INFORME DE AUDITORIA

I. INTRUDUCCIN.
1. Origen del Examen
La auditora a los Estados Financieros del Ejercicio 2014, se practicar a Regin de
Educacin de puno, comprendido entre el 01 de Enero hasta el 31 de diciembre del
2014, es una accin de control programada en Plan Anual de control de ejercicio 2014
del rgano de Control Institucional de la entidad el mismo que ha sido aprobado
mediante la Resolucin de contralora N.001-201 Z-CG, de fecha 05 de enero de 2014
para cuyo efecto, el Jefe de rgano de control institucional de la Regin de educacin
Puno, mediante documento oficio N.0140-2013CAPUNO de fecha 07 de Mayo del
2014, ha acreditado la comisin de Auditora a la Regin de Educacin Puno.

2. Naturaleza y Objetivo del Examen
La presente Auditoria de estados financieros, tuvo por finalidad determinar si tanto la
Regin de Educacin y dentro de sus competencias jurisdiccionales, han venido
cumpliendo sus funciones, objetivos y metas relacionadas con el ordenamiento de sus
cuentas del activo en concordancia con la normativa correspondiente; a fin de emitir
recomendaciones que contribuyan a mejorar la gestin de las entidades en mencin.

2.1 Objetivo General
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e informacin
Complementaria, preparados de la Regin de Educacin Puno, al 31.DIC.2013 de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
disposiciones legales vigentes.

2.2. Objetivo Especifico
Determinar se los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y cuentas
por pagar, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Establecer la adopcin de acciones correctivas en relacin a las recomendaciones de la
auditoria al periodo anterior.



3. Alcance del Examen
La auditora a la informacin financiera corresponde al periodo del 1 de enero hasta el
31 de diciembre del 2014, y se realiza a las dependencias administrativas de la Regin
de Educacin de Puno.
La auditora comprender la evaluacin selectiva de la informacin financiera e
informacin complementaria generada en la Entidad, as como la aplicacin de las
normas correspondientes a dicho mbito u otras relacionadas a limitaciones y/o
restricciones en la fase de la ejecucin del gasto pblico, evaluado la confiabilidad de
la informacin generada por la Entidad.

La auditora se desarrollar de conformidad a la siguiente normativa:
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAS.
Manual de Auditora Gubernamental MAGU, aprobada por Resolucin de
Contralora N152-989-CG de 1B de DIC.9B
Directiva N013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de Contralora
N117 2001-CG de 27 jul. 2001
Normas Internacionales de Auditora NIAS.
Guas de Auditora y disposiciones de control emitidas por la Contralora
General de la Repblica.
Otras normas aplicables a la profesin contable.
La metodologa a utilizar tiene en cuenta los lineamientos de auditora financiera:
Declaracin de funcionarios y servidores
Confirmaciones
Inspecciones fsicas
Revisin documentaria
En el trabajo de campo de la Auditora a los Estados Financieros del 2014, se han
presentado limitaciones en proceso de la auditoria que han incidido en la oportuna
formulacin y presentacin del informe de auditora, tales como:

La documentacin contable administrativa requerida a las diferentes reas
Administrativas de la unidad ejecutora 400, para el inicio de accin de control no ha sido
proporcionada oportunamente y en forma adecuada por carecer de anlisis
individualizado de las cuentas, e inexacta sobre las aseveraciones sealadas en las Notas a
los Estados Financieros del ejercicio fiscal del 2013.

La unidad de tesorera, Unidad ejecutora 400, respecto a la informacin requerida por la
Comisin de Auditoria, ha sido incompleta e inexacta respecto a los comprobantes de
pago de cuentas por pagar.

4. Antecedentes
Ley Orgnica de Gobiernos Regionales Ley N 27867 en concordancia R.
PRES N042-CND-P-203, DIR.N009-2003-EF-76.01.
ORIGEN
La auditora a los Estados Financieros del Ejercicio 2013, elaborados por la Direccin
Regional de Educacin de Puno corresponde a una accin de control aprobada en acuerdo
de Directorio en la fecha 01- Abril-2012, registrado en el libro de actas en el folio 247, el
mismo que ha sido levantado la Resolucin de Gerencia General N 015-2012-GG de fecha
10 de octubre de 2013.
FINALIDAD
Opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e informacin Complementaria,
preparados por la Direccin Regional de Educacin de Puno al 31. DIC.2013, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y disposiciones
legales vigentes.

UBICACIN GEOGRFICA: La direccin Regional de Educacin de Puno con
recursos propios y aportes econmicos, apoyo solidario de las autoridades, rgano
de intermediario de departamento, que en la actualidad permite brindar servicio al
magisterio, educandos y usuarios en general en cmodos institucionales.
ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD
ORGANO DE DIRRECCION
1. rgano de direccin
1.1 direccin General
1.2 Sub Direccin Regional
ORGANO DE CONTROL
1. Oficina ejecutiva de control institucional
ORGANO DE LINIA
1. Direccin Ejecutiva de Planificacin
2. Direccin Ejecutiva de Administracin
- rea de Logstica.
- rea de contabilidad.
- rea de tesorera.
1- Direccin Ejecutiva de Recursos Humanos

ORGANO DESCONCENTRADO
Las 13 Unidades de Gestin Educativa Local de la DREP
Base Legal.
Los dispositivos legales y normas a travs de los cuales la Entidad desarrolla sus
actividades se detallan a continuacin:
1. Constitucin Poltica del Per
2. Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, de fecha 22 de marzo
de 2006.
3. Reglamento de Organizacin y funciones, aprobados con RG N289-2004.
4. Manual de Organizacin y Funciones
5. Decreto Supremo N 728
6. Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, del 20. Marzo
del 2006, publicado el 12 abril de 2006.
7. Ley N 26850 ley contrataciones adquisiciones del estado y decreto supremo 083 y
084 PCM-2004-PCM.
8. Nias.
9. Nagas.
10. Principios Contables.
5. Comunicacin de Hallazgos.
En cumplimiento de la NAGU N 3.60 Comunicacin de hallazgos, aprobada mediante
resolucin de contralora N 258-2000-CG del 13.DIC.2013, los hechos observados
fueron comunicados a los funcionarios (as) y ex funcionarios (as) de la Regin de
Educacin, con la finalidad que cada uno de ellos (as) tuviera la oportunidad de
presentar sus aclaraciones y/o comentarios debidamente documentados, los mismos
que han sido evaluados y considerados en el presente informe.
I. OBSERVACIONES
1. TITULO: EL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR REVELADOS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS ES S/. 768,979.65 CARECE DE INCONSISTENCIA POR EXISTIR POR LA
OMISIN S/. 182,748.00 DE CUENTAS POR PAGAR.
ELEMENTOS DE LA OBSERACIN
2. CONDICIN: Anlisis la omisin de cuentas por pagar, se ha evidenciado una
deferencia por s/. 182,748.00 que corresponde al ao 2013, debe aplicar el rea
tesorera y realizar una revisin de comprobantes de pago de la Regin de
Educacin Puno.
3. CRITERIO. Esta omisin incumpliendo las normas tcnicas de control interno para
sector publico aprobados por ley N. 28716 siguiente.
Normas de Auditora Generalmente Aceptados NAGAS.
Directiva N 013-2001-CG/B340, aprobada con Resolucin de Contralora
N 117 2001-117 2001-CG de 27. Jul. 2001
NTCI N. 280.01 aplicacin de principios y normas de contabilidad
gubernamental
Otras normas aplicables a la profesin contable
4. CAUSA: Por la falta de cuidado de aplicar las normas de control interno, con
respecto a rubro de Cuentas por Pagar.
5. EFECTO: Los errores de control de cuentas por pagar, presenta S/. 182,748.00 con
respecto los comprobantes emitidos, diferencia que corresponde a faltante, que
afectando al activo y al patrimonio de la entidad.

3. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
Las cuentas de la Regin de Educacin han sido realizados por la entidad Auditores
Asociados del sector pblico.

Aclarar que si existe un informe de auditora que es el que est publicado en el tabln de
anuncios del campo y que se le entrega a todos los funcionarios que lo pidan por escrito,
en ese informe el auditor resumen el contenido de las cuentas anuales y emite una
opinin legal sobre la situacin del patrimonio de la entidad.

4. EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
En la ejecucin del respectivo de revisin de comprobantes de pago, se ocupa de llevar a
cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los
directores, es decir, personas responsables de la administracin de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que aseguren: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos
se apliquen en forma econmica.

III CONCLUSIONES
CONCLUCIONES DEL INFORME DE AUDITORIA
La auditora aplicada a la Regin de Educacin, ayud a esta entidad a precisar su nivel de
desempeo y presentarles oportunidades de mejora. Con la aplicacin de la auditoria, se
pudo definirlas acciones pertinentes que dicha entidad deber llevar cabo para mejorar su
desempeo, de igual forma, dicha auditoria permiti encontrar las causas que hacen que
la entidad, as como los elementos que la dificulten o la obstaculizan. Pan llevar a cabo
esta auditora se tuvo que recurrir a las visitas continuas para fomentar el dialogo entre la
entidad y el equipo auditor, para as presentar datos lo ms acercados a la realidad
posible, lo cual ayudo a detectar el principal problema que se presente a la Regin de
Educacin de puno, la cual es la inadecuada asignacin de los recursos, donde dicho
problema se deriva del hecho que la entidad no tiene establecido de manera formal su
misin, visin y estructura organizacional, por ello que en el informe se recomend a la
entidad establecer de manera formal la misin y visin y estructura organizacional de la
organizacin, para que exista una correcta asignacin de recursos de la organizacin. Todo
esto se hizo con el fin de proporcionar a la entidad recomendaciones de alternativa
solucin, las cuales se esperan que sean de gran utilidad para la regin de educacin.

IV.RECOMENDACIOES
Recomendamos al rea de tesorera regularizar y actualizar los documentos,
comprobantes de pago que se realizan en dicha entidad.
Si realiza estas regularizaciones a tiempo estarn bajo derecho del reglamento de
gradualidad aplicable la ley N. 28716 de control interno.
Exigir mejorar los controles internos de la entidad, el mximo control.









DICATMEN DEL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Al Seor Director Jorge Luis Choque Mamani
De la Direccin Regional de Educacin Puno.
1. Hemos examinado los Estados Financieros adjuntos de la Direccin Regional de Educacin
al 31 de diciembre de 2013 y el correspondiente Estado de Resultados, Estado de Cambios
el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo por el ao terminado en esa fecha, as
como el resumen de poltica cantable significativa y otras notas explicativas. La
preparacin de dichos Estados Financieros es responsabilidad de la administracin de la
direccin Regional de Educacin Puno, y nuestra responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre tales Estados Financieros basados en la Auditoria que efectuamos.
2. Nuestra Auditoria fue realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental
emitidas por la contralora general de la Republica, modificada con la resolucin de
contralora N 259-2000-CG y de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados en el
Per. Tales Normas requieren que cumplamos con requerimiento ticos y que
planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad razonable que los Estados
Financieros no presentan errores importantes. Una Auditoria comprende la ejecucin de
procedimientos para obtener evidencia de auditoria, Examen basado en comprobaciones
selectivas de las evidencias que respaldan la informacin y los importes presentados en los
Estados Financieros. Una auditoria tambin comprende la evaluacin si los principios de
Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la
administracin de la entidad son razonables; as como la evaluacin de la presentacin
general de los Estados Financieros. Consideramos una base razonable para emitir nuestra
opinin de Auditoria.
3. De conformidad con la nota 07 los Estados Financieros en el rubro de cuentas por pagar,
al 31 de diciembre de 2013, cuyo importe es de S/. 768,979.65 Nuevos Soles presenta una
diferencia de S/. 182,748.00 con respecto de los comprobantes de pago, diferencia que
corresponde a faltante derivados de ejercicios anteriores que no existen, carentes de
saneamiento tcnico contable, afectando el activo y patrimonio de la entidad.
4. En nuestra opinin, debido al efecto de los asuntos antes indicados en el prrafo
precedente, Los Estados Financieros adjuntos, no presenta razonablemente la situacin
financiera de la Direccin Regional de Educacin de Puno al 31 de diciembre de 2013, ni
los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, por el ao terminado en esa fecha,
de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Puno, junio de 2014.
Refrendado por:
Supervisor Auditor Encargado
El suscrito ha revisado el presente informe y hace suyo su contenido y recomienda su trmite
correspondiente.

ANEXO N 3
IDENTIFICACIN DE AREAS CRTICAS Y SEGNIFICATIVO
CUENTA %
TOTAL
FACTORES DE RIESGO RIESGO ENFOQUE DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Efectivo y
Equivalente
de efectivo.





Cuentas por
cobrar





Cuentas por
cobrar
diversas





Bienes y
Suministros
de
funcionamien
to







Gastos
Pagados Por
anticipados

1.39







1.20






0.10







0.04











0.07

Movimiento y/o ms
transacciones en caja,
falta registro contable





Transacciones
numerosas impuestos
por cobrar, tasas,
contribuciones, venta de
propiedad


Transacciones
numerosas, en cuentas
por cobrar diversas





Rubro importante en
relacin con estados
financieros









Registro contables

Alta







Alta






Bajo







Moderad
o










Moderad
o

Revisin analtica,
conciliaciones al Cierre de
los ejercicios auditados



Enfoque sustantivo

Revisin analtica, limitado




Enfoque sustantivo

Revisin analtica del
enfoque sustantivo




Enfoque sustantivo

Satisfaccin de control con
procedimiento sustantivo
limitados





Enfoque sustantivo



Revisin Analtica

Circularizacin de saldos, revisin
limitada de conciliaciones
bancarias al cierre de los ejercicios
auditadas, y otros, captacin de
ingresos verificando de la
razonabilidad del control.


Confirmacin de las obligaciones
de los clientes con la empresa,
llvese s cabo una revisin analtica
de saldos al periodo de cierre.



Circularizacin de saldos al cierre
de cada ejercicio.






Efectuar pruebas detallados de las
adiciones y retiros ms
importantes al cierre del ejercicio









Efectuar pruebas detallados de los
gastos pagados por anticipados.




PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR PAGAR
NOMBRE DE LA ENTIDAD REGION DE EDUCACIN PUNO
FFECHA DE AUDITORIA: 02 DE MAYO AL 27 DE JUNIO 2014
PROGRANA AREA DE TESORERIA TERMINADO
NOMBRE H/S OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Verificacin de la autenticidad de las cuentas y
documentos por pagar, su adecuado registro y control.
2. Verificar que los importes a pagar, por todo concepto,
corresponde a obligaciones contradas por la entidad y
son razonables respecto a los importes que se piensen
pagar
CRITERIO DE LA AUDITORIA
DIRECTIVA N 002-98 de la direccin general de
administracin concordante con el D.S. N125-98 EF. Que
establece los criterios para la recepcin de comprobantes
por cobrar.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
1. Aplique el cuestionario de control interno de cuentas
por pagar
2. Efectu arqueo de las facturas pendientes de pago al
final del periodo y cruce con el registro de compra
3. Obtenga las confirmaciones, va circulacin de saldos de
proveedores y acreedores
4. Revise los procedimientos de contabilidad y de control
establecidos en las cuentas por pagar
5. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la
existencia de pasivos no registrados
6. Revisar la directiva N 002-98 que fija los controles que
deben conservarse para recepcin, de comprobantes de
pago y conservacin de los mismos.
7. Seleccionar de una muestra de operaciones efectuadas,
en el periodo materia de examen.
8. Examine la documentacin de ingreso de dinero por el
concepto de venta de bienes y servicios y derechos
administrativos si los controles cumplen
adecuadamente.
9. Inspeccione los comprobantes de pago existentes en la
unidad de tesorera si las medidas de conservacin son
adecuadas razonables.
CUENTAS POR PAGAR
1. Elabore una cedula de cuentas por pagar revise en la
unidad de tesorera, as mismo confronte la
Ref.


Hecho
Por
H/S.

informacin de aos anteriores.
2. Obtener de la unidad lo siguiente:
a) Listados finales de comprobantes de pago.
b) Detalle de las diferencias resultantes de la venta de
bienes y servicios y derechos administrativos.
3. Referenciar los detalles de los listados de comprobantes
de pago las cedula Matriz, previa verificacin y
comprobacin de la sumas y exactitud matemtica.
4. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por
diferencias de inventarios, tanto en el mayor General
como en los registros auxiliares.
5. Constatar que las comprobantes de pago registrados
permanentemente estn firmados por los responsables
de la unidad de tesorera.
REVISIN DE COMPROBANTES DE PAGO Y
FUNCIONAMIENTO DE LA UNIDAD DE TESORERIA
1. Cotejar los comprobantes de pago para asegurar de que
no existe partidas daadas.
2. Observar los despachos de venta de bienes y servicios y
derechos administrativos si son consistentes
REVISIN ANALITICA
1. Solicitar la relacin de partidas existentes al 31 de
diciembre de 2013, as como, comparar los saldos
contra los registros contables.
2. Verificar que estn correctos los clculos en cantidad y
valor, la obtencin del precio unitario segn el mtodo
de valuacin y que exista consistencia de dicha base.
3. Comprobar la presentacin, clasificacin y revelacin
adecuada la presentacin, clasificacin y revelacin
adecuada la presentacin, clasificacin y revelacin
adecuada de las partidas en los EE.FF.
CONCLUCIONES
1. Aclarar todas las excepciones encontradas en la
aplicacin de los procedimientos de auditoria, las
mismas que debern ser discutidas con los funcionarios
del rea evaluada, indicando la fecha y la solucin que
se dieron, adjuntando la documentacin respectiva.
2. Redactar el respectivo memorando de conclusin del
trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.




Puno 7 de junio 2014
OFICIO N 108-OCI/C.A/MP-ABC.
Seor(a) AREA DE TESORERA
DIRECCIN REGIONAL DE EDUCACIN PUNO
Presente.-
ASUNTO : Comunicacin de Hallazgo de Auditoria
REF. : a) Oficio N 175-2013-MP-ABC/OCI
b) Norma de Auditoria Gubernamental-NAGU 3.60 Comunicacin de hallazgo, aprobado con
RC N 162-95.CG y sustituida por R.C N 259-2000-CG Publicada el 13.Dic.2000
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Me dirijo a usted, en relacin a la Auditoria a los Estados Financieros ejercicio 2013 de la
Direccin Regional de Educacin Puno, que viene efectuando esta auditora, la cual fue dispuesta con el
documento de la referencia a), para hacerle llegar adjunto al presente, en cumplimiento a lo establecido en
la norma de la referencia b), los hallazgos nmeros___03____en____uno_____(01) folio.
En tal sentido, apreciare se sirva alcanzar sus respuestas en forma individual y directa a esta
Comisin Auditora en un plazo de (03) das hbiles de recibido el presente a esta Comisin Auditora sus
comentarios y/o aclaraciones debidamente sustentadas, a fin de permitirnos su respectiva evaluacin a la
siguiente direccin:
Seores
rgano de Control Institucional
Direccin Regional de Educacin puno
Atencin: Comisin CAEEFF 2013
Jr. Lima N 398
Puno
Telefax: 051-3670008 Anexo 181
La informacin indicada es de carcter reservado, su inobservancia implicara responsabilidad
de acuerdo al Art. Inc. n) de la ley 27785-ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
general de la Republica.
De no obtenerse respuesta dentro del plazo sealado, los hechos mencionados sern
consignados como observaciones en el informe resultante de Auditoria a los Estados Financieros, no siendo
obligatoria la evaluacin e incorporacin de los comentarios presentado extemporneamente, segn lo
establecido en las Normas de Auditoria Gubernamental.
Atentamente

..
CPC. JEFE DE OCI
Jefe de comisin


COMUNICACIN DE HALLAZGOS
1. TITULO: EL RUBRO DE CUENTAS POR PAGAR REVELA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ES
S/. 768,979.65 CARECE DE INCONSISTENCIA POR EXISTER POR LA OMISIN S/.
182,748.00 EN CUENTAS POR PAGAR.

2. CONDICIN: Anlisis la omisin de cuentas por pagar, se ha evidenciado una deferencia
por S/.182,748.00 que corresponde al ao 2013, se debe aplicar el rea de unidad de
tesorera realizar una revisin de inventario de cuentas por pagar de la Regin de
Educacin de Puno.

3. CRITERIO. Esta Omisin incumpliendo las normas tcnicas de control interno para sector
publico aprobados por la ley N28716 siguiente.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS.
Directiva N 013-2001-CG /B340, aprobada con Resolucin de Contralora N 117
2001-CG de 27. Jul. 2001
Normas Internacionales de Auditoria NIAS.
NTCI N 280.01 aplicacin de principios y normas de contabilidad gubernamental
Otras normas aplicables a la profesin contable.
4. CAUSA: Por la falta de cuidado de aplicar las normas de control interno, con respecto a
rubro de Cuentas Por PAGAR.
5. EFECTO: Los errores de control de cuentas por pagar, presenta S/. 182,748.00 Con
respecto a los comprobantes de pago, diferencia que corresponde faltante, que efectuado
al activo y al patrimonio de la entidad.