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CAPITULO I : TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES

IMPUESTOS A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO
DEPORTIVOS
Este impuesto es una forma de imposicin al consumo (el precio que se paga por
presenciar el espectculo), dichos espectculos tienen que ser en locales y parques
cerrados, ya que se puede controlar el pago del precio de la entrada por parte del
pblico asistente.
Artculo 54.- El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto
que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

La obligacin tributaria se origina en el momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectculo.
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se realiza el hecho imponible, de
acuerdo al cdigo tributario, en este caso es cuando se paga el precio de la entrada
para el espectculo, esto no es necesariamente exige la efectiva asistencia del pblico
a la hora del desarrollo del evento, ms si la onerosidad.
SUJETOS DEL IMPUESTO:

o SUJETOS PASIVOS:
Contribuyentes:
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Agentes de Percepcin:
Las personas que organizan los espectculos, siendo responsable solidario al
pago del mismo el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7)
das antes de su puesta a disposicin del pblico.

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En el caso de los espectculos temporales y eventuales, el agente perceptor
est obligado a depositar una garanta, equivalente al quince por ciento (15%)
del impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local. Vencido el plazo
para cancelar el impuesto, este monto se aplicar como pago a cuenta o
cancelatorio del impuesto, segn sea el caso.


COMENTARIO
Los contribuyentes son las personas que adquieren el derecho a
concurrir al espectculo.
El responsable solidario es el conductor del local donde se va
realizar el espectculo
El agente perceptor son los organizadores del evento, el cual
cobra un monto de dinero por concepto de entrada y de tributos.


o SUJETO ACTIVO:
La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS DENTRO DE LA INAFECTACIN:
Las actividades de conservacin, difusin y creacin de todas las expresiones de
cultural y folklor, as como las sociales y deportivas vinculadas con stas.
Dichas actividades deben ser organizadas por clubes departamentales,
provinciales, distritales o las asociaciones que lo representen para ser
consideradas inafectas.







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LAS FORMALIDADES QUE DEBEN DE CUMPLIR LOS ORGANIZADORES DE LAS
ACTIVIDADES INAFECTAS:
Las actividades deben estar debidamente calendarizadas y ser
concordantes con sus fines y objetivos.
Los beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
carcter permanentes.

NOTA:
En el presente ao se dio la LEY DE CLUBE DEPARTAMENTALES,
PROVINCIALES Y DISTRITALES (Ley N 29363), estos clubes tienen que
realizar diversas actividades culturales para cumplir sus fines y objetivos, es
ah donde entra a tallar este supuesto de inafectacion, con los previos
requisitos.

BASE IMPONIBLE:

La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en
los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.

ALCUOTAS DEL IMPUESTO:

Espectculos taurinos: 10% para aquellos espectculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la UIT y 5% para aquellos
espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0.5% de la UIT.
CARRERAS DE CABALLOS: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Conciertos de msica e general: 0%
Espectculos del folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, opera, opereta, ballet y circo: (0%)
Otros espectculos 10%



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NOTA:
Se debe aclarar que la tasa de 10% se aplica a los eventos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada supera el 0.5% de la UIT. En cambio la tasa de 5% se
aplica a los espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada es
inferior al 0.5% de la UIT.
El legislador se ha inclinado por utilizar el rgimen de la Tasa 0%
probablemente porque tiene la ventaja de no estar sujeto a un plazo de duracin.
PAGO DEL IMPUESTO:
Tratndose de espectculos permanentes el segundo da hbil de cada semana, por
los espectculos realizados en la semana anterior. Recordemos que para efectos
tributarios (IEPND) lo relevante es la fecha de adquisicin del derecho del pblico a
concurrir al evento (fecha de pago del precio de la entrada). Carece de importancia la
fecha de realizacin del espectculo.
En la referida fecha de adquisicin del derecho a concurrir al evento nacen de
inmediato dos obligaciones tributarias.
Por una parte, para la persona que adquiere el derecho a concurrir al evento (sujeto
que paga el precio de la entrada), nace una obligacin tributaria en la que ocupa el rol
de contribuyente.
Por otro lado, para el organizador del espectculo, tambin nace una tributaria en
la que ocupa el rol de responsable bajo la modalidad de agente perceptor. Entonces,
desde la fecha de adquisicin del derecho del pblico a concurrir al evento (fecha de
pago del precio de la entrada) el organizador del evento ya cuenta con el dinero para
entregar a la municipalidad.
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da siguiente a su
realizacin. Excepcionalmente, en el casos de espectculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin
tributaria, la administracin tributaria municipal est facultada a determinar y exigir el
pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento.




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CASOS PRCTICOS

El seor Jose asiste a un caf - teatro los datos son: el show a espectar
a un valor de 200.00 y la cena a un valor de 20.00 se desea calcular: la
base imponible el impuesto a los espectculos no deportivos que tendr
que pagar el seor Ramiro.
SOLUCIN


La seora Gonzales asiste a espectculo taurino a un valor de S/. 30.00.
se desea calcular: la base imponible el impuesto a los espectculos no
deportivos que tendr que pagar la seora Gonzales:
SOLUCIN:
SHOW 30.00
TOTAL BASE IMPONIBLE: 30.00
IEPND (10%) 3.00
IGV (16%) 5.28
IPM (2%) 0.66
PRECIO 38.94

SHOW 200.00
CENA 20.00
TOTAL BASE
IMPONIBLE:
220.00
IEPND (10%) 22.00
IGV (16%) 35.52
IPM (2%) 4.84
PRECIO 282.36

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CAPITULO II: CONTRIBUCIN ESPECIAL A LAS OBRAS
PBLICAS
CONCEPTO:

Artculo 62.- La Contribucin Especial a las Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
DETERMINACION DE LA CONTRIBUCION

Artculo 63.-En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas,
las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

LIMITACION DE LA CONTRIBUCION

Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino es ajeno a cubrir el costo de
inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.

Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de
mantenimiento, las Municipalidades contemplarn en sus normas
reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de
los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin.

EJECUCION DE LA CONTRIBUCION

Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.




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CAPITULO III: TASAS MUNICIPALES

Son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.
Las tasas municipales se dividen en:

ARBITRIOS
Son una contraprestacin por la prestacin de un servicio pblico por parte de las
Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se pagan por la prestacin,
mantenimiento del servicio pblico, individualizado en el contribuyente.
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma
trimestral, para cada caso de transferencia su afectacin para el pago es a partir del
trimestre siguiente de efectuada la transaccin.
Ejemplo: Si el contribuyente adquiere su predio en el 2do trimestre del ao, su
afectacin para el pago ser a partir del 3er. trimestre.
Si el contribuyente modifica el valor de su autovalo en el 4to trimestre del ao, no se
modifica el monto a pagar por ese ao. Las modificaciones que afectan el valor de su
autoavalo rigen a partir del primer trimestre del ao siguiente

PERIODICIDAD

Son de periodicidad mensual, la determinacin y recaudacin se efectuar por perodos
mensuales, trimestrales o anuales.





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SUJETOS DEL IMPUESTO

o SUJETOS PASIVOS
Para la cancelacin de los Arbitrios Municipales indicados, se consideran contribuyentes
a los propietarios de los predios afectos ubicados en una jurisdiccin de cada Distrito.
Cuando no sea posible identificar o ubicar al propietario, excepcionalmente adquiere la
condicin de contribuyente los poseedores, tenedores o conductores de los predios afectos.

o SUJETO ACTIVO
Municipalidad distrital o provincial en el cual se da el mantenimiento o se brinda el
servicio pblico.

o SUJETOS EXONERADOS O INAFECTACIONES:
Se encuentran exonerados del pago de los arbitrios mencionados los predios de
propiedad de:
Las Municipalidades Provinciales
Las Instituciones Pblicas Descentralizadas de las Municipalidades
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per
Las Entidades religiosas reconocidas por el Estado, que destinen dichos
predios a templos o similares.
Las Instituciones benficas por los predios que prestan servicios gratuitos
de asistencia social, guarderas, comedores, clubes de madres.

FORMA DE PAGO
Los arbitrios podrn ser cancelados al contado hasta el ltimo da del mes de febrero y
en forma fraccionada en los trimestres sealados para el vencimiento del pago del
Impuesto Predial; as como en forma mensual.

Pago al
Contado
Vencimientos del Pago Fraccionado
I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre
28/02/2013 28/02/2013 31/05/2013 31/08/2013 30/11/2013







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Las clases de arbitrios que existen son:


ARBITRIOS DE LIMPIEZA PBLICA

Comprende el servicio de recoleccin domiciliaria de residuos slidos, barrido de calles,
avenidas, pistas y reas de beneficio pblico. Comprende adems el servicio de
transporte y disposicin final de residuos slidos.
La Base Imponible
La base imponible del arbitrio de limpieza pblica, est constituida por Uso
(vivienda, comercial y de servicios), Tamao (nmero de plantas, establecimientos
pequeos, medianos y grandes A, B y C) y Ubicacin del predio ( zona
cntrica, de urbanizaciones y perifrica)

ARBITRIO DE PARQUES Y JARDINES PBLICOS:
El arbitrio de Parques y Jardines Pblicos, comprende el cobro de los servicios de
implementacin, recuperacin, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de
uso y dominio pblico, recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y
disposicin final.

ARBITRIO DE SERENAZGO:
El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los servicios por el mantenimiento y
mejora del servicio de vigilancia pblica y atencin de emergencias, en procura de
la seguridad ciudadana.

DERECHOS
Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de
tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de
bienes de propiedad de la Municipalidad.
Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o por el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Ejemplo: Monto a pagar por una partida de nacimiento, partida de matrimonio, partida de
defuncin.




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LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para realizacin de
actividades de provecho particular sujeto a control o fiscalizacin

Licencia De Funcionamiento.
Son aquellas tasas que deben pagarse por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
SUJETOS
o Sujetos Pasivos
Estn obligadas a obtener licencia de funcionamiento las naturales, jurdicas o
entes colectivos, nacionales o extranjeros, de derecho privado o pblico,
incluyendo empresas o entidades del Estado, regionales o municipales, que
desarrollen con o sin finalidad de lucro, actividades de comercio, industriales
y/o de servicios de manera previa a la apertura, o instalacin de
establecimientos en los que se desarrollen tales actividades.

o Sujetos Activos

La municipalidad en la cual se solicita la licencia de funcionamiento.

SUJETOS NO OBLIGADOS

Instituciones o dependencias del Gobierno Central, gobiernos regionales o
locales, incluyendo a las Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per, por los
establecimientos destinados al desarrollo de las actividades propias de su
funcin pblica.
Embajadas, delegaciones diplomticas y consulares de otros Estados o de
Organismos Internacionales.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per (CGB-VP), respecto de
establecimientos destinados al cumplimiento de las funciones reconocidas en la
Ley el Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

REQUISITOS PARA SOLICITAR LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO

Solicitud de Licencia de Funcionamiento, con carcter de declaracin jurada, que
incluya:

a) Nmero de R.U.C. y D.N.I. o Carn de Extranjera del solicitante, tratndose de
personas jurdicas o naturales, segn corresponda.

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b) Vigencia de poder de representante legal, en el caso de personas jurdicas u
otros entes colectivos.

c) Declaracin Jurada de Observancia de Condiciones de Seguridad o Inspeccin
Tcnica de Seguridad en Defensa Civil de Detalle o Multidisciplinaria, segn
corresponda.
d) Adicionalmente, de ser el caso, sern exigibles los siguientes requisitos:

1. Copia simple del ttulo profesional en el caso deservicios
2. Informar sobre el nmero de estacionamientos de acuerdo a la normativa
vigente, en la Declaracin Jurada.
3. Copia simple de la autorizacin expedida por el Instituto Nacional de Cultura,
conforme a la Ley N 28296.

CATEGORIA A

ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES, INDUSTRIALES Y SERVICIOS (rea hasta
100 m2 y almacenamiento capacidad no mayor de 30% del rea total).

Estos establecimientos debern presentar una Declaracin Jurada de Observancia
de Condiciones de Seguridad.
La municipalidad evaluar la conformidad de la zonificacin y compatibilidad de uso
y proceder a la entrega de la licencia de funcionamiento.

A pesar de poder estar dentro del rea de 100 m2, quedan exceptuados por Ley de
este proceso los establecimientos que desarrollen las siguientes actividades


CATEGORIA B

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOSCOMERCIALES,
INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS (rea mayor a los 100m2 hasta los 500 m2 )

Solicitud, Declaracin Jurada dirigida al Alcalde, con nmero de DNI, RUC o
Carnet de Extranjera tratndose de persona natural o Jurdica segn
corresponda. Para los casos de representantes del titular: vigencia de poder con
antigedad no mayor de 30 das para persona Jurdica y Carta Poder con firma
legalizada para Personas naturales.

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Inspeccin Tcnica de Seguridad de Defensa Civil, 100 m2 hasta 500 m2.

Copia simple de autorizacin expedida por el INC, si existieran zonas
arqueolgicas o patrimonio cultural.

Copia de Autorizacin del Sector que corresponde segn la naturaleza de la
Actividad a desarrollar.

Certificacin de DIGESA, de ser el caso.

Derecho de trmite.


CATEGORIA C

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO DE ESTABLECIMIENTOSCOMERCIALES,
INDUSTRIALES Y DE SERVICIOS (rea mayor de 500

)

Solicitud, Declaracin Jurada dirigida al Alcalde, con nmero de DNI, RUC o
Carnet de Extranjera tratndose de persona natural o Jurdica segn
corresponda.

Copia del informe de Inspeccin Tcnica de Seguridad de Defensa Civil, de
detalle o multidisciplinario.

Copia simple de autorizacin expedida por el INC, si existieran zonas
arqueolgicas o patrimonio cultural.

Copia de Autorizacin del Sector que corresponde segn la naturaleza de la
Actividad a desarrollar.

Certificacin de DIGESA, de ser el caso.

Derecho de trmite.
OTRAS LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO:

Licencia de funcionamiento para mercados de abastos o galeras
comerciales.

Estos establecimientos debern contar con una sola licencia de funcionamiento
de manera corporativa. Esta podr ser otorgada a nombre del ente colectivo
(asociaciones), razn o denominacin social que los representa o a la junta de
propietarios


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Licencia de funcionamiento para cesionarios.

Esta licencia permite la realizacin de actividades simultneas y adicionales en
un establecimiento que ya cuenta con una licencia previa.
Los requisitos y el proceso de evaluacin son iguales al de la licencia de
funcionamiento definitiva, de acuerdo a la categora en la que se encuentre el
establecimiento.

LICENCIA DE CONDUCIR.
Requisitos:
4 fotos tamao carnet.
2 copias de DNI.
01 sobre manila T/O.
Pago S/.24.5 en el SAT-T.
Examen mdico.
Denuncia policial en caso de prdida presentar documentos en mesa de
partes del depsito municipal.

LICENCIA DE CONSTRUCCIN.
Requisitos:
1. Solicitud de trmite

2. Copia de la escritura pblica o minuta (inscrita en registros pblicos), ttulo de
propiedad o copia literal de dominio.

3. Recibo por derecho de revisin y calificacin del proyecto

4. Certificado de parmetros urbansticos y edificatorios.

5. Expediente tcnico conteniendo:

a) Plano de Localizacin y Ubicacin
b) Plano de Arquitectura, planta, cortes y Elevaciones
c) Plano de estructuras: Cimentacin, Aligerados y especificaciones tcnicas
d) Estudio de suelos a partir de 4 niveles vivienda comercial a partir del primer
nivel.
e) Planos de instalacin Elctrica, mecnica y Sanitaria
f) Fotografas a color (especificando construcciones frontales aledaas)
g) Memoria descriptiva, cuadro de acabados firmado por Arquitecto o Ingeniero
Civil.
h) Estudio de impacto ambiental.
i)

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IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

SEGN ARTCULO 76. LEY TRIBUTACION MUNICIPAL
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas.

Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que hayan sido
ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa
juzgada, autorizase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del FONCOMUN, el
monto correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las normas
que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se
establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos as como los requisitos y
procedimientos para efectuar dicha detraccin.

El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.



CASO PRCTICO

Moda`s Girl S.A.C. Es empresa textil dedicada a la distribucin y venta de telas, realiza
una venta por la suma de S/300,000 ms IGV.

Valor de venta S/300,000
IGV 54,000
- 16% IGV 48,000
- 2% IPM 6,000
Precio de venta S/354,000









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CAPITULO IV: IMPUESTO AL RODAJE

ANTECEDENTE
DECRETO LEY N 21934 /07.10.77
Deja sin efecto, las disposiciones que conceden exoneraciones y rebajas del impuesto
al rodaje a favor de determinadas personas e instituciones, quedando vigente
nicamente las exoneraciones a favor de los vehculos de propiedad:
a) Instituciones humanitarias y de asistencia social sin fines de lucro, que serian
calificadas por Resolucin Suprema, refrendada por ministros de Economa y
Finanzas y de Transportes y Comunicaciones.
b) Compaas de bomberos.
c) Misiones Diplomticas extranjeras, agentes diplomticos extranjeros,
Consulados extranjeros y su personal extranjeros en la medida en que estn
exentos de sus obligaciones tributarias, Oficinas de organizaciones
Internacionales en el Per y sus funcionarios extranjeros, en la medidas en que
estn exentos de sus obligaciones en virtud de sus acuerdos vigentes, expertos
que presten servicios en el Per en virtud de programas de cooperacin tcnica
, tanto bilaterales como de las organizaciones Internacionales y , en general,
toda persona a la que algn acuerdo Internacional ha hecho extensivo ese
rgimen.

*Preciso que las instituciones, entidades y personas exoneradas abonaran un
monto equivalente al costo de la fabricacin de la placa de rodaje.

*Las tasas del impuesto al rodaje fueron sealadas para los: Automviles,
Station Wagon, Camionetas Rurales, Camioneta Pick Up, Camioneta Panel ,
camiones, remolcadores , remolques y semi remolques, mnibus, furgonetas y
vehculos menores(bici motos, motonetas, motocicletas y similares).

* Las tasas fueron establecidas de acuerdo a peso del vehculo entre otros.
(Derogado por el art. 56 de la ley n 24030, publicada el 14 de diciembre
del1984)




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DECRETO LEGISLATIVO N 8
El Impuesto del Rodaje para los vehculos que utilicen gasolina se cobrar en la
misma forma y oportunidad que el Impuesto Fiscal que afecta a las gasolinas.
Y que constituyendo el impuesto al rodaje renta municipal, es necesario
simplificar su administracin y garantizar una oportuna y eficiente recaudacin
del tributo.
El Impuesto al Rodaje se calcular aplicando la tasa de 8% sobre el valor de
venta de las gasolinas. Se entender como valor de venta el precio Ex-Planta sin
incluir el Impuesto Fiscal y el Impuesto a los Bienes y Servicios.
El Banco de la Nacin, abrir una cuenta especial denominada Cuenta
Impuesto de Rodaje - Decreto Legislativo N 8 en la que Petroper abonar el
monto recaudado por concepto del indicado impuesto, debiendo distribuirse
dichos recursos entre todos los Concejos de la Repblica, de acuerdo con los
criterios que se establecern mediante Decreto Supremo.

Ley N 24030 del 14.12.84
Establece en su artculo 56 que el rendimiento del impuesto al rodaje que afecta a los
vehculos automviles que usan combustible distinto a la gasolina ser equivalente al
0.10% del impuesto selectivo al consumo que afecta a los combustibles derivados del
petrleo. Dicho monto no exceder de 720 UIT por ao.
El monto a que se refiere el prrafo anterior ser abonado mensualmente en la cuenta
Impuesto al rodaje D. L N 8, tanto el monto del tributo a que se establece de la
distribucin se sujetar a lo siguiente:
A. Un tercio de lo recaudado ser distribuido en una asignacin fija entre todos los
concejos provinciales y distritales de la repblica.
B. Dos tercios sern distribuidos entre los consejos provinciales de acuerdo a su
poblacin y parque automotor.
En ambos casos las transferencias respectivas sern realizadas en forma mensual por
el banco de la nacin a los consejos distritales y provinciales respectivos.








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DECRETO SUPREMO N 009-92-EF.
Establece normas complementarias a efectos de los impuestos a la gasolina y al
rodaje. Prescribiendo lo siguiente:
Los impuestos a las ventas de gasolina y al rodaje, se aplicarn sobre las ventas
en el pas a nivel de productor, la importacin y la venta en el pas por el
importador de las gasolinas 84 y 95 octanos.
La base imponible de los referidos impuestos est constituido por:
El precio ex planta, el cual no incluye al impuesto selectivo al consumo ni
cualquier otro tributo que afecte la produccin o venta en el pas a nivel
de productor.
El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente,
el cual no incluye los tributos pagados en la operacin, tratndose de
importacin.
El valor de venta, en el caso de venta en el pas de bienes importados.

ESTRUCTURA DE PRECIOS DE VENTA DE COMBUSTIBLE AL PBLICO








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CASO PRCTICO

PETROPERU con RUC: 20100128218 vende combustible a la empresa RODRIGUEZ
SAC con RUC: 20107830894, 500 G de gasolina de 84 octanos.

Valor de Venta (Base imponible) : S/ 5,750.00
Impuesto al Rodaje (8%) : 460.00
ISC (15%) : 862.50
Valor de Venta : S/ 7,072.50

IGV (18%) : 1,273.05
Precio de Venta : S/ 8,345.55


CAPITULOV: FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL


El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la
Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de promover la inversin en las diferentes
municipalidades del pas, con un criterio redistributivo en favor de las zonas ms
alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-
marginales del pas
El FONCOMUN puede ser utilizado, como lo determinen las municipalidades, tanto en
gasto corriente como en gasto de inversin.
COMPOSICIN:

El artculo 86 del Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal (modificado
por el artculo 31 del Decreto Legislativo N 952), determina los recursos que
conforman el FONCOMUN:


Promedio
2012

a. Impuesto de Promocin Municipal
(IPM)
93,55 %
b. Impuesto al Rodaje 6,41 %
c. Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo
0,04 %


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CRITERIOS DE ASIGNACIN:

Proceso de elaboracin de los ndices de distribucin

Los recursos del Fondo se transfieren de manera ntegra a las 1831 municipalidades
del pas, considerando los criterios de distribucin que se encuentran determinados en
el Decreto Supremo N 06-94-EF: poblacin, tasa de mortalidad, nivel de Necesidades
Bsicas Insatisfechas (para el caso de las Provincias de Lima y Callao), y tasa de
ruralidad (para el resto del pas); informacin estadstica proporcionada por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), que es la institucin oficial con
competencia en la materia.

Del ndice provincial

Se construye un ndice provincial para las 194 provincias del pas, considerando dos
factores en cada una de ellas:
Poblacin total
Tasa de mortalidad infantil.

Caractersticas de las series
De acuerdo con la recaudacin efectiva del FONCOMN, se aplicarn mensualmente
los ndices de distribucin de una de las tres series:
- Serie A: ser aplicada si los recursos mensuales del FONCOMUN son menores a 354
millones de nuevos soles.
- Serie B: ser aplicada si los recursos mensuales del FONCOMUN son iguales o
mayores a 354 millones de nuevos soles, pero menores a 394 millones de nuevos
soles.
- Serie C: ser aplicada si los recursos mensuales del FONCOMUN son iguales o
mayores a 394 millones de nuevos soles.
Cada serie consta de tres rubros:
- Asignacin provincial: que representa la asignacin que recibe la municipalidad
provincial para acciones de mbito provincial.
- Asignacin distrital: asignacin que corresponde a las municipalidades distritales,
incluido el municipio del distrito capital (municipio provincial), para acciones en el
mbito del distrito respectivo.

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- Asignacin total: en el caso de fas municipalidades provinciales, representa la suma
de la asignacin principal y la asignacin distrital; en el caso de las municipalidades
distritales, representa la asignacin distrital.

NUEVA METODOLOGA DE DISTRIBUCIN DEL FONCOMUN





Primera fase: asignacin geogrfica por provincias.

Para la asignacin geogrfica por provincias se emplea como indicador de pobreza la
carencia de servicios pblicos de la poblacin.






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Segunda fase: asignacin interdistrital.

Una vez determinada la asignacin geogrfica por provincias, se realiza la distribucin
entre las municipalidades distritales y provinciales de cada una de las 195 provincias,
tomando en consideracin lo siguiente:

El 20% de la asignacin geogrfica por provincias, se asigna a favor de la
municipalidad provincial.

El 80% de la asignacin geogrfica por provincia se distribuye entre todas las
municipalidades distritales de la provincia, tomando en cuenta criterios de ruralidad
(priorizacin en distritos con una mayor poblacin rural), extensin territorial e
indicadores de gestin municipal (generacin de ingresos propios y priorizacin del
gasto en inversin)

Las ponderaciones de los indicadores de ruralidad, extensin territorial y gestin
municipal se muestran en el siguiente cuadro:

INDICADOR PONDERACIONES
RURALIDAD 0.85
EXTENSIN TERRITORIAL 0.05
GESTIN MUNICIPAL 0.10
TOTAL 1.00

ndice de Ruralidad (IR)
El artculo 146 de la Ley Orgnica de Municipalidades, aprobada mediante Ley N
27972, establece que las zonas rurales tienen asignacin prioritaria y compensatoria de
los recursos del FONCOMUN. En el ndice de ruralidad se pondera (multiplica) por 2
(dos) a la poblacin rural y por 1 (uno) a la poblacin urbana.

ndice de extensin territorial (TERRITORIO):
A partir del ao 2010, el ndice de distribucin del FONCOMUN incorpora la variable
extensin territorial . Esta variable busca compensar a los distritos que por su extensin
territorial tienen dificultades para proveer los servicios bsicos a sus poblaciones ms
alejadas.

Indicadores de gestin municipal (IGM):
Los indicadores de gestin municipal se incorporan en la asignacin interdistrital. Estos
criterios se emplean en base a lo estipulado en el artculo 32 del Decreto Legislativo

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N 952, Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N 776 Ley de
Tributacin Municipal.

El ndice de gestin municipal es calculado en funcin de la generacin de ingresos
propios y la priorizacin del gasto en inversin.

Tercera fase: ajuste de la asignacin distrital por 8 UIT y piso 2012

La asignacin distrital obtenida en la segunda fase deber corregirse para que ningn
distrito reciba menos del FONCOMN mnimo de 8 Unidades Impositivas Tributarias al
mes. Para ello, los municipios que tienen una asignacin mensual preliminar superior a
las 8 UIT ceden marginalmente su asignacin de manera prorrateada para asegurar
este FONCOMN mnimo. Este mnimo legal es establecido por el artculo 33 del
Decreto Legislativo N 952, Decreto Legislativo que modifica el Decreto Legislativo N
776 - Ley de Tributacin Municipal.


UTILIZACIN DE LOS RECURSOS TRANFERIDOS.
El FONCOMUN, desde su vigencia hasta la fecha, ha sufrido una serie de
modificaciones. Inicialmente a su transferencia estaba supeditada al 100% en gasto de
inversin, posteriormente se estableci el 80% y 20%, luego 70% y 30%, y finalmente
libre de disponibilidad previo acuerdo de concejo


Dispositivo Gasto
Corriente
Gastos de
Inversin
Montos
mnimos
Observaciones
Art 89 Texto
Original
Decreto
Legislativo N
776
100%
Ley N 26891
(11.12.97)
20% 80% 4 UIT
Ley N 27082
(01.04.99)
30% 70% 4 UIT
Ley N 27616
(01.01.02)
30% 70% 8 UIT Vigente a la
aprobacin del
presupuesto
Ley N 27630
(12.01.02)
8 UIT Libre
disponibilidad
previo acuerdo
de concejo

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CONCLUSIONES

- La administracin Tributaria es muy compleja innecesariamente. Establece una
serie de obligaciones que propician el cumplimiento parte de los contrayentes,
quienes tienen que elevar sus gastos administrativos y acudir a crditos para
atender las demandas tributarias.

- Es necesario racionalizar la legislacin y reglamentos de los tributos, para que
se conviertan en una herramienta eficaz de desarrollo del pas.


- Las empresas deben desarrollar sistemas de informacin que les permita, con el
menor costo, determinar sus obligaciones tributarias; y, buscar financiamiento
que no perturbe su desarrollo empresarial.

- Con respecto al rgano administrador y recaudador del impuesto a los juegos
podemos concluir en que este impuesto es muy importante ya que genera
ingresos a las municipalidades tanto distritales y provinciales segn tipo de juego
que se est realizando para lo cual se debe efectuar una mejor fiscalizacin y
reconocimiento del deudor tributario.


- El impuesto a los espectculos pblicos no deportivos aplica tasas desde el 0%
hasta el 15%, lo cual nos conlleva a pensar que estos espectculos que estn
GRAVADOS con el 0% es porque se encuentran dentro del campo de
aplicacin, y que posteriormente mediante leyes se pueda cambiar estas tasas.









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