DOCENTE : C.P.C. Ricardo, Guerrero Febres CURSO : Auditora de Estados Financieros ALUMNOS : ACOSTA LOPEZ, Vctor CARDENAZ CHOQUE, Jhuber F. FELIX ORTIZ, Sajeldim MAIZ GASTELU, Juan V. VASQUEZ QUINTICUARI, Neal W. YUPANQUI CASTRO, Gerald D.
CICLO : I - 2014 SEMESTRE : 2014 AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
IMPEX.CARDENAS EIRL
INTRODUCCIN La auditora financiera es el examen sistemtico y profesional de todos los actos financieros realizados previamente en consecuencia es una accin posterior que nos permite verificar la razonabilidad de la estructura financiera y que estos hayan sido presentados de acuerdo con la NIIC,NIIF,PCGA En ese sentido el presente trabajo est orientado a la elaboracin de un examen a los estados financieros y a travs de ello a las operaciones financieras realizadas por la empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EIRL, con la finalidad de emitir una opinin profesional de manera veraz, independiente y transparente sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ello y sobre el cumplimiento de las normas contables que se requiera. Para ello aplicaremos los procedimientos de auditoria a cada rubro de la estructura financiera para poder determinar si estn razonablemente presentados la cual nos dar como resultado y sustento de la opinin a emitir los papeles de trabajo.
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EIRL
HISTORIA
Desde la fundacin hace 3 aos trabajamos para traer y ofrecer los mejores productos de calidad y precio al alcance, con la finalidad de satisfacer las expectativas continuamos hasta el da de hoy, dedicados a nuestros clientes, siempre con el propsito de ofrecerles siempre lo mejor. Nuestro esfuerzo diario se refleja en las concesiones y agente de distribucin obtenido de las mejores marcas y los productos de calidad, con un excelente servicio de pre entrega al cliente, y nuestra recompensa es la satisfaccin de nuestros clientes al encontrar el automotor (motocicleta) ideal.
Esto solo es posible gracias al excelente equipo humano con el que orgullosamente contamos.
MISION
Motivados por la pasin a los automotores de dos ruedas brindamos a nuestro cliente las mejores marcas con los mejores estndares de calidad y los servicios.
VISION
Ser el ms grande distribuidor de las mejores marcas en el mercado y con la mejor cadena de atencin y distribucin y llegar a cada rincn del pas.
ORGANIGRAMA EMPRESARIAL
CONTABILIDAD CAJA VENTAS COBRANZA TRAMITES MANTENIMIENTO GERENCIA ASESORIA LEGAL IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2013 (EN MILES DE SOLES)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3 750.91
TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS.Y POR PAGAR 0.00 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 125 541.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 0.00 CUENTAS POR COBRAR DIVERSA TERCEROS 0.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (TERCEROS) 7 598.99 INVENTARIOS 157 205.14
OBLIGACIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO) 0.00 SERV. PAGADOS POR ADELANTADO
857.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
7598.99
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 287 354.05
PASIVO NO CORRIENTE
BENEFICIOS SOCIALES A MEDIANO PLAZO
0.00 ACTIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
231 026.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
0.00 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 2 110.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
231 026.00 DEP. AMORT . Y AGOTAMINETO ACUMULADOS -2109.00
ACTIVO DIFERIDO
596.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 597.00
CAPITAL
14 508.00
RESULTADOS ACUMULADOS
34 818.06
TOTAL PATRIMONIO
36 341.00
TOTAL ACTIVO
287 951.05
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
287 951.05 PLANEAMIENTO
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO:
I. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN:
Objetivo general: Emitir el dictamen de auditora para confirmar la veracidad, integridad y razonabilidad de la presentacin de los Estados Financieros y evaluar el grado de gestin administrativa y operativa de la empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L ubicada en la ciudad de Uchiza El proceso de auditoria se realiza de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Alcance: Correspondiente al ejercicio comprendido entre 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, y emitir una opinin profesional a travs de un dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los mismos y el cumplimiento de las NIA, NAGA, NIC, NIIF, as como evaluar la direccin y operatividad de la empresa.
II. ACTIVIDADES DE LA EMPRESA: Por escritura pblica del 26 enero 2011 otorgado ante el notario FRANCO SALINAS, ELLIOT en la ciudad de uchiza Don Fernando Choquimaqui Cruz, peruano, comerciante, casado con doa Daria Simona Cardenas Choque De Choquimaqui, con DNI 07614790, ambos con domicilio en el Jr. Leoncio prado N 804, distrito de Uchiza, provincia de Tocahe, departamento de San Martin, ha acordado constituir una empresa Individual de Responsabilidad Limitada. La empresa tiene por actividad principal la compra y venta de vehculos en general, repuesto para vehculos, as como de motocicletas, autos, vehculos pesados en general, compra y venta de artefactos electrodomsticos, ferretera, importacin, exportacin.
Normativa aplicable El desarrollo de la actividad empresarial sta basada legalmente en: Constitucin poltica del Per, promulgada el 29 de diciembre de 1993. Ley N 27181, Ley General de Transporte y Trnsito Terrestre. Decreto Supremo N 058-2003-MTC Aprueba el Reglamento Nacional de Vehculos y modificado por Decreto Supremo N 014-2004-MTC publicado el 22.11.2004). Decreto Legislativo N 295: Cdigo Civil y sus modificatorias. Decreto Legislativo N 635: Cdigo Penal y sus modificatorias. Decreto Supremo N 133-99-EF: TUO del Cdigo Tributario. Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT: Reglamento de comprobante de pago. Decreto Supremo N 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT: Reglamento del Rgimen de Gradualidad Aplicable tributario. Reglamento De Placa nica Nacional De Rodaje. III. PUNTOS DE ATENCIN:
Evaluar el grado de confianza de control financiero implementado en la empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L, determinar la consistencia en los rubros cuentas por cobrar, efectivo equivalente de efectivo, existencias, depreciacin y amortizacin y agotamiento acumulado y si cumplieron con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA); establecer si el rea de contabilidad est cumpliendo cabalmente sus funciones en el plazo establecido por la ley.
IV. CARACTERSTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL: El proceso de auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditora (NIA); as mismo incluir la revisin selectiva de las operaciones de los componentes ms importantes de los estados financieros durante el periodo comprendido entre el 12 de mayo al 4 de julio del 2014. Sin perjuicio de las operacin anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin comprender: la revisin selectiva de la documentacin bsica que generaron las diversas reas que participaron y tuvieron responsabilidad en la elaboracin de los Estados Financieros y en la ejecucin del gasto en la empresa. Tambin las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre programa operativo y control interno de los principales ciclos de la empresa, a fin de determinar la eficiencia de los planes y programa V. IDENTIFICACIN DE COMPONENTES Y REAS CRTICAS: rea de ventas rea de caja departamento de cobranza
VI. INFORMES A EMITIR Y PLAZO:
La auditora se inicia el jueves 12 de mayo de 2014 y culminar el viernes 4 de julio del mismo ao, debindose entregar los siguientes documentos:
El informe corto de auditoria (dictamen de auditoria). El informe largo de auditoria (memorando de planeamiento, programa de auditoria, memorando de control interno, observaciones, recomendaciones, anexos)
VII. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA ENTIDAD:
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO PERIODO LABORADO DESDE HASTA CHOQUIMAQUI CRUZ Fernando Gerente General 26-01-2011 continua CARDENAS CHOQUE, Daria S. Gerente Sustituto 02-01-2011 continua VEGA VALENZUELA Pompeyo Asesor Contable 02-01-2012 continua GAMARRA TOLENTINO ngel Jefe de ventas 01-07-2013 Continua FERNANDEZ ROJAS, Claudia Cajera 01-07-2013 continua VARGAS GONZALES, Enrique Luis Asesor legal/tramites 02-01-2012 continua RODRGUEZ VERA, Jhordan Pablo Mantenimiento 02-01-2012 continua VIII. PERSONAL, CRONOGRAMA DE TRABAJO: Se establece que cada auditor tendr las siguientes funciones:
Auditor jefe:
1. Revisar el memorando de planeamiento elaborado por el auditor supervisor. 2. Supervisar las labores de campo determinadas por el auditor supervisor. 3. Revisar los informes: corto, largo y presupuestal elaborado por el auditor supervisor.
Auditor senior
1. Ordenamiento y direccin de las hojas de trabajo 2. Dirigir y corroborar con los auxiliares en la elaboracin de los sntesis 3. Comprobacin de los resultados de los anlisis de los resmenes para la elaboracin de los informes.
Auditor supervisor:
1. Elaborar el memorando de planeamiento distribuyendo las labores a todo el equipo de auditores. 2. Revisar los papeles de trabajo de los auditores as como de las observaciones que sern emitidas a los funcionarios. 3. Efectuar el anlisis de los estados financieros. 4. Elaborar los informes corto y largo.
Auditor Junior 1:
1. Anlisis de la cuentas por cobrar que arrastran saldo pendiente de los crditos otorgados en el periodo 2013. 2. Revisar la documentacin materia de observacin para procesarla y elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos. Apellidos y nombres Cargo n/h c/u pasaje Viticos Total ACOSTA LOPEZ Victor Jefe auditor 100% 360 60 850 200 22 650.00 CARDENAS CHOQUE Juber F. Auditor Senior 100% 360 50 650 150 18 800.00 FELIX ORTIZ Sajeldim Auditor supervisor 100% 360 40 200 135 14 735.00 MAIZ GASTELU Juan Victor Auditor junior 1 100% 360 30 100 100 11 000.00 YUPANQUI CASTRO Gerald D. Auditor junior 2 100% 360 30 100 100 11 000.00 VASQUEZ QUINTICUARI Neal Abogado 100% 360 30 100 100 11 000.00 TOTAL
Auditor Junior 2:
1. Evaluar la implementacin del sistema de control interno manejado en el rea de ventas. 2. Revisar los documentos que sustenten las ventas realizadas durante el ejercicio. 3. Revisar el origen de la cuenta costo de ventas, por ende el estado de ganancias y prdidas.
Abogado:
1. Verificar si la documentacin legal se encuentra correcta. 2. Revisar si existe modificaciones en la parte legal del giro del negocio 3. Colaborar en la deteccin, verificacin y anlisis de hallazgo 4. Elabora un informe en la parte legal
RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO OBJETIVO: Determinar la razonabilidad y la consistencia de informacin contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro efectivo y equivalente de efectivo.
PROCEDIMIENTOS H/H H/P FECHA V B/P R.P/T
1. Evaluacin del control interno del rubro de efectivo y equivalente de efectivo.
2. Revisar los documentos sustentatorios.
3. Cotejar los documentos con los movimientos de Efectivo.
4. Conciliacin de los saldos con los libros bancos y el extracto bancario.
5. Verificacin de los flujos de efectivo
6. Inspeccionar si las cuentas corrientes son verdicas y estn a nombre de la empresa.
4 horas
6 horas
4 horas
4 horas
4 horas
4 horas Auditor Senior
Auditor Junior 2
Auditor junior 1
Auditor supervisor
Auditor junior 1
Auditor junior 2
16/05/2014
16/05/2014
16/05/2014
16/05/2014
19/05/2014
19/05/2014 Auditor Supervisor ()
Jefe de Auditora ()
Auditor senior ()
Reglamento de control interno
Papeletas de deposito
Boucher
Extracto bancario, libro caja y bancos
Estados de flujo y efectivo RUBRO: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS OBJETIVO: Determinar si se ha realizado la respectiva cobranza de cuentas, a los clientes, reflejada en el balance general con los respectivos documentos sustenta torios.
PROCEDIMIENTOS H/H H/P FECHA V B/P R.P/T
1. Evaluacin de control interno del rubro Existencias.
4 horas
Jefe auditor
19/05/2014
Auditor Supervisor ()
Reglamento de control interno
2. Verificar los documentos que sustenten las transacciones.
6 horas
Auditor Senior
20/05/2014
Auditor jefe ()
Boucher ,papeletas de deposito
3. Verificar los documentos por cobranza con los libros auxiliares.
6 horas
Auditor junior 1
20/05/2014
Auditor Supervisor
Libros auxiliares
4. Verificar que los comprobantes de pago estn impresos de acuerdo a la ley de comprobantes de pago.
6 horas
Auditor Junior 2
21/05/2014
Auditor Supervisor
Comprobantes de pago
5. Verificacin de los crditos otorgados y las fechas de vencimientos de estos.
6 horas
Auditor Senior
21/05/2014
Auditor supervisor
documentos auxiliares de crditos
RUBRO: EXISTENCIAS OBJETIVO: Verificar la consistencia de las existencias, evaluando documentacin sustentadora, as como el adecuado registro de sus operaciones y presentacin en los Estados Financieros.
N Procedimientos Referencia P/T Hecho por: Fecha de Termino 1 Evaluacin del control interno del rubro mercaderas
Poltica de la empresa Auditor auxiliar 2 24/01/2014 2 Determine si se ha efectuado la provisin con respecto a cualquier perdida esperada kardex Auditor auxiliar 2 24/01/2014 3 La revisin de los registros detallados de inventario, tarjeta BIN-CARD BIN-CARD Auditor auxiliar 2 24/01/2014 4 La revisin de informes peridicos a la direccin con respecto a esta informacin Control interno Auditor auxiliar 2 24/01/2014 5 Una entrevista con la direccin respecto a las entidades con existencia y examinar toda la documentacin. Documentos fuentes Auditor auxiliar 2 24/01/2014
RUBRO: DEPRECIACION AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO OBJETIVO: verificar razonabilidad de los montos depreciados en la presentacin de los estados financieros N PROCEDIMIENTOS H/H H/P FECHA V B/P R.P/T 1 Evaluacin del rubro interno de depreciaciones 4 horas Auditor junior 1 23/05 Auditor senior Polticas de la empresa 2 Verificar los montos de los activos a nombre de la empresa 4 horas Auditor junior 2 23/05 Auditor senior Libro de inventarios 3 Determinar si ha efectuado las respectivas depreciaciones 6 horas Auditor senior 24/05 Auditor supervisor Polticas de la empresa 4 Revisin y determinar el uso correcto de los mtodos de depreciacin 6 horas auditor supervisor 24/05 Auditor jefe Polticas de empresa CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO: CLIENTE: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. PERIODO: 2013 FECHA DE APLICACIN: 11 de MAYO de 2014 RUBRO: efectivo y equivalente de efectivo.
PREGUNTAS:
RESPUESTAS:
COMENTARIOS: SI NO N/A
Se realiza concurrentemente el arqueo de caja?
X
Si tiene debilidad.
Los depsitos realizados estn depositados a cuentas corrientes operativas?
X
Si tiene debilidad.
Los depsitos estn debidamente sustentados con los Boucher?
X
Si tiene debilidad.
Se est cumpliendo con el sistema de bancarizacin?
x
Si tiene debilidad.
Se hacen depsitos de las ventas del da?
x
Si tiene debilidad.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO: CLIENTE: importaciones y exportaciones crdenas e.i.r.l. PERIODO: 2013 FECHA DE APLICACIN: 11 de mayo del 2014. RUBRO: Cuentas por Cobrar Comerciales-terceros.
PREGUNTAS:
RESPUESTAS:
COMENTARIOS: SI NO N/A
Se verifica los lmites de crdito en cada operacin?
X
Si tiene debilidad.
Existe una vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos de cobranza?
X
Si tiene debilidad.
Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobadas por algn funcionario autorizado y, se contabilizan en cuentas por separado?
X
Si tiene debilidad.
Se cuenta con un sistema o programa de cmputo adecuado para el control colectivo de cuentas?
x
Si tiene debilidad.
S e realiza los cobros en los periodos de vencimiento?
x
Si tiene debilidad.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO: CLIENTE: importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L PERIODO: 2013 FECHA DE APLICACIN: 11 de mayo del 2014. RUBRO: Existencias.
PREGUNTAS:
RESPUESTAS:
COMENTARIOS: SI NO N/A
Todas las mercaderas estn sustentadas con sus respectivos comprobantes de pago?
X
No tiene debilidad.
Se realiza constantes visitas al almacn?
X
Si tiene debilidad.
Las mercaderas estn protegidas ante cualquier riesgo de deterioro?
X
Si tiene debilidad.
Los almaceneros informan acerca de las mercaderas obsoletas o estropeadas?
x
Si tiene debilidad.
Los sistemas de custodia, proteccin y prevencin de daos de existencias son las adecuadas?
x
Si tiene debilidad.
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO: CLIENTE: importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L PERIODO: 2013 FECHA DE APLICACIN: 11 de mayo del 2014. RUBRO: Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
PREGUNTAS:
RESPUESTAS:
COMENTARIOS: SI NO N/A
Existe un control adecuado para el registro de las depreciaciones?
X
Si tiene debilidad.
Cumple con lo establecido en la NIC y NIFF?
X
Si tiene debilidad.
Se depreciaron los activos de acuerdo a su vida til?
X
Si tiene debilidad.
Su presentacin en los estados financieros es relevante?
x
Si tiene debilidad.
La depreciacin ha sido calculada de acuerdo a los mtodos aceptables?
x
Si tiene debilidad.
SIX MACS S.C MEMORANDO DE CONTROL INTERNO SRA: CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona Sub Gerente de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L.
Por el presente comunicamos a usted: Durante el proceso inicial de la auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las siguientes debilidades de control interno que se servirn a ustedes a levantar o superar de acuerdo a las recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el siguiente documento. 1. DEBILIDAD:
PRODUCTOS QUE PRESENTAN DAOS Durante la inspeccin, se evidenci una cierta cantidad de motocicletas que presentan algn tipo de dao y/o deterioro esto se debe a la falta de un adecuado manejo en el sistema de traslado y/o descarga de los productos.
La falta de este sistema hace que algunos productos hayan sufrido algn dao, y esto genera muy poca expectativa de compra del cliente al observar el producto.
RECOMENDACIN:
Que el gerente implemente un sistema adecuado del manejo de descarga, con el uso de herramientas adecuadas para los estibadores as evitar el dao de los productos.
2. DEBILIDAD:
DEMORA EN LA TRAMITACION DE LOS DOCUMENTOS Se pudo observar que la atencin que brinda el rea de trmites es lenta debido a que no cuenta con las herramientas necesarias para su funcionamiento, este servicio debe ser gil, oportuna ya que estos documentos son necesarios para que los clientes puedan circular con sus papeles en regla.
RECOMENDACIN:
Que el gerente provea los equipos necesarios para poder detectar, tramitar los documentos de forma rpida y de tal manera se pueda agilizar la atencin.
3. DEBILIDAD:
MAL CONTROL DEL SERVICIO DE MANTENIMIENTO Dentro de la empresa se pudo observar que existe una falta de control del servicio de mantenimiento con un comprobante interno. Esto genera que algunos clientes gocen del servicio y de mantenimiento y otros no.
RECOMENDACIN:
Que el gerente disponga de la elaboracin y el uso de comprobantes de mantenimiento para el control de este servicio. Esto conllevara a un adecuado control de este servicio y los clientes puedan realizar sus respectivos mantenimientos.
------------------------------------------------------- ACOSTA LOPEZ VICTOR MANUEL Jefe auditor ESTADO DE SITUACION FINANCIERA IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2013 (EN MILES DE SOLES)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3 750.91
TRIB. CONT. Y APORT. AL SIST. DE PENS.Y POR PAGAR 0.00 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 125 541.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 0.00 CUENTAS POR COBRAR DIVERSA TERCEROS 0.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (TERCEROS) 7 598.99 INVENTARIOS 157 205.14
OBLIGACIONES FINANCIERAS (CORTO PLAZO) 0.00 SERV. PAGADOS POR ADELANTADO
857.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
7598.99
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 287 354.05
PASIVO NO CORRIENTE
BENEFICIOS SOCIALES A MEDIANO PLAZO
0.00 ACTIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
231 026.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
0.00 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 2 110.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
231 026.00 DEP. AMORT . Y AGOTAMINETO ACUMULADOS -2109.00
ACTIVO DIFERIDO
596.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 597.00
CAPITAL
14 508.00
RESULTADOS ACUMULADOS
34 818.06
TOTAL PATRIMONIO
36 341.00
TOTAL ACTIVO
287 951.05
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
287 951.05 EJECUCION DE LA AUDITORIA HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN HALLAZGOS
1. Se aprecia que mediante revisin en las cuentas por cobrar comerciales-terceros, se viene arrastrando facturas por cobrar desde el periodo 2011 por la suma de S/. 16 800 (4 motos)
2. Los montos asignados en el rubro de mercaderas no coinciden con los montos del libro registro de compras por la suma de S/.8 400.00 (2motos)
3. Se aprecia que los montos asignados en el rubro de depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado no coinciden siendo estos mayores a comparacin con los montos calculados por el equipo segn las tasas de depreciacin en la ley del impuesto a la renta por la suma de S/. 935
CEDULA DE OBSERVACION N 01
EMPRESA AUDITORA: SIX MACS S.C. EMPRESA AUDITADA: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. OBJETIVO: AUDITORIA FINANCIERA 2013 CONTENIDO: CEDULA DE OBSERVCION
SUMILLA:
Cuentas por cobrar comerciales-terceros, se viene arrastrando facturas por cobrar desde el periodo 2011
CONDICION : El equipo auditor, evidencio que en la estructura financiera en el rubro de cuentas por cobrar comerciales-terceros, se viene arrastrando cuentas por cobrar desde el periodo 2011 por un monto de S/. 16 800.oo segn facturas N 001-00004; 001-00006; 001-0008 y 001-0009 con fechas de vencimiento 28/01/2012; 30/03/2012; 30/05/2012 y 30/05/2012 respectivamente. Por la revisin de la ley del impuesto a la renta dispone en el art 37 inciso i 58 los requisitos necesarios para la provisin de estas facturas a cuentas incobrables. CRITERIO : La persona encargada de llevar la cartera de clientelas y la elaboracin de los estados financieros de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ha inobservado lo dispuesto en el T.U.O de la ley del impuesto a la renta, DECRETO LEGISLATIVO N 179-2004-EF y su reglamento. Vigente a partir del 09/12/2004 que mediante dicha norma, nos menciona que estas cuentas deben ser provisionadas y luego castigadas, cumpliendo lo dispuesto en el reglamento de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DL N 122-94-EF art. 21 inciso (f), que debe estar vencida y tener como un mnimo 12 meses, de tiempo transcurrido y se halla realizado el proceso judicial. De la misma manera ha sido omitido los principios de: uniformidad, periodo y objetividad. CAUSA : El hecho observado se haba producido por una presunta negligencia en el departamento de cobranzas a cargo del Sr. GAMARRA TOLENTINO ngel EFECTO : La situacin descrita generara perdidas econmicos a la empresa, por el alto riesgo de estas cuentas exigibles que no se podr cobrar.
CEDULA DE OBSERVACION N 02
EMPRESA AUDITORA: SIX MACS S.C. EMPRESA AUDITADA: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. OBJETIVO: AUDITORIA FINANCIERA 2013 CONTENIDO: CDULA DE OBSERVCION SUMILLA: Los montos asignados en el rubro de mercaderas no coinciden con los montos del libro registro de compras. CONDICION: El equipo auditor, evidencio que en la estructura financiera en el rubro de mercaderas el monto asignado no es el correcto, mediante las revisiones realizadas en las documentaciones fsicas, con el libro de registro de compras se encontr que faltan registrar las facturas de compra N 003-003212 y N 003-003214 ambas facturas con fecha 03/10/2013, por un monto de S/ de 8 400.oo. Por la revisin de TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO, RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT.
CRITERIO: La persona encargada de llevar el control de las existencia con el libro de registro de compras de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ha inobservado lo dispuesto en el T.U.O del cdigo tributario, el numeral 4 del art. 87 y el art 175, menciona que se debe de llevar los libros auxiliares obligatorios, registrando las actividades y operaciones que vinculen con la tributacin del contribuyente, la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, normas referidas a los registros que vinculan a la tributacin y los registros de operaciones. De la misma manera ha sido omitido los principios de: transparencia y bienes econmicos y objetividad CAUSA: El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia del contador VEGA VALENZUELA Pompeyo al momento de registrar las facturas de compras realizadas. EFECTO: La situacin descrita generara perdidas econmicos a la empresa, por las sanciones que impongan la administracin tributaria. CEDULA DE OBSERVACION N 03
EMPRESA AUDITORA: SIX MACS S.C. EMPRESA AUDITADA: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. OBJETIVO: AUDITORIA FINANCIERA 2013 CONTENIDO: CEDULA DE OBSERVCION
SUMILLA: Los montos de depreciaciones acumulados no coinciden con la tasa de depreciacin establecidos, siendo estos mayores. CONDICION: El equipo auditor, evidencio que en la estructura financiera en el rubro de depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado, Se aprecia que los montos asignados no coinciden siendo estos mayores a comparacin con los montos analizados por el equipo de auditoria segn las tasas de depreciacin por la suma de S/. 935.00. Determinado segn el TUO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
CRITERIO: La persona encargada de realizar los clculos de depreciacin de los activos de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. ha inobservado lo dispuesto en el T.U.O del impuesto a la renta, en el art. 38 y 40, menciona que los activos se deben de depreciar los activos segn las tasas establecidas por la SUNAT y en ningn caso se establecer porcentajes mayores. Segn el art. 22 se muestra la tabla de las tasas de depreciacin para los activos distintos. De la misma manera ha sido omitido los principios de: devengado, La importancia relativa, la equidad y uniformidad CAUSA: El hecho observado se habra producido por una presunta negligencia del contador VEGA VALENZUELA Pompeyo al momento de registrar las facturas de compras realizadas. EFECTO: La situacin descrita generara perdidas econmicos a la empresa, por las sanciones que imponga la Administracin Tributaria.
CARTA CIRCULAR N 001-2014
Tingo Mara, de 16 de Junio del 2014 Seora: CARDENAS CHOQUE, Daria Simona Gerente Sustitorio IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. UCHIZA
Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle que, en relacin a la Auditoria Financiera que mi representada est realizando a los Estados Financieros de la Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. , correspondiente al periodo Enero Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuacin se describen a fin de que en un trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que corresponda. Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el trmino indicado, tales hallazgos sern revelados en el informe final correspondiente. Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas, los mismos que debern ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Amazonas 850 oficinas de nuestra empresa auditora. Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de usted. Atentamente,
.. ACOSTA LOPEZ, VICTOR MANUEL AUDITOR JEFE SIX MACS SAC
CARTA CIRCULAR N 001-2014
Tingo Mara, de 16 de Junio del 2014 Seor: VEGA VALENZUELA, Pompeyo Asesor Contable IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. UCHIZA
Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle que, en relacin a la Auditoria Financiera que mi representada est realizando a los Estados Financieros de la Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. , correspondiente al periodo Enero Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuacin se describen a fin de que en un trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que corresponda. Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el trmino indicado, tales hallazgos sern revelados en el informe final correspondiente. Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas, los mismos que debern ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Amazonas 850 oficinas de nuestra empresa auditora. Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de usted. Atentamente,
.. ACOSTA LOPEZ, VICTOR MANUEL AUDITOR JEFE SIX MACS SAC
CARTA CIRCULAR N 001-2014
Tingo Mara, de 16 de Junio del 2014 Seor: GAMARRA TOLENTINO ngel Jefe de ventas IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. UCHIZA
Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle que, en relacin a la Auditoria Financiera que mi representada est realizando a los Estados Financieros de la Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. , correspondiente al periodo Enero Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuacin se describen a fin de que en un trmino no mayor de cinco das se sirvan alcanzar sus descargos y/o comentarios debidamente sustentados con la documentacin respectiva que corresponda. Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el trmino indicado, tales hallazgos sern revelados en el informe final correspondiente. Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas, los mismos que debern ser respondidos a la siguiente direccin: Av. Amazonas 850 oficinas de nuestra empresa auditora. Sin otro particular y en espera de su amable atencin, me suscribo de usted. Atentamente,
.. ACOSTA LOPEZ, VICTOR MANUEL AUDITOR JEFE SIX MACS SAC
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. GERENCIA GENERAL Uchiza, 23 de junio del 2014 SEOR: ACOSTA LOPEZ. Vctor Manuel Jefe Auditor SIX MACS S.A.C.
CIUDAD: Tingo Mara ASUNTO : Aclaracin a observacin 1,2,3 de auditoria.
Estimado seor auditor: Es muy grato dirigirme a usted para, que en atencin al documento de la referencia darle a conocer que mi despacho a encargado la elaboracin de los EE.FF de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. que honro Gerenciar al Sr. VEGA VALENZUELA, Pompeyo, quien ocupa el cargo de asesor contable general, me ha informado de que los EE.FF estn correctamente elaborados, de acuerdo a las normas de contabilidad, por tanto considero que vuestra observacin no tiene un asidero legal, puesto que mi despacho confa en las funciones de nuestros funcionarios que son altamente competentes, ya que mi persona se asesora con dicho funcionarios. Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona GERENTE SUSTITUTORIO
IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. GERENCIA GENERAL Uchiza, 23 de junio del 2014 SEOR: ACOSTA LOPEZ. Vctor Manuel Jefe Auditor SIX MACS S.A.C.
CIUDAD: Tingo Mara ASUNTO : Aclaracin a observacin 1,2,3 de auditoria.
Estimado seor auditor: Es muy grato dirigirme a usted para, que en atencin al documento de la referencia darle a conocer que la elaboracin de los EE.FF de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. han sido elaborados razonablemente con las normas y principios establecidos explicados a continuacin: 1.- referente a las cuentas por cobrar, los montos que se presentan en los estados financieros son presentados a mi despacho por parte del sr: GAMARRA TOLENTINO, ngel que es el encargado de revisar, informar y presentar las cuentas de los clientes.
2.- con respecto al rubro de mercaderas, sobre las facturas no registradas en el momento dado estos documentos no se encontraban a mi disposicin, para la realizacin del correspondiente registro. Pero segn la ley N 29215 LEY QUE FORTALECE LOS MECANISMOS DE CONTROL Y FISCALIZACIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE LA APLICACIN DEL CRDITO FISCAL PRECISANDO Y COMPLEMENTANDO LA LTIMA MODIFICACIN DEL TUO DEL IGV Y DEL ISC art. 2 aun estos documentos se pueden registrar ya q no superan los 12 meses hbiles para su registro.
3.-Despues de revisar minuciosamente el rubro de la depreciacin ,mi persona ha llegado a la conclusin de que se ha aplicado una taza errnea ,por lo tanto me comprometo de realizar las respectivas correcciones y as evitar posibles sanciones por parte de la administracin tributaria.
ATENTAMENTE:
VEGA VALENZUELA, Pompeyo CONTADOR
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DE LA GERENCIA GENERAL
La Gerencia General a cargo de la Sra.: CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona seala que toda la responsabilidad para la elaboracin de los EE.FF ha delegado a la oficina de contabilidad a cargo de VEGA VALENZUELA, Pompeyo. De acuerdo a los argumentos sealados en la carta de aclaracin suscrita por la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el Gerente es el responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la empresa este aun siendo duea de dicha empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de elaborar los Estados Financieros, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar su conformidad. El hecho que confi plenamente en sus funcionarios no enerva la responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura financiera. En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por la Gerencia General a cargo de la Sra.: CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria Simona no levanta la observacin; manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora de INCUMPLIMINETO DE FUNCIONES estipuladas en las Polticas de la Empresa, que textualmente dice que el Gerente General deber exigir que la informacin financiera haya sido elaborada razonablemente. En consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad administrativa y de gerencia general a cargo de CARDENAS CHOQUE DE CHOQUIMAQUI, Daria S.
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL CONTADOR GENERAL:
El rea de Contabilidad a cargo del CPC. VEGA VALENZUELA, Pompeyo manifiesta que tiene a su cargo la responsabilidad de la elaboracin de los Estados Financieros de IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. sealando que en la: Cedula N 1 le ha delegado la responsabilidad al jefe de ventas al Sr.: GAMARRA TOLENTINO, ngel sobre las cuentas por cobrar vencidas. Cedula N 2 se excusa que las facturas que no registro en el tiempo adecuado fue debido a la ausencia de estas, mencionando que an se puede realizar su registro Cedula N 3 en cuanto al rubro de la depreciacin el contador se responsabiliz de realizar las respectivas correcciones En cuanto al descargo de la cedula n1 y 2 el referido funcionario no tiene argumentos tcnicos para desestimar nuestra observacin, toda vez que el contador es el responsable directo de revisar analizar y monitorear las cuentas por cobrar vencidas y las facturas de compras, si bien es cierta responsabilidad recae sobre el departamento de cobranza en cuento cedula N1, l es encargado de supervisar los montos de dichas cuentas, por lo tanto, no enerva la responsabilidad encontrada por el equipo auditor en las Observaciones presentadas. En cuanto a la cedula N 3 si bien acepta la responsabilidad de la observacin realizado por el equipo de auditoria, se espera que realice las respectivas correcciones. En consecuencia se confirma la responsabilidad funcional y civil del CPC VEGA VALENZUELA, Pompeyo al no presentar razonablemente los EE.FF ya que pone en riesgo la integridad patrimonial de la empresa.
CONTENIDO DEL INFORME
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA (Dictamen) 1.1 Dictamen de Auditora a los Estados Financieros 1.1.1.1 Balance General 1.1.1.2 Estado de Ganancias y Prdidas 1.1.1.3 Estado de Flujo de Efectivo 1.1.1.4 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORA FINANCIERA (informe largo)
I. INTRODUCCIN
1.1 Origen del Examen 1.2 Naturaleza y objetivos del examen 1.3 Alcance del Examen 1.4 Antecedentes y base legal. 1.5 Comunicacin de hallazgos 1.6 Memorndum de Control Interno.
II OBSERVACIONES III CONCLUSIONES IV RECOMENDACIONES V ANEXOS
PARTE III: MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
PARTE I:
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AO 2014
INFORME CORTO
1.1 Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros
AL SEOR GERENTE DE IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
1. Hemos auditado el estado de situacin financiera de la empresa Importaciones y Exportaciones Crdenas E.I.R.L. al 31 de diciembre del 2013, la preparacin de los Estados Financieros es responsabilidad de la Gerencia de la Empresa. Nuestra responsabilidad es emitir opinin sobre ellos basada en la auditoria que hemos practicado. Los estados financieros correspondientes a los ejercicios fiscales anteriores no se encuentran auditados por auditores externos ni por la superintendencia de administracin Tributaria.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la Empresa conjuntamente con el contador es responsable de la preparacin y presentacin de los Estados Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin razonable de los Estados Financieros para que estn libres de presentaciones errneas de importancia, ya sea como resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados Financieros formulados por la gerencia al 31 de diciembre de 2013, basada en el examen que hemos practicado. La auditora fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAs). Tales normas requieren que cumplamos con los procedimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no contienen representaciones errneas de importancia.
4. Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los Estados Financieros contengan representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la entidad en la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Entidad. Una auditoria tambin comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base que nos permita emitir nuestra opinin de auditora, que expresamos en los prrafos siguientes:
5. Dictamen: En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados, estn razonablemente presentados salvo en los rubros de cuentas por cobrar comerciales- terceros, existencias y depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado. Con errores no sustanciales que pueden ser subsanados, es decir, presenta una situacin financiera con salvedad de la Empresa importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L., por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2013, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo Mara, 4 de julio de 2014.
Refrendado por:
--------------------------------------------------------- FELIX ORTIZ SAJELDIM Auditor Supervisor
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. I. INTRODUCCION A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN 1. Antecedentes del Examen La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva de las operaciones realizadas en los rubros ms relevantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de diciembre del 2013. Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin comprender: La verificacin de los documentos fuentes que fueron originados por las reas que tuvieron participacin y responsabilidad en la preparacin de los Estados Financieros de la Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS E.I.R.L. Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre programas operativos y control interno de la Empresa importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L. 2 Naturaleza y Objetivos
2.1. OBJETIVO GENERAL Examinar los Estados Financieros de la Empresa importaciones y exportaciones crdenas E.I.R.L. correspondientes al ejercicio comprendido entre Enero a diciembre de 2013 y emitir una opinin profesional a travs de un dictamen de auditora sobre la razonabilidad de los mismos; as como evaluar la direccin y operatividad de la empresa. 2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero implementado en la empresa. b. Determinar la consistencia de los rubros cobranzas de cuentas a clientes, existencias, Depreciacin Amortizacin y Agotamiento Acumulado y si se cumplieron con las Normas Internacionales de Informacin Financiera y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. c. Evaluar la gestin del rea de contabilidad en el rubro de Depreciacin de Activos Fijos, cuentas por cobrar comerciales-terceros. d. Establecer si el rea de Contabilidad est cumpliendo cabalmente sus funciones en el plazo establecido por la empresa. 2. Alcance La auditora se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA); comprender la revisin selectiva de las operaciones de los componentes ms importantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2013. Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluacin comprender: 3. Relacin de Personal comprendido en las Observaciones
4. Comunicacin de Hallazgos En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas(NAGA), se hizo de conocimiento a los funcionarios comprendidos en los hallazgos formulados, a fin de que presenten sus respectivos comentarios y aclaraciones, los mismos que fueron evaluados para los fines del presente informe. II. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
Observacin 1: Las cuentas por cobrar comerciales-terceros, que se viene arrastrando desde el periodo 2011, dichas cuentas corresponden a la ventas de (4 motos) las facturas N 001-00004; 001-00006; 001-0008 y 001-0009 con fechas de vencimiento 28/01/2012; 30/03/2012; 30/05/2012 y 30/05/2012 respectivamente por la suma de S/. 16 800 El hecho observado no genera una alteracin grave de los estados financieros pero por la naturaleza de estas cuentas. Se les considera pedidas. APELLIDOS Y NOMBRES CARGO PERIODO LABORADO DESDE HASTA CARDENAS CHOQUE, Daria S. Gerente Sustituto 02-01-2011 continua VEGA VALENZUELA Pompeyo Asesor Contable 02-01-2012 continua GAMARRA TOLENTINO ngel Jefe de ventas 01-07-2013 Continua FERNANDEZ ROJAS, Claudia Cajera 01-07-2013 continua Expresa que el contador de la empresa comercial a inobservado los principios de contabilidad generalmente aceptados, la importancia relativa, y uniformidad. As mismo no ha considerado la NIIF y NIC 1 tampoco ha considerado la importancia de la NIC 8 referente a las provisiones. Las razones por la que el contador Vega Valenzuela, Pompeyo de la empresa ha omitido las normas acotadas en el prrafo presente, esto se debe a la negligencia en el desempeo de sus funciones. Este hecho observado detalla que existen cuentas por cobrar de clientes que son incobrables, la cual son consideradas perdidas, estas se deben de provisionar para su posterior castigo, Observacin 2: Inconsistencia en el clculo de la cuenta mercaderas (existencias) Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta de mercaderas se aprecia que en balance presentado por la gerencia al 31 de diciembre del 2013 existe un monto de S/.8 400.00 que no han sido registrados en el registro de compras. El hecho observado expresa que el contador de la empresa ha inobservado el numeral 4 del art. 87 y el art 175, menciona que se debe de llevar los libros auxiliares obligatorios, registrando las actividades y operaciones que vinculen con la tributacin del contribuyente, la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, normas referidas a los registros que vinculan a la tributacin y los registros de operaciones. De la misma manera ha sido omitido los principios de: transparencia y bienes econmicos y objetividad. Las razones por la que el contador VEGA VALENZUELA, Pompeyo de la empresa ha omitido las normas acotadas en el prrafo presente, esto se debe a la negligencia en el desempeo de sus funciones. Este hecho observado detalla que existe una presunta falta segn el art. 2 inciso a) de la ley penal tributaria D. S. N 813, que se considera defraude ocultar, total o parcialmente bienes, etc. Observacin 3: Omisin deliberada de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado por un exceso de S/. 935.00 Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado se aprecia que en balance presentado por la gerencia al 31 de diciembre del 2013 existe una diferencia de S/. 935.00, que requiera ser explicado toda vez, segn nuestro anlisis debera ser la suma de S/.1173.00, como se muestra a continuacin:
ACTIVO VALOR HISTORICO DEPRECIONF. ADQUISICINPERIODO 2013 DEP ACUMULADO REGISTRADO DIFERENCIA COMPUTO S/.1,200.00 25% 28/01/2011 300.00 900.00 1199 S/.299.00 MUEBLES Y ENSERES S/.910.00 10% 28/01/2011 91.00 273.00 909 S/.636.00 TOTAL S/.2,110.00 391.00 1,173.00 2109 S/.935.00 El hecho observado expresa que el contador de la empresa comercial A inobservado lo dispuesto en el T.U.O del impuesto a la renta, en el art. 38 y 40, menciona que los activos se deben de depreciar los activos segn las tasas establecidas por la SUNAT y en ningn caso se establecer porcentajes mayores. Segn el art. 22 se muestra la tabla de las tasas de depreciacin para los activos distintos. De la misma manera ha sido omitido los principios de: devengado, la importancia relativa, la equidad y uniformidad. As mismo no ha considerado la NIC 1, tampoco ha considerado la importancia de la NAGA en lo referente a la razonabilidad de la estructura financiera. Las razones por la que el contador de la empresa. A omitido las normas acotadas en el prrafo presente se debe a la negligencia en el desempeo de sus funciones. Este hecho observado detalla que existe un incremento que afecta en lo econmico y pone en riesgo la situacin financiera por que puede ser sujeta a la sancin de la administracin tributaria.
III. CONCLUSIONES
Conclusin 1: Luego de la verificacin y anlisis de las cuentas por cobrar comerciales-terceros, se viene arrastrando facturas por cobrar desde el periodo 2011, dichas cuentas corresponden a las facturas de ventas de (4 motos) N 001-00004; 001-00006; 001-0008 y 001-0009 con fechas de vencimiento 28/01/2012; 30/03/2012; 30/05/2012 y 30/05/2012 respectivamente por la suma de S/.16 800 dichas cuentas son perjudiciales para la empresa ya que representa activos que no se podr efectuar. Adems estas cuentas estn facultadas por la SUNAT, para dar como perdidas as pagar menos impuesto a la renta, esto lo dispone en el reglamento de la LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DL N 122-94-EF art. 21 inciso (f),
Conclusin 2: Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta mercaderas, se aprecia que en el Balance presentado por la Gerencia al 31 de diciembre de 2013 existe una diferencia de Los montos asignados en el rubro de mercaderas no coinciden con los montos del libro registro de compras por la suma de S/.8 400.00 (2motos). Segn el anlisis del equipo auditor se establece que se obvio 2 facturas de compra estas son: facturas de compra N 003-003212 y N 003-003214 ambas facturas con fecha 03/10/2013, emitidos CROSLAND por un monto de S/ de 8 400.oo Este hecho errneo en la contabilizacin de la operacin de compra en los registros contables, puede generar multas que se encuentran establecidas en el D.S N 135-99-EF, Cdigo Tributario (Vase Observacin 2).
Conclusin 3: Luego de la verificacin y anlisis de la cuenta depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado, se aprecia El clculo es inadecuado de las depreciaciones del activo, ha originado que la empresa registre indebidamente la suma S/. 2 109.00 no coinciden siendo estos mayores a comparacin con los montos calculados por el equipo segn las tasas de depreciacin establecidos en la ley del impuesto a la renta por la suma de S/. 937. Este hecho podra generar una multa, segn el Artculo 178, numeral 1 del D.L 981, TUO del Cdigo Tributario, lo cual le generara un dao econmico a la empresa (Vase Observacin 3). Comentarios. En cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, la debilidad encontrada se comunic por escrito y de manera reservada a los ejecutivos competentes para que, en el plazo prudencial hagan llegar sus aclaraciones o comentarios. Como resultado se tiene lo siguiente: 1.- La, Gerente General, en respuesta a la carta circular N 001-2014, que le fue entregada el 16 de junio del 2014. El comentario efectuado por la Gerente General, ha merecido la evaluacin siguiente: Al reconocer que aprob los EE.FF presentados por el contador Vega Valenzuela, Pompeyo considerando que no contamos con asevero legal no enerva su responsabilidad, en consecuencia se confirma la observacin y la responsabilidad administrativa y funcional de la Gerente General.
2.- El contador Vega Valenzuela, Pompeyo en respuesta a la carta circular N 002-2014, que le fue entregada el 16 de Junio del 2014, comenta que Con respecto al precitado hallazgo N 1 y 2 manifiesta que s se ha preparado y presentado los Estados Financieros en forma razonable y en estricto cumplimiento y aplicacin de las normas y principios de contabilidad; pero solo acepta la culpa del hallazgo N 3. El comentario general efectuado por el contador, ha merecido la evaluacin siguiente: Al ratificarse que la estructura financiera al 31 de diciembre del 2013 est razonablemente presentados sin embargo dicha aseveracin no es acreditada que pudieran modificar la opinin de los auditores con nuevas evidencias suficientes, competentes y relevantes. En efecto, los comentarios o aclaraciones alcanzadas por el contador, no levantan la observacin, manteniendo responsabilidad funcional bajo la categora de incumplimiento de funciones de la Empresa IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES CARDENAS EI.R.L. 3.- En cuanto a la carta circular N 003-2014, que le fue entregada el 16 de Junio del 2014, al Sr: GAMARRA TOLENTINO ngel, jefe de ventas, no hay respuestas, en cuanto se deduce su responsabilidad conjuntamente con el contador quien es responsable directo de la elaboracin. IV. RECOMENDACIONES 1.- Sugerimos al Gerente derive una copia del presente informe a la comisin Especial que nomine al empresario, para que en virtud de sus atribuciones contenidas en el estatuto, califique la gravedad de las responsabilidades funcionales, para la aplicacin de sanciones que corresponden.
2.- Sugerimos al empresario que exija la presentacin y exposicin de la documentacin sustentadora de los hallazgos, as podr corregir los errores, evitando las posibles sanciones por la administracin tributaria. 3.- Al empresario, tomen las medidas correctivas relacionadas a la responsabilidad que le asiste al gerente y los funcionaros, que tome medidas respecto a las observaciones contenidas en el presente informe.
3 de Julio del 2014
------------------------------------------------------- ACOSTA LOPEZ VICTOR MANUEL Jefe auditor