UNIVERSIDAD SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
JORNADA NOCTURNA
EDIFICIO S-3
CONTABILIDAD VII
LIC. ERIK FLORES












ENTIDADES FUERA DE PLAZA (OFF SHORE)









CARLOS ALBERTO PEREZ CHACON
GUATEMALA 25 DE MARZO DE 2014





INTRODUCCION


En algunos pases son calificados como paraso fiscal, en donde el Estado asigna ciertos
impuestos bajos o no existen. Entre los existentes, diferentes jurisdicciones tienden a ser
paraso para distintos tipos de impuestos y para diferentes categoras de personas y
compaas. Estos pases acumulan un cuarto de la riqueza privada de todo el mundo segn el
Fondo Monetario Internacional (FMI)
Una forma que aprovechan las personas o compaas un paraso fiscal es trasladndose o
haciendo residente a efectos fiscales del mismo estableciendo una entidad jurdica separada o
subsidiaria (offshore) en el paraso fiscal. Los activos se transfieren a la nueva entidad o
compaa de forma que los beneficios puedan ser realizados o las rentas cobradas. Toda esta
elusin o evasin de impuestos no sea siempre totalmente limpia depende de la legislacin de
los pases involucrados y de las circunstancias particulares de las compaas o individuos
implicados.






ENTIDADES FUERA DE PLAZA OFF SHORE
CAPITULO UNICO
DEFINICIONES
El trmino "offshore" significa "fuera de las aguas territoriales" y denomina originalmente las
islas en alta mar pertenecientes a un pas, de aqu se derivan todas las zonas/parasos fiscales
o tambin oasis fiscales, traslado de procesos y funciones de una sociedad al extranjero en alta
mar, tambin denominado offshoring.
Por eso se encuentran la mayora de los bancos offshore, naturalmente an hoy en da, en
estados isleos, como por ejemplo las Seychelles.
Bancos offshore en el pasado eran a menudo asociados con la economa sumergida y la
delincuencia organizada o con la evasin fiscal, adems del blanqueo de dinero. Pero esto no
pudo impedir la base legal ni la existencia de bancos offshore. Como banco offshore se
denomina un banco con sede en un centro financiero offshore (Seychelles).Por lo general hay
aqu pocos o ningn impuesto. Una cuenta offshore es una cuenta, que se abre en un banco
offshore y es llevado desde all. Bancos offshore son bancos en los llamados parasos fiscales,
como por ejemplo en las Seychelles. Se trata por lo tanto de lugares donde no se cobra
el impuesto sobre la renta.
Desde luego en ningn caso es ilegal, tener una cuenta en un banco offshore. Cuentas offshore
se sitan fuera del alcance jurdico del pas en donde se vive. Por lo tanto, suelen tener por lo
general mejores normativas fiscales que en su propio pas.
Hay ciertas ventajas que puede presentar una entidad fuera de plaza offshore
Mxima seguridad de datos;
Secreto bancario absoluto;
Pocos o nada de impuestos (es decir paraso fiscal);
Fcil llegada a su patrimonio va banca-online (internetbanking) o tarjeta de crdito, en
todo el mundo y las 24 h al da;
Proteccin contra inestabilidad local financiera, poltica y cambios.
MARCO LEGAL
DECRETO 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Indica lo
siguiente:
En su artculo 6 muestra la constitucin de las entidades del grupo financiero del pas, funciones
que pueden realizar; en su artculo 9 indica el inicio de las operaciones e incluye a las entidades
extranjeras; en su artculo 16 podemos ubicar el capital pagado mnimo inicial que ser fijado
por la superintendencia de bancos con base en el mecanismo aprobado por la Junta Monetaria,
as mismo ser supervisado cada ao que se mantenga el mnimo; En el articulo 26 Los
Administradores de las sucursales extranjeros debern estar domiciliados en el pas; en el
articulo 28 la Supervisin consolidada es la vigilancia e inspeccin que realizara la
Superintendencia de Bancos sobre el grupo financiero.
En el artculo 112 al 114 se ampla la informacin sobre las entidades fuera de plaza. La Ley
indica que las entidades fuera de plaza para efectos de la ley son las dedicadas principalmente
a la intermediacin financiera constituidas o registradas bajo leyes de un pas extranjero, que
realizan sus actividades principales fuera de dicho pas.
Los requisitos para su funcionamiento para operar en Guatemala, las entidades fuera de plaza
debern obtener la autorizacin d funcionamiento de la Junta Monetario, previo dictamen de la
Superintendencia de Bancos declarar que forma parte de un grupo financiero de Guatemala, y
acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Que incondicional e irrevocablemente acepten en forma escrita quedar sujeta a la
supervisin consolidada de la Superintendencia de Bancos de Guatemala, en los trminos
sealados en el artculo 28 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, y a la normativa contra
el lavado de dinero u otros activos;
b) Que presenten toda la informacin peridica u ocasional que le sea requerida por la
Superintendencia de Bancos y por el Banco de Guatemala, la cual podr ser verificada en
cualquier momento por la Superintendencia de Bancos. La informacin sobre sus operaciones
activas y contingentes deber ser presentada en forma detallada. La informacin sobre las
operaciones pasivas deber ser presentada en forma agregada y sin revelar la identidad de los
depositantes o inversionistas;
c) Que acrediten ante la Superintendencia de Bancos de Guatemala, que autoriz a las
autoridades supervisoras de su pas de origen para realizar intercambio de informacin
referente a ella;
d) Que las autoridades supervisoras bancarias de su pas de origen apliquen estndares
prudenciales internacionales, al menos tan exigentes como los vigentes en Guatemala,
relativos, entre otros, a requerimientos mnimos patrimoniales y de liquidez. De no ser as, se
sujetar a las normas prudenciales y de liquidez que fije la Junta Monetaria, a propuesta de la
Superintendencia de Bancos para102 estas entidades, y que podrn ser las mismas o el
equivalente, en su caso, de las aplicadas a los bancos domiciliados en Guatemala;
e) Que las empresas controladoras o las empresas responsables, segn el caso, de los
respectivos grupos financieros se comprometan por escrito a cubrir las deficiencias
patrimoniales de sus entidades fuera de plaza, en defecto de stas; y,
f) Que comuniquen por escrito a sus depositantes que los depsitos que hayan captado o que
capten, no estn cubiertos por el Fondo para la Proteccin del Ahorro. Las entidades fuera de
plaza que no obtengan autorizacin de funcionamiento o que una vez autorizadas para
funcionar incumplieren los requisitos que dieron lugar a dicha autorizacin, no podrn realizar
intermediacin financiera en Guatemala ni directamente ni por medio de terceros. Se entender
por terceros a cualquier persona individual o jurdica que participe en cualquier fase del
procedimiento que se utilice para la captacin de recursos del pblico en Guatemala, con
destino a dichas entidades fuera de plaza. Si realizaren intermediacin financiera con violacin
a lo dispuesto en este prrafo, quedarn sometidas a lo estipulado en el artculo 96 de La Ley
de este decreto.
Revocatoria de Autorizacin de funcionamiento de las entidades fuera de plaza, La Junta
Monetaria previo informe de la Superintendencia de Bancos, podr revocar la autorizacin de
funcionamiento de las entidades fuera de plaza cuando incumplan uno o ms requisitos a que
se refiere el presente decreto.
La Junta Monetaria resolucin JM-200-2007 considero el reglamento sobre la adecuacin de
capital en las entidades fuera de plaza que forman parte del grupo financiero. En el artculo 1
establece los lineamientos para determinar la adecuacin del capital de las entidades fuera de
plaza que forman parte del grupo financiero.
El patrimonio mnimo requerido para las entidades fuera de plaza ser el equivalente al 10% de
los activos y contingencias ponderados de acuerdo a su riesgo segn las categoras contenidas
en el articulo 4 al 8 de la presente resolucin, el 100% de los gastos diferidos a amortizar.
Cada una de las entidades deber enviar a la Superintendencia de Bancos informes sobre su
posicin patrimonial en las fechas y plazos establecidos.

















ANEXO
LISTA DE ENTIDADES FUERA DE PLAZA (OFF SHORE) AUTORIZADAS EN GUATEMALA
Correspondiente al mes de Marzo 2014
1. Westrust Bank (International) Limited
2. Occidente International Corporation
3. Mercom Bank Ltd.
4. BAC Bank Inc.
5. GTC Bank Inc.
6. Transcom Bank (Barbados) Limited
7. Citibank Central America (Nassau) Limited

















CONCLUSION


Los bancos situados en parasos fiscales son relacionados frecuentemente con la evasin de
impuestos o con el blanqueo de capitales. Por este motivo las transacciones procedentes o con
destino a los mismos suelen disparar las alertas y atraer una mayor inspeccin de las
autoridades tributarias. En ocasiones, aunque no es un caso muy frecuente, algunos bancos
fuera de plaza (off shore) pueden ser paralizados por organismos.
Se puede decir que la banca off shore ofrece innumerables oportunidades y ventajas para el
inversionista, pero tambin presenta algunos riesgos. Es por ello de suma importancia que se
seleccione cuidadosamente la jurisdiccin y la propia entidad para abrir una cuenta, escogiendo
aquellas instituciones que ofrezcan mayores garantas de solvencia, seguridad y privacidad.











BIBLIOGRAFIA


http://www.paraiso-fiscal.com/seiten/banco-offshore.php
www.sib.gob.gt
www.banguat.com.gt