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O documento fornece orientações sobre os diversos procedimentos para emissão de nota fiscal em diferentes situações, como: venda dentro e fora do estado, amostra grátis, conserto, demonstração, industrialização, exposição/feira, venda ambulante, venda para entrega futura e consignação de mercadorias. São descritos os códigos fiscais de operações, bases de cálculo e regras de incidência do ICMS para cada tipo de operação.
O documento fornece orientações sobre os diversos procedimentos para emissão de nota fiscal em diferentes situações, como: venda dentro e fora do estado, amostra grátis, conserto, demonstração, industrialização, exposição/feira, venda ambulante, venda para entrega futura e consignação de mercadorias. São descritos os códigos fiscais de operações, bases de cálculo e regras de incidência do ICMS para cada tipo de operação.
O documento fornece orientações sobre os diversos procedimentos para emissão de nota fiscal em diferentes situações, como: venda dentro e fora do estado, amostra grátis, conserto, demonstração, industrialização, exposição/feira, venda ambulante, venda para entrega futura e consignação de mercadorias. São descritos os códigos fiscais de operações, bases de cálculo e regras de incidência do ICMS para cada tipo de operação.
Natureza da Operao: Venda de Mercadoria Adquirida ou recebida de terceiros C.F.O.P: 5101 (indstria) 5102 (comrcio) BASE DE CLCULO: Valor do Produto (se no houver benefcio de reduo/diferimento) ICMS NORMAL: Base de Clculo X Alquota vigente no Estado
2. Venda para fora do Estado
Natureza da Operao: Venda de Mercadoria Adquirida ou recebida de terceiros C.F.O.P: 6101 (indstria) - destinatrio contribuinte 6107 (indstria) - destinatrio no contribuinte 6102 (comrcio) - destinatrio contribuinte 6108 (comrcio) - destinatrio no contribuinte BASE DE CLCULO: Valor do Produto ICMS NORMAL: Base de Clculo x 18% (no contribuintes) 12% (contribuintes de SP, SC, MG, RJ, RS) 7% (contribuintes dos demais estados)
3. Amostra Grtis
Natureza da Operao: Remessa de Amostra Grtis C.F.O.P.: 5911 - 6911 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: ICMS isento conforme Anexo I item 3 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
Importante:
Essa remessa deve ser representada por quantidade, fragmentos ou partes de qualquer mercadoria, estritamente necessrios para dar a conhecer a sua natureza, espcie e qualidade.
4. Conserto
4.1 Remessa para Conserto
Natureza da Operao: Remessa para Conserto C.F.O.P.: 5915 - 6915 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Icms suspenso conforme Artigo 272 do RICMS/PR Dec. 5141/2001.
Importante: A mercadoria dever retornar ao local de origem no prazo mximo de 180 dias.
4.2 Retorno de Mercadoria ou Bem Recebido para Conserto
Natureza da Operao: Retorno de Mercadoria ou Bem Recebido para Conserto C.F.O.P.: 5916 - 6916 (valor da mercadoria/bem recebido para conserto) 5102 - 6102 (mercadorias empregadas) 5949 - 6949 (valor cobrado pelo servio) Base de Clculo: Valor das mercadorias usadas no conserto (usa-se o diferimento parcial se a mercadoria consertada for destinada a revenda) ICMS: Base de Clculo x Alquota vigente Dados Adicionais: ICMS suspenso cfe. Artigo 272 do RICMS/PR Dec. 5141/2001. ICMS das peas parcialmente diferido cfe. Artigo 87-A do RICMS/PR Dec.5141/2001 (se houver diferimento das peas empregadas)
Importante: A mo de obra pode ser cobra atravs de NF de servio (srie F).
5. Demonstrao
Por demonstrao entende-se a operao que objetiva dar prvio conhecimento da mercadoria ao destinatrio para posteriormente transmitir-lhe a propriedade, se for de seu interesse.
5.1 Remessa para Demonstrao
Natureza da Operao: Remessa para Demonstrao C.F.O.P.: 5912 - 6912 BASE DE CLCULO: Valor do Produto (no caso de no ser mercadoria beneficiada pela suspenso, indicao abaixo). ICMS NORMAL: Base de Clculo x Alquota vigente
Importante: suspenso o pagamento do imposto nas operaes internas de remessa e retorno em demonstrao de mquinas, aparelhos, instrumentos mecnicos, utilidades domsticas, aparelhos e instrumentos de utilidade hospitalar, implementos agrcolas, mquinas operatrizes e de construo de estradas, desde que o retorno real ou simblico ao estabelecimento de origem, ocorra no prazo de 30 dias, contados da data da sada. Neste caso, observar na NF: ICMS suspenso conforme Art. 282 do RICMS/PR Dec. 5141/2001.
5.2 Retorno de Mercadoria ou Bem Recebido para Demonstrao
Natureza da Operao: Retorno de Mercadoria ou Bem Recebido para Demonstrao C.F.O.P.: 5913 - 6913 BASE DE CLCULO: Valor do Produto (no caso de no ser mercadoria beneficiada pela suspenso, indicao abaixo). ICMS NORMAL: Base de Clculo x Alquota vigente
Importante: - Verificar se na entrada da mercadoria/bem houve o crdito do ICMS suspenso o pagamento do imposto nas operaes internas de remessa e retorno em demonstrao de mquinas, aparelhos, instrumentos mecnicos, utilidades domsticas, aparelhos e instrumentos de utilidade hospitalar, implementos agrcolas, mquinas operatrizes e de construo de estradas, desde que o retorno real ou simblico ao estabelecimento de origem, ocorra no prazo de 30 dias, contados da data da sada. Neste caso, observar na NF: ICMS suspenso conforme Art. 282 do RICMS/PR do Dec. 5141/2001.
6. Industrializao
6.1 Remessa para Industrializao
Natureza da Operao: Remessa para Industrializao C.F.O.P.: 5901 - 6901 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: ICMS suspenso cfe. Artigo 272 do RICMS/PR Dec. 5141/2001.
Obs.: O retorno real ou simblico dever ser no prazo de 180 dias.
6.2 Retorno de Industrializao
Natureza da Operao: Retorno industrializao por encomenda C.F.O.P.: 5902 - 6902 (valor das merc utilizada na industrializao) 5903 - 6903 (valor das merc no aplicadas no referido processo) Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Insumos recebidos p/ ind. por meio da NF.... emitida em ...., no valor de R$..... ICMSsuspenso cfe. Art. 272 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
Obs: O valor dos insumos nesta operao deve ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao.
6.3 Industrializao efetuada para outra Empresa
Natureza da Operao: Industrializao efetuada para outra Empresa C.F.O.P.: 5124 - 6124 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: ICMS suspenso cfe. Artigo 272 do RICMS/PR Dec.5141/2001
Importante: - Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. - Nas operaes internas, a suspenso compreende o valor agregado (mo de obra e peas), enquanto que nas operaes para fora do estado h a incidncia do imposto sobre o que o estabelecimento industrial agregou na operao.
7. Exposio ou Feira
7.1 Remessa para Exposio ou Feira
Natureza da Operao: Remessa p/ Exposio ou Feira C.F.O.P.: 5914 - 6914 DESTINATRIO: Ser o prprio remetente Endereo: Local da feira Base de Clculo: no preencher ICMS: no preencher Dados Adicionais: ICMS Isento Cfe. Anexo I item 49 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
Importante: - A mercadoria dever retornar ao local de origem no prazo mximo de 60 dias, contados da data da sada.
7.2 Retorno de Remessa p/ Exposio ou Feira
Natureza da Operao: Retorno de Mercadoria ou Bem remetido p/ Exposio ou Feira C.F.O.P.: 1914 - 2914 DESTINATRIO: Ser o prprio remetente Endereo: Do prprio remetente Base de Clculo: no preencher ICMS: no preencher Dados Adicionais: ICMS Isento cfe. Anexo I item 49 do RICMS Dec 5141/2001
Importante: - O remetente ser o prprio emitente. - Caso for efetuada alguma venda na Exposio ou Feira, emitir Nota Fiscal de venda e observar: Venda efetuada na Feira/Exposio. - O Retorno simblico dever ser sempre igual ao remetido.
8. Venda Ambulante
Venda ambulante a operao de circulao de mercadorias fora do estabelecimento, sem destinatrio certo, inclusive por meio de veculo.
8.1 Remessa para Venda Ambulante
Natureza da Operao: Remessa p/ Venda Ambulante C.F.O.P.: 5904 / 6904 (Merc Trib. / Dif. / Isenta) 5414 / 6914 (Merc c/ Subst. Trib.) - Indstria 5415 / 6415 (Merc c/ Subst. Trib.) - Comrcio Base de Clculo: Valor do Produto ICMS: Base de Clculo X Alquota Vigente Dados Adicionais: Nota Fiscal emitida nos termos do Art. 267 do RICMS/PR Dec. 5141/2001 Segue junto mercadoria o talo de NFs Mod 1, srie... de Ns... a ... .
Obs.: - O destinatrio ser o prprio remetente. - Na remessa p/ venda ambulante Subst. Trib. (CFOP 5414 - 5415), base de clculo e ICMS no preencher.
8.2 Venda Ambulante
Natureza da Operao: Venda Ambulante C.F.O.P.: 5103 - 6103 - Indstria 5104 - 6104 - Comrcio Base de Clculo ICMS Normal: Valor do Produto (se devido) ICMS Normal: Base de Clculo X Alquota vigente (se devido) Dados Adicionais: Nota Fiscal Geral N .... Srie 1 de .../.../... , cfe. Art. 267 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
8.3 Retorno de Remessa p/ Venda Ambulante
Natureza da Operao: Ret. de Remessa p/ Venda Ambulante C.F.O.P.: 1904 / 2904 - (Merc. Trib. / Dif. / Isento) 1414 / 2414 - (Merc.Subst. Trib.) - Indstria 1415 / 2415 - (Merc. Subst. Trib.) - Comrcio Base de Clculo ICMS Normal: Valor do Produto ICMS Normal: Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: Mercadoria remetida p/ venda fora do estabelecimento por meio da NF .... Srie 1 de ...., que ora retorna (parcialmente) Cfe. Artigo 269 RICMS/PR, parte da merc. Vendida c/ NF (venda ambulante) Srie .... de .... .
Obs.: - Destinatrio da merc. ser o prprio remetente. - Lembrar que a Remessa = a Venda + o retorno.
9. Venda para Entrega Futura
Ocorre a Venda para Entrega Futura quando o adquirente vir a receber a mercadoria em data posterior ao faturamento ou ao contrato de compra e venda.
9.1 Simples Faturamento
Natureza da Operao: Venda p/ entrega Futura - Simples Faturamento C.F.O.P.: 5922 / 6922 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Nota Fiscal emitida nos termos do Artigo 266 RICMS/PR Dec 5141/2001.
9.2 Entrega Efetiva da Mercadoria
Natureza da Operao: Remessa - Entrega Futura C.F.O.P.: 5116 - 6116 - Indstria 5117 - 6117 - Comrcio Base de Clculo ICMS Normal: Valor do Produto ICMS Normal: Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: Ref. Nota Fiscal de Simples Faturamento N ..... de ...../...../....., valor total de R$ ... .
10. Consignao de Mercadorias
Consiste na operao pela qual uma pessoa envia mercadoria a outra, para que sejam vendidas por sua conta, a preo e condies preestabelecidas.
10.1 Remessa de Mercadoria em Consignao
Natureza da Operao: Remessa em consignao C.F.O.P.: 5917 - 6917 (Industria e Comercio) Base de Clculo ICMS Normal: Valor do Produto ICMS Normal: Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: Nota Fiscal emitida nos termos do Art. 534 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
10.2 Venda da Mercadoria do Consignante para o Consignatrio
Natureza da Operao: Venda de Merc Remetida em Consignao C.F.O.P.: 5113 - 6113 (Industria) 5114 - 6114 (Comrcio) Base de Clculo: No Preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Simples faturamento em consignao, ref. NF .... de ..../..../.... na qual foi destacadoIcms (R$ ....), cfe. Art. 535 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
10.3 Nota Fiscal de Faturamento - Para Terceiros
Neste caso o consignatrio emite Nota Fiscal: Natureza da Operao: Venda de Merc. Recebida em Consignao C.F.O.P.: 5115 - 6115 Base de Clculo: Valor do Produto ICMS: Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: Nota Fiscal emitida nos termos do Art. 535 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
10.4 Devoluo da Mercadoria do Consignatrio p/ o Consignante
Natureza da Operao: Devoluo de Merc. Rec. em Consignao C.F.O.P.: 5918 - 6918 Base de Clculo ICMS Normal: Valor do Produto ICMS Normal: Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: Devoluo total (ou parcial) da mercadoria em consignao, ref. Nota Fiscal N .... de ..../..../.... , cfe. Art. 536 do RICMS/PR Dec. 5141/2001
11. Venda Ordem
Ocorre a venda ordem quando um estabelecimento adquire mercadoria e antes mesmo de receb-la, a aliena a terceiros. A - Fornecedor B - Adquirente C - Destinatrio Final
11.1 Nota Fiscal: De A para B
Natureza da Operao: Venda entregue ao Destinatrio por conta e Ordem do Adquirente Originrio, em Venda Ordem C.F.O.P.: 5118 - 6118 (Indstria) 5119 - 6119 (Comrcio) Base de Clculo: Valor do Produto (caso for tributado) ICMS Normal : Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: Mercadoria entregue com NF N .... de ...., para .... (Razo Social, End, CNPJ, IE - dados de C), Cfe. Artigo 266, 4 Letra "b" item 2 do RICMS/PR Dec.5141/2001.
11.2 Nota Fiscal: de A para C
Natureza da Operao: Rem. Por conta e ordem de Terceiros, em Venda a Ordem C.F.O.P.: 5923 - 6923 (Indstria e Comrcio) Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Merc. ref. NF N .... de ..... , para ... (Razo Social, End, CNPJ, IE - dados de B), Cfe. Artigo 266, 4 Letra "b", item 1 do RICMS/PR Dec.5141/2001.
11.3 Nota Fiscal: de B para C
Natureza da Operao: Venda de Merc entregue ao Destinatrio pelo Vendedor Remetente em Venda Ordem C.F.O.P.: 5120 - 6120 Base de Clculo: Valor do Produto ICMS: Base de Clculo X Alquota vigente Dados Adicionais: A remessa ser efetuada por ... (Razo Social, End, CNPJ, IE - dados de A ) Cfe. Artigo 266, parg. 4 "a" do RICMS/PR Dec. 5141/2001.
12. Venda para Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
Natureza da Operao: Venda destinada a Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio C.F.O.P.: 5109 - 6109 (Indstria) 5110 - 6110 (Comrcio)
Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: - ICMS Isento Cfe. Anexo I item ... e Art. 119 do RICMS/PR Dec 5141/2001. (verificar cada caso)
Obs.: As mercadorias somente sero beneficiadas pela Iseno se: - O estabelecimento destinatrio tenho domiclio nos municpios acima; - Seja abatido do preo da mercadoria o valor equivalente ao imposto que seria devido, se no houvesse a iseno, indicando-o expressamente na Nota Fiscal (desconto e valor); - Haja Comprovao da entrada efetiva dos produtos no estabelecimento destinatrio.
Destinao das Vias da Nota Fiscal:
1a via, previamente visada pela repartio fiscal a que estiver subordinado o contribuinte remetente, no campo "RESERVADO AO FISCO" do quadro "DADOS ADICIONAIS", acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatrio;
2a via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco;
3a via, devidamente visada, acompanhar as mercadorias e destinar-se- a fins de controle da Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas;
4a via ser retida pela repartio do fisco estadual no momento do "Visto";
5a via, devidamente visada, acompanhar a mercadoria at o local de destino, devendo ser entregue, com uma via do conhecimento de transporte, unidade da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA.
O contribuinte remetente mencionar na Nota Fiscal, alm das indicaes exigidas pela legislao: o nmero de inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA; o cdigo de identificao da repartio fiscal a que estiver subordinada o seu estabelecimento.
13. Venda de Ativo Imobilizado
Natureza da Operao: Venda de Ativo Imobilizado C.F.O.P.: 5551 - 6551 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: No Incidncia do ICMS Cfe. Artigo 4 inciso XIII, RICMS/PR Dec 5141/2001.
14. Venda de Mercadorias Substituio Tributria
14. 1 Venda de Mercadorias Substituio Tributria - Comrcio
Natureza da Operao: Venda p/ Mercado Interno C.F.O.P.: 5405 Base de Clculo: No preencher ICMS: No preencher Dados Adicionais: Icms recolhido por Substituio Cfe. Artigo .... RICMS/PR Dec 5141/2001.
14. 2 Venda de Mercadorias Substituio Tributria - Indstria
Natureza da Operao: Venda Merc c/ S.T. C.F.O.P.: 5401 - 6401 BASE DE CLCULO: Valor do Produto ICMS NORMAL: Base de Clculo X Alquota vigente no Estado BASE DE CLCULO ICMS ST: Valor conforme tabela de preos (Publicada na Revista) ICMS ST: Valor da Base de Clculo ICMS ST X Alquota Interna do Estado - ICMS Normal da Operao TOTAL NF: Valor dos Produtos + ICMS ST Dados Adicionais: Icms recolhido por Substituio Cfe. Artigo .... RICMS/PR Dec 5141/2001. (ver artigo de acordo com cada mercadoria).
15. Devoluo de Compra
A devoluo de mercadorias pode ser em garantia ou troca, realizada por particular ou por contribuinte inscrito.
15.1 Devoluo de Compra
Natureza da Operao: Devoluo de compra C.F.O.P.: 5201 - 6201 (Indstria) 5202 - 6202 (Comrcio) Base de Clculo: Valor do Produto (se devido) ICMS: Base de Clculo X Alquota vigente (se devido) Dados Adicionais: Devoluo (parcial) da mercadoria adquirida pela Nota Fiscal N .... de ..../..../.... no valor de R$ .... .
15.2 Devoluo de Compra Merc c/ S.T.
Natureza da Operao: Devoluo de compra merc. c/ S.T. C.F.O.P.: 5410 - 6410 (Indstria) 5411 - 6411 (Comrcio) Dados Adicionais: Devoluo (parcial) da mercadoria adquirida pela Nota Fiscal N .... de ..../..../.... no valor de R$ .... .
Obs.: Especificaes nas Notas de Devoluo: - Nas Empresas enquadradas como ME e EPP, observar no campo DADOS ADICIONAIS o valor da Base de Clculo, ICMS e IPI (se devido), para que o destinatrio possa recuperar os impostos; - Caso o destinatrio no receber a mercadoria o transportador dever anotar no verso o motivo da devoluo; - O remetente dever emitir Nota Fiscal de ENTRADA mencionando o n data da nota fiscal originria, as razes do retorno e Icms correspondente (se devido).