P Conceptos Generales Auditori - A II (2014) - Final

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Una larga trayectoria de excelencia

Telfonos: 2511-9180 / 2511-9188 Fax. 2511-9181
Correo Electrnico: negocios@ucr.ac.cr Sitio Web: http://www.ean.ucr.ac.cr

Misin

Promover la formacin
humanista y profesional en el
rea de los negocios, con
responsabilidad social, y
capacidad de gestin integral,
mediante la investigacin, la
docencia y la accin social, para
generar los cambios que
demanda el desarrollo del pas.

Visin

Ser lderes universitarios en la
formacin humanista y el
desarrollo profesional en la
gestin integral de los
negocios, para obtener las
transformaciones que la
sociedad globalizada necesita
para el logro del bien comn.

Valores

Prudencia
Tolerancia
Solidaridad
Integridad
Perseverancia
Alegra

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Informacin general:
Curso del I Ciclo del plan de estudios del 2002
Requisitos: PC-0320
Correquisitos: No tiene
Crditos: 3
Horas por semana: 3

La ctedra est compuesta por:
Msc. Vernor Mesn Figueroa, CPA (Coordinador)
MBA Eduardo Sosa Mora
MAFF. Alberth Guerrero Corrales, CPA
Licda. Helen Mora Cubillo (Sede Limn)
Lic. Mainor Aguilar Moya, CPA (Sede Atlntico)
Lic. Paulino Montero Haines (Sede Santa Cruz)

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Este curso es el segundo de cuatro que permitirn al estudiante de la
carrera de Contadura Pblica obtener los conocimientos necesarios
para desarrollar un proceso de auditora financiera.

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Continuar con el desarrollo de los conceptos generales y especficos
relativos a la disciplina de la auditora, as como en el conocimiento y
comprensin de la normativa tcnica de auditora vigente en nuestro
pas.

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III. CONTENIDO PROGRAMTICO

TEMA I- Introduccin y Repaso de Auditora I.

TEMA II- Metodologas para la recoleccin de evidencia y la elaboracin de papeles de
trabajo de auditora.

TEMA III- Evidencia de Auditora.

TEMA IV- Dictamen de Auditora

IV. SISTEMA DE EVALUACIN Y CRONOGRAMA

Prctica dirigida 34%
Pruebas cortas 16% *
Prcticas 20%
Examen final 30%
Nota final 100%

La nota mnima para aprobar el curso ser de 70%.

* Las pruebas cortas no sern sujeto de reposicin; no obstante, el porcentaje asignado a este
rubro se evaluar eliminando la prueba corta cuya nota sea la ms baja.

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Cronograma de Actividades

FECHA CONTENIDOS !"#$%$&!&'( *+,*-'(#!(
11 Agosto 2014 Introduccin y Repaso
Conceptos Generales de
Auditora I.
Exposicin del profesor
18 Agosto 2014 Metodologa para la
Prctica Dirigida:
Fase I: Procedimientos para la
identificacin de controles
relevantes a nivel de los
componentes del SCI de la
entidad auditada.
Fase II: Procedimientos para
la evaluacin del diseo de
los controles relevantes
identificados en del SCI de la
entidad auditada.

25 Agosto 2014 Metodologa para la
Prctica Dirigida:
Anlisis y estudio de
metodologas para la
recoleccin de evidencia y la
elaboracin de papeles de
trabajo de auditora:
1. Informacin general de la
entidad y su entorno.
2. Informacin acerca del
desempeo finaniero de la
entidad.
3. Definicin de importancia
relativa y materialidad.
4. Identificacin de
controles relevantes del
SCI.
5. Evaluacin del diseo de
los controles relevantes
identificados del SCI.
Entrega a los estudiantes de la
Prctica No. 1 (Evaluacin de las
metodologas para la recoleccin
de evidencia y la elaboracin de
papeles de trabajo de auditora)
1 Setiembre 2014 Evidencia de Auditora (I
Parte) NIA 501 Evidencia
de Auditora
Consideraciones Especficas
para Determinadas reas.
Solucin Prctico No. 1
(Evaluacin de las metodologas
para la recoleccin de evidencia y
la elaboracin de papeles de
trabajo de auditora)

%
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8 Setiembre 2014 Evidencia de Auditora (II
Parte) NIA 505
Confirmaciones Externas.
NIA 501 y 505)
Prueba Corta No. 1 (Evaluacin
de las metodologas para la
recoleccin de evidencia y la
elaboracin de papeles de trabajo
de auditora)
15 Setiembre 2014 Feriado
22 Setiembre 2014 Evidencia de Auditora (III
Parte) NIA 510 Encargos
Iniciales de Auditora
Saldos de Apertura.
Solucin Prctica No. 2
(Evaluacin de las NIA 501 y
505)
29 Setiembre 2014 Evidencia de Auditora (IV
Parte) NIA 540 Auditora
de Estimaciones Contables,
Incluidas las de Valor
Razonable, y de
Informacin.
NIA 510 y 540)
de las NIA 501 y 505)
6 Octubre 2014 Evidencia de Auditora (V
Parte) NIA 550 Partes
Vinculas
540)
13 Octubre 2014 Evidencia de Auditora (VI
Parte) NIA 580
Manifestaciones Escritas
NIA 550 y 580)
20 Octubre 2014 Dictamen de Auditora (I
Parte) NIA 450 Evaluacin
de las Incorrecciones
Identificadas durante la
Realizacin de la Auditoria
580)
27 Octubre 2014 Dictamen de Auditora (I
Parte) NIA 700 Formacin
de la Opinin y Emisin de
Informe de Auditora de EF

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3 Noviembre 2014 Dictamen de Auditora (II
Parte) NIA 705 Opinin
Modificada en el Informe
Emitido por un Auditor
Independiente y NIA 706
Prrafos de nfasis y Prrafos
sobre Otras Cuestiones en el
Informe Emitido por un Auditor
Independiente
NIA 450, 700, 705 y 706)
10 Noviembre 2014 Los 10 grupos hacen entrega de
los trabajos de investigacin a su
respectivo profesor.
Exposicin Grupos No.1 y No.2
Solucin Prctico No. 5
(Evaluacin de las NIA 450, 700,
705 y 706)
de las NIA 450, 700, 705 y 706)
17 Noviembre 2014 Exposicin Grupos No.3, No. 4 y
No. 5 y No. 6
24 Noviembre 2014 Exposicin Grupos No. 7, No.8,
No. 9 y No. 10
1 Diciembre 2014 EXAMEN FINAL Examen de Ctedra Colegiada.
Hora 6:00 p.m.
10 Diciembre 2014 EXAMEN AMPLIACIN Examen de Ctedra Colegiada-
Hora 6:00 p.m.

V. METODOLOGA
Las clases son de tipo terico-prctico y se basan en el anlisis y discusin de la normativa
internacional de auditora, su aplicacin de prctica y en la resolucin de situaciones de carcter
prctico. Se conformarn grupos que permiten ampliar los conceptos y a su vez realizar los
diferentes trabajos que son asignados. El profesor servir de gua y elemento de consulta y se
encargar de dirigir y coordinar las diferentes actividades.

Nota: Las horas de consulta se establecern de comn acuerdo con el profesor.

Duracin:
El curso se desarrollar en un semestre acadmico

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VI. GUIA PARA LA PRESENTACIN DE LA PRCTICA DIRIGIDA

OBJETIVO GENERAL:
Lograr que el estudiante de auditora realice una aplicacin prctica de los conocimientos derivados
del estudio de las Normas Internacionales de Auditora (NIA) y por ende el que realice una
evaluacin preliminar de control interno completa.

METODOLOGA Y ESTRUCTURA DE LA PRCTICA DIRIGIDA:
1. Los estudiantes debern organizarse en grupos de trabajo de 4 integrantes.

2. Los estudiantes deben obtener el permiso de una empresa, lo anterior con el propsito de contar
con una base para el desarrollo, ejecucin y documentacin apropiada de un proceso de
evaluacin preliminar de un sistema de control interno completo. En este caso los dos nicos
requisitos que se debe cumplir por parte de la entidad son: a) que sta brinde a los estudiantes
cooperacin y libre acceso a su informacin general y registros contables y b) que sta
mantenga registros de informacin financiera los cuales cuenten con auxiliares contables para
todas las partidas incluidas tanto en el estado de situacin financiera como en su estado de
resultados integral.

3. Los estudiantes deben presentar como parte del archivo permanente una carta (firmada en
original y presentada en papel membretado) por medio de la cual la entidad auditada certifica y
hace constar que dichos estudiantes efectivamente realizaron la prctica dirigida de auditora
durante el II semestre del 2014.

4. La prctica dirigida deber incluir los siguientes aspectos:

a) Elaboracin de un archivo permanente completo, el cual como mnimo debe incluir:
i. Informacin acerca de la entidad auditada (Ver NIA 315).
ii. Informacin acerca del entorno e industria en la cual opera la entidad auditada (Ver
NIA 315).
iii. Informacin acerca de los objetivos, estrategias y riesgos de negocios de la entidad
auditada (Ver NIA 315)
iv. Informacin acerca de las polticas contables aprobadas por la entidad auditada
(Ver NIA 315).
v. Un anlisis completo del desempeo financiero de la entidad auditada (Ver NIA
315 y 520). El anlisis del desempeo financiero debe cubrir como mnimo un
perodo de 3 aos, sin embargo se considera ideal el que dicho anlisis del
desempeo se realice cubriendo un perodo de al menos 5 aos. En este caso se
debe elaborar: 1) un programa de auditora, 2) documentar de forma apropiada
todos y cada uno de los procedimientos de auditora que fueron incluidos en el
programa de auditora elaborado para cumplir con el inciso 1) anterior, y 3)
establecer las conclusiones que se derivan de la documentacin de los
procedimientos de auditora ejecutados para cumplir con el inciso 2) anterior. En
este caso las conclusiones se limitarn a las partidas de inventario, cuentas por
pagar, patrimonio e ingresos.

(
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vi. Elaborar: 1) un programa para la evaluacin preliminar general de control interno
para el componente de Entorno de Control y 2) documentar de forma apropiada
todos y cada uno de los procedimientos de auditora que fueron incluidos en el
programa de evaluacin preliminar general de control interno para el componente
de Entorno de Control (Ver NIA 315).
vii. Elaborar: 1) un programa para la evaluacin preliminar general de control interno
para el componente de Sistema de Informacin y 2) documentar de forma
apropiada todos y cada uno de los procedimientos de auditora que fueron incluidos
en el programa de evaluacin preliminar general de control interno para el
componente de Sistema de Informacin (Ver NIA 315).
viii. Definicin de los niveles de importancia relativa y materialidad de las partidas de
inventario, cuentas por pagar, patrimonio e ingresos ordinarios. (Ver NIA 320)

b) Elaborar un programa para la evaluacin preliminar de control interno para los
componentes de 1) Actividades de Control y 2) Seguimiento de Control de las partidas de
inventario, cuentas por pagar, patrimonio e ingresos ordinarios.

c) Documentar de forma apropiada todos y cada uno de los procedimientos de auditora que
fueron incluidos en el programa de evaluacin preliminar de control interno descrito en el
inciso b) anterior. Para tales efectos se deben ejecutar y documentar las siguientes dos fases;
a saber: i) identificacin de la existencia de controles relevantes, la cual quedar
documentada como mnimo por medio del uso de cuestionarios de control interno y listas
de verificacin y ii) evaluacin del diseo de los controles relevantes identificados en la
fase i) anterior, la cual quedar documentada como mnimo por medio del uso de diagramas
de flujo y narrativas.

d) Tomando como base la evidencia de auditora derivada de la aplicacin y documentacin de
los procedimientos de auditora ejecutados para el cumplimiento de los incisos a), b) y c)
anteriores, proceda a establecer de forma justificada para cada una de las 4 cuentas en
estudio:
i. El nivel evaluado preliminar de riesgo de control
ii. El nivel evaluado de riesgo inherente.
iii. La conclusin acerca del diseo del sistema de control interno.
iv. El enfoque que deber utilizar para determinar la razonabilidad de cada partida
contable en particular.

5. De acuerdo con el cronograma cada uno de los equipos de trabajo deber exponer su trabajo de
investigacin en un mximo de 30 minutos.

EVALUACIN:
La nota correspondiente a este trabajo es de un 34% de la nota final del curso. Dicho porcentaje se
asignar de la siguiente manera:

1. Archivo permanente
a. Informacin acerca de la entidad auditada (Ver NIA 315). (0,50%)
b. Informacin acerca del entorno e industria en la cual opera la entidad auditada (Ver
NIA 315). (0,50%)
c. Informacin acerca de los objetivos, estrategias y riesgos de negocios de la entidad
auditada (Ver NIA 315) (0,50%)

)
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d. Informacin acerca de las polticas contables aprobadas por la entidad auditada.
(0,50%)
e. Un anlisis completo del desempeo financiero de la entidad auditada (Ver NIA 315 y
520). (4%)
f. Elaborar: 1) un programa para la evaluacin preliminar general de control interno para
el componente de Entorno de Control y 2) Documentar de forma apropiada todos y
cada uno de los procedimientos de auditora que fueron incluidos en el programa de
evaluacin preliminar general de control interno para el componente de Entorno de
Control (Ver NIA 315). (3%)
g. Elaborar: 1) un programa para la evaluacin preliminar general de control interno para
el componente de Sistema de Informacin y 2) documentar de forma apropiada todos y
cada uno de los procedimientos de auditora que fueron incluidos en el programa de
evaluacin preliminar general de control interno para el componente de Sistema de
Informacin (Ver NIA 315). (4%)
h. Definicin de los niveles de importancia relativa y materialidad de las partidas de
inventario, cuentas por pagar, patrimonio e ingresos ordinarios. (Ver NIA 320) (4%)

En total el archivo permanente tiene un puntaje de 17%.

2. Evaluacin preliminar del sistema de control interno:

a) Programa de evaluacin preliminar del sistema de control interno (0,50%)
b) Documentacin de la evaluacin preliminar del sistema de control interno (2,5%)
c) Conclusiones de la evaluacin preliminar del sistema de control interno (1%)

En total la evaluacin preliminar del sistema de control interno tiene un puntaje de 16%. Dicho
puntaje se asignar en razn de 4% a cada una de las 4 cuentas que debern ser evaluadas.

3. Exposicin: 1%

CON EL PROPSITO DE HACER UNA ASIGNACIN JUSTA Y CORRECTA DE
LA NOTA FINAL DEL TRABAJO DE INVESTIGACIN, SER OBLIGACIN
DE CADA GRUPO EL PRESENTAR DEBIDAMENTE FIRMADA UNA
AUTOEVALUACIN DE CADA UNO DE SUS INTEGRANTES. DICHA
AUTOEVALUACIN SERVIAR DE BASE PARA QUE EL PROFESOR
PROCEDA A LA ASIGNACIN DE LA NOTA FINAL DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIN.

EL GRUPO QUE NO ENTREGUE LA AUTOEVALUACIN FIRMADA POR
TODOS SUS INTEGRANTES O NO ENTREGUE LA CERTIFICACIN
ORIGINAL EMITIDA POR LA ENTIDAD AUDITADA NO SE LE ASIGNAR
NOTA EN EL TRABAJO DE INVESTIGACIN.

*
Telfonos: 2511-9180 / 2511-9188 Fax. 2511-9181
VII. BIBLIOGRAFA

Libros de Texto:
Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Mxico DF
Mxico, Fondo Editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC, Dcima Tercera
Edicin, 2013. Material didctico disponible en Antologa que se vende en la
Fotocopiadora de la Facultad de Ciencias Econmicas.

Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Informacin Financiera,
Mxico DF Mxico, Fondo Editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC, Dcima
Quinta Edicin, 2013.

Libros de Consulta:
Arens, Elder y otros, Auditora un Enfoque Integral, Mxico DF Mxico, Prentice Hall,
Dcimo Primera Edicin, 2007.

Mesn Figueroa, Vernor. Aplicaciones Prcticas de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera - Completas. San Jos Costa Rica. Editorial Tecnolgica de Costa Rica. Segunda
Edicin. 2013.

Snchez Guriel Gabriel, Auditora de Estados Financieros, Mxico DF Mxico, Mac Graw
Hill, Segunda Edicin, 2006.

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