UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTADA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
ASIGNATURA: TALLER DE INVESTIGACION II
TEMA: CONTROL CONTABLE Y TRIBUTARIO Y
EVASIN TRIBUTARIA DE PRIMERA
CATEGORIA EN LACIUDAD DE AYACUCHO
AYACUCHO
DOCENTE: LIC. ADM. ORE GUTIERREZ, EUSTERIO
ALUMNOS:
MEJIA SAYAS ALEJANDRO
CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS
AYACUCHO PERU
201
1
U
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V
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S

INTRODUCCI!N
El trabajo de investigacin denominado El Control Contable y Tributario en la Regin
Ayacucho y su aporte para combatir la Evasin Tributaria, tiene como objetivo permitir
optar el Ttulo de Contador !blico, teniendo como "inalidad poner el trabajo al alcance
de contadores p!blicos, magistrados, abogados, ingenieros, economistas, secretarios y
au#iliares de justicia, as como para estudiantes universitarios de las pro"esiones citadas,
pero "undamentalmente, poder llegar a la conciencia de cada una de las personas $ue en
el rol en el cual se desempe%en en nuestra sociedad, puedan aportar al desarrollo
sostenido de nuestro pas&
El presente trabajo representa un es"uer'o por dar a conocer, a trav(s de la
investigacin, los principales aspectos de la evasin tributaria y su incidencia en la
economa nacional&
)e ha en"ocado el problema tanto desde la perspectiva terica como desde el punto de
vista de la )uperintendencia de Administracin Tributara, tratando de encontrar puntos
de vista coincidentes en el an*lisis y en el planteamiento de soluciones&
+a Evasin de ,mpuestos en el er! es una "igura jurdica consistente en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley, o como una actividad ilcita y
habitualmente est* contemplado como delito o como in"raccin administrativa en la
mayora de los ordenamientos& Es decir, es la accin voluntaria $ue tienen lo obligados
a declarar y pagar impuestos de evadir dicha obligacin, al no declarar el total o parte de
sus ingresos&
El objetivo de la investigacin es Reali'ar relevamientos, consultas, entrevistas y toda
otra gestin $ue resulte de utilidad para el acabado conocimiento de los modos de
operacin y las pr*cticas de elusin y evasin de las actividades del sector a su cargo&
-btener la in"ormacin necesaria para la clasi"icacin de los contribuyentes por
segmentos de importancia y de grado de cumplimiento con relacin al conjunto de cada
actividad&
2
Reali'ar las inspecciones aplicando los prototipos, t(cnicas y est*ndares de produccin
desarrollados para la actividad en cuestin&
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1 ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACI!N DEL PROBLEMA
A consecuencia de la baja recaudacin tributaria a nivel de la Regin Ayacucho,
se vio por conveniente reali'ar un estudio de investigacin en el aspecto de la
evasin de impuestos en la regin Ayacucho periodo ./01, construy(ndose un
gran problema de medir, supervisar, "iscali'ar las obligaciones tributarias a los
Contribuyentes de nuestra regin& Al reali'ar un estudio minucioso de la
evasin de impuestos nos va permitir detectar las principales causas de evasin
de las empresas y2o Contribuyentes de di"erentes giros de negocios de la Regin
Ayacucho&
HABLA MAS SOBRE LA VARIABLES,
EN FORMA NEGATIVA
Toda esta investigacin contribuir* al 3isco de tal manera pueda aplicar medidas
dr*sticas para a$uellos contribuyentes $ue in"rinjan las leyes, los reglamentos
establecidos en la norma en concordancia con la )45AT& 4no de los principales
problemas de nuestro pas es la evasin tributaria, $ue ha llegado a niveles
insospechados en a%o anteriores& +a evasin acent!a el d("icit "iscal y ocasiona
perjuicios a la economa& ara combatirla es importante conocer sus principales
causas y consecuencias& E#isten di"erentes de"iniciones sobre la evasin
tributaria& Ellas concuerdan en $ue es un acto u omisin y violacin de la ley,
esto reali'a con la "inalidad de no pagar o pagar menos tributos, lo cual ocasiona
$ue el "isco reciba ingresos menores& Esto da%a a toda la colectividad por$ue
impide o limita la reali'acin de diversas prestaciones por parte del Estado&
3
6ebemos comen'ar diciendo $ue, la evasin tributaria ha venido siendo
castigada con severidad en algunos pases, llevando a sus trasgresores a prisin&
Algunos hechos histricos llaman la atencin por$ue permitieron inculpar a
$uienes cometiendo actos graves contra la moral y los buenos principios, no se
les llev a la c*rcel por sus crmenes sino por el incumplimiento en su deber de
tributar, lo $ue indica a las claras, lo importante $ue es para las economas y para
el Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a $uien evade para $ue
no lo siga haciendo
En derecho "iscal el "raude se entiende como la transgresin de una norma para
pagar menos impuestos de los $ue correspondera cancelar& En el *mbito penal,
se entiende por "raude el enga%o provocado por la divergencia entre lo $ue se
dice y lo $ue se piensa, provocando $ue otra persona act!e del modo $ue
interesa $ue lo haga& )i un "uncionario p!blico llega a un acuerdo con un
particular en una operacin espec"ica para apropiarse de dineros del Estado,
comete delito de "raude& +o mismo ocurre cuando el "uncionario, por ra'n de su
cargo, interact!a con alg!n contribuyente en ra'n de sus obligaciones "iscales
interes*ndose por su caso de manera personal&
II" FORMULACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
2.1 P#$%&'() P#*+,*-)&
76e $u( manera se implementara un Control Contable y Tributario a los
Contribuyentes de primera categora para reducir la Evasin Tributaria en la Ciudad
de Ayacucho en el periodo ./018
2.2 P#$%&'(). S',/+0)#*$.
1 2 CONTROL CONTABLE Y2 EVASION DE IMPUESTOS
1
1
2E+ .*.3'() 0' ,$+3#$& ,$+3)%&'
4'+'#)& 0' &). -'5/'6). 7 ('0*)+).
Y
12
la eficacia de la administracin
tributaria.
4
'(-#'.).
1
2
2 E& ,$+3#$& -)#) -#$3'4'# &) '+3#)0) 7
.)&*0) 0' 0)3$. )& .*.3'() ,$+3)%&'
(',)+*8)0$ 0' -'5/'6). 7 ('0*)+).
'(-#'.).
1

2 E& ,$+3#$& 0' .'4/#*0)0 0'& .*.3'()
,$+3)%&' 5/' -$.''+ &). -'5/'6). 7
('0*)+). '(-#'.).
1
9


sistema de codifcacin.
Y
22
Eficacia de la Accin Fiscalizadora.
Y
2
la simplicidad de la estructura
tributaria
Y
92
las sanciones aplicadas a las
infracciones y delitos tributarios
&). -#*('#). :)#*)%&'. 0'%' #';'#*#.' ) &). ),,*$+'. 0' ,$+3#$&
,$+3)%&'
a9 7Cmo la Evasin Tributaria in"luye en la Recaudacin 3iscal8
b9 76e $u( manera la Contabilidad se relaciona con la Tributacin8
c9 7En $u( medida las in"ormaciones y registros contables adulterados in"luye en
la recaudacin tributaria8
d9 7)on los tributos la mayor "uente de ingresos para $ue el Estado pueda cumplir
con sus "ines y objetivos8
III) DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
)" D'&*(*3),*<+ 3'(=3*,)
+os temas de investigacin: conocidas como las variables de investigacin
estar*n re"eridos al control contable y tributario y su aporte para combatir la
evasin tributaria&
%" D'&*(*3),*<+ '.-),*)&
+a investigacin se reali'ar* en la ciudad de Ayacucho&
," D'&*(*3),*<+ 3'(-$#)&
+a investigacin se desarrollar* entre los meses de junio y diciembre del a%o
./01&
0" D'&*(*3),*<+ ,/)+3*3)3*:)
5
+os bene"iciarios de la investigacin ser* los habitantes de la ciudad de
;Ayacucho, $ue engloba a .</, /// habitantes apro#imadamente&
'" D'&*(*3),*<+ .$,*)&
+a investigacin se desarrollar* para presentar una propuesta y aporte para
combatir la evasin tributaria de primera categora&
IV" ALCANCES DE LA INVESTIGACI!N
+a investigacin nos permitir* identi"icar los "actores de la evasin tributaria y
plantear estrategias para un mejor manejo de estas variables buscando mejor
gestin tributaria&
V" OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
>.1. O%?'3*:$ G'+'#)&
,mplementar un Control Contable y Tributario para reducir la evasin tributaria de
primera categora a los contribuyentes de en la ciudad de Ayacucho en el periodo
./01&
>.2. O%?'3*:$. E.-',@;*,$.
a9 E#plicar $ue las "ormas de Evasin Tributaria encubre en la reduccin de la
Recaudacin 3iscal&
b9 6eterminar las modalidades de cada medio probatorio Contable para la
determinacin de la Evasin Tributaria&
c9 =eri"icar los registros contables de los Contribuyentes para obtener una
in"ormacin m*s e#acta&
d9 6emostrar $ue la Recaudacin Tributaria es una "uente principal de
"inanciamiento para el desarrollo del as&
VI. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
A.1 J/.3*;*,),*<+ 0'& P#$7',3$:
6
Tanto la doctrina del derecho como la legislacin nacional y e#tranjera
consideran la evasin tributaria como un delito econmico, puesto $ue
constituye una institucin con caractersticas propias, muchas veces di"ciles de
identi"icar o demostrar por las diversas maniobras de encubrimiento $ue utili'a
$uien las comete&
A di"erencia de otros delitos, la simple investigacin policial, judicial no basta
para determinar y probar la comisin de los delitos econmicos& >unto al
6erecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa disciplina cuyos
m(todos hacen posible detectar y probar las diversas modalidades con $ue el
"raude tributario se produce&
+a decisin de los jueces, por tanto, depende de la adecuada investigacin
contable de las organi'aciones empresariales y, para ello, la Contabilidad ha
desarrollado variados y e"icaces m(todos capaces de determinar la e#istencia de
un ilcito penal&
A.2. I(-$#3)+,*) 0'& P#$7',3$:
)iendo tan "recuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los pases se
han visto obligados a re"or'ar y moderni'ar el control tributario, creando
organismos especiali'ados, capacitando a sus recursos humanos, dictando
nuevas normas legales, estableciendo sanciones a trav(s de la modi"icacin del
Cdigo enal, desarrollando campa%as educativas dirigidas a ciudadanos de
todas las edades con la "inalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc&
A pesar de todos estos es"uer'os, los delitos tributarios contin!an produci(ndose
y la propia administracin tributaria utili'a la Contabilidad como el m(todo de
constatacin m*s e"ica'&
En e"ecto, puede demostrarse $ue, a partir de los asientos y cuentas de una
Contabilidad irregular, es posible reconstruir la imagen "iel de la empresa y
obtener consecuencias imputables a su titular&
7
As, la Contabilidad ad$uiere e"ectividad jurdica tanto a nivel de la
Administracin Tributaria como para los rganos >urisdiccionales encargados de
sancionar los ilcitos penales de tipo econmico&
+os resultados de la investigacin tendr*n los siguientes e"ectos?
A.2.1 J/#@0*,$: 3rente a la realidad se hace necesaria la elaboracin o
adecuacin de las normas relacionadas a combatir la evasin tributaria
$ue permita establecer mecanismos e$uitativos y transparentes para la
solucin del problema de evasin tributario $ue a"ecta al presupuesto del
Estado&
A.2.2 E,$+<(*,$: )i los contribuyentes tomaran conciencia de la importancia de
tributar debidamente y el Estado muestre signos de transparencia, el pas
podra go'ar de presupuestos reales $ue permitan estructurar nuevas
inversiones en bien de la poblacin&
A.2. S$,*)&? Con un adecuado control para la evasin tributaria, el Estado
lograra establecer y recaudar de manera acertada los ingresos reales del
pas pudiendo cubrir las necesidades del mismo mejorando la calidad de
vida de las personas&
A.2.9 T#*%/3)#*$: @ay una "alta de transparencia en materia tributaria producto
de vacos en las normas y "alta de e$uidad en las obligaciones legales
relacionadas al tema&
A.2.> L)%$#)&: +os resultados obtenidos de la ejecucin del presente proyecto de
investigacin servir*n a los responsables del r(gimen as como a la
administracin tributaria $uienes son parte integrante directa de un buen
control tributario brindando seguridad y continuidad a cada trabajador y
su grupo "amiliar, consecuentemente dedicara todo su es"uer'o y atencin
a sus tareas y responsabilidades laborales&
VII" MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
B.1 A+3','0'+3'. 0' &) I+:'.3*4),*<+
8
)" A +*:'& I+3'#+),*$+)&
En un estudio m*s reciente, +oay'a A0BBC9 emplea el modelo de D!ltiples ,ndicadores
D!ltiples Causas AD,D,C9 para obtener una ci"ra de EF&GH del I, o"icial para el
periodo 0BB/;0BB1& Asimismo, en un estudio para varios pases de Am(rica +atina,
chneider A.//.9 tambi(n mediante un modelo D,D,C, encontr $ue el er! junto con
Iolivia encabe'aban la lista de tama%o del sector in"ormal en la regin, con un EB&GH
del I, o"icial entre el ./// y .//0&
%" A +*:'& N),*$+)&
Jladys =ilca Chaica, en su obra evasin tributaria esta autora se%ala en su artculo $ue
el pago de impuestos no solo "inancia los gastos p!blicos sino $ue tambi(n incentiva el
crecimiento del I, y del desarrollo econmico del pas& -tro punto $ue menciona es
$ue el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el
estado&
)chneider y Enste A.///9 calcularon, mediante el m(todo de consumo el(ctrico
Adiscrepancia entre la produccin y el consumo de electricidad durante un perodo9, una
tasa e$uivalente al GGH del I, o"icial para los a%os 0B<B y 0BB/&
," A +*:'& L$,)&
El en"o$ue constitucional del derecho tributario ciment el convencimiento general de
$ue todos tenamos la obligacin de tributar, sin embargo, con el paso de los a%os los
*mbitos de aplicacin, lejos de aclararse, se vieron mermados por las di"erencias
jurisdiccionales&
osteriormente, se asumi $ue la mejor denominacin para el aspecto constitucional del
tributo era el 6erecho Constitucional Tributario& )in embargo, este aspecto a pesar de
$ue incluye histricamente el estudio de las normas $ue delimita y coordinan los
poderes tributarios y los poderes tributarios entre las distintas instancias del Estado&
6ebiera incluirse tambi(n? los nuevos lmites constitucionales al poder tributario y los
alcances del deber de colaboracin tributaria de terceros, en especial, para la lucha
contra la evasin y "raude "iscal
0
&
C.D M)#,$ T'<#*,$
1
ita, Claudino, Concepto de la Evasin Tributaria K=, Asamblea Jeneral del Centro ,nteramericano de
Administra; dores Tributarios, p*g& 0G1
9
1. E:).*<+ T#*%/3)#*).
L) ':).*<+ ;*.,)& $ ':).*<+ 3#*%/3)#*) $ ':).*<+ 0' *(-/'.3$..
Es una "igura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos
establecidos por la ley& Es una actividad ilcita habitualmente est* contemplado
como delito o como in"raccin administrativa en la mayora de los
ordenamientos
.
&
E:).*<+.
Es eludir, es$uivar, escapar a un compromiso determinado& Es el incumplimiento
de una obligacin parcial o total
1
&
E:).*<+ T#*%/3)#*).
Es el incumplimiento de la obligacin tributaria con el Estado, trayendo como
consecuencia da%o a todos los ciudadanos& )e de"ine como toda y cual$uier
accin u omisin, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una
obligacin tributaria
G
&
L) E:).*<+ F*.,)&.
Es toda accin u omisin parcial o total, tendiente a eludir, reducir, retardar el
cumplimiento de la obligacin tributaria
E
&
+a evasin, no slo signi"ica una p(rdida de ingresos "iscales, con sus e"ectos
consiguientes en la prestacin de servicios p!blicos, sino $ue implica una
distorsin del tributario, "racturando la e$uidad de los impuestos&
E#isten aspectos terminolgicos $ue di"erencian la evasin "iscal de la siguiente
manera?
E:).*<+ *(-#$-*): Consiste en la abstencin del consumo de bienes
"uertemente gravado, inercia en la produccin de mayores rentas $ue seran
2
ita, Claudino, Concepto de la Evasin Tributaria K=, Asamblea Jeneral del Centro
,nteramericano de Administra; dores Tributarios, AAsuncin , araguay, 0B<E9 p& 0G1
3
http?22$ue;signi"ica&com&ar2signi"icado&php8terminoLevasiH31n
4
)ampaio 6ria, Antonio, = Asamblea Jeneral del C,AT ARo d >aneiro, 0BF09
5
http?22MMM&e;conomic&es2programa2glosario2de"inicion;evasion;"iscal
10
absorbidas en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de
capitales& Este tipo de evasin no viola la +ey y obedece a una determinada
poltica tributaria
C
&
E:).*<+ -$# 3#)+.;'#'+,*). ',$+<(*,).: es a$uella $ue trata de una
dislocacin econmica&
E:).*<+ -$# I+),,*<+: es a$uella $ue se da por omisin, podra no ser intencin
al resultando de la ignorancia del contribuyente&
E:).*<+ L@,*3): Nllamada elisin o economa "iscalN, este tipo de evasin se
concreta en la accin individual, tendiente a por procesos lcitos dejar, reducir o
postergar la reali'acin del hecho generador& Es un recurso dentro de las
operaciones legales para minimi'ar el costo tributario&
E:).*<+ I&@,*3): Esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o
contribuyente, tendiente a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el pago
del tributo e"ectivamente debido& 3raude tributario, delito tributario? utili'a
medios aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o de"ormar el e"ecto real
sobre el resultado mani"iestamente producido
F
&
E:).*<+ ;#)/0/&'+3): es el "raude o toda simulacin, maniobra, o cual$uier otra
"orma de enga%o $ue indu'ca en error al "isco, del $ue resulte para el in"ractor o
un tercero, enri$uecimiento indebido a e#pensas del derecho de a$uel a
la percepcin de los tributos
<
&
+a evasin es un "enmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente:
e#isten tres tipos de conducta $ue detallaremos a continuacin?
B
a& -misin en el pago de impuestos por "alta o ine#actitud de declaracin
jurada&
b& Atraso en el pago&
c& +a de"raudacin&
6
Alicia Dessina ; http?22MMM&terragnijurista&com&ar2doctrina2accOtribu&htm
7
5icol*s 6aniel Ramre' ; http?22MMM&derechopenalonline&com2derecho&php8idLG0,..F,/,/,0,/
8
http?22MMM&monogra"ias&com2trabajosCE2"raude;ley;peru2"raude;ley;peru.&shtml
9
=illegas, @(ctor& Curso de 3inan'as, 6erecho 3inanciero y Tributario. p*g&<C
11
E&/.*<+ ;*.,)&:
E#iste otro tipo de evasin conocida como elusin "iscal y es legal& Es una "igura
lcita en la $ue se utili'an acciones recogidas en la ley para eludir el pago de un
impuesto siempre con m(todos y acciones legales
0/
&
-tra clasi"icacin de la evasin "iscal es seg!n sea parcial o total, es decir, si el
causante evita el pago parcial u oculto la accin completa&
2. I(-/'.3$ G'+'#)& ) &). V'+3).
TEKT- P5,C- -R6E5A6- 6E +A +EQ 6E+ ,D4E)T- JE5ERA+ A
+A) =E5TA) E ,D4E)T- )E+ECT,=- A+ C-5)4D-
T,T4+- ,
6E+ ,D4E)T- JE5ERA+ A +A) =E5TA)
CA,T4+- ,
6E+ RDI,T- 6E A+,CAC,S5 6E+ ,D4E)T- Q 6E+ 5AC,D,E5T- 6E
+A -I+,JAC,S5 TR,I4TAR,A
ARTECULO 1F.D OPERACIONES GRAVADAS
El ,mpuesto Jeneral a las =entas grava las siguientes operaciones?
a9 +a venta en el pas de bienes muebles:
b9 +a prestacin o utili'acin de servicios en el pas:
c9 +os contratos de construccin:
d) +a primera venta de inmuebles $ue realicen los constructores de los mismos&
Asimismo, la posterior venta del inmueble $ue realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido ad$uirido
directamente de (ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo&
+o dispuesto en el p*rra"o anterior no ser* de aplicacin cuando se demuestre
$ue el precio de la venta reali'ada es igual o mayor al valor de mercado& )e
entiende por valor de mercado el $ue normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas $ue el constructor o la empresa reali'an con terceros no
vinculados, o el valor de tasacin, el $ue resulte mayor& ara e"ecto de
establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el
Artculo EGT del presente dispositivo& Tambi(n se considera como primera
venta la $ue se e"ect!e con posterioridad a la reorgani'acin o traspaso de
empresas&
e9 +a importacin de bienes&
10
http?22MMM&e;conomic&es2programa2glosario2de"inicion;evasion;"iscal
12
ARTECULO 2F.D CONCEPTOS NO GRAVADOS
5o est*n gravados con el impuesto?
)" El arrendamiento y dem*s "ormas de cesin en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre $ue el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el ,mpuesto a la Renta&
%" +a trans"erencia de bienes usados $ue e"ect!en las personas naturales o
jurdicas $ue no realicen actividad empresarial, salvo $ue sean habituales en la
reali'acin de este tipo de operaciones&
," +a trans"erencia de bienes $ue se realice como consecuencia de la
reorgani'acin de empresas:
'" +a importacin de?
1. Iienes donados a entidades religiosas&
6ichos bienes no podr*n ser trans"eridos o cedidos durante el pla'o de cuatro
AG9 a%os contados desde la "echa de la numeracin de la 6eclaracin Pnica de
,mportacin& En caso $ue se trans"ieran o cedan, se deber* e"ectuar el pago de
la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo $ue se%ale el
Reglamento& +a depreciacin de los bienes cedidos o trans"eridos se
determinar* de acuerdo con las normas del ,mpuesto a la Renta& 5o est*n
comprendidos en el p*rra"o anterior los casos en $ue por disposiciones
especiales se estable'can pla'os, condiciones o re$uisitos para la
trans"erencia o cesin de dichos bienes&
2. Iienes de uso personal y menaje de casa $ue se importen libres o liberados de
derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y pla'o establecidos en
los mismos, con e#cepcin de vehculos&
. Iienes e"ectuada con "inanciacin de donaciones del e#terior, siempre $ue est(n
destinados a la ejecucin de obras p!blicas por convenios reali'ados con"orme a
acuerdos bilaterales de cooperacin t(cnica, celebrados entre el Jobierno del er! y
otros Estados u -rganismos ,nternacionales Jubernamentales de "uentes bilaterales y
multilaterales&
;" E& B)+,$ C'+3#)& 0' R'.'#:) 0'& P'#G -$# &). $-'#),*$+'. 0':
1. Compra y venta de oro y plata $ue reali'a en virtud de su +ey -rg*nica&
2. ,mportacin o ad$uisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y
cu%os&
13
4" +a trans"erencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios $ue e"ect!en las
,nstituciones Educativas !blicas o articulares e#clusivamente para sus "ines
propios& Dediante 6ecreto )upremo re"rendado por el Dinistro de Economa y
3inan'as y el Dinistro de Educacin, se aprobar* la relacin de bienes y servicios
ina"ectos al pago del ,mpuesto Jeneral a las =entas&
+a trans"erencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente
autori'ada mediante Resolucin )uprema, vinculadas a sus "ines propios, e"ectuada
por las ,nstituciones Culturales o 6eportivas a $ue se re"ieren el inciso c9 del
Artculo 0<T y el inciso b9 del Artculo 0BT de la +ey del ,mpuesto a la Renta,
aprobada por el 6ecreto +egislativo 5T FFG, y $ue cuenten con la cali"icacin del
,nstituto 5acional de Cultura o del ,nstituto eruano del 6eporte, respectivamente&
H" +os pasajes internacionales ad$uiridos por la ,glesia Catlica para sus agentes
pastorales, seg!n el Reglamento $ue se e#pedir* para tal e"ecto: ni los pasajes
internacionales e#pedidos por empresas de transporte de pasajeros $ue en "orma
e#clusiva realicen viajes entre 'onas "ronteri'as&
*" +as regalas $ue corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
con"orme a lo dispuesto en la +ey 5T .C..0&
j9 +os servicios $ue presten las Administradoras rivadas de 3ondos de ensiones y las
empresas de seguros a los trabajadores a"iliados al )istema rivado de
Administracin de 3ondos de ensiones y a los bene"iciarios de (stos en el marco del
6ecreto +ey 5U .E<BF&

ARTECULO F.D DEFINICIONES
ara los e"ectos de la aplicacin del ,mpuesto se entiende por?
)" VENTA: 1.
Todo acto por el $ue se trans"ieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de
la designacin $ue se d( a los contratos o negociaciones $ue originen esa
trans"erencia y de las condiciones pactadas por las partes&
%" BIENES MUEBLES:
+os corporales $ue pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos re"erentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
trans"erencia impli$ue la de cual$uiera de los mencionados bienes&
," SERVICIOS: 1.
14
Toda prestacin $ue una persona reali'a para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso $ue se considere renta de tercera categora para los e"ectos del
,mpuesto a la Renta, a!n cuando no est( a"ecto a este !ltimo impuesto: incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento "inanciero&
Enti(ndase $ue el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto $ue lo presta se
encuentra domiciliado en (l para e"ecto del ,mpuesto a la Renta, sea cual "uere el
lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin&
0" CONSTRUCCION:
+as actividades clasi"icadas como construccin en la Clasi"icacin ,nternacional
,ndustrial 4ni"orme AC,,49 de las 5aciones 4nidas&
'" CONSTRUCTOR:
Cual$uier persona $ue se dedi$ue en "orma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o $ue hayan sido construidos total o parcialmente
por un tercero para ella& ara este e"ecto se entender* $ue el inmueble ha sido
construido parcialmente por un tercero cuando este !ltimo construya alguna parte
del inmueble y2o asuma cual$uiera de los componentes del valor agregado de la
construccin&
ARTECULO 9F.D NACIMIENTO DE LA OBLIGACI!N TRIBUTARIA
+a obligacin tributaria se origina?
a9 En la venta de bienes, en la "echa en $ue se emita el comprobante de pago de acuerdo
a lo $ue estable'ca el reglamento o en la "echa en $ue se entregue el bien, lo $ue
ocurra primero&
Trat*ndose de naves y aeronaves, en la "echa en $ue se suscribe el correspondiente
contrato&
Trat*ndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, en la "echa o "echas de pago se%aladas en el contrato y por los
montos establecidos: en la "echa en $ue se perciba el ingreso, por el monto $ue se
perciba, sea total o parcial: o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a
lo $ue estable'ca el reglamento&
DE LAS E1ONERACIONES
ARTECULO >F.D OPERACIONES E1ONERADAS
Est*n e#oneradas del ,mpuesto Jeneral a las =entas las operaciones contenidas en
los Ap(ndices , y ,,&C
15
Tambi(n se encuentran e#onerados los contribuyentes del ,mpuesto cuyo giro o
negocio consiste en reali'ar e#clusivamente las operaciones e#oneradas a $ue se
re"iere el p*rra"o anterior u operaciones ina"ectas, cuando vendan bienes $ue "ueron
ad$uiridos o producidos para ser utili'ados en "orma e#clusiva en dichas operaciones
e#oneradas o ina"ectas&
ARTECULO AF.D MODIFICACI!N DE LOS APINDICES I Y II
+a lista de bienes y servicios de los Ap(ndices , y ,,, seg!n corresponda, podr* ser
modi"icada mediante 6ecreto )upremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Dinistros, re"rendado por el Dinistro de Economa y 3inan'as, con opinin t(cnica
de la )45AT&
ARTECULO BF.D VIGENCIA Y RENUNCIA A LA E1ONERACI!N
+as e#oneraciones contenidas en los Ap(ndices , y ,, tendr*n vigencia hasta el 10 de
diciembre de ./0.& J1K" P=##);$ ./.3*3/*0$ -$# '& A#3@,/&$ 0' &) L'7 NL 2K>9A,
-/%&*,)0) '& 2K 0' ?/+*$ 0' 2010. +os contribuyentes $ue realicen las operaciones
comprendidas en el Ap(ndice , podr*n renunciar a la e#oneracin optando por pagar
el ,mpuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo $ue estable'ca el
Reglamento& J1C" A#3@,/&$ ./.3*3/*0$ -$# '& A#3@,/&$ 2L 0'& D',#'3$ L'4*.&)3*:$ NL
KA>, -/%&*,)0$ '& 29 0' 0*,*'(%#' 0' 200A
00
.
. C#M0*3$ F*.,)&
El cr(dito "iscal est* constituido por el ,mpuesto Jeneral a las =entas consignado
separadamente en el comprobante de pago, $ue respalde la ad$uisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utili'acin en el pas de servicios prestados por no domiciliados&
El cr(dito "iscal es el monto constituido por el ,mpuesto Jeneral a las =entas
consignado separadamente en los comprobantes de pago $ue respaldan la
ad$uisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utili'acin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados
0.
&
11
MMM&ministerio de economa y "inan'as&gob&pe
12
http?22orientacion&sunat&gob&pe2inde#&php8optionLcomOcontentVvieMLarticleVidL0<.?preguntas;
"recuentesVcatidLGC?igv;iscV,temidLFGministerio
16
)lo otorgan derecho a cr(dito "iscal las ad$uisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin $ue re!nan los re$uisitos siguientes?
a9 Wue sean permitidos como gasto o costo de la empresa,
b9 Trat*ndose de gastos de representacin, el cr(dito "iscal mensual se calcular* de
acuerdo al procedimiento $ue para tal e"ecto estable'ca el Reglamento&
c9 Wue se destinen a operaciones por las $ue se deba pagar el ,mpuesto& Wue se
destinen a operaciones por las $ue se deba pagar el ,mpuesto& )eg!n el Reglamento
son?
+os insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios a"ectos utili'ados
en la elaboracin de los bienes $ue se producen o en los servicios $ue se
presten&
+os bienes de activo "ijo, tales como inmuebles, ma$uinarias y e$uipos, as
como sus partes, pie'as, repuestos y accesorios&
+os bienes ad$uiridos para ser vendidos&
-tros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea
necesario para la reali'acin de las operaciones gravadas y $ue su importe sea
permitido deducir como gasto o costo de la empresa&
+a +ey establece en el Artculo 0B ciertos Re$uisitos 3ormales para ejercer el derecho al
cr(dito "iscal a $ue se re"iere el artculo anterior y son?
Wue el ,mpuesto est( consignado por separado en el comprobante de compra del
bien, del servicio a"ecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de
d(bito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el "edatario de la
Aduana de los documentos emitidos por A64A5A), $ue acrediten el pago del
,mpuesto en la importacin de bienes&
Wue los comprobantes de pago hayan sido emitidos de con"ormidad con las
disposiciones sobre la materia: y,
Wue los comprobantes de pago, las notas de d(bito, los documentos emitidos por
A64A5A) a los $ue se re"iere el inciso a9 del presente artculo, o el "ormulario
donde conste el pago del ,mpuesto en la utili'acin de servicios prestados por no
domiciliados: hayan sido anotados por el sujeto del ,mpuesto en su Registro de
Compras, dentro del pla'o $ue estable'ca el Reglamento&
9. C$(-#$%)+3'. 0' P)4$ 0' O-'#),*$+'. N$ R')&'.
17
+a 6ocumentacin $ue acredita la trans"erencia de bienes la entrega en uso o
la prestacin de servicio no e#istiendo transacciones ACompra, =enta, )ervicios9&
)i en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el
monto del ,mpuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado
por un monto e$uivocado, proceder* la subsanacin con"orme a lo dispuesto por el
Reglamento& El cr(dito "iscal slo podr* aplicarse a partir del mes en $ue se e"ect!e
tal subsanacin&
5o dar* derecho al cr(dito "iscal, el ,mpuesto consignado en comprobantes de pago
no "idedigno o "also o $ue no cumplan con los re$uisitos legales o reglamentarios,
Tampoco dar*n derecho al cr(dito "iscal los comprobantes $ue hayan sido
otorgados por personas $ue resulten no ser contribuyentes del ,mpuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusin en alg!n r(gimen especial no los
habilite a ello
01
&
>. S/%DV)&/),*<+ 0'& P#',*$ '+ &). V'+3).
Consiste en bajar dolosamente en valor de una mercadera con la 3inalidad Reducir
la base imponible y con ello obtener una acotacin a li$uidacin Teniendo un e"ecto
directo en la recaudacin aduanera y esta a su ve' en e"ectos "iscales& 3raudes tales
como la )ubvaluacin de mercadera, "alsi"icacin de "acturas, "alsa partidas
arancelarias, origen "also con Certi"icados 3alsos, "alsos "letes&
A. F*.,)&*8),*<+
El proceso de 3iscali'acin comprende un conjunto de tareas $ue tiene por
"inalidad instar a los contribuyentes a cumplir su -bligacin Tributaria cautelando
el correcto, integro y oportuno pago de los impuestos&

B. L) A/0*3$#*) T#*%/3)#*)
13
A$uino, Diguel A& +a evasin "iscal? origen y medidas de accin para combatirla& p*g& .G0
18
Constituye una actividad permanente de "iscali'acin& Esta consiste en veri"icar la
e#actitud de las declaraciones a trav(s de la revisin de los antecedentes y
documentacin de los contribuyentes&
or el alto nivel impositivo $ue presenta nuestro pas, algunas empresas, en busca
de disminuir los montos pagados por impuestos recurren a la elusin y en el peor de
los casos a la evasin tributaria&
6ebido a estos, las empresas presentan un alto riesgo de ser objeto de investigacin
y posibles sanciones por parte de la administracin de impuestos, entidad $ue en los
!ltimos a%os ha reali'ado una gran inversin en tecnologa $ue el permite reali'ar
un control casi total de sus contribuyentes lo $ue hace muy di"cil $ue una empresa
logre disminuir sus ,mpuestos mediante maniobras "raudulentas o no muy
ortodo#as, si $ue sea advertido por la administracin tributaria
0G
&
C. E(-#'.). C$('#,*)&'.
Es una unidad productiva dedicada y organi'ada para la e#plotacin de una
actividad econmica
0E
&
K. F/+,*<+ 0' &) C$+3)%*&*0)0 7 &$. R'4*.3#$.
+a Contabilidad deber* estar con"igurada de manera tal $ue un tercero e#perto
pueda deducir de ella en un perodo de tiempo adecuado una visin general de los
hechos mercantiles y de la situacin patrimonial de la empresa& +os asientos
mercantiles deber*n poder seguirse en su origen y desarrollo&
+os registros se practicar*n de manera $ue se logre la "inalidad $ue deben cumplir a
e"ectos tributarios& +os asientos y dem*s registros e#igibles se har*n de manera
completa, e#acta, oportuna y ordenada& +os ingresos y los gastos de caja se
asentar*n diariamente&
+os libros y dem*s registros e#igibles podr*n consistir tambi(n en el archivo
ordenado de justi"icantes o llevarse por medio de soportes de datos, siempre $ue
14
http?22MMM&gerencie&com2auditoria;tributaria&html
15
+amagrande Al"redo > Recomendaciones propuestas para reducir la evasin "iscal Ioletn 6J,
nU GEF A0BB/9
19
estas "ormas de contabili'acin, incluido el procedimiento en ellas utili'ado,
responda a los principios de la Contabilidad ordenada& Cuando se trate de registros
$ue hayan de practicarse e#clusivamente en virtud de las leyes tributarias, la
admisibilidad del procedimiento empleado se determinar* de acuerdo con la
"inalidad $ue los registros deban cultivar a e"ectos de la imposicin& Cuando los
libros y dem*s registros e#igibles se lleven por medio de soportes de datos deber*
asegurarse especialmente $ue los datos est(n disponibles durante el tiempo de
conservacin&
C$+.'#:),*<+ 0' 0$,/('+3$.
Entre las obligaciones "ormales encontramos a$uellas $ue est*n relacionada con la
de llevar los libros y registros contables en la "orma prevista por la +ey y los
Reglamentos as como el de conservarlos y e#hibirlos dentro del pla'o de
prescripcin de los tributos al cual se encuentran vinculados, es por ello $ue la
obligacin de conservar recaen entre otros a?
a& +ibros, registros, inventarios y balances, as como las instrucciones necesarias para
su comprensin, y dem*s documentos de car*cter organi'ativo&
b& +as cartas comerciales o de negocios $ue se hayan recibido&
c& Copias de las cartas comerciales o de negocios $ue se hayan e#pedido&
d& >usti"icantes de asientes&
e& Cuales$uiera otros documentos, siempre $ue sean relevantes a e"ectos tributarios&
S*.3'(). 0' C$+3)%*&*0)0
Todo sistema contable tiene por objeto, en !ltima instancia, mostrar en "orma
recapitulada los resultados de operaciones econmicas& Esto puede e"ectuarse de
m!ltiples maneras&
+os sistemas de in"ormacin contable han trascendido la "uncin "inanciera
tradicional enmarcada por la normatividad de tipo legal y tributaria $ue el entorno
econmico necesit en un momento de la historia: debido a $ue estamos inmersos
en un mundo abierto, de mercados globali'ados, cuya premisa es la construccin de
20
mercados de competencia per"ecta: por tal motivo se deben establecer sistemas de
in"ormacin gerenciales orientados a la toma de decisiones en ambientes altamente
cambiantes
0C
&
E#pondremos los dos sistemas m*s com!nmente utili'ados? la Contabilidad por
partida simple y la contabilidad por partida doble&
). L) C$+3)%*&*0)0 -$# -)#3*0) .*(-&'
Es el sistema $ue m*s se ha utili'ado en los tres mil a%os de historia de la
Contabilidad& Es la "orma m*s simple de registrar una operacin "inanciera& Con el
advenimiento de organi'aciones "inanciera m*s complejas, su utili'acin ha ido
declinando& 5o obstante, algunas pe$ue%as empresas siguen utili'*ndola& En su
"orma m*s acabada consiste sencillamente en inscribir la in"ormacin de cual$uier
procedencia en un solo documento, por lo general en "orma de columnas& 6icho de
otro modo, es un sistema de registrar operaciones "inancieras sin intentar e$uilibrar
los riesgos&
%. C$+3)%*&*0)0 -$# -)#3*0) 0$%&'
Esta concepcin de contabilidad, determina $ue cada operacin es imputable a dos
o m*s cuentas con iguales d(bitos y cr(ditos y es registrada en ellas& or ello, se
deben hacer dos o m*s ajustes, nuca uno solo& 6e ah viene la denominacin de
por partida doble&
+a contabilidad por partida doble tiene un objeto mostrar, en "orma recapitulativa,
los resultados de las m!ltiples operaciones e imperativos $ue a"ectan a una
empresa& ara ello, se necesita un sistema organi'ado y apropiado de clasi"icacin
de todas las operaciones empresariales
0F
&
L) C$+3)%*&*0)0 ,$($ %).' 0' &) 0'3'#(*+),*<+ T#*%/3)#*).
+a contabilidad comercial y la contabilidad "iscal est*n pro"undamente
relacionadas& )iendo la renta, el patrimonio y los consumos, mani"estaciones de
16
Dara Claudia (re' Jalindo Contadura ublica = )emestre Corporacin 4niversitaria de la
Costa C4C Contabilidad )istemati'ada ,
17
6a' 5!%e', Remberto, Cdigo Tributario de la Rep!blica 6ominicana, +ey EB00, +ey 00B.&
Reglamento 01B;B< y 0G/B<, )& 5& E& Edicin .//1&
21
capacidad contributiva, elemento sustancial del hecho imponible, la contabilidad
brinda la plata"orma necesaria para evaluar si una persona jurdica o de e#istencia
visible ha e#perimentado variaciones en su situacin patrimonial& 5o obstante esta
necesaria interrelacin, la contabilidad general y la "iscal tienen usuarios di"erentes,
o para una mayor clari"icacin del tema propsitos di"erentes& As los distintos
autores han se%alado $ue el propsito de la contabilidad es $ue N brinde
in"ormacin !til para la toma de decisiones y control, re"erida a?
a9 El patrimonio del ente y su evolucin&
b9 +os bienes de terceros en poder del ente&
c9 Ciertas contingenciasN A3oMler 5eMton9, N 09 presentar la situacin patrimonial de
una empresa a un momento dado as como la evolucin de su patrimonio neto, .9
demostrar los resultados de la actividad de sus operaciones a lo largo de un perodo
de tiempo, 19 aportar datos $ue ensamblados con in"ormacin proyectada
proveniente de otras "uentes, permitan determinar su posicin econmico;
"inancieraN& A +pe' )antiso y otros9&
6entro de los usuarios de la in"ormacin contable, aparecen las distintas
administraciones tributarias Anacionales, provinciales, municipales9, pues la
contabilidad, sirve en muchos casos como base de la determinacin tributaria& +a
vinculacin de la contabilidad general y la "iscal ha merecido por la doctrina una
di"erenciacin entre 'onas de dependencia Asubordinacin de la tributacin a la
contabilidad9, 'onas de autonoma Ala materia tributaria tiene sus propias pautas $ue
prevalecen sobre la contabilidad9 y 'onas de con"licto A es a$uella en la cual por "alta
de previsiones ta#ativamente "ijadas por la norma tributaria, puede la materia
contable llegar a tener un grado de in"luencia en la inter"erencia9
0<
&
6entro de los usuarios de la in"ormacin contable, aparecen las distintas
administraciones tributarias Anacionales, provinciales, municipales9, pues la
contabilidad, sirve en muchos casos como base de la determinacin tributaria& +a
vinculacin de la contabilidad general y la "iscal ha merecido por la doctrina una
di"erenciacin entre 'onas de dependencia Asubordinacin de la tributacin a la
18
3erullo, Claudio 3abi*n, Jrecchi, Ana Dara y =itta, >os( Dara ; ,nstituto de ,nvestigaciones
Tericas y Aplicadas, Escuela de Contabilidad&
22
contabilidad9, 'onas de autonoma Ala materia tributaria tiene sus propias pautas $ue
prevalecen sobre la contabilidad9 y 'onas de con"licto Aes a$uella en la cual por "alta
de previsiones ta#ativamente "ijadas por la norma tributaria, puede la materia
contable llegar a tener un grado de in"luencia en la inter"erencia9&
M)#,$ C$+,'-3/)&
CONTABILIDAD
T(cnica $ue tiene por objeto registrar, clasi"icar y compendiar de manera
signi"icativa, y en t(rminos de dinero, a$uellas transacciones y operaciones $ue
revisten, al menos en parte, un car*cter "inanciero, e interpretar los resultados
obtenidos&
EVASI!N TRIBUTARIA
0& Resultado del comportamiento ilcito, $ue determina un no pago o un pago de
menos de una obligacin tributara, $ue a"ecta el bien jurdico tutelado patrimonio
tributario del Estado&
.& Toda y cual$uier accin u omisin tendiente a eludir, reducir o retardar el
cumplimiento de una obligacin tributaria&
1& Accin u omisin $ue vulnera la legislacin tributaria, esto es, el incumplimiento
de una obligacin tributaria principal o accesoria&
DIFERENCIA ENTRE EVASION Y ELUSION DE IMPUESTOS
E=A),S5&
Es el no pago de las contribuciones de manera dolosa&
+A E+4),S5&
Es el no pago de las contribuciones de manera lcita, es decir aprovechando los espacios
o huecos de la ley y de esta manera no se ubica en la hiptesis normativa&
EDRE)A ,56,=,64A+ 6E RE)-5)AI,+,6A6 +,D,TA6A
23
ersona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersona0, con
patrimonio propio, distinto al de su titular, $ue se constituye para el desarrollo e#clusivo
de actividades econmicas de pe$ue%a empresa, al amparo del 6& +ey .0C.0&
)-C,E6A6 6E CA,TA+E)
Conjunto de personas naturales o jurdicas $ue convienen en aportar bienes para el
ejercicio com!n de actividades: cuyo capital social se encuentra dividido en acciones y
se rige bajo una denominacin social&
C-5TAI,+,6A6 DERCA5T,+
+enguaje en $ue se e#presa el 6erecho mercantil como 6erecho de organi'acin y del
tr*"ico empresarial&
ATR,D-5,- 5ET-
6i"erencia entre eX activo y el pasivo de una persona en un momento determinado&
CA>A
Donedas y billetes en posesin del interesado&
JA)T-) ER)-5A+E)
A$uello e"ectuados por una persona y $ue, t(cnicamente, no "orman parte del activo o
del pasivo&
DYT-6- 6E R-CE6E5C,A Q 6E)T,5- 6E 3-56-)
Consiste en comparar todos los gastos conocidos con todas las entradas conocidas
durante un perodo determinado&
3,)CA+,ZAC,S5 TR,I4TAR,A
,nvestigacin de declaraciones juradas y dem*s actos "iscales $ue el sujeto pasivo [
contribuyente reali'a en su relacin jurdico;tributaria con el sujeto activo [Estado para
comprobar $ue la actuacin del primero se ajusta a ley&
24
A46,T-R\A TR,I4TAR,A
=ariedad especialsima de la auditoria de pruebas cuya "inalidad es determinar la
materia imponible&
C-IRA5ZA C-ACT,=A
Conjunto de actos ejecutados por la Administracin 3iscal tendiente a e"ectivi'ar la
deuda tributaria&
E+4),S5
-rientacin de la conducta del contribuyente por caminos $ue, sin contrariar la norma
tributaria, le permiten reducir el impuesto $ue normalmente le correspondera pagar&
JA)T-) TR,I4TAR,-)
6esviacin deliberada de los aspectos conceptuales y estructurales de un sistema
tributario dado con la "inalidad de in"luir sobre el sector privado en la "orma $ue a
menudo operan los gastos directos&
\56,CE 6E R-64CT,=,6A6
D(todo sencillo de comparar el rendimiento por impuesto para distintos periodos
tributarios& )e de"ine como el ingreso recaudado por tributo A,J=9 como proporcin del
I, y dividida por la tasa del impuesto respectivo, permitiendo re"lejar el rendimiento
del tributo por cada punto porcentual de la respectiva alcuota impositiva&
TA)A 6E E=A),S5 - C-E3,C,E5TE 6E ,5C4D+,D,E5T- TR,I4TAR,-
6i"erencia entre la recaudacin potencial del impuesto y la recaudacin e"ectiva neta de
devoluciones sobre el total de la recaudacin potencial&
VIII METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
C.1 H*-<3'.*. G'+'#)&
25
4n Control Contable y Tributario adecuado permanente reducir la Evasin Tributaria en
los contribuyentes de la actividad en la Regin Ayacucho&
C.2 H*-<3'.*. E.-',@;*,).
a9 +a Evasin Tributaria a"ecta la Recaudacin 3iscal& )i se dispone de una
adecuada organi'acin del )istema Tributario de nuestro pas, se limita la
economa de opcin de los deudores tributarios: entonces, optar*n por la
determinacin del hecho imponible y por tanto con el cumplimiento de las
obligaciones "iscales&
b9 )i el )istema Tributario peruano, dispone de polticas e"ectivas, neutrali'ar* la
conducta antijurdica $ue conduce a la elusin "iscal de los deudores tributarios:
entonces, se obtendr* una mayor prestacin tributaria, la misma $ue es necesaria
para cumplir los objetivos del Estado&
c9 +a evasin tributaria constituye un delito econmico $ue produce dese$uilibrio
en el "lujo de ingresos en la caja "iscal
d9 +a contabilidad y la Tributacin in"luyen en la deteccin de la evasin tributaria&
e9 +os Registros e ,n"ormaciones Contables con retraso in"luye en las acciones de
control y "iscali'acin tributaria e"iciente&
VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION
C. VARIABLE INDEPENDIENTE J1":
,mplementacin de un control contable y tributario a los contribuyentes&
I+0*,)0$#'.:
K0& Evasin Tributaria&
K.& Contabilidad&
K1& ,n"ormaciones y Registros Contables adulteradas&
KG& Tributos&
26
C.9 VARIABLE DEPENDIENTE JY":
Reduccin de la evasin tributaria en la Regin Ayacucho
I+0*,)0$#'.:
Q0& Recaudacin 3iscal&
Q.& Tributacin&
Q1& Recaudacin Tributaria&
QG& ,ngresos al Estado&
C.9 I0'+3*;*,),*<+ 7 O-'#),*$+)&*8),*<+ 0' H*-<3'.*.
6ada la hiptesis y las subhiptesis: para contrastarlas se re$uiri la obtencin de
los datos de los dominios de las siguientes variables&
C.> T*-$ 7 +*:'& 0' *+:'.3*4),*<+
C.>.1 T*-$ 0' *+:'.3*4),*<+
+a ,nvestigacin es aplicada, e#post;"acto por$ue se genera el conocimiento por el
conocimientos decir $ue se va ha precisar&
FALTA LA TABLA DE OPERACIONALIZACION DE
VARIABLES
C.A MM3$0$ 7 0*.'6$ 0' &) I+:'.3*4),*<+
C.A.1 MM3$0$ 0' &) I+:'.3*4),*<+
+a ejecucin del proyecto de investigacin se reali'ara a trav(s de la aplicacin de los
m(todos de investigacin $ue a continuacin se indican?
D'.,#*-3*:$.D ,denti"icaremos, clasi"icaremos, relacionaremos y
delimitaremos el estudio y an*lisis del Control contable y tributario&
C/)+3*3)3*:$.; resentaremos datos, y gr*"icos estadsticos, utili'aremos un
m(todo estadstico para la contratacin de hiptesis&
I+0/,3*:$.; or$ue se anali'an los datos obtenidos sobre Control contable y
tributario y su incidencia en la evasin tributaria&
27
D'0/,3*:$.; Arribaremos a conclusiones a partir de las teoras y los hechos en
las instituciones, objeto de estudio, con respecto a la evasin tributaria&
A+=&*.*..; 6espu(s de reali'ar la recoleccin de los datos, se anali'an para
comprender mejor su incidencia y sinteti'arlas con la "inalidad de demostrar
la hiptesis&
C.A.2 D*.'6$ 0' &) I+:'.3*4),*<+
El dise%o de la investigacin ser* descriptivo por$ue determinaremos y
detallaremos las caractersticas de las variables de investigacin, as
como de la correlacin en la evasin tributaria entre (stas y sus
categoras e indicadores&
C.A. U+*:'#.$, P$%&),*<+ 7 M/'.3#)
ara determinar la muestra representativa de la poblacin se aplica?
0& Duestra inicial
)e obtiene mediante la "ormula?
5LZ
.
Ap9 A$9
E
.
6onde?
n L muestra inicial
Z L nivel de con"ian'a para generali'ar los resultados
p, $ L campo de variabilidad, donde p, representa los
Aciertos y $, los errores
E L nivel de precisin
+os valores a considerarse son?
Z L 0&CG
p L /&BE
$ L /&/E
E L /&0
Reempla'ando valores tenemos?
A0&CG9
.
A/&BE9 A/&/E9
nL
A/&09
.
.&C<BC # /&/GFE
nL
/&/0
/&0.FFEC
nL
/&/0
nL 0.&FFEC&
nL 01&
+a muestra inicial es de 01& Este resultado ser* sometido a "actor de correccin "inita&
28
U+*:'#.$.D ara los e"ectos de investigacin, se considerar* como universo a todos los
trabajadores de con"orma una poblacin de 0,/// trabajadores apro#imadamente en la
regin Ayacucho&
P$%&),*<+.; +a poblacin de in"ormantes constituir*n los trabajadores en sectores
tributarios en este regin Ayacucho&
M/'.3#).; ara determinar la muestra se utili'ar* la siguiente "rmula probabilstica?
n
L
PQ Z N e
PQN Z
. .
.
9 0 A +
C.B TM,+*,)., I+.3#/('+3$. 7 F/'+3'. 0' R',$&',,*<+ 0' D)3$.
C.B.1 TM,+*,).:
A+=&*.*. 0$,/('+3)&. 4tili'aremos como instrumento? "ichas
te#tuales y de resumen: recurriendo como "uentes a? libros y internet
sobre la materia tributaria para combatir la evasin tributaria&
E+,/'.3). 4tili'aremos como instrumentos u conjunto de preguntas
"ormali'ados a una muestra representativa de la poblacin con el "in
de conocer estados de opinin hechos espec"icos, la presente de
investigacin tuvo como objetivo obtener in"ormacin de la muestra
representativa de la poblacin total de especialistas en materia
tributaria&
C.B.2 I+.3#/('+3$. 0' I+:'.3*4),*<+
F$#()3$ 0' ;*,H). %*%&*$4#=;*,)..D ara optimi'ar la importancia y
valide' de las distintas bibliogra"a, emplearemos "ichas bibliogr*"icas,
la misma $ue nos permita concentrar, resumir, ordenar y clasi"icar el
material recopilado en "uncin a los objetivos de la investigacin&
C/'.3*$+)#*$.D Aplicaremos a la poblacin in"ormante: muestra, con la
"inalidad de recabar in"ormacin de primera "uente sobre las variables e
indicadores de la investigacin& Resultados $ue ser*n procesados con el
empleo de m(todo estadstico para una buena administracin tributaria
"iscal y otro dirigido al persona pro"esional&
C.C TM,+*,). 0' P#$,'.)(*'+3$ 7 A+=&*.*. 0' D)3$. R',$&',3)0$.
C.C.1 S'&',,*<+ 7 R'-#'.'+3),*<+ 0' V)#*)%&'.
B.2.1 U3*&*8),*<+ 0'& -#$,'.)0$# .*.3'()3*8)0$ ,$(-/3)#*8)0$
29
En el procesamiento de la in"ormacin utili'aremos cuadros y gr*"icos
estadsticos, empleando programas computari'ados? E#cel y el m(todo
estadstico de K
.
Cuadrada&
B.2.2 P#/'%). E.3)0@.3*,).
En la contratacin de la hiptesis haremos uso del m(todo estadstico
in"erencial no param(trico K
.
Chi cuadrada, correspondiente a los
an*lisis de tabla de contingencias para dos variables, cuyo estadgra"o
de contraste ser*?
Dediante esta prueba estadstica lograremos anali'ar las hiptesis
espec"icas, para arrobar a conclusiones de relacin de in"luencia entre
las variables e indicadores de la investigacin&

VIII" ADMINISTRACI!N DEL PLAN
C.1 C#$+$4#)() 0' ),3*:*0)0'.
ACTIVIDADES
./01
)etiembre -ctubre 5oviembre 6iciembre
lanteamiento del problema
Elaboracin de marco terico y
conceptual de re"erencia
3ormulacin y
opreracionali'acion de la hiptesis
6ise%o muestral y Estrategias del
trabajo de campo
Recoleccin de in"ormacin
documental
Recoleccin de in"ormacin
Emprica
rocesamiento de in"ormacin
Contratacin de resultado
Redaccin del trabajo
resentacin y sustentacin
K
K
K
K
K
K
K
K K
K
30
TODAVIA NNNNNN
CONCLUSION:
31
6ebemos entender como evasin "iscal toda a$uella disminucin del pago de una
contribucin, por parte de $uienes est*n jurdicamente obligados a pagarlo, mediante
conductas "raudulentas u omisivas $ue violan las disposiciones legales& En (l se
conjugan varios elementos donde uno del m*s importante es la eliminacin o
disminucin de un tributo y $ue adem*s se transgrede la ley de un pas, por los sujetos
legalmente obligados&
En gran parte, el origen de las di"erencias puede e#plicarse en $ue los estados Contables
de las empresas buscan el logro de su estabilidad econmica y la necesidad de poder
adaptarse a las e#igencias de la din*mica comercial, en tanto $ue el "isco priori'a evitar
la traslacin de bene"icios de un perodo a otro, e incluso ampliar la base imponible, a
veces hasta "or'ando re"lejar resultados no obtenidos
+as principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen $ue la comunidad tiene del
Estado y la percepcin "rente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener
conocimiento de los programas de gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso&
or tal ra'n hay $uienes consideran $ue no deben contribuir al erario p!blico, por$ue
sus aportes no generan obras y por$ue nadie les asegura $ue no despil"arren lo $ue
aportan al Estado& +a e#istencia de corrupcin puede viciar una poltica e"ica', los
posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar "uncionarios p!blicos&
+a evasin tributaria y "iscal puede ser del orden social, estructural, normativo,
administrativo, tambi(n est*n a$uellas de naturale'a t(cnica como los vacos en las
leyes, la "alta de claridad y las dudas en su interpretacin y aplicacin Ala incertidumbre
de la norma tributaria9& 6e naturale'a poltica? como los "actores de poltica econmica
y "inanciera, $ue intervienen en la modi"icacin del e$uilibrio y la distribucin de la
carga "iscal, y pueden constituir estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente& Accidentales? como a$uellos elementos e#cepcionales, naturales,
polticos y sociales $ue se resuelven en una alteracin de las condiciones contributivas o
en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposicin "rente a las
obligaciones "iscales& 6e naturale'a econmica, o sea, a$uella en la $ue se considera el
peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de los
sujetos impositivos& Q de naturale'a sicolgica? constituida por un conjunto de
tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligacin de
contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relacin de
con"ian'a entre la administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la
carga "iscal, la productividad y cali"icacin de los gastos p!blicos&
.
32
MATRIZ DE CONSISTENCIA
DE CONTROL CONTABLE Y TRIBUTARO PARA COMBATIR LA EVACION TRIBUTARIA:
Tipo de Investigai!n: Ap"iada Nive" de Investigai!n: Des#iptivo $ Co##e"aiona" Dise%o de Investigai!n: Des#iptivo
PROBLEMA OB&ETIVOS 'IP(TESIS
VARIABLES Y
DIMENSIONES
VARIABLES INDICADORES METODOLO)*A UNIVERSO Y MUESTRA
PROBLEMA GENERAL
Por qu existen
normas tributarias
con vacos leales
que !ermiten la
elusi"n#
PROBLEMAS
ESPECI+ICOS
$"mo re%ucir los
vacos leales que
!ermite el
a&ian'amiento %e la
elusi"n tributaria#
(u !olticas %eben
a!licar el sistema
tributaria !ara
neutrali'ar la con%ucta
anti)ur%ica que
con%uce a la elusi"n
tributaria %e los su)etos
%el im!uesto ala renta#
%e que manera la
existencia %e la eluci"n
tributaria in&lu*e la
conciencia tributaria %e
los su)etos %el
im!uesto a la renta#
GENERAL
$ontribuir a me)orar el
control contable *
tributario !ara re%ucir
la evasi"n tributaria en
la rei"n A*acuc+o.
OB&ETIVOS
ESPEC*+ICOS
$omo la evasi"n
tributaria in&lu*e en
la recau%aci"n
&iscal.
,e que manera la
contabili%a% se
relaciona con la
tributacion.
En que me%i%a las
in&ormaciones *
reistros contables
a%ultera%os in&lu*e
en la recau%aci"n
tributaria.
-.PO/E0.0 GENERAL
1n control contable *
tributario !ermanente a los
contribu*entes in&lu*e en
que se re%u'ca la evasi"n
tributaria.
'IP(TESIS
ESPEC*+ICOS
La evasi"n tributaria
a&ecta la recau%aci"n
&iscal.
La contabili%a% * la
recau%aci"n in&lu*e en
la %etenci"n %e la
evasi"n tributaria.
Los reistros e
in&ormaciones
contables con retrasos
in&lu*en en los acciones
%e control *
&iscali'aci"n tributaria
e&iciente.
Los tributos contribu*en
el cum!limiento %e sus
&ines * ob)etivos %el
esta%o.
Va#, independiente -./
Va#ia0"e Independiente -1/:
.n%ica%ores2

Evasi"n tributaria
$ontabili%a%
.n&ormaciones * reistros
contables a%ultera%os
Va#ia0"e Dependiente -Y/
Indiado#es:
Recau%aci"n &iscal
/ributaci"n
Recau%aci"n tributaria
.nresos al esta%o.
Para %emostrar * com!robar la +i!"tesis anteriormente
&orma%a la o!eracional i'amos %eterminan%o las variable e
in%ica%ores a continuaci"n se mencionan2
VARIABLE 1 2 VARIABLE INDEPENDIEN/E2
/eoras tributarias que %emuestran la %esnaturali'aci"n %el
im!uesto eneral a las ventas
INDICADORES:
Indiado#es:

Evasi"n tributaria
$ontabili%a%
.n&ormaciones * reistros contables a%ultera%os
VARIABLE Y 2 VARIABLE DEPENDIENTE
Indiado#es:
Recau%aci"n &iscal
/ributaci"n
Recau%aci"n tributaria
.nresos al esta%o.
ME/O,O ,E .N3E0/.
,escri!tivo
$uanto cualitativas
.n%uctivo
,e%uctivo
An4lisis
0ntesis
,.0E5O ,E .N3E0/.
,escri!tivo
/.PO ,E .N3E0/.
A!lica%a
/ransversal
Retros!ectiva
N.3EL ,E .N3E0/.
,escri!tivo
correlacional
/6$. ,E .N3E0/.
An4lisis %ocumental
Encuesta
.N0/. ,E .N3E0/.G.
7ormato %e &ic+as
biblior4&icas
$uestionario.
Unive#so
Para los e&ectos %e investiaci"n se
consi%eran como universo a to%o los
traba)a%ores %e con&orma una !oblaci"n %e
8999 traba)a%ores a!roxima%amente en
rei"n %e A*acuc+o.
Po0"ai!n
La !oblaci"n %e in&ormantes constituir4n
los traba)a%ores en sector tributario en este
rei"n A*acuc+o.
M3est#a
Para %eterminar la muestra se utili'" la
siuiente &"rmula !robabilstica2

PQ Z N e
PQN Z
. .
.
9 0 A +
En la recolecci"n %e %atos se a!lic"
!roce%imiento esta%stico !robabilstica *
!ara la contrataci"n %e +i!"tesis.
n =
BIBLIOGRAFEA:
ARIAS MINAYA, L/*. A&%'#3$ J2011". poltica tributaria para el ./00;./0C& +ima; er!?
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"iscales& Asuncin araguay? presentacin =,, encuentro empresarial y iberoamericano& .<
diapositivas&
ARIAS MINAYA, L/*. A&%'#3$ J200K9& la tributacin directa en am(rica latina?
E$uidad y desa"os el caso del er!& )antiago, chile? CEA+, serie Dacroeconoma del
desarrollo