, se inici como persona
natural , en el ao 1992 se transforma de Persona Natural a Persona Jurdica
mediante Escritura Pblica de Constitucin publicada el 4 de Marzo de 1992 e
Inscrita en la Superintendencia de Compaa con el Expediente No.
37110-92 como Ca. Ltda. La Compaa tiene una duracin de 35 aos.
1.2 OBJETO SOCIAL
La compaa tendr por objeto dedicarse a la compra tanto en el mercado nacional
como internacional de pieles crudas, productos qumicos y dems materias primas e
insumos necesarios para el procesamiento de pieles, elaboracin de diversos tipos
de cuero, suela, cola, y otros derivados y subproductos, as como artculos
confeccionados con stos materiales tales como calzado, vestimenta, marroquinera,
peletera y otros productos y subproductos derivados de la Industria del Cuero.
Desarrollar la comercializacin interna y externa de los artculos producidos en la
fbrica, y en general toda clase de actos y contratos permitidos por las Leyes del
Per y que tengan relacin o sea de provecho para los fines y objetivos de la
Compaa y la buena marcha de los negocios. Sin perjuicio de las prohibiciones
previstas en otras leyes, la Compaa no se dedicar a las actividades
contempladas en el artculo veinte y siete de la Ley de Regulacin Econmica y
Control del Gasto Pblico, ni el arrendamiento mercantil
2.- PRINCIPALES PRINCIPIOS Y/O CRITERIOS CONTABLES


2.1 BASE DE PRESENTACION
Los Estados Financieros son preparados y presentados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per (Normas peruanas de
Contabilidad N.E.C ) , los cuales requieren que la gerencia efecte ciertas
estimaciones, para determinar la valuacin de algunas de las partidas incluidas en
los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requiere presentar en
los mismos .Aun cuando puedan llegar a diferir de su efecto final , la gerencia
considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron adecuados en las
circunstancias .
2.2 VALUACION DE INVENTARIOS
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012 los Inventarios de Materia Prima, Productos
Terminados y Productos en Proceso se valorizan al mtodo promedio, el costo de
los artculos producidos se obtiene en base a la acumulacin del costo de Materia
Prima utilizada, de Mano de Obra y Gastos de Fabricacin, los inventarios han sido
ajustados de acuerdo a los procedimientos de las Normas peruanas del
Contabilidad
2.3 CARGOS DIFERIDOS
Estn constituidos por Gastos de Constitucin y otros gastos que de acuerdo a la
Ley se pueden diferir, los que se amortizarn de acuerdo a las regulaciones
vigentes, el costo y la amortizacin incluye los ajustes de acuerdo con los
procedimientos de la NEC No. 17.
2.4 ACTIVOS FIJOS
Durante el ao 2013 y 2012 las adiciones de activos fijos Depreciables, se
encuentran estn registrados al costo ajustado, es depreciado de acuerdo con el
mtodo de lnea recta en funcin de la vida til estimada del activo, de acuerdo a
los siguientes porcentajes







11. GESTION PUBLICA

La gestin pblica en el mbito de auditoria es el examen objetivo, profesional,
independiente, sistemtico, selectivo y constructivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad financiera y presupuestal a ser incorporada en el informe de la Cuenta
General de la Repblica, que permita medir el grado de cumplimiento de objetivos y
metas institucionales, as como para establecer si los procesos de adquisicin de
bienes y servicios, proteccin y empleo de los recursos fueron administrados con
eficiencia, eficacia, economa y transparencia y acorde con la normativa legal.
CASO PRACTICO DE GESTIN PUBLICA
1. CONTRATO SELECCIONADO


El contrato elegido para su evaluacin se denomina Concesin administrativa para
la construccin, explotacin y conservacin de la Autova del Noroeste de la Regin
de Murcia.
Dicho contrato, se adjudic en el ao 1999 a la sociedad concesionaria, por un
importe mximo estimado de 33.283.603.080 pesetas (200.038.483,29 euros) y
referido a las tarifas y escalas mximas ofertadas, distribuido en 26 anualidades
(desde el ao 2001 hasta el ao 2026). Se otorg la concesin por un plazo de 27
aos, inicindose el da 9 de septiembre de 1999 y finalizando el da 8 de septiembre
de 2026. La puesta en servicio de la autova tuvo lugar el da 10 de diciembre de
2001.
El canon a la demanda a favor de la sociedad concesionaria se empez a devengar
a partir de la fecha de la puesta en servicio de la infraestructura. Su importe se paga
mensualmente y es el resultado de multiplicar la tarifa vigente en ese momento por
el nmero de vehculos/kilmetros habidos en el mismo mes del ao anterior,
efectundose la liquidacin anual al ao siguiente conforme al nmero real de
vehculos/kilmetros habido en el ao anterior.
PARTIDAS UTILIZADAS EN EL ACB
Partidas de coste
Importe del canon a la demanda abonado a la sociedad concesionaria en los
ejercicios 2002 al 2007.
Partidas de beneficios
1. Ahorro del tiempo de viaje.
2. Reduccin de accidentes de trfico
3. Reduccin de costes operativos.
4. Excedente del consumidor y bienestar social.



PROYECTO DE AUDITORA OPERATIVA
Contrato a evaluar: Concesin administrativa para la construccin, explotacin y
conservacin de la Autova del Noroeste de la Regin de Murcia Modelo
economtrico para la evaluacin:
Anlisis de coste-beneficio.
Horizonte temporal: 2002 a 2007.
Finalidad del anlisis: Obtener el balance de costes y beneficios reales para
compararlos con el que se elabor a priori y sacar las conclusiones pertinentes.
CONCLUSIONES
Con los datos y resultados que nos arroja el Anlisis Coste/Beneficio (ACB),
en el periodo comprendido entre los aos 2002 al 2007 de servicio de la autova, se
verifica que se han cumplido y superado las hiptesis establecidas previamente de
rentabilidad social, dado el incremento significativo en el trnsito real de vehculos
por la autova que excede con creces las previsiones, as como la reduccin de los
siniestros por accidentes, dando todo ello como resultado final un valor neto positivo
de beneficios.
El canon a la demanda que se abona a la so- do a una cantidad fija anual
(actualizada cada ao con el IPC) ya que el umbral mximo de vehculos-km-ao
sobre los que se aplica la tarifa se alcanz el segundo ao de su puesta en servicio.
Esta situacin de pagos fijos al concesionario se hubiera transformado en
variable, dentro del lmite mximo establecido, si en lugar de ligar exclusivamente su
retribucin a la demanda, se hubiera ligado tambin y de forma significativa a la
disponibilidad y calidad del servicio prestado, teniendo en cuenta que stas ltimas
son situaciones cuyo riesgo puede administrar el operador privado.








12. RIESGO INHERENTE
El riesgo inherente es propio del trabajo o proceso, que no puede ser eliminado del
sistema, es decir, en todo trabajo o proceso se encontraran riesgos para las
personas sea cual sea el rubro en el que se encuentre. La posibilidad de que ocurran
errores o irregularidades significativos, sin considerar el efecto del control interno, es
la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido
distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con
otras distorsiones de otros saldos, por no estar implementados los correspondientes
controles internos. Hay ciertas condiciones inseguras que reciben el nombre de
"Riesgos inherentes y son aquellos cuya correccin no es econmica a racional, es
decir, para el medio en que se producen, no hay una solucin prctica conocida.
Ante tales casos slo cabe tomar medidas de sealizacin que se destaquen pare
recordar al trabajador sobre cala riesgo, a bien, tomar medidas de proteccin
personal. Por ende se entiende por riesgos inherentes a que cierto tipo de empresa,
que en si tiene sus propios riesgos los cuales no se pueden evitar, ya que esos
riesgos son parte de dicho trabajo los cuales la nica forma de evitarlos son
aumentando las sealizaciones del peligro, efectuar charlas y dejar en
conocimientos a los trabajadores de dichos peligros a los cual es Ellos estn
expuesto constantemente, por eso siempre llevar la seguridad necesaria y la
precaucin en todo aspecto de la realizacin de su trabajo.

CASO PRACTICO DE RIESGO INHERENTE
1 CASO PRACTICO: Es una empresa de construccin en donde sus riesgos
inherentes serian: cada de lugares elevados, que se expongan ha cada de material
de construccin, que queden atrapados, otro ejemplo en empresas mineras los
accidentes inherentes serian un derrumbe en minas subterrneas.


2CASO PRACTICO: En una empresa de alta tecnologa el riesgo inherente de la
afirmacin realizacin de los inventarios de existencia, ser mayor que el nivel de
riesgo que se determine en la revisin de una auditora para una empresa
productora de bienes con tecnologa estndar. Esto es as por el riesgo implcito de
obsolescencia que es relevante para estos tipos de industrias.
El riesgo inherente est totalmente fuera de control por parte del auditor. Difcilmente
se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la
operatoria del ente.





















13. FRAUDE
Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza.
Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para
asegurarse ventajas personales o de negocio. Tomado de las "Normas para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna"













VISION GENERAL DEL PROCESO DE AUDITORA
DE FRAUDES


CONTROL INTERNO
El Control Interno en la auditoria debe entenderse: El servicio que presta la
persona encargada cuando examina ciertos aspectos administrativos, con la
intencin de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la
entidad de por lo general requiere un equipo multidisciplinario.
Ya que la aplicacin de la auditoria en el control interno se puede realizar en
cualquier poca y con cualquier frecuencia; lo recomendable es que se practique
peridicamente, a fin de que rinda sus mejores frutos. As, puede prepararse un
programa cclico de revisiones, en el cual un rea sea revisada cuando menos


cada dos aos, mantenindose un examen permanente de aquellas operaciones
que requieran especial a tensin del monto de recursos invertidos en ellas o por
su crtica. A pesar que la Norma define una auditoria como un compromiso
integrado sobre ambos, los estados contables y el control interno es un anlisis
por separado del control interno en dicha auditoria facilita su comprensin. All se
identifican los siguientes pasos para una auditoria del control interno, a saber:
Planificacin de la auditoria.
Revisin de los procesos de evaluacin de la gerencia.
Comprensin del control interno.
Prueba y evaluacin de la efectividad del diseo.
Prueba y evaluacin de la efectividad de la operacin.
Evaluacin de la suficiencia de las pruebas.
Comunicacin de los hallazgos al comit de auditora y a la gerencia.
Formulacin de una opinin sobre la efectividad del control interno sobre la
informacin financiera de publicacin.
Emisin de un informe sobre el control interno.








CASOS PRCTICO DE AUDITORIA EN EL CONTROL INTERNO
La empresa SAN PEDRO s.a., es una organizacin cuya actividad se orienta a la
comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de
ventas obtenido en el ao 2014 de s/. 32750,220.
Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el
directorio por disposicin de acuerdo de junta general de accionistas, autoriza que


la oficina de auditoria practique el examen al control interno correspondiente al
referido periodo fiscal.
Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/14 el informe
respectivo, revelndose los siguientes hechos:
la oficina de contabilidad no registr un prstamo concedido por el banco de
crdito en el mes de enero 2013 por s/. 65,000, obvindose consignar los
intereses financieros que ascendieron a s/. 2,600
la administracin tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo
a las operaciones del ao 2013, aplic una multa e intereses moratorios por s/.
46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron
cargados a resultados del ejercicio 2014.
se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del
directorio por la suma de s/. 166,800
con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente:
1.- objetivo de la auditoria al caso en referencia
2.- aplique el cuestionario de control interno
3.- elabore los elementos de la observacin: condicin, criterio, efecto y causa
4.- implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias
5.- emitir dictamen de auditoria desarrollo informe de auditoria
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: SAN PEDRO S.A.
FECHA: 01 de enero al 31 de diciembre del 2007 RUBRO:
1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los
almaceneros, si existen varios?
2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:


Detalle del producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio unitario
Total

3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del
almacn, considerando su peso y verificacin?
4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente
asignadas a cada uno de los empleados?
5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas?
Con que frecuencia?
6. Existen adecuadas medidas de previsin contra cualquier incidente
ocurrido (robo o prdida)?
7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las
mercancas no pueden ser retiradas sin la debida autorizacin
8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el
deterioro fsico?
9. Las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita
salvaguardar la existencia en casos de siniestro y sustracciones?
10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes
caractersticas:
Existencias con rotacin

Cul es el promedio de rotacin de las existencias?

11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?

12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del
almacn?
15. AUDITORIA INTERNA


Desempeada por profesionales con un profundo entendimiento de la cultura, los
sistemas y procesos de los negocios, la actividad de auditora interna asegura que
los controles internos establecidos sean adecuados para mitigar los riesgos, los
procesos de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y objetivos de la
organizacin se cumplan.
El Instituto de Auditores Internos (THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS -
IIA) ha elaborado la siguiente definicin de auditora interna, aceptada
mundialmente:
Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
La independencia est establecida por la estructura de la organizacin y las lneas
de reporte. La objetividad se logra mediante una apropiada actitud mental. La
actividad de auditora interna evala la exposicin al riesgo del gobierno, las
operaciones y los sistemas informticos de la organizacin, con respecto a lo
siguiente:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa.
Proteccin de activos.
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos
CASO PRACTICO DE AUDITORIA INTERNA


Considerando el periodo de implantacin del SGC de la ENEO que se oficializ
en el mes de enero de 2010, los involucrados en este ejercicio mostraron gran


apertura y participacin en la auditora, an cuando se presentaron situaciones
ajenas como la carencia de energa elctrica, que provoc la reprogramacin de
los tiempos planeados ocasionando que las reas Sistemas, Servicios
Generales, Desarrollo de las Tecnologas Aplicadas a la Educacin,
Coordinacin de Metodologa, Materiales y Medios Educativos SUA quedaran
pendientes por revisar, las cuales sern auditadas en el siguiente ejercicio de
Auditora Interna.

Continuando la tendencia y el involucramiento mostrado por el personal en la
etapa de implantacin, se considera el logro en la eficacia del mismo de acuerdo
a los tiempos establecidos para su ejecucin.



16.IFAC
El Comit de Auditores Transnacionales (TAC) de la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC) sirve como departamento ejecutivo del Foro de Firmas (FoF),
una asociacin de redes internacionales de firmas contables que realizan
auditoras transnacionales. El TAC proporciona un enlace oficial entre el Foro e
IFAC, y realiza una funcin esencial a la hora de instar a los miembros del Foro a
cumplir normas de alta calidad en el campo de la auditora internacional.
CASO PRACTICO DE LA IFAC
La aplicacin de la IFAC como institucin:
o Organismos profesionales responsables del desarrollo de la
profesin o Aportacin al desarrollo econmico o Membresa de
IFAC, organismos slidos
o Programa de Cumplimiento de los Organismos de IFAC
Planes de accin o Apoyo de IFAC a organismos miembro y a
candidatos







AUDITORIA GUBERNAMENTAL











Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
OBJETIVOS GENERALES: CARACTERSTICAS:
Promover mejoras o
reformas constructivas.
Determinar que se estn
llevando a cabo los programas
legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos
1. Incluye evaluaciones,
estudios, revisiones,
diagnsticos e investigaciones .
2. Cumplimiento de
disposiciones legales y
objetivos de programas.


















APLICACIN PRCTICA:




PARTE DICTAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL EMITIDO POR LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPBLICA

























RECOMENDACIONES

Constituyen las
medidas sugeridas por
el auditor a la
administracin de la
Deben estar dirigidas a los
funcionarios que tengan
competencia para disponer su












APLICACIN PRCTICA:



RECOMENDACIONES
Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar
planificaciones y programas de auditora de gestin que permitan evaluar los
procedimientos de cada departamento, reas y unidades, con la finalidad de
establecer estrategias y mejoras en la calidad.
Desarrollar indicadores que permitan evaluar el cumplimiento de metas y
objetivos de cada agencia y de la Institucin.
Implementar indicadores de gestin de calidad y productividad que permitan
disminuir los costos de no calidad, mejorar el servicio y elevar la
productividad del personal.
Es importante cuantificar la prdida de tiempo que un empleado genera en su
labor diaria a travs de los resultados que arrojen los indicadores de gestin
de la productividad


OBJETIVIDAD
























PRINCIPIO TICO
DE OBJETIVIDAD

Es la imparcialidad y actuacin sin prejuicios. Este prin-
cipio se aplica especialmente cuando se trata de certifi-
car, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de
cualquier Entidad y est ligado ntimamente con el
principio de independencia. La objetividad representa
para los auditores, la capacidad esta para mantener una
actitud imparcial, libre de todo sesgo, para tratar todos
los asuntos que queden bajo su anlisis y estudio. Este
principio tico implica que el auditor en manera alguna
subordinar su criterio a la opinin de sus clientes.

Cuando un Contador Pblico se encuentre
comprometido incluso con la prestacin de servicios
consultivos sobre impuestos y administracin, no debe
subordinar su juicio a los dems. Cuando se refieren al
aspecto impositivo, el Contador puede resolver las dudas
en favor de su cliente mientras exista un apoyo
razonable que sustente su posicin, sin olvidar siempre
el aforismo de dar a Dios lo que es de Dios y al Cesar lo
que es del Cesar.

Los contadores profesionales sirven de muy diferentes
maneras y deben demostrar su objetividad en variadas
circunstancias. Los contadores profesionales en prctica
pblica emprenden trabajos de rendicin de informacin,
declaraciones tributarias y otros servicios de consultora





APLICACION PRCTICA:






























EFICIENCIA





Diccionario esencial de la lengua
espaola, de la Real
Academia Espaola (RAE) no
hace, realmente, diferencia alguna
entre las palabras eficacia y
eficiencia, segn se desprende
de su definicin:
Eficacia. Capacidad de lograr el
efecto que se desea o se espera.
Eficiencia. Capacidad de disponer
de alguien o de algo para
conseguir un efecto determinado.
Es una medida normativa de la
utilizacin de recursos. Puede
medirse por la cantidad de recursos
utilizados en la elaboracin de un
producto. La eficiencia aumenta a
medida que decrecen los costos y los
recursos utilizados. 2. Es una
relacin tcnica entre entradas y
salidas. La eficiencia busca utilizar
los medios, mtodos y
procedimientos ms adecuados y
debidamente empleados y


APLICACIN PRCTICA:











el control de gestin es el examen de la eficiencia y eficacia
de las entidades en la administracin de los recursos pblicos,
determinada mediante la evaluacin de sus procesos
administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad
pblica y desempeo. El uso de indicadores en el control fiscal
debe ser generalizado, pero esto no debe implicar el uso de los
mismos indicadores para todos los sectores, ya que el objeto
social y las actividades misionales son distintos para cada


















CAUSAS:
Entre las muchas causas endgenas (las que tienen que ver con el individuo)
podemos enlistar las siguientes:
Falta de valores humanistas.
Carencia de una conciencia social.
Falta de educacin.
Desconocimiento legal.
Baja autoestima.
Paradigmas distorsionados y negativos (materialistas).
Como elementos exgenos de la corrupcin (los que dependen de la sociedad),
tenemos:
CORRUPCION
Como el abuso con fines de lucro
personal del poder delegado. El abuso
puede ser perpetrado por una persona
con poder decisorio en el sector pblico
o privado; iniciado por dicha persona o
provocado por un tercero que quiera
influir en el proceso de toma de
decisiones.


Impunidad en los actos de corrupcin.
Modelos sociales que transmiten una falta de valores, realizando una carencia
de estos.
Excesivo poder discrecional del funcionario pblico.
Concentracin de poderes y de decisin en ciertas actividades del gobierno.
Soborno internacional.
Control econmico o legal sobre los medios de comunicacin que impiden se
expongan a la luz pblica los casos de corrupcin.
Salarios demasiado bajos.
Falta de transparencia en la informacin concerniente a la utilizacin de los
fondos pblicos y de los procesos de decisin.
Poca eficiencia de la administracin pblica.
Extrema complejidad del sistema.

CASO PRCTICO:










CHIMBOTE: SE REALIZA LA CUARTA AUDIENCIA POR EL CASO
CENTRALITA
En la Corte superior de Justicia de la Santa se realiza la cuarta audiencia por el
denominado caso "Centralita", en la cual el Tercer Juzgado de Investigacin
Preparatoria, a cargo del juez Rchard Concepcin Carhuancho, decidir el
futuro de cinco implicados ms.
Se trata de la gerente general de la Municipalidad Provincial del Santa, Pamela
Bermdez Rodrguez; Ernulfo Moreno Corales, Ricardo Patio Marmanillo, ex
polica y seguridad del detenido presidente de ncash, Csar lvarez; Juan
caldern Altamirano, exaliado de lvarez y de Hugo Mayo Cortez, tambin
seguridad de la suspendida autoridad regional, para quienes el fiscal
anticorrupcin, Laureano Aanca ha pedido 18 meses de prisin preventiva.
En estos momentos, el fiscal expone los fundamentos de su acusacin ante el
juez y los abogados de los involucrados.
Antes de la audiencia, los asesores legales de la gerente pamela Bermdez y
del tambin candidato a la regin Juan Caldern, plantearon un recurso, a fin de
obtener informacin sobre la calficicacin de evidencias contra sus patrocinados,
pero el juez Concepcin declar infundado el pedido.
Cabe mencionar, que hasta la fecha se ha ordenado prisin preventiva para 30
personas, entre ellas el detenido presidente regional, Csar lvarez; el
empresario Martn Belande y el alcalde de la provincia del Santa, Luis Arroyo.














CASO PRCTICO:

ACTA DE PRESENTACION DE PROPUESTAS Y BUENA PRO

En la ciudad de Puerto Maldonado a los 08 das del mes de agosto del ao 2005,
se reunieron los seores miembros del Comit Especial de la Adjudicacin Directa
Selectiva N 001-2005-MDMDD/CE-PVL, de la Municipalidad Distrital de Madre de
Dios, los seores Patricio Quille Gmez, Vctor Pandia Chipana, Ignacio Vilca
Cahuana a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en la Resolucin de Alcalda N
052-2005-MDD/A, de fecha 22 de julio de 2005, realizando un nuevo acto de
presentacin de propuestas con los postores invitados.

En primer lugar se procedi a revisar las propuestas que haban sido remitidas por
los participantes invitados, constatndose que se haban presentado 3 postores
para los correspondientes tems:

- Proadesur E.I.R.L. presenta su propuesta para los tems N 1, 2, 3, 4 y 5.
- Industrias Alimenticias Illary presenta su propuesta para los tems N 2, 4 y 5.
- Molinera Agroindustrial San Pedro E.I.R.L. presenta su propuesta para los
tems N 1, 2, 3 y 4.
PLIEGO DE HALLAZGOS
Un documento contractual, de
carcter exhaustivo y obligatorio en el
cual se establecen las condiciones o
clusulas que se aceptan en un
contrato de obras o servicios, una
concesin


- A continuacin se procedi a abrir los sobres de los postores que se haban
presentado, procedindose a realizar la evaluacin tcnica tem por tem.
-
- Con respecto al tem N 1, se verifica que la propuesta de los postores Proadesur
E.I.R.L. y Molinera Agroindustrial San Pedro E.I.R.L., cumplen con la
documentacin solicitada en las Bases, por lo que se procedi a iniciar la
evaluacin tcnica. Realizada la evaluacin tcnica, se otorga 50 puntos a cada
uno de las propuestas presentadas. A continuacin se procedi
realizar la evaluacin econmica de las propuestas presentadas. La empresa
Proadesur E.I.R.L. oferta un precio total de S/. 35,283.60 con un precio unitario de
S/. 4.95 por kilo. Por su parte, la empresa Molinera Agroindustrial San Pedro
E.I.R.L. oferta un precio de S/. 35,640 con un precio unitario de S/. 5.00 por kilo.
Luego de realizar las operaciones correspondientes, a la propuesta econmica
presentada por la empresa Proadesur E.I.R.L. se le asigna un puntaje de 50
puntos, mientras que a la propuesta econmica de la empresa Molinera
Agroindustrial San Pedro E.I.R.L. se le asigna 49.5 puntos. En consecuencia, se le
otorga la buena pro, del tem 1 Quinuavena Lacteada Azucarada a la empresa
Proadesur E.I.R.L. por el monto indicado en su propuesta econmica.

otorgar la buena pro a la postora Industrias Alimenticias Illary de la seora Iskra
Crdenas Ibarra, en el tem N 4 Siete Harinas Lacteada Azucarada por el monto
indicado en su propuesta econmica.

Con respecto al tem N 5, se verifica que la propuesta de los postores Proadesur
E.I.R.L. y Molinera Agroindustrial San Pedro E.I.R.L., cumplen con la
documentacin solicitada en las Bases, por lo que se procedi a iniciar la
evaluacin tcnica. Realizada la evaluacin tcnica, se otorga 50 puntos a cada
uno de las propuestas presentadas. A continuacin se procedi a realizar la
evaluacin econmica de las propuestas presentadas. La empresa Proadesur
E.I.R.L. oferta un precio total de S/. 43,200.00 con un precio unitario de S/. 2.00
por unidad. Por su parte, la empresa Molinera Agroindustrial San Pedro E.I.R.L.
oferta un precio de S/. 47,520 con un precio unitario de S/. 2.20 por kilo. Luego de
realizar las operaciones correspondientes, a la propuesta econmica presentada
por la empresa Proadesur E.I.R.L. se le asigna un puntaje de 50 puntos, mientras
que a la propuesta econmica de la empresa Molinera Agroindustrial San Pedro
E.I.R.L. se le asigna 45.454 puntos. En consecuencia, se le otorga la buena pro,
del tem 1 Leche Evaporada X 410 gr. a la empresa Proadesur E.I.R.L. por el
monto indicado en su propuesta econmica.

Por consiguiente, luego de realizada la evaluacin de las propuestas presentadas,
los miembros del Comit Especial se ratificaron en la evaluacin realizada,
procediendo a suscribir la presente acta en seal de conformidad.



FIRMADO:
Patricio Quille Gmez
Vctor Pandia Chipana
Ignacio Vilca Cahuana


















CASO PRCTICO:





PECULADO
Es, en el Derecho chileno, peruano, costarricense,
ecuatoriano, salvadoreo y mexicano, la malversacin
de caudales pblicos, un delito consistente en la
apropiacin indebida del dinero perteneciente al
Estado por parte de las personas que se encargan de
su control y custodia
Comparte raz con peculio (del latn peculium),
caudal o dinero que un seor o un padre dejaba a su
sirviente o hijo para que se sirviera libremente de l.
El secretario de Medio Ambiente fue
denunciado por peculado, El peculado
fue confirmado cuando los investigadores
lograron demostrar que el ministro
utilizaba instalaciones pblicas para
fiestas personales, El gerente de la
telefnica estatal atribuy los problemas
financieros al peculado cometido por
algunos ejecutivos.



























EVIDENCIAS CONTABLES
Las evidencias contables y testimoniales,
son uno de los primeros seis grupos de
evidencias que se generan en el proceso
de auditora con la finalidad de emitir una
opinin objetiva respecto a la veracidad
de la informacin que contienen los
estados financieros de una empresa.
LA EVIDENCIA A TRAVS DEL SISTEMA DE
INFORMACIN CONTABLE
El sistema informacin contable se compone de
los mtodos y registros con que se registran,
procesan y comunican las transacciones de la
compaa y se mantiene la responsabilidad por el
activo, el pasivo y el capital conexo
LA EVIDENCIA TESTIMONIAL:
La obtencin de evidencia testimonial
consiste en obtener declaraciones y/o











CASO PRCTICO
























Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:
Los ajustes contables son una transaccin
u operacin contable, conocidos tambin
como transacciones internas, y las
utilizamos bsicamente para realizar cuatro
tipos de operaciones:

1. Ajustes para contabilizacin de gastos pagados
2. Ajustes para contabilizacin de provisiones

3. Ajustes para contabilizacin de ingresos
financieros (Intereses devengados sobre
cuentas en bancos)

4. Ajustes para correccin de errores


1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operacin que hayamos registrado de
forma incorrecta.
CASO PRCTICO:


Asientos de ajustes contables
Ejemplo de registro en libro mayor.
CUENTA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

Registro de gastos pagados por anticipado en libro mayor
CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la cuenta
de bancos arrastra un saldo inicial.


asiento de ajustes libro mayor
Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste
para arriendos pagados por anticipado.
El procedimiento ser el siguiente:
S/ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a S/ 1,000.00 por mes) Recordemos
que el contrato es por 12 meses por lo tanto dividimos el valor entre los doce
meses.
Tenemos que realizar un ajuste por S/ 1,000.00 que corresponden a gastos por
arriendos del primer mes.
Asientos en el libro diario:

Asiento de ajustes libro diario
Asientos en el libro mayor:
Cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:

Asiento de ajustes libro mayor
Cuenta de GASTOS DE ADMINISTRACION:



























EXTORSIN
es un hecho punible consistente en obligar a una persona, a
travs de la utilizacin de violencia o intimidacin, a realizar
u omitir un acto o negocio jurdico con nimo de lucro y con
la intencin de producir un perjuicio de
carcter patrimonial o bien del sujeto pasivo

ELEMENTOS OBJETIVOS DE LA EXTORSIN
Uso de la violencia o intimidacin: son los medios tpicos por
los cuales se puede realizar la conducta. Slo si recae sobre
objetos se podra hablar de un medio de intimidacin.
Que se obligue al sujeto pasivo a actuar de una manera no
querida por l: el sujeto pasivo no realizara la accin si no
fuera por esa violencia o intimidacin.
Consumacin: cuando el sujeto pasivo realice la accin. No se
requiere que se tenga disposicin patrimonial efectiva;
ponindose la nota no en la lesin patrimonial sino la de la
libertad.
Realizacin u omisin de un acto o negocio jurdico: debe
ser un negocio de carcter patrimonial, pudiendo ser tanto de













CASO
PRCTICO:







La Polica Federal abati a un lder de La Familia que se



























AUDITORIA INTEGRAL











PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL.























Auditoria que tiende a dete4rminar si la entidad adquiere,
protege y emplea sus recursos (tales como personal, bienes y
espacios) de manera econmica y eficiente las causas de
ineficiencia o prctica antieconmica, y si la entidad ha
cumplido las leyes y reglamentos aplicables en materia de
economa y eficiencia

ETAPA PRE-INICIAL:
Esta etapa s refiere a la formalizacin de la asignacin de la Auditoria en base a
los trminos de regencia por parte del cliente, y al grado de responsabilidad legal
y profesional que el contador pblico puede asumir al relacionar su nombre con
un cliente aceptable a falto de integridad. Esta etapa se divide en 3 fases:
a) Aceptacin del Cliente y/o continuacin: antes de aceptar un nuevo cliente
debe investigarse para determinar la aceptabilidad y con ello evaluar riesgos
que se estaran asumiendo.
b) Identificacin de las razones que tiene el cliente para la auditoria: ayuda a
que el Contador Pblico pueda concluir su evaluacin sobre el riesgo de
asociacin, al identificar con mayor precisin las razones por las cuales el
cliente solicita su auditoria.
c) Obtencin de Carta Compromiso: Constituye un convenio entre ambas partes
sobre los trminos para la realizacin de la auditoria, los cuales deben estar por
escrito para reducir al mnimo los malos entendidos.







































ETAPA PLANIFICACIN:
En esta etapa el auditor prev cuales son los procedimientos que deben emplearse, la oportunidad y el
alcance con que deben desarrollarse y el personal profesional que debe intervenir en el trabajo.
Esta comprende las siguientes fases:
a) Obtencin de antecedentes, comprensin y anlisis del negocio: Implica un conocimiento amplio del
negocio del cliente, desde su naturaleza, actividad econmica, estructura legal y orgnica hasta la parte
operativa y funcional relacionada con sus polticas contables, administrativas y anlisis financiero.
b) Definicin de aspectos significativos y Determinacin de la Materialidad: El auditor debe definir de
acuerdo al grado de significancia, cuales son los aspectos sobre los cuales debe dictaminar y por
consiguiente identificar los componentes de cada uno de los aspectos.
c) Estudio y Evaluacin del Control Interno: este sirve para dar una mayor seguridad en relacin con el
logro de los objetivos en los siguientes aspectos:
- Seguridad de la informacin financiera.
- Efectividad y eficiencia de las operaciones, y
- cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
d) Evaluacin de riesgos: esto permite al auditor tener un grado de confiabilidad y comprensin del
control interno en todos los aspectos significativos de la entidad auditada, para poder planificar la
auditoria y disear procedimientos que garanticen que el riesgo se reducir a un nivel aceptable.

ETAPA EJECUCION:
Es la parte operativa de la Auditoria, de acuerdo con lo planificado y
asumiendo cierto grado de flexibilidad. Pretende obtener la evidencia
suficiente y competente. Aqu se identifican las siguientes fases:
a) Obtencin de evidencia suficiente y competente mediante la ejecucin
de procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluacin de resultados de los procedimientos aplicados.

ETAPA FINALIZACION: se refiere a los procedimientos que definen la
terminacin de la auditoria. Se basa en la evaluacin de los resultados
de los procedimientos aplicados tanto a nivel preliminar, intermedio y
final. Se divide en 2 fases:
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos




























CASO PRCTICO:


























CASO PRCTICO:














CONTRABANDO
Es la entrada, la salida y la venta clandestina
de mercancas prohibidas o sometidas a
derechos en los que se defrauda a
las autoridades locales. Tambin se puede
entender como la compra o venta de
mercancas evadiendo los aranceles, es decir
evadiendo los impuestos.

Cusco: Polica incauta mercadera de contrabando por ms de S/.100 mil
Gran cantidad de mercadera de contrabando, valorizada en ms de 100 mil soles, incaut la
Polica durante operaciones efectuadas en la ciudad del Cusco y en el distrito de Urcos.
En la primera accin policial, agentes de la comisara de Wanchaq, al intervenir el vehculo de placa
de rodaje V6G-960, decomisaron numerosos zapatos, gorros, zapatillas y otros, valorizados en
31 mil 898 soles, procedentes de la ciudad de Puno.
En la segunda accin, personal de la Polica Fiscal intervino varios buses de servicio
interprovincial, en los que se requis mercadera de procedencia extranjera. Se decomis paneles
solares, linternas, casacas de buzo, chalecos, paquetes de lana, polos, chompas, chalinas,
maletines, sombreros, paquetes de cuchillos y otros, por un monto aproximado de 80 mil soles,
procedentes de la ciudades de Puno, Juliaca y Arequipa.



















CLASES DE LAVADO DE ACTIVOS:






LAVADO DE ACTIVOS
(tambin conocido como lavado de capitales, , blanqueo de
capitales u operaciones con recursos de procedencia
ilcita
1
o legitimacin de capitales) es una operacin que consiste
en hacer que los fondos o activos obtenidos a travs de actividades
ilcitas aparezcan como el fruto de actividades lcitas y circulen sin
problema en el sistema financiero. Para que exista blanqueo de
capitales, es precisa la previa comisin de un acto delictivo de tipo
grave, y la obtencin de unos beneficios ilegales que quieren ser
introducidos en los mercados financieros u otros sectores
econmicos. El blanqueo de capitales es un delito autnomo que no
requiere de una condena judicial previa por la comisin de la actividad
delictiva por la que se originaron los fondos que se blanquean
Dinero negro en sentido estricto:
Es aqul que procede de
actividades ilegales (robo,
malversacin de fondos, trfico
de drogas, trfico de armas,
prostitucin, contrabando,
etctera). No puede ser
declarado a la hacienda
pblica porque supondra una











CASO PRCTICO:














Dinero negro en sentido
amplio (tambin llamado
en ocasiones dinero
sucio): Es todo dinero que
no haya sido declarado,
sea cual sea el motivo. El
caso ms frecuente es la
evasin de impuestos.

INTENTARON SACAR MS DE 61 MIL DLARES PERO
FUERON DETENIDOS

Peruano con 43.948 y colombiano con 17.681 dlares fueron
intervenidos en Aeropuerto Jorge Chvez. Dinero no estaba
declarado

Un peruano y un colombiano fueron detenidos en el Aeropuerto
Internacional Jorge Chvez al intentar salir del pas con distintas
cantidades de dinero y destinos, pero sumando un total de 61.629
dlares americanos cuya procedencia legal era desconocida.
El connacional Enrique Oroya de la Cruz fue intervenido cuando
pretenda viajar portando 43.948 dlares en una mochila de
mano rumbo a Argentina. En tanto, el extranjero Jos Eider
Velsquez llevaba 17.681 dlares entre su ropa y una maleta de
mano. Segn dijo este ltimo, estaba de escala en el Per y su
destino final era Colombia.
Informacin del Ministerio Pblico da cuenta de que las
intervenciones se realizaron anoche. De comprobarse su
responsabilidad, se les denunciar por transporte, traslado, ingreso
o salida por territorio nacional de dinero o ttulos de origen ilcito,
indic el fiscal a cargo de la operacin, Ernesto Chvez Rodrguez.
De incurrir en estos hechos, los ciudadanos tienen 72 horas para
acreditar ante la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) su
procedencia lcita bajo responsabilidad de investigrsele por el
Delito de Lavado de Activos y otros conexos.





























INDEPENDENCIA DE CRITERIO
Las condiciones normales en el desarrollo
de las actuaciones individuales aplican al
libre albedro, es decir, obrar con libertad
de reflexin de la propia voluntad. Esto se
podra considerar como un principio
racional del pensamiento humano que
avala el derecho a actuar dentro del mbito
de la independencia de criterio. Sin
embargo, se requiere del sentido de
responsabilidad del individuo para
acreditar su propio discernimiento respecto
a la personalidad con que orienta su
carcter. Y al hablar de responsabilidad, se
refiere especficamente al hecho de no
comprometer su independencia acudiendo
a la ayuda de ideas de autoras ajenas, y
comprometindose con esa causa con el
fin de posicionar su propio nombre










CASO PRCTICO:
















Presidente Santos y su frase: No soy ttere de nadie
La voluntad de un pueblo motivado por unas propuestas
polticas, pueblo que concurre a las urnas a elegir a un
gobernante, esa voluntad es tan respetable que no admite
ninguna respuesta diferente a encontrar el cumplimiento
de lo prometido, lo cual se puede interpretar como la
esperanza de un patrimonio social que ha sido avalado por
el acto patritico ciudadano del voto.
Los peruanos tienen muy claro que indiscutiblemente el
capital poltico de Uribe fue utilizado como el medio del
cual se vali el entonces candidato Santos para poder
llegar a la presidencia, pues toda la campaa presidencial
la fundament con el lema continuidad de las polticas de
Uribe, y por lo cual los arribistas lo eligieron votando en
bloque y entusiasmados por esa propuesta, y adems
autorizados de buena fe por el presidente Uribe ante el
guio a favor de Santos.



































HURTO
Consiste el delito de hurto en
el apoderamiento ilegtimo de una
cosa mueble ajena que, a diferencia
del robo, es realizado sin fuerza en las
cosas, ni violencia o intimidacin en
las personas.
El hurto se considera falta o delito en
funcin del valor econmico de lo
hurtado.
Esta definicin del hurto se construye
oponindola a las del robo y de
la extorsin. El hurto requiere siempre
apoderamiento, sin usar de formas o
modos especiales, como la fuerza sobre
las cosas o la violencia fsica en las
personas, caractersticas del robo, o














C ASO PRCTICO:


















90 mil millones de pesos pierden al ao las tiendas de cadena
REAL PLAZA

En en el ltimo ao, como lo indica un estudio de peruano , los
almacenes de cadena perdieron 246 millones de pesos diarios, por
cuenta de los robos.
El estudio divide en dos este tipo de comportamiento delincuencial. Los
robos internos, es decir los que hacen los empleados del almacn y los
robos externos que son cometidos por quienes visitan los
establecimientos.
El estudio establece los productos que ms se llevan. Lo clasifica en dos
tendencias: lo que ms se roban por cantidad y lo que ms dinero les
cuesta. Encabeza el listado, las golosinas, le siguen las mquinas de
afeitar y las pilas en el primer caso.
De los ms costosos la gente se lleva botellas de licores y
electrodomsticos. El estudio tambin revela una nueva tendencia para
hurtar: la gente simula hacer mercado y mientras tanto va ingiriendo
alimentos en el interior del almacn.































La auditora contable o auditora de estados
contables consiste en el examen de la informacin contenida
en stos por parte de un auditor independiente al ente
emisor. El propsito de este examen es determinar si los
mismos fueron preparados de acuerdo a las normas
contables vigentes en cada pas o regin. Originalmente
surge de la necesidad de las empresas de validar su
informacin econmica, por parte de un servicio o empresa
independiente. En las empresas grandes es habitual la
EXAMEN CONTABLE









33. SUPERVISIN CONTABLE
Nuestra experiencia en el rea contable nos permite brindarle un servicio de
calidad, mediante la elaboracin de informes contables tradicionales e informes
internos, como medio principal de comunicar la situacin financiera; representando
un instrumento efectivo para la gerencia en lo referente a:
La formulacin, complementacin e implementacin de normas
administrativas.
Lograr la coordinacin de las actividades.
Contabilidad por reas de responsabilidad dentro de la empresa.
La informacin sobre la administracin de un negocio a sus accionistas.
La presentacin y exposicin de los estados financieros a terceros
interesados en el negocio.

La supervisin contable del trabajo del personal asignado a la
auditora es necesaria para que los que trabajan en todos los
niveles del examen comprendan los objetivos generales del
mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos
Detallado lo llevan a cabo los auditores stos deben poner en
conocimiento a los supervisores los problemas contables y de
auditora importantes que se descubran durante el examen

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La supervisin contable del trabajo de auditoria
es la coordinacin de los recursos durante la
planeacin, ejecucin, comunicacin de
resultados y seguimiento de medidas





La supervisin contable persigue ciertos objetivos que
posibiliten promover las acciones para ejercerla de la mejor
forma y evaluar la efectividad de su aplicacin. Dichos objetivos
son, entre otros, los siguientes:
Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la
revisin peridica del trabajo del auditor, en funcin de
los objetivos planteados.
Lograr que las revisiones se desarrollen con la mxima
economa, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad
y honestidad y con apego a las Normas Generales de
Auditora Pblica y dems normatividad aplicable.
Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos
apoyen adecuadamente los objetivos fijados y
proporcionen informacin objetiva; adems, obtener
evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente
en las auditoras.
Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance
de la auditora.
Determinar si se han aplicado ntegramente los
procedimientos especficos de auditora
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Incrementar las relaciones humanas y de trabajo
profesional en los grupos de auditora.
Los sistemas de control interno requieren supervisin
contable, es decir, un proceso que comprueba que se
mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo
largo del tiempo.













CASO PRCTICO
Si su empresa ya cuenta con personal para administrar el rea contable, y quiere
tener la seguridad de que la informacin financiera se maneja con una calidad
razonable y que sus declaraciones impositivas y operaciones financieras se
encuentran protegidas dentro del marco legal evitando con ello sanciones o
desequilibrios que pongan en riesgo la viabilidad de su empresa o cuando
Que los auditores tengan
impedimentos que limiten
comprender de forma clara y
precisa la etapa que se
supervisa.
No se cumplan las
recomendaciones dejadas en
supervisiones anteriores.
Que las supervisiones no se
efecten en el momento
necesario que requiere la
Auditora y/o el auditor que
realice el trabajo.
Poca preparacin del
supervisor para valorar el
desenvolvimiento de una
actividad y/o auditoria
El procedimiento ser ejecutado por:
El jefe de grupo al
auditor
El supervisor al jefe de grupo
El supervisor al auditor si en la
auditoria no se ordena jefe de
grupo
Responsable
Riesgo


simplemente quiere evitar ser vctima de una mala administracin contable o una
dependencia riesgos a de miembros de su personal es momento para aplicar los
servicios de supervisin contable que nuestra firma ofrece, que le permiten
seguridad en caso de que su personal de contabilidad se retire de la empresa y
permita con nuestros servicios generar una continuidad sana para buscar sustitutos,
as como aprovechar beneficios fiscales que solo la experiencia y constante
capacitacin permiten ofrecer y para apoyar a su personal cuando este no est lo
suficientemente capacitado en el rea legal y de impuestos.
34. PREVISIN:
El P.G.C las define de la siguiente forma retenciones de resultados con destino especfico a la
cobertura de riesgos. por excepcin, el auto seguro se dotara con cargo a la cuenta 646:
primas de seguros . Todas las cuentas de previsiones figuraran en el pasivo del balance.
Las previsiones que establece concretamente el PGC son:
La contabilizacin de cada una de estas previsiones se aprecia en el esquema
circulatorio siguiente: el autor HA NON DE LOUVER, en su libro nuevo tratado de
anlisis y discusin de balances, al tocar el tema de distincin entre previsin y
provisin, indica: ciertos autores establecen una distincin entre ambos conceptos: la
previsin tiene a la vista una perdida eventual que no se realiza si no en caso de
sucesos o acontecimientos ms hipotticos. Se contabiliza fuera de las cargas de
explotacin, por extracciones sobre los beneficios, despus del balance, por tanto, y
representa una reserva con miras a una eventualidad determinada.
Aade: la expresin previsin fiscal est particularmente contraindicada, pero el uso de
la denominacin esta de tal forma consagrada que sera difcil obtener la rectificacin
concluye: en la practica el recurso a los vocablos reserva previsin o provisin no est
exento de cierta astucia frente a trmino cero. Por su parte, el profesor JOS RIVERO,
en su libro contabilidad financiera dice. son la previsiones beneficios que no se reparten
tituyendo un fondo para prevenir posibles riesgos para dotar una previsin es necesario
que el ejercicio econmico haya terminado con beneficio y que este permita la creacin
de los fondos deseados la dotacin de previsiones es una medida de prudencia y de
autofinanciacin el riesgo que se prev puede ocurrir o no ocurrir. se trata de un hecho
incierto en cuanto a su cuanta a la fecha y a la posibilidad de su presentacin.



:



Hablamos en este caso de la previsin para deudores incobrables
.cuando se constituye la previsin se acredita y se debita la cuenta
de egresos deudores incobrables.




Utilizacin: Se utiliza cuando se producen incobrabilidades en dicho caso pueden
ocurrir ciertas situaciones

a) que la previsin resulte insuficiente
ej. previsin para deudores incobrables 900-incobrabilidades del
ejercicio 1200.en dicho caso la diferencia entre lo previsto y la
realidad ocurrida $300 se completa con la cuenta deudores
incobrables
b) que el monto estimado de la previsin para dos incobrables sea
igual a las incobrabilidades. Su clculo ha sido realizado exacto

c) que la previsin para deudores incobrables resulte excesiva
.ej. previsin para deudores incobrables 400.incobrabilidad del
ejercicio 100.en este caso la parte de la previsin no utilizada se
Aplicacin practica
Se denomina as a la estimacin acerca
de la posibilidad de futuras
incobrabilidades
Excepto Previsin para Despidos, todas
las previsiones son regularizadoras de
Activo y por lo tanto restan del rubro que
regularizan.
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recupera, es decir se resta (400-100) y se crea una cuenta de
ingresos recupero de previsin.









Se denomina as a la estimacin acerca de la posibilidad de
futuras incobrabilidades. Excepto previsin para despidos, todas
las previsiones son regularizadoras de activo y por lo tanto restan
del rubro que regularizan constitucin de previsiones hablamos en
este caso de la previsin para deudores incobrables .cuando se
constituye la previsin se acredita y se debita la cuenta de egresos
deudores incobrables


Utilizacin:
Se utiliza cuando se producen incobrabilidades En dicho caso pueden
ocurrir ciertas situaciones
a) que la previsin resulte insuficiente
ej. Previsin para deudores incobrables 900-incobrabilidades del
ejercicio 1200.en dicho caso la diferencia entre lo previsto y la
realidad ocurrida $300 se completa con la cuenta deudores
incobrables
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b) que el monto estimado de la previsin para dos incobrables sea igual a
las incobrabilidades. Su clculo ha sido realizado exacto
c) que la previsin para deudores incobrables resulte excesiva
ej. Previsin para deudores incobrables 400.incobrabilidad del
ejercicio 100.en este caso la parte de la previsin no utilizada se
recupera, es decir se resta (400-100) y se crea una cuenta de
ingresos recupero de previsin.




35: PROGRAMA DE AUDITORIA











Los programas de Auditoria son guas detalladas sobre los procedimientos
y pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir con los
objetivos y propsitos de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems sirven
como medio de control para la adecuada ejecucin y supervisin de la
auditoria.

Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea,
proceso, cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseo se
realiza con anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y debe
ser de contenido flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta normas y
tcnicas de auditoria, experiencias de anteriores auditorias y experiencias
de terceros, entre otras, como:
Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos
ciertos y de calidad
Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de
cantidad, para evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o
errneos
Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad
del control interno
Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las
transacciones y la informacin producida por la entidad bajo examen,
aplicando tcnicas de auditoria, con el objeto de validar las afirmaciones
y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros, procesos.
Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, (documental
o fsica), observacin, indagacin mediante entrevistas, confirmacin,









APLICACIN PRCTICA DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
NOMBRE DEL CLIENTE: CABLE VISN HUANUCO SAC
N.RUC.: 20968534354
PERIODO AUDITADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2013
ACTIVIDAD ECONOMICA: PRESTACIN DE SERVICIOS DE TELE CABLE
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de seales del exterior
y a la Prestacin de Servicios, de acuerdo al Cdigo Tributario y sus respectivos
reglamentos, con el propsito de investigar si existen incumplimientos formales y
sustantivos que vayan en detrimento de inters fiscal.
Procedimiento:
1. Presente requerimiento de informacin al cliente, para que este Firme y
selle la copia, como constancia de recibida.
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2. Solicite y verifique la existencia de los archivos fiscales, sobre Trmites
efectuados ante la Administracin Tributaria, a fin de Establecer posibles
incidencias en el ejercicio auditado.

Ingresos.
1. Elaborar Cdulas sumarias, analticas y de detalle de los Ingresos del cliente,
partiendo de los saldos mostrados en el libro Diario-Mayor.
2. Realizar una comparacin de los ingresos registrados declarados por el cliente,
utilizando las siguientes fuentes:

a) Libros de ventas IVA
b) Declaraciones IVA
c) Declaraciones de Pago a Cuenta
d) Registros contables legales
e) Declaracin anual de Renta
Egresos costos y gastos.
1. Elabore cdula sumaria y de detalle de costos, gastos de Operacin y otros
gastos
2. Cotejar el valor declarado de Costos y Gastos, con los saldos que bajo estos
conceptos registra el libro Mayor. En el caso de encontrar diferencias, solicitar
explicacin.

36: RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros de las empresas deben prepararse y presentarse de
acuerdo a las polticas contables establecidas, para que puedan tener


razonabilidad en la presentacin de la situacin financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de la empresa.
Razonabilidad, es sinnimo de justicia, conforme a las polticas contables y
criterios profesionales.
La razonabilidad se concreta con la aplicacin de los principios contables.


La aplicacin de los principios contables incluidos en los apartados siguientes
deber conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la
empresa.
Cuando la aplicacin de los principios contables establecidos en esta norma no
sean suficientes para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel
mencionada, debern suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias
sobre los principios contables aplicados.
En aquellos casos excepcionales en los que la aplicacin de un principio contable
o de cualquier otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel que deben
mostrar las cuentas anuales, se considerar improcedente dicha aplicacin. Todo
lo cual se mencionar en la memoria, explicando su motivacin e indicando su
influencia sobre el patrimonio, la situacin financiera y los resultados de la
empresa.
La contabilidad de la empresa se desarrollara aplicando obligatoriamente los
principios contables que se indican a continuacin:

(1) Principio de Prudencia

nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a la fecha de cierre del
ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las prdidas eventuales con
origen en el ejercicio o en otro anterior, debern contabilizarse tan pronto sean
conocidas; a estos efectos, se distinguirn las reversibles o potenciales de las
realizadas o irreversibles.
PRINCIPIOS CONTABLES


En consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrn presentes todos los riesgos y
prdidas previsibles, cualquiera que sea su origen. Cuando tales riesgos prdidas
fuesen conocidas entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se
establezcan las cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta
de prdidas y ganancias, deber facilitarse cumplida informacin de todos ellos en
la memoria.

(2) Principio de Empresa en Funcionamiento

Se considerar que la gestin de la empresa tiene prcticamente una duracin
ilimitada. En consecuencia, la aplicacin de los principios contables no ir
encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de
su enajenacin global o parcial ni el importe resultante en caso de liquidacin.

(3) Principio del Registro

Los hechos econmicos deben registrarse cuando nazcan
los derechos u obligaciones que los mismos originen.

(4) Principio del precio de Adquisicin

Como norma general, todos los bienes y derechos se contabilizarn por su precio
de adquisicin o coste de produccin. El principio de adquisicin deber
respetarse siempre, salvo cuando se autoricen, por disposicin legal,
rectificaciones al mismo; en este caso, deber facilitarse cumplida informacin en
la memoria.

(5) Principio del Devengo

La imputacin de ingresos y gastos deber hacerse en funcin del corriente real
de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del
momento en que s produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.

(6) Principio de correlacin de ingresos y gastos



El resultado del ejercicio estar constituido por los ingresos de dicho perodo
menos los gastos del mimo realizados para la obtencin de aqullos, as como los
beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la
empresa.

(7) Principio de no Compensacin

En ningn caso podrn compensarse las partidas de activo y del pasivo del
balance ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y
ganancias, establecidos en los modelos de las cuentas anuales. Se valorarn
separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y del
pasivo.

(8) Principio de Uniformidad

Adoptado un criterio en la aplicacin de los principios contables dentro de las
alternativas que, en su caso, stos permitan, deber mantenerse en el tiempo y
aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas
caractersticas en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la eleccin de
dicho criterio.
De alterarse estos supuestos podr modificarse el criterio adoptado en su da;
pero, en tal caso, estas circunstancias se harn constar en la memoria, indicando
la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variacin sobre las cuentas anuales

(9) Principio de Importancia Relativa

2012 2013


DISPONIBILIDADES


Podr admitirse la no aplicacin estricta de algunos de los principios contables,
siempre y cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos de la variacin



1110101000 Caja 245,50 18,21
1110300000
Banco Central del
Ecuador Moneda
de Curso Legal
107.470,27 141.454,98
1111501000
Cuenta Rotativa
de Ingresos
3.143,12 1.564,13
1111502000
Cuenta Rotativa
de Pagos
78.628,52 76.960,74
1113301000
Notas de Crdito
SRI 0,00
6.459,37
SUBTOTALES : 189.487,41 226.457,43


CUENTAS POR
COBRAR


1131802000
Cuentas por
Cobrar
Transferencia. de
Caja Central o
Matriz
0,00 0.00
1138101000
Cuentas por
Cobrar IVA SRI
132.706,53 94.486,33
SUBTOTALES : 132.706,53 94.486,33




que tal hecho produzca sea escasamente significativa, y, en consecuencia, no
altere las cuentas anuales.
En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deber prevalecer
el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa.
Sin perjuicio de lo indicado en el prrafo precedente, el principio de prudencia
tendr carcter preferencial sobre los dems principios.

Aplicacin prctica,

37: 0BSERVACIONES:

La observacin en la auditoria

la observacin se puede definir como una accin de analizar, examinar o estudiar
algo, es decir, que para aplicar este concepto a una empresa podramos aplicar
estas acciones en las diferentes reas con el fin de percibir los aspectos
relacionados con el desarrollo de actividades con el fin de evaluar el cumplimiento
de operaciones del sistema






La observacin se puede hacer con diferentes tcnicas o mtodos los cuales
son.

OBSERVACIN DIRECTA: En esta tcnica el observador entra en contacto directo
con el proyecto a observar de dos maneras; en la primera permanece aislado
observando los hechos y en la segunda participa en el proyecto observado; este tipo
de observacin es aplicada en cualquier auditoria


OBSERVACIN INDIRECTA: En este mtodo el observador no entra en contacto
directo con el aspecto observado sino que lo examina por referencias o
comparaciones, en este caso el auditor observa las consecuencias del fenmeno
contemplado; este tipo de observacin es muy utilizado en auditoria de sistemas para
evaluar su comportamiento.
OBSERVACIN OCULTA: Es cuando el observador permanece oculto para analizar
el fenmeno auditado sin que los involucrados noten su presencia con el fin de
estudiar el comportamiento las caractersticas y el ambiente natural del fenmeno
observado sin que este sufra ninguna alteracin ni influencia exterior. Este tcnica es
muy til ya que se puede observar con absoluta libertad el comportamiento del
fenmeno auditado logrando identificar el verdadero comportamiento del sistema
OBSERVACIN NO PARTICIPATIVA: En esta tcnica el auditor evita participar en el
fenmeno estudiado con el fin de no impactar con su presencia el comportamiento o
desenvolvimiento normal del fenmeno observado.
INTROSEPCCIN: Se entiende como la investigacin interna del fenmeno. Su
propsito es entender mejor el comportamiento y las caractersticas del mismo.
EXTROSPECCIN: El auditor realiza la inspeccin desde el punto totalmente
externo, es decir que hace la observacin sin entrar en contacto con el interior del
hecho observado.
OBSERVACIN HISTRICA: Este tipo de observacin se basa en hechos pasados
con el fin de analizarlos y proyectar hacia el futuro los resultados obtenidos.
OBSERVACIN CONTROLADA: Con este mtodo el auditor tiene acceso para
manipular de manera controlada todos los aspectos del fenmeno mencionado con el
fin de analizar los cambios, los resultados y las caractersticas que se presenten al
variar las condiciones.
OBSERVACIN NATURAL: A diferencia del mtodo anterior solo propone
variaciones mas no se manipulan ya que solo busca observar la conducta, los
resultados y las caractersticas del fenmeno estudiado pero en un ambiente natural
con sus propias variaciones. Con esta tcnica el auditor de sistemas recolecta
informacin valiosa que le ayuda a emitir un juicio sobre el funcionamiento de cada
uno de los aspectos a estudia.
APLICACIN PRCTICA:


OBSERVACION DE UNA INFORME DE AUDITORIA:
La oficina de contabilidad de La empresa CABLE VISION HUANUCO SAC al no
contabilizar un prstamo del banco de crdito en el mes de enero del 2013, los
ingresos del ao 2012 y al contabilizar gastos personales del 2013 por un valor de
S/.215,600.00, sin cumplir con las formalidades de carcter tributario que demanda
las normas tributarias, manifestando un perjuicio econmico a la empresa. Afectando
al resultado del ejercicio y por ende a la determinacin del impuesto a la rent
38: ESTADO DE RESULTADOS.
El Estado de Resultados es el resumen de los Ingresos (productos) y gastos de
Cualquier unidad contable, o de un grupo de estas unidades y se caracteriza
Porque abarca un perodo especfico, este estado financiero es tambin conocido
como Estado de Ingresos y Gastos o como Estado de Prdidas y Ganancias (este
nombre fue muy utilizado anteriormente, pero en la actualidad ha dejado de
utilizarse).
Este estado financiero cuenta como mnimo el contenido siguiente:
a) Productos o Ingresos
b) Costo de Ventas
c) Productos Financieros
d) Gastos de Distribucin y Ventas
e) Gastos de Administracin
f) Gastos Financieros




CARACTERSTICAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
Este estado financiero se caracteriza por mostrar claramente si la empresa est
obteniendo las ganancias que los propietario o accionistas desean o si por el
contario la situacin de la empresa debe mejorar inmediatamente, si bien es cierto
que para conocer la situacin financiera de una empresa los estados financieros se
deben ver en conjunto, al observar un estado de resultados que presenta una
utilidad admisible, esto da confianza a los lectores del mismo, que la empresa va por
el camino deseado
1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
1.1. PRODUCTOS O INGRESOS
En una empresa comercial los ingresos estn comprendidos por los importes de
ventas, mientras que en una empresa de servicios el total de ingresos obtenidos por
servicios prestados durante un perodo determinado menos devoluciones, rebajas o
bonificaciones, descuentos sobre compras y en algunos casos las cuentas malas,
ms los ingresos procedentes de otras fuentes normales
1.2. COSTO DE VENTAS:
Se considera costo de ventas a toda aquella erogacin o estimacin necesaria para
producir o transformar los bienes, artculos o mercancas que son vendidos durante
un perodo contable determinado


1.3. PRODUCTOS FINANCIEROS:
En este rubro se incluyen los productos o ganancias por venta de activos fijos,
Descuentos sobre compras, dividendos percibidos e intereses bancarios Percibidos.


1.4. GASTOS DE DISTRIBUCIN Y VENTAS:
Son cualquier tipo de gasto, en que se incurren en la venta o durante el proceso de
distribucin, dentro de estos gastos se pueden encontrar los siguientes ejemplos:


Sueldos de los vendedores, Comisiones sobre ventas, Gastos de viaje y distribucin,
Sueldos del departamento de ventas, Gastos generales de las oficinas de ventas,
Muestras, Material de empaque, Gastos de embarque Y Publicidad.
1.5. GASTOS DE ADMINISTRACIN
Los gastos que se incluyen en esta clasificacin son los incurridos en la direccin general
de la empresa en su conjunto.
Sueldos de funcionarios y ejecutivos, Sueldos de empleados de oficinas generales,
Gastos de viaje, Gastos generales y de auditoria, Mantenimiento del edificio de oficinas,
Depreciacin de muebles y otros enseres, Amortizacin Gastos de Organizacin
1.6. GASTOS FINANCIEROS
Son los gastos que inciden en el financiamiento de una empresa, que son diferentes a los
que se aplican directamente a las operaciones o por bsqueda de recursos ajenos.
Intereses sobre prstamos, Intereses sobre descuento de documentos, Comisiones por
sobregiros, Gastos y comisiones bancarios, Prdidas no cubiertas por el seguro
(deducible), Prdida en negociacin de activos fijos.







APLICACIN PRCTICA:
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2013
CIFRAS EXPRESADAS EN NUEVOS SOLES
Venta de Servicios 5, 043,600.00
(-) Costo de Servicios.3, 364,611.00
Margen Bruto.. 1, 678,989.00
(+) Productos Financieros. 9,520.00
(-) Gastos de Distribucin
Sueldos y Salarios 166,860.00
Prestacin Laboral Ventas..50,975.73
Cuotas Patronales.. 21,141.16
Bonificacin Dto. 37-2013.... 6,000.00
Combustibles Distribucin.. 20,030.00
Imp. Dist. Petrleo (IDP)... 5,170.00
Atenciones al Personal.. 4,500.00
Gastos de Viaje... 8,400.00 283,076.89
(-) Gastos de Administracin
Sueldos y Salarios.. 482,300.00
Prestaciones Laborales..147,342.56
Cuotas Patronales.61, 107.41
Bonificacin Dto. 37-2013.... 30,000.00
Depre. Mob. y Equipo .. 10,420.00
Papelera y tiles....13,800.00
Agua, Luz y Telfono.14, 462.40
Seguros y Fianzas5,200.00
Alquiler Inmueble72,000.00
Mantenimiento Equipo10,800.00
Atenciones al Personal 6,400.00 853,832.37 1, 136,909.26
Ganancia en Operacin 551,599.74
(-) Gastos Financieros
Intereses Prstamo Fiduciario.. 38,200.00 38,200.00
Ganancia Antes del ISR... 513,399.74
(-) ISR 156,202.72
(-) Reserva Legal.. 17,859.85
Ganancia del Ejercicio.. 339,337.17




39: PREDISPOSICION AL DELITO.

Para poder hacer un juicio de reproche sobre una persona que ha cometido una accin
antijurdica y tpica, es necesario atriburselo mediante el anlisis de su posibilidad de
comprenderla. En esto se han detenido los tericos para establecer si el sujeto tiene libre
albedro y por lo tanto hay que distinguir entre imputables e inimputables, o si, por el
contrario, todos estamos determinados y somos en todo caso socialmente responsables.
Este es el problema de la imputabilidad, la cual es innegable cuando se ha esclarecido
que hay factores de la conciencia y la inconsciencia que intervienen en la comisin de un
delito. Imputabilidad: capacidad de entender y querer, condicionada por la salud y
madurez, respecto del Derecho Penal, y de obrar conforme a este conocimiento. Es la
base psicolgica de la culpabilidad, por lo que slo el sujeto que es imputable puede ser
responsable.-Zona intermedia, formas de paso o casos limtrofes: Entre la plena salud
mental o la consciencia plena que sustentan la imputabilidad y la locura o la inconsciencia
que la excluyen, existen grados de lo que se da en llamas imputabilidad disminuida
frente al estado peligroso como conceptos contradictorios en funcin de la punibilidad: si
se atiende a la imputabilidad atenuada, la responsabilidad y la pena se deben atenuar,
pero si se atiende a la peligrosidad, frente al llamado delincuente peligroso no es
correcto disminuir la pena en atencin de la defensa del orden pblico, pues resulta ms
peligroso.

APLICACIN PRCTICA:

SANCIN POR DECLARAR SALDO A FAVOR INDEBIDO
La empresa LOS JAZMINES S.R.L. contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, y dedicada a la comercializacin de vehculos, present el PDT
621 del Perodo Marzo 2010, determinando un saldo a favor de S/. 2,500 (Impuesto
bruto S/. 5,500 Crdito Fiscal S/. 8,000). No obstante, luego de presentada la citada
declaracin, verifica que incluy indebidamente una factura de compra cuyo IGV


ascenda a S/. 3,800. Al respecto, nos piden ayuda para determinar el monto de la
multa.



De lo anterior, podemos afirmar que para los supuestos en los que inicialmente se declara
un saldo a favor del IGV y luego se determina un tributo a pagar, el literal b) de la Nota 21
de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario (aplicable a los
contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta), prescribe que en estos
casos, la sancin ser determinada sumando el 50% del tributo omitido ms el 50% del
monto declarado indebidamente como saldo a favor. As

MULTA = 50% tributo omitido + 50% saldo declarado indebidamente
En tal sentido, de acuerdo a lo antes sealado, para determinar la multa tratndose del
caso expuesto por la empresa LOS JAZMINES S. R. L. se deber seguir el siguiente
procedimiento.


a) Determinacin del Saldo a favor indebido y del Tributo omitido


DETALLE
DECLARACIN
INICIAL
DECLARACIN
RECTIFICATORIA
SALDO A FAVOR
INDEBIDO
TRIBUTO
OMITIDO
BASE IGV BASE IGV
Ventas 29,947 5,500. 28,947 5,500.
Compras 42,105 (8,000) 22,105 (4,200)
Saldo a favor (2,500) 0 (2,500)
Tributo Resultante 0 1,300. 1,300

Es importante mencionar que para determinar el Saldo a Favor Indebido y el tributo omitido,
debemos considerar lo siguiente









Tributo omitido o saldo,
crdito u otro concepto
similar determinado
indebidamente o
prdida indebidamente
declarada.






=

Tributo o saldo,
crdito u otro
concepto similar o
prdida del perodo o
ejercicio gravable,
obtenido por
autoliquidacin o en
su caso, como
producto de la
fiscalizacin.





-

Tributo Resultante o
saldo, crdito u otro
concepto similar o prdida
del perodo o ejercicio
gravable, declarado
inicialmente






40: INSOLVENCIA ECONOMICA:

Qu significa Ley de Insolvencia y cules son sus beneficios?

Es un proceso por medio del cual el acreedor y el deudor llegan a una conciliacin que tiene
como objetivo ofrecerle a este ltimo un estudio de su crdito en un plazo mximo de 60 das
prorrogables slo por 30 ms
La insolvencia es una situacin que enfrentan personas o empresas (cualquier entidad econmica)
cuando ya no existe forma alguna de poder pagar sus deudas, ni en el corto o largo plazo (una
empresa podra enfrentar una falta de liquidez inmediata, pero corregir esta situacin con el tiempo).
A esto en muchos lugares tambin se le llama "quiebra", y en este sentido los acreedores pueden
solicitarla para un deudor (quiebra involuntaria), para recuperar parte de lo que se les debe, pero en
la mayora de los casos es el mismo deudor el que la solicita, lo que se llama "quiebra voluntaria".
En estricto rigor, y vale recalcarlo, por lo menos tcnicamente la insolvencia no es lo mismo que la
quiebra o bancarrota, aunque en ocasiones se les utilice como sinnimos. La primera es una


condicin de la entidad, en cuanto a su inhabilidad para poder pagar sus deudas, mientras que el
segundo concepto corresponde a una decisin de una corte, lo que resulta en acciones legales
(dependiendo claro de cada legislacin, pero es importante aclarar los conceptos).
Una de las alternativas que tiene una empresa al encontrarse en una situacin de insolvencia frente
a sus deudas, consiste en la reestructuracin de sus deudas, mediante el refinanciamiento
(bsicamente cambiar una deuda por otra con ciertas condiciones) o algn otro mecanismo y
acuerdos, lo que evitara llegar a la situacin formal y legal de la quiebra (es una alternativa extra-
judicial).
Las legislaciones pueden marcar pronunciadas diferencias en las consecuencias de la insolvencia, o
hacerla literalmente sinnimos de una quiebra; dependiendo adems de la constitucin de la
empresa, sus dueos podran o no tener que hacerse cargo personalmente de las deudas
pendientes.
O sea cuando una persona o entidad se declara en insolvencia, no es que simplemente le borran las
deudas, y existen muchas otras consecuencias negativas a raz de tomar la decisin de declararse
en esta situacin. Hablando de aqu en adelante en el artculo en trminos muy generales orientados
principalmente a las personas ms que a las empresas, debido a lo que pueden variar las leyes en
cada pas, por ejemplo por medio de la insolvencia (o de su figura legal equivalente), podemos
comenzar sealando que los individuos "manchan" por as decirlo su reporte de crdito. En otras
palabras, la insolvencia queda registrada por una cierta cantidad de aos en dicho reporte que
manejan las entidades financieras, quitndole por completo la posibilidad de optar a algn tipo de
crdito (esto va a depender de la legislacin local de cada pas). Esto hace que la posibilidad de
cambiar el auto, o adquirir uno nuevo, comprar una casa, o cualquier otro gran proyecto se vean
frenados debido a la imposibilidad de solicitar algn tipo de prstamo. Lo anterior tiene mucho
sentido ya que, si se considera que las personas que se han declarado en insolvencia no han
pagado las deudas, y acuden a solicitar un nuevo prstamo, entonces la entidad prestamista no
podr contar con confianza alguna de que dicha persona pagar lo acordado.
Adems, es necesario recordar que no desaparecen todas las deudas y gastos; es de suma
importancia sealar que, an con esta declaracin o la figura legal que se le ajuste, adems de los
gastos del diario vivir que se deben afrontar (en el caso de las personas todos los gastos cotidianos


como cuentas varias, colegios y/o universidades que pagar, impuestos, etc...) existirn gastos
asociados a los trmites y procedimientos que se desencadenan.
La declaracin de insolvencia permanece en los archivos pblicos por un cierto lapso de tiempo, y
lamentablemente, estigmatiza a quienes poseen en sus datos informacin de este tipo. Se ha visto
que, muchas veces, limita las posibilidades de mantener un empleo debido a su inmediata
asociacin con la irresponsabilidad, lo que aumenta en forma considerable, los problemas de baja
autoestima y frustracin.
Debido a todo lo anterior es que es muy necesario considerar todas y cada una de las
consecuencias que conlleva la declaracin de insolvencia, ya que, claramente, no se trata slo de
olvidarse de las deudas. Para esto tanto en nuestra vida personal como empresarial, es necesario
asegurarse constantemente que vamos a ser capaces de cubrir nuestros pasivos exigibles con
nuestros activos, econmicamente hablando, para no caer en la insolvencia. Y si por algn motivo lo
hacemos, es importante informarse bien para seguir los pasos legales y econmicos que
corresponden.