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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADES DO

ESTADO DO RIO DE JANEIRO


Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional
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DIRF / DACON / DCTF / DIPJ / PERDCOMP


(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Expositor:
Alberto Gonalves
contato@agmcontadores.com.br

2012
Atualizao:
24/04/2012

DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

DIRF - DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE


Finalidade
Informar a Secretaria da Receita Federal, na qualidade de agente arrecador, sobre as
retenes de IRRF e das CSRF efetuadas pelo contribuinte no ano-calendrio
anterior.

Obrigatoriedade
Devem apresentar a Dirf, as pessoas fsicas ou jurdicas caso tenham pagado ou
creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte,
ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir declarao, por si ou
como representantes de terceiros:
rgos Pblicos
Sem prejuzo do disposto no art. 2, devero ser prestadas informaes relativas
reteno do IRRF e das contribuies incidentes sobre os pagamentos efetuados a
pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, nos termos do
art. 64 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, nas Dirf entregues pelos(as):
(art.3)
I - rgos pblicos;
II - autarquias e fundaes da administrao pblica federal;
III - empresas pblicas;
IV - sociedades de economia mista; e
V - demais entidades de cujo capital social sujeito a voto, a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar a sua execuo oramentria e financeira no Sistema
Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).
Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves

DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Pagamento, a Pessoas Fsicas ou Jurdicas no Exterior.


Devem tambm apresentar
Devero tambm entregar a Dirf, as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas
que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a pessoa fsica ou
jurdica residente ou domiciliada no exterior, ainda que no tenha havido a reteno
do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero referentes a:
(Pargrafo 2)
I - aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos;
II - royalties e assistncia tcnica;
III - juros e comisses em geral;
IV - juros sobre o capital prprio;
V - aluguel e arrendamento;
VI - aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo;
VII - carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel;
VIII - fretes internacionais;
IX - previdncia privada;
X - remunerao de direitos;
XI - obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas;
XII - lucros e dividendos distribudos;
XIII - cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas,
em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais.
XIV - rendimentos que tiveram a alquota do imposto sobre a renda reduzida a zero
XV - demais rendimentos considerados como rendas e proventos de qualquer
natureza, na forma da legislao especfica.
Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves

DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Prazo de Entrega
As declaraes devero ser enviadas pela Internet at as 23:59 horas (horrio de
Braslia) do dia 29 de fevereiro de 2012 (exerccio financeiro 2011).
Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: ltimo dia til do ms
subseqente ao da ocorrncia do evento.
Multas Relativas a Dirf
I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo
sujeita o declarante, inclusive sobre o montante a multa de;

2% ao ms-calendrio ou frao incidente sobre o montante do imposto de


renda informado na declarao ainda que integralmente pago limitada a 20%.

II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.

de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o


montante dos tributos e contribuies informados na DIRF, ainda que
integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega
aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento).

2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas
ou omitidas.

Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia
seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e
como termo final data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da
lavratura do auto de infrao.
As multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de
qualquer procedimento de ofcio;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e
pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de
dezembro de 1996;
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes
tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o
sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias,
contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na
entrega da declarao.

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Expositor: Alberto Gonalves

DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Situaes Especiais
Extino da Pessoa Jurdica
Para declarante Pessoa Jurdica, nas situaes especiais de extino pelo
encerramento da liquidao, pela fuso, pela incorporao, ou ciso total, deve ser
apresentada Dirf referente ao anocalendrio 2009.

Declaraes Retificadoras
Para declaraes retificadoras, necessrio observar o ano-calendrio a que se
refere:
Se, aps a entrega da declarao, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu
informaes, deve retific-la, apresentando uma segunda declarao e assinalando o
campo "Sim", na ficha Informaes, pergunta: "Esta declarao retificadora?"
IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega RFB, ser necessrio
informar o Nmero do Recibo da ltima Dirf entregue para este declarante/anocalendrio, a partir do ano-calendrio 2002, inclusive, desde que o declarante no
possua assinatura digital.

Retificao de Declaraes:
A Dirf retificadora dever conter todos os cdigos e beneficirios informados na
declarao original, independentemente se sofreram alteraes ou no, e os cdigos
e beneficirios a serem adicionados.
Para excluir cdigos ou beneficirios, basta no inform-los na Dirf retificadora.
Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituies administradoras ou
intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter todos os fundos
ou clubes de investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser
excludos.
No permitida complementao de informaes em declarao parte, bem como a
apresentao de Dirf original ou retificadora com informaes parciais.
Toda vez que for transmitida uma Declarao retificadora, consulte o resultado do
processamento da declarao retificadora a partir do 7 dia aps a entrega,
acessando a pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereo
www.receita.fazenda.gov.br, informando o cdigo de acesso (CNPJ/CPF e o n do
recibo) da retificadora apresentada.
Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves

DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Dados informados
1. Os valores devem ser informados em reais e com centavos;
2. Os pagamentos a pessoas fsicas por ms de pagamento e por cdigo de
reteno;
3. Os pagamentos a pessoas jurdicas por ms de pagamento ou crdito e por
cdigo de reteno.
Observaes:
Fato gerador da DIRF
IRF 
Nota Fiscal
CSRF 
Pagamento
Nas DCTF(s) do responsvel pelo pagamento dever conter todas as informaes
prestadas na DIRF.
Anotaes
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Expositor: Alberto Gonalves

DIRF/DACON/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Pagamentos sujeitos Reteno das Contribuies na Fonte


Ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf, as pessoas jurdicas que tenham
efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano calendrio a que se referir a
Dirf, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep
sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3
da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de
29 de dezembro de 2003.
3 dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$
5.000,00 (cinco mil reais). (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)

4 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica,


dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo
do limite de reteno previsto no 3 deste artigo, compensando-se o valor retido
anteriormente. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)
Nesta hiptese, caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a
reteno ser efetuada at o valor deste. (paragr. 5)
(I N. 459/2004 - art. 1,, 3 a 5)
Emisso da Nota Fiscal por parte do prestador
O prestador do servio dever informar no documento fiscal o valor referente s
retenes das contribuies incidentes sobre a operao.
(I N. 459/04, art.1, 10)

Anotaes
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(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Estudo de casos
Caso 1 Empresa contrata em janeiro de X1, servios sujeitos reteno das
Contribuies Sociais na Fonte pelo valor de R$ 4.900,00. O prestador do servio
emite Nota Fiscal de Servios em 10.02.X1 com vencimento para 15.02.X1 sendo a
mesma quitada no vencimento. Posteriormente, em 22.02.X1, o prestador do servio
emite Nota Fiscal Complementar em funo da sub avaliao dos servios, sendo a
mesma no valor de R$ 200,00 com vencimento para 26.02.X1.
Desta forma, a empresa contratante estar obrigada a reter o percentual de 4,65%
previsto em legislao sobre o valor total de R$ 5.100,00 sendo que o pagamento da
2 Nota Fiscal no comporta o desconto sobre o total.
Pergunta-se: Como devero ser informados na DIRF da empresa Contratante os
valores retidos?
Anotaes
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(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

CNPJ:

Controle do IRF e CSRF sobre os servios prestados a terceiros pessoas jurdicas


11.111.111/0001-91
Razo Social: Empresa Exemplo Ltda.

Cdigo de reteno:
1708
5952
Ex.2011
Base de clculo IRF ( 1,5%) CSL (1,0%) PIS (0,65%) COFINS (3,00%) Liquido recebido
Janeiro
10.000,00
150,00
100,00
65,00
300,00
9.385,00
Fevereiro
8.000,00
120,00
80,00
52,00
240,00
7.508,00
Maro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Abril
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Maio
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Junho
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Julho
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Agosto
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Setembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Outubro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Novembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Dezembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00

Momento da
compensao
IRF e CSLL
PIS e COFINS

Lucro
Lucro Real
Presumido
Trimestral
Lucro Real Anual
Trimestre
Trimestre
Mensal
Apurao mensal Apurao mensal Apurao mensal

Anotaes
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(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

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DACON DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS


Instituda pela Receita Federal atravs da Instruo Normativa SRF n 387, de 20 de
janeiro de 2004, em substituio ao Demonstrativo de Apurao da Contribuio para
o PIS/PASEP no-cumulativo (DAPIS) institudo pela IN SRF n 365, de 29/10/2003,
ora revogada, e que no produziu efeitos.
Conceito
O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon) visa permitir aos
contribuintes gerar os demonstrativos mensais de apurao da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de incidncia cumulativo e no-cumulativo.

Quem est obrigado a entregar


(Instruo Normativa n. 1. 015 de 05 de maro de 2010)

As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que


apuram a Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios, devero
apresentar o Dacon mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
(artigo 2)

O disposto no caput aplica-se tambm s pessoas jurdicas imunes e isentas do


Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) apuradas seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais),
observado o disposto no 5 do art. 3.
(pargrafo nico)
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Esto dispensadas da apresentao do demonstrativo:


I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP);
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas ;
IV - os rgos pblicos; e
V - as autarquias e as fundaes pblicas.
VII - os condomnios edilcios;
VIII - os consrcios;
IX - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;
X - os fundos de investimento imobilirio;
XI - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
XII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
XIII - os servios notariais e registrais (cartrios);
XIV - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e
dos Tribunais de Contas;
XV - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XVI - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que
trata a Lei N 10.931, de 2 de agosto de 2004;
XVII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam
no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XVIII - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei N
9.958, de 12 de janeiro de 2000.

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DACON RETIFICADORA
A alterao das informaes prestadas em Dacon, nas hipteses em que admitida,
ser efetuada mediante apresentao de demonstrativo retificador, elaborado com
observncia das mesmas normas estabelecidas para o demonstrativo retificado.
(art.10)

Local e Prazo de Entrega


O Dacon mensal - 5 (quinto) dia til do segundo ms subseqente ao ms de
ocorrncia dos fatos geradores.
(artigo 6)

Anotaes
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Entrega fora do prazo ou no entrega


I - de 2% sobre o total Cofins ou PIS limitada a 20% (vinte por cento)
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou
omitidas.
Nota:
Reduo das Multas
I em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas
antes de qualquer procedimento de ofcio;
II em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
Multas Mnimas
As multas mnimas aplicadas pelo atraso ou falta de entrega do Dacon so de R$
200,00 (duzentos reais), no caso de pessoas jurdicas inativas, e de R$ 500,00
(quinhentos reais), nos demais casos.
Sanes Penais
A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon pode
configurar hiptese de crime contra a ordem tributria previsto nos arts. 1o e 2 da Lei
n. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, sem prejuzo das demais sanes cabveis.
Regime Especial de Fiscalizao
A omisso de informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon poder
ensejar a aplicao do regime especial de fiscalizao previsto no art. 33 da Lei n.
9.430, de 27 de dezembro de 1996.
Anotaes
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DO CONTROLE DAS
CONTRIBUIES

INFORMAES

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RELATIVAS

APURAO

DAS

As pessoas jurdicas referidas no art. 2 devem manter controle de todas as


operaes que influenciem a apurao dos valores devidos da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e
dos crditos a serem descontados, compensados ou ressarcidos, especialmente
quanto:
(art.11 da Lei n 10.833/2003)
I - s receitas auferidas;
II - aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas
decorrentes de vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou sem
incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins;
III - aos custos, s despesas e aos encargos vinculados s receitas auferidas;
IV - aos custos, s despesas e aos encargos vinculados especificamente s receitas
de exportao e de vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim especfico
de exportao; e V - ao estoque de abertura, nas hipteses previstas no art. 11 da Lei
N 10.637, 30 de dezembro de 2002, e no art. 12 da Lei N 10.833, de 29 de
dezembro de 2003.
1 O controle das informaes referidas nos incisos II a V do caput obrigatrio
somente para as pessoas jurdicas que se sujeitarem, total ou parcialmente, ao
regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
2 O controle a que se refere este artigo dever abranger as informaes
necessrias para a segregao de receitas, de forma a viabilizar a apurao dos
crditos decorrentes de custos, despesas e encargos comuns incorridos por pessoa
jurdica sujeita parcialmente ao regime de apurao no cumulativa da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins.
Anotaes
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Caso prtico:
Empresa Comercial, Industrial e de Prestao de Servios, optante pelo Lucro Real
apresentou os seguintes dados relativos ao ms 01/X1.
1 Aquisio de mercadorias para revenda - R$ 165.000,00
1 .1 ICMS incidente
- R$ 18.000,00
1 .2 IPI incidente
- R$ 15.000,00
2 Aquisio de matrias primas - R$ 110.000,00
2 .1 ICMS incidente
- R$ 19.000,00
2 .2 IPI incidente
-R$ 10.000,00
3 Pagamento a prestador de servios pessoa fsica relativo a reparo em maquinas e
equipamentos - R$ 5.000,00
4 Despesas com energia eltrica

R$ 18.000,00

5 Despesas de aluguis pagos a pessoa jurdica R$ 12.000,00


6 Gastos com arrendamento mercantil operacional de maquinrios R$ 25.000,00
7 - Despesas com arrendamento mercantil de veculos (Administrao) R$ 2.000,00
8 Despesas de depreciao de mquinas e equipamentos R$ 16.000,00
9 Receita da venda de mercadorias R$ 600.000,00
9.1 ICMS s/vendas
R$ 114.000,00
10 Receita da venda de produtos mercado externo R$ 50.000,00
11. Receita da venda de produtos mercado interno R$ 330.000,00
11.1 ICMS s/vendas
R$ 57.000,00
11.2 ICMS Substituio Tributria s/vendas
R$ 10.000,00
11.3 IPI s/vendas
R$ 30.000,00
12 Receita de Servios Prestados
12.1 Retenes na Fonte (6,15%)

R$100.000,00
- R$ 6.150,00

13 Receitas de aplicaes financeiras

R$

14 Receitas Financeiras de JSCP

R$ 10.000,00

15 Ganho na venda de bens do ativo imobilizado

R$

16 Receitas de Aluguis

- R$ 10.000,00

3.000,00

5.000,00

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DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS


FEDERAIS
Objetivo
Informar a Receita Federal do Brasil, os dbitos e crditos tributrios apurados e ou
retidos pelo contribuinte em determinado espao de tempo conforme determinao da
RFB.
(Instruo Normativa n 1262 , de 21 de maro de 2012)
Forma de apresentao: Centralizada, pela matriz da pessoa jurdica (PJ).
Quem est obrigado a entregar:
Devero apresentar a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais Mensal
(DCTF Mensal), desde que tenham dbitos a declarar.
(art.2 de IN RFB n 1.130/11)

II - as unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes institudas e


mantidas pela administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios e dos rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios; e
(IN RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011).
III - os consrcios que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio.
As pessoas jurdicas de que tratam os incisos I e II do caput, devero apresentar a
DCTF Mensal, ainda que no tenham dbitos a declarar.
(pargrafo 1)
a) em relao ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, na qual devero indicar
os meses em que no tiveram dbitos a declarar;
b) em relao ao ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao,
fuso e ciso total ou parcial;
c) em relao ao ltimo ms de cada trimestre do ano-calendrio, quando no trimestre
anterior tenha sido informado que o dbito de Imposto sobre a Renda das Pessoas
Jurdicas (IRPJ) ou de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) foi dividido
em quotas.

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d) em relao ao ms de janeiro de cada ano-calendrio, ou em relao ao ms de


incio de atividades, para comunicar, se for o caso, a opo pelo regime de
competncia segundo o qual as variaes monetrias dos direitos de crdito e das
obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas para
efeito de determinao da base de clculo IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins),
bem como da determinao do lucro da explorao.
2 Os consrcios de que trata o inciso III do caput, devero apresentar a DCTF
Mensal em relao ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, ainda que no
tenham dbitos a declarar, na qual devero indicar os meses em que no tiveram
dbitos a declarar.

3 Para fins do disposto no inciso II, considera-se unidade gestora de oramento


aquela autorizada a executar parcela do oramento da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios.

4 A aplicao do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada at


ulterior deliberao, em relao s autarquias e fundaes pblicas federais.
Da Dispensa de Apresentao da DCTF
Art. 3 Esto dispensadas de apresentao da DCTF:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Simples Nacional;
II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio;
III - as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar;
IV - os condomnios edilcios;
V - os consrcios;
VI - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios);
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e
dos Tribunais de Contas;
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XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos


polticos nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de
Tributao (RET);
XIII - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos
IX - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12
de janeiro de 2000.
Anotaes
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Prazo de Entrega.
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do
2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
(art. 5)
Dbitos e Crditos a serem informados
A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os
respectivos valores utilizados para sua quitao (crditos), dos seguintes tributos e
contribuies federais:

IRPJ;
IRRF;
IPI, exceto o vinculado importao;
IOF;
CSLL;
PIS/PASEP;
COFINS;
CPMF;
Cide-Combustveis; e.
Cide Remessas para o Exterior
RET Pagamento Unificado de Tributos
CSRF ( art. 30 da Lei n 10.833/200)
COSIRF(art. 34 da Lei n 10.833/2003)
Contribuies Previdencirias

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Declarao Retificadora
A DCTF pode ser retificada mediante apresentao de DCTF retificadora, que deve
ser elaborada com observncia das normas estabelecidas para a DCTF original
(retificada), devendo dela constar no somente as informaes retificadas, mas todas
as informaes que a compe.

Procedimentos na Retificao
A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que
tenham sido informados:
I - na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ),
dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e
II - no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), dever
apresentar, tambm, Dacon retificador.
A retificao de declaraes, cuja alterao de valores resulte no enquadramento da
pessoa jurdica segundo as hipteses que obriga a apresentao da DCTF Mensal
desde o incio do ano-calendrio a que estaria obrigada com base na declarao
retificada.
Verificando-se a existncia de imposto de renda postergado, devero ser
apresentadas DCTF retificadoras referentes ao perodo em que o imposto era devido,
caso as DCTF originais do mesmo perodo j tenham sido apresentadas.
A retificao da DCTF no ser admitida quando resultar em alterao da
periodicidade, mensal ou semestral, de declarao anteriormente apresentada.
ATRASO NA ENTREGA DA DCTF
Penalidades

2% (dois por cento) sobre o montante dos impostos e contribuies informados

R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou


omitidas.

As multas sero reduzidas:


a) em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.

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Multa mnima
A multa mnima a ser aplicada na hiptese de atraso na entrega da declarao ser
de R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos
reais).
Lanamento de Ofcio
Sero objeto de lanamento de ofcio as diferenas apuradas, em declarao
prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento,
compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados,
relativamente aos impostos e s contribuies administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
(art. 90 da MP n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001).
Acrscimos Legais
Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especfica sero acrescidos:
a) de multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento),
por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo
previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o
seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) do valor do imposto ou contribuio
no recolhido;
b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e
de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir
do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
Anotaes
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Caso prtico:
Preencher a DCTF relativa competncia 01/X1 de acordo com os dados a seguir:
1 PIS no cumulativo DARF 6912 R$ 8,00
2 - CSRF 2 quinzena DARF 5952 R$ 3.000,00
3 IRPJ Estimativa DARF 2362 R$ 10.000,00
4 Declarao de Compensao - PERDCOMP
4.1 Dbito - Cofins R$ 5.000,00
4.2 Crdito Saldo Negativo de IRRF

Anotaes
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DIPJ - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DA PESSOA


JURDICA
Pessoas Jurdicas Obrigadas Entrega da DIPJ
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, as entidades submetidas aos
regimes de liquidao extrajudicial e falimentar, pelo perodo em que perdurarem os
procedimentos para a realizao de seu ativo e liquidao do passivo, e as entidades
imunes e isentas do imposto de renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de
forma centralizada pela matriz.
Os fundos de investimento imobilirio que aplicarem recursos em empreendimento
imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua,
isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de vinte e cinco por
cento das quotas do Fundo (Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 2), por
estarem sujeitos tributao aplicvel s demais pessoas jurdicas, devem
apresentar DIPJ com o nmero de inscrio prprio no Cadastro Nacional da Pessoa
Jurdica (CNPJ), vedada sua incluso na declarao da administradora (AD SRF n 2,
de 7 de janeiro de 2000).
Pessoas Jurdicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ
I - as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples
Nacional), por estarem obrigadas apresentao de Declarao especfica do
Simples Nacional;
A pessoa jurdica cuja excluso do Simples Nacional produziu efeitos dentro do anocalendrio fica obrigada a entregar duas declaraes: a Declarao Anual do Simples
Nacional (DASN), referente ao perodo em que esteve enquadrada no Simples
Nacional, e a DIPJ, referente ao perodo restante do ano-calendrio.
II - as pessoas jurdicas inativas, assim consideradas as que no realizaram, durante
o ano-calendrio, qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou
patrimonial, por estarem obrigadas apresentao da Declarao de Inatividade;
III - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.
IV- o consrcio constitudo na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976;
V - a pessoa fsica que, individualmente, preste servios profissionais, mesmo quando
possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares;
VI - a pessoa fsica que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente
de mo-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados;

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VII - a pessoa fsica que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria


Esportiva e da Loteria de Nmeros (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela
Caixa Econmica Federal, ainda que, para atender exigncia do rgo credenciador,
esteja registrada como pessoa jurdica, desde que no explore, em nome individual,
qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a pessoa jurdica;
e) o condomnio de edificaes;
f) os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento
imobilirio de que trata o art. 2 da Lei n 9.779, de 1999 (Vide "Ateno", subitem
2.1);
g) a sociedade em conta de participao;
h) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro pblico;
i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exera
exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis, como
definido pela Lei n 4.886, de 1965, art. 1, desde que no a tenha praticado
por conta prpria;
ii)
j) as pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem
atividades, consoante os termos do RIR/1999, art. 150, 2, como por exemplo:
serventurio de justia, tabelio.
Prazo de Entrega
A DIPJ/2012, referente ao ano-calendrio de 2011, deve ser entregue at as
23h59min59s, horrio de Braslia, do dia 29 de junho de 2012, inclusive pelas
pessoas jurdicas imunes ou isentas.
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PENALIDADES
Valor da multa
I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do
imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente
pago, no caso de falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento.
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou
omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I, considerado, como termo
inicial, o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da
declarao e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, a da lavratura do auto de infrao.
Observado o disposto no tem anterior, as multas sero reduzidas:
I - em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas
antes de qualquer procedimento de ofcio;
II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
Multa mnima
A multa mnima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ de R$ 500,00
(quinhentos reais).
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PER/DCOMP - PEDIDO ELETRNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIO E


DECLARAO DE COMPENSAO
Modalidades
Pedido Eletrnico de Restituio
Pessoas Fsicas
Crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado e, nos casos
em que o crdito do contribuinte se refira a pagamento indevido ou efetuado a maior
que o devido h menos de cinco anos, nos seguintes casos:
a) Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) relativo ao exerccio de 1996 ou
posterior sob qualquer cdigo de receita de IRPF, exceto 0190 e 0246, inclusive
lanado de ofcio;
b) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sob qualquer cdigo de receita
do ITR, inclusive lanado de ofcio; e.
c) multa ou juros moratrios do ITR ou IRPF exigidos de ofcio isoladamente.
Anotaes
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Pessoas Jurdicas
Tratando-se de pedido de restituio formulado por pessoa jurdica, em todos os
casos em que o crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado e, no sendo o crdito objeto de deciso judicial transitada em julgado, nos
casos em que o crdito do contribuinte se refira a:
a) saldo negativo do (IRPJ)
b) saldo negativo da (CSLL)
c) pagamento indevido ou a maior que o devido de IRPJ de:
IRRF;
IPI;
IOF;
ITR;
DAS (Documento de Arrecadao do Simples Nacional);
CSLL;
PIS/Pasep;
Cofins;
CPMF;
RET Patrimnio de Afetao;
CSRF;
COSIRF.
d) IRRF de cooperativas relativo ao exerccio de 1996 ou posterior, retido h menos
de cinco anos, mediante o cdigo de receita 3280, e remanescente, ao final de um
exerccio financeiro, da compensao de dbitos de IRRF da Cooperativa, incidente
sobre o pagamento de rendimentos aos cooperados, relacionado aos cdigos de
receita 0588 e 3280.
Pedido Eletrnico de Ressarcimento
Constitui-se o documento a ser apresentado RFB pela pessoa jurdica que desejar
ser ressarcida de:
a) crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passvel de ressarcimento,
desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado ou se refira a perodo de apurao relativo ao exerccio de 1999 ou posterior e
tenha sido apurado h menos de cinco anos, exceo feita aos crditos do IPI
ressarcimento de IPI a misses diplomticas, reparties consulares e
representaes permanentes de rgos internacionais de que o Brasil faa parte),
que no podem ser requeridos pelo Programa;
b) crdito da Contribuio para o PIS/PASEP, passvel de ressarcimento, desde que
seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha
sido apurado h menos de cinco anos; e
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c) crdito da COFINS, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido
reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h
menos de cinco anos.
Da compensao
O contribuinte poder solicitar compensao de tributos prprios, vencidos ou
vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crdito passvel de
restituio.
Mediante a entrega da Declarao de Compensao SRF, o contribuinte extingue o
dbito declarado at o limite do crdito informado, sob condio resolutria da ulterior
homologao do procedimento pela SRF.
Embora a data de criao da DCOMP possa ser anterior data do envio, somente a
data do envio da mesma considerada a data da compensao e a extino do
crdito tributrio e conseguinte quitao do dbito tributrio.
Anotaes
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No podem ser objeto de Compensao


1. Dbito apurado no momento do registro da (Declarao de Importao);
2. Dbito que j tenha sido encaminhado a PGFN para inscrio na dvida Ativa;
3. Dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela
RFB;
4. Dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada ainda que
pendente;
5. Dbito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crdito de
terceiro;
6. Dbito e o credito que no se refiram aos tributos administrados pela SRF;
7. Saldo a restituir apurado na DIRPF;
8. Crdito que no seja passvel de restituio ou de ressarcimento;
9. Crdito reconhecido por deciso judicial que ainda no tenha transitado em
julgado;
10. Valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido ainda
pendente;
11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declarao de Compensao que no
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que
pendente na esfera administrativa; e.
12. Outras hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio.
(Instruo Normativa n. 600/2005)
Anotaes
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Habilitao Prvia
O contribuinte que tiver crdito reconhecido por deciso judicial transitada em julgado,
dever obter habilitao prvia do crdito junto a SRF.

O deferimento do pedido de habilitao do crdito no implica homologao da


compensao ou o deferimento do pedido de restituio ou de ressarcimento.

Constatada irregularidade ou insuficincia de informaes nos documentos


apresentados pelo contribuinte titular do crdito, o requerente ser intimado a
regularizar as pendncias no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia da
intimao.
Anotaes
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Atualizao dos Crditos


Os impostos e contribuies recolhidos a maior ou indevidamente sero atualizados
pela taxa Selic de acordo com o regime de competncia.

Os valores relativos a atualizao de crditos sero receitas tributveis na


determinao da base de calculo dos tributos federais administrados pela SRF.

O imposto pago a maior ou indevidamente ser atualizado at a data em que


ocorrer a compensao.
(art. 4. Instruo Normativa n. 93/1997)

O tributo antecipado que no for deduzido no perodo permitido, passa a ser


caracterizado como tributo pago a maior, aplicando-se juros Selic acumulados at o
ms anterior ao da compensao ou da contabilizao, acrescido de 1%.

Caso o crdito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se est
efetuando a compensao, o saldo credor poder ser abatido nos perodos de
apurao seguinte, at que se esgote.
Contabilizao de Atualizao dos Crditos
Na contabilizao da atualizao, deve-se observar a no capitalizao dos juros, ou
seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na
prpria contabilidade atravs de contas especficas.
Nota:
Por ocasio da compensao, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de
juros, de forma proporcional.
Compensao de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL
A atualizao do saldo negativo se dar a partir do ms seguinte ao encerramento do
trimestre ou do ano-calendrio, conforme o caso.
O saldo negativo de um perodo utilizado para compensar dbitos de outros perodos,
deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do
perodo atual.

A pessoa jurdica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer
reteno indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos
que integram a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurdica
tributada pelo Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e
CSLL a titulo de estimativa mensal, somente poder utilizar o valor pago ou retido na
deduo do IRPJ e CSLL devidos no final do perodo de apurao em que houve a
reteno ou pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou
CSLL do perodo.
(art.10. da I.N. n.600/2005)
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Dentro do perodo de apurao, o IRRF antecipao do IRPJ devido e somente com


este poder ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP no precisar ser feita em
funo de que a deduo do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendrio de
apurao ser demonstrado na DIPJ relativo ao perodo encerrado.

A partir do perodo de apurao seguinte, o valor do IRRF que no puder ser


deduzido do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a perodo de apurao encerrado
h menos de 5 (cinco) anos poder ser utilizado para compensar com outros tributos
devidos a partir de janeiro do ano seguinte atravs da PER/DCOMP.
(art.32 da Instruo Normativa n. 600/2005)

Anotaes
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Caso prtico:
Exerccio Recolhimento
Apurao
Recolhimento
Apurao
2011
Estimativa
Real
Estimativa
Real
Meses
IRPJ
CSLL
Janeiro
10.000,00
10.000,00
4.600,00
4.600,00
Fevereiro
12.000,00
12.000,00
4.800,00
4.800,00
Maro
11.000,00
11.000,00
4.500,00
4.500,00
Abril
9.000,00
9.000,00
4.000,00
4.000,00
Maio
18.000,00
8.000,00
7.100,00
2.100,00
Junho
0,00
0,00
0,00
0,00
Julho
0,00
0,00
0,00
0,00
Agosto
0,00
0,00
0,00
0,00
Setembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Outubro
0,00
0,00
0,00
0,00
Novembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Dezembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Total
60.000,00
50.000,00
25.000,00
20.000,00

Retenes na Fonte
Cod. 1708
Cod. 5952
I.R. Fonte
CSL Fonte
3.000,00
1.800,00
3.000,00
1.800,00
6.000,00
1.800,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
53.400,00

2.000,00
1.200,00
2.000,00
1.200,00
4.000,00
1.200,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
35.600,00

Com base nos dados acima, efetuar a compensao de PIS e Cofins competncia
janeiro 2012 sabendo-se que a empresa apresentou IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro
Real Anual de R$ 50.0000,00 e R$ 20.000,00 respectivamente.
Janeiro/2012
PIS R$ 1.500,00 (Cdigo do DARF. 6912)
Cofins - R$ 3.500,00 (Cdigo do DARF. 5856)
Data de vencimento: 25/02/2012
Fevereiro/2012
PIS R$ 2.000,00 (Cdigo do DARF. 6912)
Cofins - R$ 5.000,00 (Cdigo do DARF. 5856)
Data de vencimento: 25/03/2012
Taxa Selic
Dezembro/2011
Janeiro/2012

Fevereiro/2012
Maro/2012

0,91
0,89
0,75
0,82

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