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UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA

FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES


DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS
PROCEDIMIENTO ANALITICO REGISTRO DE
OPERACIONES CON MERCANCAS
El procedimiento de registro analtico es utilizado en aquellas empresas en las cuales, el manejo
de las existencias en inventarios es sumamente difcil por la gran cantidad de artculos
diferentes. Cada vez que realizamos una venta, es imposible conocer el costo del artculo, es
por ello que no se registra el costo de venta.
Un ejemplo claro de este tipo de negocio es una ferretera, una farmacia, una venta al detalle. A
pesar que puede llevar un control de entradas, no se mantiene un saldo actualizado del valor de
las existencias de la empresa. Esto impide conocer el costo de venta, por cada venta, sino que
se determina al finalizar el perodo contable.
PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL
PROCEDIMIENTO ANALITICO
1. Es aplicado a negocios que manejan un inventario con una gran variedad de productos y no
permiten el control individualizado mediante un auxiliar de mercancas.
2. ara la contabilizaci!n de las operaciones se utilizan cuentas denominadas complementarias
o temporales.
3. El valor del inventario final y el costo de venta se determina al finalizar el ciclo contable.
4. El valor del inventario final se determina mediante un recuento de los artculos existentes en
el almac"n al finalizar el perodo contable.
5. ara el registro de cada venta, se contabilizan solamente al precio de venta y no al costo, ya
que "ste se determina al finalizar el ciclo contable.
CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO
DE OPERACIONES
En este sistema de registro se utilizan las operaciones de compra y venta como cuentas como#
1. $nventarios
2. Compras
3. %astos de Compras
4. &evoluciones sobre compras
5. 'ebajas sobre compras
6. (entas
7. &evoluciones sobre ventas
8. 'ebajas sobre ventas
MOVIMIENTOS Y SALDOS DE LAS CUENTAS
ara cada una de las cuentas, explicaremos el procedimiento para el registro de las operaciones
en funci!n de su
naturaleza. En general,
las cuentas utilizadas
en este sistema de
registro son#
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
)e carga:
A !"!#!$% & &'&%#!#!(#
*. &el valor del inventario
inicial de mercancas
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
+. &el valor del inventario
final.
)e abona:#
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
*. &el valor del inventario
inicial que es trasladado a la
cuenta de compras para
determinar el costo de
venta.
INVENTARIOS
E+,$ #-&",$ )& .&%#$"#/$+ #("+&%0$ & +$)( !"!#!$ 1 )-%$",& & 2&%/()( #(",$3& "( +&
%&4!+,%$ "!"4-"$ (2&%$#!5"6 1$ 7-& +(" -,!!8$)$+ $+ #-&",$+ #(.2&.&",$%!$+. A
9!"$!8$% & &'&%#!#!(6 )&3&.(+ %&4!+,%$% & 0$(% )& $+ &:!+,&"#!$+ 9!"$&+ )& 2&%/()(.
COMPRAS
)e carga
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de las compras de
mercancas efectuadas al
contado o al cr"dito
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de los gastos de
compra
&el valor de inventario inicial
)e abona#
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de las devoluciones y
rebajas sobre compras.
&el valor del inventario final
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( $+ #(.2%$+ )&
.&%#$"#/$+ $ +- #(+,(. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% & #(+,( )& 0&",$.
GASTOS DE COMPRAS
)e carga
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de los gastos
incurridos por las compras de
mercancas
)e abona#
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de los gastos de
compra. Este valor es
trasladado a la cuenta de
compras
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ 4$+,(+
!"#-%%!)(+ &" $+ #(.2%$+ )& .&%#$"#/$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+
#(.2%$+ ,(,$&+.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
S& #$%4$*
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de las devoluciones
sobre compras. Este valor es
trasladado a la cuenta de
compras.
S& $3("$*
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de las mercancas
devueltas por el negocio
a los proveedores.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ $#%&&)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ )&0(-#!("&+
+(3%& #(.2%$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ #(.2%$+ "&,$+.
REBA;AS SOBRE COMPRAS
S& #$%4$*
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de las rebajas sobre
compras. Este valor es
trasladado a la cuenta de
compras.
S& $3("$*
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de las rebajas que los
proveedores le dan al negocio
en concepto de sus compras.
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ $#%&&)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ %&3$'$+
+(3%& #(.2%$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ #(.2%$+ "&,$+.
VENTAS
S& #$%4$*
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de las devoluciones y
rebajas sobre ventas
&el valor del costo de venta.
S& $3("$*
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de las ventas que el
negocio ,a realizado a su
precio de venta.
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ $#%&&)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ 0&",$+
,(,$&+.
.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
S& #$%4$
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de las devoluciones
,ec,as por nuestros clientes al
negocio a su precio de venta.
S& $3("$*
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de las devoluciones
sobre ventas. Este valor se
traslada a la cuenta de ventas.
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( (+ )&0(-#!("&+
+(3%& 0&",$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ 0&",$+ "&,$+.
REBA;AS SOBRE VENTAS
S& #$%4$
D-%$",& & &'&%#!#!(*
&el valor de las rebajas que el
negocio brinda a sus clientes
como un porcentaje de su precio
de venta.
S& $3("$*
A #!&%%& )& &'&%#!#!(*
&el valor de las rebajas sobre
ventas. Este valor se traslada a
la cuenta de ventas.
E+,$ #-&",$ &+ )& "$,-%$&8$ )&-)(%$ 1 %&2%&+&",$ $ 9!"$!8$% & 2&%!()( $+ %&3$'$+ +(3%&
0&",$+. E+,$ #-&",$ +& #$"#&$ $ 9!" )& #$#-$% $+ 0&",$+ "&,$+.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS
I Comercial ALFA presenta los siguientes saldos al -* de &iciembre de +.*+.
/anco <BANPRO= C>25?6???.??
$nventario de mercancas 656???.??
%astos de Constituci!n 56???.??
%astos de instalaci!n 1?6???.??
Capital 33?6???.??
D-%$",& & .&+ )& E"&%( )& 2?13 %&$!85 $+ +!4-!&",&+ (2&%$#!("&+*
1. Compr! papelera y 0tiles de oficina a la compa1a OFI@PLAZA por C>.25?.?? pag! con
c,eque N(.??1.
2. ag! con c,eque N(.??2 tres meses de rentas por anticipado a la administraci!n de PLAZA
LAS AMERICAS a C>1675?.?? cada uno.
3. Al inicio de enero obtuvo un pr"stamo de C>1??6???.?? del. B$"#( )& $ P%()-##!5"
firm! un documento a *+ meses con un inter"s de 1?A anual Capitalizable mensualmente.
el banco descont! del principal el 2A de comisi!n por desembolso y el 3A de gastos
legales acredit! el neto a su cuenta.
4. ag! con c,eque N(.??3 a la compa1a SEGUROS INISER una p!liza por un a1o por
C>1?6???.?? que ampara las instalaciones contra incendios. N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &"
$ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&.
5. Compr! mobiliario y equipos de oficina a la compa1a OFI@MUEBLES por C>356???.?? al
cr"dito.
6. Compr! un anel a la distribuidora de (e,culos AUTONICA por C>11?6???.?? para
distribuir mercancas pag! con el c,eque N(.??4. no se le realiza retenci!n en la fuente por
ser gran contribuyente.
7. ago C>B6???.?? por anticipado con c,eque N(.??5 al &iario LA PRENSA por anuncios
que publicar2 durante los pr!ximos tres meses N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(%
+&% 4%$" #(",%!3-1&",&.
8. Compr! mercancas al contado a la compa1a OMEGA por C>256???.?? pago con c,eque
N( ??6.
B. ag! con c,eque N(. ??7 C>35?.?? a la compa1a de transporte CARGA SEGURA por
fletes y acarreos.
1?. &evolvi! a la compa1a OMEGA mercancas por C>5??.?? cantidad que le pagaron en
efectivo.
11. 3a compa1a OMEGA le concedi! una rebaja por C>3??.?? cantidad que le pag! en
efectivo.
12. Compr! mercancas al cr"dito a la compa1a LATINA por C>366???.??.
13. &evolvi! mercanca a la compa1a LATINA por C>4??.?? cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
14. (endi! mercancas al contado a la compa1a SIGMA por C>13?6???.??.
15. 3a compa1a SIGMA devolvi! mercancas por C>16???.?? cantidad que le pag! con c,eque
N(.??B.
16. 3e concedi! rebajas del C>161??.?? a la compa1a SIGMA sobre su saldo cantidad que se
le pago con c,eque N(.?1?.
Compr! mercancas al cr"dito a la compa1a ALFA por C>2?6???.??
17. &evolvi! mercancas a la compa1a ALFA por C>1??.?? cantidad que le acreditaron a su
cuenta.
18. ago a la compa1a ALFA su saldo extendi! el c,eque N(.?11.
1B. (endi! mercancas al cr"dito a la compa1a CISPANA por C>B56???.??
2?. 3a compa1a CISPANA le devolvi! mercancas por C>2??.?? cantidad que acredit! a sus
cuentas.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
21. ag! con c,eque N(.?12 C>163??.?? por la factura de tel"fono a la compa1a ENITEL N(
+& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&, el 6?A corresponde al
departamento de vetas y el resto al departamento de administraci!n.
22. ago con c,eque N(.?13 C>75?.?? por facturas de agua a la compa1a ENACAL
corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. N( +& &
%&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",&. 4N( $2!#$ IVA=.
23. ago con c,eque N(.?14 C>261??.?? por facturas de energa a la compa1a UNION
FENOSA6 corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n.
N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&.
24. ag! con c,eque N(.?15 el mobiliario comprado al cr"dito a la compa1a OFI@MUEBLES.=
25. 3os salarios correspondientes al mes de enero sumaron C>2465??.?? corresponde el 7?A
al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n, se realiz! una
retenci!n del 6.25A correspondiente al seguro social laboral, por el neto se extendi! el
c,eque N(. ?16.
26. ag! C>B65.?? con c,eque N(.?17 por concepto de servicio de INTERNET a la compa1a
ENITEL N( +& & %&$!8$ %&,&"#!5" &" $ 9-&",& 2(% +&% 4%$" #(",%!3-1&",&. artes
iguales para cada departamento.
27. El banco avisa ,aber debitado a su cuenta C>25?.?? en concepto de apertura de cuenta.
28. El banco avisa ,aber acreditado C>5?.?? en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
2B. %an! una comisi!n por C>165??.?? que le pagaron en efectivo.
3?. (endi! al cr"dito papelera a un empleado por C>5??.?? su valor en libros era C>45?.??
<N( $2!#$ IVA=.
31. )e amortizaron los gastos de constituci!n correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres a1os, corresponde a gastos de administraci!n.
32. )e amortizaron los gastos de instalaci!n correspondientes al mes de enero por ley se
amortizan en tres a1os, corresponde el 75A al departamento de ventas y el resto al
departamento de administraci!n.
33. )e registra el gasto por intereses por 25 )/$+ del mes de enero correspondiente al pr"stamo
del B$"#( )& A.D%!#$ C&",%$.
34. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 7?A
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
35. )e devenga 1E12 parte de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 75A corresponde
al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
36. )e devenga 1E12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administraci!n.
37. )e devengo & 2%!.&% .&+ de la propaganda y publicidad.
38. )e registr! la depreciaci!n del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de enero
por ley se deprecian en 5 a1os. corresponde el 75A al departamento de ventas y el resto al
departamento de administraci!n.
3B. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de reparto correspondiente al mes de enero, por ley
se deprecian en 5 a1os.
4?. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
6anagua ALMA corresponden al 1A de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n#
V&",$+ M&"+-$&+ P$4( M&"+-$
C7.... a C7+5,...... C785...
+5,..*... a *5.,...... +5....
*5.,..*... a -..,...... 5.....
-..,...... a m2s 85....
41. 3a compa1a queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de enero
corresponde el 16A del total de los salarios y el 2A al INATEC. Corresponde el 7?A al
departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
42. 3a compa1a provision! 1E12 parte de los salarios pagados en el mes de enero para el
d"cimo tercer mes de los empleados. Corresponde el 7?A al departamento de ventas y el
resto al departamento de administraci!n.
43. 3a compa1a provision! el 1A de la cartera de clientes como incobrables.
44. 3a compa1a provisiona el 1A de las (entas 9etas para el anticipo del $'.
45. Al :inalizar el periodo el $nventario :inal es un 8.5; mayor que el $nventario $nicial.
46. )e cancel! el $(A.
SE PIDE*
1. E$3(%& & $"F!+!+ )& #$)$ (2&%$#!5".
2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",( )& )!$%!(.
3. U,!!#& & 2%(#&)!.!&",( $"$/,!#( 2$%$ & %&4!+,%( 1 #(",%( )& (2&%$#!("&+ #("
.&%#$"#/$+.
4. P$+& & $+!&",( )& )!$%!( #-&",$+ T.
5. E$3(%& -"$ 3$$"8$ )& #(.2%(3$#!5".
6. C(.( "(%.$ )& #(",%( !",&%"( )& &9&#,!0( $ #(.2$G/$ )&2(+!,$ ,()(+ +-+ !"4%&+(+ &
)/$ +!4-!&",& HF3! &" +- #-&",$ #(%%!&",& )& 3$"#(+ 2%&2$%& $ .!"-,$ )& )&25+!,(
,()(+ (+ 2$4(+ +& %&$!8$" $ ,%$0D+ )& #H&7-& &:#&2,( (+ 2$4(+ .&"(%&+ 7-& +&
%&$!8$" $ ,%$0D+ )& #$'$ #H!#$.
7. L$+ C(.2%$+ 1 V&",$+ )& 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ "( !"#-1&" IVA 2(% ( 7-& +& ,!&"& 7-&
C$#-$%.
8. P(% &1 2(% ,()$ #(.2%$ ( 0&",$ )& 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ !4-$ ( .$1(% )& >16???
#5%)(3$+ +& )&3& %&,&"&% & 2A )& $",!#!2( )& IR 1 & 1A )& !.2-&+,( .-"!#!2$
+(3%& !"4%&+(+ <IMI= $ .(",( ,(,$ +!" !"#-!% IVA &:#&2,( $ $+ 0&",$+ ( #(.2%$+ $
#%D)!,( 7-& +& %&$!8$ #-$")( +& 2$4$" ( #(3%$" (+ 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ 1 "( $2!#$ $ (+
4%$")&+ #(",%!3-1&",&+ 7-& &+,F" &:#&2,( )& %&,&"#!5" &" $ 9-&",&.
TRABA;O REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES ECONOMICAS
II Comercial OMEGA inicia sus operaciones durante el mes de Enero con los siguientes
valores#
/anco <BANCO DE FINANZAS= C>B56???.??
$nventario de mercancas 456???.??
Capital 14?6???.??
D-%$",& & .&+ )& F&3%&%( )& 2?13 %&$!85 $+ +!4-!&",&+ (2&%$#!("&+*
1. ago con c,eque N(.??1 dos meses de renta por anticipado a C>66???.?? cada uno a la
administraci!n del Centro Comercial 6anagua.
2. ago con c,eque N(.??2 C>B6???.?? una p!liza contra incendio por un a1o a la compa1a
de )eguros ASSA.
3. ago con c,eque N(.??3 C>76???.?? por gastos de constituci!n de la empresa.
4. ago con c,eque N(.??4 C>116???.?? gastos de instalaci!n a la compa1a de servicios
BICASA S.A.
5. <btuvo un pr"stamo del BANCO DE FINANZAS por C>756???.?? firm! un contrato a 12
.&+&+ con una tasa de inter"s anual del 12A el banco descont! del principal el 2A por
camis!n y el 3A por gastos legales acredit! el neto a su cuenta.
6. Compro a l cr"dito una camioneta ic=>Up para distribuir mercancas por C>1386???.?? a
la distribuidora de auto nuevos AUTO NICA a -? meses de plazo y con una tasa de inter"s
sobre saldo de 1?A.
7. Compro papelera y 0tiles de oficina por C>26???.?? al cr"dito a la compa1a LA
OFICINA
8. Compro mobiliario y equipo de oficina al cr"dito a MOBILIA S.A. por C>366???.??
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
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B. ago C>4685?.?? por anticipado con c,eque N(.??4 al la radi! FUTURA por anuncios que
transmitir2 durante los pr!ximos tres meses.
1?. Compr! mercancas al contado a la comercial ABC por C>356???.?? pago con c,eque N(.
??5.
11. ag! C>3??.?? con c,eque N(.??6 por fletes y acarreos a la compa1a de transporte
MERCURIO.
12. &evolvi! a comercial ABC mercancas por C>125.?? cantidad que le pagaron en efectivo.
13. Compr! mercancas al cr"dito a la comercial ILM por C>27675?.??
14. Comercial ILM le concedi! una rebaja de C>5??.?? cantidad que le acredit! a su cuenta.
15. (endi! mercancas al contado a Comercial IOU por C>1?56???.??
16. Comercial IOU devolvi! mercancas por C>35?.?? cantidad que pag! con c,eque N(. ??7.
17. ag! a comercial ILM el saldo de su deuda extendi! el c,eque N(.??8.
18. Compr! mercancas al cr"dito a comercial JYZ por C>27675?.??.
1B. Comercial JYZ le concedi! una rebaja de C>215.?? cantidad le acredit! a su cuenta.
2?. ago a Comercial JYZ su saldo extendi! el c,eque N(.??B.
21. (endi! mercancas al cr"dito a Comercial OPK por C>1256???.??
22. Concedi! una rebaja a Comercial OPK por C>375.?? cantidad que acredit! a sus cuentas.
23. Comercial OPK pago el saldo de su deuda.
24. (endi! mercancas al cr"dito a comercial MGM por C>B56???.??
25. Comercial MGM devolvi! mercancas por C>85?.?? cantidad que acredit! a su cuenta.
26. ag! con c,eque N(.?11 C>1685?.?? por la factura de tel"fono a la compa1a CLARO no
se le realiza retenci!n por ser gran contribuyente, el 6?A corresponde al departamento de
vetas y el resto al departamento de administraci!n.
27. ago con c,eque N(.?12 C>85?.?? por facturas de agua a la compa1a ENACAL,
corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n. <NO APLICA
IVA= 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente.
28. ago con c,eque N(.?13 C>164??.?? por facturas de energa a la compa1a UNION
FENOSA, corresponde el 7?A al departamento de ventas y el resto al de administraci!n.
9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente.
2B. ag! con c,eque N(.?14 C>161??.?? por concepto de servicio de INTERNET a la
compa1a CLARO. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente.
3?. %an! una comisi!n por C>767??.?? que le pagaron en efectivo.
31. (endi! al cr"dito papelera a un empleado por C>375.?? <N( $2!#$ IVA=. )u valor en
libros era C>325.??.
32. )e pagaron los salarios correspondientes al mes de febrero por C>32675?.?? se retuvo el
6.25A del seguro social laboral. el 7?A corresponde al departamento de ventas y el resto
departamento de administraci!n se extendi! el c,eque N(.?14.
33. ag! a LA OFICINA la papelera y 0tiles compradas al cr"dito.
34. ag! el 5?A de su deuda a MOBILIA S.A.
35. El banco avisa ,aber debitado a su cuenta C>75.?? en concepto de apertura de cuenta.
36. El banco avisa ,aber acreditado C>55.15 en concepto de intereses por su saldo en cuenta
corrientes.
37. )e amortizaron los gastos de constituci!n por ley se amortizan en tres a1os corresponde a
gastos de administraci!n.
38. )e amortizaron los gastos de instalaci!n por ley se amortizan en tres a1os. corresponde el
6?A al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
3B. )e registra el gasto por intereses por 2? )/$+ del mes de febrero correspondiente al pr"stamo
del /anco de Comercio.
4?. )e registra el gasto por intereses por 15 )/$+ del mes de febrero correspondiente a la
compra del ve,culo de la distribuidora AUTO NICA.
41. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el ??A
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
42. )e devenga el 1E12 parte de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 8?A
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
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43. )e devengaron el 1E12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
departamento de ventas y el de administraci!n.
44. )e devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
45. )e registr! la depreciaci!n del mobiliario y equipo de oficina correspondiente mes de
febrero por ley se deprecian en 5 a1os corresponde el 75A al departamento de ventas y el
resto al departamento de administraci!n.
46. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de reparto correspondiente al mes de febrero, por ley
se deprecian en 5 a1os.
47. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
6anagua ALMA corresponden al 1A de las ventas netas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n#
V&",$+ M&"+-$&+
P$4(
M&"+-$
C7.... a C7+5,...... C785...
+5,..*... a *5.,...... +5....
*5.,..*... a -..,...... 5.....
-..,...... a m2s 85....
48. 3a compa1a queda a deber al INSS la cuota patronal del seguro social del mes de febrero
corresponde el 16A del total de los salarios y el 2A al INATEC.
4B. 3a compa1a provision! 1E12 parte de los salarios pagados en el mes de febrero para el
d"cimo tercer mes de los empleados.
5?. 3a compa1a provision! el 1A de la cartera de clientes como incobrables.
51. 3a compa1a provisiona el *; de las (entas 9etas para el anticipo del $'.
52. Al :inalizar el periodo el $nventario :inal es un 5; mayor que el $nventario $nicial.
53. )e cancel! el IVA.
PROCEDIMIENTO PERPETUO PARA EL REGISTRO Y
CONTROL DE OPERACIONES CON MERCANCIAS
Este procedimiento consiste en registrar las operaciones de compra venta de mercancas de tal
manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancas
o sea el inventario final, el importe del costo de venta y el importe de las ventas netas. ara ello
se emplean dos cuentas a precio de costo la de mercancas y la de costo de ventas y una a precio
de ventas que es ventas, para obtener sus beneficios es necesario que siempre que se realice una
venta o una devoluci!n sobre ventas de mercancas se realice un doble asiento# uno a precio de
costo y otro a precio de ventas.
Cuando se emplea el procedimiento de inventarios perpetuo auxiliado por tarjetas de inventarios
al momento de efectuar una compra se le da una entrada al almac"n, se lleva a cabo un registro
en la tarjeta del artculo y se contabiliza a nivel de mayor, cuando se realiza una venta se le da
salida del almac"n se opera la disminuci!n en la tarjeta auxiliar y se contabiliza en el mayor.
Como podemos ver utilizar este procedimiento no significa que no se deban practicar recuentos
fsicos sino que se dispone de informaci!n que permite verificar el adecuado manejo de los
artculos en el almac"n contra los registros contables. &e lo anterior se puede determinar que
cuando se emplea este procedimiento es posible conocer tanto el n0mero de artculos en
existencias como su costo ya que disponemos de una cuenta que controla las mercancas as
como de tarjetas que nos permiten cotejar los datos obtenidos del mayor. Una ventaja adicional
es que podemos conocer en cualquier momento el importe de la utilidad en ventas o utilidad
bruta para lo cual solo tendremos que enfrentar el saldo de la cuenta ventas y el contra el saldo
de la cuenta costo de ventas.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO PERPETUO
1. )e puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final de mercancas, sin
necesidad de practicar un inventario fsico.
2. 9o es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
3. )e pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de la mercanca comprada y
disponible para la venta.
4. )e puede conocer, en cualquier momento, el costo de lo vendido.
5. )e puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o p"rdida bruta.
CUENTAS BASICAS UTILIZADAS PARA EL REGISTRO
MEDIANTE EL PROCEDIMEINTO PERPETUO
ALMACEN* Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo,
su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancas o inventario
final. 3as entradas de mercancas al almac"n producen un movimiento deudor y las salidas de
mercancas producen un movimiento acreedor. 3os gastos incurridos en concepto de gastos de
compra, como transporte, fletes, etc. son cargados a la cuenta de almac"n, ya que aumentan el
costo de la mercanca comprada. ara una venta de mercancas, ,abr2 un abono a la cuenta de
almac"n para presentar la salida de productos y su contra cuenta ser2 siempre costo de venta.
<peraciones que se registran en la cuenta#
ALMACEN
S& #$%4$*
A !"!#!$% & &'&%#!#!(*
1. &el valor del inventario inicial 4 a
precio de costo@
D-%$",& & &'&%#!#!(
2. D& 0$(% )& $+ #(.2%$+ <$
2%&#!( )& $)7-!+!#!5"=
3. &el valor de los gastos de compra
4. &el valor de las devoluciones
sobre ventas por los clientes <$
2%&#!( )& #(+,(=
S& $3("$*
D-%$",& & &'&%#!#!(*
1. &el valor de las ventas <$ 2%&#!( )&
#(+,(=.
2. &el valor de las devoluciones sobre
compras a los proveedores.
3. &el valor de las rebajas sobre
compras recibidas por los
proveedores.
E +$)( )&-)(% )& $ #-&",$ +& )&"(.!"$ L!"0&",$%!( 9!"$M
COSTO DE VENTAS* Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de costo, su saldo es
deudor y expresa el costo de las mercancas vendidas. Cuando se ,ace una venta de mercancas,
esta cuenta se carga con el valor al costo de la mercanca vendida. El abono correspondiente a
esta operaci!n se ,ar2 en la cuenta de mercancas. <peraciones que se registran en la cuenta#
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
COSTO DE VENTAS
S& #$%4$*
D-%$",& & &'&%#!#!(
1. &el valor de las ventas <$
2%&#!( )& #(+,(=
S& $3("$*

D-%$",& & &'&%#!#!(*
1. &el valor de las devoluciones
sobre ventas por los clientes <$
2%&#!( )& #(+,(=.
E +$)( )&-)(% )& $ #-&",$ +& )&"(.!"$ LC(+,( )& ( 0&")!)(M
VENTAS* Es cuenta de mercancas, se maneja a precio de ventaA es decir el precio de costo
m2s el margen de ganancia. )u saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo al
terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta
de resultado, pues su saldo expresa la utilidad o p"rdida bruta.
VENTAS
S& #$%4$*
D-%$",& & &'&%#!#!(
* &el valor de las
devoluciones sobre ventas
4a precio de venta@
+ &el importe de las rebajas
sobre ventas.
S& $3("$*

D-%$",& & &'&%#!#!(*
*. &el valor de las ventas4 a
precio de venta@.
E +$)( $#%&&)(% )& $ #-&",$ +& )&"(.!"$ LV&",$+ "&,$+M
PROBLEMAS PROCEDIMIENTO PERPETUO
1. GABINETES PRIDE S.A. se dedica a la compra y venta de GABINETES de cocina.
3a comercializadora inici! sus operaciones el 1N. D& M$%8( )& 2?11 con una
inversi!n inicial en efectivo de C>45?6???.?? C5%)(3$+ los cuales dep!sito en el
BANCO DE AMERICA CENTRAL BAC.
2. E 2 )& M$%8( compr! al contado el c,eque N(.21?1 a la Compa1a MOBILIA
6obiliario y Equipos de <ficina para uso del negocio por C>3B6375.??.
3. E 3 )& M$%8( compr! al contado con c,eque N(.21?2 a la compa1a IMSA S.A.
15? G$3!"&,&+ a un costo de C>26?75.?? cada uno.
4. E 3 )& M$%8( compr! una Camioneta para entregas de %abinetes a la D!+,%!3-!)(%$ )&
A-,(+ DESCON S.A. por C>213675? al cr"dito firmo un documento $ 48 .&+&+ )& 2$8(
a una tasa de inter"s del 11A sobre saldo.
5. E 6 )& M$%8( vendi! al contado 8? G$3!"&,&+ a un precio de C>26B?5.?? cada uno
a A.$#&"&+ TROPIGAS.
6. E 8 )& M$%8( vendi! al Cr"dito 2? G$3!"&,&+ a un precio de C>26B25.?? cada uno
a ALMACENES EZA firmo un pagar" a 45 )/$+ )& 2$8( a una tasa de inter"s del 12A
7. E 12 )& M$%8( compr! al cr"dito a la compa1a MADERA Y MUEBLES 75
G$3!"&,&+ a un costo de C>26?B5.?? cada uno.
8. E 15 )& M$%8( vendi! al cr"dito a la compa1a PROLAR 1?5 G$3!"&,&+ a un
precio de C>26B3?.?? cada uno cantidad por la que firmo un pagar" a -. das con
una tasa de inter"s del 8A.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
B. E 26 )& M$%8( pag! con c,eque N(.21?3 los G$3!"&,&+ a la compa1a MADERA
Y MUEBLES.
1?. E 3? )& M$%8( pag! con c,eque N(.21?4 los salarios por valor de C>226775.25 el
75A corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de
administraci!n se retuvo el 6.25A en concepto de S&4-%( S(#!$ L$3(%$.
11. E 31 )& M$%8( la compa1a PROLAR cancel! su deuda
12. )e registr! la depreciaci!n del 6obiliario y Equipo correspondiente al mes de
M$%8( el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 25A $"-$.
corresponde pares iguales para el &epartamento de (entas y &epartamento de
Administraci!n.
13. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de 'eparto correspondiente al mes de M$%8(,
el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 2?A $"-$.
14. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
6anagua ALMA corresponden al 1A de las (entas 9etas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n#
V&",$+ M&"+-$&+
P$4(
M&"+-$
C> ?.?? $ 256???.?? 75.??
256??1.?? $ 15?6???.?? 25?.??
15?6??1.?? $ 3??6???.?? 5??.??
3??6???.?? $ MF+ 75?.??
15. 3a compa1a provisiona el 1A de las (entas 9etas como anticipo del IR correspondiente
al mes de M$%8(.
16. )e registraron los intereses acumulados $ 31)& M$%8( del documento de la D!+,%!3-!)(%$
)& A-,(+ DESCON S.A.
17. )e registraron los intereses acumulados $ 31)& M$%8( del documento de la D!+,%!3-!)(%$
)& ALMACENES EZA S.A.
S& 2!)&*
1. E$3(%& -"$ ,$%'&,$ )& I"0&",$%!( -,!!#& & .D,()( )& 0$-$#!5" )& !"0&",$%!(+ #(+,(
2%(.&)!(.
2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",(+ )& )!$%!(.
3. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" #-&",$+ T.
4. P%&2$%& & E+,$)( )& R&+-,$)(.
5. E$3(%& & B$$"#& G&"&%$.
1. COMERCIAL MULTI@MUEBLES S.A. se dedica a la compra y venta de un mueble
M-,!-+(. 3a comercializadora inici! sus operaciones el 1N. D& E"&%( )& 2?12 con
una inversi!n inicial en efectivo de C>77565??.?? C5%)(3$+ los cuales dep!sito
en el CITI BANI.
2. E 1N. D& E"&%( pag! a la administraci!n del C&",%( C(.&%#!$ P$8$ E+2$G$ por
anticipado el alquiler de tres meses a raz!n de C> 11625?.?? C!rdobas cada uno y adem2s
realizo un dep!sito en garanta de C> 11625?.?? c!rdobas extendi! el c,eque N(.21?1. 3a
administraci!n del C&",%( C(.&%#!$ P$8$ E+2$G$ emiti! el recibo oficial de caja
N(.1234.
3. E 2 D& E"&%( pag! a la compa1a SEGUROS ASSA seg0n recibo oficial de caja 9o.
B4786 C>B675?.?? C5%)(3$+ por una p!liza de seguro anual contra incendio extendi! el
c,eque N(.21?2. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente.
4. E 2 D& E"&%( compr! seg0n factura )& #%D)!,( N(. 8765 papelera y 0tiles de oficina
por C>56B5?.?? #5%)(3$+ a la compa1a GONPER S.A.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
5. E 2 D& E"&%( compr! al contado el c,eque N(.21?3 a la Compa1a
TODOMUEBLES 6obiliario y equipos por C>366875.25.
6. E 3 D& E"&%( compr! al contado con c,eque N(.21?4 a la compa1a de 6uebles
ABC MUEBLES 175 M-&3&+ a un costo de C>16?25.?? cada una.
7. E 3 D& E"&%( compr! una Camioneta para entregas de 6uebles al G%-2( K por
C>22?6???.?? al cr"dito firmo un documento $ 6? .&+&+ )& 2$8( a una tasa de inter"s del
12A sobre saldo.
8. E 5 D& E"&%( vendi! al contado 125 M-&3&+ a un precio de C>16525.?? cada uno
a LA CURACAO.
B. E 6 D& E"&%( pag! a la compa1a UNION FENOSA la factura N(. B8765 por servicio
de energa por C> B6562.5? emiti! el c,eque N(.21?56 corresponde el 65A al
departamento de ventas y el resto al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser
gran contribuyente.
1?. E D& E"&%( compr! al cr"dito a la compa1a de 6uebles IOU MUEBLES 75
M-&3&+ a un costo de C>16?75.?? cada uno.
11. E 6 D& E"&%( vendi! al cr"dito a la compa1a TU ESPACIO 11? M-&3&+ a un
precio de C>16775.?? cada uno la que firm! un pagar" por 3? )/$+ con una tasa de
inter"s del BA.
12. E 26 D& E"&%( pag! con c,eque N(.21?6 los muebles a la compa1a IOU
MUEBLES.
13. E 3? D& E"&%( pag! con c,eque N(.21?7 los salarios por valor de C>226752.5? el
7?A corresponde al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de
Administraci!n se retuvo el 6.25A en concepto de S&4-%( S(#!$ L$3(%$.
14. E 31 D& E"&%( la compa1a de 6uebles TU ESPACIO cancel! el pagar" a su cargo.
15. )e cancel! la cuenta IVA.
16. )e registr! la depreciaci!n del 6obiliario y Equipo correspondiente al mes D&
E"&%( el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 25A $"-$.
corresponde & 8?A al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de
Administraci!n.
17. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de 'eparto correspondiente al mes D& E"&%(,
el porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 2?A $"-$.
18. 3a compa1a provisiona el 1A de las (entas 9etas como anticipo del IR correspondiente
al mes D& E"&%(.
1B. )e registraron los intereses acumulados $ 31)& E"&%( del documento del G%-2( POMA
2?. )e quedaron a deber los impuestos municipales sobre ventas y la basura a la alcalda de
6anagua ALMA corresponden al 1A de las (entas 9etas y el impuesto sobre la basura se
calcula sobre los rangos de ventas que se presentan a continuaci!n#
V&",$+ M&"+-$&+
P$4(
M&"+-$
? $ 256??? 75
256??1 $ 15?6??? 25?
15?6??1 $ 3??6??? 5??
3??6??? $ .F+ 75?
21. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el 6?A
corresponde al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de Administraci!n.
22. )e Consume el 25A de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 6?A corresponde
al &epartamento de (entas y el resto al &epartamento de Administraci!n.
23. )e devengaron el 1E12 parte de las primas de seguros corresponde partes iguales para el
&epartamento de (entas y el &epartamento de Administraci!n.
24. %an! una comisi!n de C>16225.?? C5%)(3$+ por venta de 6uebles propiedad de otro
comerciante.
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
25. 3a compa1a queda a deber la Cuota atronal del )eguro )ocial corresponde el 16A del
total de los salarios y el 2A al INATEC.
S& 2!)&*
1. E$3(%& -"$ ,$%'&,$ )& I"0&",$%!( -,!!#& & .D,()( )& 0$-$#!5" )& !"0&",$%!(+ #(+,(
2%(.&)!(.
2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",(+ )& )!$%!(.
3. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" #-&",$+ T.
4. P%&2$%& & E+,$)( )& R&+-,$)(.
5. E$3(%& & B$$"#& G&"&%$.
1. COMERCIAL BMJ S.A. se dedica a la compra y venta de bicicletas monta1eras. 3a
comercializadora inici! sus operaciones el 1N. D& '-"!( )& 2?1? con una inversi!n
inicial en efectivo de C>5??6???.?? C5%)(3$+ los cuales dep!sito en el BANCO
DE FINANZAS.
2. E 3 )& '-"!( pag! a la administraci!n de laza 3as Am"ricas el alquiler de tres
meses por anticipado a raz!n de C>1?68??.?? cada uno extendi! el c,eque N(.1?1.
3a administraci!n del laza 3as Am"ricas emiti! el recibo oficial de caja 9o.*+.-.
3. E 3 )& '-"!( ago C>36???.?? por anticipado con c,eque 9o.*.+ al 9uevo &iario por
anuncios que ublicar2 durante los pr!ximos tres meses.
4. E 3 )& '-"!( pag! a la compa1a INISER C>56????.?? por una p!liza de seguro
anual contra incendio por *+ meses extendi! el c,eque 9o.*.-.
5. E 3 )& '-"!( Compr! papelera y 0tiles de oficina por C>565??.?? a la compa1a
C<9A)A ).A. emiti! el c,eque 9o.*.B.
6. E 3 )& '-"!( compr! al contado el c,eque 9o.*.5 a la compa1a LA OFICINA
6obiliario y equipos que se detallan a continuaci!n. Ampara la compra la factura
9o. +5+5
DESCRIPCION CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
1 Computadora 4combos@ * 17612?.??
2 Escritorios para computadora * 4628?.??
3 Arc,ivador * 3621?.??
4 Cuego de sillas de espera * 6642?.??
5 Cafetera * 642.??
6 (ajilla4juego de vasos y tazas@ * 428.??
7. E 3 )& '-"!( Compr! una ic=>Up para entregas de bicicletas a la compa1a AUD< 9$CA
por C>1?86???.?? al cr"dito a ?. meses de plazo a una tasa de inter"s del 15A sobre
saldo.
8. E 4 )& '-"!( compr! al contado con c,eque 9o.*.? a la compa1a BICICLETAS
TERRA *5. /icicletas 6onta1eras a un costo de C>775.?? cada una.
B. E 5 )& '-"!( compr! al cr"dito a la compa1a BICICLETAS LA CADENA *..
/icicletas 6onta1eras a C>8??.?? cada una.
1?. E 6 )& '-"!( vendi! al contado *+5 /icicletas 6onta1eras a comercial IBERICA un
precio de C>1635?.?? cEu.
11. E 1? )& '-"!( pag! con c,eque 9o.*.8 las /icicletas 6onta1eras a la compa1a LA
CADENA.
12. E 1? )& '-"!( vendi! 85 /icicletas 6onta1eras al cr"dito a comercial APOLO a
C>16375.?? cada una.
13. E 25 )& '-"!( Comercial APOLO cancel! su deuda.
14. E 25 )& '-"!( compr! al contado con c,eque 9o.*.F a la compa1a BICICLETAS
LATINA *.. /icicletas 6onta1eras a un costo de C7F*.... cada una.
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15. &evolvi! una bicicleta en mal estado a la compa1a LATINA cantidad que le
pagaron en efectivo.
16. E 25 )& '-"!( vendi! al contado 5? B!#!#&,$+ 6onta1eras a comercial DELTA a un
precio de C>164??.?? #E-.
17. E 26 )& '-"!( vendi! 75 B!#!#&,$+ 6onta1eras al cr"dito a Comercial ALFA a
C>1645?.?? cada una.
18. E 26 )& '-"!( Comercial ALFA devolvi! una bicicleta en mal estado.
1B. E 3? )& '-"!( pag! los salarios de por valor de C>366???.?? el F.; corresponde al
departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n se retuvo el
6.25A en concepto de seguro social laboral, emiti! el c,eque 9o.*.F
2?. E 3? )& '-"!( pag! con c,eque 9o.*.G la factura de tel"fono a la compa1a
CLARO por C>168??.?? & 75A corresponde al departamento de vetas y el resto al
departamento de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran
contribuyente
21. E 3? )& '-"!( ago a la Compa1a ENACAL la facturas de agua por C>162??.??
emiti! el c,eque 9o.**., corresponde el 65A al departamento de ventas y el resto
al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente
22. E 3? )& '-"!( pag! a la compa1a UNION FENOSA la facturas de energa por
C>165?? emiti! el c,eque 9o.***, corresponde el 75A al departamento de ventas y
el resto al de administraci!n. 9o se le realiz! retenci!n por ser gran contribuyente
23. )e devenga el primer mes de las rentas pagadas por anticipado de los cuales el ?.;
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
24. )e consume 1E4 2$%,& de la papelera y 0tiles de oficina de los cuales el 8.;
corresponde al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
25. )e devengaron el 1E12 2$%,& de las primas de seguros corresponde partes iguales
para el departamento de ventas y el de administraci!n.
26. )e devengo el primer mes de la propaganda y publicidad.
27. )e registr! la depreciaci!n del 6obiliario y Equipo correspondiente mes de junio, el
porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 25A $"-$. Corresponde el
F.; al departamento de ventas y el resto al departamento de administraci!n.
28. )e registr! la depreciaci!n del Equipo de 'eparto correspondiente mes de junio, el
porcentaje de depreciaci!n autorizado por la ley es el 2?A $"-$.
2B. )e cancel! el IVA.
3?. 3a compa1a provision! el 1A de la cartera de clientes como incobrables.
S& 2!)&*
1. E$3(%& -"$ ,$%'&,$ )& I"0&",$%!( -,!!#& & .D,()( )& 0$-$#!5" )& !"0&",$%!(+ #(+,(
2%(.&)!(.
2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" #-&",$+ T.
3. P%&2$%& & E+,$)( )& R&+-,$)(.
4. E$3(%& & B$$"#& G&"&%$.
SE PIDE*
1. E$3(%& & $"F!+!+ )& #$)$ (2&%$#!5".
2. R&4!+,%& #$)$ (2&%$#!5" &" $+!&",( )& )!$%!(.
3. P$+& & $+!&",( )& )!$%!( #-&",$+ T.
4. U,!!#& & 2%(#&)!.!&",( $"$/,!#( 2$%$ & %&4!+,%( 1 #(",%( )& (2&%$#!("&+ #("
.&%#$"#/$+.
5. E$3(%& -"$ 3$$"8$ )& #(.2%(3$#!5".
6. C(.( "(%.$ )& #(",%( !",&%"( )& &9&#,!0( $ #(.2$G/$ )&2(+!,$ ,()(+ +-+ !"4%&+(+ &
)/$ +!4-!&",& HF3! &" +- #-&",$ #(%%!&",& )& 3$"#(+ 2%&2$%& $ .!"-,$ )& )&25+!,(
,()(+ (+ 2$4(+ +& %&$!8$" $ ,%$0D+ )& #H&7-& &:#&2,( (+ 2$4(+ .&"(%&+ 7-& +&
%&$!8$" $ ,%$0D+ )& #$'$ #H!#$.
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Universidad Centroamericana.
7. L$+ C(.2%$+ 1 V&",$+ )& 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ "( !"#-1&" IVA 2(% ( 7-& +& ,!&"& 7-&
C$#-$%.
8. P(% &1 2(% ,()$ #(.2%$ ( 0&",$ )& 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ !4-$ ( .$1(% )& >16???
#5%)(3$+ +& )&3& %&,&"&% & 2A )& $",!#!2( )& IR 1 & 1A )& !.2-&+,( .-"!#!2$
+(3%& !"4%&+(+ <IMI= $ .(",( ,(,$ +!" !"#-!% IVA &:#&2,( $ $+ 0&",$+ ( #(.2%$+ $
#%D)!,( 7-& +& %&$!8$ #-$")( +& 2$4$" ( #(3%$" (+ 3!&"&+ 1 +&%0!#!(+ 1 "( $2!#$ $ (+
4%$")&+ #(",%!3-1&",&+ 7-& &+,F" &:#&2,( )& %&,&"#!5" &" $ 9-&",&.
CATALOGO DE CUENTAS
1 Activo
11 Activo Circulante
11?1 Caja %eneral
11?1@?1 6oneda 9acional
11?1@?2 6oneda Extranjera
11?2 Caja C,ica
11?2@?1
11?3 /ancos
11?3@?1
11?4 $nversiones Demporales
11?4@?1 CE9$H)
11?4@?2 Acciones
11?4@?3 /onos y <bligaciones
11?4@?4 Certificados de &ep!sitos
11?4@?5 <tras $nversiones
11?5 Cuentas por Cobrar
11?5@?1
11?5@?2
11?5@?3
11?5@?4
11?6 &ocumentos por Cobrar
11?6@?1 agar"
11?6@?2 3etras de Cambio
11?6@?3 <tros
11?7 Cuentas por Cobrar Empleados
11?7@?1 r"stamos a Empleados
11?7@?2 6edicamentos
11?8 $(A Acreditable
11?8@?1 *5; $(A por Compras
11?8@?2 *5; $(A por restaci!n de )ervicios
11?B Anticipo a roveedores
11?B@?1 Compra de 6ercancas
11?B@?2 <tros
111? %astos agados por Anticipado
111?@?1 rima de )eguros
111?@?2 Alquiler
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
111?@?3 )eguros de (ida Colectivo
111?@?4 &ep!sitos en %aranta 4U9$<9 :E9<)A, E9ACA3, E9$DE3, <D'<)@
111?@?5 ublicidad
111?@?6 apelera y Utiles de <ficina
1111 $mpuestos agados por Anticipado
1111@?1 $' *; )obre (enta de /ienes y restaci!n de )ervicios
1111@?2 *; $6$
1111@?3 Anticipos *; $'
1112 Adelanto ara Compras y %astos
1112@?1 6ateriales
1112@?2 ago de 9!minas
1112@?3 Almacenaje
1112@?4 &esaduanaje
1112@?5 6$IC>&%A
1112@?6 ublicidad
1112@?7 <tros
1113 $ntereses Acumulados por Cobrar
1113@?1 r"stamos
1113@?2 <tros
1114 $nventario de 6ercancas
1114@?1
1114@?2
1114@?3
1115 $mportaciones en Dr2nsito
1115@?1 Electrodom"sticos
1116 6ercancas en Consignaci!n
1117 $nventario de )uministros
1117@?1 6ateriales de Aseo
1117@?2 6ateriales de Empaque
1117@?3 apelera
1118 &eudores &iversos
111B <tras Cuentas por Cobrar
111B@?1 'eclamos endientes
111B@?2 Cr"ditos a :avor
111B@?3 'eclamos por Cobrar
112? )ucursal Cuenta Corriente
112?@?1 )ucursal 3as )abanas
1121 $nversiones ermanentes
1121@?1 Acciones en <tras Empresas
1121@?2 /onos y <bligaciones en <tras Empresas
1121@?3 <tras $nversiones
12 ropiedad lanta y Equipo
12?1 Derrenos
12?1@?1 Urbanos
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
12?1@?2 'urales
12?2 Edificios y /odegas
12?2@?1 Urbanos
12?2@?2 'urales
12?3 Equipo 'odante
12?3@?1 Camionetas
12?3@?2 Camiones
12?3@?3 6icrobuses
12?3@?4 <tros
12?4 6obiliario y Equipo de <ficina
12?4@?1 Escritorios
12?4@?2 )illas Ejecutivas
12?4@?3 Arc,ivadores
12?4@?4 Computadoras
12?4@?5 $mpresoras
12?4@?6 62quinas de Escribir El"ctricas
12?4@?7 62quinas de Escribir 6ec2nicas
12?4@?8 62quinas )umadoras
12?4@?B <tros
12?4@1? 6uebles ara Computadoras
12?5 <tros Equipos y Utensilios
12?6 Cr"dito 6ercantil
12?7 Construcciones en roceso
12?7@?1 Urbanas
12?7@?2 'urales
12?8 Equipo de C!mputo
12?B Activos :uera de Uso
121? 3icencia
13 Cargos &iferidos
13?1 %astos de Constituci!n
13?2 %astos de $nstalaci!n
13?3 %astos 3egales
13?4 6ejoras en ropiedades Arrendadas
13?5 %astos de 6antenimiento
13?6 &ep!sitos en %aranta
14 Cuentas Complementarias de Activo
14?1 Estimaci!n ara Cuentas $ncobrables
14?2 Estimaci!n ara &ocumentos por Cobrar
14?3 &epreciaci!n Acumulada ara Edificios y /odegas
14?4 &epreciaci!n Acumulada de Equipos 'odantes
14?5 &epreciaci!n Acumulada de 6obiliario y Equipo
14?6 &epreciaci!n Acumulada de Equipo de C!mputo
14?7 &epreciaci!n Acumulada de <tros Equipos y Utensilios
14?8 Amortizaci!n Acumulada %astos de Constituci!n
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
14?B Amortizaci!n Acumulada %astos de $nstalaci!n
141? Amortizaci!n Acumulada %astos 3egales
1411 Amortizaci!n Acumulada %astos de 6antenimiento
2 asivos
21 asivo Circulante
21?1 roveedores
21?1@?1
21?1@?2
21?3
21?2 r"stamos /ancarios
21?2@?1
21?2@?2
21?2@?3
21?2@?4
21?3 &ocumentos por agar
21?3@?1 agar"s
21?3@?2 3etras de Cambio
21?3@?3 <tros
21?4 $(A por agar
21?4@?1 *5; $(A en (entas
21?5 'etenciones por agar
21?5@?1 $9)) )alarios Empleados
21?5@?2 $' 'etenciones )obre )alarios
21?5@?3 $' *; en Compra de /ienes y restaci!n de )ervicios
21?5@?4 )indicato
21?5@?5 *.; por )ervicios rofesionales
21?5@?6 *; $6$
21?6 Anticipos de Clientes
21?6@?1 or (entas
21?6@?2 <tros
21?7 %astos Acumulados por agar
21?7@?1 )ueldos
21?7@?2 6ateriales
21?7@?3 $9ADEC
21?7@?4 E9$DE3
21?7@?5 E9ACA3
21?7@?6 U9$<9 :E9<)AE&$))U'
21?7@?7 Aguinaldo
21?7@?8 (acaciones
21?7@?B $9)) atronal
21?7@1? Alquileres
21?8 $ntereses Acumulados por agar
21?8@?1 r"stamos /ancarios
21?8@?2 &ocumentos de Cr"ditos
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
21?8@?3 <tros
21?B $mpuestos por agar
21?B@?1 $mpuestos )obre la 'enta 4$'@
21?B@?2 $mpuestos )obre (entas a la Alcalda
21?B@?3 $mpuestos de /ienes $nmuebles 4$/$@
21?B@?4 <tros
211? Acreedores &iversos
22 asivo :ijo
22?1 r"stamos /ancarios 3argo lazo
22?2 &ocumentos por agar 3argo lazo
22?3 Iipotecas por agar
22?4 /onos por agar
23 Cr"ditos &iferidos
23?1 $ntereses Cobrados por Anticipado
23?2 'entas Cobradas por Anticipado
3 Capital
31 Capital Contable
31?1 Capital )ocial
31?2 Aportes Adicionales de Capital
31?3 'eserva 3egal
31?4 Utilidades o "rdidas Acumulada
31?5 Utilidad o "rdida del Ejercicio
31?6 &ividendos
31?7 )uper2vit por 'eevaluaci!n de Derreno
31?8 )uper2vit por 'eevaluaci!n de Edificio
4 $ngresos
41 $ngresos <perativos
41?1 (entas
41?1@?1 Contado
41?1@?2 Cr"dito
41?2 &escuentos o 'ebajas )obre (entas
41?2@?1 (entas de Contado
41?3 &evoluci!n )obre (entas
41?3@?1 (entas de Contado
41?3@?2 (entas de Cr"dito
41?4 roductos :inancieros
41?4@?1 $nteres"s a 9uestro :avor
41?4@?2 %anancia Cambiaria
41?4@?3 &escuentos por ronto ago
41?5 <tros roductos
41?5@?1 Comisiones Cobradas
41?5@?2 'entas Cobradas
41?5@?3 &ividendos Cobrados
41?5@?4 Utilidad en (enta de Activo :ijo
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
41?5@?5 Utilidad en (enta de Acciones y (alores
41?5@?6 )obrantes de Caja
5 Costos
51 Costos de (entas
51?5 Costo de (enta
51?5@?1 'adios
51?5@?2 Abanicos
51?5@?3 Delevisores
51?5@?4 'esmas de apel /ond B. DE3
51?5@?5 3apiceros
51?5@?6 Engrapadoras
51?5@?7 Escritorios
51?5@?8 )illas
6 %astos
61 %astos <perativos
61?1 %astos de (enta
61?1@?1 )ueldos y )alarios
61?1@?2 AntigJedad
61?1@?3 /onificaci!n
61?1@?4 Comisi!n
61?1@?5 Ioras Extras
61?1@?6 $9)) atronal
61?1@?7 Aguinaldo
61?1@?8 (acaciones
61?1@?B $9ADEC
61?1@1? $ndemnizaci!n
61?1@11 apelera y Utiles de <ficina
61?1@12 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo 'odante
61?1@13 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo de <ficina
61?1@14 Combustible y 3ubricante
61?1@15 Energa El"ctica
61?1@16 Agua otable
61?1@17 Del"fono
61?1@18 ublicidad
61?1@1B 2ginas Amarillas
61?1@2? Alquiler de (e,culo
61?1@21 Alquiler de 3ocal
61?1@22 :letes y Acarreo
61?1@23 (i2tivo y Dransporte
61?1@24 (i2tico Alimenticio
61?1@25 )eguridad y (igilancia
61?1@26 Extracci!n de /asura
61?1@27 )uscripciones 4eri!dicos@
61?1@28 Ionorarios rofesionales
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
61?1@2B $mpuestos y Contribuci!n 4Alcalda@
61?1@3? Atenci!n al ersonal
61?1@31 Atenci!n al Cliente
61?1@32 )eguros
61?1@33 Cuentas $ncobrables
61?1@34 &epreciaci!n Acumulada ara Edificios y /odegas
61?1@35 &epreciaci!n Acumulada de Equipos 'odantes
61?1@36 &epreciaci!n Acumulada de 6obiliario y Equipo
61?1@37 &epreciaci!n Acumulada de <tros Equipos y Utensilios
61?1@38 Amortizaci!n Acumulada %astos de <rganizaci!n
61?1@3B Amortizaci!n Acumulada %astos de $nstalaci!n
61?1@4? Amortizaci!n Acumulada %astos 3egales
61?1@41 Amortizaci!n Acumulada %astos de 6antenimiento
61?1@42 %asto de 'epresentaci!n
61?1@43 &onaciones
61?1@44 Comisiones /ancarias
61?1@45 6ateriales y )uministros
61?1@46 6ultas Administrativas
61?2@47 )ervicio de $nternet
61?2 %astos de Administraci!n
61?2@?1 )ueldos y )alarios
61?2@?2 AntigJedad
61?2@?3 /onificaci!n
61?2@?4 Comisi!n
61?2@?5 Ioras Extras
61?2@?6 $9)) atronal
61?2@?7 Aguinaldo
61?2@?8 (acaciones
61?2@?B $9ADEC
61?2@1? $ndemnizaci!n
61?2@11 apelera y Utiles de <ficina
61?2@12 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo 'odante
61?2@13 'eparaciones y 6antenimiento de Equipo de <ficina
61?2@14 Combustible y 3ubricante
61?2@15 Energa El"ctica
61?2@16 Agua otable
61?2@17 Del"fono
61?2@18 ublicidad
61?2@1B 2ginas Amarillas
61?2@2? Alquiler de (e,culo
61?2@21 Alquiler de 3ocal
61?2@22 :letes y Acarreo
61?2@23 (i2tivo y Dransporte
61?2@24 (i2tico Alimenticio
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.
61?2@25 )eguridad y (igilancia
61?2@26 Extracci!n de /asura
61?2@27 )uscripciones 4eri!dicos@
61?2@28 Ionorarios rofesionales
61?2@2B $mpuestos y Contribuci!n 4Alcalda@
61?2@3? Atenci!n al ersonal
61?2@31 Atenci!n al Cliente
61?2@32 )eguros
61?2@33 Cuentas $ncobrables
61?2@34 &epreciaci!n Acumulada ara Edificios y /odegas
61?2@35 &epreciaci!n Acumulada de Equipos 'odantes
61?2@36 &epreciaci!n Acumulada de 6obiliario y Equipo
61?2@37 &epreciaci!n Acumulada de <tros Equipos y Utensilios
61?2@38 Amortizaci!n Acumulada %astos de <rganizaci!n
61?2@3B Amortizaci!n Acumulada %astos de $nstalaci!n
61?2@4? Amortizaci!n Acumulada %astos 3egales
61?2@41 Amortizaci!n Acumulada %astos de 6antenimiento
61?2@42 %asto de 'epresentaci!n
61?2@43 &onaciones
61?2@44 Comisiones /ancarias
61?2@45 6ateriales y )uministros
61?2@46 6ultas Administrativas
61?2@47 )ervicio de $nternet
61?3 %astos :inancieros
61?3@?1 $ntereses
61?3@?2 "rdida Cambiaria
61?3@?3 &escuentos por ronto ago
61?3@?4 6ultas /ancarias
61?3@?5 Comisiones /ancarias
61?3@?6 <tros
61?4 <tros %astos
61?4@?1 "rdida en (enta de 6obiliario
61?4@?2 "rdida en (enta de Acciones
61?4@?3 "rdida en (enta de Activo :ijo
7 Cuentas de Cierre
71 'es0men de $ngresos y %astos
71?1 "rdida y %anancias
Elaborado por Lic. Martn Martnez Garca
Docente Horario
Universidad Centroamericana.