Alejandra Dittborn A.

Capitulo III Glvez y Clarke

Estado Financiero: entrega una medida del rendimiento en termino de las utilidades
o prdidas de una empresa en un periodo de tiempo en particular.
Ingresos contables Gastos Contables.
Ingresos: miden el flujo de entrada de activos netos producto de la venta de bienes o
entrega de servicios
Ingresos Contables: representan el valor de los recursos recibidos producto de la
venta de bienes o servicios
Gastos: flujo de salida de activos netos que son usados o consumidos. Corresponden
al esfuerzo requerido o utilizado por la empresa en dicho periodo.
Periodo contable: Periodo de tiempo para el cual se desea medir el rendimiento en
trminos de resultado de la empresa.
Ao natural ha se ha creado como el tiempo para medir el resultado en un momento
cuando la mayora de las actividades generadoras de ingreso estn bsicamente
terminadas, variando de una firma a otra.
Gasto contable: Gasto devengado o generado en un periodo. Valor de recursos
entregados o consumidos en un periodo utilizados en la generacin de ls ingresos
contables de dicho periodo.
Base de Devengado: criterio de reconocimiento de ingresos y gastos para la
mediacin del resultado de la gestin de la empresa en un periodo, en funcin del
momento en que ellos se generan.
Base de Caja: criterio de reconocimiento de ingresos y gastos para la medicin del
resultado de la gestin de una empresa en un periodo en funcin del momento en que
ellos se reciben en efectivo.
Proceso de Cierre: procedimiento para dejar los saldos de las cuentas temporales en
cero al termino de cada ejercicio.
Cuentas temporales: cuentas contables que se usan para acumular los ingresos y
gastos durante un periodo. Saldo inicial y final es cero.
Balance de 8 columnas: listado de todas las cuentas usadas en la contabilidad de una
empresa en un periodo, en que se registran el total de debito o de crditos de cada
cuenta segn corresponda, el saldo deudor o acreedor de cada cuenta segn
corresponda y su clasificacin.
Depreciacin: gasto por consumo de activos fijos depreciables como resultado de su
uso durante un periodo.
Dividendos: activos netos distribuidos entre los accionistas.
Utilidades Retenidas: miden el exceso acumulado de utilidades sobre dividendos
desde que la empresa empez a operar.
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Mtodos o criterios contables para el reconocimiento de resultados:

Algunas actividades generadoras de ingresos son comenzadas y completadas dentro
de un periodo contable dado, sin embargo, muchas actividades se comienzan en un
periodo contable y se completan en otro. el problema de esto es la medicin de
resultados en un periodo contable especifico, es decir, la determinacin del monto de
ingresos y gastos de actividades que estn en proceso al comienzo del periodo y que
no han sido terminadas al final del periodo. Para esto existen dos criterios:

1. BASE DE CAJA:
Los ingresos se reconocen en el periodo en que se recibe el pago en efectivo de los
clientes. Los gastos se reconocen en el periodo en que se hace el desembolso para
la compra de mercadera.
Este mtodo est sujeto a dos criticas:
No se logra una adecuada correspondencia entre los ingresos de las
actividades generadoras de resultados y el costo requerido en la
generacin de esos ingresos. El resultado de un periodo se hace
incompatible o pierde sentido al relacionarlo con el rendimiento de
periodos anteriores o posteriores. A mayor largo el periodo por el cual
los beneficios futuros sern recibidos, mas seria es la crtica a la base de
caja para contabilizar.
No hay adecuada correspondencia entre recursos recibidos versus
recursos entregados para generar dichos recursos, de modo de poder
hacer un juicio relevante respecto de la gestin de la empresa en un
periodo.
Lo que se desprende de este estado financiero no puede ser usado para
analizar el resultado de la gestin de la empresa. Esta
innecesariamente posterga el momento en que se reconocen los
ingresos.
Este mtodo de contabilizacin es usada principalmente por instituciones en que
los ingresos por venta corresponden a servicios que se prestan a quienes pagan
dichos servicios por adelantado.
En algunos casos tambin es utilizadas por empresas de servicios profesionales las
cuales en general tienen inversiones relativamente pequeas en activos
multiperidicos tales como edificios y maquinas, y normalmente reciben el
efectivo de sus clientes en un plazo relativamente breve despus de los servicios
han sido entregados.
La mayora de las empresas utilizan una base de caja modificada, en donde
considera edificios, maquinas y otros como activos cuando estos son comprados.
Una parte del costo de adquisicin, es luego reconocida como gasto cuando se han
consumido los servicios de estos activos.
La mayora utiliza esta base de caja con el propsito de calcular los ingresos
personales y los impuestos sobre estos ingresos.


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2. BASE DE DEVENGADO:
Los ingresos se reconocen cuando ocurre algn evento critico (venta de bienes o
entrega de servicio) o transaccin que se relaciona con el proceso de generacin
de utilidades. Los costos incurridos se registran como gastos en el periodo en que
se reconocen los ingresos de ellos ayudaron a producir. Se hace un intento de
lograr una correspondencia entre los ingresos generados en un periodo y los
gastos asociados a dichos ingresos.
Cuando el costo de algn insumo utilizado en el proceso no se puede identificar
directamente con una corriente especifica de ingreso, dicho costo se considerar
como gasto en el periodo en que se consume el activo o se recibe el servicio sin que
este momento necesariamente coincida con el momento en que se reconoce el
ingreso relacionado. (salarios, arriendos, seguros, y gastos de intereses).
Los ingresos son medidos de una manera mas apropiada o de manera
que tienen significado.
Los gastos se asocian de una forma mas apropiada con los ingresos que
se reportan
Provee una mejor medida del resultado.
Pone nfasis en el uso de los activos en las operaciones mas que en su
financiamiento.
Este mtodo es adecuado para la medicin de resultado de la gestin. Es el criterio
universalmente aceptado para la medicin de estos.


I. INGRESOS:
a) Momento de reconocimiento del ingreso: Los ingresos pueden eventualmente
ser reconocidos al momento de la compra, venta o cobranza. (Entre la compra
y la recepcin del dinero).
b) Criterios para el reconocimiento de ingresos: Estos deben cumplir con dos
puntos importantes;
El total, o una parte importante, de los servicios que deban ser
entregados ya hayan sido entregados.
Efectivo, una cuenta por cobrar, u otro activo susceptible de ser medido
con razonable precisin, haya sido recibido.
El ingreso se reconoce al momento de la venta venta completada o contrato
completado.
c) Medicin del Ingreso: Se mide por el efectivo o el valor equivalente efectivo de
otros activos que se reciban de los clientes. Monto acordado entre el
comprador y el vendedor al momento de la venta.
Cuentas Incobrables: el monto de ingreso reconocido para ese periodo
debe ser ajustado por las cuentas por cobrar estimadas incobrables que
provienen de esas ventas. Este ajuste debe ser realizado en el periodo
que se reconoce el ingreso.
Descuentos en Ventas y Provisiones: el monto de efectivo que
eventualmente se reciba, sea menor al precio de venta estipulado. Debe
hacerse las disminuciones que correspondan a la empresa producto de
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estas estimaciones, en el momento de la venta cuando se est
cuantificando el monto de ingreso por venta que ser reconocido.
Pagos Diferidos: cuando el periodo entre l venta de los bienes o
servicios y el momento en que se recibe el efecto se extiende por varios
aos y no hay ninguna provisin explicita de pagos de intereses, es
altamente probable que el precio de venta incluya un cargo por inters
por el derecho a diferir o postergar el pago. Bajo la base de devengado,
deber ser reconocido como ingreso por intereses durante los periodos
entre la venta y el recibo de efectivo. El reconocer todos los ingresos
potenciales en el periodo de venta es demasiado pronto el retorno por
servicio por lo que cuando recibo el dinero debo cuantificar el precio de
venta descontando de este los intereses.

II. GASTOS:

d) Momento de Reconocimiento de los Gastos: Los gastos son una medida de
activos consumidos en la generacin de ingresos. Los activos son costos no
expirados y los gastos son costos expirados.
Balance:
Activos o Costos no Expirados
Estado de Resultados:
Gastos o Costos Expirados

e) Criterios de Reconocimiento de Gastos: Los criterios utilizados son:
Los activos que expiran y que estn directamente asociados con
ingresos gastos en el periodo en que se reconocen esos ingresos. Este
es el resultado de aplicar el principio de correspondencia entre ingresos
y gastos.
Las expiraciones de activos que no estn directamente asociadas con
ingresos especficos, se consideran gastos del periodo en que los
servicios son consumidos en las operaciones.
Costos de los Productos: El activo cambia fsicamente de mano o de
propiedad. Se reconoce el ingreso, y el costo de la mercadera
transferida se trata como un gasto en ese periodo. Costos en el proceso
de cambio de la forma fsica del producto incurren tres tipos: (1)
material directo, (2) mano de obra directa, y (3) costos indirectos de
fabricacin. Por lo tanto, estos costos son activos; ellos se transforman
en gasto slo cuando los productos en los cuales ellos han sido
incorporados se venden.
Costo de Venta: Se relacionan con las unidades vendidas durante el
perodo. Son costos asociados con los ingresos del perodos gastos en
el periodo. (ej. Publicidad, comercializacin, salarios, comisiones del
personal)
Costo Administrativos: Incurridos de la administracin o direccin de
las actividades de la empresa. No pueden ser relacionados con unidades
producidas y vendidas, por lo que son tratados como gastos del perodo.
Corresponde a todo aquello que no est relacionado con el rea de
produccin de la empresa.
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f) Medicin de Gastos: El monto de un gasto es entonces el costo del activo que
expir. Estos se miden de acuerdo al costo histrico de los activos usados o
vendidos durante el periodo.

III. CUENTAS DE INGRESO Y GASTO:
Se utilizan cuentas individuales para los distintos tipos de ingresos y gastos. Estas
cuentas comienzan en el periodo con un saldo cero, luego el saldo de cada cuenta de
ingreso y gasto presenta los ingresos y gastos acumulados del perodo Estado de
Resultados. Al finalizar el periodo se debe transferir a la cuenta de Utilidades
Retenidas el saldo de cada cuenta, es decir realizar el proceso de cierre en cada una de
ellas, saldarlas y regresar el estado de cada cuenta a saldo cero, siendo estas
cuentas temporales.
Este procedimiento permite preparar un estado de resultados en el que se muestre los
distintos tipos especficos de ingresos y gastos. Por otra parte, las cuentas del balance
reflejan los cambios acumulados en cada cuenta desde el inicio de la empresa, y no se
cierra al finalizar el periodo ya que estas son cuentas permanentes.

IV. TRATAMIENTO CONTABLE DE INGRESOS, GASTOS Y DIVIDENDOS
Transaccin que da origen a un ingreso contable: Aumento de activos netos y
aumento del patrimonio

Aumento de activo o disminucin de pasivo . $
Ingreso Patrimonio $

Transaccin que da origen a un gasto: disminucin de activos netos y una
disminucin del patrimonio.

Gasto Patrimonio ...$
Disminucin de Activo o aumento de pasivo .$

Dividendos: disminucin de activos netos y una disminucin del patrimonio de
los accionistas mantenido en la empresa. declaracin del dividendo. Estos
no son gastos si no que un reparto de parte del aporte. No son una cuenta de
resultado de la gestin de la empresa que deba registrarse en Estados de
Resultado.

Utilidades Retenidas (Patrimonio) $
Dividendos por Pagar ....$

Una alternativa para el registro de la Declaracin de Dividendos es debitando
una cuenta de Dividendos declarados de la siguiente manera:

Dividendos por Pagas (Patrimonio) $
Caja (Activo) .$

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V. REVISIN DEL PROCESO CONTABLE:

1. Registro diario: registro de transacciones.
2. Registro en el Mayor: entradas del libro diario pasan a las cuentas del libro
mayor.
3. Balance sin ajustar: saldo de cada cuenta del libro mayor preparando el
balance.
4. Asientos de ajuste: correccin de errores mediante asientos de ajuste.
5. Asientos de Cierre: cierran al final del periodo traspasando el saldo de las
cuentas a Utilidades Retenidas.
6. Preparacin de los Estados Finales: condiciones para entregar el balance,
estado de resultados y estado de posicin financiera.



VI. RECONOCIMIENTO DE CUENTAS Y OTROS:

Reconocimiento de ingresos devengados y cuentas por cobrar: Los ingresos se
ganan una vez que los servicios son entregados. Los intereses se ganan en la
medida en que pasa el tiempo de prstamo. No es conveniente registrar estos
montos en la medida en que ellos se devengan da a da por lo que es mejor
reconocer en el balance el derecho a recibir efectivo por un monto igual a los
intereses ya ganados y reconocer el mismo monto como ingreso en el estado de
resultado del periodo.

Reconocimiento de gastos devengados y cuentas por pagar: En medida que se
reciben servicios, sus costos deben reflejarse en los estados financieros, ya sea
que se ha hecho o no el pago. Al igual que el anterior es mejor registrar estos
gastos al final del perodo contable.

Asignacin de costos operacionales pagados por adelantado: Adquisicin de
activos para ser usados en las operaciones de la firma, pero que no se han
usado completamente durante el periodo contable en que se adquirieron.
(Seguros). El asiento depende del registro del pago original, dado que este
significo un cargo a una cuenta de activo, el asiento disminuir el activo y
aumentara el gasto por los servicios utilizados.

Reconocimiento de la depreciacin: Cuando se compran activos fsicos pueden
proveer servicios varios aos, pero en algunos casos su beneficio futuro
expirarn en algn lejano momento en el tiempo. Esta proporcin del costo se
distribuye sistemticamente a travs de su vida til estimada cargando por la
proporcin del costo de tales activos consumidos durante el periodo actual
depreciacin del ejercicio. El procedimiento ms utilizado es la depreciacin
lineal (montos iguales). Se utiliza mediante una contracuenta que permite que
los estados financieros muestren tanto el costo de adquisicin de los activos en
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uso como la parte de ese monto que ha sido previamente reconocido como
gasto.

Valoracin de cuentas por cobrar: El principal objetivo del registro de
deudores incobrables es el de asegurar que los ingresos por venta del periodo
reflejen solamente el monto de efectivo que se espera recibir de ellas. Estas
cuentas incobrables deberan cargarse contra ingresos por ventas en el perodo
de la venta. El cargo corresponde a una cuenta de resultado ya que el ingreso
por ventas debera mostrar el monto de efectivo que se espera recibir. Se
intenta representar de la mejor manera y en el momento adecuado por lo que
el uso de una contra cuenta permite mostrar tanto el total de cuentas por
cobrar de la empresa as como el monto estimado que ser recibido. Saldo de
las cuentas Cuentas por Cobrar Saldo de la cuenta de estimacin de
Deudores Incobrables.

Valoracin de Pasivos: Cuando e recibe el efectivo de los clientes antes de que
venda la mercadera o que se entregue el servicio. Se debe abonar a la cuenta
de pasivo Ingreso percibido por adelantado



VII. CORRECIN DE ERRORES:

Balance preliminar despus de los asientos de ajustes: Los montos de los
asientos de ajuste son traspasado a las cuentas del mayor. Luego se prepara un
balance preliminar ajustado.

Cierre de Cuentas Temporales: el objetivo es el transferir los saldos de las
cuentas transitorias o temporales de ingreso y gasto a la cuenta de Resultados
del Ejercicio dentro del patrimonio de la empresa.

Saldos deudores:

Resultado del Ejercicio $
Cuentas con Saldo deudor ..$

Saldo acreedor:

Saldo Acreedor $
Resultado del Ejercicio ..$

Cierre de cuentas usando la cuenta Perdidas y Ganancias: una cuenta
resumen de perdidas y ganancias se cierra contra una cuenta de Resultado del
Ejercicio.

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VIII. PREPARACIN DEL ESTADO FINANCIERO:
Informe preliminar a la construccin del Balance y Estado de Resultados definitivo,
tambin conocido como balance de 8 columnas, permite una comprobacin del
proceso de registro que se ha llevado a cabo y de los saldos de las cuentas.
Las dos primeras columnas presentan el resumen de los cargos y los abonos
que se han hecho a cada una de las cuentas de la contabilidad durante el
periodo.
Las columnas 3 y 4 presentan el saldo de cada una de las cuentas, deudos o
acreedor.
Las cuatro columnas siguientes se usan para clasificar los saldos anteriores
(traspaso de las columnas 3 y 4 que son cuentas permanentes. La diferencia en
las sumas de ambas columnas corresponder exactamente a dicho resultado
del Ejercicio, es decir, si la suma de la columna 6 es menor que la columna 5
significara que algo falta. Si la columna 6 es mayor que la columna 5 significa
que algo sobra.