Anlisis de la

Reforma Fiscal 2014

ISR, Personas morales,
Personas fsicas, IETU e IDE






PwC
Personas morales
PwC
Personas morales
Disposiciones generales

Tasa del 30%.
Tasa reducida para
personas morales
dedicadas
exclusivamente a
actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras o
silvcolas.
PTU, ser la misma
que para ISR.

3
Noviembre 2013
PwC
Impuesto adicional
del 10% aplicado sobre el
monto de los dividendos o
utilidades distribuidos.
Acreditamiento de
impuestos pagados en el
extranjero.
Beneficios de los tratados
para evitar la doble
tributacin.

4
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC
Se elimina el tratamiento fiscal de las enajenaciones a plazo.
Fibras
Tratamiento diferenciado para los ingresos diferentes al
arrendamiento.
Sibras
Derogacin del estmulo (acumulacin de ingreso).
Costo fiscal de acciones
El clculo para determinar la ganancia en la enajenacin de acciones
ser el mismo, sin importar el tiempo de la tenencia que se tenga de
las acciones.

5
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC

Las cuotas al IMSS a cargo de los trabajadores
absorbidas por el patrn sern no deducibles.
Donativos a favor de la Federacin, entidades
federativas, municipios u organismos descentralizados el
monto no podr exceder de 4% de la utilidad fiscal.
Se limita la donacin de bienes que han perdido su valor.

6
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC

Requisitos para la deduccin de Sueldos y Salarios:
1) que est cubierto el impuesto local por salarios.
2) se expidan comprobantes fiscales digitales por internet.
3) se pague mediante el sistema financiero arriba de
$2,000.
Comprobante fiscal por los prstamos efectuados a
terceros, trabajadores, funcionarios, socios o accionistas.
Vales de despensa debern ser entregados a travs de
monederos electrnicos autorizados por el SAT.

7
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC
Personas morales
Disposiciones generales

La deduccin por renta
de automviles no
exceder de $200
diarios.
La deduccin de los
consumos en
restaurantes y bares se
limita al 8.5%, con
excepcin de los consumos
efectuados por gasto de
viaje.


8
Noviembre 2013
PwC

No sern deducibles en ciertos casos los pagos a
residentes en el extranjero.
Ser deducible el 53% de los pagos que a su vez sean
ingresos exentos para el trabajador y de las
aportaciones al fondo de pensiones.
La deduccin ser del 47% de los pagos anteriores,
cuando se disminuyan las prestaciones exentas a los
trabajadores respecto al ao anterior.



9
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC
Se elimina la posibilidad de deducir las erogaciones
realizadas en periodos preoperativos, en el ejercicio en
que las mismas se realicen cuando se trate de
contribuyentes que se dediquen a la explotacin de
yacimientos de mineral.
Se modifica el lmite para la deduccin de automviles de
$175,000 a $130,000.
Se elimina la deduccin inmediata de activos fijos.



10
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC
Personas morales
Disposiciones generales

Se elimina la referencia de
determinar el costo
aplicando el sistema de
costeo directo.
Se elimina el UEPS
como mtodo de valuacin
de inventarios.





11
Noviembre 2013
PwC

1 Instituciones de crdito
Se elimina la opcin de deducir las reservas a la cartera de
crdito (ahora se deducirn hasta que efectivamente se
consideren incobrables).

2 Prdidas fiscales por amortizar
Sin cambios, en transitorios se establecen los derechos a
seguir amortizndolas.




12
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC

3 Declaraciones informativas
Se elimina la obligacin de presentarlas (retenciones,
sueldos, pagos al extranjero); sin embargo, mediante
transitorios se establece la obligacin de presentarlas hasta
diciembre 2016.






13
Noviembre 2013
Personas morales
Disposiciones generales

PwC
Personas fsicas
PwC
Enajenacin de acciones
en la Bolsa Mexicana de Valores:
15
1. Se elimina la exencin en la enajenacin
de acciones emitidas por sociedades mexicanas a
travs de Bolsa de Valores.
2. Se pagar ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia
obtenida.
3. El impuesto considera como definitivo, salvo ciertas
excepciones.
Personas fsicas
Disposiciones generales - Exenciones

Noviembre 2013
PwC 16
4. Las casas de bolsa debern hacer el clculo
de la ganancia o prdida del ejercicio y entregarla
al contribuyente.
5. En caso de prdida nicamente se podr disminuir
contra la ganancia de la misma naturaleza.

Personas Fsicas
Disposiciones generales - Exenciones
Enajenacin de acciones
en la Bolsa Mexicana de Valores:
Noviembre 2013
PwC
Ingresos por Actividades Empresariales
y profesionales -rgimen de Incorporacin
Requisitos para tributar en este rgimen
17
Noviembre 2013
Las personas fsicas que realicen
actividades empresariales que enajenen
bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realizacin ttulo
profesional.
Ingresos anuales de hasta
dos millones de pesos.
PwC
Personas fsicas
Tasa del ISR
Incremento de la tasa marginal mxima de ISR,
como se muestra a continuacin:




18
Noviembre 2013
Ingresos anuales
mayores a
Tasa marginal
$750,000 32%
$1,000,000 34%
$3,000,000 35%
PwC
Personas fsicas
Enajenacin de casa habitacin
El monto exento se reduce a 700,000 UDI
( $ 3,500,000 pesos aproximadamente).

Para gozar de la exencin prevalece el requisito de no
haber vendido una casa habitacin durante los cinco aos
inmediatos anteriores a la fecha de la enajenacin.


19
Noviembre 2013
PwC
Personas fsicas
Deducciones personales
1.
Los pagos por gastos
mdicos, dentales y
hospitalarios, as como
el transporte escolar
obligatorio

Se efectuarn mediante
cheque, transferencia
de fondos o tarjeta de
crdito, dbito o de
servicios, excepto en
poblaciones o zonas rurales
sin servicios financieros

20
Noviembre 2013
PwC
Personas fsicas
Deducciones personales
2.
Lmite de los crditos
otorgados para casa
habitacin para
deducir el inters real
750,000 UDIS
(Aproximadamente
$3,750,000 pesos)
21
Noviembre 2013
PwC
Personas fsicas
Deducciones personales
3.
Las deducciones
personales estarn
limitadas a la
cantidad menor
entre:
4 SMG del rea geogrfica
del contribuyente
al ao ($94,549.60 para
zona A) o el 10% del total de
los ingresos del
contribuyente, incluyendo
los exentos.

Lo anterior no aplica a los
donativos.
22
Noviembre 2013
PwC
Impuesto Empresarial
a Tasa nica IETU
PwC
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
Abrogacin
de la Ley del IETU.

Las obligaciones y derechos
que hubieran nacido
durante su vigencia,
debern cumplirse
conforme a los montos,
formas y plazos
establecidos.


IETU
24
Noviembre 2013
PwC
Impuestos a los Depsitos de Efectivo
IDE
PwC
Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo
Abrogacin de la Ley del IDE.

Las instituciones del sistema financiero debern informar
una vez al ao sobre los depsitos en efectivo que reciban
los contribuyentes en cuentas abiertas a su nombre cuando
el monto acumulado supere los $15,000 pesos mensuales.

26
Noviembre 2013
Gracias

PwC, liderando el cambio

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