SAUniversidad de los Andes

Seminario de aplicacin de poltica fiscal

Mario Ortiz Barragn 201125107
Impacto de los beneficios tributarios


En el siguiente texto se busca exponer el impacto que tiene sobre el recaudo fiscal de
la nacin los beneficios e incentivos tributarios que estn vigentes. El periodo que
comprende este anlisis, inicia a finales de la dcada de los noventa y culmina en los
ltimos aos, en los que la discusin de la cantidad y el tipo de beneficios tributarios
que deben ser otorgados ha estado presente en la agenda legislativa.

Los aos en los que transcurre este anlisis han pasado por el poder ejecutivo
distintos presidentes, cada uno con su agenda poltica particular, pero en cuestin de
poltica econmica se ha podido observar una continuidad en las decisiones que se
han tomado.

Para empezar el estudio, es importante tener en cuenta la situacin de la economa
nacional en el periodo analizado. A finales de los noventa, la situacin fiscal de la
nacin era preocupante.

El gasto pblico se haba disparado debido a la constitucin de 1991, adems, la crisis
internacional se sumo al mal comportamiento de la economa interna. Creando as una
de las recesiones mas importantes en la historia del pas. Altos niveles de inflacin,
aumento del desempleo, sumado a restricciones internacionales para el
financiamiento del gasto pblico hicieron que esta poca de finales de los noventas
fuera nefasta para la economa nacional. Sergio Clavijo(2005)

Es por esto que las autoridades econmicas , decidieron aplicar algunas medidas que
permitiesen dinamizar la economa nacional y mejorar la situacin tan critica que
viva la sociedad colombiana.

Dentro de las medidas que se decidieron tomar, estn los beneficios tributarios. Que si
bien no fueron usados por primera vez en ese momento, empezaremos nuestro
anlisis sobre estos , en este periodo. Los distintos beneficios e incentivos fiscales no
son muy recomendados por la literatura y solo son aceptables cuando buscan una
estructura tributaria mas equitativa o cuando se busca internalizar importantes
externalidades. DNP(2000)

Para iniciar el anlisis , es oportuno analizar el siguiente argumento.

La teora tributaria seala que los incentivos fiscales, si bien generan un impacto positivo en un
primer momento, inducen importantes distorsiones al desviar los recursos de su asignacin ms
eficiente, hacer ms compleja y costosa la operacin del sistema impositivo, beneficiar
inversiones que en todo caso se habran efectuado, o generar captura de rentas por parte de
firmas no elegibles que buscan parecerse a las favorecidas para gozar del incentivo. DNP(2000)
La anterior cita es explcita, al momento de dar razones tcnicas por las cuales los
incentivos fiscales pueden generar impactos negativos sobre la economa. La
complejidad del sistema en su funcionamiento , la relacin costo-beneficio y la
captura de rentas son los principales aristas de la problemtica que se puede generar
con la introduccin de beneficios tributarios, las cuales deben analizarse.
La relacin costo beneficio es quiz el tpico mas importante dentro de este anlisis,
ya que permite concluir si vale la pena o no, aplicar este tipo de poltica econmica.
La evidencia emprica se orienta en el mismo sentido, observando en general que el costo fiscal,
administrativo, social y econmico de los incentivos tributarios resulta considerable, al punto de
contrarrestar el efecto originalmente buscado.. DNP(2000)
Teniendo en cuenta lo anterior resulta a priori, muy discutible las decisiones que han
tomado distintas administraciones sobre este tipo de medidas. Son discutibles las
medidas ya que aparentemente no ha existido un beneficio total para la sociedad y al
contrario pudo haber tenido un impacto negativo, un ejemplo de esto puede ser la
captacin de rentas adicionales de parte de firmas que no deberan acceder a este tipo
de beneficios. Disminuyendo de esta forma el recaudo tributario de la nacin.

El argumento que han tenido algunas administraciones para aplicar beneficios
fiscales, ha sido muchas veces que con la disminucin en la cantidad de impuestos que
deben pagar las firmas, aumentar la inversin de estas en la economa nacional.
DNP(2000). Teniendo as un impacto directo sobre la poblacin ya que se esperara
que con el aumento de la inversin y la aparicin de nuevas firmas, por ejemplo,
aumente el nivel de empleo formal de la economa colombiana.

Respecto a este argumento, que es usado en muchas ocasiones por los proponentes de
los beneficios tributarios, Clavijo dice:
Los alivios tributarios, especialmente los destinados a las empresas, no pueden ser la base de las
decisiones empresariales con miras a desarrollar sostener una industria. omo en la
macroeconoma, su suerte depender de los determinantes fundamentales y las ventajas
comparativas estructurales que tenga tal o cual actividad. Sergio lavijo(2005)
segn este autor, los incentivos(beneficios-alivios) tributarios no tienen un alto
impacto sobre las decisiones que toman las empresas al momento de realizar sus
inversiones. Es decir, para este autor, las decisiones de inversin son tomadas
teniendo en cuenta aspectos mas importantes como lo es la realidad macroeconmica
del pas. Segn el anterior argumento presentado por Clavijo, se puede inferir que los
beneficios tributarios no tienen necesariamente el incentivo deseado sobre las
decisiones de inversin de las firmas, por lo que sin duda alguna estas estaran
teniendo beneficios adicionales para realizar inversiones que de igual forma se
habran dado.




Adems la evidencia sobre los efectos esperados de los beneficios tributarios parece ir
en contra de lo que se esperara.
Existe un efecto potencialmente negativo de la introduccin del beneficio al capital sobre el
empleo, que proviene exclusivamente de la necesidad de financiar el dficit generado por el
subsidio con impuestos distorsionantes, dadas las altas rigideces fiscales existentes en trminos
de gasto y contratacin de deuda. Banco de la Repblica(2011)
es decir, en el caso colombiano, debido a la estructura del sistema fiscal, sumado los
compromisos adquiridos en trminos de gasto pblico, hacen que las necesidades de
recaudo afecten la efectividad de los beneficios tributarios. Adicionalmente la
necesidad de financiamiento del estado, hace que la imposicin de impuestos
adicionales para recuperar los impuestos que se dejan de percibir por los incentivos
fiscales tengan impactos negativos sobre el empleo por ejemplo y algunas otras
variables macroeconmicas.
Los beneficios tributarios, son medidas que afectan el recaudo fiscal, ya que la
disminuyen.
En su conjunto, los beneficios tributarios al impuesto de renta erosionan la base gravable en
cerca de 3.0% del PIB, lo que representa un costo fiscal de 1.1% del PIB para el 2000 DNP(2000)
Este llamado costo fiscal es una cifra importante para los diseadores de poltica
econmica, ya que este debe reducirse y buscar alternativas para que mediante las
reformas necesarias el recaudo aumente. En la anterior cita se puede observar que el
costo de los beneficios tributarios es representativo para la economa.



En este aspecto Clavijo menciona:
Una reforma tributaria estructural que ample la base del IVA y eleve su tasa constituira la
carta mas segura y responsable con miras a la expiracin de una serie de tributos que fueron
creados con un carcter temporal. Sergio Clavijo(2011)
Lo dicho anteriormente es la solucin que muchos economistas colombianos, incluido
muchos de los responsables gubernamentales de la poltica econmica han sugerido
como la solucin al costos de los beneficios tributarios. Existe una especie de consenso
acerca de eliminacin de la mayora de beneficios, ya que como se ha mostrado
anteriormente, estos en algunos casos no son los determinantes mas importantes de
la inversin.
Adems existen estudios que sugieren que la eliminacin de algunos beneficios
tributarios haran que el sistema fiscal colombiano fuera menos regresivo y el recaudo
fuese mayor.
Despus de analizar la problemtica fiscal y el impacto de las posibles soluciones que
se han planteado de parte del gobierno, es importante tener en cuenta el componente
poltico de estas medidas.
Los beneficios tributarios si bien han sido en su mayora promovidos por iniciativas
gubernamentales, muchas veces tienen en cuenta presiones polticas debido a periodo
de votaciones cercanos, o intereses de parte de algunos gremios de sectores
productivos que por su poder de negociacin tienen una alta incidencia al momento
de tomar estas decisiones. Sergio Clavijo(2005).
Desde la administracin de Andrs Pastrana diversos ministros de haciendo han
realizado esfuerzos para reducir la cantidad de exenciones tributarias y de ampliar la
base tributaria. Por diversos motivos esto no se ha podido lograr, y al contrario se han
introducido algunos beneficios temporales para algunos sectores productivos.
Dicho lo anterior se puede concluir que el proceso poltico, y las consecuencias de este
influyen de manera directa en el diseo y funcionamiento de los beneficios tributarios.
El proceso poltico puede hacer que los incentivos no aplicados no sean los mas
eficientes y que en alguna medida sean asignados por intereses que no
necesariamente corresponden a las necesidades reales de la economa.
Las distintas aristas del problema planteado sobre los beneficios tributarios, hace
pensar que este temtica no solo incumbe a la poltica econmica, y a decisiones de las
autoridades fiscales de la nacin. El rol importante que juegan los agentes implicados
en las distintas decisiones hacen suponer que el proceso de diseo y aprobacin
legislativa de los beneficios econmicos es altamente complejo, y presenta un
componente poltico muy importante. DNP(2000). A pesar de esto, los economistas y
las autoridades econmicas de la nacin, deben realizar las valoraciones necesarias
para tratar de que la introduccin de estas polticas sean beneficiosas para la
economa nacional.
Despus de haber mostrado la importancia que tienen los beneficios tributarios en el
sistema fiscal colombiano, y las problemticas que se generan en su aplicacin, es
pertinente realizar una conclusin sobre este anlisis.
Sin duda alguna el consenso sobre la solucin que han propuesto los distintos
ministros de hacienda, directores de impuestos y dems economistas colombianos
presentes en las decisiones sobre poltica econmica, es necesario realizar una
reforma al sistema tributario que elimine muchos de los beneficios fiscales, ampliar la
base tributaria, de tal forma que el sistema fiscal sea mas eficiente, menos regresivo y
que el recaudo aumente. Sergio Clavijo(2011)
Es importante tener en cuenta el componente poltico, al momento de tomar estas
decisiones, ya que no ser sencillo tomar estas medidas si se tiene en cuenta el poder
de presin que tienen los gremios, las grandes empresas e incluso los sindicatos.
Se abre entonces un dilema grande al momento de tomar la decisin sobre los
beneficios tributarios, y en el punto principal del dilema es, habr algn presidente
capaz de superar todas las resistencias polticas necesarias para mejorar el sistema
fiscal colombiano?.

Bibliografa

DNP(2000); Direccin de Estudios Econmicos; ARCHIVOS DE MACROECONOMA,
Exenciones tributarias: Costo fiscal y anlisis de incidencia.
ergio lavijo , ua
para Salir de un Sistema Tributario Amalgamado
anco de la epu blica ranz amann, gnacio ozano y uis-ernando eja
Sobre el Impacto Macroeconmico de los Beneficios Tributarios
Sergio Clavijo(2011) ; Estructura Fiscal de Colombia y Ajustes Requeridos (2010-
2020)
Minhacienda (2011),
-
2010