ELABORACIN DE UN PRESUPUESTO

Presupuesto, finalidad y tipos

Un Presupuesto es la previsin de gastos e ingresos para un determinado lapso. Permite a las
empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y
evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir
en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible aorrar,
en cuyo caso el presupuesto presentar! un super!vit (los ingresos superan a los gastos).
"n el !mbito del comercio es tambin un documento o informe que detalla el coste que
tendr! un servicio en caso de realizarse. "l que realiza el presupuesto se debe atener a l.
Usos del presupuesto
"l presupuesto es un instrumento importante, utilizado como medio administrativo de
determinacin adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organizacin, as#
como la debida utilizacin de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una
de las unidades y$o departamentos. "ste instrumento tambin sirve de ayuda para la
determinacin de metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as# las
actividades de los departamentos con la consecucin de dicas metas, evitando costos
innecesarios y mala utilizacin de recursos. %e igual manera, permite a la administracin
conocer el desenvolvimiento de la empresa, por medio de la comparacin de los ecos y
cifras reales con los ecos y cifras presupuestadas y$o proyectadas, para poder tomar
medidas que permitan corregir o mejorar la actuacin organizacional.
"n el caso de un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un plan de
accin de gasto para un per#odo futuro, generalmente de un a&o, a partir de los ingresos
disponibles. Un a&o calendario para un gobierno se le denomina 'a&o fiscal'.
El proeso presupuestario en las or!ani"aiones
"l proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma uantitati#a, a travs de los
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento
de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que sta
condicionar! los planes que permitir!n la consecucin del fin (ltimo al que va orientado la
gestin de la empresa.
%efinicin y transmisin de las directrices generales a los responsables de la
preparacin de los presupuestos
"laboracin de planes, programas y presupuestos
)egociacin de los presupuestos
*oordinacin de los presupuestos
+probacin de los presupuestos
,eguimiento y actualizacin de los presupuestos
Clasifiai$n de los Presupuestos
-os presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. + continuacin se e.pone
una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes/
Se!%n la fle&i'ilidad
0#gidos, est!ticos, fijos o asignados.
1
1le.ibles o variables.
Se!%n el per(odo )ue u'ran
-a determinacin del lapso que abarcar!n los presupuestos depender! del tipo de operaciones
que realice la "mpresa, y de la mayor o menor e.actitud y detalle que se desee, ya que a m!s
tiempo corresponder! una menor precisin y an!lisis. +s# pues, pueden aber presupuestos/
+ corto plazo
+ largo plazo
Se!%n el a*po de aplia'ilidad en la e*presa
Presupuesto maestro
Presupuestos intermedios
Presupuestos operativos
Presupuestos de inversiones
Tipos de Presupuesto
Presupuesto de #entas
"s la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de
ventas real proyectado por una empresa. "ste c!lculo se realiza mediante los datos de
demanda actual y futura.
In#esti!ai$n de *oti#ai$n+ ,e an elaborado tcnicas especiales de investigacin de
mercado, que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin del cliente.
"ste enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de
la psicolog#a, sociolog#a y antropolog#a.
2ucas compa&#as requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de
los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.
Presupuesto de produi$n
,on estimaciones que se allan estrecamente relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. "n realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de
venta proyectado y ajustado por el cambio en el inventario. Primero ay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo e.agerado en la mano de obra ocupada.
Presupuesto de *ano de o'ra ,P-O.
"s el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor umano capaz de
satisfacer los requerimientos de produccin planeada. -a mano de obra indirecta se incluye en
el presupuesto de costo indirecto de fabricacin. "s fundamental que la persona encargada
del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para
permitir un uso del 3445 de la capacidad de cada trabajador.
Co*ponentes
Personal diverso
*antidad oras requeridas
*antidad oras trimestrales
6alor por ora unitaria
2
Presupuesto de !astos de fa'riai$n
,on estimados de manera directa o indirecta. 7ntervienen en toda la etapa del proceso de
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. "s importante considerar un
presupuesto de 8astos de 2antenimiento, el cual tambin impacta los gastos de 1abricacin.
Sustentai$n
9oras : ombres requeridas.
;peratividad de m!quinas y equipos.
,toc< de accesorios y lubricantes.
O'ser#aiones
"ste presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto de osto de produi$n
,on estimados que, de manera espec#fica, intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto. =uiere decir que, del total del presupuesto del requerimiento de
materiales, se debe calcular la cantidad requerida por tipo de l#nea producida, la misma que
debe concordar con el presupuesto de produccin.
Carater(stias
%ebe considerarse solo los materiales que se requiere para cada l#nea o molde.
%ebe estimarse el costo.
)o todos requieren los mismos materiales.
"l valor debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.
Presupuesto de Re)ueri*iento de -ateriales ,PR-.
,on c!lculos de compra de materiales preparados bajo condiciones normales de produccin,
mientras no se produzca una carencia de materiales. "sto permite que la cantidad se pueda
fijar sobre un est!ndar determinado para cada tipo de producto, as# como la cantidad
presupuestada por cada l#nea debe responder a los requerimientos de produccin. "l
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
produccin. ,i ubiere necesidad de un mayor requerimiento, se tomar! la fle.ibilidad del
primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as# cubrir los requerimientos de
produccin.
Presupuesto de /asto de 0entas ,P/0.
"s el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia
en el gasto 1inanciero. ,e le considera como estimados proyectados que se originan durante
todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los
mercados de consumo.
Carater(stias
*omprende todo el 2ar<eting.
"s base para calcular el 2argen de Utilidad.
"s permanente y costoso.
+segura la colocacin de un producto.
+mpl#a mercado de consumidores.
,e realiza a todo costo.
3
Des#enta1as
)o genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
)o considera imprevistos.
%esequilibrio financiero
Presupuesto de /astos Ad*inistrati#os ,P/A.
*onsiderado como la parte medular de todo presupuesto, porque a l se destina la mayor
parte del mismo. ,on estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. %ebe ser lo m!s
austero posible, sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
Carater(stias
-as remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en
forma paralela a la inflacin.
,on gastos indirectos. ,on gastos considerados dentro del precio que se fija al producto
o servicio.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y
aportaciones por ley de cada pa#s.
Presupuesto 2inaniero
*onsiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un
flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa. *omprende/
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).
Presupuesto de egresos (para determinar el l#quido o neto).
1lujo neto (diferencia entre ingreso y egreso).
*aja final.
*aja inicial.
*aja m#nima.
"ste incluye el c!lculo de partidas que inciden en el balance, como la caja o tesorer#a y el
capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.
3aer el Detalle de los !astos ,PRESUPUESTO /ENERAL.
Para armar un presupuesto, siempre nos preguntamos por dnde empezar, porque parece
muco trabajo, pero todo es cuestin de dedicarle tiempo.
,eg(n el diccionario, presupuesto es la estimacin de los ingresos y gastos posibles, en una
organizacin, empresa, etc., el clculo de gastos que se hace por un tiempo determinado.
"n este caso, el presupuesto nos permite calcular cu!nto cuesta el proyecto que queremos
llevar a cabo, para lo cual debemos considerar/
a. 0ecursos materiales
'. 0ecursos 9umanos
.0ecursos 7nstitucionales
4
-a suma de los costos de cada uno de
los recursos, nos dar! el/
0alor total del Proyeto $
Presupuesto
a. Reursos *ateriales
-o primero es realizar la lista de reursos *ateriales+ Para esto ay que pensar qu cosas
necesitamos para cada una de las actividades que vamos a realizar.
Para ello, vamos escribiendo/
0ecursos materiales *antidad Precios unitarios Precio total
: ladrillos
: bolsas de cemento
: cable
: canillas
>444
?4
34 mts
>
@ 4.A4
@ A.44
@ 3.44
@ A4
@3.444
@>44
@34
@344
TOTAL @ 3.B34
,umando los importes de la (ltima columna, nos quedar! el monto total que necesitamos para
comprar estos materiales.
'. 2uer"as 3u*anas
+qu#, en lugar de CmaterialesD tenemos que pensar en las personas que se van a ocupar de
cada una de las actividades.
E*mo Cle ponemos el precioD a estos recursosF Geniendo en cuenta el CRONO/RA-A DE
TRABA4O, debemos sacar el c!lculo de cu!nto tiempo llevar! el proyecto (medido en oras o
jornadas seg(n queramos) y cu!ntas personas se necesitar!n para llevarlo a cabo. Geniendo
estipulado el valor de la ora jornada, lo multiplicamos por la cantidad de personas y luego
por la cantidad de oras o jornadas que se trabajar!n. +s# nos queda el #alor total de las
fuer"as 5u*anas.
. Reursos instituionales (si es que e.istieran)
Por ejemplo/
valuar una construccin que ya tenemos
valuar el precio del terreno que ya tenemos
los aportes que salen de nuestra comunidad u organizacin/ el telfono, la computadora, la
papeler#a, etc.
d. 0alor total del proyeto
+qu# se suman los totales que obtuvimos en cada tipo de recursos que necesitamos para el
proyecto. Genemos que Cponer precioD a todo, incluso a las donaciones que nos agan a la
mano de obra comunitaria.
Tipo de Reurso Preio Total
2ateriales
9umanos
7nstitucionales
5
0alor Total del Proyeto
"l monto solicitado puede ser slo una parte del valor total. -a organizacin que presenta el
proyecto puede CaportarD los gastos institucionales, otra institucin puede CaportarD parte de
los recursos umanos. +s#, finalmente, quien presenta el proyecto slo solicita el monto
equivalente al costo de los Crecursos materialesD. -os otros aportes, se denominan CAPORTE
LOCALD.
ESPECI2ICACIN DE APORTES
+portes propios de la institucin ,olicitante @
+porte solicitado @
;tros aportes @
TOTAL (debe coincidir con el 6alor Gotal del
Proyecto)
@
Profesor6 Aldo /aray R+
7nstituto de "ducacin 0ural
-iceo Gcnico Profesional 2alloco
"specialidad/ "lectricidad 7ndustrial
ENLACE DE RE2ERENCIA
"ditado desde/ ttp/$$es.Hi<ipedia.org$Hi<i$Presupuesto
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