LA PRECAVIDA S.A.

El Programa de Auditoria especfico que se detalla ms adelante, est

formulado en base a la recoleccin y estudio de la informacin de las actividades y
operaciones econmicas realizadas por ENTIDAD LA PRECAVIDA S.A.

El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la
relacin ordenada de procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditora,
que permita obtener las evidencias competentes y suficientes para alcanzar el
logro de los objetivos establecidos.

El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras,
el mismo que, durante el curso del Examen Financiero y Operativo queda a juicio
del Jefe de Comisin (auditor encargado) y Supervisor de la Comisin.

Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de
Auditoria es servir de gua en las acciones del auditor y de elemento de control de
la labor que realiza; as como tambin, permitirle una adecuada aplicacin de los
procedimientos segn el rubro bajo evaluacin, a efectos de lograr la consecucin
De los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.









PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y
OPERATIVO DEL EJERCICIO 2013


A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL

1. INFORMACION GENERAL

Cliente por Auditar: ENTIDAD LA PRECAVIDA S.A.

Perodo del Examen: Ejercicio Econmico 2013.

Objetivo del Examen: Emitir opinin sobre los Estados
. Financieros y la Informacin Presupuestal; as como
evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestin, entre otros aspectos.

2. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

En virtud a los resultados del Concurso Pblico de Mritos N 0512-2007-
CG, la Contralora General de la Repblica mediante Resolucin de Contralora
N 666-2013-CG de fecha 27 de julio del 2013, design y autoriz a ENTIDAD LA
PRECAVIDA S.A. A contratar a nuestra sociedad de auditores independientes
para que efectuemos la auditoria del perodo 2013.

B. OBJ ETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA


3. OBJETIVOS


El objetivo de la auditora estar orientado a determinar la razonabilidad de
la informacin financiera y presupuestaria presentada a la Contadura Pblica de
la Nacin para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica, conforme a lo
establecido en la Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolucin de Contralora N 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y segn lo dispuesto
por las Normas de Auditora Gubernamental.

Los objetivos, teniendo en consideracin las Bases del Concurso Pblico N
0512-2013-CG que comprender el Examen Financiero y Operativo a LA
PRECAVIDA S.A., por el perodo del 2013, son los siguientes:




OBJ ETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA


OBJETIVO GENERAL

3.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la
ENTIDAD LA PRECAVIDA S.A. al 31 de Diciembre de 2013, de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales
vigentes.


Objetivos Especficos

3.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad,
presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.


Objetivos del Examen Especial de la Informacin Presupuestaria

Objetivo General

3.2 Opinar sobre la razonabilidad de la informacin presupuestaria
preparada por la ENTIDAD LA PRECAVIDA S.A. al 31.DIC.2013; as como el
grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional.


Objetivos Especficos

3.2.1 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las
fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del
presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de
austeridad o restriccin del gasto pblico.

3.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas
previstos en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones
legales vigentes.








Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditora

3.3 Evaluar la gestin de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas
y objetivos previstos y resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la
Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolucin de Contralora
N 117-2001-CG de 27.JUL.2001.


3.4 Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios fsicos de
almacenes, como el saneamiento fsico legal de los activos fijos vinculados a la
prestacin de los servicios de saneamiento, confirmando sus registros internos y
en los Registros Pblicos.

3.5 Evaluar la gestin comercial, tanto del proceso de facturacin por
prestacin de servicios, como la eficacia de los procedimientos de cobranzas, la
recuperacin de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarios, el catastro
de clientes, la fijacin de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores;
capacidad y suficiencia tcnica en la medicin de consumos de agua potable; as
como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control
de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre los volmenes
producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua
potable producida, de acuerdo a la normativa vigente correspondiente.

3.6 Evaluar la adquisicin de bienes y servicios efectuados con o sin
proceso licitario (incluyendo los sujetos a exoneracin), a fin de verificar su
sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en trminos de transparencia,
economa y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron
previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de
deterioro o despilfarro.

3.7 Determinar si los Proyectos de Inversin u Obra Pblica efectuadas
directamente o a travs de contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la
normativa vigente.

3.8 Evaluar si el proceso de captacin, produccin, tratamiento y
distribucin de la fuente subterrnea de agua, cumple las disposiciones legales y
reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos para el
tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y
mantenimiento del sistema operativo de produccin cumple las condiciones
ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y
metas programadas por la Entidad, vinculados a la programacin y utilizacin de
los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores
de aire y su correcta ubicacin.

3.9 Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la
ciudad en 20 aos.


3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales
iniciados por la empresa o en contra de ella, en los aspectos laborales, civiles,
penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de
contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; as como
determinar el estado de gravmenes de los activos, incluyendo la cobranza
morosa.


3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservacin del medio
ambiente, con la finalidad de cumplir la normativa vigente en la preservacin,
conservacin y/o mitigacin del dao ambiental.


3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las
operaciones comerciales realizados por la empresa, determinando si se han
efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias que le
son aplicables.


4. ALCANCE

Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades
siguientes:
4.1. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Auditaremos el Estado de situacin financiera de la ENTIDAD LA
PRECAVIDA S.A. al 31 de diciembre del 2013, as como los correspondientes
Estados de Resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha.


4.2. AUDITORIA A LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA

Auditaremos la informacin presupuestaria correspondiente al ao
terminado al 31 de diciembre del 2013.

Conforme se explica en forma detallada en al acpite 2.1 precedente,
nuestra auditora se efectuar de acuerdo a normas de auditora generalmente
aceptadas (NAGAs), las normas internacionales de auditoria (NIAs) y las
directivas emitidas por la Contralora General y dispositivos legales vigentes.




4.3. EVALUACION DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS
ADMINISTRATIVOS


Nuestro trabajo consistir en realizar la evaluacin de los principales
sistemas de la Entidad, en lo referente a los controles internos, el flujo de
informacin y registros, su nivel de automatizacin, la informacin ordenada para
usuarios intermedios de la organizacin, la informacin para la toma de decisiones
por la Alta Direccin y niveles de responsabilidad del personal en cada uno de los
puntos de los procedimientos establecidos por la Entidad.

Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos
en nuestra evaluacin y anlisis ser el ao 2013 sobre los rubros que se indican
en los objetivos del numeral 3.


5. CRONOGRAMA DE LA EJECUCION DEL EXAMEN

Programa de visitas:

La realizacin del Examen Financiero y Operativo de ENTIDAD LAA
PRECAVIDA S.A. por el perodo del 2013, se realizar en una sola visita y que
tendr una duracin de cuarenta y cinco (45) das hbiles, segn lo dispuesto en
el acpite b del numeral III de las Bases del Concurso.

Inicio del examen:

Nuestra labor se inici el 07 de Setiembre del 2014 conforme consta en el
Acta de Instalacin de la Comisin de Auditora Externa, en concordancia con lo
dispuesto en el acpite a del numeral III de las Bases del Concurso Pblico y el
contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 23 de junio del 2014.

6. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de
las Bases del Concurso Pblico de Mritos N 077-2014-CG, emitiremos los
informes en los plazos y cantidades siguientes:

A. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

PLAZO:
El informe respecto a la determinacin de la razonabilidad de las
operaciones Financieras por el perodo de 2006, se entregar a los
cuarenta y cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de la
entrega de la informacin por la ENTIDAD.
CANTIDAD DE EJEMPLARES

Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en
mencin, y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo CD.


B. EXAMEN RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA
VALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL

PLAZO:

El informe respecto a la determinacin del valor del Fondo
rotatorio al 31 de mayo de 2013, se entregar a los cuarenta y cinco (45)
das hbiles posteriores, contados a partir de la entrega de la
informacin por la ENTIDAD.


CANTIDAD DE EJEMPLARES

Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en
mencin, y un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo CD.


C. EVALUACIN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE
ESTION (INFORME LARGO):


PLAZO:

El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluir
recomendaciones sobre control interno, por el perodo de 2006 a los cuarenta y
cinco (45) das hbiles posteriores, contados a partir de la entrega de la
informacin por parte de la ENTIDAD.

CANTIDAD DE EJEMPLARES

Se entregar la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mencin, y
un (01) ejemplar para la CGR con su respectivo CD.


7. PROGRAMA DE AUDITORIA





PROGRAMA DE AUDITORIA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Efectivo y equivalentes de Efectivo
OBJETIVOS BASICOS:

DETERMINAR SI:

Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el
efectivo o su equivalente en poder de la Entidad, en trnsito, y
depositados en bancos.

El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados
financieros y s, se muestran claramente los saldos restringidos o
comprometidos; as como, el efectivo no sujeto a extraccin
inmediata (depsitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda
extranjera, etc.).

El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.

Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a
los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados
sobre bases consistentes.







PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO
CAJA
1. Aplicacin de control interno al rubro
de Caja a fin de evaluar el grado de
solidez y la Eficiencia administrativa.

2. Preparar cedula que muestre los
saldos en Caja y fondos fijos a la
fecha del examen.

3. Verificar si los fondos son autnticos
y si- No existen omisiones.

4. Obtener de la parte de la Gerencia o
Direccin- La relacin de los
funcionarios que bajo
responsabilidad estn facultados a
autorizar desembolsos de caja y
fondos fijos.

5. Revise las cobranzas y los ingresos
con los asientos en libro de caja y
bancos registrados en los de
contabilidad y registros auxiliares.

6. Verificar que los comprobantes de
gastos de Caja chica sean anulados
con sello de pagado.

7. Investigue los montos de los fondos
sujetos a restriccin y verifique el
fondo de identificacin.

8. Realizar arqueos de todas las
partidas en efectivo.

9. Obtener comentarios de cualquier
diferencia o situacin anormal.

10. Verificar la disponibilidad tanto en
moneda nacional como moneda
extranjera, las mismas que deben
estar al tipo de cambio al cierre del
perodo.


11. Investigar si se presentan sobregiros
bancarios.

FONDO FIJO

1. Aplicacin de control interno al rubro
de Fondo Fijo a fin de evaluar el
grado de solidez y la Eficiencia
administrativa.

2. Identificar los fondos que deben
volver a contarse, confirmando la
naturaleza y nombre del custodio de
dicho fondo.

3. Realizar el arqueo respectivo,
procediendo al reconteo de billetes,
monedas y verificacin de los
documentos y a su vez realizar una
lista de dinero y valores.

4. Aplicar otros procedimientos
correspondientes a las
circunstancias de los hechos que se
generen durante la aplicacin del
programa de auditoria.


BANCOS

1. Aplicacin de control interno al rea
de Bancos con el fin de evaluar el
grado de solidez y eficiencia.

2. Seleccionar un mes o meses que se
someter a prueba y preparar una
cedula que contenga una relacin
detallada de todas las cuentas
bancarias.

3. Obtener el listado de los funcionarios
autorizados para firmar cheques,
artas rdenes, etc.

4. Verificar si los ingresos,
transferencias de fondos y pagos en
el ltimo ejercicio, corresponden en



el perodo correcto.

5. Obtener evidencia suficiente de los
depsitos registrados en libros, que
o figuran en los estados bancarios y
depsitos registrados en los estados
bancarios que no figuren en libros.

6. Revise las cobranzas que no han
sido depositadas al da siguiente til
de su recepcin.

7. Examine los estados de cuentas de
los bancos y los cambios en el ao
auditado.

8. Revise las conciliaciones al
comienzo del perodo elegido,
controlar las sumas verificando los
saldos con los libros de caja o mayor
y estados bancarios y cerciorarse de
que toda la partida conciliatoria haya
sido debidamente regularizada
durante el perodo elegido.

9. Investigue la presentacin y el
motivo de los sobregiros y avances
en cuenta corriente, valorar su
razonabilidad a las necesidades de
la entidad.

10. Verifique que las notas a los EE.FF.,
Auditados contengan la informacin
mnima requerida.

11. Verifique y concilie las inversiones
financieras bonos de inversin,
depsitos a plazo fijo y otros.
PROGRAMA DE AUDITORIA INVERSIONES FINACIERAS

CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Inversiones Financieras
OBJETIVOS BASICOS:

Verificar la autenticidad de las inversiones en valores,
transferencias de las operaciones en los registros contables de la
entidad.

Asegurarse de que existen fsicamente los valores o documentos
que puedan acreditar la propiedad por parte de la entidad de los
mismos.

Verificar que todos los valores que son de propiedad de la entidad
se encuentren registrados.

Corroborar que los registros y valuacin de los valores se
encuentren elaborados en conjunto con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados constantemente
y de forma consistente.

Verificar que se encuentren registrados de forma correcta la
renta, las utilidades o prdidas que provengan de los valores de
propiedad.

Tener la certeza de que la presentacin en los estados
financieros se hayan realizado de forma correcta, verificando de
que se haya realizado la revelacin suficiente sobre la base de
valuacin y los gravmenes correspondientes a cada valor.





PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO
1. Revisar y evaluar la solidez y/o
debilidades del Sistema de Control
Interno:
- Realizar las pruebas de
cumplimiento y determinar los
Procedimientos de auditora
aplicables.
- Preparar un informe con el
resultado del trabajo, conclusiones,
comentarios, recomendaciones
acerca del control interno.

2. Verificar la existencia y aplicacin de
una poltica de acceso a inversiones,
verificando la autorizacin y
propiedad por medio de la tcnica de
indagacin.

3. Determinar la eficiencia de la poltica
de adquisicin de Inversiones de la
entidad.

4. Realizar la verificacin de los
reportes de las cuentas registradas
como inversiones y que stas se
encuentren en orden y de acuerdo a
la normativa legal.

5. Observar si los abonos en la cuenta
de Inversiones se Registran
adecuadamente.

6. Realizar una reversin analtica de
los estados financieros para
confirmar que la totalidad de las
Inversiones estn contenidas en
ellos, verificando que los intereses,
dividendos y dems a que hayan
dado lugar que las inversiones se
registren de forma clara y en
concordancia con los principios de
contabilidad.



7. Anlisis del manejo de las
inversiones para identificar fallas y
aplicar las conexiones necesarias; se
verifica si la base de evaluacin se
aplica consistentemente.

8. Revisar si la informacin acerca de
las inversiones de la entidad, se
encuentran debidamente
actualizadas para hacer llegar a la
administracin y al comprador los
movimientos en materia de inversin,
y reflejen en los estados financieros.

9. Verificar la existencia de un manual
de funciones del personal encargado
de las cuentas de inversiones.

10. Comprobar la existencia fsica de los
ttulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.

11. Verificar mediante confirmaciones
los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa con otras
entidades.

12. Revisar la documentacin con
respecto a Valores de Mercado.

13. Verificar la presentacin de los
saldos de inversiones que
comprenden los tipos de inversiones
en el balance general y el
reconocimiento de los ingresos
devengados en el estado de
resultados.

14. Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.

15. Inspeccin y conteo de valores en
existencias.






16. Evaluar el costo documentario para
determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.

17. Obtener comprobacin por escrito de
las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.

18. Revisar la documentacin con
respecto a Valores de Mercado.

19. Verificar la presentacin de los
saldos de inversiones que
comprenden los tipos de inversiones
en el balance general y el
reconocimiento de los ingresos
devengados en el estado de
resultados.

20. Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.

21. Inspeccin y conteo de valores en
existencias.

22. Evaluar el costo documentario para
determinar si las inversiones estn
valuadas correctamente.

23. Examinar la variedad de asientos
contables que afecten las cuentas de
inversiones.

24. Verificar la presentacin de los
saldos de inversiones que
comprenden los tipos de inversiones
en el balance general y el
reconocimiento de los ingresos
devengados en el estado de
resultados.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE VENTAS
CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Ventas
OBJETIVOS BASICOS:

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen
origen en operaciones de ventas.

Verificar que aquellas ventas que son reflejadas en los
Estados Financieros son efectivamente correspondientes a las
realizadas durante el ejercicio.

Comprobar que en el Estado de Resultados Integrales se
presenten las ventas que provengan de transacciones
normales del giro del negocio, apartndose debidamente de
aquellas que no pertenecen a este rubro.

Comprobar que el registro de las ventas y los costos de
ventas en conjunto a su correcta presentacin en los Estados
financieros se hayan Elaborado bajo los Principios de
contabilidad similares a los aplicados en el ejercicio anterior
para as mantener su consistencia y comparabilidad.










PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

1. Aplicar la evaluacin del control
Interno y riesgos.

2. Recopilar informacin sobre las
ventas realizadas durante cada
mes del ao, realizando la
correspondiente verificacin de :

- Fluctuaciones relevantes de
las ventas entre los meses.
- Realizar el cruce de los
importes mensuales con el
registro de ventas.

3. Realizar el examen de ventas por
periodos seleccionados,
corroborando que:

- Facturas y su correcto registro
en el registro de ventas.
- Cantidad y precio de listas.
- Despacho de almacn y su
descargo en el auxiliar de
inventario.

4. Por aquellas ventas realizadas al
contado, comprobar que:

- Comprobantes de Ingreso y
recepcin de fondos.
- Deposito en bancos de forma
intacta y oportuna.

5. En cuanto a ventas al crdito,
verificar:
- Cumplimiento de todos los
requisitos para el
otorgamiento del crdito.
- Registro en cuenta corriente
del cliente.
6. Aplicar otros procedimientos
correspondientes a los hechos
que ocurran en el momento.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
(CORRIENTES-NO CORRIENTES)
CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Cuentas por Cobrar (Corrientes-No corrientes)
OBJETIVOS BASICOS:

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen
origen en operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma
efectiva.

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si
no existen devoluciones, descuentos o cualquier otro
elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de
intereses y reajustes del monto de las cuentas por cobrar a
efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo
de clculo contable.

Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no
comerciales) estn presentados a su valor neto de realizacin
y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.

Las cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la
Entidad y los mismos estn descritos y clasificados
adecuadamente.

Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a
criterios tcnicos y son suficientes.

Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser
reconocidas.



PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

Respecto al control interno

1. Evaluar adecuadamente el rea de
Facturacin, Cobranzas y Reclamos
en todo su contexto.

2. Aplicar el cuestionario de control
interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora que
debern aplicarse.

3. Preparar la cdula matriz (sumaria o
llave) extractando los datos del
balance de comprobacin e incluir en
la cdula, los saldos del ao anterior
para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del
ao anterior.

4. Investigar los saldos del ao anterior
para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del
ao anterior, para evaluar lo
apropiado de la agrupacin de los
saldos y hacer los cambios que sean
necesarios.

5. Verificar la existencia y aplicacin de
una poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.

6. Determinar la eficiencia de la poltica
para el manejo de las cuentas por
cobrar.

7. Verificar que los soportes de las
cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.


8. Observar si los movimientos en las
cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.

9. Revisar que exista un completo
sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las
condiciones de la empresa.

10. Comprobar que las modificaciones
de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien
corresponda.

11. Verificar que las cuentas por cobrar
estn adecuadamente respaldadas.

12. Comprobar que las cuentas por
cobrar estn vigentes y que las
medidas de seguridad se apliquen
correctamente.

13. Verificar la existencia de un manual
de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por
cobrar.

14. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de ste por parte de
los clientes y deudores.

15. Controlar el efectivo recibido de
proveedores.

16. Efectuar compensaciones de
cuentas a pagar contra cuentas a
cobrar.

17. Controlar notas de dbito y de
crdito (rebajas por volmenes de
compras, etc.).

18. Mantener cheques anulados con
orden de no pago, devueltos y
emitidos de nuevo.





Procedimientos

1. Verificar fsicamente junto con la
persona responsable de las cuentas
por cobrar los documentos que
respalden los documentos por
cobrar.

2. Comprobar fsicamente la existencia
de ttulos, cheques, letras y
documentos por cobrar e investigar
cualquier irregularidad.

3. Comprobar fsicamente la existencia
de ttulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la
comprobacin fsica con el mayor de
Inversiones en Empresas
Relacionadas

5. Verificar con los estados financieros
de las empresas relacionadas si el
monto de las utilidades a repartir
corresponde a los documentos por
cobrar a empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los
deudores sean correctos, nombre,
RUC, domicilio fiscal y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los
documentos, es decir, que los
documentos estn legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante
notario.

8. Verificar datos de los avales en caso
que existieran, nombre, RUC,
domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que
existieran, hayan firmado
debidamente los documentos.



10. Verificar el historial de todos los
documentos por cobrar, si han sido
enviados a notara, a bancos e
instituciones financieras (como
factoring, por ejemplo).

11. Verificar qu cuentas por cobrar
han sido canceladas oportunamente,
con atrasos, o si no han sido
pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la
venta que origin el respectivo
documento por cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que
origin el documento por cobrar,
chequear que correspondan los
valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes,
as como otros documentos
justificativos de las cuentas por
cobrar.

15. Seleccionar un nmero de
documentos por cobrar de clientes
y/o otros deudores y comprobar las
entradas de aquellos en los registros
contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su
saldo con el mayor de Clientes,
Documentos por Cobrar, Deudores
Varios y Documentos y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros
de deudas para con la empresa de
los propios trabajadores de la
empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a
los trabajadores que son deudores
de la empresa.



19. Verificar que los montos cobrados
por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.

20. En caso de existir arriendos por
cobrar, verificar que exista el
contrato de arriendo respectivo y si el
monto coincide con el canon de
arriendo.

21. En el caso que existan
reclamaciones por cobrar a
compaas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto
asegurado ante un determinado
siniestro.

22. Verificar si existen cuentas por
cobrar a proveedores. Se refiere a
los casos en que, despus de haber
realizado una compra de
mercaderas y haberla pagado, tal
mercanca result defectuosa o lleg
con algn faltante, y el proveedor
atender el reclamo mediante una
nota de crdito.

23. Verificar las notas de crditos
emitidas por el proveedor y ver si
coincide con los documentos que
respalden la devolucin.

24. Verificar si existen depsitos en
garanta de cumplimientos de
contratos, por ejemplo cuando la
empresa es contratada para realizar
cualquier obra o prestar un
determinado servicio, y el contratante
exige que se haga un depsito
garantizado que el objetivo de tal
contrato ser cumplido.


25. Chequear que el monto
reembolsado corresponda a la
garanta citada en el punto anterior.

26. Revisar si existen cuentas por
cobrar a los accionistas. Se registra
en esta cuenta cualquier deuda que
los accionistas hayan contrado con
la empresa por conceptos diferentes
a lo que todava deban del capital
que suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a
proveedores. En algunas
oportunidades, una empresa se ve
en la necesidad de hacer un anticipo
a cuenta para garantizar el
abastecimiento de mercadera o de
la prestacin del servicio. A esta
empresa le surge, por lo tanto, un
derecho que ser cobrado en el
momento en que sea recibido la
mercadera o el servicio que ha
comprado.

28. Chequear que el monto
recepcionado a cuenta de anticipos a
proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta
situacin.





Respecto a los deudores incobrables

1. Verificar la ubicacin fsica de
documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o
antecedentes de los documentos
incobrables para verificar que se
usaron todas las instancias para el
cobro de estos.















3. Verificar que se ha usado el mtodo
adecuado en el clculo de la
estimacin de deudores incobrables.

4. Comprobar si la base para la
estimacin se ajusta a las
disposiciones legales.

5. Revisar en el mayor la cuenta
Estimacin de Deudores Incobrables.

6. Verificar que los ajustes a la cuenta
Deudores incobrables por concepto
de inflacin y/o correccin monetaria
sean calculados y registrados.

7. Verificar si ha habido deudores
incobrables que se hayan
presentado a cancelar una deuda.

8. Comprobar que esta situacin
aparezca en los registros contables.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ECISTENCIAS
CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Existencias
OBJETIVOS BASICOS:
DETERMINAR SI:

Son de propiedad de la Entidad y existen fsicamente; as
como, si estn debida y apropiadamente valorizados y estn
descritos y clasificados apropiadamente.

Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que
corresponden.

Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser
reconocido y estn descritos y clasificados apropiadamente.

Los movimientos de entradas y salidas estn debidamente
contabilizados en el perodo correspondiente.

Los mtodos de valuacin estn de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases
consistentes con relacin al ejercicio anterior.

Contienen solamente insumos y materiales en buenas
condiciones de uso.

Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son
adecuadas, especialmente la referida a prendas, garantas y
otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y
compromisos.










PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

CONTROL INTERNO DEL RUBRO

1. Aplicar el cuestionario de control
interno y establecer la naturaleza,
oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora que
debern aplicarse.

2. Obtener copia de las Instrucciones
y/o Directivas para la toma de
Inventarios fsicos y evaluar que
estas sean adecuadas.


PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ
(SUMARIA)


3. Preparar la cdula matriz (sumaria
llave) extractando los datos del
balance de comprobacin e incluir en
la cdula, los saldos del ao anterior
para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del
ao anterior.

4. Investigar los saldos del ao anterior
para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del
ao anterior, para evaluar lo
apropiado de la agrupacin de los
saldos y hacer los cambios que sean
necesarios.
Considerando que el examen es
por un ejercicio econmico cerrado,
para la prueba de existencias en
almacenes, aplicar los
procedimientos siguientes:







RESUMEN DE LOS INVENTARIOS
FISICOS

5. Obtener de la Entidad lo siguiente:

- Listados finales de inventarios.
- Detalle de las diferencias
resultantes del inventario fsico.

6. Referenciar los totales de los listados
de inventarios a las Cdula Matriz,
previa verificacin y comprobacin
de las sumas y exactitud
matemtica.

7. Comprobar la contabilizacin de los
ajustes por diferencias de
inventarios, tanto en el Mayor
General como en los Registros
Auxiliares.

8. Preparar un resumen de los ajustes
por diferencias de inventarios para
conciliarlos con las cuentas de
resultados afectados.

9. S las diferencias por inventarios son
importantes, determinar s:

- Tales diferencias han sido
investigadas.
- Las investigaciones fueron
realizadas por personas
distintas a las que:
- Son responsables de la
custodia fsica.
- Llevan los registros
detallados de existencias.
- Llevan las cuentas de control
respectivas.
- Los resultados de las
investigaciones han sido
revisadas y aprobadas por un
funcionario autorizado.



10. Respecto al corte documentario
practicado, verificar que las ltimas y
primeras entradas y salidas hayan
sido contabilizadas en los periodos
que les corresponde.

11. Constatar que las tarjetas de
inventario permanente (kardex de
almacn) indiquen las existencias
fsicas inventariadas y estn
firmadas por los inventariadores.

12. Constatar que el tratamiento de las
diferencias de inventarios, estn
debidamente normadas o
reglamentadas por escrito.

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS

13. Determinar si los mtodos de
valorizacin de las existencias son
consistentes con las del ao anterior.
Dejar evidencia de sta labor en los
Papeles de Trabajo.
14. Efectuar la prueba de Costo o
Mercado el Ms Bajo.


INSPECCION DE EXISTENCIAS Y
FUNCIONAMIENTO DE
ALMACN

15. Inspeccionar las existencias para
asegurarse de que no existen
partidas daadas o inservibles,
principalmente de insumos para
tratamiento de agua, repuestos y de
construccin, entre otros.

16. Observar los despachos (salidas),
recepcin y almacenaje y hacer los
comentarios en los P/T, anotando las
desviaciones importantes para
discutirlas con los funcionarios
autorizados.




VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS

17. Determinar si los mtodos de
valorizacin de las existencias son
consistentes con las del ao anterior.
Dejar evidencia de sta labor en los
Papeles de Trabajo.
18. Efectuar la prueba de Costo o
Mercado el Ms Bajo.

REVISION ANALITICA

19. Solicitar la relacin de partidas de
existencias al 31 de diciembre de
2013; as como, comparar los saldos
contra los registros contables.

20. Verificar que estn correctos los
clculos en cantidad y valor, la
obtencin del precio unitario segn el
mtodo de valuacin y que exista
consistencia de dicha base.

21. Comprobar la presentacin,
clasificacin y revelacin adecuada
la presentacin, clasificacin y
revelacin adecuada de las partidas
en los estados financieros


CONCLUSIONES

22. Aclarar todas las excepciones
encontradas en la aplicacin de los
procedimientos de auditora, las
mismas que debern ser discutidas
con los funcionarios del rea
evaluada, indicando la fecha y la
solucin que se dieron, adjuntando la
documentacin respectiva.

23. Redactar el respectivo memorando
de conclusin del trabajo, indicando
las conclusiones a que se ha llegado.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS
CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Existencias
OBJETIVOS BASICOS:
Generales
Comprobar la existencia real de los activos enunciados
por la empresa.

Verificar la exactitud de los registros de este
componente para la totalidad de los activos que lo
forman.

Analizar que las modificaciones de la cuenta
Propiedad, planta y equipo han sido debidamente
registradas.

Indagar si los conceptos relacionados con este rubro,
como lo es el de las depreciaciones, ajustes por
inflacin, deterioro, etc., han sido estimados
apropiadamente.

Examinar que los valores correspondientes a la cuenta
Propiedad, planta y equipo de la compaa estn
debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus
condiciones.

Juzgar la correcta valuacin y registro de la Propiedad,
planta y equipo en los libros de contabilidad.


Especficos

Determinar la correcta clasificacin y presentacin de
los activos fijos en los estados financieros.

Determinar la propiedad o la existencia de alguna
restriccin sobre cualquiera de estos activos.

Constatar que estos estn registrados correctamente y
de acuerdo a las normas existentes.

Establecer la existencia fsica de los activos fijos.

Determinar si la depreciacin del periodo es razonable.

Determinar si los ajustes por inflacin necesarios
fueron hechos correctamente. Del examen que realice
el auditor financiero de la Propiedad, planta y equipo,
depende la correcta valuacin de los activos fijos de la
empresa.


































PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

1. Evaluacin de control interno y
riesgos,

2. Corroborar saldo de apertura de la
cuenta que arrastra el ao anterior.

3. Examinar las autorizaciones para las
compras y ventas o retiros de
inmuebles, maquinarias y equipos.

4. Examinar las facturas de los
proveedores y las liquidaciones de
los contratistas por trabajos
realizados, as como otros
documentos justificativos de los
desembolsos efectuados por
concepto de inmuebles, maquinarias
y equipos.

5. Comparar los presupuestos de
obras o los importes autorizados
para la construccin, compra o
adquisicin de inmuebles,
maquinarias y equipos con los
desembolsos reales y verificar si
coinciden.

6. Analizar esta partida y conciliar su
saldo con el mayor de inmuebles,
maquinarias y equipos.

7. Comprobar fsicamente la existencia
de inmuebles, maquinarias y
equipos, segn relacin.

8. Comparar el resultado de la
comprobacin fsica con el mayor y
de inmuebles, maquinarias y equipos
e investigar cualquier irregularidad.

















9. Comprobar fsicamente la existencia
de las inmuebles, maquinarias y
equipos, en su defecto hacer una
seleccin de acuerdo al criterio de
materialidad.

10. Comparar el resultado de la
comprobacin fsica con el mayor de
inmuebles, maquinarias y equipos e
investigar cualquier irregularidad.

11. Seleccionar el nmero de rdenes
de compra de importancia y
comparar el precio de las mismas
con las cotizaciones obtenidas.

12. Seleccionar un nmero de facturas
de proveedores y comprobar las
entradas de aquellas en las
respectivas tarjetas de control.

13. Seleccionar un nmero de tarjetas
de control de existencias y
comprobar si las salidas registradas
en las mismas, se hallan amparadas
por pedidos de almacn o por
asientos de ajuste.

14. Seleccionar un nmero de facturas
de proveedores y compararlas con
las correspondientes:

a. rdenes de compra

b. Documentos de recepcin
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
(CORRIENTES-NO CORRIENTES)
CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Cuentas por pagar (Corrientes-No corrientes)
OBJETIVOS BASICOS:
Proporcionar el detalle para comparar con el saldo de
la cuenta mayor.

Los saldos de los proveedores deben ser razonables y
el importe de las compras deben guardar relacin con
el giro de negocio de la entidad.

Verificar la existencia y la autorizacin correspondiente
para cada pedido debiendo estar debidamente
sustentado.

Comprobar que los saldos de pasivos estn valorados,
adecuadamente descritos. Y clasificados en los estados
financieros.

Asegurarse que los pagos realizados estn
adecuadamente autorizados.

Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado de
acuerdo a las normas contables vigentes, en referencia
a los intereses devengados y gastos.

Verificar que los saldos de las cuentas por pagar
representen deudas de la entidad.

Realizar un anlisis selectivo de antigedad de los
saldos.

Confirmar que los sistemas de control interno utilizados
en esta rea son eficientes y eficaces.



PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

1. Aplicar el cuestionario de control
interno de las cuentas por pagar, con el
fin de verificar, Evaluar el grado de
solidez del mismo y la Eficiencia
administrativa en la entidad.

2. Comprobar los asientos de cierre y del
balance comprobacin del ao anterior.

3. Obtener el listado de los proveedores.

4. Confirmacin de los saldos ms
significativos.

5. Evaluar y seleccionar las partidas ms
representativas y revisar las facturas y
documentos originales del proveedor y
acreedor.

6. Verificar que las o/c, las facturas del
proveedor estn registradas en el libro
de registro de compras y est de
acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.

7. Revisar la documentacin sustentado
de los Comprobantes de pago (facturas,
orden de pedido, orden de compra, gua
de remisin, etc.), verificando que estn
debidamente autorizados.

8. Realizar confirmacin de los saldos
ms importantes de los proveedores,
as como la circularizacin al final del
perodo, si hubiera respuestas con
observaciones, Se investiga y
recomienda las aclaraciones
respectivas.



















9. Comprobar la adecuada clasificacin
de cuentas a corto y largo plazo.

10. Anlisis de los saldos de otras cuentas
y documentos por pagar reflejados al
cierre del ejercicio.

11. Examinar la correcta distincin entre
los Proveedores y efectos comerciales
por pagar.

12. Realizar la prueba de corte de
operaciones para comprobar que no se
han contabilizado operaciones en
hechas diferentes a las que se
produjeron.

13. Realizar el anlisis de las cuentas
partidas ms antiguas o en litigio.

14. Aplicar otros procedimientos de
auditoria de acuerdo a las
circunstancias.


PROGRAMA DE AUDITORIA DE CONTINGENCIA

CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Contingencia
OBJETIVOS BASICOS:
Verificar que todas las contingencias de importancia
estn mencionadas en los estados financieros o en
notas a los mismos.

Determinar, en los casos en que el resultado de
las contingencias se puede anticipar razonablemente y
redundar en prdida para el negocio, que se hayan
hecho las provisiones necesarias en la contabilidad.

Determinar, como consecuencia del estudio de
las contingencias, si por la importancia de stas el
auditor puede tener la necesidad de emitir un
dictamen con salvedad, o de abstenerse de opinar.

Corroborar bajo condiciones de negocio en marcha la
capacidad de la entidad para con la contingencia.















PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

1. Aplicacin de control interno al rubro
de Contingencia a fin de evaluar el
grado de solidez y la Eficiencia
administrativa.

2. Revisar los acuerdos de directorio y
junta general de accionistas para as
poder verificar y resumir en lo que
refiere a garantas a favor de
terceros, documentos por cobrar
descontados en proceso judicial, y
cualquier otra demanda en la que la
entidad tenga relacin.

3. Entrevista con el gerente de la
entidad y as poder tomar nota de la
informacin sobre aspectos antes
mencionados y as como la
existencia de compromisos.

4. Solicitar confirmacin escrita a los
abogados de la entidad y as como
empresas de seguros sobre las
demandas que tiene la entidad.

5. Solicitar confirmacin a los bancos
sobre todos las obligaciones que
tiene la entidad con respecto
entidades financieras.

6. Verificar la cobertura adecuada de
los seguros.

7. Comentar estos asuntos con un
funcionario de la alta direccin con el
fin de complementar la informacin y
obtener as la informacin suficiente
y relevante mediante la
comprobacin de documentos.



PROGRAMA DE AUDITORIA DE PTRIMONIO
CLIENTE : La Precavida S.A
PERIODO : 2013
CUENTA O RUBRO : Patrimonio
OBJETIVOS BASICOS:
Objetivo General

Asegurar que el patrimonio total y los cambios habidos son
consistentes con el negocio y su actividad, realizando
seguimiento que permita establecer mejoras al proceso.

Objetivos Especficos

Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo
con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen
legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la
administracin.

Verificar que los saldos de las cuentas de patrimonio estn
debidamente registrados y valorados y que correspondan a
saldos con transacciones reales.

Verificar que los conceptos que integran el capital contable
estn debidamente valuados.

Verificar que los movimientos de capital y reservas estn
debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a la
normatividad vigente.

Verificar que las cuentas estn correctamente descritas y
verificadas, se presentan con conforme a normas de
contabilidad generalmente aceptadas aplicados de manera
Uniforme de acuerdo a ejercicios anteriores.

Determinar la eficiencia de las restricciones y controles que
existan y ayudar a implementar lo que falten.

Determinar las restricciones que existan.
Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los
estados financieros.

PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
HECHO
POR
FECHA
INICIO TERMINO

1. Aplicacin de control interno al rubro
de Patrimonio a fin de evaluar el
grado de solidez y la Eficiencia
administrativa.

2. Revisar el acta de constitucin para
obtener informacin que sirva como
base a la integracin de una cedula
que precise:

- Composicin y monto del capital
social.
- Nmero de acciones o aportaciones
- Derechos y restricciones
establecidos sobre el patrimonio.

3. Verifique la correlatividad de los
documentos que soportan el monto
del capital social pagado que se
refleja contablemente.

4. Verifique la puntualidad de los pagos
efectuados por los asociados o
accionistas.

5. Selecciones una muestra de
asociados verifique que la
puntualidad de sus aportaciones.

6. Verifique que los documentos que
respaldan el capital social pagado
estn de acuerdo con los requisitos
exigidos por las leyes relacionadas a
ellos mismos.

7. Verifique las partidas de diario que
hayan dado como resultados
movimientos en el capital social
pagado.





.

8. Analizar el movimiento de estas
cuentas durante el ao para
asegurar que todas las decisiones
son tomadas por la Junta general de
accionistas se hallan registrados en
el libro correspondiente.

9. Examinar los talonarios de acciones,
registros de capital en su caso y las
acciones impresas pendientes de
emitirse tomando nota de los
cambios sucedidos durante el ao
asegurarse de que se encuentren
debidamente registrado en libros y
aprobado por el directorio.


10. Efectu un conclusin por el
resultado de los procedimientos de
auditoria