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ORGANIZACIN MUNDIAL DE LA SALUD

COMIT DE AUDITORA DEL


CONSEJO EJECUTIVO
EBAC7/3
30 de diciembre de 2002
Sptima reunin
Punto 2.2 del orden del da provisional
Plan de trabajo estratgico de la auditora externa
para el ejercicio financiero 2002-2003
Informe del Comisario de Cuentas
1. El Comisario de Cuentas se complace en presentar al Comit de Auditora del Consejo Ejecuti-
vo los aspectos ms destacados del plan de trabajo estratgico de la auditora externa para el ejercicio
financiero 2002-2003.
2. El Interventor General de la Repblica de Sudfrica fue nombrado Comisario de Cuentas de la
OMS para los ejercicios financieros 2000-2001 y 2002-2003. La auditora se realiza de conformidad
con el artculo XIV del Reglamento Financiero de la OMS y las atribuciones adicionales respecto de la
auditora externa que figuran en el apndice del Reglamento.
3. En la sexta reunin del Comit de Auditora se present el Informe del Comisario de Cuentas
sobre las operaciones financieras de la OMS durante el ejercicio 2000-2001. En las deliberaciones
subsiguientes se pusieron de relieve varias cuestiones que el Comit de Auditora estimaba oportuno
examinar en el plan de trabajo estratgico del Comisario de Cuentas para el presente bienio. Este do-
cumento tiene por finalidad informar al Comit de Auditora de los planes generales y la orientacin
estratgica de la auditora externa para el ejercicio 2002-2003, incluidas las reas especficas de valor
aadido que deben abarcarse. Constituye, adems, la base para que el Comit de Auditora haga
las aportaciones que estime oportunas respecto de los planes de auditora externa para el presente ejer-
cicio.
ENFOQUE GENERAL DE LA AUDITORA PARA EL EJERCICIO FINANCIERO
2002-2003
4. En la auditora externa del ejercicio 2002-2003 se aplicar un enfoque integral que combina los
aspectos financieros, la vigilancia del cumplimiento de las normas y el valor aadido. Adems, como
parte integrante del proceso se incluir la auditora informatizada, que prestar apoyo, entre otras co-
sas, a las auditoras financiera y del cumplimiento mediante exmenes de los controles generales y de
aplicacin, segn proceda, y del funcionamiento de las tcnicas de auditora asistidas por ordenador.
5. Para abordar los aspectos financieros y del cumplimiento de la auditora, se ha adoptado un cri-
terio basado en el riesgo. A ese respecto, durante la fase de planificacin estratgica se evaluaron los
posibles riesgos, que se seguirn examinando a lo largo de la auditora. El alcance de las verificacio-
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nes que se efecten depender del grado de riesgo establecido y del grado de fiabilidad atribuido a los
mecanismos de control interno.
6. En vista de que la Organizacin tiene la intencin de sustituir el sistema de Apoyo Informativo
en Administracin y Finanzas, en este momento se considera innecesario seguir efectuando muchas
ms comprobaciones de los controles generales y los controles de aplicacin asociados a ese sistema, y
por consiguiente se volver a adoptar un enfoque sustantivo o centrado en las transacciones. Mediante
el proceso independiente de exmenes de auditora del desarrollo de sistemas, se proporcionar infor-
macin constructiva, segn corresponda, respecto de los requisitos de auditora y control del nuevo
sistema.
7. La adicin de valor mediante el proceso de auditora externa constituye una prioridad impor-
tante. A este respecto, se han determinado reas concretas en que sera conveniente y costoeficaz que,
como parte de la auditora externa, se hicieran exmenes de valor aadido. No obstante, las reas en
que la auditora externa podra ser de ayuda para la Organizacin se irn determinando a lo largo del
ejercicio financiero, a la luz de lo que ocurra en la propia Organizacin, de las prioridades de las partes
interesadas, de las tendencias internacionales y de las prcticas ptimas.
8. La auditora se realiza de conformidad con las normas comunes de auditora del Grupo de Au-
ditores Externos de las Naciones Unidas, los organismos especializados y el Organismo Internacional
de Energa Atmica.
ACTIVIDADES DE AUDITORA PARA EL EJERCICIO FINANCIERO 2002-2003
Fase de planificacin estratgica
9. La fase de planificacin estratgica de la auditora prcticamente ha finalizado, y el presente
informe dirigido al Comit de Auditora constituye su ltima etapa. Se han tomado varias decisiones
estratgicas respecto de la direccin general y las esferas de inters de la auditora. Tales decisiones se
han basado en gran medida en la experiencia adquirida en auditoras precedentes y en el conocimiento
de la Organizacin. Adems, se han tenido en cuenta las observaciones formuladas por los miembros
del Comit de Auditora en su sexta reunin y por los Estados Miembros en sus deliberaciones sobre
el Informe del Comisario de Cuentas para el ejercicio 2000-2001.
10. El Comisario de Cuentas es quien decide en ltima instancia cul ser la naturaleza, mbito y
alcance de su labor de auditora, pero es importante que tambin se tenga en cuenta la aportacin de la
Secretara durante la fase de planificacin estratgica. A este respecto, el Interventor General y la Di-
rectora General se reunieron en julio para estudiar, entre otras cosas, la direccin general de la audito-
ra y, en particular, las reas que podran beneficiarse de un examen de valor aadido. Por otra parte,
el Comit Directivo de Auditora, en su reunin de julio de 2002, analiz en detalle algunos elementos
del plan estratgico de auditora y de su programacin.
Ejecucin de la estrategia de auditora
11. La estrategia se ejecutar en las siguientes fases de la auditora. Las decisiones adoptadas du-
rante el proceso de planificacin estratgica sern reevaluadas y ajustadas constantemente para garan-
tizar que la auditora siga centrada en sus objetivos. Las primeras intervenciones afectarn a la docu-
mentacin de los sistemas y/o la actualizacin de la documentacin existente, la identificacin y eva-
luacin de controles clave, y los procedimientos analticos de examen destinados a obtener informa-
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cin sobre cuentas y saldos. La ejecucin de esos procedimientos brindar la oportunidad tanto de
formular observaciones sobre los procesos del sistema y los controles internos establecidos como de
comprobar si la Organizacin gestiona sus recursos con eficiencia y eficacia.
12. Tras esos pasos preliminares, se harn comprobaciones detalladas de las transacciones desde el
punto de vista financiero y del cumplimiento de la normativa. A la hora de seleccionar muestras para
realizar dichas comprobaciones se tienen en cuenta varios factores, como el riesgo inherente estimado,
la autenticidad de las transacciones que van a comprobarse y el grado de fiabilidad atribuido a los
controles. Con objeto de asegurar la eficiencia del proceso de auditora, se recurrir ampliamente a
tcnicas de auditora asistida por ordenador y muestreos estadsticos.
13. El plazo requerido para la finalizacin del informe financiero y de su auditora externa es posi-
blemente el ms apretado del sistema de las Naciones Unidas. Con objeto de finalizar la auditora
dentro de los plazos fijados y de reducir las actividades que conlleva durante los periodos en que la
Secretara est ms ocupada, se han programado tres visitas de auditora a la Sede durante el ejercicio
financiero.
14. En la fase final de la auditora, que se efecta una vez cerrado el libro mayor general al trmino
del ejercicio financiero, se verificarn detenidamente los saldos de cierre y la informacin que aparez-
ca en los estados de cuentas. Una vez concluida esta fase, se evaluarn los resultados consolidados de
la auditora y se emitir un dictamen sobre los estados de cuentas.
Oficinas regionales y de pas
15. Durante la auditora del ejercicio financiero en examen, se visitarn al menos una vez todas las
oficinas regionales, a excepcin de la Oficina Regional para las Amricas. Estas visitas de auditora se
han programado para 2003. Adems, a lo largo del ejercicio se visitarn algunas oficinas de pas con
el fin de ampliar la perspectiva del proceso de auditora.
16. Debido a que las operaciones de la Oficina Regional para las Amricas estn integradas con las
de la OPS, y con el fin de evitar la duplicacin de tareas, se seguir dependiendo de la labor del Audi-
tor Externo de esta organizacin.
17. En las visitas a las oficinas regionales y de pas, se examinarn la idoneidad y eficacia de los
sistemas de control interno y se comprobarn a fondo las transacciones relacionadas con reas clave de
la actividad financiera. La finalidad de esta tarea es asegurar que los sistemas presupuestario y finan-
ciero, junto con las transacciones conexas, se ajusten al Reglamento Financiero y las Normas de Ges-
tin Financiera de la OMS, estn en consonancia con sus polticas y directrices, y proporcionen infor-
macin fiable que garantice la exhaustividad y exactitud de los registros financieros.
Actividades de valor aadido y esferas de especial atencin
18. Es importante hacer un seguimiento de la aplicacin de las recomendaciones derivadas de los
exmenes de valor aadido efectuados en ejercicios financieros precedentes, con el fin de garantizar la
exhaustividad del proceso de auditora. As, se ha previsto efectuar exmenes de seguimiento en las
reas siguientes:
mecanismos generales de control del sistema de Apoyo Informativo en Administracin y Fi-
nanzas en la Sede;
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entorno de control general de la tecnologa de la informacin en la Oficina Regional para Eu-
ropa;
gestin de tesorera y de caja en la Sede;
servicio de auditora interna.
Ya se han programado los exmenes de seguimiento, y se ha previsto poner los resultados a disposi-
cin para el periodo interino de presentacin de informes.
19. Asimismo, se han determinado nuevas reas en que podran efectuarse exmenes de valor aa-
dido, tras tener en cuenta, entre otras cosas, las prioridades de los Estados Miembros y de la Directora
General y la evaluacin de los riesgos a los que se enfrenta la Organizacin. Concretamente, algunas
de esas reas son:
una auditora informatizada de la seguridad de la red efectuada en el ltimo trimestre de
2002;
una evaluacin del programa de becas a nivel de toda la Organizacin, prevista para las pri-
meras fases de la auditora;
un examen de los progresos realizados en la aplicacin de la Iniciativa de Atencin Centrada
en los Pases, que se efectuar ms avanzado el bienio, coincidiendo con las visitas a las ofi-
cinas regionales y de pas;
un examen de los fondos extrapresupuestarios, que incluya, entre otros, aspectos relativos a
la movilizacin de recursos, el proceso de presupuestacin, la programacin de fondos ex-
trapresupuestarios y la contabilidad conexa. A la hora de determinar el alcance y el mo-
mento de este examen, se tendr en cuenta la labor que la Auditora Interna tenga previsto
realizar en esta rea.
20. En la auditora precedente se pusieron de relieve algunas cuestiones relativas al control interno y
gestin de los subsidios para gastos locales, y la Secretara est examinando esta rea con miras a in-
troducir mejoras. La aplicacin de estos procedimientos revisados se estudiar detenidamente en la
auditora de la regularidad, para determinar si procede emprender ms actividades de valor aadido en
esta esfera.
21. La gestin de los recursos humanos se considera desde hace ya algn tiempo una posible rea
para actividades de valor aadido. Teniendo en cuenta la importante reforma efectuada en este mbi-
to, no se considera oportuno realizar tales actividades mientras no haya finalizado el proceso de apli-
cacin de los procedimientos revisados. En las intervenciones de auditora que se lleven a cabo du-
rante el ejercicio financiero se prestar especial atencin a varias cuestiones relativas a los recursos
humanos, aunque probablemente la realizacin de un examen de valor aadido en esta rea slo podr
tener lugar a ms largo plazo.
Aplicacin de las conclusiones de la auditora del ejercicio anterior
22. Se har un seguimiento de la aplicacin de las recomendaciones formuladas en auditoras exter-
nas realizadas en ejercicios anteriores, y se notificar al respecto al Comit de Auditora. Durante la
auditora se comprobarn las medidas adoptadas cuando se considere oportuno.
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Fase de presentacin de informes
23. Al trmino de cada visita de auditora, los resultados y recomendaciones derivados de la misma
se consignarn en cartas sobre asuntos de gestin que se remitirn al Director Ejecutivo o al Director
Regional pertinente.
24. Para asegurar que la informacin obtenida se comunique oportunamente en su integridad, se
presentar a la 56 Asamblea Mundial de la Salud un informe de auditora externa interino sobre las
actividades de auditora realizadas durante el primer ao del bienio, si bien no se emitir un dictamen
de auditora sobre los estados de cuentas interinos.
25. Al finalizar el ejercicio se emitir un dictamen de auditora sobre los estados de cuentas conso-
lidados de la OMS correspondientes al bienio, conforme al formato aprobado por el Grupo de Audito-
res Externos de las Naciones Unidas. Asimismo, se presentar a la 57 Asamblea Mundial de la Salud
un informe consolidado extenso sobre las cuestiones importantes que se deriven de la auditora.
Realizacin de auditoras complementarias y presentacin de informes adicionales
26. Al igual que en ejercicios financieros anteriores, se prepararn cartas sobre asuntos de gestin y
se emitirn dictmenes de auditora separados con relacin al CIIC, el ONUSIDA, el Fondo Fiduciario
para el Programa Especial de Investigaciones y Enseanzas sobre Enfermedades Tropicales y el Cen-
tro Internacional de Clculos Electrnicos, as como sobre las cuentas anuales del Programa de Lucha
contra la Oncocercosis en frica Occidental y el Programa Africano de Lucha contra la Oncocercosis.
27. A peticin de la Secretara, se llevarn a cabo actividades de auditora complementarias durante
el ejercicio financiero, con el fin de emitir un dictamen separado sobre el Fondo Fiduciario del Pro-
grama Iraq. El costo de este trabajo adicional se recuperar del Fondo Fiduciario.
28. Como en ejercicios anteriores, est previsto que el Auditor Externo del PNUD y el FNUAP so-
licite cartas de seguridades de los saldos de esos fondos que la OMS mantiene en sus cuentas.
COMUNICACIN Y ENLACE
29. Con el fin de garantizar una comunicacin constante y efectiva con la OMS, el Director de Au-
ditora Externa ha instalado su oficina en la sede de la Organizacin. Las comunicaciones de carcter
ms oficial con la Secretara se realizan a travs del Comit Directivo de Auditora, que se rene va-
rias veces al ao.
30. Ya se ha establecido contacto con la Oficina de Auditora Interna y Supervisin a fin de evitar la
duplicacin de actividades y reducir al mnimo los conflictos de programacin. Adems, el plan de
trabajo del auditor interno ser escrutado en todo momento para determinar las reas de trabajo rela-
cionadas con el objetivo y esferas de atencin de las atribuciones de la auditora externa, de manera
que se genere el tipo de resultados esperados. Como se ha sealado antes, tambin se ha previsto
efectuar durante este bienio un examen de seguimiento de los servicios de auditora interna.
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RECURSOS DE LA AUDITORA EXTERNA
31. Se ha previsto que sern necesarias unas 12 800 horas de trabajo para efectuar la auditora del
bienio 2002-2003 (sin incluir el CIIC, el ONUSIDA y el Centro Internacional de Clculos Electrni-
cos). El 80% de esas horas se dedicarn a la auditora global, el 15% a las actividades de valor aadi-
do y los exmenes de expertos, y el 5% a los rganos deliberantes y los servicios de enlace. Se ha
asignado alrededor del 25% del nmero total de horas a las visitas in situ a las oficinas regionales y de
pas. Al determinar el nmero de horas para esas visitas, se ha procurado lograr un equilibrio entre el
alcance de las actividades y la relacin costo-eficacia global de la auditora.
32. El Interventor General y su adjunto supervisan personalmente la auditora. El equipo principal
de auditora est compuesto por directores superiores y personal auditor de un servicio especializado
en auditoras internacionales. Este equipo principal se ve complementado por personal procedente de
un grupo de auditores elegidos de la Oficina del Interventor General de Sudfrica. Adems, cuando es
necesario se contrata a profesionales con conocimientos tcnicos especializados. De este modo se
puede garantizar que los equipos de auditores cuenten con la combinacin idnea de habilidades,
competencias y experiencia.
OBSERVACIONES FINALES
33. Se invita a los miembros del Comit de Auditora a que tomen nota del plan de auditora externa
para el ejercicio financiero 2002-2003 y a que formulen observaciones al respecto.
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