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RESOLUO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC N 1.229

DE 27.11.2009

D.O.U.: 04.12.2009
Aprova a NBC TA 610 - Utilizao do Trabalho de Auditoria Interna.
O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas atribuies
legais e regimentais,
CONSIDERANDO o processo de convergncia das Normas Brasileiras de
Contabilidade aos padres internacionais;
CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade membro associado da
IFAC - Federao Internacional de Contadores;
CONSIDERANDO a Poltica de Traduo e Reproduo de Normas, emitida pela
IFAC em dezembro de 2008;
CONSIDERANDO que a IFAC, como parte do servio ao interesse pblico, recomenda
que seus membros e associados realizem a traduo das suas normas internacionais e
demais publicaes;
CONSIDERANDO que mediante acordo firmado entre as partes, a IFAC autorizou, no
Brasil, como tradutores das suas normas e publicaes, o Conselho Federal de
Contabilidade e o IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil;
CONSIDERANDO que a IFAC, conforme cesso de direitos firmado, outorgou aos
rgos tradutores os direitos de realizar a traduo, publicao e distribuio das normas
internacionais impressas e em formato eletrnico, resolve:
Art. 1 Aprovar a NBC TA 610 - "Utilizao do Trabalho de Auditoria Interna",
elaborada de acordo com a sua equivalente internacional ISA 610.
Art. 2 Esta Resoluo entra em vigor nos exerccios iniciados em ou aps 1. de janeiro
de 2010.
Art. 3 Observado o disposto no art. 3 da Resoluo CFC n 1.203/09, ficam revogadas
a partir de 1 de janeiro de 2010 as disposies em contrrio nos termos do art. 4 da
mesma resoluo.

Ata CFC n 931
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC TA 610 - UTILIZAO DO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA
Introduo
Alcance
1. Essa Norma trata da responsabilidade do auditor externo (doravante independente)
em relao ao trabalho dos auditores internos, quando o auditor independente tiver
determinado, em conformidade com a NBC TA 315 - Identificao e Avaliao dos
Riscos de Distoro Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu
Ambiente, item 23, que existe a probabilidade de que a funo de auditoria interna seja
relevante para a auditoria (itens A1 e A2).
2. Esta Norma no trata dos casos em que auditores internos atuam na assistncia direta
do auditor independente na aplicao de procedimentos de auditoria.
Relao entre a funo de auditoria interna e o auditor independente
3. Os objetivos da funo de auditoria interna so determinados pela administrao e,
quando aplicvel, pelos responsveis pela governana. Embora os objetivos da funo
de auditoria interna e o do auditor independente sejam diferentes, os meios utilizados
pela auditoria interna e pelo o auditor independente para alcanar seus respectivos
objetivos podem ser semelhantes (ver item A3).
4. Independentemente do grau de autonomia e de objetividade da funo de auditoria
interna, tal funo no independente da entidade, como exigido do auditor
independente quando ele expressa uma opinio sobre as demonstraes contbeis. O
auditor independente assume integral responsabilidade pela opinio de auditoria
expressa e essa responsabilidade do auditor independente no reduzida pela utilizao
do trabalho feito pelos auditores internos.
Data de vigncia
5. Esta Norma aplicvel a auditoria de demonstraes contbeis para perodos
iniciados em ou aps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
6. Os objetivos do auditor independente, quando a entidade tiver a funo de auditoria
interna que o auditor independente determinou como tendo a probabilidade de ser
relevante para a auditoria, so:
(a) determinar se e em que extenso utilizar um trabalho especfico dos auditores
internos; e
(b) se utilizar um trabalho especfico da auditoria interna, determinar se aquele trabalho
adequado para os fins da auditoria.
Definies
7. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir tm os significados a eles
atribudos abaixo:
Funo de auditoria interna a atividade de avaliao estabelecida ou fornecida como
um servio para a entidade. Suas funes incluem, dentre outras: exame, avaliao e
monitoramento da adequao e efetividade do controle interno.
Auditores internos so as pessoas que executam as atividades da funo de auditoria
interna. Os auditores internos podem fazer parte de um departamento de auditoria
interna ou de uma funo equivalente.
Requisitos
Determinao se e em que extenso utilizar o trabalho dos auditores internos
8. O auditor independente deve determinar:
(a) se provvel que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da
auditoria; e
(b) em caso positivo, o efeito planejado do trabalho dos auditores internos na natureza,
poca ou extenso dos procedimentos do auditor independente.
9. Para determinar se provvel que o trabalho dos auditores internos seja adequado
para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:
(a) a objetividade da funo de auditoria interna;
(b)a competncia tcnica dos auditores internos;
(c) se provvel que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo
profissional; e
(d) se provvel que haja comunicao eficaz entre os auditores internos e o auditor
independente (ver item A4).
10. Para determinar o efeito planejado do trabalho dos auditores internos na natureza,
poca ou extenso dos procedimentos do auditor independente, o auditor independente
deve considerar:
(a) a natureza e o alcance do trabalho especfico executado, ou a ser executado, pelos
auditores internos;
(b) os riscos avaliados de distoro relevante no nvel de afirmaes para classes
especficas de transaes, saldos contbeis e divulgaes; e
(c) o grau de subjetividade envolvido na avaliao da evidncia de auditoria coletada
pelos auditores internos como suporte para as afirmaes relevantes (ver item A5).
Utilizao de trabalho especfico dos auditores internos
11. Para que o auditor independente possa utilizar um trabalho especfico dos auditores
internos, o auditor independente deve avaliar e executar os procedimentos de auditoria
nesse trabalho para determinar a sua adequao para atender aos seus objetivos como
auditor independente (ver item A6).
12. Para determinar a adequao de trabalhos especficos executados pelos auditores
internos para os seus objetivos como auditor independente, este deve avaliar se:
(a) o trabalho foi executado por auditores internos que tenham competncia e
treinamento tcnicos adequados;
(b) o trabalho foi adequadamente supervisionado, revisado e documentado;
(c) foi obtida evidncia de auditoria apropriada para permitir que os auditores internos
atinjam concluses razoveis;
(d) as concluses so apropriadas nas circunstncias e quaisquer relatrios elaborados
pelos auditores internos so consistentes com os resultados do trabalho executado; e
(e) quaisquer excees ou assuntos no usuais divulgados pelos auditores internos esto
resolvidos adequadamente.
Documentao
13. Se o auditor independente usa um trabalho especfico dos auditores internos, ele
deve incluir na documentao de auditoria as concluses atingidas relacionadas com a
avaliao da adequao do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de
auditoria executados pelo auditor independente sobre aquele trabalho em conformidade
com a NBC TA 230 - Documentao de Auditoria, itens 8 a 11 e A6.
CONTADORA MARIA CLARA CAVALCANTE BUGARIM
Presidente





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