INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO KHIPU

CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES

LEGISLACION ADUANERA Y PROPIEDAD INTELECTUAL
RESUMEN DE SECIONES REALIZADAS EN EL MARCO DEL DESARROLLO DE LA
ASIGNATURA.

Ley de Delitos Aduaneros

I. CONTRABANDO

El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las Aduanas
permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas, adems de poder
recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de bienes se aplica
normalmente en el pas de consumo.

Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursos necesarios para
poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el sostenimiento del propio Estado.
Sin embargo, lo anteriormente mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos
recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las mercaderas
ingresan al pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su
internamiento, ello debido a la participacin de personas y/u organizaciones dedicadas a
burlar los controles aduaneros.

Cmo definirlo?
Al efectuar una revisin del trmino CONTRABANDO uno se puede percatar que el
mismo obedece a un origen etimolgico de la unin de dos voces: contra que alude al
hecho de tener una conducta opuesta a algn mandato y bando que en la edad media
constitua una ley o pregn pblico de cumplimiento obligatorio.

El significado de la palabra se vincul a la violacin de leyes de carcter fiscal; es recin en
esta etapa que el contrabando como trmino se vincula al trnsito de objetos cuya
importacin o exportacin ha sido prohibida. La nocin del contrabando como concepto
esencialmente aduanero fue afirmndose en el tiempo a medida que la nocin fiscal iba
entrando a figurar en las prohibiciones penales.

La Ley de Delitos Aduanera en su Artculo 1 define al contrabando como aquella circunstancia en
la que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las
extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor
sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta das-multa.

Entonces; como se configura el deleito de contrabando?
Para entender cuando se configura el delio de contrabando es necesario analizar algunos
conceptos que se encuentran en el tipo jurdico anteriormente descrito. Algunos trminos
mencionados son los siguientes:

SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancas.

ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene
autorizacin de embarque.

BURLAR: Con ardid10, astucia11 o engao12 no se presenta al control aduanero,
pudiendo valerse de algn artificio13.

La tentativa es punible.

Qu es lo que se quiere proteger?
Cabe precisar que el legislador en materia penal en todo momento procura adecuar la Ley
a la realidad social que se presente en un momento determinado. En este orden de ideas, al
crear y sancionar una conducta como ilcito penal criminalizado (descripcin de una
conducta tpica antijurdica) procura proteger un bien, el cual para efectos jurdicos se le
denomina bien jurdicamente tutelado.

Este bien jurdico es el objeto de proteccin de las normas de derecho. En un plano ms
amplio bien es todo aquello que representa un valor especial para las personas.
Jurdicamente es un bien que es considerado tanto por la sociedad como por los
legisladores de gran vala y por ello su proteccin es a travs de normas penales.

Modalidades de Contrabando.
De acuerdo al Artculo 2 se tiene:

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada
por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Administracin Aduanera.

b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago
previo de los tributos o gravmenes.

c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un
rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de
los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.

d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.

e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin
Aduanera.

El Contrabando Fraccionado.
El Artculo 3 seala respecto al Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los
artculos anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el que con unidad de propsito,
realice el contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de
inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados infracciones
administrativas vinculadas al contrabando.

Entonces; Comete tambin contrabando el que con unidad de propsito, en forma
fraccionada, realiza el contrabando en forma sistemtica.

Si cada acto menor a 2 UIT son aislados se consideran infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.

Ser reprimido con idnticas penas a los tipos penales previstos en las modalidades.
Lo interesante que se debe rescatar en el artculo 3 de la Ley N 28008 que regula el
contrabando fraccionado es que la mencionada Ley sanciona la Unidad de Propsito para
los casos en los que ocurra la evasin de control sistemtico.

II. DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA

El propio artculo 4 de la Ley N 28008, determina la descripcin del tipo jurdico que
sanciona la conducta de la defraudacin de rentas de aduanas. As, dicho artculo precisa
que El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-
multa.

en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que
por derecho le corresponde percibir al fisco, como acreedor del tributo aduanero (),
ahora bien, la defraudacin de rentas de aduanas, puede conceptualizarse como la accin
dolosa destinada a valerse de un trmite aduanero, con el deliberado propsito de eludir
el pago de los tributos de esa renta.

Modalidades de la Defraudacin.
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern
reprimidas las acciones siguientes:

a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad,
origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que originen un
tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su
importacin.

b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de
cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.

c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.

d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.

e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

Receptacin Aduanera.- Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008 se sanciona
como delito lo siguiente:

El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias
y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba
presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das-multa.

Como se aprecia, en este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de
contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la
comisin de un hecho nuevo.

Tanto en el Delito de contrabando como en la receptacin aduanera se le niega al Fisco su
derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercanca extranjera que no ha sido nacionalizada.

Circunstancias que revisten al delito de mayor gravedad (agravantes).
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008 se regula el tema de
las circunstancias agravantes19 del siguiente modo:

Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos
y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:

a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su
naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad pblica y el
medio ambiente.

b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de
su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.

c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la
funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en
la presente Ley.

d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de
la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o
intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.

e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a
cometer los delitos tipificados en esta Ley.

f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no
cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros
por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades
Impositivas Tributarias.

g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.

h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los
regmenes aduaneros.

i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias.

k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricacin distinto al real.

En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los
numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal.

Existen Consecuencias accesorias para las personas jurdicas?
Efectivamente, el artculo 11 determina que si para la ejecucin de un delito aduanero se
utiliza la organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de
sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente las siguientes medidas:

a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolucin de la persona jurdica.

c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o municipales
de que disfruten.

d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito. Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad
competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales correspondientes,
con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y acreedores.

En el caso que los extranjeros hayan cometido los delitos sealados en la Ley de Delitos Aduaneros,
sern condenados adems con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar
despus de cumplida la pena privativa de libertad.

Investigacin.
Lo primero que se efecta es la participacin del Ministerio Pblico, el cual a travs del
Fiscal que investiga el caso ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que sern custodiados
por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia
condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o
disponga su devolucin al propietario.

De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan
objeto del delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a disposicin de la
Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de
tres (3) das hbiles.

Reconocimiento de las mercancas y su valoracin
El texto del artculo 14 de la Ley N 28008 determina que recibidas las mercancas
incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona detenida por los
delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de
veinticuatro (24) horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de
inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.

Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser
puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de veinticuatro (24)
horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la Administracin Aduanera
remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer
da hbil a la Fiscala Provincial Penal. En los casos en que no haya detenidos, la
Administracin Aduanera emitir el documento respectivo en tres (3) das hbiles,
cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.

Reglas para establecer el Valor.
El artculo 16 de la norma materia de comentario precisa que la estimacin o
determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la
Administracin Aduanera conforme a las reglas establecidas en el reglamento, respecto
de:

a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, as como
las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un rgimen
especial arancelario.

b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio nacional,
para cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere la modalidad o medio de
transporte utilizado para la comisin del delito aduanero o la infraccin administrativa.

Se configura el Hecho Imponible en los Delitos o en la Infraccin Administrativa?
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 17 el hecho imponible en los delitos o en la
infraccin administrativa, se configura en la fecha de comisin del delito o cuando se
incurri en la infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha
de su constatacin.

Infraccin Administrativa

Constituyen infraccin administrativa los casos de contrabando y Receptacin cuando no
excedan de 2 UIT.

La autoridad administrativa aduanera es competente para determinar y sancionar la
infraccin administrativa.

Si la incautacin la efectan otras autoridades, dentro del trmino perentorio de 3 das
hbiles debern entregarlos a la autoridad aduanera.

Cul es el procedimiento Administrativo?

Las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas ser de 20 das hbiles y sern
resueltas dentro de los 60 das hbiles. Contados a partir del da siguiente de la
presentacin de la solicitud.

Contra las resoluciones de sancin se interpone reclamacin dentro de los 20 das a partir
del da siguiente de notificada la Resolucin. La apelacin la resuelve la Administracin
Aduanera.