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UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJA

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
MAESTRA EN AUDITORA INTEGRAL

MODULO
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO II

TUTOR: Mg. Nelson Blasco Dueas Lpez
APELLIDOS Y NOMBRES: Mndez Rivera Jenny Susana
N DE CDULA: 060398079-8
CENTRO UNIVERSITARIO: Centro Provincial Riobamba
SEMESTRE: Segundo Semestre
LUGAR Y FECHA: Riobamba 08 de Enero del 2014

LOJA ECUADOR
ACTIVIDAD No .1





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10 Puntos

Para los riesgos potenciales de REPORTES FINANCIEROS,
ADMINISTRATIVOS Y OPERATIVOS, que corresponden a cada uno de los
objetivos de control de esa cuenta, sealados en la gua didctica, escriba tres
controles para mitigar el riesgo.

Utilice el siguiente cuadro

OBJETIVO RIESGO POTENCIAL CONTROLES

Autorizacin para el registro
de transacciones y asientos
de ajuste contable
Registros incorrectos para
ocultar hechos dolosos

1.-
2.-
3.-
Asientos contables no
aceptados por la Gerencia.

1.-
2.-
3.-


Oportunidad y exactitud en el
registro de hechos
econmicos

Omisin de registros de
hechos fundamentales
1.-
2.-
3.-
Registros incompletos 1.-
2.-
3.-
Registros en periodos
inapropiados
1.-
2.-
3.-
Resumen y clasificacin de
transacciones conforme a
principios de contabilidad
Mtodos de registro no
razonables
1.-
2.-
3.-
Omisin de asientos
aprobados
1.-
2.-
3.-
Etc..








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REPORTES FINANCIEROS, ADMINISTRACIONES Y OPERATIVOS
OBJETIVO RIESGO POTENCIAL CONTROLES









Autorizacin para el registro
de transacciones y asientos
de ajuste contable




Registros incorrectos para
ocultar hechos dolosos

1.- Todos los registros deben tener su
debida autorizacin en el sistema
contable de la jefatura a quien le
corresponda.

2- Los cheques deben ser
prenumerados y toda la numeracin
controlada por el jefe inmediato.

3.- No permitir que ninguna persona
maneje una operacin desde su
iniciacin hasta su conclusin




Asientos contables no
aceptados por la Gerencia.

1.- Los funcionarios responsables para
firmar los cheques debern firmar la
documentacin comprobatoria y
perforar los documentos al momento
de firmar.

2.- Los funcionarios responsables de
firmar los cheques debern revisar de
manera previa el correo de aprobacin
de la Gerencia.

3.- Debern referirse dos firmas
encada cheque.











Oportunidad y exactitud en el
registro de hechos
econmicos





Omisin de registros de
hechos fundamentales
1.- Registro de las operaciones de
forma inmediata.

2.- El funcionario que firma los
cheques deber mantener control
sobre los mismos hasta el momento
en el que son puestos en el correo.

3.- Correcta segregacin de funciones
y asignacin de tareas.






Registros incompletos
1.- Depositar intactos los ingresos
diarios y su contabilizacin.

2.- Utilizacin de facturas
prenumeradas y una poltica para el
control de tales nmeros de serie.

3.- Seguimiento constante de
operaciones autorizadas por parte de
la jefatura responsable.

1.- Las facturas debern tener su sello





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Registros en periodos
inapropiados
de cancelado, para evitar duplicidad
de pagos.

2.- Al momento de realizar el pago de
una factura resaltar la informacin
principal como Ruc, fecha de emisin,
caducidad, etc.

3.-Retencin y archivo de todos los
documentos pagados.













Resumen y clasificacin de
transacciones conforme a
principios de contabilidad





Mtodos de registro no
razonables

1.- Induccin y capacitacin correcta,
puntual y constante al personal que se
har cargo de operaciones que
requieran registro de transacciones.

2.- Evaluaciones peridicas al personal
del rea contable para asegurar
conocimientos y actualizacin en el
rea que le compete.

3.- La institucin deber mantener
actualizado su catlogo de cuentas.






Omisin de asientos
aprobados

1.- Correcto seguimiento de la jefatura
responsable de dicha autorizacin.

2.- Alerta por parte del sistema a partir
del tercer da de no dar seguimiento a
un asiento autorizado.

3.- Delegar un responsable para que
el calendario de envo de informacin
al departamento de contabilidad se
cumpla en las fechas establecidas.





Preparacin eficiente,
oportuna y consistente de los
informes financieros





Omisiones de saldos del
mayor general
1.- Utilizacin de informacin
independiente para los pases a las
cuentas control del mayor y a los
auxiliares de clientes.

2.- Actualizacin y mantenimiento
adecuado del software.

3.- Enviar diariamente los reportes que
arroje el sistema a las jefaturas
correspondientes, en especial al rea
contable para su correcta verificacin.







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Errores aritmticos
1.- La verificacin independiente de
cantidades, precios y precisin
aritmtica de las facturas.

2.- Los registros contables se los
deber realizar desglosando el IVA

3.- Implementar un sistema que
permita verificar peridicamente la
verificacin y clculo de los ajustes
que sean necesarios






Conversiones incorrectas

1.- Se deber solicitar de manera anual
la provisin de jubilacin a la firma
actuaria.

2.- Capacitar al personal para lograr un
correcto funcionamiento en esta rea.

3.- Contabilizar nicamente las
cuentas reales y conversiones
aprobadas por la jefatura
correspondiente.











Estados financieros no
disponibles

1.- Adoptar una poltica mediante la
cual todos los hechos econmicos,
financieros y sociales realizados en
cualquier dependencia sean
debidamente informados al rea de
contabilidad a travs de los
documentos fuente o soporte de las
operaciones.

2.- Establecer buenas lneas de
comunicacin de informacin entre
todas las reas para de esta manera
poder contar con informacin veraz y
actualizada que permita una
elaboracin eficaz de los balances.

3.- Contar con un sistema contable
que sea de apoyo en cuanto a arrojar
informacin real y oportuna.











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Verificacin y evaluacin de
los saldos de las cuentas



Saldos irreales
1.- Comprobar la causacin oportuna y
el correcto registro de las operaciones
llevadas a cabo por la institucin.

2.- Revisar diariamente los ingresos y
egresos y su afectacin contable.

3.- Establecer polticas claras en
cuanto se refiere a descuentos,
rebajas, intereses, etc.







Errores inadvertidos

1.- Reportes diarios y cuadres
semanales de informacin contable,
financiera y administrativa

2.- Reconteo de una muestras de
inventarios recibidos, para verificar su
correcto recibimiento.

3.- Mantener actualizados los cambios
realizados en precios, descuentos, etc,
especialmente el rea de facturacin.







Decisiones basadas en datos
incorrectos

1.-Designar un encargado para
revisin de datos antes de
presentacin de la informacin.

2.- Verificar que se estn cumpliendo
con las normas generales de
contabilidad y tributarias.

3.- Establecer procedimientos que
garanticen un adecuado flujo de
documentos a travs de las
dependencias de la entidad, de tal
manera que permita la generacin
oportuna de informacin contable.





Definicin de criterios y
limitaciones de acceso a los
registros contables




Prdida de documentacin
de soporte
1.- Almacenamiento diario de
documentacin.

2.- Controlar el acceso de personas no
autorizadas al departamento de
contabilidad.

3.- Establecer un custodio de dicha
documentacin.

1.- Los documentos contables estarn





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Utilizacin indebida de
registros y documentos
bajo la custodia de una sola persona,
quien ser la responsable absoluta de
los mismos.

2.- Restriccin de informacin en caso
de requerirse mayor informacin se
deber solicitar autorizacin.

3.- Firmas de confidencialidad para
que la informacin de la institucin no
se divulgue ni sea utilizada de manera
incorrecta.




Alteracin o dao a los
programas computarizados
1.- Actualizacin de medidas de
seguridad.

2.- Establecer horarios para el acceso
al sistema y que adems de ello los
trabajadores solo puedan ingresar a su
sistema desde su propia mquina.

3.-Acceso restringido al sistema y
asignacin de claves intransferibles.




























ACTIVIDAD No. 2





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10 Puntos

En el siguiente cuadro, explique lo que significa una excepcin, una deficiencia
y una inconsistencia, de acuerdo a la gua didctica y el libro base; y, describa
cinco ejemplos de cada uno de ellos:

TEMA SIGNIFICADO EJEMPLOS
EXCEPCION

1.-

2.-

3.-

4.-

5.-

DEFICIENCIA 1.-

2.-

3.-

4.-

5.-

INCONSISTENCIA 1.-

2.-

3.-

4.-

5.-












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TEMA SIGNIFICADO EJEMPLOS

























EXCEPCION




Existen principios de control
interno generales y
especficos, as como
procedimientos internos
preestablecidos y
disposiciones legales,
enmarcadas dentro de las
denominadas de
cumplimiento, que deben
cumplirse. Cuando existen
desviaciones o violaciones de
ellas, se pueden considerar
como excepciones de control
interno

1.- En el manual de caja chica, se
establece que se debe llenar un
vale de caja chica al momento de
entregar algn dinero y el dia 20 de
Diciembre al realizar el arqueo de
caja chica no se encontr el
correspondiente vale por un valor
de veinte dlares.

2.-El manual de polticas de
crditos establece que no se
deber dar crditos a familiares de
los empleados, y en la carpeta
liquidada el da 05 de Junio se
verifica que fue otorgado un
crdito al to de la asesora Patricia
Parapi.

3.- En el manual de reembolsos de
gastos al personal est establecido
que se realizara la reposicin de los
mismos siempre y cuando se
realice el reclamo dentro de los 3
siguientes das, y con fecha 10 de
julio existe un gasto reclamado
despus de 6 das y el mismo fue
cubierto.

4.- En el manual de crditos se
establece como requisito
fundamental para acceder a un
crdito la copia de la cedula de
identidad a color y el carpeta 1254
se encuentra la copia de cedula de
la seora Gahuin Paca Rosa Elena a
blanco y negro.

5.-El manual de adquisiciones se
establece que gastos mayores a
100 dlares debern contar con
tres proformas y un estudio de
mercado y para contratacin de un
bus para un viaje institucional
realizado el 01 de Octubre del
2013, solo se encuentran dos
proformas.








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DEFICIENCIA




Cualquier falla encontrada,
situacin indelicada, aspecto
administrativo,
inconveniente u otra
situacin que afecte la
salvaguarda de activos, que
no enmarque dentro de las
definiciones de
inconsistencias o excepcin,
se considera deficiencia de
control interno.
1.- Recibo de dinero por personal
no autorizado.

2.- Se realizan aperturas de cuentas
de ahorro sin contar con toda la
documentacin requerida.

3.- En la empresa ELECTROBAHIA
existe deficiente manejo en las
cuentas de sobrantes y faltantes.

4.-En la empresa ECOGAS el libro
de control de bodega se encuentra
desactualizado.

5.-No en todos los casos se anulan
las facturas pagadas por la oficina
con el sello.















INCONSISTENCIA








Los errores matemticos,
erradas clasificaciones
contables, errores de
codificacin, de registro,
inadecuados o falta de
soportes contables, etc, que
afectan los estados
financieros histricos,
reexpresados, informacin
estadstica, econmica y y
tributaria representan
inconsistencias.
1.- Se realiza una venta a crdito de
materiales de construccin por un
valor de $650 dlares, en el
momento de realizar la factura le
ponen como que fue cobrada en
efectivo.

2.- Se encontr un contable
emitido el 19 de julio del 2013, sin
el respaldo correspondiente, dicho
gastos corresponde a un pago por
capacitacin empleados.

3. Se realiza la compra de muebles
de oficina el mes de Septiembre
por un valor de 530,00 y se realiza
el pago con el cheque # 134 por
valor de 580, existiendo un pago en
exceso de 50 dlares.

4.-No se efecta en forma correcta
la conciliacin de clientes por las
notas emitidas.

5.- La empresa XYZ realiza la
compra de una porttil por un valor
de # 1.220,00 para uso de la
empresa, la contadora realiza de
manera equivocada el asiento ya
que fue contabilizado como un
gasto y no como un activo.






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ACTIVIDAD No. 3

10 Puntos

Para cada una de las Pruebas a los controles para ADQUISICIN, COMPRAS
E INVENTARIOS, que se sealan en la gua didctica, seale tres
procedimientos que usted hara como Auditor para ejecutar cada uno de esos
procedimientos.


Utilice el siguiente cuadro


Pruebas a los controles para
ADQUISICION, COMPRAS E
INVENTARIOS
Procedimientos para ejecutar las
pruebas
Existencia de planes anuales de
inversin, adquisicin, mantenimiento,
sustentados, extrados o resumidos
de la planificacin operativa, en
concordancia con las lneas u
objetivos estratgicos relacionados
con el crecimiento y sostenimiento de
la organizacin


1.-

2.-

3.-
Reglamentacin especfica sobre los
procesos precontractuales,
contractuales y de ejecucin para la
adquisicin de bienes, prestacin de
servicios, inversiones en
equipamiento, mobiliario y
construccin de instalaciones


1.-

2.-

3.-
Independencia del departamento de
compras y el de recepcin

1.-

2.-

3.-
Independencia de la funcin de
verificacin de facturas de la funcin
de desembolsos

1.-

2.-

3.-
Etc








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POCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR LAS PRUEBAS


Pruebas a los controles para
ADQUISICION, COMPRAS E
INVENTARIOS

Procedimientos para ejecutar las pruebas

Existencia de planes anuales de
inversin, adquisicin,
mantenimiento, sustentados,
extrados o resumidos de la
planificacin operativa, en
concordancia con las lneas u
objetivos estratgicos
relacionados con el crecimiento y
sostenimiento de la organizacin


1.- Verificar la existencia de los planes
anuales de la empresa.

2.- Solicitar los sustentos de la planificacin
operativa.

3.- Solicitar los objetivos estratgicos y
verificar que sean coherentes con los planes
anuales.



Reglamentacin especfica sobre
los procesos precontractuales,
contractuales y de ejecucin
para la adquisicin de bienes,
prestacin de servicios,
inversiones en equipamiento,
mobiliario y construccin de
instalaciones


1.- Verificar la existencia de la reglamentacin
de los procesos.

2.- Constatar que la reglamentacin se
encuentre actualizada y dentro del marco
legal.

3.- Verificar con una muestra al azar que este
reglamento se este cumpliendo.




Independencia del departamento
de compras y el de recepcin

1.- Verificar la existencia del manual de
funciones.

2.- Analizar el manual para comprobar que
exista una correcta segregacin de funciones.

3.- Verificar fsicamente el cumplimiento del
manual.




Independencia de la funcin de
verificacin de facturas de la
funcin de desembolsos

1.- Verificar la existencia del manual de
funciones de cada rea.

2.- Revisar que conste un acta de entrega-
recepcin de las facturas.

3.- Constatar en los documentos las firmas
de las personas responsables.





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Registro y calificacin de
proveedores.

1.- Solicitar listado de proveedores con
informacin detallada de cada uno.

2.- Verificar que exista el correspondiente
estudio de mercado para la calificacin de los
proveedores.

3.- Constatacin va telefnica de la
existencia de los mismos y de sus
correspondientes saldos.





Exigencia de garantas de
cumplimiento de contratos y uso
de anticipos

1.- Solicitar los contratos vigentes con sus
correspondientes garantas.

2.- Solicitar el manual para la realizacin de
contratos.

3.- Verificar que las clausulas establecidas en
los manuales se cumplan (garantas cubren
en el caso de incumplimiento del contrato)




Aseguramiento de bienes de
larga duracin

1.- Identificar si la empresa tiene contratado
algn seguro para este tipo de bienes.

2.- Solicitar las plizas correspondientes.

3.- Analizar las clusulas y coberturas de la
aseguradora y verificar si es conveniente
tener el seguro.






Instructivos y procesos
aprobados, vigentes y
actualizados sobre el registro y
calificacin de proveedores,
identificacin y exclusin de los
que han incumplido sus
obligaciones contractuales


1.- Verificacin de la existencia y debida
actualizacin de los instructivos para
proveedores.

2.- Constatar que los procesos para
calificacin de proveedores se encuentren en
orden y con todos los respaldos.

3.- Revisar respaldos de los proveedores
excluidos y que dicha exclusin cuente con la
autorizacin correspondiente.





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Independencia del departamento
de recepcin de los
departamentos de compras,
almacenamiento y despacho.

1.- Solicitar manual de funciones de cada una
de las reas en mencin.

2.- Verificar la existencia de actas de entrega-
recepcin que debe realizar cada
departamento.

3.- Verificar firmas de respaldo de cada uno
de los departamentos.






Inspeccin de bienes recibidos y
deteccin de mercanca daada


1.- Verificar y solicitar la existencia de una
poltica del tratamiento de mercanca daada.

2.- Solicitar documentacin que respalde la
adquisicin de la mercanca.

3.- Verificar el cumplimiento de dar de baja
mercanca daada, tanto en forma fsica
como contable.





Solicitudes pre numeradas y
constancia de despacho y
recepcin de inventarios


1.- Solicitar y revisar la secuencia de las
solicitudes pre numeradas.

2.- Verificar que las mismas contengan todas
las firmas correspondientes.

3.- Verificar el buen manejo de la misma






Pronsticos de demanda de
productos y disponibilidad de
materiales



1.- Verificar que no exista exceso de
inventarios, sacando una muestra de
productos con mayor rotacin.

2.- Revisar que exista una correcta
comunicacin entre bodega y proveedura, y
que existan los correspondientes respaldos
de solicitud y entrega de materiales.






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3.- Verificar si el sistema contable arroja
alertas cuando un producto esta por agotarse.







Notificacin a Contabilidad sobre
las existencias, para control de
valuacin y costos


1.- Verificar la existencia de las notificaciones.

2. Comparar que dichas notificaciones con el
kardex de bodega, para verificar existencias
reales

3.- Recalcular las formulas aplicadas para la
evaluacin y costeo, para verificar su correcto
calculo.





Autorizacin apropiada de
despachos para produccin,
ventas o devoluciones


1.- Verificar que las autorizaciones cuenten
con todas las firmas de respaldo, para evitar
despachos a clientes ficticios.

2.- Verificar que todas las ordenes de
produccin cuenten con su respectivo
sustento

3.- Comprobar que todas las devoluciones
fueron reales no ficticias.