2. AULA 00 - PRINCPIOS ORAMENTRIOS - RESUMO Anualidade ou periodicidade ^ oramento executado em um perodo de tempo, geralmente um ano. No Brasil, o exerccio financeiro coincide com o ano civil. Excees: reabertura de crditos especiais e extraordinrios no exerccio subseqente. Isto possvel quando estes crditos so autorizados nos ltimos quatro meses do ano. Origem: lei 4.320/64. Reforado pela CF/88. Unidade ^ cada ente um oramento. Por fora de mltiplas peas oramentrias, que agem integradas, podemos falar hoje em Totalidade ao invs de unidade. Origem: lei 4.320/64. Reforado pela CF/88. Totalidade: origem na doutrina. Universalidade ^ o oramento deve conter todas as receitas e despesas. No possui excees. complementado pelo princpio do Oramento Bruto ^ receitas e despesas sero apresentadas pelos seus valores totais, vedadas quaisquer dedues. Origem: lei 4.320/64. Exclusividade ^ o oramento no pode conter dispositivo estranho previso da receita, nem a fixao da despesa. Excees: autorizao para abertura de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita. Origem: CF/88. No-afetao ou no-vinculao ^ vedada a vinculao da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa. Origem: CF/88. Excees: Repartio do produto da arrecadao dos impostos (Fundos de Participao dos Estados - FPE e dos Municpios - FPM e Fundos de Desenvolvimento das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste); Destinao de recursos para as reas de sade, educao e atividades da administrao tributria; Oferecimento de garantias s operaes de crdito por antecipao de receitas (esta nossa resposta); e Prestao de garantia ou contragarantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta. Discriminao, especialidade ou especificao ^ o oramento no pode conter dotaes globais. Excees: programas especiais de trabalho e reserva de contingncia. Origem: lei 4.320/64. Clareza ^ a informao deve ser til, inteligvel a boa parte dos usurios interessados. Origem: doutrina. Prof. Igor Oliveira www.pontodosconcursos.com.br 5 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Publicidade ^ o oramento deve ser publicado e divulgado, em prol da transparncia no emprego dos recursos pblicos. Origem: CF/88. Programao ^ o oramento deve ter o contedo e forma de programao. Origem: doutrina. Legalidade ^ baliza toda conduta do administrador pblico. Vertente oramentria do princpio constitucional da legalidade estrita. Origem: CF/88. Equilbrio ^ despesas = receitas no oramento aprovado. O equilbrio deve ser buscado de fato, no apenas formalmente. Encontra reforo em vrios dispositivos legais e constitucionais. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 6 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 4. AULA 00 - PRINCPIOS ORAMENTRIOS - GABARITO ORAMENTO PBLICO O oramento pblico a lei que fixa despesas e prev receitas por um ano. No Brasil, tem a natureza jurdica de lei formal. Lei de meios. Lei de efeitos concretos. O Oramento Tradicional mera pea contbil e s dispe sobre objeto do gasto. O OBZ faz a anlise, reviso e avaliao de todas as despesas. A base o zero e no o ano anterior. Ele se ope ao incrementalismo oramentrio. O Oramento de Desempenho possui duas dimenses: o objeto de gasto e programa de trabalho. nfase no desempenho organizacional. O Oramento Incremental executa ajustes marginais nos itens de receita e despesa. O Oramento Programa realiza a integrao planejamento e oramento, atravs de programas de governo. O Oramento Participativo mecanismo governamental de democracia participativa que permite aos cidados influenciar ou decidir sobre os oramentos pblicos. No usado pelo Governo Federal. O oramento possui trs funes clssicas: alocativa (alocao de recursos pelo Estado onde o mercado se mostra ineficiente), distributiva (distribuio de riqueza) e estabilizadora (controle da inflao, taxa de desemprego). LOA, LDO e PPA So leis de iniciativa privativa do Poder Executivo: PPA, LDO e LOA. PPA = DOM para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada. Caso investimento ultrapasse o exerccio financeiro ^ PPA ou lei que autorize sua incluso. LDO = MP + despesas capital exerccio subseqente + alterao legislao tributria + poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. LDO ^ elo entre LOA e PPA. LDO na LRF ^ Equilbrio receitas e despesas/ limitao empenho / controle custos / transferncias recursos a entidades pub. e priv. / AMF / ARF / anexo diferente para Unio / utilizao e montante da Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 15 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA reserva de contingncia. LOA ^ OF + OI + OSS. vedado o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria anual. OF + OI compatibilizados com o PPA reduzir desigualdades regionais. LOA compatvel ^ PPA e LDO. LDO compatvel PPA. LOA na LRF ^ Compatibilidade da programao com o AMF / medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter continuado / conter reserva de contingncia / despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual e as respectivas receitas. Lei complementar dever dispor sobre exerccio financeiro, vigncia, prazos, elaborao e organizao. At l = ADCT. PPA e LOA ^ entregues ao CN 4 meses antes do trmino do exerccio financeiro (31/08). Devoluo para sano at o encerramento da sesso legislativa (22/12). LDO ^ entregue ao CN 8 meses e meio antes do trmino do exerccio financeiro (15/04). Devoluo para sano at o encerramento do primeiro perodo sesso legislativa (17/07). De acordo com CF/88, a sesso legislativa no ser interrompida antes da aprovao da LDO. Entretanto, na prtica, vrias vezes a LDO foi aprovado de maneira concomitante LOA, pondo em xeque o papel da LDO de orientar o oramento anual. A LDO traz os programas prioritrios que devero constar no oramento. No entanto, nem sempre a LOA vem atendendo s determinaes da LDO. CICLO ORAMENTRIO Elaborao, Aprovao, Execuo e Controle e Avaliao. Elaborao As UG enviam suas propostas parciais, consolidada no nvel de ministrio em proposta setorial. Estas propostas setoriais devem Prof. Igor Oliveira www.pontodosconcursos.com.br 16 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA obedecer s diretrizes da LDO. Elas sero consolidadas na SOF/MPOG, que elabora o PLOA e envia ao PR. Este ltimo envia o PLOA ao CN por mensagem. Caso a proposta setorial de algum dos poderes ou Ministrio Pblico no seja encaminhada dentro do prazo ^ Poder Executivo ir considerar a LOA vigente como proposta. Caso a proposta setorial de algum dos poderes ou Ministrio Pblico no seja encaminhada de acordo com a LDO ^ Poder Executivo pode realizar ajustes necessrios. Caso o Executivo no envie no prazo o PLOA ^ CN ir considerar como proposta a LOA vigente. Aprovao O PLOA apreciado pelas duas Casas do CN (regimento comum). CMO examina e emite parecer. Regimento comum ^ apreciao e votao so conjuntas. As emendas parlamentares ao PLOA sero apresentadas na CMO que emitir parecer. Emendas so apreciadas na forma regimental ^ apreciao conjunta e a votao separada. Restries emendas parlamentares: Compatveis com PPA e LDO; Indiquem recurso, admitido somente anulao de despesa, excludas: dotaes para pessoal e seus encargos; servio da dvida e transferncias tributrias constitucionais para Estados, Municpios e Distrito Federal; ou Sejam relacionadas com a correo de erros ou omisses ou com os dispositivos do texto do projeto de lei. Alterao do PLOA pelo PR ^ Mensagem ao CN enquanto no iniciada a votao na CMO da parte cuja alterao proposta. LOA no publicada no prazo ^ LDO = duodcimo + despesas obrigatrias. Execuo Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 17 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Consignao de crditos aos rgos e entidades contemplados no oramento ^ Execuo despesa e receita. Controle e Avaliao Fiscalizao dos rgos de controle e sociedade. DESCENTRALIZAO DE CRDITOS Dotao ^ Montante previsto na LOA. Distribuda pelo rgo Central (MPOG/SOF) s unidades setoriais de oramento. Proviso ^ Descentralizao interna de crditos. Destaque ^ Descentralizao externa de crditos. A liberao de crditos ocorre de uma s vez. A liberao de recursos financeiros, na medida da arrecadao da receita. DESCENTRALIZAO FINANCEIRA Caso ocorra insuficincia de arrecadao haver limitao de empenho e, conseqentemente, de despesas. Caso ocorra excesso de arrecadao, esta "sobra" poder ser usada como crditos adicionais. Cota ^ Distribuda pelo rgo Central de Programao Financeira (STN) para OSPF. Repasse ^ Descentralizao externa das disponibilidades financeiras ou com entidades da Administrao Indireta. Sub-repasse ^ Descentralizao interna das disponibilidades financeiras. CRDITOS ADICIONAIS Autorizaes de despesas no computadas ou insuficientemente dotadas na lei oramentria. No existe a distribuio de crditos ilimitados. Suplementares ^ Reforo de dotao oramentria. Indicao de recurso e autorizao legislativa. Aberto por decreto. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 18 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Especiais ^ Despesas para as quais no haja crdito oramentrio especfico. Indicao de recurso e autorizao legislativa. Aberto por decreto. Vigncia anual exceto se abertos nos ltimos quatro meses = reabertos no limite do seu saldo e incorporados ao prximo exerccio. Extraordinrios ^ Despesas imprevisveis e urgentes, como as decorrentes de guerra, comoo interna ou calamidade pblica. No necessitam de indicao de crditos ou de autorizao legislativa. Abertos por Medida Provisria na Unio ou Estados que possuam. Vigncia anual, exceto se abertos nos ltimos quatro meses = reabertos no limite do seu saldo e incorporados ao prximo exerccio. Fontes de Recurso = Supervit financeiro apurado no BP do exerccio anterior, excesso de arrecadao, anulao de dotaes ou crditos adicionais, operaes de crditos, recursos sem despesas e reserva de contingncias. SF = AF - PF - CAR + OCV. EA = RA - RP - CEA. Considerar tendncia do exerccio. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 19 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 8. AULA 02 -RECEITA - RESUMO TCU Receita Pblica. Receita Oramentria e sob o enfoque patrimonial. Ingressos Extra-Orcamentrios. Receita Efetiva e no-Efetiva. Mutaes Passivas. Ingressos = Receitas Pblicas, em sentido amplo = ingressos oramentrios (receitas oramentrias) + ingressos extra-oramentrios. Os ingressos extra-oramentrios so oriundos: Da inscrio de restos a pagar; ou Entradas compensatrias no ativo financeiro e no passivo financeiro: ingresso de valores de terceiros (depsitos e caues) e contratao de operaes de crdito por antecipao de receita (dbitos em tesouraria). A receita pode ser estudada sob dois enfoques: Receita sob enfoque patrimonial ^ aquela reconhecida no momento de ocorrncia do fato gerador, independente de recebimento. Aumenta a situao lquida patrimonial. Regime da competncia. Receita sob o enfoque oramentrio ^ Todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas oramentrias. A receita oramentria reconhecida na arrecadao. Regime de caixa. Pode afetar ou no a situao lquida patrimonial: s Receita Oramentria Efetiva ^ no momento do seu reconhecimento aumenta a situao lquida patrimonial da entidade. Fato contbil modificativo aumentativo. Geralmente associamos as receitas efetivas com as receitas correntes, mas h receitas de capital efetivas, como as transferncias de capital. s Receita Oramentria No-Efetiva ^ aquela que no altera a situao lquida patrimonial no momento do seu reconhecimento. Fato contbil permutativo. Gera mutao passiva. Geralmente associamos as receitas no-efetivas com as receitas de capital, mas h receitas correntes no-efetivas, como decorrentes do recebimento da dvida ativa. Todas as receitas arrecadadas so receitas oramentrias, mesmo que no previstas no oramento. Ou seja, todos os ingressos oramentrios so receitas Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 40 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA oramentrias. As entradas compensatrias no ativo e passivo esto excludas dessa regra (antecipao de receita oramentria e as emisses de papel moeda). Quanto coercitividade: Derivadas ^ so DERIVADAS do poder soberano ou de imprio do Estado. Impostos. Originrias ^ o Estado no utiliza seu poder de imprio e se encontra no mesmo nvel que o particular. Servios, venda de produtos. Quanto regularidade: Ordinrias ^ obtidas regularmente. Tributos. Extraordinrias ^ obtidas excepcionalmente. Alienao de bens. Classificao Econmica da Receita Codificao: C.O.E.R.AA.SS ^ CATstrofe! A ORIGEM das ESPCIEs um RUBRo negro ALegre e SUBmisso! Categorias econmicas: Receitas Correntes e de Capital. Receitas Correntes (Origens) ^ TRICOPAIS transferncias outras 1 - Tributrias 2 - Contribuies 3 - Patrimoniais 4 - Agropecurias 5 - Industriais 6 - Servios 7 - Transferncias 9 - Outras Receitas de Capital (Origens) ^ OPALIAMOR transferncias outras 1 - Operaes de Crdito 2 - Alienao de bens 3 - Amortizao de Emprstimos 4 - Transferncia 5 - Outras O Supervit do Oramento Corrente receita de capital e no constitui item de receita oramentria. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 41 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Etapas da Receita Oramentria Planejamento (previso de arrecadao); Execuo (lanamento, arrecadao e recolhimento); e Controle e Avaliao. Planejamento ^ Previso/ Projeo = Base de Clculo x (ndice de preo) x (ndice de quantidade) x (efeito legislao). Lanamento ^ Procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Artigo 52 lei 4.320/64: "So objeto de lanamento os impostos diretos e quaisquer outras rendas com vencimento determinado em lei, regulamento ou contrato." Arrecadao ^ entrega pelos contribuintes ou devedores aos agentes arrecadadores ou bancos. Recolhimento ^ Transferncia dos valores arrecadados conta especfica do Tesouro. Unidade de caixa. Conta nica. Classificao da Receita por Fontes Interliga receitas e despesas, desde a previso das primeiras at a execuo das segundas. Codificao (3 dgitos): Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 42 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 1 - Grupo de Destinao de Recursos: divide os recursos em originrios do Tesouro ou de Outras Fontes e fornece a indicao sobre o exerccio em que foram arrecadadas, se corrente ou anterior. 2 e 3 - Especificao da fonte: individualiza cada vinculao. Exemplos: 103 ^ recursos do tesouro, exerccio corrente. Fundo Nacional de Desenvolvimento Regional. 600 ^ recursos de outras fontes, exerccios anteriores. Recursos Ordinrios. A fixao da despesa complementada pelo IDUSO. Transferncias Intergovernamentais e Operaes Intra-Orcamentrias Operaes intra-oramentrias ocorrem dentro do mesmo ente, entre unidades pertencentes ao oramento fiscal e da seguridade social. Evitam a dupla contagem dos valores envolvidos. Despesas intra-oramentrias ^ modalidade de aplicao 91. Receitas intra-oramentrias ^ 7 (receitas correntes intra-oramentrias) ou 8 (receitas de capital intra-oramentrias). Para cada receita intra-oramentria h uma despesa intra-oramentria. UNIO (Oramento Fiscal e da Seguridade Social) As transferncias intergovernamentais ocorrem entre entes distintos. Podem ser: constitucionais ou legais, para consrcios pblicos ou voluntrias. Restituio de Receitas Receitas recebidas em qualquer exerccio ^ deduo da Receita. Rendas Extintas ^ deduo at onde a receita agenta, depois despesa. Prof. Igor Oliveira www.pontodosconcursos.com.br 43 Autarquia Despesa intra- oramentria Modalidade de Aplicao 91. Imprensa Nacional Receita intra-oramentria Substitui o primeiro algarismo da classificao econmica da receita por 7 ou 8. CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Convnios e Contratos (restituio no mesmo exerccio) ^deduo de receita at o limite das transferncias recebidas. Caso ultrapasse ^ despesa. Convnios e Contratos (restituio em outro exerccio) ^-espesa oramentria. Dvida Ativa Crditos a favor da Fazenda Pblica, exigveis pelo transcurso do prazo para pagamento, inscritos em registro prprio, aps apurada a sua liquidez e certeza. A presuno de certeza e liquidez relativa, pois admite prova ao contrrio. obrigatrio dissociar o rgo responsvel pela inscrio e rgo de origem. rgo responsvel pela inscrio na Unio ^ PGFN. Autarquias e Fundaes Pblicas ^ PGF. Classificao ^ Tributria e no-tributria. A inscrio da dvida ativa fato contbil modificativo aumentativo. Variao ativa extra-oramentria. O recebimento receita corrente no efetiva. Outras Receitas Correntes. Fato permutativo. Contas preferidas do CESPE Receitas patrimoniais ^ foros, laudmios, dividendos, participaes, remunerao de depsitos bancrios, aluguis, concesses, permisses e royalties. Outras receitas correntes ^ multas e recebimento da dvida ativa. Receitas correntes, tributrias ^ impostos, taxas e contribuies de melhoria. Receitas correntes, contribuies contribuies sociais, contribuies de interveno no domnio econmico (CIDE) e contribuio de interesse das categorias profissionais ou econmicas. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 44 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 16. AULA 04 - CONTABILIDADE PBLICA - GABARITO Despesa Pblica. Despesa Oramentria e sob o enfoque patrimonial. Dispndios extra-Orcamentrios. Despesa Efetiva e no-Efetiva. Mutaes Ativas. Ao conjunto de dispndios dos cofres pblicos, damos o nome de despesas pblicas, em sentido amplo. Estes se dividem em oramentrios e extra-oramentrios. Os oramentrios so tambm conhecidos como despesas oramentrias ou despesas pblicas, em sentido estrito. Os dispndios extra-oramentrios so oriundos de: Sadas compensatrias no ativo e no passivo financeiro ^ consignaes/retenes, pagamento de dbitos em tesouraria (antecipao de receita oramentrias), devoluo de valores de terceiros (caues, depsitos) e benefcios da previdncia social, adiantados pelo empregador, que depois sero objeto de compensao ou restituio (salrio-famlia, salrio-maternidade e auxlio-natalidade); ou Pagamento de restos a pagar. Despesa sob o patrimonial aquela reconhecida no momento de ocorrncia do fato gerador, independente da sada de recursos. Despesa oramentria aquela que necessita de autorizao legislativa para ser executada. Esta autorizao consubstanciada na aprovao da lei de oramento. classificada, quanto ao impacto na situao lquida patrimonial em: Despesa Oramentria Efetiva ^ aquela que, no momento de sua realizao, reduz a situao lquida patrimonial da entidade. Fato contbil modificativo diminutivo. Despesa Oramentria No-Efetiva ^ aquela que, no momento da sua realizao, no reduz a situao lquida patrimonial da entidade. Fato permutativo. Mutao Ativa. Geralmente associamos as Despesas Oramentrias Efetivas com as Despesas Correntes, mas h Despesas de Capital Efetivas como as Transferncias de Capital. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 67 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Geralmente associamos as Despesas Oramentrias no-Efetivas com as Despesas de Capital, mas h Despesas Correntes no-Efetivas como as decorrentes da aquisio de materiais para estoque. Reverte dotao a importncia de despesa anulada no exerccio. Quando a anulao ocorrer aps o encerramento do exerccio, considerar-se- receita do ano em que se efetivar. Classificao por Esfera Oramentria ^ Oramento Fiscal (10), da Seguridade Social (20) ou de Investimentos (30). Classificao Institucional ^ rgo (XX) e Unidade Oramentria (XXX). No necessariamente uma Unidade Oramentria uma unidade administrativa, como, por exemplo, a Unidade Oramentria "Transferncias a Estados, Distrito Federal e Municpios". Classificao Funcional ^ Agregador dos gastos pblicos nas diversas reas de atuao do governo. Obrigatria para todos os entes. Funo (XX) e subfuno (XXX). Funo = misso institucional do rgo. Maior nvel de agregao das diversas reas de despesa que competem ao setor pblico executar. Subfuno = pode ser ligada a qualquer funo, com exceo da funo 28 - Encargos Especiais. Aglutina aes em torno da funo. Classificao Programtica ^ Toda ao do Governo est estruturada em programas. O Programa (XXXX) o instrumento de organizao da atuao governamental que articula um conjunto de aes que concorrem para a concretizao de um objetivo comum preestabelecido, mensurado por indicadores institudos no plano, visando soluo de um problema ou ao atendimento de determinada necessidade ou demanda da sociedade. A ao (XXXX) o instrumento de programao para alcanar os objetivos de um programa. Projeto (limitado no tempo, expanso e aperfeioamento), atividade (modo contnuo, permanente manuteno da ao) e operao especial. Subttulo (XXXX) ou localizador do gasto identifica onde o recurso est sendo empregado. Classificao Econmica da Despesa C.G.MM.EE.DD So categorias econmicas das despesas: Despesas Correntes ^ so aquelas que no contribuem, diretamente, para a Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 68 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA formao ou aquisio de um bem de capital. Despesas de Capital ^ so aquelas que contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. Grupo de Natureza da Despesa ^ Agregador de elementos de despesa com as mesmas caractersticas quanto ao objeto de gasto. Despesas Correntes = O PESSOAL JURa que so OUTRAS. Despesas de Capital = INVESTE para INVERTER a AMORTIZAO. Modalidade de Aplicao ^ Elimina a dupla contagem dos recursos transferidos ou descentralizados. Elemento de Despesa ^ Identifica o objeto do gasto. Desdobramento ^ Facultativo. Classificao Econmica da Despesa pela lei 4.320/64 DESPESAS CORRENTES Despesas de Custeio Pessoal Civil Pessoal Militar Material de Consumo Servios de Terceiros Encargos Diversos Transferncias Correntes Subvenes Sociais Subvenes Econmicas Inativos Pensionistas Salrio Famlia e Abono Familiar Juros da Dvida Pblica Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 69 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Contribuies de Previdncia Social Diversas Transferncias Correntes DESPESAS DE CAPITAL Investimentos Obras Pblicas Servios em Regime de Programao Especial Equipamentos e Instalaes Material Permanente Participao em Constituio ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades Industriais ou Agrcolas Inverses Financeiras Aquisio de Imveis Participao em Constituio ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades Comerciais ou Financeiras Aquisio de Ttulos Representativos de Capital de Empresa em Funcionamento Constituio de Fundos Rotativos Concesso de Emprstimos Diversas Inverses Financeiras Transferncias de Capital Amortizao da Dvida Pblica Auxlios para Obras Pblicas Auxlios para Equipamentos e Instalaes Auxlios para Inverses Financeiras Outras Contribuies Etapas da Despesa Oramentria Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 70 Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 71 Planejamento ^ Fixao da despesa ora ment ria , descentralizao/movimentao de crditos, programao oramentria e financeira e processo de licitao. Execuo ^ Empenho = Ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. No existe a realizao da despesa sem prvio empenho e o empenho da despesa no poder exceder o limite dos crditos concedidos. O que pode ser dispensada em casos excepcionais a emisso da "nota de empenho". Ordinrio: despesas de valor fixo e previamente determinado, cujo pagamento deva ocorrer de uma s vez. Estimativo: despesas cujo montante no se pode determinar previamente, tais como servios de fornecimento de gua e energia eltrica. Global: despesas contratuais ou outras de valor determinado, sujeitas a parcelamento, como, por exemplo, os compromissos decorrentes de aluguis. Liquidao ^ Consiste na verificao do direito adquirido pelo credor ou entidade beneficiaria, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito ou da habilitao ao benefcio. Pagamento ^ Entrega de numerrio ao credor. Ocorre aps regular liquidao. Controle e Avaliao ^ Fiscalizao realizada pelos rgos de controle e pela sociedade. Dvida Pblica Flutuante e Fundada. Flutuante: a) os restos a pagar, excludos os servios da dvida; CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA b) os servios da dvida; c) os depsitos, inclusive consignaes em folha; d) as operaes de crdito por antecipao de receita; e) o papel-moeda ou moeda fiduciria. Restos a Pagar Despesas empenhadas e no pagas em 31/12. Processados ^ despesas que percorreram a fase da liquidao. No podem ser cancelados. Vlidos por cinco anos a partir da inscrio. Pagamento mero desembolso financeiro. No-processados ^ despesas no liquidadas. Vlidos por 1 (um) ano a partir da inscrio. Aps esse prazo, caso no liquidados efetivamente, so cancelados e a despesa, caso reclamada, corre conta das DEA. Prazo prescricional de cinco anos a partir do cancelamento ou da liquidao efetiva. Despesas de Exerccios Anteriores As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. Suprimento de Fundos Entrega de numerrio a servidor, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade. um adiantamento sempre precedido de empenho na dotao prpria. Realizar despesas que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao: despesas eventuais, de pequeno vulto e sigilosas. No se pode efetuar adiantamento a servidor declarado em alcance, a responsvel por dois adiantamentos e a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao. Tampouco a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 72 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA As restituies dos recursos no aplicados so reconhecidas como anulao de despesa, ou receita oramentria, caso recolhidas aps o trmino do exerccio financeiro. O servidor que receber suprimento de fundos obrigado a prestar contas de sua aplicao e devem fornecer a indicao precisa dos saldos em seu poder em 31/12, para efeito de contabilizao e reinscrio da respectiva responsabilidade pela sua aplicao em data posterior. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 73 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 16. AULA 04 - CONTABILIDADE PBLICA - GABARITO Contabilidade Pblica CASP ^ o ramo da cincia contbil que aplica, no processo gerador de informaes, os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as normas contbeis direcionados ao controle patrimonial de entidades do setor pblico. Objeto da CASP ^ patrimnio pblico. Campo de aplicao da CASP ^ todas as entidades do setor pblico: Integralmente ^ Entidades Governamentais + Sistema S + Conselhos Profissionais. Parcialmente ^ demais (prestao de contas e instrumentalizao do controle social). Utilizou recurso pblico est no campo de aplicao da Contabilidade Pblica. Objetivo CASP ^ suporte = tomada de deciso + prestao de contas + instrumentalizao do controle social. Regime da contabilidade pblica: Falou em fato gerador ^ regime da competncia. Falou em entrada e sada de recursos ^ regime de caixa. Receita oramentria ^ arrecadao ^ regime de caixa. Despesa oramentria ^ liquidao (STN) ou empenho (lei 4.320/64) ^ regime da competncia. Os fatos geradores da receita e da despesa devem ser contabilizados no momento em que ocorrem, independente de execuo oramentria. Inventrio Material Permanente e de Consumo Inventrio fsico ^ o instrumento de controle para a verificao dos saldos de estoques nos almoxarifados e depsitos, e dos equipamentos e materiais permanentes em uso no rgo ou entidade. Anual, inicial, de transferncia responsabilidade, de extino ou transformao e eventual. Lei 4.320/64: Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 101 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Material de Consumo < 2 anos. Material Permanente > 2 anos. Controle patrimonial ^ Custo benefcio. Chave de fenda. Carga. Levantamento geral dos bens mveis e imveis: Registros sintticos ^ contabilidade. Registros analticos ^ administrao. Reavaliao (NBC T 16.10) ^ obrigatria. Anualmente, para as contas ou grupo de contas cujos valores de mercado variarem significativamente em relao aos valores anteriormente registrados. A cada quatro anos, para as demais contas ou grupos de contas. Os bens de uso comum que absorveram ou absorvem recursos pblicos, ou aqueles eventualmente recebidos em doao, devem ser includos no ativo no circulante da entidade responsvel pela sua administrao ou controle, estejam, ou no, afetos a sua atividade operacional. Avaliao dos elementos patrimoniais (Lei 4.320/64): I - os dbitos e crditos, bem como os ttulos de renda, pelo seu valor nominal, feita a converso, quando em moeda estrangeira, taxa de cmbio vigente na data do balano; II - os bens mveis e imveis, pelo valor de aquisio ou pelo custo de produo ou de construo; III - os bens de almoxarifado, pelo preo mdio ponderado das compras. Os valores em espcie, assim como os dbitos e crditos, quando em moeda estrangeira, devero figurar ao lado das correspondentes importncias em moeda nacional. As variaes resultantes da converso dos dbitos, crditos e valores em espcie sero levadas conta patrimonial. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 102 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 17. AULA 05 - OPERAES TPICAS - RESUMO TCU Subsistemas At dezembro de 2009, a NBC T 16.2 trazia as seguintes definies: Subsistema Financeiro ^ registra, processa e evidencia os fatos relacionados aos ingressos e aos desembolsos financeiros, bem como as disponibilidades no incio e final do perodo. Subsistema Patrimonial ^ registra, processa e evidencia os fatos no financeiros relacionados com as variaes qualitativas e quantitativas do patrimnio pblico. A NBC T 16.2 foi modificada pela resoluo CFC 1.268/09. A atualizao extinguiu o subsistema financeiro, que teve as competncias absorvidas pelo subsistema patrimonial: Oramentrio ^ registra, processa e evidencia os atos e os fatos relacionados ao planejamento e execuo oramentria. Patrimonial ^ registra, processa e evidencia os fatos financeiros e no financeiros relacionados com as variaes qualitativas e quantitativas do patrimnio pblico. Custos ^ registra, processa e evidencia os custos dos bens e servios, produzidos e ofertados sociedade pela entidade pblica. Compensao ^ registra, processa e evidencia os atos de gesto cujos efeitos possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico, bem como aqueles com funes especficas de controle. Os subsistemas devem ser integrados entre si e a outros subsistemas. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 114 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Variaes Patrimoniais Transaes no setor pblico Natureza econmico-financeira Natureza administrativa Variaes Patrimoniais Quantitativa = aumentativa + diminutiva Qualitativa Valores de terceiros ^ ingressos e dispndios extra-oramentrios. Quanto afetao Variaes Ativas Variaes passivas Dependncia da execuo oramentria Variaes oramentrias Variaes extra-oramentrias Supervenincia Ativa ^ Supervenincia do Ativo ^ aumento do ativo. Insubsistncia Ativa ^ Insubsistncia do Passivo ^ diminuio do passivo. Supervenincia Passiva ^ Supervenincia do Passivo ^ aumento do passivo. Insubsistncia Passiva ^ Insubsistncia do Ativo ^ diminuio do ativo. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 115 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Acrscimos e Decrscimos Patrimoniais ^ aumentos e diminuies no patrimnio, independentes da execuo oramentria. Plano de Contas Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 116 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 3 - Despesa 4 - Receita Contas de Resultado 5 - Res. Diminutivo 6 - Res. Aumentativo Contas de Resultado Ativo Ordem decrescente do grau de liquidez. Passivo Ordem decrescente do grau de exigibilidade. Ativo Compensado Passivo Compensado 1.9.1 - Execuo Oramentria da Receita 2.9.1 - Previso da Receita Oramentria 1.9.2 - Fixao Oramentria da Despesa 2.9.2 - Execuo Oramentria da Despesa 1.9.3 - Execuo da Programao Financeira 2.9.3 - Execuo da Programao Financeira 1.9.4 - Despesas e Dvidas de Estados e Municpios 2.9.4 - Despesas e Dvidas de Estados e Municpios 1.9.5 - Execuo de Restos a Pagar 2.9.5 - Execuo de Restos a Pagar 1.9.6 - Controle da Dvida Ativa 2.9.6 - Controle da Dvida Ativa 1.9.9 - Compensaes Ativas Diversas 2.9.9 - Compensaes Passivas Diversas Identificao Conta Corrente Sinal = Identificao Contas Retificadoras Sinal * 5 - Resultado Diminutivo 6 - Resultado Aumentativo 5.1 - Resultado Oramentrio 6.1 - Resultado Oramentrio Despesa Oramentria Receita Oramentria Interferncias Passivas Interferncias Ativas Mutaes Passivas Mutaes Ativas 5.2 - Resultado Extra- Oramentrio 6.2 - Resultado Extra-Oramentrio Despesa Extra-Oramentria Receita Extra-Oramentria Interferncias Passivas Interferncias Ativas Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 117 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Decrscimos Patrimoniais Acrscimos Patrimoniais 6.3 - Resultado Apurado Resultado Apurado Conta transitria = resultado do exerccio. Transportado para o BP. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 118 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentria 7 - Controle Devedores 8 - Controle Credores Controle Contas do Ativo e Passivo Letra F ou P para diferenciar se so patrimoniais ou financeiras = apurao do Supervit Financeiro. O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das partidas dobradas e os lanamentos devem debitar e creditar contas que apresentem a mesma natureza de informao, seja patrimonial, oramentria ou de controle. Assim, os lanamentos estaro fechados dentro das classes 1, 2, 3 e 4 ou das classes 5 e 6 ou das classes 7 e 8. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 119 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Contabilizao de operaes tpicas TCU Lanamentos referentes LOA Antes Depois D - Receita a Realizar C - Previso Inicial da Receita D - 5.2.1 - Previso Inicial da Receita C - 6.2.1 - Receita a Realizar Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 5.2 - Oramento Aprovado 5.2.1 - Previso da Receita 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.1 - Execuo da Receita Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Registro da fixao da despesa na LOA/Crditos Adicionais Antes Depois D - Despesa Fixada (Crdito Inicial/Adicional) C - Crdito Disponvel D - 5.2.2 - Dotao Inicial C - 6.2.2 - Crdito Disponvel Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 5.2 - Oramento Aprovado 5.2.2 - Fixao da Despesa 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Descentralizao de crditos oramentrios Unidade Concedente Antes Depois D - Crdito Disponvel C - Destaque ou Proviso Concedida D - 6.2.2.1.1 - Crdito Disponvel C - 6.2.2.2 - Movimentao de crditos concedidos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 120 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 1 - Crdito Disponvel 6.2.2.2 - Movimentao de Crditos Concedidos Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Unidade de Destino Antes Depois D - Destaque ou Proviso Recebida C - Crdito Disponvel D - 5.2.2.2 - Movimentao de crditos recebidos C - 6.2.2.1.1 - Crdito Disponvel Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 5.2 - Oramento Aprovado 5.2.2 - Fixao da Despesa 5.2.2.2 - Movimentao de crditos recebidos 6 - CEPO 6.1 - Execuo do Planejamento 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 1 - Crdito Disponvel Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Arrecadao da Receita Antes Depois Arrecadao da Receita Efetiva Sistema Financeiro D - Ativo (Bancos) C - Receita Corrente (Servios) Sistema Oramentrio D - Receita Realizada C - Receita a Realizar Sistema Compensado D - DDR - A Utilizar C - Disponibilidade de Recursos D - 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional C - 4.3.3 - Valor Bruto de explorao de bens e direitos e prestao de servios D - 6.2.1.1 - Receita a Realizar C - 6.2.1.2 - Receita Realizada D - 7.2.1 - Controle das Disponibilidades de Recursos C - 8.2.1 - Disponibilidade por Destinao de Recursos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 121 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1 - Ativo Circulante 1.1.1 - Caixa e equivalentes caixa 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA 4. 3. 3 - Venda de Mercadorias, Produtos e Servios Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.1 - Execuo da Receita 6. 2. 1. 1 - Receita a Realizar 6.2.1.2 - Receita Realizada Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 7.2 - Administrao Financeira 7.2.1 - Disponibilidade por Destinao 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8. 2. 1 - Execuo Disponibilidade por Destinao Controle e Custos Arrecadao da Receita no-Efetiva (alienao de bens) Antes Depois Arrecadao da Receita No-Efetiva Sistema Financeiro D - Ativo (Bancos) C - Receita de Capital (alienao de bens) Sistema Patrimonial D - Mutao Passiva C - Ativo (bem) Sistema Oramentrio D - Receita Realizada C - Receita a Realizar Sistema Compensado D - DDR - A Utilizar C - Disponibilidade de Recursos D - 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) C - 1.2.3 - Bens mveis (P) D - 6.2.1.1 - Receita a Realizar C - 6.2.1.2 - Receita Realizada D - 7.2.1 - Controle das Disponibilidades de Recursos C - 8.2.1 - Disponibilidade por Destinao de Recursos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 122 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1 - Ativo Circulante 1.1.1 - Caixa e equivalentes caixa (F) 1.2.3 - Bens mveis (P) 2 - PASSIVO Patrimonial 1 - ATIVO 1.1 - Ativo Circulante 1.1.1 - Caixa e equivalentes caixa (F) 1.2.3 - Bens mveis (P) 3 - VPD 4 - VPA 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.1 - Execuo da Receita 6. 2. 1. 1 - Receita a Realizar 6.2.1.2 - Receita Realizada Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 7.2 - Administrao Financeira 7.2.1 - Disponibilidade por Destinao 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8. 2. 1 - Execuo Disponibilidade por Destinao Controle e Custos Fato Gerador antes da arrecadao Fato Gerador IPTU Antes Depois Reconhecimento do Fato Gerador D - Ati vo (IPTU a receber) C - Vari ao Ati va Extra-Oramentri a D - 1.1.2 - Crdi tos Tri butri os a Receber ( P) C - 4.1 - Impostos, taxas e contri bui es de mel hori a Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1 - Ativo Circulante 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA 4.1 - Tributos e Contribuies Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentria 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Arrecadao da Receita Antes Depois Arrecadao da Receita Sistema Financeiro D - Ati vo (Bancos) C - Recei ta Corrente (Tri butri a) D - 1.1.1 - Cai xa e equi val entes de cai xa em moeda nacional (F) C - 1.1.2 - Crdi tos Tri butri os a Receber (P) Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 123 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Sistema Patrimonial D - Variao Passiva Oramentria C - Ativo (IPTU a receber) Sistema Oramentrio D - Receita Realizada C - Receita a Realizar Sistema Compensado D - DDR - A Utilizar C - Disponibilidade de Recursos D - 6.2.1.1 C - 6.2.1.2 Receita a Realizar Receita Realizada D - 7.2.1 - Controle das Disponibilidades de Recursos C - 8.2.1 - Disponibilidade por Destinao de Recursos Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1 - Ativo Circulante 1.1.1 - Caixa e equivalentes caixa 1.1.2 - Crditos tributrios a receber 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.1 - Execuo da Receita 6. 2. 1. 1 - Receita a Realizar 6.2.1.2 - Receita Realizada Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 7.2 - Administrao Financeira 7.2.1 - Disponibilidade por Destinao 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8. 2. 1 - Execuo Disponibilidade por Destinao Controle e Custos Execuo da Despesa Empenho da despesa Antes Depois Empenho da despesa D - Crdito disponvel C - Crdito empenhado a liquidar D - 6.2.2.1.1 - Crdito disponvel C - 6.2.2.1.3 - Crdito empenhado a liquidar D - 8.2.1.1.1 - Disponibilidade por Destinao de Recurso (DDR) C - 8.2.1.1.2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso comprometida por empenho Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 124 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 1 - Crdito disponvel 6. 2. 2. 1. 3 - Crdito empenhado a liquidar Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8. 2. 1. 1. 1 - Disponibilidade por Destinao de Recurso 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso comprometi da por empenho Controle e Custos Liquidao da Despesa Efetiva (Servios) Antes Depois Liquidao da despesa efetiva Sistema Financeiro D - Despesa Oramentri a Efetiva C - Sal ri os a pagar Sistema Oramentrio D - Crdi to Empenhado a Li qui dar C - Crdi to Empenhado Li qui dado Sistema Compensado D - DDR - Comprometi da C - DDR - A Utilizar D - 3.3.2 - Servi os C - 2.1.3 - Fornecedores e contas a pagar (F) D - 6.2.2.1.3.01 - Crdi to empenhado a liquidar C - 6.2.2.1.3.03 - Crdi to l i qui dado a pagar D - 8.2.1.1.2 - DDR comprometi da por empenho C - 8.2.1.1.3 - DDR comprometi da por l i qui dao e entradas compensatri as Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO 2.1.3 - Fornecedores e contas a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 3.3.2 - Servios 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 01 - Crdito empenhado a liquidar 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito liquidado a pagar Oramentrio Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 125 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Liquidao da Despesa no-Efetiva (compra de bens) Antes Depois Liquidao da despesa no-efetiva Sistema Financeiro D - Despesa Oramentria No-Efetiva C - Fornecedores Sistema Patrimonial D - Ativo Permanente (bem) C - Mutao Ativa Sistema Oramentrio D - Crdito Empenhado a Liquidar C - Crdito Empenhado Liquidado Sistema Compensado D - DDR - Comprometida C - DDR - A Utilizar D - 1.2.3 - Bens mveis (P) C - 2.1.3 - Fornecedores e contas a pagar (F) D - 6.2.2.1.3.01 - Crdito empenhado a liquidar C - 6.2.2.1.3.03 - Crdito liquidado a pagar D - 8.2.1.1.2 - DDR comprometida por empenho C - 8.2.1.1.3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.2.3 - Bens mveis (P) 2 - PASSIVO 2.1.3 - Fornecedores e contas a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 01 - Crdito empenhado a liquidar 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito liquidado a pagar Oramentrio Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 126 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao Controle e 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade custos por Destinao de Recurso comprometi da por empenho 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Pagamento da Despesa Antes Depois Pagamento da despesa Sistema Financeiro D - Fornecedores C - Bancos Sistema Oramentrio D - Val ores Li qui dados a Pagar C - Val ores Li qui dados Pagos Sistema Compensado D - DDR - Uti l i zada C - DDR - Compromet i da D - 2.1.3 - Fornecedores e contas a pagar (F) C - 1.1.1 - Cai xa e equi val entes de cai xa (F) D - 6.2.2.1.3.03 - Crdi to l i qui dado a pagar D - 6.2.2.1.3.04 - Crdi to empenhado pago D - 8.2.1.1.3 - DDR comprometi da por l i qui dao e entradas compensatri as C - 8.2.1.1.4 - DDR utilizada Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa (F) 2 - PASSIVO 2.1.3 - Fornecedores e contas a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito liquidado a pagar 6. 2. 2. 1. 3. 04 - Crdito empenhado pago Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao Controle e Custos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 127 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao Controle e 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade Custos por Destinao de Recurso comprometi da por empenho 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Fato gerador antes da liquidao Registro da proviso mensal (1/12 13 salrio) Antes Depois Pagamento da despesa Sistema Patrimonial D - Variao Passiva Extra- Oramentria C - Passivo (Proviso 13 Salrio) D - 3.1.1 - Remunerao pessoal C - 2.1.1 - Pessoal a pagar (P) Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 3.1.1 - Remunerao pessoal 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Empenho da Despesa Antes Depois Empenho da despesa D - Crdito disponvel C - Crdito empenhado a liquidar D - 2.1.1 - Pessoal a pagar (P) C - 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) D - 6.2.2.1.1 - Crdito disponvel C - 6.2.2.1.3.01 - Crdito empenhado a liquidar D - 6.2.2.1.3.01 - Crdito empenhado a liquidar C - 6.2.2.1.3.02 - Crdito empenhado em liquidao D - 8.2.1.1.1 - Disponibilidade por Destinao de Recurso (DDR) C - 8.2.1.1.2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso comprometida por empenho Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 128 8.2.1.1.3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias 8.2.1.1.4 - DDR utilizada CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO 2.1.1 - Pessoal a pagar (F e P) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 1 - Crdito disponvel 6. 2. 2. 1. 3. 01 - Crdito empenhado a liquidar 6. 2. 2. 1. 3. 02 - Crdito empenhado em liquidao Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8. 2. 1. 1. 1 - Disponibilidade por Destinao de Recurso 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso comprometi da por empenho Controle e Custos Liquidao Antes Depois Liquidao da despesa no-efetiva Sistema Financeiro D - Despesa Oramentria No-Efetiva C - Passivo a pagar Sistema Patrimonial D - Passivo (proviso 13 salrio) C - Variao Ativa Oramentria Sistema Oramentrio D - Crdito Empenhado a Liquidar C - Crdito Empenhado Liquidado Sistema Compensado D - DDR - Comprometida C - DDR - A Utilizar D - 6.2.2.1.3.02 - Crdito empenhado em liquidao C - 6.2.2.1.3.03 - Crdito empenhado a pagar D - 8.2.1.1.2 - DDR comprometida por empenho C - 8.2.1.1.3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 129 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 02 - Crdito empenhado em liquidao 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito empenhado a pagar Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso comprometi da por empenho 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias Controle e Custos Pagamento da Despesa Antes Depois Pagamento da despesa Sistema Financeiro D - Fornecedores C - Bancos Sistema Oramentrio D - Valores Liquidados a Pagar C - Valores Liquidados Pagos Sistema Compensado D - DDR - Utilizada C - DDR - Comprometida D - 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) C - 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa (F) D - 6.2.2.1.3.03 - Crdito liquidado a pagar D - 6.2.2.1.3.04 - Crdito empenhado pago D - 8.2.1.1.3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias C - 8.2.1.1.4 - DDR utilizada Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 130 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa (F) 2 - PASSIVO 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito liquidado a pagar 6. 2. 2. 1. 3. 04 - Crdito empenhado pago Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias 8. 2. 1. 1. 4 - DDR utilizada Controle e Custos Fato gerador aps a liquidao Empenho da Despesa Antes Depois Empenho da despesa D - Crdi to di sponvel C - Crdi to empenhado a liquidar D - 6.2.2.1.1 - Crdi to di sponvel C - 6.2.2.1.3.01 - Crdi to empenhado a liquidar D - 8.2.1.1.1 - Di sponi bi l i dade por Desti nao de Recurso (DDR) C - 8.2.1.1.2 - Di sponi bi l i dade por Desti nao de Recurso comprometi da por empenho Classes Subsistema 1 - ATIVO 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 1 - Crdito disponvel 6. 2. 2. 1. 3. 01 - Crdito empenhado a liquidar Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Controle e Custos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 131 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Liquidao Antes Depois Liquidao da despesa no-efetiva Sistema Financeiro D - Despesa Oramentria No-Efetiva C - Fornecedores Sistema Patrimonial D - Ativo (almoxarifado) C - Variao Ativa Oramentria Sistema Oramentrio D - Crdito Empenhado a Liquidar C - Crdito Empenhado Liquidado Sistema Compensado D - DDR - Comprometida C - DDR - A Utilizar D - 1.1.3.6 - Almoxarifado (P) C - 2.1.3.1 - Fornecedores a pagar (F) D - 6.2.2.1.3.01 - Crdito empenhado a liquidar C - 6.2.2.1.3.03 - Crdito empenhado liquidado a pagar D - 8.2.1.1.2 - DDR comprometida por empenho C - 8.2.1.1.3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.3.6 - Almoxarifado (P) 2 - PASSIVO 2. 1. 3. 1 - Fornecedores a pagar(F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 01 - Crdito empenhado a liquidar 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito empenhado liquidado a pagar Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso Controle e Custos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 132 Administrao Financeira 8. 2. 1. 1. 1 - Disponibilidade por Destinao de Recurso 8. 2. 1. 1. 2 - Disponibilidade por Destinao de Recurso comprometi da por empenho CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Pagamento da Despesa Antes Depois Pagamento da despesa Sistema Financeiro D - Fornecedores C - Caixa Sistema Oramentrio D - Valores Liquidados a Pagar C - Valores Liquidados Pagos Sistema Compensado D - DDR - Utilizada C - DDR - Comprometida D - 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) C - 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa (F) D - 6.2.2.1.3.03 - Crdito liquidado a pagar D - 6.2.2.1.3.04 - Crdito empenhado pago D - 8.2.1.1.3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias C - 8.2.1.1.4 - DDR utilizada Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa (F) 2 - PASSIVO 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito liquidado a pagar 6. 2. 2. 1. 3. 04 - Crdito empenhado pago Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias 8. 2. 1. 1. 4 - DDR utilizada Controle e Custos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 133 comprometi da por empenho 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Reconhecimento do Fato Gerador da Despesa (proporcional) Antes Depois Pagamento da despesa Sistema Patrimonial D - Vari ao Passi va Extra- Oramentri a C - Ati vo (al moxari fado) D - 3.3.1.1 - Consumo de materi al C - 1.1.3.6 - Al moxari fado (P) Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.1 - Caixa e equivalentes de caixa (F) 2 - PASSIVO 2.1.1 - Pessoal a pagar (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO 6.2 - Execuo do Oramento 6.2.2 - Execuo da Despesa 6. 2. 2. 1. 3. 03 - Crdito liquidado a pagar 6. 2. 2. 1. 3. 04 - Crdito empenhado pago Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.2.1 - Execuo Disponibilidade por Destinao 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometi da por liquidao e entradas compensatrias 8. 2. 1. 1. 4 - DDR utilizada Controle e Custos Lanamentos Patrimoniais Recebimento de bens em doao Antes Depois D - Ati vo Permanente C - Acrsci mo Patri moni al (doao de bens) D - 1.2.3 - Bens Mvei s C - 4.5 - Transfernci as Recebi das Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.2.3 - Bens Mveis 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA 4.5 - Transferncias Recebidas Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 134 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA a escriturao das contas pblicas, julgue os itens que se seguem. Antes Depois D - Decrscimo Patrimonial (doao de bens) C - Ativo Permanente D - 3.5 - Transferncias Concedidas C - 1.2.3 - Bens Mveis Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.2.3 - Bens Mveis 2 - PASSIVO Patrimonial 3 - VPD 3.5 - Transferncias Concedidas 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES Controle e Custos Atos e fatos potenciais Assinatura de contratos Antes Depois D - Contratos a Receber C - Direitos e Obrig. contratadas D - 7.1.2.3 - Obrigaes contratuais C - 8.1.2.3 - Execuo das Obrigaes contratuais Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.3 - Depsitos restituveis e valores vinculados (F) 2 - PASSIVO 2.1.5 - Valores restituveis (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 7.1 - Atos potenciais 7.1.2.3 - Obrigaes contratuais 8 - CONTROLES CREDORES 8.1 - Execuo dos atos potenciais 8. 1. 2. 3 - Execuo das Obrigaes contratuais Controle e Custos Registros Financeiros Extra-Oramentrios Recebimento de Caues (ingressos extra-oramentrios) Antes Depois D - Ativo Financeiro C - Passivo Financeiro D - 1.1.3 - Depsitos restituveis e valores vinculados (F) C - 2.1.5 - Valores restituveis (F) D - 7.2.1.1 - Controle das Disponibilidades de Recursos C - 8.2.1.1.1 - Disponibilidade por Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 135 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.3 - Depsitos restituveis e valores vinculados (F) 2 - PASSIVO 2.1.5 - Valores restituveis (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 7.2.1.1 - Controle das Disponibilidades de Recursos 8 - CONTROLES CREDORES 8. 2. 1. 1. 1 - Disponibilidade por Destinao de Recurso 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias Controle e Custos Devoluo de Caues (dispndios extra-oramentrios) Antes Depois D - Passi vo Fi nancei ro C - Ati vo Fi nancei ro D - 2.1.5 - Val ores resti tu vei s (F) C- 1.1.3 - Depsi tos restituveis e val ores vi ncul ados (F) D - 8.2.1.1.3 - DDR comprometi da por l i qui dao e entradas compensatri as D - 8.2.1.1.4 - DDR utilizada Classes Subsistema 1 - ATIVO 1.1.3 - Depsitos restituveis e valores vinculados (F) 2 - PASSIVO 2.1.5 - Valores restituveis (F) Patrimonial 3 - VPD 4 - VPA Patrimonial 5 - CAPO 6 - CEPO Oramentrio 7 - CONTROLES DEVEDORES 8 - CONTROLES CREDORES 8. 2. 1. 1. 3 - DDR comprometida por liquidao e entradas compensatrias 8. 2. 1. 1. 4 - DDR utilizada Controle e Custos Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 136 Desti nao de Recursos D - 8.2.1.1.1 - Di sponi bi l i dade por Desti nao de Recursos C - 8.2.1.1.3 - DDR comprometi da por l i qui dao e entradas compensatri as CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 22. AULA 07 - DEMONSTRATIVOS CONTBEIS - RESUMO SIDOR Conjunto de procedimentos, justapostos entre si, com a incumbncia de cuidar do processamento de cunho oramentrio, por meio de computao eletrnica, cabendo sua superviso Secretaria de Oramento Federal (SOF). SIAFI Registro, acompanhamento e controle da execuo oramentria, financeira, contbil e patrimonial do Governo Federal. A LOA o produto final do SIDOR e o SIAFI "comea" com a publicao da LOA. Objetivos do SIAFI (Muito cobrado!): Fornecer meios para agilizar a programao financeira, otimizando a utilizao dos recursos do Tesouro Nacional, atravs da unificao dos recursos de caixa do Governo Federal; Permitir que a contabilidade pblica seja fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais destinadas a todos os nveis da Administrao Pblica Federal; Padronizar mtodos e rotinas de trabalho relativas gesto dos recursos pblicos, sem implicar rigidez ou restrio a essa atividade, uma vez que ele permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora; Permitir o registro contbil dos balancetes dos estados e municpios e de suas supervisionadas; Permitir o controle da dvida interna e externa, bem como o das transferncias negociadas; Integrar e compatibilizar as informaes no mbito do Governo Federal; Permitir o acompanhamento e a avaliao do uso dos recursos pblicos; e Proporcionar a transparncia dos gastos do Governo Federal. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 156 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Abrangncia do SIAFI ^ rgos da Administrao Pblica Direta federal, das autarquias, fundaes e empresas pblicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Oramento Fiscal e/ou no Oramento da Seguridade Social da Unio. Pode ser utilizado pelas Entidades Pblicas Federais, Estaduais e Municipais apenas para receberem, pela Conta nica do Governo Federal, suas receitas (taxas de gua, energia eltrica, telefone, etc) dos rgos que utilizam o sistema. Entidades de carter privado tambm podem utilizar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN. No entanto, essa utilizao depende da celebrao de convnio ou assinatura de termo de cooperao tcnica entre os interessados e a STN, que o rgo gestor do SIAFI. Formas de Acesso SIAFI ^ On-line e off-line. Modalidades de Uso ^ Parcial e total. obrigatria a utilizao do sistema na modalidade de uso total por parte dos rgos e entidades do Poder Executivo que integram os Oramentos Fiscal e da Seguridade Social, ressalvadas as entidades de carter financeiro. Documentos do SIAFI ^ NC, ND, NL, NE, PE, OB, NS, PF, DARF, GRU e GRPS. Tabela de Eventos Instrumento utilizado pelas unidades gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada no SIAFI, para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contbeis automticos. Cdigo de seis dgitos ^ Classe, tipo de utilizao e cdigo seqencial. A classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza de registro. 10.0.000 - previso da receita. 20.0.000 - dotao da despesa 30.0.000 - movimentao de credito. 40.0.000 - empenho da despesa. 50.0.000 - apropriaes de retenes, liquidaes e outros. 51.0.000 - apropriaes de despesas. 52.0.000 - retenes de obrigaes. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 157 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 53.0.000 - liquidaes de obrigaes. 54.0.000 - registros diversos. 55.0.000 - apropriaes de direitos. 56.0.000 - liquidaes de direitos. 60.0.000 - restos a pagar. 61.0.000 - liquidaes de restos a pagar. 70.0.000 - transferncias financeiras. 80.0.000 - receita. Tipo de Utilizao ^ Pode assumir somente os nmeros 0, 1, 2, 3, 5, 6, 7 e 8. Os tipos 0 e 5 devem ser indicados pelos operadores, pois no so automticos. Os outros so acionados automaticamente pelo sistema. Principais Tipos de Utilizao: (0) evento utilizado diretamente pelo gestor (1) evento utilizado diretamente pelo sistema (mquina) (5) estorno de evento do gestor (6) estorno interno do sistema O SIAFI somente validara os documentos de entrada de dados, em termos contbeis, se eles se apresentarem com os eventos que, no todo, completem partidas dobradas (total dos dbitos igual ao total dos crditos). Conta nica do Tesouro A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida no Banco Central do Brasil, tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio a serem movimentadas pelas Unidades Gestoras da Administrao Pblica Federal, inclusive Fundos, Autarquias, Fundaes, e outras entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, na modalidade "on-line". A operacionalizao da Conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A, ou por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 158 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA 22. AULA 07 - DEMONSTRATIVOS CONTBEIS - RESUMO Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 172 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Receita realizada Arrecadada Despesa realizada Liquidada (STN) ou empenhada (4.320/64) Receitas Previstas = Despesas Fixadas Oramento aprovado com equilbrio Receitas Previstas > Despesas Fixadas Oramento aprovado com desequilbrio positivo (recursos sem despesas, fonte para crdito adicional) Receitas Previstas < Despesas Fixadas Oramento aprovado com desequilbrio negativo (rgo dependente de transferncia) Receitas Previstas > Receitas Arrecadadas Insuficincia na arrecadao (nova fixao de despesa ou limitao de empenho) Receitas Previstas < Receitas Arrecadadas Excesso de arrecadao (fonte de recurso para crdito adicional) Despesas Fixadas > Despesas Liquidadas Economia de despesa (no fonte de recurso para abertura de crdito adicional) Despesas Fixadas < Despesas Liquidadas Excesso de despesa (inconsistncia, pois os empenhos esto limitados aos crditos oramentrios disponveis) Receita Arrecadada Corrente > Despesa Liquidada Corrente Supervit Corrente Receita Arrecadada Corrente < Despesa Liquidada Corrente Dficit Corrente Receita Arrecadada de Capital > Despesa Liquidada de Capital Supervit de Capital Receita Arrecadada de Capital < Despesa Liquidada de Capital Dficit de Capital Receita Arrecadada > Despesa Liquidada Supervit Oramentrio Receita Arrecadada < Despesa Liquidada Dficit Oramentrio Operao de Crdito Entra s do lado da receita = equilbrio oramentrio com a assuno de dvida Capitalizao Supervit Corrente e Dficit de Capital Descapitalizao Dficit Corrente e Supervit de Capital Regra de ouro E vedada a realizao de operaes Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 173 CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as a uto ri za d a s mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. CURSO ON-LINE - CONTABILIDADE PUBLICA - TCU PROFESSOR IGOR OLIVEIRA Prof. Igor Oliveira www. pontodosco ncu rsos .com.br 175