2014-1 Docent e: HERLINDA ANA VELASQUEZ GARCIA Nota: Ciclo: IX Mdulo II Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN: Apellidos y nombres: USHIAHUA RUIZ CARLOS ALBERTO Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en el men contextual de su curso Cdigo de matricula:2008214401
Uded de matricula:TARAPOTO Fecha de publicacin en campus virtual DUED LEARN: HASTA EL DOM. 10 AGOSTO 2014 A las 23.59 PM Recomendaciones: 1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envo definitivo al Docente.
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2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de acuerdo al cronograma acadmicos 2014-1 por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos. Direccin Universitaria de Educacin a Distancia EAP DERECHO
2TA20141DUED 3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios. Gua del Trabajo Acadmico: 4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero). 5. Estimado alumno: El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 3 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo. Criterios de evaluacin del trabajo acadmico: Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso: 1 Presentacin adecuada del trabajo Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato. 2 Investigacin bibliogrfica: Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. 3 Situacin problemtica o caso prctico: Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones problematizadoras por parte del alumno. 4 Otros contenidos considerando aplicacin prctica, emisin de juicios valorativos, anlisis, contenido actitudinal y tico.
TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a): Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de DERECHO de Nuestra Universidad Alas Peruanas y de la docente Herlinda Ana Velasquez Garcia tutora a cargo del curso. En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por la tutora, a fin de lograr un aprendizaje significativo. Se pide respetar las indicaciones sealadas por la tutora en cada una de las preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura. DEBE CONSIDERAR LOS SIGUIENTES PASOS AL CARGAR EL TRABAJO ACADMICO EN EL CAMPUS VIRTUAL DUED LEARN:
3TA20141DUED 1. INGRESAR A LA PLATAFORMA ACADMICA EN LA OPCIN CURSOS 2. DESCARGAR EL TRABAJO ACADMICO Y RESOLVERLO 3. INGRESAR A LA OPCIN TRABACAD 4. ENVO DE ACTIVIDAD LUEGO EXAMINAR PARA CARGAR EL TRABAJO Y QUEDE PUBLICADO EN LA PLATAFORMA 5. VERIFICAR QUE EL NOMBRE DEL ARCHIVO A CARGAR SEA CORRECTO Y ENVIAR
PREGUNTAS:
1.- Investigue y explique brevemente sobre Derecho Procesal Tributario: Concepto, Objeto, Importancia, y las etapas. (3 puntos).
Derecho Tributario Procesal: Es importante porque nos permite regular los procedimientos que se presenten para dirimir conflictos entre el Estado y los particulares con motivo del hecho tributario, independientemente de que estos procedimientos sean contenciosos o administrativos.
El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de normas y principios que regulan la relacin jurdico - tributaria que nace entre la administracin y el contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo. El sujeto activo (la administracin) y el sujeto pasivo (el contribuyente) no estn vinculados por una relacin de poder, sino jurdica y en una situacin de igualdad. Objetivo Tiene por objetivo la recaudacin y su contenido esta referido a la actividad de la administracin facultada: "Una voluntad fuerte es la mejor ayuda para alcanzar tus metas
4TA20141DUED 1.- .Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se traduce en la obligacin de comparecer ante aquella cuando es notificado; de exhibir libros o Documentos contables, presentar declaraciones juradas, facilitar la presencia de inspectores en el domicilio tributario, etc. 2. Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las obligaciones materiales y formales por parte del contribuyente, responsables o terceras personas. 2.- Elabore un cuadro comparativo de las distintas categoras del Impuesto a la Renta y evala las ventajas y desventajas de cada una de ellas. (3 puntos). Categoras del Impuesto a la Renta en el Per El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos. SEGUNDA CAPITAL
NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. TERCERA CAPITAL + TRABAJO
NATURAL / JURIDICA
Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. CUARTA TRABAJO
NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. QUINTA TRABAJO
NATURAL
Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios,
5TA20141DUED gratificaciones, vacaciones)
Renta de Primera Categora Si eres de las personas que alquilan una vivienda, un vehculo o algn otro bien mueble o inmueble, tienes que pagar cada mes el impuesto a la renta. Esta es considerada como Renta de Primera Categora. En este caso, las rentas de Primera Categora pueden ser: - El arrendamiento o subarrendamiento de predios. - El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. - El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. - La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. 1. Estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto Si an no lo tienes, puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de la SUNAT, zona Opciones sin Clave SOL. Tambin puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles. 2. Pagar cada mes por mis ingresos de alquileres La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Si el monto del alquiler mensual pactado es de S/.1,000 nuevos soles, el impuesto a pagar ser de S/.50 nuevo soles. El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones
6TA20141DUED mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC. 3. Declaracin y pago del impuesto - Pasos para declarar y pagar por Internet: A travs de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaracin: Ingrese en el Portal de SUNAT, en Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL asignada. Luego Ubique y seleccione la opcin Arrendamiento e ingrese los datos. Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades: Pago mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. y Pago mediante dbito en cuenta. El sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del pago realizado. El documento podr ser impreso. Se deber entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario. - Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil: Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla su datos: Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico. Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario (sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder). Si eres de las personas que no cumple con pagar este impuesto, luego puedes tener problemas, por ello es importante cumplir con las obligaciones Tienes alguna duda sobre el pago de este impuesto?
7TA20141DUED Renta Bruta.- para su determinacin se requiere: Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. - Alquiler de accesorios (muebles, otros). - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. - Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600 Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
8TA20141DUED Mejoras = 590 Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta S/. 6,350 (-) 20% 1,270 Renta Neta 5,080
Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24
Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318 (-) Pagos a cuenta = 288 Impuesto a pagar 30
Caso- Renta de Segunda Categora Las rentas de Segunda Categora, distintas de las originadas por la enajenacin de acciones, participaciones, bonos y dems valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles, etc., estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT N 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual N 1665[1] Rentas de Segunda Categora. Las ganancias de capital por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, sern declaradas y pagadas a travs del Formulario Virtual N 1665. El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
9TA20141DUED La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: S/. 6,468 (-) 20% 1,293.6 Renta Neta 5,174.4 => 5,174 Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 5%(6,468) = 323 Caso- Renta de Tercera Categora Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad: Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley. EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
10TA20141DUED La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones. Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
11TA20141DUED Utilidad S/. 102,800 IR 30% 30,840 (-) Pagos a cuenta 15,600 IR a Pagar 15,240 Caso- Renta de Cuarta Categora El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales S/. 60,980 (-)Deduccin del 20% 12,196 Renta de Cuarta Categora 48,784 (-) Deduccin de 7 UIT 24,850 Renta Neta 23,934 IR segn escala 15% 3,590 (-)Pagos a cuenta 2,750 (-) Retenciones 530 Impuesto a Pagar 310 Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009. Ingresos Anuales S/. 42,000
12TA20141DUED (-) Deduccin de 7 UIT 24,850 17,150 IR segn escala 15% 2,573 (-) Retenciones 1,230 Impuesto a Pagar 1,343
3.- Caso, Con fecha 02 de octubre de 2013, INMOBILIARIA VERA S.A.C. va a efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Surquillo, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,230. Esta venta esta exonerada del Impuesto General a las Ventas. Fundamente su respuesta. (3 puntos).
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida sta como la primera operacin de venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona que se dedique en forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define como constructor.
Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava el valor de la construccin (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la transferencia) ms no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).
No obstante lo anteriormente sealado, debe tenerse en consideracin que si la primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UITs (S/. 126,000 para el 2013) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, la operacin estar exonerada del IGV. As lo establece expresamente el literal B) del Apndice I de la Ley del IGV, el cual seala que la exoneracin del IGV abarca nicamente la primera venta de
13TA20141DUED inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT.
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efecte INMOBILIARIA VERA S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneracin comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. As tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,230, monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podramos concluir que esta operacin estar gravada con el impuesto. En ese caso, el clculo del impuesto se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Valor de venta S/. 155,230 Terreno (50%) S/. 77,615 Constr. (50%) S/. 77,1
b) IGV S/. 14,749 Base imponible S/. 77,615 IGV (19%) S/. 14,749
c) Precio Venta S/. 169,979
4.- Caso, Jorge Rodrguez, es un abogado independiente que brinda asesora a diversas empresas de Lima, cuya actividad le permiti ingresos durante el ao 2013 por S/. 60.000. Cul es la renta anual que deber pagar? Y a Qu categora de Impuesto a la Renta pertenece? (3 puntos).
RENTA DE CUARTA CATEGORIA La deduccin es el 20% de la renta bruta
Renta bruta de cuarta categora cat. 60 000.00 Deduccin del 20% 12000 00 total a pagar anual Renta neta 48 000.00
14TA20141DUED 5.- Construya un cuadro comparativo donde indique las diferencias entre tasa e impuesto. Elaborando un caso para cada uno de ellos. (3 puntos).
TASA IMPUESTO Las tasas se pagan a cambio de un servicio que lleva a cabo la Administracin y que los ciudadanos utilizan en su propio beneficio o porque es un bien pblico que se usa a ttulo particular. Ejemplo de tasas: uso y consumo del agua, bien comn que forma parte de nuestra vida cotidiana. Tasas de oposiciones, slo la abonan aquellos que se presenten a estos exmenes, es un servicio concreto que el Estado pone a disposicin del particular. Los impuestos, por su parte, se abonan sin recibir una contraprestacin directa a cambio. Es una obligacin del ciudadano, porque el no abonarlo supone un hecho imponible recogido por ley. Las tasas son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por el Estado, pero slo se hacen exigibles en el caso de que el particular decida utilizar el servicio pblico correspondiente. Es decir, se trata de una recuperacin total o parcial de los costos que genera la prestacin de un servicio pblico; se autofinancia este servicio mediante una remuneracin que se paga a la entidad administrativa que lo presta. no se est pagando un servicio especfico o retribuyendo una prestacin determinada. los impuestos se utilizan para distintos fines y bienes pblicos pero no existe esa relacin directa. En este sentido, con una tasa sabemos exactamente el grado de beneficio del que disfrutamos algo que no ocurre con los impuestos. Tambin se diferencian entre ellas en que los impuestos pueden y suelen tener carcter obligatorio, algo que no ocurre en el caso de las tasas.
6.- Investigue sobre la Administracin Tributaria en nuestro pas y fundamente su respuesta (3 puntos). Se ha dicho que en nuestro pas en materia tributaria existe una permanente siempre una insatisfecha vocacin de reforma, la verdad es que las reiteradas crisis fiscales derivadas de las insuficiencia de recursos a motivado muchas de ellas, asi mismo cada vez que un equipo tcnico ha adquirido la responsabilidad del manejo de la poltica econmica o de la ascienda publica,
15TA20141DUED casi sin pensarlo y muchas vece sin una idea clara aun de su programa a seguir, como consecuencia de estos cambios puede afirmarse a pesar de la variedad y excesivo nmero de tributos y mecanismos promocionales existentes en cierta medida se ha conseguido una estructura bsica, del sistema tributario, bastante moderna conformado principalmente por un impuesto global a la renta. A.- Si amerita o no un cambio. La cultura del servicio al contribuyente es una linea estratgica de trabajo desarrollada por la Administracin Tributaria peruana, que le ha permitido resolver el problema de cmo servir mejor a la sociedad, rompiendo los viejos paradigmas de que es una mera aplicadora racional-legal de las normas tributarias, hacia una concepcin flexible, ms dinmica y ms creativa.
Esta lnea de estratgia de trabajo va ms all del simple cambio legal, concibe al contribuyente como un cliente un socio y un amigo, y no como un presunto evasor o defraudador de impuestos.
B.- Haga un comentario crtico al respecto.
La premisa fundamental para el desarrollo de la administracin tributaria, sigue siendo el conseguir el cumplimiento voluntario y oportuno y eficiente generando un riesgo al evasor, en tal sentido la fiscalizacin debe ejercerse en funcin preventiva.
La redaccin, ortografa y gramtica se tomara en cuenta para la calificacin de este trabajo, a la cual se le adjudicarn 2 puntos.