IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

Contribuciones que pueden causarse con motivo

de la importacin

Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la
importacin son las siguientes: el Impuesto General de
Importacin (arancel), Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto Sobre Automviles Nuevos (ISAN), Impuesto
Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS), Derecho
de Trmite Aduanero (DTA) y Derecho de Almacenaje.




Fundamento: Artculos 1 y 2 de la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y Exportacin, 51, fraccin I, de la Ley Aduanera; artculo 12 de la Ley de
Comercio Exterior; artculo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; artculo 1, fraccin II, de la
Ley Federal del Impuesto sobre Automviles Nuevos, artculo 1 de la Ley del Impuesto Especial
sobre Produccin y Servicios y artculos 42 y 49 de la Ley Federal de Derechos


Impuesto General de Importacio n (IGI)

El Impuesto General de Importacin puede ser:

Ad valorem, cuando se expresen en trminos
porcentuales del valor en aduana de la mercanca.
Especficos, cuando se expresen en trminos
monetarios por unidad de medida.
Mixtos, cuando se trate de una combinacin de
los dos anteriores.
El cual corresponder de conformidad con la fraccin
arancelaria en la que se clasifique la mercanca importada,
conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
de Importacin y de Exportacin, o la Tabla de Desgravacin de Mxico prevista en algn tratado
de libre comercio, al valor en aduanas de la mercanca importada en los trminos establecidos en
los artculos 64 a 78 de la Ley Aduanera.

Fundamento: Artculo 12 de la Ley de Comercio Exterior y Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin y los diversos Tratados de Libre Comercio firmados en los que Mxico

sea parte.

Estos aranceles pueden adoptar las siguientes modalidades:

Arancel-cupo, cuando se establezca un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de
mercancas exportadas o importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o
importaciones de esas mercancas que excedan dicho monto
Arancel estacional, cuando establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes
perodos del ao
Las dems que el Ejecutivo federal llegue a sealar
Fundamento: Artculo 13 de la Ley de Comercio Exterior


Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA se causa con motivo de la importacin y se determina
aplicando una tasa del 16%. Tratndose de la importacin de
bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los
fines del impuesto general de importacin, adicionado con el
monto de este ltimo gravamen y de los dems que se tengan
que pagar con motivo de la importacin, incluyendo, en su
caso, las cuotas compensatorias. En la franja o regin
fronteriza este impuesto es de 11%.

Fundamento: Artculo 27 de la Ley del IVA




Impuesto Sobre Automo viles Nuevos (ISAN)

El ISAN se causa en el caso de la importacin de
automviles y se determina aplicando la tarifa establecida
en la Ley del ISAN sobre el valor que se considere para
efectos del impuesto general de importacin, adicionado
con el monto de este ltimo impuesto y de los dems
gravmenes que se tengan que pagar con motivo de la
importacin, a excepcin del IVA.

Fundamento: Artculos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN



Impuesto Especial sobre Produccio n y Servicios
(IEPS)

El IEPS se causa con motivo de la importacin de ciertos
bienes y se determina aplicando la siguiente tasa:

1. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

a. Con una graduacin alcohlica de hasta
14G.L............................................................ 25%

b. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta
20G.L........................................................... 30%

c. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L............................................ 50%
2. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables. ................................. 50%
3. Tabacos labrados:

a. Cigarros. ......................................................................................................... 160%

b. Puros y otros tabacos labrados. ..................................................................... 160%

c. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ...................... 30.4%

Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagar una cuota de $0.35 por
cigarro enajenado o importado. Para los efectos de la Ley del IEPS, se considera que el
peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco, incluyendo el peso de otras
sustancias con que est mezclado el tabaco.

Tratndose de los tabacos labrados no considerados en el prrafo anterior se aplicar la
cuota mencionada en dicho prrafo al resultado de dividir el peso total de los tabacos
labrados enajenados o importados, entre 0.75. Para tal efecto se deber incluir el peso de
otras sustancias con que est mezclado el tabaco. No se deber considerar el filtro ni el
papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco, con el que estn envueltos los
referidos tabacos labrados.
4. Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los artculos
2o.-A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.
5. Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los artculos 2o.-
A y 2o.-B de esta Ley Aduanera.
6. Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas
energetizantes..25%

Fundamento: Artculos 1, 2 y 2-A de la Ley del IEPS.


Derecho de Trmite Aduanero (DTA)
El DTA se causa con motivo de las operaciones aduaneras
que se efecten utilizando un pedimento o el documento
aduanero correspondiente en los trminos de la Ley
Aduanera. Para conocer el monto, consulte la Ley Federal
de Derechos, ya que las cantidades se actualizan
semestralmente.

Fundamento: Artculos 1 y 49 de la Ley Federal de
Derechos.



Derecho de Almacenaje






El almacenaje en recinto fiscal o fiscalizado por mercancas que se van a destinar a la importacin
es gratuito los dos primeros das en trfico areo y terrestre, en trfico martimo el plazo es de
cinco das, debindose pagar solamente los servicios de manejo y custodia de las mismas durante
estos periodos. Los plazos en las importaciones que se efecten va terrestre se computan a partir
del da siguiente a aqul en que el almacn reciba las mercancas.

Vencidos estos plazos, las cuotas de los derechos de almacenaje, en recintos fiscales, de
mercancas en depsito ante la aduana, se establecen en el artculo 42 de la Ley Federal de
Derechos, las cuales se actualizan peridicamente, por lo que se sugiere consultar las resoluciones
de modificacin en materia fiscal que son publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.

Para los efectos del artculo 42 de la Ley Federal de Derechos, los contenedores vacos se
consideraran mercancas.


Fundamento: Artculos 1, 41 y 42 de la Ley Federal de
Derechos.