01-NIC 7 Especialidad 2014

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CPCC Dante Ataupillco Vera

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Es un estado financiero bsico, que muestra informacin
relevante sobre los entradas y salidas de efectivo de
una entidad durante un perodo determinado.

Estado de
resultados
integrales
Estado de
cambios en el
patrimonio
Estado de
flujos de
efectivo
Estado de
situacin
financiera
Devengado Percibido
01/ENE/X1 31/DIC/X1
Efectivo
Entradas y salidas
Da a conocer el origen y el destino de los flujos de efectivo
generados y aplicados de la entidad.
Se prepara un EFE, de acuerdo con esta NIC, y lo
presenta como parte integrante de sus EF, para
cada periodo en que sea obligatoria su
presentacin.
Los usuarios de los EF estn interesados en saber
cmo la entidad genera y utiliza el EEE.
Las entidades necesitan efectivo, por muy diferentes
que sean sus actividades que constituyen su principal
fuente de ingresos. Necesitan efectivo para llevar a
cabo sus operaciones,
Esta Norma requiere que todas las entidades
presenten un estado de flujos de efectivo.

Dinero en efectivo moneda o papel moneda nacional o
extranjera, remesas en transito.
Depositos en instituciones financieras en cuentas
corrientes o de ahorros u otros a la vista (depositar o retirar
sin previo aviso.
Instrumentos de cobranza inmediata: cheques ordinarios,
cheques de gerencia, cheques de viajeros, giros postales y
otros similares de cobro inmediato.
Efectivo restringido o no es efectivo.
Es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su
disponibilidad ya sea de tipo legal o economico.
Fondos sujetos a restriccin
Fondos por detracciones
No constituyen efectivo: Lingotes de oro disponibles

Inversiones a corto plazo, de gran liquidez.
Fcilmente convertibles en efectivo y estar
sujeta a un riesgo insignificante de cambios
en su valor.
Una inversin ser EE cuando tenga
vencimiento prximo. Ejm. Tres meses o
menos desde la fecha de adquisicin.
Se tienen para cumplir los compromisos de
pago a corto plazo. ms que para propsitos
de inversin o similares.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
Agrupa las subcuentas que
representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros,
entre otros, as como los depsitos
en instituciones financieras, y otros
EE disponibles a requerimiento
del titular. Por su naturaleza
corresponden a partidas del activo
disponible; sin embargo, algunas
de ellas podran estar sujetas a
restriccin en su disposicin o uso.
Depsitos en instituciones financieras, a plazos
superiores y no superiores a 90 das?.
Certificados bancarios a plazos superiores y no
superiores a 90 das?
Fondos mutuos (en inversiones deuda y
patrimoniales)?
Papeles comerciales y bonos adquiridos con
proximidad a su vencimiento.
Solo si las acciones preferentes han sido adquiridas
con proximidad a su vencimiento, y siempre que
tengan una fecha determinada de reembolso.

La CIA "POR SIEMPRE S.A.A." necesita saber si los saldos de la inversin en
bonos(S/. 25,000) altamente liquidas al 31.12.13 es equivalente de efectivo, los
bonos fueron adquiridos a ELY S.A.(S/. 10,000) y ALEX S.A. (S/. 15,000) en las
fechas indicadas:
DATOS DE LOS BONOS ELY S. A. ALEX S.A.
Fecha de emisin 30.01.2011 30.01.2011
Empresa emisora Ely S.A. Ely S.A.
Fecha de adquisicin: 30.01.2011 31.10.2013
Fecha de liquidacin: 30.01.2014 30.01.2014
Meses entre fecha de adquisicin y liquidacin de
los bonos :
35 meses 3 meses
Fecha de los Estados Financieros 31.12.2013 31.12.2013
Importe S/.10,000 S/.15,000
Equivalentes de Efectivo al 31.12.2013: NO SI
Una entidad posee efectivo en un depsito a plazo fijo con una
tasa fija a dos meses (5 % anual) en un banco comercial. Si se
retira el capital antes del vencimiento, renunciar a una parte
insignificante de los intereses. Al vencimiento, se espera utilizar el
importe recibido para liquidar las obligaciones con sus
acreedores comerciales.
El depsito a plazo fijo es un equivalente al efectivo: es a corto plazo
(dos meses desde el inicio), es de gran liquidez (se puede retirar en
cualquier momento), es fcilmente convertible en un importe determinado
de efectivo (capital ms el inters acumulado especfico) y est sujeto a un
riesgo insignificante de cambios en el valor (es poco probable que un
instrumento a tasa fija con un vencimiento a dos meses experimente
cambios significativos en su valor frente a los cambios en las tasas de
inters del mercado, y la penalizacin por el rescate anticipado es
insignificante). Adems, est previsto que se utilice para cumplir con los
compromisos de pago en efectivo a corto plazo.
Una entidad adquiere un bono del estado con tasa fija (5 % anual) a 3 aos
en un mercado activo, 2 meses antes de la fecha de vcto del bono. Se
mantiene el instrumento para especular con los cambios en las tasas de
inters del mercado.
La inversin se mantiene con fines especulativos (y no para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo), no constituye EEE.
Una entidad posee efectivo en un depsito a plazo fijo con una tasa fija a 5
aos (5 % anual) en un banco comercial. A la fecha sobre la que se informa,
el depsito a tasa fija se encuentra a 2 meses de su vencimiento. Si retira el
capital antes de su vcto, renunciar a todos los intereses. Al vcto, la entidad
espera utilizar el importe recibido para liquidar las obligaciones con sus
acreedores comerciales.
La inversin no es EEE, han transcurrido casi 5 aos desde el depsito. Es
irrelevante que el depsito este a 2 meses del vcto en la fecha a informar.
En la mayora de los casos, surgen pocas dificultades al
determinar si un activo (o incluso un pasivo, al igual que un
sobregiro bancario) es una partida de EEE.
En ciertas circunstancias se requerirn juicios
profesionales para clasificar algunas partidas de EEE.
Ejemplos:
si determinadas inversiones en IP o ID cumplen criterios
de clasificacin de las partidas de Equivalentes
Efectivos;
si determinados sobregiros bancarios forman parte
integral de la gestin de efectivo de la entidad; y
si determinados saldos significativos de EEE,
mantenidos, no estn disponibles para su uso por parte
de esta.

Es cuando una empresa, que tiene cuenta corriente, en
un banco este le autoriza a girar cheques por un importe
superior al saldo en la cuenta corriente.
Segn la NIC 7.8 Los prstamos bancarios se
consideran, en general, como actividades de
financiacin.
En algunos paises sin embargo, los sobregiros exigibles
en cualquier momento por el banco forman parte
integrante de la gestin del efectivo. En estas
circunstancias, estos sobregiros se incluyen como
componentes del EEE. Una caracterstica es que el
saldo con el banco flucta constantemente de deudor a
acreedor.

En un estado de flujo de efectivo los cobros y los
pagos de efectivo o equivalentes de efectivo se
clasifican en tres grupos de acuerdo a las
actividades o funciones de una empresa que
son las siguientes:
1. Actividad de Operacin.
2. Actividad de Inversin.
3. Actividad de Financiamiento.
(Fuentes) (Usos)
AO AO
AF AF
AI AI
Efectivo
Los flujos de efectivo provenientes de esta actividad se
derivan fundamentalmente de las principales actividades
productoras de ingresos de la empresa, por lo que son el
resultado de transacciones y otros eventos que entran en la
determinacin del resultado del ejercicio, exceptuando las que
ya estn asociadas con AI o AF.
Tambin incluyen otras actividades que no pueden ser
calificadas como inversin o financiamiento.
Es un indicador de la medida en la que estas actividades han
generado fondos lquidos suficientes para:
Mantener la capacidad de operacin de la entidad;
Efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas
de financiamiento y pagar financiamientos y dividendos.
Entradas de efectivo por: Salidas de efectivo por :
Venta de bienes y prestacin de
servicios.
Pagos a proveedores de bienes y
servicios.
Regalas, honorarios, comisiones y
otros ingresos.
Regalas, honorarios, comisiones y
otros ingresos.
Pagos efectuados por cuenta de
empleados.(remuneraciones , CTS, etc)
Pagos de impuestos a la renta y
tributos.
Percibir intereses y dividendos. Pago de intereses y dividendos.
Prstamos y adelantos otorgados por
instituciones financieras para el giro de
la empresa.
Devoluciones por los prstamos
otorgados por instituciones financieras
relacionadas con el giro.
Concepto
Efectivo Ejercicio 1 Ejercicio 2
Clasificacin Ivera SA Mas SA Ivera SA Mas SA
Compra de mercaderas Operacin (2,500) (2,500)
IGV Compra Operacin (450) (450)
Venta de mercaderas Operacin 2,500 2,500
IGV Venta Operacin 450 450
Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) (2,950) 2,950 (2,950) 2,950
La Empresa "IVERA" SA adquiere mercaderas para la venta, por S/.
5,000 ms el IGV S/. 900, con el 50% al contado(pagado en el ejercicio
1) y 50% al crdito (pagado en el ejercicio 2) a MAS SA Que es un
distribuidor de esta mercadera.

Son las adquisiciones y disposiciones de activos
de largo plazo y de otras inversiones no incluidas
entre los equivalentes de efectivo.
Son actividades en las cuales la empresa adquiere y
enajena activos a largo plazo; as como otorga prstamo
(recupera) o adquiere deudas.
Canaliza recursos, esencialmente, hacia partidas que
generarn ingresos y flujos de efectivo en el mediano y
corto plazo.
Se encuentra relacionado con la estructura de inversin a
mediano y largo plazo de una empresa.
Estado de Situacin Financiera
Activo Pasivo y patrimonio
INVERSION FINANCIAMIENTO
Enajenacin de inmuebles, maquinaria
y equipo.
Adquisicin de inmuebles, maquinaria
y equipo.
Ventas de intangibles y otros activos a
largo plazo.
Adquisicin de intangibles y otros
activos de largo plazo.
Ventas de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de
participaciones patrimoniales de
asociaciones en participacin.
Adquisicin de acciones o instrumentos
de deuda de otras empresas y
participaciones patrimoniales en
asociaciones en participacin.
Devolucin de adelantos y prstamos
dados a terceros, en caso de entidades
no bancarias ni financieras.
Adelantos y prstamos dados a
terceros efectuados por entidades no
bancarias ni financieras.
Concepto
Compra maquinaria AF Inversin (2,500) (2,500)
IGV compra maquinaria* Operacin (450) (450)
Venta de mercaderas Operacin 2,500 2,500
IGV Venta mercaderas Operacin 450 450
Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) (2,950) 2,950 (2,950) 2,950
La Empresa "IVERA" SA adquiere maquinarias para la produccin de la
planta, por S/. 5,000 ms el IGV S/. 900, con el 50% al contado(pagado
en el ejercicio 1) y 50% al crdito (pagado en el ejercicio 2) a MAS
SA Que se dedica a la venta de estas maquinarias.
* Podra considerarse tambin en el ao 1 como S/. 0 y en el ao 2 como S/. 900.
Entre otros supuestos.

Son actividades que fundamentalmente producen cambios
en el tamao y composicin de la estructura financiera del
ESF
Los flujos de efectivo relacionados con AF son los destinados
a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad, como
consecuencia de compromisos de sus AO y AI, as como la de
restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios, los
recursos que canalizaron en su momento a la entidad y, en su
caso pagarles rendimientos.
Es decir, son actividades vinculadas al pasivo y patrimonio de
la empresa.
Estado de Situacin Financiera
Activo Pasivo y patrimonio
INVERSION FINANCIAMIENTO
.
Emisin de acciones u otros ttulos
representativos del patrimonio neto.
Pagos en efectivo a los propietarios
para readquirir o redimir las acciones
de la empresa.
Emisin de obligaciones, prstamos,
pagars, bonos, hipotecas y otras
formas de endeudamiento a corto o
largo plazo.
Pago de deudas
Reduccin, del pasivo relacionado
con un arrendamiento financiero.
Concepto
Clasificacin Ivera SA Bco Popu Ivera SA Bco Popu
Prstamo recibido Financiacin 40,000 10,000
Prstamo otorgado Operacin (40,000) (10,000)
Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) 40,000 (40,000) 10,000 (10,000)
La Empresa "IVERA" SA acuerda recibir un prstamo, por S/. 50,000, en
el ejercicio 1 recibe S/. 40,000 y en el ejercicio 2 recibe S/. 10,000 del
Banco Popu. Que es una institucin financiera.

Los flujos de efectivo provenientes de intereses y
dividendos percibidos y pagados debern mostrarse
separadamente. Cada rubro deber ser clasificado
coherentemente, de un perodo a otro, y segn procedan
de actividades de operacin, de inversin o de financiacin.
Intereses
Pagados
Actividad de Financiamiento
(Por costo para obtener recurso
Financiero)
Actividad de Operacin
(Por formar parte del resultado
del ejercicio)
Concepto
Clasificacin Ivera SA Bco Popu Ivera SA Bco Popu
Prstamo recibido Financiacin 50,000
Prstamo otorgado Operacin (50,000)
Pagos de prstamo Financiacin (50,000)
Intereses pagados Financ / Operac (15,000)
Cobro de prstamo Operacin 50,000
Intereses percibidos Operacin 15,000
Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) 50,000 (50,000) (65,000) 65,000
La Empresa "IVERA" SA recibe un prstamo, por S/. 50,000, en el
ejercicio 1 en el ejercicio 2 cancela esta obligacin incluyendo
intereses por S/. 65,000 al Banco Popu que es un banco.
Intereses
Dividendos
percibidos
Forman parte del resultado del ejercicio
Actividad de Inversin
Son rendimientos de la inversin
Intereses
Dividendo
pagados
Actividad de Financiamiento
Costos de recursos financieros
Forma parte del resultado del ejercicio
Paga con flujos de efectivo de operacin
Flujo Concepto Actividad Concepto Actividad
Cobrados Intereses Operac./Invers. Dividendos Operac./Invers.
Pagados Intereses Financ./Operac. Dividendos Financ./Operac.
Concepto
Prstamo recibido Financiacin 50,000
Prstamo otorgado Inversin (50,000)
Pagos de prstamo Financiacin (50,000)
Intereses pagados Financ / Operac (15,000)
Devolucin prstamo Inversin 50,000
Intereses percibidos Invers / Operac 15,000
Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) 50,000 (50,000) (65,000) 65,000
Empresa "IVERA" SA recibe un prstamo, por S/. 50,000, en el ejercicio
1 en el ejercicio 2 cancela esta obligacin incluyendo intereses por S/.
65,000 al Mas SA cuya actividad no es prestar dinero.
Concepto
Efectivo Ejercicio presente
Clasificacin Ivera SA Accionistas
Dividendos pagados Financ / Operac (10,000)
Dividendos percibidos Inversin/Operac 10,000
Flujo de Efectivo: Ingresos (Salidas) (10,000) 10,000
Empresa "IVERA" SA, en el presente ejercicio paga dividendos, por S/.
10,000 en efectivo y S/. 20,000 en acciones, a los distintos accionistas
de la empresa
La NIC 7 nos seala que en la prctica son dos los
mtodos de presentacin de los flujos de efectivo de
operacin, tal como se muestra a continuacin:
Mtodo Directo Se revela las grandes clases de
entradas y salidas brutas de efectivo.
Mtodo Indirecto Se parte de la ganancia neta o
prdida y se ajusta con las transacciones que no
implican movimiento de efectivo (diferimiento o
devengamiento de operaciones pasadas o
futuras).

Los saldos por actividades pueden ser deudores o acreedores
.
Usos Fuentes
Activo Activo
Gasto Ingreso
Pasivo Pasivo y Patrimonio
Efectivo
Fuentes Usos
AO AO
AI AI
AF AF
Otros rubros distintos del efectivo
Cobros y pagos por cuenta de clientes, que reflejen la
actividad del cliente ms que de la entidad (alquileres
cobrados por cuenta y pagados a dueos de
propiedades de inversin, depsitos a la vista de un
banco, cobros de tickets por agencias de viajes).
Cobros y pagos por partidas de rotacin elevada,
importes grandes y vencimiento prximo (por saldos de
tarjetas de crdito de clientes principal, prstamos
tomados a corto plazo - 3 meses o menos).

Los FE procedentes de pagos relacionados con el IG
deben revelarse por separado, y deben ser clasificados
como FE de AO, a menos que puedan ser
especficamente asociados con AI o AF.
Los FE asociados a AI y AF, a menudo, imposibles de
identificar y pueden surgir en un periodo diferente del
que corresponda a la transaccin subyacente. Por eso,
los impuestos pagados se clasifican normalmente como
FE de AO. No obstante, cuando sea posible identificar
el flujo impositivo con operaciones individuales, que den
lugar a cobros y pagos clasificados como AI o AF, se
clasificar igual que la transaccin a la que se refiere.
Los FE agregados procedentes de la obtencin y
prdida del control de subsidiarias u otros negocios
debern presentarse por separado, y clasificarse
como AI.
Los FE que surgen de cambios en las participaciones
en la propiedad de una subsidiaria que no dan lugar a
una prdida del control debern clasificarse como
flujos de efectivos de AF

Transacciones no monetarias
Las transacciones de inversin o financiacin, que no han
requerido el uso de EEE, se excluirn del EFE. Estas
transacciones deben ser objeto de informacin, en
cualquier otra parte dentro de los EF, de manera que
suministren toda la informacin relevante acerca de tales
actividades de inversin o financiacin.
Ejemplos:
Compra de activo fijo (como leasing) o intangibles
Compra de inversiones con aporte de capital
Dividendos por pagar
Acciones suscritas no pagadas
Conversin de deuda en patrimonio

Presentar una conciliacin de los importes del EFE con
las partidas equivalentes sobre las que se informa en el
estado de situacin financiera.
Revelar criterios para composicin de EEE, por causa
de la variedad de prcticas de gestin de efectivo El
resultado de cualquier cambio en las polticas de
determinacin del EEE, ejemplo un cambio en la
clasificacin de instrumentos financieros que antes se
consideraban parte de la cartera de inversin, se
presentar, en los EF, de acuerdo con la NIC 8.
Se debe revelar en sus EF, acompaado de un
comentario por parte de la gerencia, cualquier importe
significativo de sus saldos de EEE que no est
disponible para ser utilizado por ella misma o por el
grupo al que pertenece.
La informacin, por separado, de los FE que
incrementan la capacidad operativa, distinguindolos de
aquellos otros que sirven para mantenerla.
Toda entidad que no est invirtiendo adecuadamente en
el mantenimiento de su capacidad operativa, puede
estar perjudicando su rendimiento futuro a cambio de
mejorar la liquidez presente y las distribuciones de
ganancias a los propietarios.

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