AUDITORIA DE DESEMPEO

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NDICE

Pg.
1. FINALIDAD 2
2. OBJETIVO 2
3. ALCANCE 2
4. BASE LEGAL 2
5. DISPOSICIONES GENERALES 3
5.1 Del Marco Conceptual 3
5.1.1 Auditora de Desempeo 3
5.1.2 Dimensiones de Desempeo 3
5.1.3 Orientacin de la Auditoria 3
5.1.4 Objetivos de la Auditora 3
5.1.5 Principios 4
5.1.6 Caractersticas 4
5.1.7 La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor 4
5.2 Proceso Integral de Control de Desempeo 6
5.2.1 Examen de Desempeo 6
5.2.2 Seguimiento de Recomendaciones 6
5.3 Calidad del Servicio de Control: Auditora de Desempeo 6
5.4 De los Roles 7
5.4.1 Participacin de los Gestores 7
5.4.2 Participacin de los Actores Claves 7
5.4.3 De la Comisin Auditora 7
6. DISPOSICIONES ESPECFICAS 7
6.1 Etapas del Examen de Desempeo 7
6.1.1 Etapa de Planeamiento 7
6.1.2 Etapa de Ejecucin 10
6.1.3 Etapa de Elaboracin de Informe 11
6.2 Seguimiento de Recomendaciones _ 12
6.2.1 Elaborar y Ejecutar el Plan de Comunicacin 12
6.2.2 Realizar el Seguimiento del Plan de Accin 12
7. DISPOSICIONES FINALES . 12
PRIMERA: Vigencia 12
SEGUNDA: Del desarrollo de la herramienta informtica 12
TERCERA: Conceptos bsicos 13
8. DISPOSICIONES TRANSITORIAS 13
~.""be4 PRIMERA: De la aplicacin de la Directiva 13
" , SEGUNDA: De las Auditoras de Gestin en curso 13
TERCERA: Del seguimiento de la implementacin de recomendaciones 13
ANEXOS

~ ~ '1 ANEXO N" 01: Estructura de la Matriz de Planeamiento 14

~
~ n ANEXO N" 02: Estructura del Plan de Examen 15
_" ANEXO N" 03: Estructura de la Matriz de Resultados 16
ANEXO N" 04: Estructura del Informe Preliminar 17
ANEXO N" 05: Estructura del Informe Final 18
ANEXO N" 06: Estructura del Plan de Accin
19















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DIRECTIVA N"011 -2013-CG/ADE




AUDITORA DE DESEMPEO




1. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditorla de Desempeo para contribuir a una mejora de la
gestin de los recursos pblicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economa y calidad.

2. OBJETIVO
Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditorla de Desempeo, as como
estandarizar su implementacin.

3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria a:
3.1. Los rganos del Sistema Nacional de Control (en adelante SNC) que tengan
participacin en el desarrollo de la Auditoria de Desempeo, segn sus
competencias.
3.2. Las Entidades Pblicas sujetas al mbito del SNC, dentro de los alcances del articulo
3 de la Ley N" 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloria General de la Repblica (en adelante la Ley).

4. BASE LEGAL
4.1. Constitucin Poltica del Per de 1993.
4.2. Ley N" 27785 que aprueba la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloria General de la Repblica, y modificatorias.
4.3. Ley N" 27444 que aprueba la Ley del Procedimiento Administrativo General.
4.4. Ley N" 28716 - Ley de Control Interno de las Entidades del Estado y modificatorias.
4.5. Decreto Supremo N" 004-2013-PCM que aprueba la Poltica Nacional de
Modernizacin de la Gestin Pblica.
4.6. Resolucin de Contralora N" 320-2006-CG, que aprueban las Normas de Control
Interno.
4.7. Resolucin de Contralorla N 458-2008-CG, que aprueba la Guia para la
implementacin del Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado.
4.8. Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralorla General de la Repblca.
























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5. DISPOSICIONES GENERALES

5.1 Del Marco Conceptual

5.1.1 Auditoria de Desempeo
Examen de la eficacia, eficiencia, economia y calidad de la produccin y entrega
de los bienes o servicios que realizan las Entidades Pblicas con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

5.1.2 Dimensiones de Desempeo
Son los aspectos que, analizados de manera integral, segn la informacin
disponible, permiten concluir sobre el desempeo de la produccin y entrega de
un bien o servicio pblico, los cuales se detallan a continuacin:

a) Eficacia: Es el logro de las metas, objetivos establecidos o resultados.
b) Eficiencia: Es la relacin entre la produccin de un bien o servicio y los
insumos utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un referente
nacional o internacional.
c) Economa: Es la capacidad de administrar ptimamente los recursos
financieros.
d) Calidad: Son los estndares que respondan a las necesidades de la
poblacin, los cuales se expresan, entre otros, en trminos de oportunidad,
caracteristicas tcnicas o satisfaccin.

5.1.3 Orientacin de la Auditora

La Auditoria de Desempeo se orienta a la bsqueda de mejoras en la gestin
pblica, considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y
fomentando la implementacin de una gestin para resultados y la rendicin de
cuentas.

Considera un enfoque orientado a problemas, lo cual implica evidenciar
conjuntamente con las Entidades Pblicas aquellas reas de mejora en la
gestin pblica para identificar y analizar sus principales causas desde las
distintas dimensiones; a fin de formular recomendaciones que permitan su
implementacin mediante las acciones de mejora correspondientes.

La Auditoria de Desempeo no est orientada a la identificacin de
responsabilidad adm inistrativa funcional, civil o penal; no obstante, si a criterio de
la Com isin Auditora, se advierten hechos respecto de los cuales deba realizarse
una evaluacin complementaria, se deber comunicar a la unidad orgnica
competente de la CGR, con el adecuado sustento, para la adopcin de las
medidas que correspondan.

Su anlisis puede adquirir un carcter transversal dado que examina la entrega
de bienes o servicios pblicos, en la que pueden intervenir diversas Entidades
Pblicas, de distintos sectores o niveles de gobierno.

5.1.4 Objetivos de la Auditoria

a) Determinar el logro del (los) objetivo(s) y meta(s) asociado(s) a la entrega del
bien o servicio pblico, as como los procesos crticos y factores que podran
estar limitndolos.
b) Establecer si los controles, realizados por el Gestor, de los procesos crticos
de produccin y de soporte del bien o servicio pblico son adecuados,
principalmente si proveen informacin necesaria y suficiente, y si es utilizada
en los procesos de toma de decisiones.
c) Establecer si la obtencin, utilizacin de los insumos (recursos humanos,
financieros, equipos, entre otros) y los procesos del bien o servicio pblico, se
realizan de manera eficaz, eficiente, econmica y con calidad.
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5.1.5 Principios
Los principios que rigen la Auditora de Desempeo se encuentran establecidos en
la Ley, adquiriendo mayor importancia para efectos de su aplicacin, los siguientes:
autonoma funcional, integralidad, carcter tcnico, flexibilidad, publicidad,
objetividad y reserva, sin perjuicio de la aplicacin obligatoria de los dems
principios establecidos en la citada norma.

5.1.6 Caracteristicas
Las caracterlsticas de la Auditora de Desempeo son las siguientes:

a) Pro positiva: Porque sus juicios estn encaminados a la bsqueda de las
mejores prcticas gubernamentales, ms que a sancionar los resultados de la
gestin.
b) Orientada al ciudadano: Porque contribuye a una gestin pblica orientada a
resultados, en la que el Estado define sus intervenciones a partir de las
necesidades ciudadanas con criterio inclusivo '.
c) Sistmica: Porque realiza un anlisis integral de la intervencin pblica para la
seleccin de los bienes o servicios a examinar.
d) Participativa: Porque en su desarrollo incorporan mecanismos de colaboracin y
compromiso activo de los titulares, representantes y personal tcnico de las
Entidades Pblicas que correspondan (Gestores); lo que facilita la apropiacin de
los objetivos del examen y favorece la implementacin efectiva de las
recomendaciones. Asimismo, porque penmite la participacin de los actores
claves con la finalidad de conocer sus intereses, opiniones e informacin
relevante en el desarrollo de la auditora.
e) Interdisciplinaria: Porque su anlisis integra los conocimientos de varas
disciplinas acadmicas, segn la materia que se analice. Por ello, se requiere de
una amplia gama de mtodos e instrumentos, que se elegirn en funcin de la
naturaleza del problema que se est analizando.

5.1.7 La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor
La Auditora de Desempeo toma como base de su anlisis la estructura de la
intervencin pblica (conjunto de acciones u operaciones que realizan las Entidades
Pblicas con la finalidad de lograr un resultado en el ciudadano) la cual es
expresada a travs de la cadena de valor", como se detalla en el Grfico N" 01.





















1 Se entiende por inclusivo cuando el Estado busca asegurar que todos los ciudadanos tengan igualdad de oportunidades en el acceso a sus
servicios '1 en la eleccin de sus opciones de vida, buscando cerrar las brechas existentes. Procura brindar a todos los ciudadanos
se~cios de. calidad yen la cantidad necesaria para satisfacer sus necesidades. En: Decreto Supremo N"004-2013-PCM que aprueba ~
Polluca NaCIonal de Modemizacin de la Gestin Pblica, publicada el 09 de enero de 2013.
2 La "cadena de valor" es un concepto introducido por Michael Porter en su obra Competitive Advantage: Creating and Sustaining Superior
Peormance (1985), New York, NY The Free Press.


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Grfico N" 01: Cadena de Valor de una Intervencin Pblica



Procesos de produccin de bienes
-~
V servicios
_._----

INSUMO ACTIVIDAD PRODUCTO RESULTADOESPEcfRCO RfSUlTADOANAl
Bienes o servidos Es una accin sobre una Bienes o sef'iidas Es el cambio que r.e busca Es el cambio en las
necesarios y lista especfica y completa articulados que-recibe una alcanzar para soludonar un condiciones,. cualidades y
suficientes para de nsumos,. que en poblacin con el objeto de problema identificado en caractersticas nherentes a
realizar la actividad conjunto con otras generar un cambio en la unapoblaci6n, yque asu una poblacin.
actividades garantizan la misma vez. contribuye al legro de Corresponde l un objetivo
provisin del producto un resultadofinal de politiC!naci<mj~

EJemplos: V
l} Partida de 1) Registro V generacin del 1) Identidad y entrega del 1) Incremento de 1) Ac:cesoy ejerciciodeJa
nacimiento Documento Nacional de DNI poblacin ron acceso ciudadanla
Identidad (DNI) a identidad

2} Kit de materiales 2) Entrega oportuna de 2} Estudiantes de 2) Logros de aprendizaje 2) Mejora de los logros de
educativos materialeseducatilfos Educacin Bsica en estudiantes de EBR aprendizaje en
Regular (ESR)con de Instituciones educacin bsica
material educativo Educativas Pblicas
y saneamiento sl:neamiento
__ ..-._-
y saneamiento
rural

3) Tuberlas 3) Instalacin 3) Conexiones instaladas 3) Acceso de la poblacin 3) Mejorarla calidad de

intradomiciliaria de agua de
.",.
potable y rural a servido de agua vida de la poblacin



Procesos de soporte




Fuente: Decreto Supremo N 004-2013-PCM, que aprueba la Politica Nacional de Modernizacin de la
Gestin Pblica.
Elaboracin: Contralorla General de la Repblica


Como se puede observar en el grfico anterior, la Auditora de Desempeo examina
bienes o servicios articulados (productos) que se entregan a una poblacin con la
finalidad de alcanzar resultados a favor del ciudadano (resultados especfico y final).
En tal sentido, la "Cadena de Valor" de la intervencin pblica constituye el marco
conceptual para desarrollar el examen de eficacia, eficiencia, economa y calidad
del referido bien o servicio pblico.

Adicionalmente, se advierte que en la cadena de valor se realizan procesos de
produccin y soporte. El proceso de produccin es el conjunto de acciones que
transforman los insumas en producto dentro de la cadena de valor, en cumplimiento
de las politicas de Estado y de Gobierno; mientras que los procesos de soporte,
tales como la administracin central, la gestin financiera, del personal, la
infraestructura, el equipamiento y logstica, sirven de manera transversal a toda la
cadena de valor. Los procesos de soporte estn regulados por los Sistemas
~dministrativos aplicables a todas las Entidades Pblicas.

Es importante sealar, que a lo largo de la cadena de valor se pueden examinar
todas las dimensiones de desempeo, es decir, se podr medir la eficacia,
eficiencia, economa y calidad desde el insumo hasta el resultado final, en funcin
de la disponibilidad de informacin y la naturaleza del problema que se est
analizando.


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.











5.2 Proceso Integral de Control de Desempeo
El Proceso Integral de Control de Desempeo comprende el Examen y el Seguimiento de
Recomendaciones, conforme se detalla a continuacin:

5.2.1 Examen de Desempeo
Se desarrollan las siguientes etapas:

a) Planeamiento: se realiza el estudio de la materia a examinar, denominada
Objeto de Examen, para describir detalladamente el problema, objetivo general
y objetivos especficos del Examen.
b) Ejecucin: se realiza la obtencin y anlisis de la informacin (evidencia) que
sustentarn los resultados, conclusiones y recomendaciones preliminares.
c) Elaboracin del Informe: se aprueba el documento tcnico que recoge los
resultados, conclusiones y recomendaciones definitivas del Examen, y concluye
con la recepcin del Plan de Accin, el cual contiene las acciones de mejora de
desempeo que implementar el Gestor.

5.2.2 Seguimiento de Recomendaciones
Culminada la ltima etapa del Examen de Desempeo, se procede a la difusin del
Informe Final y el Plan de Accin. Asimismo, se da inicio al seguimiento de la
implementacin de las acciones de mejora de desempeo.

Segn lo descrito anteriormente, el Proceso Integral de Control de Desempeo se
puede representar a travs del Grfico N" 02.

Grfico N" 02: Proceso Integral de Control de Desempeo


Examen de Desempeo
Seguimiento de

Recomendaciones

-Plan de
Comunicacin
Etapa de
Informe de Cierre
Elaboracin de del Seguimiento
Etapa-de'
Informe

Ejecucin -Informe Final
- Plan de Accin
- Matriz de
Resultados
-Informe
-Matrlz,de
Preliminar
P'aneamlento
- Plan de Examen


Elaboracin: Contralorfa General de la Repblica


5.3 Calidad del servicio de control: Auditora de Desempeo
Con el propsito de contribuir a la mejora continua de la Auditora de Desempeo, esta se
regir por las disposiciones sobre control de ia calidad dei SNC.

El control de calidad es la apiicacin de un conjunto de polticas, disposiciones y recursos
tcnicos orientados a revisar si los procesos y entregables cumplen con los requisitos y
estndares establecidos.






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-











5.4 De los Roles

5.4.1 Participacin de los Gestores
Entindase por Gestores a los titulares, representantes y personal tcnico de las
Entidades Pblicas vinculadas con el Objeto de Examen.

Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, la participacin de los
Gestores, a travs de la emisin de comentarios, observaciones o brindando
infomnacin relevante, es importante porque pemnitir la apropiacin e
implementacin de las recomendaciones del Examen.

5.4.2 Participacin de los Actores Claves
Entindase por Actores Claves a los principales interesados tales como los
beneficiarios, representantes de la sociedad civil, Entidades Pblicas, representantes
de universidades, entre otros, que puedan incidir en el desempeo de la entrega del
producto examinado.

Durante el Proceso Integral de Control de Desempeo, de manera complementaria,
se solicitar la participacin de los Actores Claves con la finalidad de conocer sus
intereses, opiniones y puedan brindar informacin relevante.

5.4.3 De la Comisin Auditora
La Comisin Auditora es el equipo responsable del desarrollo del Examen de
Desempeo. La designacin de sus miembros se efecta en funcin a las
competencias, habilidades y experiencias necesarias para el cumplimiento de los
objetivos y alcance del Examen.


6. DISPOSICIONES ESPECFICAS

6.1 Etapas del Examen de Desempeo

6.1.1 Etapa 1: Planeamiento
El Planeamiento es la primera etapa del Examen de Desempeo y est a cargo de la
Comisin Auditora. En esta etapa se estructura su desarrollo de manera ordenada y
metodolgica.

Cabe indicar, que previamente al inicio del Planeamiento, la unidad orgnica competente
deber remitir la infomnacin relativa a la detemninacin de los Objetos de Examen,
constituido por los productos que las Entidades Pblicas entregan con el fin de lograr un
resultado, que a su vez contribuye con un objetivo de poltica pblica nacional. Dicha
politica responde a un problema, condicin o necesidad que afecta a la poblacin, lo cual
constituye el Tema de Inters para la Auditora de Desempeo.
El Planeamiento se desarrolla mediante los siguientes pasos:
Paso 1: Elaborar el Estudio inicial
Consiste en la obtencin y anlisis de infomnacin relevante sobre el Objeto de
Examen identificado, a fin de adquirir el conocimiento necesario que permita identificar
las Entidades Pblicas involucradas, reas y actores claves, asi como los procesos
crticos y los riesgos existentes desde la programacin de los insumas hasta la
entrega del producto (procesos de produccin y soporte).

Paso 2: Establecer los Criterios del Examen
Los criterios del Examen comprenden estndares, informacin cienlifica,
especificaciones tcnicas contenidas en las nomnas, mejores prcticas'
(benchmarkng), juicio de expertos, entre otros, que Sirven de parmetros para


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determinar si se alcanza el desempeo esperado. Los criterios representan el estado
idneo o deseable del producto a examinar (lo que debe ser).

Paso 3: Describir el Problema del Examen
Sobre la base de la informacin del Estudio Inicial, se debe describir de manera clara
y objetiva el problema que afecta la entrega del(los) producto(s), expresada en sus
dimensiones de desempeo, principalmente eficacia (logro de metas u objetivos) y
calidad (oportunidad, caracterlsticas tcnicas, satisfaccin, entre otros). Esta
informacin refleja la situacin encontrada y constituye la condicin (lo que es).

El problema se establece en funcin de la brecha que se determina al contrastar el
criterio (lo que debe ser) y la condicin (lo que es), segn la dimensin de
desempeo.

Paso 4: Formular las Preguntas del Examen
Luego de determinar el problema, se debe proceder a formular las Preguntas del
Examen dirigidas a identificar sus posibles causas. Para ello, se debe analizar los
procesos criticas de produccin y de soporte del producto examinado, conforme a la
cadena de valor representada en el Grfico W 01. Estas preguntas debern estar
enmarcadas en las dimensiones de desempeo.

Las Preguntas del Examen se formularn, como en el caso de la descripcin del
problema del Examen, contrastando la condicin (lo que es) respecto al criterio (lo que
debe ser). La extensin y el nivel de detalle de dichas preguntas se efectuarn
tomando en consideracin su relevancia, el tiempo y recursos disponibles.

Para dar respuesta a cada Pregunta del Examen, se debe identificar la informacin
necesaria, fuente, mtodos de anlisis (cuantitativos y cualitativos), procedimientos
para su recopilacin y anlisis; as como, las limitaciones y lo que el anlisis de la
informacin permitir evidenciar por cada pregunta de examen.

Paso 5: Definir el Objetivo General y Objetivos Especificas
El Objetivo General del Examen se deriva del Problema del Examen; y los Objetivos
Especificas corresponden a las Preguntas del Examen.

De acuerdo a lo sealado en los pasos precedentes, los conceptos de auditora se
articulan con la "Cadena de Valor" de la siguiente manera: i) los Temas de Inters a
nivel de resultado especifico o final; ii) el Objeto y Problema del Examen (objetivo
general) a nivel de producto; y, iii) las Preguntas del Examen (objetivos especficos) a
nivel de insumo o actividad, conforme se observa en el Grfico W 03.





















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Grfico N 03: Articulacin de conceptos de auditoria con la Cadena de Valor

PREGUNTAS DE EXAMEN
OBJETO DE EXAMEN TEMA DE INTERtS
Objetivos ES~C:O$
Objetivo Genrnl

(Prquntas de Examen)
(Se deriva del Problema)

/~

- ~'............. ..~
INSUMO ACTlVIDAD PRODUCTO RESULTAOOESPEcFICO RESULTADOfiNAL
8ien~ o servidos Es una accin sobre una Bienes o servicios Es el cambio que se busca Es el cambio en las
necesarios y lista especifica ycompleta artlwlados que recibe una alcanzar para soludonar un condiciones, cualidades y

suficientes para de insumos, que en poblacin con el'Objetade problema identificado en caracterfsticas nherentes a realizar la actividad conjunto con Otras generaruncambio -eola I unapoblad6n,yqueasu una poblacin.
actividades garantizan la misma vez, contribuye allograde Corresponde a un objetivo
provisin del producto
i
un resultadofinal de polftica nad~~
)

Ejemplos:

1) Partida de 1) Registro y generacin del 1) Identidad y entrega del 1) lnaementode 1) Accesoyejerciciodela
nacimiento Documento Nltclonal de DNI poblacin con acceso ciudadanra
Identidad IONI) a identidad

2) kit de maleriale; 2) Entrega oportuna de 2) Estudiantes de 2) logros de aprendizaje 2) Mejora de los logros de
educativos materiales educativos Educacin Bsica en estudiant<!S de EBR aprendizaje en
Regular{EBR)con de Instituciones educacin bsica
materialedUGIlivo EducativasPblicas
3) Tuberfas 3) Instalacin 3) e....".,.., instadas 3) Acceso de la poblacin 3) Mejorar la calidad de
IntradomidHaria de agua d<! agua pat_ y rural a servido de agua vida de la poblacin
~~---"""-
,,,,~...~...,

y saneami!!nto saneamiento y saneamiento rural

Fuente: Deaeto Supremo N 004-2013-PCM, que aprueba la Polltica Nacional de Modernizacin de la Gestin Pblica.
Elaboracin: Contralorfa General de la Repblica


Paso 6: Definir el Alcance del Examen
El alcance se define a partir de la delimitacin de los procesos criticas de produccin y
de soporte en la entrega del producto, las Entidades Pblicas involucradas, el mbito
geogrfico y el periodo que abarca el examen. En tal sentido, el alcance responde a
las preguntas contenidas en el Cuadro N" 01.

Cuadro N 01: Alcance del Examen
,Qu? Proceso(s) aftico(s) comorendido(s en la entreo8 del oroducto.
.Quin? Entidad(es) Pblica(s) involucrada(s).
,.Dnde? El mbijo oeoorfico
Cundo? El oerfodo Que abarcar
Elaboracin: Contralorfa General de la Repubhca.

Paso 7: Elaborar la Matriz de Planeamiento
la Matriz de Planeamiento contiene el resumen de la informacin relevante de los
pasos anteriores, en el que se consigna: el problema, las Preguntas del Examen,
informacin necesaria, fuentes de informacin, mtodos procedimientos, para la
recopilacin de informacin (descripcin de las tcnicas de recopilacin) y anlisis de
datos '(descripcin de los mtodos cuantitativos y cualitativos); asi como las
limitaciones lo que el anlisis de la informacin permitir evidenciar; conforme a la
estructura presentada en el Anexo N 01.

Paso 8: Dar a conocer la informacin de la Matriz de Planeamiento
la Matriz de Planeamiento se presentar ante los Gestores y cuando corresponda, a
los actores claves, con la finalidad de recoger informacin que permitir a la Comisin
Auditora tener una certeza razonable respecto de los planteamIentos que esta
contiene; y a su vez, propiciar su participacin durante el desarrollo del Examen.


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Paso 9: Elaborar el Programa de Examen
Es un documento que contiene los procedimientos de recopilacin y anlisis de la
informacin sealados en la Matriz de Planeamiento, as como las tareas especficas y
los plazos a ser cumplidos por la Comisin Auditora.

Paso 10: Elaborar y aprobar el Plan de Examen
El Plan de Examen resume la naturaleza del trabajo a realizar, contiene una breve
descripcin del Objeto de Examen, problema, objetivo general y objetivos especficos,
alcance y cronograma de trabajo. Adicionalmente, se presenta la estimacin del
presupuesto y los recursos humanos necesarios para su ejecucin. El referdo Plan
deber ser aprobado por las instancias competentes. Ver formato en el Anexo N 02.

6.1.2 Etapa 2: Ejecucin
La Ejecucin se inicia con la acreditacin de la Comisin Auditora. Esta etapa comprende
el desarrollo del Plan de Examen, a fin de obtener evidencias que sustenten los resultados,
conclusiones y recomendaciones contenidas en el Informe Final.
A continuacin se detallan los pasos que se siguen en esta etapa:
Paso 1: Analizar la informacin y obtener evidencia
Con la finalidad de ejecutar el Plan de Examen se debe obtener la informacin que
sirva de sustento a las respuestas de las Preguntas del Examen, la cual constituir la
evidencia.

Para ello, se deben aplicar las tcnicas de recoleccin de informacin tales como
encuestas, entrevistas, cuestionarios, revisin de base de datos, observacin directa,
grupo focal, entre otros, evitando recopilar informacin que no sea de utilidad. Toda la
informacin debe ser organizada y registrada, permitiendo con ello su revisin y
supervisin.

Paso 2: Elaborar y validar la Matriz de Resultados
La Comisin Auditora deber elaborar una Matriz de Resultados, que es un
documento donde se registran los resultados con sus atributos, la evidencia. buenas
prcticas, recomendaciones y beneficios esperados, ordenados en funcin de cada
una de las Preguntas del Examen. Ver formato en el Anexo N 03.

El resultado es la determinacin de la diferencia entre el criterio establecido y la
condicin (situacin encontrada). Tiene los siguientes atributos: i) criterio (lo que debe
ser); ii) condicin (lo que es); iii) causa (explicacin de la diferencia entre el criterio y la
condicin); y iv) efecto (consecuencia relacionada a las causas).

La Comisin Auditora convocar a reunin a los Gestores para presentar la Matriz de
Resultados, con el propsito de obtener sus comentarios.

Paso 3: Elaborar el Informe Preliminar
Sobre la base de la Matriz de Resultados, se proceder a formular el Informe
Preliminar, que constituye el instrumento formal y tcnico que contiene los resultados,
conclusiones y recomendaciones del Examen. Ver formato en el Anexo N 04.

El contenido del Informe Preliminar debe ser fcil de entender y libre de ideas
imprecisas y ambiguas, debe ser objetivo e incluir el anlisis de los hechos
tcnicamente sustentados; los mismos que tambin deben considerarse en la
elaboracin del Informe Final.

Paso 4: Presentar y remitir el Informe Preliminar
La Comisin Auditora expondr a los Gestores los resultados del Informe Preliminar.
Independientemente de ello, dicho informe ser remitido por la Comisin Auditora a
los Gestores para sus comentarios otorgndoles un plazo de siete (07) das hbiles

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contados a partir del dia siguiente de su recepcin. De corresponder, se agregar tres
(03) dias hbiles por el trmino de la distancia.

6.1,3 Etapa 3: Elaboracin de Informe
Se inicia con la recepcin de los comentarios remitidos por los Gestores sobre el Informe
Preliminar, los cuales sern considerados en el Informe Final.

Esta etapa es importante porque permite validar las conclusiones y recomendaciones, asi
como definir las acciones de mejora de desempeo que estarn contenidas en ei Plan de
Accin. A continuacin se detallan los siguientes pasos:

Paso 1: Evaluar comentarios
Recibidos los comentarios de los Gestores, asi como nueva informacin, la
Comisin Auditora deber evaluar el correspondiente sustento para considerarlos
en el Informe Final.

Asimismo, de mantenerse divergencias entre los comentarios remitidos y los
resultados o recomendaciones del Informe Preliminar, estas debern ser
incorporadas en el Informe Final, en la seccin denominada "Comentarios de los
Gestores".

Paso 2: Elaborar y aprobar el Informe Final
Una vez evaluados los comentarios de los Gestores, se elaborarn las
conclusiones por cada uno de los objetivos especficos, que respondan al Objetivo
General del Examen. Seguidamente, el informe final ser presentado a las
unidades orgnicas competentes para su aprobacin. Ver formato en el Anexo
N
D
05.

Adicionalmente, se describirn en el Informe Finai, como un aspecto positivo de la
gestin, aquellas acciones de mejora de desempeo identificadas por la Comisin
Auditora, que se hayan implementado antes de la aprobacin del Informe Final.

Paso 3: Remitir el Informe Final y recibir el Plan de Accin
Una vez aprobado el Informe Final, este deber remitirse a los Gestores anexando
el correspondiente formato de Plan de Accin para su llenado y posterior envio a la
Comisin Aud~ora, en un plazo mximo de treinta (30) dlas hbiles.

El Plan de Accin es un documento que contendr las acciones de mejora de
desempeo comprometidas por una Entidad Pblica frente a las recomendaciones
del Examen que permitan corregir los problemas identificados durante el desarrollo
del mismo.

Durante el periodo de eiaboracin del Plan de Accin, la Comisin Auditora deber
programar y participar en reuniones de trabajo, con la finalidad de orientar a los
Gestores en el proceso de elaboracin del citado plan, cautelando que las acciones
mitiguen las causas que dieron origen al problema del Examen.

Una vez aprobado el Plan de Accin por los Gestores, lo remitirn a la Comisin
Auditora para dar inicio al seguimiento del cumplimiento de las acciones de mejora
de desempeo establecidas en dicho plan, el cual se publicar conjuntamente con
el informe final en el portal web de la Contraloria Generai de la Repblica. Ver
formato en el Anexo N
D
06







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6.2 Seguimiento de Recomendaciones
Se desarrollar el Plan de Comunicacin del Informe Final y Plan de Accin, y
posteriormente se realizar el seguimiento de la implementacin de las recomendaciones a
travs de la verificacin del cumplimiento del Plan de Accin, a cargo de la unidad orgnica
competente.

6.2.1 Elaborar y ejecutar el Plan de Comunicacin
La Contralora General de la Repblica elaborar y ejecutar el Plan de
Comunicacin del Informe Final y del Plan de Accin, a fin de lograr lo siguiente:

a) Generar el compromiso con los Actores Claves.
b) Impulsar la rendicin de cuentas contribuyendo a la transparencia del sector
pblico.
c) Promover que la administracin pblica y los ciudadanos perciban el beneficio
generado con el ejercicio del control gubernamental a travs de la Auditora de
Desempeo, generando mayor confianza de la ciudadana en sus instituciones.

6.2.2 Realizar el Seguimiento del Plan de Accin
El seguimiento de la implementacin de las acciones de mejora de desempeo
contenidas en el Plan de Accin estar a cargo de la unidad orgnica competente.

Los Gestores debern registrar el cumplimiento de las acciones del citado plan,
segn el plazo comprometdo, en una herramienta informtica que la Contralora
General de la Repblica implementar para tal efecto, la cual permitir una
verificacin permanente del grado de avance en el cumplimiento de dichas acciones.

El seguimiento del Plan de Accin tiene como objetivos:

a) Asegurar la eficacia de los informes de Auditorla de Desempeo, relacionada con
la contribucin en la mejora de la gestin pblica.
b) Informar sobre el grado de implementacin de las recomendaciones a fin de que
se puedan tomar decisiones oportunas que permitan alcanzar el resultado
esperado en el ciudadano.

Implementadas las recomendaciones se emitir un Informe de Cierre de Seguimiento que
determinar si existi beneficio con la implementacin de las recomendaciones, adems de
cuantificarlo, de ser posible.

7. DISPOSICIONES FINALES:
PRIMERA: Vigencia
La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da siguiente hbil de la publicacin de la
Resolucin de Contralora que la aprueba.

SEGUNDA: Del desarrollo de la herramienta informtica
El Departamento de Auditora de Desempeo y el Departamento de Tecnologas de la
Informacin de la Contralora General de la Repblica se encargarn del diseo de la
herramienta informtica que permita el desarrollo de la etapa de seguimiento del Plan de
Accin.










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TERCERA: Conceptos bsicos

1. Benchmarking: Es una investigacin referencial para identificar las mejores prcticas en
Entidades de naturaleza similar. Estas prcticas pueden ser nacionales o internacionales.

2. Evidencia: Toda infonmacin documentada relativa a las caractersticas de las actividades
operativas, administrativas, financieras y de apoyo que desarrolla la Entidad o rea
examinada; que debe ser suficiente, competente y relevante.

3. Estndar: Son las especificaciones tcnicas para el aseguramiento de la calidad en la
entrega de un producto.

4. Grupo Focal (focus group): Es una tcnica cualitativa de estudio de las opiniones o
actitudes de un determinado grupo de personas.

5. Intervencin pblica: Conjunto de acciones u operaciones que realizan las Entidades
Pblicas dirigidas a lograr un resultado en el ciudadano, debiendo enmarcarse en una
Cadena de Valor (insumo, actividad, producto y resultados).

6. Juicio de expertos: Opinin de aquellas personas a las cuales se les reconoce habilidades
o conocimiento en campos particulares. Sus resultados pueden aadir credibilidad a los
infonmes del examen, siendo su opinin tcnica un tipo de evidencia.

7. Oportunidad: Significa que el producto debe estar disponible cuando lo requiera el
ciudadano.

8. Procesos crticos: Es una secuencia de actividades u operaciones que. inciden de forma
directa en la entrega del producto al ciudadano.

8. DISPOSICIONES TRANSITORIAS:
PRIMERA: De la aplicacin de la Directva
Encargar de manera exclusiva al Departamento de Auditora de Desempeo o unidad orgnica
que haga sus veces, la ejecucin de la Auditora de Desempeo en tanto se culmine con el
proceso de sensibilizacin y capacitacin de la presente Directiva a los rganos del SNC.

SEGUNDA: De las Auditoras de Gestn en curso
Las auditoras de gestin del SNC que cuenten con oficio de acreditacin, antes de la vigencia
de la presente Directiva, continuarn su ejecucin con el procedimiento iniciado hasta su
respectiva conclusin.

TERCERA: Del seguimiento de la implementacin de recomendaciones
En tanto no se cuente con la herramienta informtica para el seguimiento de la implementacin
de recomendaciones, dicha actividad de control se realizar mediante los procedimientos
previstos por el Departamento de Auditoria de Desempeo.














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ANEXOS

ANEXO N 01: Estructura de la Matriz de Planeamiento


Matriz de Planeamiento
(Nombre del Examen)
Objeto de Examen
(Descripcin del bien o servicio pblico Entidades Pblicas involucradas)

Problema de Examen

Obletlvo aeneral
Preguntas del Examen Fuentes de
Procedimiento Procedimiento Lo que el anlisis de la

(objetivos especificas)
Informacin requerida
informacin
de recopilacin de anlisis de Limitaciones informacin permitir

de informacin Informacin evldenclar
Formular las Preguntas Identificar informacin Identificar las Identificar las Identificar Especificar las En atencin a la Pregunta
del Examen teniendo en necesaria para fuentes de tcnicas para la mtodos a ser limitaciones respecto a: de Examen, establecer
cuenta los procesos responder las cada Item de recopilacin de empleados en el sobre qu aspectos se va
crlticos de produccin y Preguntas del Examen. informacin datos que sern anlisis de datos y
.
Los mtodos y a conduir.
soporte en la entrega del requerida. usados y describir describir los tcnicas adoptadas
bien o servicio pblico. los respectivos respectivos
.
El acceso a
procedimientos. procedimientos. informacin
.
Tiempo de
participacin en la
auditarla por parte de
los funcionarios y
servidores pblicos
.
La calidad de la
informacin.













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I

















ANEXO N 02: Estructura del Plan de Examen

PLAN DE EXAMEN

PLAN DE EXAMEN
Encabezado AUDITORIA DE DESEMPEO AL "OBJETO DE EXAMEN"
DE "FECHA" A "FECHA"

l. ORIGEN DEL EXAMEN
11.OBJETO DE EXAMEN
2.1 ESTUDIO INICIAL
2.2 ENTIDADES PBLICAS INVOLUCRADAS
111.OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN
3.1 IDENTIFICACiN DEL PROBLEMA Y SU JUSTIFICACiN
3.2 OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS
3.3 CRITERIOS DE EXAMEN
Estructura
3.4 ALCANCE

3.3 MTODO Y TCNICA DE RECOPILACiN Y ANLISIS DE DATOS
3.4 LIMITACIONES
IV. ORGANIZACiN DEL EXAMEN
4,1 RECURSOS DE PERSONAL
4.2 CRONOGRAMA DE TRABAJO
4.3 PRESUPUESTO
V.ANEXOS
5.1 MATRIZ DE PLANEAMIENTO
5.2 PROGRAMA DE EXAMEN
















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ANEXO N 03: Estructura de la Matriz de Resultados


MATRIZ DE RESULTADOS
(Nombre del Examen)
Objeto de Examen
(Descrlocln del bien o servici oblico I Entidades Pblicas involucradasl
Objetivo General

Resultados

Condicin
Buenas Beneficios
(Situacin Evidencias y anlisis Causas Efectos
prcticas
Recomendaciones
esperados
encontrada)
Criterio
de Informacin

Hechos y Son estndares Se consignan las Es la razn o explicacin Consecuencias Acciones Deben ser Mejoras que se
circunstancias seleccionados, con evidencias que su~an que da origen a la diferencia relacionadas a las identificadas que elaboradas tratando esperan alcanzar
de mayor la finalidad de como resultado de la encontrada entre el criterio y causas. mediante la de mitigar o eliminar con la
relevancia que determinar si el aplicacin de los condicin, al punto que su comprobacin la causa critica de implementacin de
describen Objeto de Examen mtodos de anlisis de erradicacin remediar su llevan a buen los problemas las
deficiencias alcanza, excede o informacin, recurrencia. desempeno, identificados, recomendaciones.
vinculadas con est por debajo de
los procesos lo esperado, De forma sucinta, deben Estas acciones Los beneficios
criticos de ser indicadas las tcnicas podrn contribuir pueden ser
produccin o de usadas para tratar la a las propuestas expresados de
soporte de la informacin recopilada de concusiones y forma cuantitativa o
entrega del bien durante la ejecucin y los recomendaciones. cualitativa. Sern
o servicio. resultados obtenidos, cuantificables,
siempre que sea
posible,
















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ANEXO N 04: Estructura del Informe Preliminar

-
- - ._. _ .. _. -- - _ .. - -_. -
-- --
_.- _ ..
--- -

INFORME PRELIMINAR
__ o - ___ o -
--

-


Encabezado
EXAMEN DE DESEMPEO AL "BIEN O SERVICIO PBLICO" EN "MBITO GEOGRFICO"
PERIoDO DE "FECHA" A "FECHA"


1 INTRODUCCION
1.1 SUSTENTO
1.2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.3 NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN
1.4 IDENTIFICACiN DEL OBJETO DE EXAMEN
1.5 LIMITACIONES
Estructura
2 OBJETO DE EXAMEN
2.1 ESTUDIO INICIAL Y ENTIDADES PBLICAS INVOLUCRADAS
2.2 CRITERIOS DE EXAMEN
2.3 M~TODOS y T~CNICAS DE RECOPILACiN Y ANLISIS DE DATOS
3 CONCLUSIONES
4 BUENAS PRCTICAS IDENTIFICADAS
5 RECOMENDACIONES
ANEXOS














r. _.




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. .
I
,
.











































,









ANEXO N" 05: Estructura del Informe Final


INfORME fiNAL!



Encabezado
EXAMEN DE DESEMPEO AL "BIEN O SERVICIO PBLICO" EN "MBITO GEOGRFICO"
PERiODO DE "FECHA" A "FECHA"


1 INTRODUCCION
1.1 SUSTENTO
1.2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECIFICOS
1.3 NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN
1.4 IDENTIFICACiN DEL OBJETO DE EXAMEN
1.5 LIMITACIONES
2 OBJETO DE EXAMEN
Estructura 2.1 ESTUDIO INICIAL Y ENTIDADES PBLICAS INVOLUCRADAS
2.2 CRITERIOS DE EXAMEN
2.3 MTODOS Y TCNICAS DE RECOPILACiN Y ANLISIS DE DATOS
3 CONCLUSIONES
4 COMENTARIOS DE LOS GESTORES
5 BUENAS PRCTICAS IDENTIFICADAS
6 RECOMENDACIONES
ANEXOS

















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ANEXO N 06: Estructura del Plan de Accin



PLAN DE ACCION
Nombre del Examen
Objeto de Examen
cln del bien o servicio bllco I EnUdades Pblicas Involucradas
Ob etlvo General
ACCiN DE
RECOMENDACIONES MEJORA DE
MEDIO DE
PLAZO RESPONSABLES
BENEFICIOS
SUPUESTOS
GRADO DE
DESEMPEO
VERIFICACiN
ESPERADOS CUMPLIMIENTO

Accin o acciones

Documento, Fecha final
Efecto positivo que Factores externos

Recomendaciones
para la
indicador u otro para la
Cargo del se espera alcanzar que afectan el logro
Nivel de avance en la
contenidas en el
implementacin de
medio que permita ejecucin de
responsable en la con la de la accin,
ejecucin de cada
Informe Final
las
comprobar la la accin a
ejecucin de la implementacin de asimismo los
accin.

recomendaciones.
implementacin implementar
accin las comentarios que

recomendaciones. corres ondan.

























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