RETENO PREVIDENCIRIA - PRESTAO DE SERVIOS ENTRE PESSOAS

JURDICAS - Alquotas de 11% ou 3,5%

Matria elaborada com base na legislao vigente em: 27/08/2013.


Sumrio:

1 - Introduo
2 - Obrigao Principal da Reteno
3 - Conceitos
3.1 - Cesso de Mo-de-Obra
3.2 - Empreitada
4 - ME E EPP Optantes pelo Simples Nacional - Dispensa
5 - Servios Sujeitos Reteno
5.1 - Relao de Servios - Rol Exaustivo
6 - Empresas Abrangidas na Regra da Desonerao da Folha - Alquota de 3,5%
7 - Dispensa da Reteno
7.1 - Modelo de Declarao
8 - Apurao da Base de Clculo da Reteno
8.1 - Base de Clculo Reduzida - Previso em Contrato e Discriminao na Nota Fiscal -
Fornecimento de Material e/ou Utilizao de Equipamento
8.2 - Base de Clculo Reduzida - Previso em Contrato Sem Discriminao de Valores -
Fornecimento de Material e/ou Utilizao de Equipamento
8.3 - Base de Clculo Reduzida - Prestao de Servios com Equipamento Inerente
8.4 - Base de Clculo Valor Bruto da Nota - Situaes Especiais
9 - Dedues da Base de Clculo
10 - Reteno - Destaque na Nota Fiscal
10.1 - Subcontratao
11 - Reteno - Recolhimento em GPS
11.1 - rgo ou Entidade Integrante do Sistema SIAFI
11.2 - Preenchimento da GPS
11.3 - GPS da Folha de Pagamento
12 - Obrigaes da Empresa Contratada
13 - Obrigaes da Empresa Contratante
14 - Reteno na Construo Civil
14.1 - Servio ou Obra Executada por Empresas em Consrcio
15 - Reteno na Prestao de Servios em Condies Especiais
16 - Disposies Especiais
17 - No Aplicao da Reteno
18 - Compensao de Reteno
18.1 - Impossibilidade de Compensao Integral da Reteno
18.2 - Compensao de Empresas em Consrcio
18.3 - Restituio


1 - INTRODUO

Neste comentrio, analisaremos as obrigaes das empresas e suas equiparadas quando da
contratao de outras empresas para a prestao de servios, observando as regras do art. 31
da Lei n 8.212/91, do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social - RPS, aprovado pelo
Decreto n 3.048/99 e dos artigos 112 a 150 e 191 da Instruo Normativa RFB n 971/09.

Veremos tambm a aplicao de alquota de reteno de 3,5% quando houver prestao de
servios sujeitos reteno previdenciria, por empresas abrangidas na regra da desonerao
da folha de que trata a Lei n 12.506/11.



2 - OBRIGAO PRINCIPAL DA RETENO

A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em
regime de trabalho temporrio, dever reter 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo-de-obra, a
importncia retida at o dia 20 do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou
fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia
(Art. 31 da Lei n 8.212/91, com redao dada pela Lei n 11.933, de 28/04/09).

Segundo o 5 do art. 33 da Lei n 8.212/91, o desconto de contribuio e de consignao
legalmente autorizadas sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso
obrigada, no lhe sendo lcito alegar omisso para se eximir do recolhimento, ficando
diretamente responsvel pela importncia que deixou de receber ou arrecadou em desacordo
com a Lei.

O valor retido, que dever ser destacado na nota fiscal ou fatura de prestao de servios,
poder ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da mo de obra,
por ocasio do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a
folha de pagamento dos seus segurados ou ser objeto de pedido de restituio, atravs da
PER/DCOMP, na forma do art. 60 da Instruo Normativa RFB n 1.300/12.


3 - CONCEITOS

Para melhor elucidao do tema, analisaremos os conceitos de cesso de mo-de-obra e
empreitada.

3.1 - CESSO DE MO-DE-OBRA

Entende-se como cesso de mo-de-obra a colocao disposio do contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos, relacionados
ou no com a atividade-fim da empresa, quaisquer que sejam a natureza e a forma de
contratao, conforme 3 do art. 31 da Lei n 8.212/91, com redao dada pela Lei n
9.711/98.

Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as
suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.

Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que
se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua
execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.

Por colocao disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em
carter no eventual, respeitados os limites do contrato.

3.2 - EMPREITADA

Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por
preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou
no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou
nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido (Art. 116 da Instruo
Normativa RFB n 971/09).


4 - ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo
de obra ou empreitada no esto sujeitas reteno de 11%, referida no art. 31 da Lei n
8.212/91, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios
emitidos, exceto a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n
123/2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009 (Art. 191 da
Instruo Normativa RFB n 971/09).

Ressalta-se que a ME ou a EPP que exera atividades tributadas na forma do Anexo III, at 31
de dezembro de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1 de janeiro de
2009, da Lei Complementar n 123/06, estar sujeita excluso do Simples Nacional na
hiptese de prestao de servios mediante cesso ou locao de mo de obra, em face do
disposto no inciso XII do art. 17 da referida Lei Complementar.


5 - SERVIOS SUJEITOS RETENO

Enquadram-se na hiptese de reteno, alm de outros estabelecidos em regulamento, os
seguintes servios ( 4 do art. 31 da Lei n 8.212/91):

I - limpeza, conservao e zeladoria;
II - vigilncia e segurana;
III - empreitada de mo-de-obra;
IV - contratao de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 03/01/74.

lista acima citada foram acrescidos os servios a seguir listados, conforme regulamento
atravs do art. 219 do RPS:

I - Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada, os servios de:

Limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem,
enceramento, desinfeco, desentupimento, dedetizao ou em outros servios destinados a
manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos,
edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso
comum;
Vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de
pessoas ou a preservao de bens patrimoniais;
Construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo
de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras
complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou
passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de
sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;
Natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou
gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de
pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia,
inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de
origem animal ou vegetal;
Digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao
de teclados ou de similares;
Preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a
facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.

NOTA ITC: Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento
eletrnico no esto sujeitos reteno.

II - Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra, os servios
de:

Acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das
ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso;
Embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando
preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda;
Acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de
colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de
sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, entre outros;
Cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa
contratante, ainda que executados periodicamente;
Coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte,
a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de
processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo
containers ou caambas estacionrias;
Copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de
qualquer produto alimentcio;
Hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada,
paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
Corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou
a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de
telecomunicaes;
Distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que
em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de
revistas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a
vrios contratantes;
Treinamento e ensino assim considerado o conjunto de servios envolvidos na
transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas;
Entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao
destinatrio documentos diversos tais como conta de gua, conta de energia eltrica, conta de
telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares;
Ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos
destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio;
Leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das
informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), consumo de
gua, de gs ou de energia eltrica;
Manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando
indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe
disposio da contratante;
Montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um
mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se
destina;
Operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua
movimentao ou funcionamento envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao
de guindaste, painel eletro-eletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho
fora-de-estrada;
Operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno,
a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou
aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos
usurios;
Operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de
subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo;
Portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao
controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas
ou de documentos;
Recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem,
conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
Promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em
evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de
rodeios, de festas ou de jogos;
Secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas
administrativas;
Sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado
fsico, mental ou emocional desses pacientes;
Telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de
aparelhos telefnicos ou de teleatendimento.

5.1 - RELAO DE SERVIOS - ROL EXAUSTIVO

exaustiva a relao dos servios relacionados, conforme disposto no 2 do art. 219 do
RPS. Ressalta-se que a pormenorizao das tarefas compreendidas em cada um dos servios
listados exemplificativa.

Assim, somente haver a reteno previdenciria quando o servio prestado por pessoa
jurdica outra pessoa jurdica estiver contido na lista referida no item 5, supra.


6 - EMPRESAS ABRANGIDAS NA REGRA DA DESONERAO DA FOLHA - ALQUOTA
DE 3,5%

No caso de contratao de empresas abrangidas na regra da desonerao para a execuo de
servios, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n 8.212/91, a
empresa contratante dever reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de
servios.

Ressalta-se que nem todas as atividades abrangidas na regra da desonerao da folha,
prevista na Lei n 12.546/11 esto sujeitas reteno, tais como atividades de indstria e
comrcio.

A seguir, lista de atividades abrangidas na regra da desonerao da folha, conforme artigos 7
e 8 da Lei n 12.546/11, sujeitas reteno previdenciria de 3,5%:

SERVIOS DOS ARTIGOS 7 E 8 DA LEI N 12.546/11
Servios de Tecnologia da Informao e Tecnologia da Informao e Comunicao,
especificamente processamento de dados; suporte tcnico em informtica; e Call Center.
Servios de Hotelaria.
Transporte de Passageiros: rodovirio, ferrovirio, metroferrovirio, martimo ou areo.
Servios de Construo Civil(*) dos grupos do CNAE: 412, 432, 433, 439; e 421, 422, 429 e
431.
Manuteno e Reparao de motores de aeronaves, componentes e equipamentos correlatos.
Operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em portos organizados.

Quanto s atividades de Construo Civil(*) citados na lista, observa-se que para as empresas
dos grupos 412, 432, 433 e 439, a regra da desonerao somente volta a estar abrangida na
regra a partir de Novembro de 2013 e em relao s obras matriculadas no CEI nos meses de
Abril e Maio de 2013 e as que forem abertas a partir de 1/11/2013. Para as atividades dos
grupos 421, 422, 429 e 431, a regra da desonerao somente ser aplicvel a partir de Janeiro
de 2014.

Demais servios constantes dos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546/11 no esto sujeitos
reteno previdenciria.


7 - DISPENSA DA RETENO

A contratante fica dispensada de efetuar a reteno, na forma do art. 120 da Instruo
Normativa RFB n 971/09, quando:

I. O valor correspondente a 11% dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou
recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pelo INSS para
recolhimento em documento de arrecadao (R$ 10,00);

II. A contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo
titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite
mximo do salrio-de-contribuio (R$ 8.318,00), cumulativamente;

III. A contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de
profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino, desde
que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou outros
contribuintes individuais.

Para comprovao dos requisitos previstos no inciso II, a contratada apresentar tomadora
declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que no possui
empregados e o seu faturamento no ms anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite
mximo do salrio-de-contribuio.

Para comprovao dos requisitos previstos no inciso III, a contratada apresentar tomadora
declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o servio foi
prestado por scio da empresa, profissional de profisso regulamentada, ou, se for o caso,
profissional da rea de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou outros
contribuintes individuais ou consignando o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios.

7.1 - MODELO DE DECLARAO

A seguir, modelo de declarao para comprovao dos requisitos do inciso II do item 6, retro:


DECLARAO


_____(Nome da empresa)_____, com sede ____(endereo completo)_____, inscrita no CNPJ
sob o n __________________, para fins de no incidncia da Reteno para a Previdncia
Social de 11%, declara sob as penas da lei, que no possui empregados, que o servio
prestado pelo scio, e que o faturamento do ms de Julho/2013 foi inferior a duas vezes o
limite mximo do salrio de contribuio (R$ 8.318,00), conforme prev o art. 120, inciso II, da
Instruo Normativa RFB n 971, de 2009.

Florianpolis SC, 27 de agosto de 2013.

________________________________
Assinatura do Responsvel legal
Nome:
CPF:


8 - APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO

Regra geral, a base de clculo da reteno o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo
de prestao de servios, contudo, a norma previdenciria prev algumas situaes nos quais
a reteno incidir sobre uma base de clculo diversa, conforme previsto no 7 do art. 219 do
RPS.

8.1 - BASE DE CLCULO REDUZIDA - PREVISO EM CONTRATO E DISCRIMINAO NA
NOTA FISCAL - FORNECIMENTO DE MATERIAL E/OU UTILIZAO DE EQUIPAMENTO

Havendo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento
prprio ou de terceiros, exceto o manual, para a execuo dos servios, esses valores sero
deduzidos da base de clculo desde que discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios (Art. 121 da Instruo Normativa RFB n 971/09).

O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de terceiros,
utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de aquisio ou de locao
para fins de apurao da base de clculo da reteno. Compete contratada a comprovao
desses valores, mediante apresentao de documentos fiscais de aquisio do material ou
contrato de locao de equipamento.

Considera-se discriminao no contrato os valores nele consignados, relativos a material ou
equipamentos, ou os previstos em planilha parte, desde que esta seja parte integrante do
contrato mediante clusula nele expressa.

8.2 - BASE DE CLCULO REDUZIDA - PREVISO EM CONTRATO SEM DISCRIMINAO
DE VALORES - FORNECIMENTO DE MATERIAL E/OU UTILIZAO DE EQUIPAMENTO

Quando o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento prprio ou de terceiros,
exceto o equipamento manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminao dos
valores de material ou equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, conforme
art. 122 da Instruo Normativa RFB n 971/09, no mnimo, a:

50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios;
30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para
os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos
veculos corram por conta da contratada;
65% quando se referir limpeza hospitalar, aplicado sobre o valor bruto da nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios; e
80%, quando se referir s demais limpezas, aplicado sobre o valor bruto da nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios.

8.3 - BASE DE CLCULO REDUZIDA - PRESTAO DE SERVIOS COM EQUIPAMENTO
INERENTE

Se a utilizao de equipamento for inerente execuo dos servios contratados, mas no
estiver prevista em contrato, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, a 50%
do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios em geral,
observando-se, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, os percentuais
abaixo relacionados (Art. 122, 1, da Instruo Normativa RFB n 971/09):

Pavimentao asfltica: 10%;
Terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem: 15%;
Obras de arte (pontes ou viadutos): 45%;
Drenagem: 50%;
Demais servios realizados com a utilizao de equipamentos, exceto manuais: 35%.

Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo
de mais de um dos servios acima referidos, cujos valores no constem individualmente
discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual
correspondente a cada tipo de servio conforme disposto em contrato, ou o percentual maior,
se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio.

8.4 - BASE DE CLCULO VALOR BRUTO DA NOTA - SITUAES ESPECIAIS

No existindo previso contratual de fornecimento de material ou utilizao de equipamento, e
o uso deste equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de
valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da
reteno ser o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios,
exceto no caso do servio de transporte de passageiros, para o qual a base de clculo da
reteno corresponder, no mnimo a 30%, consoante o disposto no art. 123 da Instruo
Normativa RFB n 971/09.

Na falta de discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios, a base de clculo da reteno ser o seu valor bruto, ainda que exista previso
contratual para o fornecimento de material ou a utilizao de equipamento, com ou sem
discriminao de valores em contrato.


9 - DEDUES DA BASE DE CLCULO

Podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem
discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que
correspondam (Art. 124 da Instruo Normativa RFB n 971/09):

I. Ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os
programas de alimentao aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, conforme Lei n
6.321/76;

II. Ao fornecimento de vale-transporte de conformidade com a legislao prpria.

A fiscalizao da RFB poder exigir da contratada a comprovao dessas dedues.

O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento no poder ser deduzido da base
de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios,
ainda que o valor seja discriminado no documento ou seja objeto de nota fiscal, fatura ou recibo
especfico.


10 - RETENO - DESTAQUE NA NOTA FISCAL

Quando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a
contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de "RETENO PARA A
PREVIDNCIA SOCIAL", de acordo como o art. 126 da Instruo Normativa RFB n 971/09.

O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio dos servios
prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto da nota,
fatura ou recibo de prestao de servios.

Com a nota fiscal eletrnica, a reteno de 11% dever ser informada na parte de Informaes
Adicionais.

A falta do destaque do valor da reteno constitui infrao ao 1 do art. 31 da Lei n 8.212/91.

EXEMPLO DE DESTAQUE DA RETENO

Supondo que uma empresa X contrata uma empresa Y para prestar servios, mediante cesso
de mo-de-obra de montagem no valor de R$ 150.000,00. No h material e equipamento
empregado. Os trabalhadores da empresa Y, colocados disposio da empresa tomadora de
servios no estaro expostos a nenhum agente nocivo.

Assim, a empresa Y dever emitir uma nota fiscal de servio contra a empresa X, na qual
destacar a reteno na forma que segue:

VALOR DO SERVIO: R$ 150.000,00

VALOR DA RETENO: R$ 16.500,00 (R$ 150.000,00 X 11%)

VALOR A SER RECOLHIDO PELA EMPRESA X: R$ 16.500,00

VALOR LQUIDO A SER PAGO PARA A EMPRESA Y: R$ 133.500,00.

Na Nota Fiscal dever ser destacada a reteno da seguinte forma:
RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: R$ 16.500,00.

Ressalta-se que o valor da reteno no alterar o valor da nota fiscal, que continuar sendo
de R$ 150.000,00.

10.1 - SUBCONTRATAO

Caso haja subcontratao, podero ser deduzidos do valor da reteno a ser efetuada pela
contratante os valores retidos da subcontratada e comprovadamente recolhidos pela
contratada, desde que todos os documentos envolvidos se refiram mesma competncia e ao
mesmo servio, na forma do art. 127 da Instruo Normativa RFB n 971/09.

Para efeito do disposto acima, a contratada dever destacar na nota fiscal, na fatura ou no
recibo de prestao de servios as retenes da seguinte forma:

a) reteno para a Previdncia Social: informar o valor correspondente a 11% do valor bruto
dos servios;

b) deduo de valores retidos de subcontratadas: informar o valor total correspondente aos
valores retidos e recolhidos relativos aos servios subcontratados;

c) valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente diferena entre a
reteno, apurada na forma da letra a, e a deduo efetuada conforme previsto na letra b,
que indicar o valor a ser efetivamente retido pela contratante.

A contratada, juntamente com a sua nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios,
dever encaminhar contratante cpia:

I - das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das subcontratadas
com o destaque da reteno;

II - dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas;

III - das GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, onde conste no campo "CNPJ/CEI do
tomador/obra", o CNPJ da contratada ou a matrcula CEI da obra e, no campo "Denominao
social do tomador/obra", a denominao social da Empresa contratada.

EXEMPLO DE DESTAQUE DA RETENO EM SUBCONTRATAO

Supondo que uma empresa A contrata uma empresa B para prestar servios, mediante
empreitada na construo civil no valor de R$ 250.000,00. Os empregados cedidos no
estaro expostos a nenhum agente nocivo. Entretanto, a empresa B subcontratou os servios
da empresa C, que executar parte dos servios ao custo de R$ 100.000,00.

Assim, a empresa C dever emitir uma nota fiscal de servio contra a empresa B, na qual
destacar a reteno de 11% sobre o valor dos servios (11% s/ R$ 100.000,00), equivalente a
R$ 11.000,00. A empresa B ao emitir a Nota Fiscal contra a empresa A, dever deduzir do
valor total da reteno a quantia j retida e recolhida da empresa C, como segue:

VALOR DO SERVIO: R$ 250.000,00

VALOR DA RETENO: R$ 27.500,00 (R$ 250.000,00 X 11%)

VALOR RETIDO NA SUBCONTRATAO: R$ 11.000,00

Na Nota Fiscal da empresa B dever ser destacada a reteno da seguinte forma:

RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: R$ 27.500,00.
DEDUO DOS VALORES RETIDOS NA SUBCONTRATAO: R$ 11.000,00.
VALOR RETIDO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL: R$ 16.500,00.

Ressalta-se que o valor da reteno da contratada no alterar o valor da nota fiscal, que
continuar sendo de R$ 250.000,00.


11 - RETENO - RECOLHIMENTO EM GPS

A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at o dia 20 do ms
seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios,
antecipando-se este prazo para o primeiro dia til anterior quando no houver expediente
bancrio neste dia, informando, no campo identificador da GPS, o CNPJ do estabelecimento da
empresa contratada ou a matrcula CEI da obra de construo civil, conforme o caso e, no
campo nome ou denominao social, a denominao social desta, seguida da denominao
social da empresa contratante (Art. 129 da Instruo Normativa RFB n 971/09).

Quando para um mesmo estabelecimento da contratada forem emitidas mais de uma nota
fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, na mesma competncia, a contratante dever
efetuar o recolhimento dos valores retidos num nico documento de arrecadao (Art. 131 da
Instruo Normativa RFB n 971/09).

Os cdigos para pagamento da GPS da reteno so, conforme o caso (Ato Declaratrio
Executivo CODAC n 46/13):

CDIGO DE
RECEITA
GPS

ESPECIFICAO DA RECEITA
2631 Contribuio Retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio - CNPJ.
2640 Contribuio Retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio - CNPJ - Uso
Exclusivo do rgo do Poder Pblico - Administrao Direta, Autarquia e Fundao
Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal (contratante do servio).
2658 Contribuio Retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio - CEI.
2682 Contribuio Retida sobre NF/Fatura da Prestadora de Servio - CEI (Uso
Exclusivo do rgo do Poder Pblico - Administrao Direta, Autarquia e Fundao
Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal (contratante do servio).

A falta de recolhimento, no prazo legal, das importncias retidas configura, em tese, crime
contra a Previdncia Social previsto no art. 168-A do Cdigo Penal, introduzido pela Lei n
9.983, de 14/07/00.

A multa de mora e os juros devidos no caso de recolhimento em atraso do valor retido so
aqueles previstos no art. 35 da Lei n 8.212/91.

11.1 - RGO OU ENTIDADE INTEGRANTE DO SISTEMA SIAFI

O rgo ou a entidade integrante do SIAFI dever recolher os valores retidos com base na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, respeitando como data limite de
pagamento o dia 20 do ms subsequente ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo
de prestao de servios (Art. 130 da Instruo Normativa RFB n 971/09).

11.2 - PREENCHIMENTO DA GPS

A GPS com o valor da reteno deve ser preenchida da seguinte forma:

Campo 1 - Nome ou razo social/fone/endereo: Dever consignar a razo social da empresa
contratada e demais dados da mesma. Deve ainda ser informada a razo social da contratante.
Campo 3 - Cdigo de pagamento: De acordo com a tabela de cdigo de pagamento descrita no
item 11, supra.
Campo 4 - Competncia: Informar Ms/Ano da emisso da nota fiscal, no formato MM/AAAA.
Campo 5 - Identificador: Informar o CNPJ da empresa contratada (retida) ou a matrcula CEI da
obra, conforme o caso.
Campo 6 - Valor do INSS: Informar o valor da reteno ocorrida no ms.


MINISTRIO DA PREVIDNCIA SOCIAL - MPS
INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL -
INSS
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL - GPS


3. CDIGO DE
PAGAMENTO
2631
4.
COMPETNCIA
08/2013
5.
IDENTIFICADOR
00.999.999/0001-
99
1. NOME OU RAZO SOCIAL/ FONE/ ENDEREO:

XXXXX LTDA.
Rua Fulano de Tal, 1000 - Centro - Florianpolis - SC - CEP 88.888.888
Tel: 48-9999.9999


TOMADOR: YYYYY LTDA.
6. VALOR DO
INSS
R$ 1.100,00
7.

8.

9. VALOR DE
OUTRAS
ENTIDADES

2. VENCIMENTO
(Uso do INSS)
20/09/2013 10. ATM, MULTA
E JUROS

ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior ao estipulado
em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior dever ser adicionada
contribuio ou importncia correspondente nos meses subseqentes, at que o total seja igual ou
superior ao valor mnimo fixado.
11. TOTAL R$ 1.100,00
12. AUTENTICAO BANCRIA

- Demais dados - conforme orientaes gerais de preenchimento.

11.3 - GPS DA FOLHA DE PAGAMENTO

A empresa contratada poder consolidar, numa nica GPS, por competncia e por
estabelecimento, as contribuies incidentes sobre a remunerao de todos os segurados
envolvidos na prestao de servios e dos segurados alocados no setor administrativo,
compensando os valores retidos com as contribuies devidas Previdncia Social pelo
estabelecimento, conforme art. 133 da Instruo Normativa RFB n 971/09.

Tratando-se de obra de construo civil por empreitada total, o recolhimento da GPS da folha
de pagamento da empresa contratada, responsvel pela obra, dever separar os empregados
da obra por empreitada total, dos demais empregados da contratada, na forma do art. 327 da
Instruo Normativa RFB n 971/09.


12 - OBRIGAES DA EMPRESA CONTRATADA

A empresa contratada dever elaborar, conforme art. 134 da Instruo Normativa RFB n
971/09:

I. Folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para cada
estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante, relacionando todos os
segurados alocados na prestao de servios, na forma prevista no inciso III do art. 47 da
Instruo Normativa RFB n 971/09;

II. GFIP com as informaes relativas aos tomadores de servios, para cada
estabelecimento da empresa contratante ou cada obra de construo civil, utilizando o cdigo
de recolhimento prprio da atividade, conforme normas previstas no Manual da GFIP;

III. Demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo seu
representante legal, contendo:

a) A denominao social e o CNPJ da contratante ou a matrcula CEI da obra de
construo civil, conforme o caso;
b) O nmero e a data de emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de
servios;
c) O valor bruto, o valor retido e o valor lquido recebido relativo nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios; e
d) A totalizao dos valores e sua consolidao por obra de construo civil ou
por estabelecimento da contratante, conforme o caso.

Aplica-se o disposto acima empresa prestadora de servios por intermdio de consrcio, em
relao sua participao no empreendimento, e ao consrcio, conforme o caso, nos termos
da Instruo Normativa RFB n 1.199/11, que dispe sobre procedimentos fiscais dispensados
aos consrcios.

A empresa contratada fica dispensada de elaborar folha de pagamento e GFIP distintas por
estabelecimento ou obra de construo civil em que realizar tarefa ou prestar servios, quando,
comprovadamente, utilizar os mesmos segurados para atender a vrias empresas
contratantes, alternadamente, no mesmo perodo, inviabilizando a individualizao da
remunerao desses segurados por tarefa ou por servio contratado, na forma do art. 135 da
Instruo Normativa RFB n 971/09.

A contratada, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a
registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies
sociais, inclusive a reteno sobre o valor da prestao de servios e o lanamento da
reteno na escriturao contbil dever discriminar (Arts. 136 e 137 da Instruo Normativa
RFB n 971/09):

O valor bruto dos servios;
O valor da reteno;
O valor lquido a receber.

Na contabilidade em que houver lanamento pela soma total das notas fiscais, das faturas ou
dos recibos de prestao de servios e pela soma total da reteno, por ms, por contratante,
a empresa contratada dever manter em registros auxiliares a discriminao desses valores,
por contratante.


13 - OBRIGAES DA EMPRESA CONTRATANTE

A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa contratada, em ordem
cronolgica, disposio da RFB, at que ocorra a prescrio relativa aos crditos decorrentes
das operaes a que se refiram as correspondentes notas fiscais, faturas ou recibos de
prestao de servios, cpia das GFIP e, se for o caso, dos documentos relacionados no 2
do art. 127 da Instruo Normativa RFB n 971/09.

A contratante, legalmente obrigada a manter escriturao contbil formalizada, est obrigada a
registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies
sociais, inclusive a reteno sobre o valor dos servios contratados.

O lanamento da reteno na escriturao contbil dever discriminar:

O valor bruto dos servios;
O valor da reteno;
O valor lquido a pagar.

NOTA ITC: A Smula Vinculante n 8 do STF, desde 20/06/2008, reduziu os prazos de
decadncia e prescrio das contribuies previdencirias para 5 anos, declarando
inconstitucional o prazo de 10 anos preconizados no art. 45 da Lei n 8.212/91, revogado
posteriormente pela Lei Complementar n 128/08.


14 - RETENO NA CONSTRUO CIVIL

Na construo civil haver reteno previdenciria quando houver:

I - a prestao de servios mediante contrato de empreitada parcial;
II - a prestao de servios mediante contrato de subempreitada;
III - a prestao de servios discriminados no Anexo VII da Instruo Normativa RFB n 971/09;
e
IV - a reforma de pequeno valor.

No se sujeita reteno previdenciria, a prestao de servios de (Art. 143 da IN/RFB n
971/09):

I. Administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras;
II. Assessoria ou consultoria tcnicas;
III. Controle de qualidade de materiais;
IV. Fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou
preparada;
V. Jateamento ou hidrojateamento;
VI. Perfurao de poo artesiano;
VII. Elaborao de projeto da construo civil;
VIII. Ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de
carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios
afins);
IX. Servios de topografia;
X. Instalao de antena coletiva;
XI. Instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de
aquecimento, de calefao ou de exausto;
XII. Instalao de sistemas de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de
aquecimento, de calefao ou de exausto, quando a venda for realizada com emisso apenas
da nota fiscal de venda mercantil;
XIII. Instalao de estruturas e esquadrias metlicas, de equipamento ou de material,
quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;
XIV. Locao de caamba;
XV. Locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios
sem fornecimento de mo-de-obra;
XVI. Fundaes especiais.

Quando na prestao dos servios relacionados nos incisos XII e XIII, supra, houver emisso
de nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios relativa mo-de-obra utilizada na
instalao do material ou do equipamento vendido, os valores desses servios integraro a
base de clculo da reteno.

Havendo, para a mesma obra, contratao de servio relacionado nos incisos acima e,
simultaneamente, o fornecimento de mo-de-obra para execuo de outro servio sujeito
reteno, aplicar-se- a reteno apenas a este servio, desde que os valores estejam
discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios.

No havendo discriminao na nota fiscal, fatura ou recibo, aplicar-se- a reteno a todos os
servios contratados.

14.1 - SERVIO OU OBRA EXECUTADA POR EMPRESAS EM CONSRCIO

Aplicar-se- a reteno previdenciria ao servio ou obra de construo civil executado por
empresas em consrcio, constitudo na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404/76,
observados os seguintes procedimentos (Art. 112, 2, da Instruo Normativa RFB n 971/09,
com redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.080/10):

o contratante do servio ou da obra deve fazer a reteno e recolher o respectivo valor
em nome e no CNPJ do emitente da nota fiscal, fatura ou recibo, ressalvado o disposto abaixo;

se a nota fiscal, fatura ou recibo for emitida pelo consrcio, poder este informar a
participao individualizada de cada consorciada que atuou na obra ou servio e o valor da
respectiva reteno, proporcionalmente sua participao;

na hiptese acima, o contratante poder recolher os valores retidos no CNPJ de cada
consorciada, de acordo com as informaes prestadas pelo consrcio;

o valor recolhido na forma do disposto acima, poder ser compensado pela empresa
consorciada com os valores das contribuies devidas previdncia social, vedada a
compensao com as contribuies destinadas a outras entidades e fundos (terceiros), e o
saldo remanescente, se houver, poder ser compensado nas competncias subsequentes ou
ser objeto de pedido de restituio;

as informaes sobre a mo-de-obra empregada no servio ou na obra de construo
civil executados em consrcio sero prestadas pelo contratante dos trabalhadores, em GFIP
individualizada por tomador, com o CNPJ identificador do tomador do servio ou a matrcula da
obra, conforme o caso;

se a reteno e o recolhimento forem feitos no CNPJ do consrcio, somente este
poder realizar a compensao ou apresentar pedido de restituio.

O valor da taxa de administrao cobrada pelo consrcio tambm ser base de clculo da
reteno.

Na hiptese de prestao de servios por meio de consrcio e caso a empresa responsvel
pela sua administrao tenha efetuado reteno sobre os valores brutos das notas fiscais, das
faturas ou dos recibos de prestao de servios de empresas consorciadas que prestaram
servios por intermdio do consrcio, e procedido ao recolhimento no CNPJ das consorciadas,
esses valores podero ser deduzidos, na forma da regra da subcontratao, do valor a ser
retido na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, emitidos pelo consrcio
para a contratante, por ocasio do faturamento dos servios prestados pelas consorciadas.

Disciplina o art. 128 da Instruo Normativa RFB n 971/09, que quando os servios forem
prestados por meio de consrcio a empresa responsvel por sua administrao dever
destacar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, emitidos em nome do
consrcio, a reteno para a Previdncia Social correspondente a 11% do valor bruto dos
servios prestados por todas as consorciadas participantes.

A empresa responsvel pela administrao do consrcio dever anexar nota fiscal, fatura
ou ao recibo de prestao de servios, emitidos em nome do consrcio um relatrio com a
identificao e a participao individualizada de todas as consorciadas, devendo todos os
documentos envolvidos se referirem mesma competncia e ao mesmo servio.

A empresa responsvel pela administrao do consrcio dever encaminhar contratante os
seguintes documentos:

I - cpia das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das
consorciadas com o destaque da reteno correspondente;

II - cpia das GFIP, elaboradas pelas consorciadas com o seu CNPJ identificador, onde conste
no campo "CNPJ/CEI do tomador/obra", o CNPJ do consrcio ou a matrcula CEI da obra e, no
campo "Denominao social do tomador/obra", a denominao social do consrcio ou o nome
da obra contratada; e

III - relao de empresas consorciadas, com os seguintes dados:
a) razo social da consorciada;
b) identificador CNPJ da consorciada;
c) participao da consorciada de acordo com os atos constitutivos do consrcio;
d) relatrio, por competncia, de notas fiscais, faturas ou recibos, emitidos por consorciada, do
qual constem o nmero e o valor do documento.

Tratando-se de reteno efetuada sobre a nota fiscal, a fatura ou o recibo de prestao de
servios, emitida pelo consrcio, o recolhimento da reteno dever ser efetuado em nome e
no CNPJ das empresas consorciadas, proporcionalmente participao de cada uma delas,
conforme declarado pelo consrcio em relao anexa.


15 - RETENO NA PRESTAO DE SERVIOS EM CONDIES ESPECIAIS

Quando a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o expuser a
agentes nocivos, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou
25 anos de trabalho em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica, o
percentual da reteno aplicado sobre o valor da Nota Fiscal, da Fatura ou do Recibo de
prestao de servios, emitida a partir 1/Abril/2003, deve ser acrescido de 4%, 3% ou 2%,
respectivamente, perfazendo a alquota total de 15%, 14% ou 13%, incidindo sobre o valor dos
servios prestados por esses segurados, na forma do art. 145 da Instruo Normativa RFB n
971/09.

Para os fins acima, a empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios especfica para os servios prestados em condies especiais pelos
segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios.

Caso haja previso contratual de utilizao de trabalhadores na execuo de atividades em
condies especiais, e a nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios no tenha sido
emitida na forma prevista acima, a base de clculo para incidncia do acrscimo de reteno
ser proporcional ao nmero de trabalhadores envolvidos nas atividades exercidas em
condies especiais, se houver a possibilidade de identificao dos trabalhadores envolvidos e
dos no envolvidos nessas atividades (Art. 146 da Instruo Normativa RFB n 971/09).

No havendo possibilidade de identificao do nmero de trabalhadores envolvidos e no
envolvidos com as atividades exercidas em condies especiais, o acrscimo da reteno
incidir sobre o valor total dos servios contido na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios, no percentual correspondente atividade especial.

Quando a empresa contratante desenvolver atividades em condies especiais e no houver
previso contratual da utilizao ou no dos trabalhadores contratados nessas atividades,
incidir, sobre o valor total dos servios contido na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios, o percentual adicional de reteno correspondente s atividades em
condies especiais desenvolvidas pela empresa ou, no sendo possvel identificar as
atividades, o percentual mnimo de 2%.

A contratada deve elaborar o PPP dos trabalhadores expostos a agentes nocivos com base,
dentre outras informaes, nas demonstraes ambientais da contratante ou do local da efetiva
prestao de servios.

NOTA ITC: Os acrscimos citados tambm sero aplicveis s empresas abrangidas na regra
da desonerao da folha, cuja alquota da reteno reduzida (3,5%).


16 - DISPOSIES ESPECIAIS

A entidade beneficente de assistncia social em gozo de iseno, a empresa optante pelo
SIMPLES ou pelo Simples Nacional, o sindicato da categoria de trabalhadores avulsos, o rgo
gestor de mo-de-obra (OGMO), o operador porturio e a cooperativa de trabalho, quando
forem contratantes de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada,
esto obrigados a efetuar a reteno sobre o valor da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao
de servios e ao recolhimento da importncia retida em nome da empresa contratada (Art. 148
da Instruo Normativa RFB n 971/09).


17 - NO APLICAO DA RETENO

No se aplica o instituto da reteno, na forma do art. 149 da Instruo Normativa RFB n
971/09:

I - contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por intermdio de sindicato
da categoria ou de OGMO;
II - empreitada total, aplicando-se, nesse caso, o instituto da solidariedade;
III - contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de contribuies sociais;
IV - ao contribuinte individual equiparado empresa, pessoa fsica, misso diplomtica e
repartio consular de carreira estrangeira;
V - contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10/06/2003, data da
publicao no Dirio Oficial da Unio do Decreto n 4.729/03;
VI - empreitada realizada nas dependncias da contratada;
VII - aos rgos pblicos da administrao direta, autarquias e fundaes de direito pblico
quando contratantes de obra de construo civil, reforma ou acrscimo, por meio de
empreitada total ou parcial, ressalvado o caso de contratarem servios de construo civil
mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, em que se obrigam a efetuar a reteno.


18 - COMPENSAO DE RETENO

O valor retido poder ser compensado por qualquer estabelecimento da empresa cedente da
mo de obra, por ocasio do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social
devidas sobre a folha de pagamento dos seus segurados (Art. 31, 1, da Lei n 8.212/91, com
redao dada pela Lei n 11.941/09).

A empresa prestadora de servios que sofreu reteno no ato da quitao da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios, poder compensar o valor retido quando do
recolhimento das contribuies previdencirias, inclusive as devidas em decorrncia do 13
salrio, desde que a reteno esteja (Art. 60 da Instruo Normativa RFB n 1.300/12):

I - declarada em GFIP na competncia da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios, pelo estabelecimento responsvel pela cesso de mo de obra ou pela
execuo da empreitada total; e
II - destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios ou que a
contratante tenha efetuado o recolhimento desse valor.

A compensao da reteno poder ser efetuada somente com as contribuies
previdencirias, no podendo absorver contribuies destinadas a outras entidades ou fundos,
as quais devero ser recolhidas integralmente pelo sujeito passivo.

Ressalta-se que para efetuar a compensao o sujeito passivo dever estar em situao
regular relativa aos crditos constitudos por meio de auto de infrao ou notificao de
lanamento, aos parcelados e aos dbitos declarados, considerando todos os seus
estabelecimentos e obras de construo civil, ressalvados os dbitos cuja exigibilidade esteja
suspensa.

Para fins de compensao da importncia retida, ser considerada como competncia da
reteno o ms da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.



18.1 - IMPOSSIBILIDADE DE COMPENSAO INTEGRAL DA RETENO

Se aps a compensao efetuada pelo estabelecimento que sofreu a reteno restar saldo,
este valor poder ser compensado por qualquer outro estabelecimento da empresa cedente da
mo de obra, inclusive nos casos de obra de construo civil mediante empreitada total, na
mesma competncia ou em competncias subsequentes ou ser objeto de restituio.

O saldo remanescente em favor do sujeito passivo poder ser compensado nas competncias
subsequentes, devendo ser declarada em GFIP na competncia de sua efetivao.

Caso a opo seja pela compensao em competncias subsequentes, o crdito em favor da
empresa prestadora de servios, acrescido de juros, no est sujeito ao limite de 30%.

18.2 - COMPENSAO DE EMPRESAS EM CONSRCIO

A compensao de valores eventualmente retidos sobre nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios emitido pelo consrcio, e recolhido em nome e no CNPJ das empresas
consorciadas, poder ser efetuada por estas empresas, proporcionalmente participao de
cada uma delas.

No caso de recolhimento efetuado em nome do consrcio, a compensao somente poder ser
efetuada pelas consorciadas, respeitada a participao de cada uma forma do respectivo ato
constitutivo, e aps retificao da GPS.

18.3 - RESTITUIO

A empresa prestadora de servios que sofreu reteno de contribuies previdencirias, se
aps a compensao, restar saldo em seu favor, poder requerer a restituio do valor no
compensado, desde que a reteno esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios e declarada em GFIP, na forma do art. 17 da Instruo Normativa RFB
n 1.300/12.

Na falta de destaque do valor da reteno, a empresa contratada somente poder receber a
restituio pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante.

A restituio ser requerida pelo sujeito passivo por meio do programa PER/DCOMP ou, na
impossibilidade de sua utilizao, mediante a apresentao do formulrio Pedido de
Restituio de Reteno Relativa a Contribuio Previdenciria, ao qual devero ser anexados
documentos comprobatrios do direito creditrio (Art. 19 da Instruo Normativa RFB n
1.300/12).


Fonte: Editorial ITC

Ateno! De acordo com o disposto no caput e inciso XIII do art. 7, e nos arts. 24, 29 e 101 a
184, da Lei n 9610/1998 (Direitos Autorais) e no artigo 184 do Decreto-Lei n 2848/1940
(Cdigo Penal), na redao dada pela Lei n 10.695/2003, expressamente proibida, por
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