Aula 11

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo

Aula !ara"tias e Pri#il$%ios do Cr$dito Tributrio
Ad&i"istra'(o Tributria
Professor Alberto Macedo www.pontodosconcursos.com.br
1
Co"te)do
. !ARA*T+AS D, CR-D+T, TR+./T0R+, . ....................................... 1
1.1. PRESUNO DE FRAUDE NA ALIENAO OU ONERAO DE BENS OU
RENDAS .......................................................................................... 5
1.2. PENHORA ON-LINE .................................................................... 5
1.3. PROVA DE QUITAO DE TODOS OS TRIBUTOS . ........................... 6
1. PR+2+3-!+,S D, CR-D+T, TR+./T0R+, .................................... 4
2.1. NA FALNCIA ........................................................................... 11
2.2. NOS PROCESSOS DE INVENTRIO E ARROLAMENTO . .................... 15
2.3. NOS PROCESSOS DE LIQUIDAO JUDICIAL OU VOLUNTRIA . ...... 17
2.4. CONCURSO DE PREFERNCIA ENTRE PESSOAS JURDICAS DE
DIREITO PBLICO ........................................................................... 17
. ADM+*+STRA56, TR+./T0R+A . ................................................. 77
1.1. FISCALIZAO ......................................................................... 33
1.2. DVIDA ATIVA .......................................................................... 44
1.3. CERTIDES NEGATIVAS . ........................................................... 49
2
. !ARA*T+AS D, CR-D+T, TR+./T0R+,
Art. 183. A enumerao das garantias atribudas neste Captulo ao
crdito tributrio no exclui outras que sejam expressamente
previstas em lei em !uno da natureza ou das caractersticas do
tributo a que se re!iram.
"argra!o #nico. A nature$a das garantias atribudas ao crdito
tributrio no altera a nature$a deste nem a da obrigao tributria a
que corresponda.
GARANTIAS do crdito tributrio => Normas que tratam de proteger o
direito do Estado de haver o crdito
tributrio que lhe devido.
As garantias previstas no CTN NO SO UMA LISTA TAXATIVA, porque o
prprio CTN permite lei ordinria dos entes polticos (U, E, DF, M) prever
outras.
Art. 18%. &em preju$o dos pri'ilgios especiais sobre determinados
bens que sejam pre'istos em lei responde pelo pagamento do
crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas de qualquer
origem ou nature$a do sujeito passi'o seu esp(lio ou sua massa
!alida inclusive os gravados por nus real ou clusula de
inalienabilidade ou impenhorabilidade sea !ual for a data da
constitui"o do nus ou da clusula excetuados unicamente os
bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis.
3
TOTALIDADE DOS BENS E DAS RENDAS RESPONDE PELO PAGAMENTO DO
CRDITO TRIBUTRIO:
No s o bem envolvido no tributo que responde, mas a totalidade dos
bens e rendas. Exemplo: Se eu tenho uma dvida de IPTU que ultrapassa o
prprio valor do bem imvel, isso no impede de eu ser cobrado no valor
total da dvida.
RESPONDEM PELO PAGAMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO...
...do SUJEITO PASSIVO,
seu ESPLIO, ou
sua MASSA FALIDA,...
...de QUALQUER
origem ou natureza,...
... a TOTALIDADE dos bens
e das rendas,...
...INCLUSIVE os gravados
por NUS REAL ou
CLUSULA de
INALIENABILIDADE ou
IMPENHORABILIDADE,...
...SEJA QUAL FOR A DATA
da constituio do nus ou
da clusula,...
...EXCETUADOS unicamente
os bens e rendas que a LEI
declare ABSOLUTAMENTE
IMPENHORVEIS.
4
NUS REAIS => So obrigaes que limitam a fruio e a disposio da
propriedade. Representam direitos sobre coisa alheia e
prevalecem erga omnes. Exemplos: servido predial,
enfiteuse, usufruto, uso, habitao, superfcie, hipoteca,
penhor e anticrese.
Assim, num imvel hipotecado, ou seja, dado em garantia a uma dvida que
seu proprietrio possui, a hipoteca (garantia real que o credor tem de que o
devedor honrar a dvida) no prevalece sobre a dvida tributria que o
proprietrio possua.
BENS IMPENHORVEIS = BENS ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS
BENS ABSOLUTAMENTE IMPENHORVEIS => art.649, exceto seu inciso I,
CPC:
(i) Mveis, pertences e utilidades do&$sticas que guarnecem a
residncia do executado, sal#o os de ele#ado #alor ou que
ultrapassem as necessidades comuns correspondentes a um mdio
padro de vida;
(ii) Vesturios, bem como os pertences de uso 8essoal do executado,
sal#o se de ele#ado #alor;
(iii) 2e"ci&e"tos, subsdios, soldos, salrios, remuneraes, 8ro#e"tos
de aposentadoria, penses, peclios e montepios; as quantias
recebidas por liberalidade de terceiro e destinadas ao sustento do
devedor e sua famlia, os ganhos de trabalhador autnomo e os
honorrios de profissional liberal, exceto quando em caso de 8e"9ora
8ara 8a%a&e"to de 8resta'(o ali&e"tcia;
(iv) Livros, as mquinas, as ferramentas, os utenslios, os instrumentos ou
outros be"s &:#eis "ecessrios ou )teis ao exerccio de
;ual;uer 8rofiss(o;
(v) Se%uro de #ida;
(vi) Materiais "ecessrios 8ara obras e& a"da&e"to, salvo se essas
forem penhoradas;
(vii) Pe;ue"a 8ro8riedade rural, assim definida em lei, desde que
trabalhada pela famlia;
5
(viii) Recursos 8)blicos recebidos por instituies privadas 8ara aplicao
compulsria em educa'(o, sa)de ou assist<"cia social;
(ix) Quantia depositada em cader"eta de 8ou8a"'a, at o limite de =4
(;uare"ta) salrios &"i&os;
(x) Recursos pblicos do fu"do 8artidrio recebidos, nos termos da
lei, 8or 8artido 8oltico.
Como o art.184, CTN, fala que inclusive os gravados por clusula de
inalienabilidade ou impenhorabilidade respondem pelo crdito tributrio, os
bens inalienveis e os declarados, por ato voluntrio, apesar de
absolutamente impenhorveis pelo art.649, I, CPC, respondem tambm pelo
crdito tributrio, POIS PREVALECE A NORMA GERAL TRIBUTRIA, com fora
de lei complementar.
.. PRES/*56, DE FRA/DE *A A3+E*A56, ,/ ,*ERA56, DE .E*S
,/ RE*DAS
Art. 18). Presume#se fraudulenta a alienao ou onerao de bens
ou rendas ou seu come"o por sujeito passi'o em dbito para com a
*a$enda "#blica por crdito tributrio regularmente inscrito como
dvida ativa.
"argra!o #nico. + disposto neste artigo no se aplica na ,ip(tese de
terem sido reservados pelo de'edor bens ou rendas suficientes
ao total pagamento da d'ida inscrita.
NOTIFICADO OFICIALMENTE o sujeito passivo a respeito DA INSCRIO do
crdito na Dvida Ativa da Fazenda Pblica, qualquer comeo de alienao ou
onerao do bem ou renda gozar de PRESUNO ABSOLUTA de fraude.
A fraude AFASTADA se o devedor comprovar que reservou bens ou
rendas suficientes para o pagamento da dvida inscrita.
.1. PE*>,RA ,*?3+*E
Art. 18)-A. .a ,ip(tese de o de'edor tributrio de'idamente citado
no pagar nem apresentar bens / pen,ora no pra$o legal e no !orem
encontrados bens pen,or'eis o uiz determinar a
6
indisponibilidade de seus bens e direitos comunicando a deciso
preferencialmente por meio eletrnico aos (rgos e entidades
que promo'em registros de trans!er0ncia de bens especialmente ao
registro p$blico de im%veis e /s autoridades supervisoras do
mercado bancrio e do mercado de capitais a !im de que no
1mbito de suas atribui2es !aam cumprir a ordem judicial. 34ncludo
pela 5C n6 118 de 788)9
: 1
o
A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo
limitarse# ao valor total exigvel de'endo o jui$ determinar o
imediato le'antamento da indisponibilidade dos bens ou 'alores que
excederem esse limite. 34ncludo pela 5C n6 118 de 788)9
: 7
o
+s %rgos e entidades aos quais se !i$er a comunicao de que
trata o caput deste artigo enviaro imediatamente ao ju$o a rela"o
discriminada dos bens e direitos cua indisponibilidade
houverem promovido. 34ncludo pela 5C n6 118 de 788)9
rgos e entidades que promovem re%istros de tra"sfer<"cia de
be"s => REGISTRO PBLICO DE IMVEIS; DETRAN
Autoridades supervisoras do &ercado ba"crio e do &ercado de ca8itais
=> BANCO CENTRAL, COMISSO DE VALORES IMOBILIRIOS
Quando a Procuradoria do ente poltico ajuza a ao de execuo fiscal,
instruda com a Certido de Dvida Ativa, e o devedor tributrio,
devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo
legal ou no forem encontrados bens penhorveis, o juiz se vale de um
siste&a i"for&ati@ado c9a&ado A.ace" BudC, disponibilizado pelo
Banco Central, para que o juiz faa o bloqueio da conta bancria do devedor,
AT O LIMITE do valor total exigvel.
.7. PR,2A DE D/+TA56, DE T,D,S ,S TR+./T,S
Art. 1;1. A extin"o das obriga"&es do falido requer pro'a de
quitao de todos os tributos.
A exi%<"cia da 8ro#a de quitao dos tributos deve ser feita 8or a;ueles
;ue t<& o 8oder de co"trole sobre certos atos judiciais ou
administrativos.
7
o caso do juiz no processo de falncia, que encerra a falncia por
sentena, se aprovadas as contas do administrador judicial (art.156,
Lei
11.101/2005).
Art. 1;1-A. A concesso de recupera"o udicial depende da
apresentao da pro'a de quitao de todos os tributos obser'ado o
disposto nos arts. 1)1 78) e 78< desta 5ei.
Conforme o art.47 da Lei 11.101/2005, "a recuperao judicial tem por
objetivo viabilizar a superao da situao de crise econmico-financeira do
devedor, a fim de permitir a manuteno da fonte produtora, do emprego
dos trabalhadores e dos interesses dos credores, promovendo, assim, a
preservao da empresa, sua funo social e o estmulo atividade
econmica.
A Recuperao Judicial concedida por deciso judicial. Mais uma vez, o
juiz com o poder-dever de exigir a prova da quitao dos tributos.
Art.151, CTN => Suspenso de exigibilidade do crdito tributrio
Art.205, CTN => Prova de quitao de tributo por certido negat-
iva Art.206, CTN => Certido positiva com efeito de negativa
Ou seja, se houver alguma hiptese de suspenso de exigibilidade e a
consequente certido positiva com efeito de negativa emitida, essa situao
equivale prova de quitao de tributos exigida para a concesso de
recuperao judicial, nos termos do art.191-A, CTN.
Art. 1;7. .en,uma senten"a de ulgamento de partilha ou
adudica"o ser pro!erida sem pro'a da quitao de todos os
tributos relati'os aos bens do esp(lio ou /s suas rendas.
O juiz que tem que proferir a sentena de homologao de partilha ou
adjudicao tambm tem o poder-dever de exigir a prova da quitao dos
tributos relativos aos bens do esplio e s suas rendas.
Essa exigncia tambm h para a partilha amigvel (extrajudicial),
nos termos do art.1.031, CPC:
8
Art. 1.831. A partil,a amig'el celebrada entre partes capa$es nos
termos do art. 7.81) da 5ei no 18.%8< de 18 de janeiro de 7887 -
C(digo Ci'il ser ,omologada de plano pelo jui$ mediante a prova
da !uita"o dos tributos relativos aos bens do esp%lio e 's suas
rendas com obser'1ncia dos arts. 1.837 a 1.83) desta 5ei. 3=edao
dada pela 5ei n6 11.%%1 de 788>9
Art. 1;3. &al'o quando expressamente autori$ado por lei nenhum
departamento da administra"o p$blica da ?nio dos @stados do
Aistrito *ederal ou dos Bunicpios ou sua autarquia celebrar
contrato ou aceitar proposta em concorr(ncia p$blica sem que o
contratante ou proponente !aa prova da !uita"o de todos os
tributos devidos ' )azenda P$blica interessada relativos '
atividade em cuo exerccio contrata ou concorre.
Aqui, em vez do juiz, a cobrana da exigncia recai sobre a autorid-
ade administrativa.
O dispositivo do CTN fala em quitao dos tributos devidos Fazenda
Pblica interessada, relativos atividade em cujo exerccio contrata ou
concorre. Por aqui, se uma empresa quisesse celebrar contrato de
fornecimento de sua mercadoria para um Estado, bastaria que estivesse
somente com as obrigaes relativas ao ICMS em dia.
Mas, na verdade, a 3ei E.FFFGHH7 prev a necessidade de prova de
re%ularidade fiscal co& as tr<s Fa@e"dasI federalI estadual e
&u"ici8al, para habilitao nas licitaes (art.27, IV, c/c art.29, III), ou
seja, mais exigente que o art.193, CTN.
9
EXIGNCIA DA PROVA DE QUITAO DOS TRIBUTOS:
4? (A*A3+STA B/RJD+C, SEFAK?CE 144F D+RE+T, TR+./T0R+, E
PR,CESS/A3 TR+./T0R+, ESAF) O crdito tributrio, face sua
importncia como principal fonte de receita no oramento pblico, cercado
de diversos privilgios e garantias. Sobre esses, incorreto afirmar-se que:
(A) como regra, respondem pelo seu pagamento a totalidade dos bens e de
rendas, de qualquer natureza ou origem, do sujeito passivo.
(B) na execuo fiscal, existe hiptese em que o juiz pode decretar a
indisponibilidade dos bens e direitos do sujeito passivo.
(C) a existncia de um rol de disposies no Cdigo Tributrio Nacional
pertinente s garantias e privilgios do crdito tributrio no impede o
surgimento posterior de outras, referentes a tributos especficos, em suas
respectivas leis de regncia.
(D) nos casos de falncia, o crdito tributrio e todos os seus acrscimos
legais encontram-se igualmente posicionados na ordem de preferncia.
(E) os crditos trabalhistas preferem ao crdito tributrio.
Resolu'(o
(A) CORRETO. Art.184, CTN.
Extino das
obrigaes do falido
Concesso de
Recuperao Judicial
Sentena de
Julgamento de Partilha
ou Adjudicao
Contrato ou Proposta
em Concorrncia
Pblica
Juiz
Departamento da
Administrao Pblica
da U, E, DF, M, ou
Autarquia
10
(B) CORRETO. na execuo fiscal, existe hiptese (DE O DEVEDOR
TRIBUTRIO, DEVIDAMENTE CITADO, NO PAGAR NEM APRESENTAR BENS
PENHORA NO PRAZO LEGAL E NO FOREM ENCONTRADOS BENS
PENHORVEIS) em que o juiz pode decretar a indisponibilidade dos bens e
direitos do sujeito passivo (art.185, CTN).
(C) CORRETO. a existncia de um rol de disposies no Cdigo Tributrio
Nacional pertinente s garantias e privilgios do crdito tributrio no
impede o surgimento posterior de outras, referentes a tributos especficos,
em suas respectivas leis de regncia (art.183, CTN).
(D) INCORRETO. nos casos de falncia, o crdito tributrio e todos os seus
acrscimos legais DO CRDITO TRIBUTRIO encontram-se igualmente EM
POSIO distinta, na ordem de preferncia. A multa tributria s prefere os
crditos subordinados (art.186, pargrafo nico, III, CTN).
(E) CORRETO. Art.186, caput, CTN.
GABARITO: D
1. PR+2+3-!+,S D, CR-D+T, TR+./T0R+,
"re!er0ncias
Art.18< caput. + crdito tributrio prefere a !ual!uer outro seja
qual !or sua nature$a ou o tempo de sua constituio ressalvados os
crditos decorrentes da legisla"o do trabalho ou do acidente de
trabalho. C...D
Quando h fal<"cia, recu8era'(o Ludicial, i"#e"trio, arrola&e"to e
li;uida'(o de e&8resas, h cobra"'a coleti#a de cr$ditos, e a,
aplicam-se essas re%ras de 8refer<"cia.
- Os vencimentos dos crditos so antecipados
- Os crditos so ordenados em classes
- S se passa a pagar para a classe seguinte quando a classe acima foi
integralmente paga
11
Pelo art.187, caput, CTN, "A cobrana judicial do crdito tributrio no
sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao
judicial, concordata, inventrio ou arrolamento.
Isso quer dizer que os credores em geral tm que ter seus crditos
habilitados na cobrana coletiva de crditos, ou seja, no processo que
tramita no juzo universal. Mas a Fazenda Pblica no necessita disso. A
Ao de Execuo Fiscal proposta pela Fazenda Pblica continua seu curso,
sendo uma exceo quele juzo universal.
Mas, como o crdito tributrio no tem preferncia absoluta (o que veremos
a seguir), se satisfeito o credor (Fazenda Pblica) no processo de execuo
fiscal, esse crdito tributrio remetido ao juzo falimentar para l ser
distribudo conforme a ordem legal de preferncia (REsp 399.724 RS).
1.. *A FA3M*C+A
Art.18< "argra!o #nico. .a fal(nciaE
FALNCIA
RECUPERAO
JUDICIAL
INVENTRIO ou
ARROLAMENTO
LIQUIDAO DE
EMPRESAS
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4 F o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou
/s import1ncias pass'eis de restitui"o nos termos da lei !alimentar
nem aos crditos com garantia real* no limite do 'alor do bem
gravadoG
44 F a lei poder estabelecer limites e condi"&es para a pre!er0ncia
dos crditos decorrentes da legisla"o do trabalhoG e
444 F a multa tributria pre!ere apenas aos cr+ditos
subordinados.
1... Cr$ditos Extraco"cursais
O art.188, caput, CTN, traz a definio de crditos tributrios
extraconcursais:
Art. 188 caput. &o extraconcursais os crditos tributrios
decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do processo
de fal(ncia. C...D
Mas o conceito de cr$ditos extraco"cursais mais amplo, abrangendo,
por exemplo, ;uais;uer cr$ditos ;ue sur%ira& e& decorr<"cia da
ad&i"istra'(o da &assa falidaI a8:s a decreta'(o da fal<"cia.
Entre esses, podemos citar (i) as remuneraes devidas ao administrador
judicial da massa falida e aos seus auxiliares e (ii) os crditos derivados da
legislao do trabalho ou decorrentes de acidentes de trabalho relativos a
servios prestados aps a decretao da falncia (crditos trabalhistas
extraconcursais) (art.84, I, Lei n 11.101/2005)
A lista completa dos crditos extraconcursais na falncia encontra-se
no art.84 da Lei n 11.101/2005.
1..1. +&8ortN"cias Pass#eis de Restitui'(o
As IMPORTNCIAS PASSVEIS DE RESTITUIO so os bens pertencentes a
terceiros que no momento da decretao da falncia estavam sob o poder do
devedor.
Tambm se incluem neste conceito a coisa vendida a crdito que foi
entregue ao devedor dentro dos 15 dias anteriores ao requerimento de
falncia, caso ainda no alienada, conforme art.85, Lei 11.101/2005.
13
1..7. Cr$ditos Co& !ara"tia RealI *o 3i&ite do 2alor do
.e& !ra#ado
Se um banco efetua emprstimo para uma empresa, e para garantir esse
emprstimo, constitui-se, em garantia, hipoteca (espcie de garantia real)
sobre imvel da empresa, o crdito decorrente dessa garantia real prevalece
sobre o crdito tributrio, at o limite do valor do bem imvel.
Lembre-se: Garantia real constituda aps a inscrio do crdito tributrio
em dvida ativa = PRESUNO DE FRAUDE.
1..=. Cr$ditos Decorre"tes de 3e%isla'(o do Trabal9o 3i&ite
de O4 Salrios M"i&os Por Credor
Limites e condies crditos le%isla'(o trabal9ista (art.186, pargrafo
nico, II, CTN) =>
Limite de O4 salrios &"i&os 8or credor, para evitar
abusos ao se considerar de natureza alimentcia salrios
milionrios (art.83, I, Lei 11.101/2005).
1..O. Cr$dito Tributrio Extraco"cursal Co"testado
Art.188 : 16 Contestado o crdito tributrio o jui$ remeter as partes
ao processo competente mandando reservar bens suficientes '
extin"o total do cr+dito e seus acrescidos* se a massa no
puder efetuar a garantia da inst,ncia por outra forma ou'ido
quanto / nature$a e 'alor dos bens reser'ados o representante da
*a$enda "#blica interessada.
: 76 + disposto neste artigo aplica-se aos processos de concordata.
O crdito tributrio extraconcursal, surgido no decorrer do processo de
falncia, deve ser pago ou contestado imediatamente pela massa falida, pois
ainda no est defi"iti#a&e"te constitudo.
Se contestado, no vai ser no juzo falimentar, mas sim no
juzo especializado em matria tributria.
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A partir do exposto acima, temos a seguinte ordem de preferncia dos
crditos, na FALNCIA:
Detalhes sobre essa classificao podem ser vistos no art.83 da Lei n
11.101/2005.
2) Crditos com garantia real, at o limite do valor do bem gravado
3) Crditos tributrios, excetuadas as multas tributrias
4) Crditos com privilgio especial
5) Crditos com privilgio geral
8) Crditos subordinados
1) Crditos da Legislao do Trabalho, limitados at 150 salrios mnimos por
credor, e os decorrentes de acidentes de trabalho
6) Crditos quirografrios
7) Multas contratuais, multas tributrias e penas pecunirias por infrao de leis
penais ou administrativas
15
1.1. *,S PR,CESS,S DE +*2E*T0R+, E ARR,3AME*T,
Art. 18;. &o pagos pre!erencialmente a quaisquer crditos
habilitados em inventrio ou arrolamento ou a outros encargos
do monte os cr+ditos tributrios 'encidos ou 'incendos a cargo
do de cuus ou de seu esp%lio exigveis no decurso do processo
de inventrio ou arrolamento.
"argra!o #nico. Contestado o crdito tributrio proceder-se-
na !orma do disposto no : 16 do artigo anterior.
Processo de INVENTRIO => processo onde se avaliam bens do de cujus e,
depois de pagos os impostos, as dvidas e as despesas forenses, partilha-se
entre os sucessores o que sobrar.
Processo de ARROLAMENTO => procedimento simplificado, quando h
acordo entre herdeiros maiores e capazes sobre a partilha e os valores ou
valor dos bens no ultrapassa um mnimo legal (arts.1.031 a 1038, CPC).
16
Lembra-se do diagrama da responsabilidade tributria pessoal do esplio, do
sucessor e do cnjuge meeiro, na Aula 09?
FG1 FG2
FG = FATO GERADOR
Em momento 1, nem h de cujus ainda:
O vivo o contribuinte
Em momento 2, existe o esplio:
Para FG1:
DE CUJUS - CONTRIBUINTE
ESPLIO - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL
(art.131, III, CTN)
Para FG2:
ESPLIO - CONTRIBUINTE
INVENTARIANTE - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA "SOLIDRIA
(art.134, IV, CTN)
Em momento 3:
Para FG1:
DE CUJUS - CONTRIBUINTE
SUCESSOR E MEEIRO - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL
(art.131, II, CTN)
MORTE =
ABERTURA
DA
PARTILHA
Momento 1 Momento 2 Momento 3
17
Ento, "os crditos tributrios vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou
de seu esplio, exigveis no decurso do processo de inventrio ou
arrolamento de que fala o art.189, caput, CTN, so aqueles de FG1 e FG2.
Se houver crdito tributrio contestado, deve-se proceder da mesma
forma prevista no 1 do art.188, CTN (art.189, pargrafo nico, CTN).
1.7. *,S PR,CESS,S DE 3+D/+DA56, B/D+C+A3 ,/ 2,3/*T0R+A
Art. 1;8. &o pagos pre!erencialmente a quaisquer outros os cr+ditos
tributrios 'encidos ou 'incendos a cargo de pessoas urdicas de
direito privado em li!uida"o udicial ou voluntria exigveis
no decurso da li!uida"o.
Ocorre a li;uida'(o da pessoa jurdica de direito privado quando seu ativo
transformado em dinheiro a fim de ser distribudo aos scios, depois de
efetuados os pagamentos de todas as dvidas e encargos da sociedade.
ATENO: NA LIQUIDAO, A PREFERNCIA ABSOLUTA PARA
OS CRDITOS TRIBUTRIOS.
1.=. C,*C/RS, DE PREFERM*C+A E*TRE PESS,AS B/RJD+CAS
DE D+RE+T, PP.3+C,
Art. 18>. "argra!o #nico. + concurso de pre!er0ncia somente se
'eri!ica entre pessoas urdicas de direito p$blico na seguinte
ordemE
4 - ?nioG
44 - @stados Aistrito *ederal e Herrit(rios conjuntamente e pr( rataG
444 - Bunicpios conjuntamente e pr( rata.
Os credores em geral tm que ter seus crditos habilitados na cobrana
coletiva de crditos. Mas a Fazenda Pblica no necessita disso.
O que h o concurso de preferncia ocorre entre as Fazendas Pblicas dos
entes federados.
18
Esse tratamento diferenciado privilegiando, primeiro a Unio, e depois, os
Estados, Distrito Federal e Territrios, foi considerado constitucional pelo
STF, ainda na vigncia do ordenamento anterior (Emenda Constitucional
01/1969 CF1967), conforme smula 563:
+ concurso de pre!er0ncia a que se re!ere o pargra!o #nico do art.18>
do C(digo Hributrio .acional compat'el com o disposto no art. ;6
4 da Constituio *ederal.
O art.29 da Lei 6.830/1980 este"deu a essas pessoas jurdicas de direito
pblico Qs res8ecti#as autar;uias, o que o STF entendeu no extrapolar o
trazido pelo CTN (RE 54.990 SP).
Nesse concurso de preferncia entre pessoas jurdicas de direito pblico, se
sobrar algum crdito aps a Unio ter seus crditos satisfeitos, esse saldo
restante dividido proporcionalmente entre Estados e Distrito Federal
proporcionalmente, conforme o valor do crdito de cada um.
Se sobrar algum crdito aps os Estados e o Distrito Federal terem seus
crditos satisfeitos, esse saldo restante dividido proporcionalmente entre
os Municpios proporcionalmente, conforme o valor do crdito de cada um.
41? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 TEC*,3,!+A DA
+*F,RMA56, 144O ESAF) Consoante o caput do art. 186 do Cdigo
Tributrio Nacional, o crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual
for a natureza ou o tempo da sua constituio, ressalvados os crditos
decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho.
Entretanto, por fora de alterao legislativa havida recentemente
no referido artigo, e de smula editada pelo Superior Tribunal de Justia,
podese afirmar que, na falncia, o crdito tributrio:
(A) Prefere aos crditos com garantia real, no limite do bem gravado.
(B) Para que possam preferir ao crdito tributrio, os crditos decorrentes
da legislao do trabalho sero limitados quantia equivalente a 100 (cem)
salrios-mnimos.
(C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a habilitao em
processo de falncia.
(D) No prefere restituio de adiantamento de contrato de cmbio,
que deve ser atendida antes de qualquer crdito.
(E) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados.
19
Resolu'(o
(A) ERRADO. NO Prefere aos crditos com garantia real, no limite do
bem gravado (art.186, pargrafo nico, I, in fine, CTN).
(B) ERRADO. Para que possam preferir ao crdito tributrio, os crditos
decorrentes da legislao do trabalho sero limitados quantia equivalente
a 100 150 (cem cento e cinquenta) salrios-mnimos (art.186, pargrafo
nico, II, CTN c/c art.83, I, Lei 11.101/2005).
(C) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO sujeita a
habilitao em processo de falncia (art.187, caput, CTN).
(D) CERTO. No prefere restituio de adiantamento de contrato de
cmbio, que deve ser atendida antes de qualquer crdito.
o teor da Smula 307, STJ:
A restituio de adiantamento de contrato de c1mbio na !al0ncia
deve ser atendida antes de !ual!uer cr+dito.
(E) ERRADO. A multa tributria no prefere APENAS aos crditos
subordinados (art.186, pargrafo nico, III, CTN).
GABARITO: D
47? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 1447 ESAF) Avalie o
acerto das afirmaes adiante e marque com 2 as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) Os bens do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida gravados por
nus real respondem pelo pagamento do crdito tributrio da Fazenda
Pblica.
( ) No se presume fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas
por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito
tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo, na
hiptese de terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao
total pagamento da dvida em fase de execuo.
( ) Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser
proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens
do esplio, ou s suas rendas.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, F, F
20
(D) V, V, V
(E) V, V, F
Resolu'(o
(V) Art.184, CTN.
(V) Art.185, CTN.
(V) Art.192, CTN.
GABARITO: D
4=? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 HHE ESAF) Observe as
seguintes proposies e verifique se cada uma delas verdadeira (V) ou
falsa (F). Em seguida, assinale a opo que oferea a seqncia correta.
1. - Os crditos tributrios devem ser pagos antes do referente a
obrigaes trabalhistas, rateando-se entre os trabalhadores o resduo, se o
patrimnio do devedor for insuficiente para o pagamento integral do direito
destes.
2. - Contestado o crdito tributrio, o litgio processar-se- parte,
prosseguindo normalmente o processo de falncia; porm reservam-se
neste bens suficientes para o total pagamento do crdito tributrio e os
acrscimos legais, se a massa falida no puder garantir o crdito tributrio
na forma diferente.
3. - Segundo decorre a contrario sensu da letra do Cdigo Tributrio
Nacional, isoladamente considerada, pode ser admitida proposta, em
concorrncia pblica junto ao Estado, de quem deva tributos somente
Unio.
(A) V, V, V
(B) F, V, V
(C) F, F, F
(D) V, F, F
(E) F, F, V
Resolu'(o
1. - FALSO. Os crditos tributrios devem ser pagos antes DEPOIS do
referente a obrigaes trabalhistas, RESSALVADOS OS CRDITOS
DERIVADOS DA LEGISLAO DO TRABALHO QUE SUPERAREM O LIMITE DE
21
150 SALRIOS MNIMOS POR CREDOR (art.186, caput, CTN, c/c art.83, I,
Lei 11.101/2005).
OBSERVAO: ESSE ITEM ERA FALSO TAMBM POCA DA PROVA, POIS
J HAVIA RESSALVA LEGISLAO DO TRABALHO E, PELA
JURISPRUDNCIA, CRDITOS DECORRENTES DE ACIDENTE DE TRABALHO.
2. - VERDADEIRO. (art.188, 1, CTN).
3. - VERDADEIRO. A ALTERNATIVA FALA "ISOLADAMENTE CONSIDERADA
PARA DEIXAR CLARO QUE NO QUER CONSIDERAR OUTRA LEGISLAO A
RESPEITO. ENTO, CONSIDERANDO S O CTN, OS TRIBUTOS CUJA PROVA
DE QUITAO NECESSRIO SO SOMENTE OS DA FAZENDA PBLICA
INTERESSADA. NESSE SENTIDO, A ALTERNATIVA EST VERDADEIRA.
MAS CABE REGISTRAR QUE A LEI 8.666/1993 PREV A NECESSIDADE DE
PROVA DE REGULARIDADE FISCAL COM AS TRS FAZENDAS, FEDERAL,
ESTADUAL E MUNICIPAL PARA HABILITAO NAS LICITAES (art.27, IV,
c/c art.29, III, CTN), OU SEJA, MAIS EXIGENTE QUE O ART.193, CTN.
GABARITO: B
4O? (AD2,!AD, +R. .RAS+3 RESSE!/R,S 144F D+RE+T,
TR+./T0R+,S ESAF) Da obrigao tributria principal decorre o crdito
tributrio, com a mesma natureza. Sobre a obrigao tributria, nos termos
do art. 113 e seguintes do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172, de 25 de
outubro de 1966), correto afirmar-se que
(A) em processo de falncia, o produto da alienao judicial de empresa,
filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito
disposio do juzo falimentar pelo prazo de um ano, contado da data de
alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos
extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio.
(B) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato
gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria,
observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional.
(C) a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa, vinculada ou no ao fato gerador da respectiva
obrigao, desde que se exclua totalmente a responsabilidade do
contribuinte.
(D) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a
realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente
compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria a
22
prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em
quaisquer hipteses.
(E) a responsabilidade por infraes da legislao tributria somente
excluda pela denncia espontnea da infrao quando acompanhada do
pagamento do tributo devido e dos juros de mora.
Resolu'(o
(A) CERTO. Art.133, 3, CTN.
(B) ERRADO. a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou
negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do
fato gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao
tributria, observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional a
serem estabelecidos em lei ordinria (art.116, pargrafo nico, CTN).
(C) ERRADO. a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ou no ao fato gerador da
respectiva obrigao, desde que se exclua EXCLUINDO totalmente a
responsabilidade do contribuinte OU ATRIBUINDO-A A ESTE EM CARTER
SUPLETIVO DO CUMPRIMENTO TOTAL OU PARCIAL DA REFERIDA
OBRIGAO (art.128, CTN).
(D) ERRADO. PARA o sujeito passivo torna-se imediatamente compelvel ao
pagamento do tributo pertinente, NECESSRIA a prtica DO LANAMENTO
POR PARTE do sujeito ativo (art.142, CTN).
(E) ERRADO. a responsabilidade por infraes da legislao tributria
somente excluda pela denncia espontnea da infrao quando
acompanhada, SE FOR O CASO, do pagamento do tributo devido e dos juros
de mora (art.138, CTN).
GABARITO: A
4F? (A/D+T,R?F+SCA3 D, TES,/R, ESTAD/A3 AFTE?R* 144O
ESAF) Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo.
I. O Cdigo Tributrio Nacional veda que lei estadual autorize os rgos da
administrao pblica estadual direta a aceitar proposta em concorrncia
pblica sem que o proponente faa prova da quitao de todos os tributos
devidos Fazenda Pblica Estadual, relativos atividade em cujo exerccio
concorre.
II. Os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do
processo de falncia, devem ser pagos preferencialmente a quaisquer outros
23
e s dvidas da massa, ressalvados os crditos decorrentes da legislao
do trabalho e os protegidos por garantia real.
III. A cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita habilitao em
inventrio, exceto se houver herdeiro civilmente incapaz.
(A) Somente I verdadeira.
(B) Somente II verdadeira.
(C) Somente I e II so verdadeiras.
(D) Somente I e III so verdadeiras.
(E) Todas so falsas.
Resolu'(o
I. FALSA. O Cdigo Tributrio Nacional NO veda que lei estadual autorize os
rgos da administrao pblica estadual direta a aceitar proposta em
concorrncia pblica sem que o proponente faa prova da quitao de todos
os tributos devidos Fazenda Pblica Estadual, relativos atividade em cujo
exerccio concorre. ISSO POR CAUSA DA EXPRESSO CONSTANTE NO
INCIO DO ART.193, CTN: "SALVO QUANDO EXPRESSAMENTE AUTORIZADO
POR LEI.
II. FALSA. Os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso
do processo de falncia, devem ser pagos preferencialmente a quaisquer
outros e s dvidas da massa (DVIDAS DA MASSA SO CRDITOS
EXTRACONCURSAIS. TM PREFERNCIA SOBRE OS CRDITOS
TRIBUTRIOS - art.186, pargrafo nico, I, CTN), ressalvados os crditos
decorrentes da legislao do trabalho e os protegidos por garantia real (NO
LIMITE DO VALOR DO BEM GRAVADO - art.186, pargrafo nico, I, CTN) ou
do acidente de trabalho (art.186, caput, CTN).
III. FALSA. A cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita
habilitao, em inventrio, exceto se houver herdeiro civilmente incapaz
SEM EXCEO (Art.187, CTN).
GABARITO: E
4R? (AD2,!AD, +R. 144= ESAF) Avalie as afirmaes adiante e
marque, em seguida, a opo de resposta correta.
I. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
24
econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas,
ressalvada a faculdade conferida aos Estados e ao Distrito Federal para
instituir contribuio de interveno no domnio econmico que se destine ao
financiamento de programas de infraestrutura de transportes.
II. O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for
integral e em dinheiro.
III. Na hiptese de no terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao
total pagamento da dvida, presume-se fraudulenta a alienao ou onerao
de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com
a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente constitudo e inscrito
em dvida ativa.
(A) somente I e II so verdadeiras.
(B) somente I e III so verdadeiras.
(C) somente II e III so verdadeiras.
(D) somente III verdadeira.
(E) somente II verdadeira.
Resolu'(o
I. FALSA. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, ressalvada a faculdade conferida aos Estados e ao Distrito
Federal para instituir contribuio de interveno no domnio econmico que
se destine ao financiamento de programas de infraestrutura de transportes
(art.149, caput, CF88).
II. VERDADEIRA. Smula 112, STJ:
Io dep(sito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio
se !or integral e em dinheiroJ.
III. FALSA. NA POCA DA PROVA, A ALTERNATIVA ERA FALSA, POIS AINDA
NO TINHA ADVINDO A LC 118/2005, QUE ALTEROU (ANTECIPOU) O
MOMENTO A PARTIR DO QUAL SE PRESUMIA FRAUDULENTA A ALIENAO
OU ONERA DE BENS OU RENDAS: DE "crdito tributrio regularmente
inscrito como dvida ativa em fase de execuo PARA "crdito tributrio
regularmente constitudo e inscrito em dvida ativa (art.185, CTN).
25
GABARITO: E
4E? (AD2,!AD, +R. 144= ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante
e marque com 2 as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na forma estabelecida
pelo Cdigo Tributrio Nacional impede que corra o prazo prescricional da
ao da Fazenda Pblica para cobrana do crdito.
( ) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os crditos
protegidos por garantia real habilitados em processo falimentar e os
decorrentes da legislao trabalhista.
( ) Inclui-se na expresso "crdito tributrio a multa moratria imposta em
decorrncia do no pagamento do tributo na poca do vencimento.
( ) Na hiptese de haver herdeiros incapazes civilmente, a cobrana judicial
do crdito tributrio fica sujeita habilitao em inventrio.
(A) F, V, V, V
(B) F, F, V, V
(C) F, F, F, V
(D) V, F, V, F
(E) V, V, F, F
Resolu'(o
(V) PORQUE COM A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio AINDA
NO HOUVE A CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO.
(F) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os crditos
decorrentes da legislao trabalhista OU DO ACIDENTE DO TRABALHO.
(V) Inclui-se na expresso "crdito tributrio a multa moratria imposta em
decorrncia do no pagamento do tributo na poca do vencimento, PORQUE
"A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se
em obrigao principal relati#a&e"te Q 8e"alidade 8ecu"iria (art.113,
3), e "O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma
natureza desta (art. 139).
(F) A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de
credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata,
inventrio ou arrolamento (Art. 187, CTN).
GABARITO: D
26
4H? (A/D+T,R TCE SP 144E FCC) A respeito das garantias e privilgios do
crdito tributrio, correto afirmar:
(A) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, inclusive os crditos
decorrentes da legislao do trabalho.
(B) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores
ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou
arrolamento.
(C) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados, na falncia.
(D) O crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais, na falncia.
(E) So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos
geradores ocorridos no curso do processo de falncia.
Resolu'(o
(A) ERRADO. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, inclusive
RESSALVADOS os crditos decorrentes da legislao do trabalho OU DO
ACIDENTE DO TRABALHO. (ART.186, CAPUT, CTN).
(B) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO sujeita a
concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial,
concordata, inventrio ou arrolamento. (ART.187, CAPUT, CTN).
(C) ERRADO. A multa tributria no prefere aos crditos subordinados, na
falncia. (ART.186, PARGRAFO NICO, III, CTN).
(D) ERRADO. O crdito tributrio NO prefere aos crditos extraconcursais,
na falncia. (ART.186, PARGRAFO NICO, I, CTN).
(E) CORRETO. So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de
fatos geradores ocorridos no curso do processo de falncia. (ART.188,
CAPUT, CTN).
GABARITO: E
4? (PR,C/RAD,R DE C,*TAS TCE AMAK,*AS 144F FCC) Tendo em
conta as alteraes no Cdigo Tributrio Nacional produzidas pela Lei
Complementar no 118/05, em matria de garantias, privilgios e preferncia
do crdito tributrio, correto afirmar:
(A) O crdito tributrio, em qualquer hiptese, preferir a todos os outros.
(B) No se presume fraudulenta a alienao de bens ou rendas, por sujeito
passivo em dbito com a Fazenda Pblica, por crdito regularmente inscrito
como dvida ativa.
27
(C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores
ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordada, inventrio ou
arrolamento.
(D) A concesso de recuperao judicial no depende de apresentao da
prova de quitao dos tributos.
(E) Na hiptese do devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem
apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados bens
penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos.
Resolu'(o
(A) ERRADO. O crdito tributrio, em qualquer hiptese, preferir a todos os
outros, RESSALVADOS OS CRDITOS DECORRENTES DA LEGISLAO DO
TRABALHO OU DO ACIDENTE DE TRABALHO. (ART.186, CTN).
(B) ERRADO. No se presume fraudulenta a alienao de bens ou rendas,
por sujeito passivo em dbito com a Fazenda Pblica, por crdito
regularmente inscrito como dvida ativa. (ART.185, CTN).
(C) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO sujeita a
concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial,
concordada, inventrio ou arrolamento. (ART.187, CAPUT, CTN).
(D) ERRADO. A concesso de recuperao judicial no depende de
apresentao da prova de quitao dos tributos. (ART.191-A, CTN).
(E) CORRETO. Na hiptese do devedor tributrio, devidamente citado, no
pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem
encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de
seus bens e direitos. (ART.185-A, CTN).
GABARITO: E
? (PR,C/RAD,R D, M/*+CJP+, BA.,AT6, D,S !/ARARAPES
144F FCC) Sobre o crdito tributrio correto afirmar:
(A) Na falncia, o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais e s
importncias passveis de restituio, bem como aos crditos com garantia
real, no limite do valor do bem gravado.
(B) Presumir-se- fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas,
ou seu comeo por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica,
mesmo que, pelo devedor, tenham sido reservados bens suficientes para o
pagamento total da dvida inscrita.
28
(C) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem
apresentar bens penhora e no sendo encontrados bens penhorveis, o
juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, limitada ao
valor total exigvel.
(D) A cobrana judicial do crdito tributrio est sujeita a concurso de
credores, habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata,
inventrio e arrolamento.
(E) A concesso da recuperao judicial independe, em qualquer situao,
da apresentao da prova de quitao de todos os tributos devidos pela
empresa recuperanda.
Resolu'(o
(A) ERRADO. Na falncia, o crdito tributrio NO prefere aos crditos
extraconcursais e NEM s importncias passveis de restituio, bem como
NEM aos crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado.
(ART.186, PARGRAFO NICO, I, CTN).
(B) ERRADO. Presumir-se- fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou
rendas, ou seu comeo por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda
Pblica, POR CRDITO TRIBUTRIO REGULARMENTE INSCRITO COMO
DVIDA ATIVA mesmo que SALVO SE, pelo devedor, tenham TIVEREM sido
reservados bens suficientes para o pagamento total da dvida inscrita.
(ART.185, CTN).
(C) CORRETO. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no
pagar nem apresentar bens penhora e no sendo encontrados bens
penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos,
limitada ao valor total exigvel. (ART.185-A, CTN).
(D) ERRADO. A cobrana judicial do crdito tributrio NO est sujeita a
concurso de credores, habilitao em falncia, recuperao judicial,
concordata, inventrio e arrolamento. (ART.187, CAPUT, CTN).
(E) ERRADO. A concesso da recuperao judicial independe DEPENDE, em
qualquer situao, da apresentao da prova de quitao de todos os
tributos devidos pela empresa recuperanda. (ART.191-A, CTN).
GABARITO: C
1? (PR,C/RAD,R P!M MA*A/S 144F FCC) Em nosso sistema
processual tributrio, a presuno de fraude execuo
(A) relativa, pois admite prova em contrrio produzida pelo executado.
29
(B) no alcana os atos de onerao de bens pelo executado.
(C) torna anulvel os atos de disposio de bens praticados pelo executado.
(D) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou
onera bens a partir do lanamento de ofcio de crdito tributrio.
(E) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou
onera bens a partir da inscrio do dbito fiscal como dvida ativa.
Resolu'(o
(A) ERRADA. relativa ABSOLUTA, pois admite prova em contrrio
produzida pelo executado. QUANDO A ALIENAO OU ONERAO DE BENS
OU RENDAS, OU SEU COMEO, POR SUJEITO PASSIVO EM DBITO PARA
COM A FAZENDA PBLICA, SE DER COM CRDITO TRIBUTRIO
REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN).
(B) ERRADA. no alcana os atos de onerao de bens pelo executado
INICIADOS OU EFETUADOS APS ESTAR O CRDITO TRIBUTRIO
REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN).
(C) ERRADA. torna anulvel NULOS os atos de disposio de bens praticados
pelo executado INICIADOS OU EFETUADOS APS ESTAR O CRDITO
TRIBUTRIO REGULARMENTE INSCRITO COMO DVIDA ATIVA. (ART.185,
CAPUT, CTN).
(D) ERRADA. NO pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o
executado aliena ou onera bens a partir do lanamento de ofcio de crdito
tributrio, MAS ANTES DA INSCRIO DO CRDITO TRIBUTRIO EM DVIDA
ATIVA. (ART.185, CAPUT, CTN).
(E) CORRETA. pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado
aliena ou onera bens a partir da inscrio do dbito fiscal como dvida ativa.
(ART.185, CAPUT, CTN).
GABARITO: E
7? (A/D+T,R F+SCA3 DA RECE+TA ESTAD/A3 PARAJ.A 144F FCC)
Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem
penhorveis, o juiz determinar
(A) a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos rgos que
prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem seu nome
no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do Consumidor.
30
(B) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso,
preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que
promovem registros de transferncia de bens.
(C) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso,
preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos do
Ministrio Pblico e Polcia Civil.
(D) o confisco dos seus bens e direitos que futuramente adquirir,
comunicando a deciso aos rgos e entidades que promovem registros de
transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s
autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais.
(E) a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e scios,
comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao pessoal,
s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais.
Resolu'(o
(A) ERRADO. a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos
rgos que prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem
seu nome no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do
Consumidor. DA DECISO, PREFERENCIALMENTE POR MEIO ELETRNICO,
AOS RGOS E ENTIDADES QUE PROMOVEM REGISTROS DE
TRANSFERNCIA DE BENS, ESPECIALMENTE AO REGISTRO PBLICO DE
IMVEIS E S AUTORIDADES SUPERVISORAS DO MERCADO BANCRIO E
DO MERCADO DE CAPITAIS, A FIM DE QUE, NO MBITO DE SUAS
ATRIBUIES, FAAM CUMPRIR A ORDEM JUDICIAL. (ART.185-A, CAPUT,
CTN).
(B) CORRETO. a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a
deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que
promovem registros de transferncia de bens. (ART.185-A, CAPUT, CTN).
(C) ERRADO. a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a
deciso, preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos
do Ministrio Pblico e Polcia Civil. ELETRNICO, AOS RGOS E
ENTIDADES QUE PROMOVEM REGISTROS DE TRANSFERNCIA DE BENS,
ESPECIALMENTE AO REGISTRO PBLICO DE IMVEIS E S AUTORIDADES
SUPERVISORAS DO MERCADO BANCRIO E DO MERCADO DE CAPITAIS, A
FIM DE QUE, NO MBITO DE SUAS ATRIBUIES, FAAM CUMPRIR A
ORDEM JUDICIAL. (ART.185-A, CAPUT, CTN).
(D) ERRADO. o confisco dos A INDISPONIBILIDADE DE seus bens e direitos
que futuramente adquirir, comunicando a deciso aos rgos e entidades
31
que promovem registros de transferncia de bens, especialmente ao registro
pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do
mercado de capitais. (ART.185-A, CAPUT, CTN).
(E) ERRADO. a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e
scios, comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao
pessoal ELETRNICO, s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do
mercado de capitais. (ART.185-A, CAPUT, CTN).
GABARITO: B
=? (A/D+T,R F+SCA3 DA RECE+TA ESTAD/A3 PARAJ.A 144F FCC)
Seja qual for a natureza ou o tempo de sua constituio, o crdito tributrio
prefere
(A) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos decorrentes da
legislao do trabalho ou do acidente do trabalho e, na falncia, os crditos
extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, nos termos da
lei falimentar, e os crditos com garantia real, no limite do valor do bem
gravado.
(B) a qualquer outro, sem exceo.
(C) apenas aos crditos decorrentes da legislao do trabalho, sem qualquer
limite e condio.
(D) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais e os
crditos decorrentes da legislao do acidente do trabalho.
(E) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais ou as
importncias passveis de restituio, bem como os crditos com garantia
real, no limite do valor do bem gravado, desde que no seja decretada a
falncia do devedor.
Resolu'(o
(A) CORRETA. a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos decorrentes
da legislao do trabalho ou do acidente do trabalho e, na falncia, os
crditos extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, nos
termos da lei falimentar, e os crditos com garantia real, no limite do valor
do bem gravado. (ART.186, CTN).
(B) ERRADA. a qualquer outro, sem exceo., RESSALVADOS APENAS OS
CRDITOS DECORRENTES DA LEGISLAO DO TRABALHO OU DO ACIDENTE
DO TRABALHO E, NA FALNCIA, OS CRDITOS EXTRACONCURSAIS OU AS
IMPORTNCIAS PASSVEIS DE RESTITUIO, NOS TERMOS DA LEI
32
FALIMENTAR, E OS CRDITOS COM GARANTIA REAL, NO LIMITE DO VALOR
DO BEM GRAVADO. (ART.186, CTN).
(C) ERRADA. apenas aos crditos decorrentes da legislao do trabalho, sem
qualquer COM limite e condio ESTABELECIDOS PELA LEI, NO CASO DA
FALNCIA. (ART.186, PARGRAFO NICO, II, CTN).
(D) ERRADA. a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos
extraconcursais, NA FALNCIA, e os crditos decorrentes da legislao do
acidente do trabalho. (ART.186, CAPUT e PARGRAFO NICO, I, CTN).
(E) ERRADA. a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos
extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, bem como os
crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado, desde que
no seja QUANDO decretada a falncia do devedor. (ART.186, CAPUT e
PARGRAFO NICO, I e II, CTN).
GABARITO: A
O? (PR,C/RAD,R D, ESTAD, MARA*>6, 1447 FCC) Nos termos do
art. 188 do Cdigo Tributrio Nacional so encargos da massa falida, os
crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo
de falncia.
Neste caso, a massa falida figura como
(A) responsvel tributrio.
(B) contribuinte.
(C) substituto tributrio.
(D) sucessor tributrio.
(E) agente de arrecadao.
Resolu'(o
Se so crditos tributrios cujos fatos geradores so da poca em que a
massa falida era administrada, ento ela era contribuinte.
GABARITO: B
F? (A*A3+STA TR+./T0R+, DA RECE+TA FEDERA3 141 ESAF)
Analise os itens a seguir e assinale a opo correta.
I. O comeo da alienao de bens por quem seja devedor perante a fazenda
pblica por crdito tributrio inscrito na dvida ativa considerado
fraudulento.
33
II. O crdito tributrio o n. 1 na ordem de prioridade de pagamento dos
dbitos por empresa insolvente.
III. Na falncia o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais.
(A) Somente o item I est correto.
(B) Somente o item II est correto.
(C) Somente o item III est correto.
(D) Esto corretos os itens I e III.
(E) Esto corretos os itens II e III.
Resolu'(o
I. CORRETO. O comeo da alienao de bens por quem seja devedor perante
a fazenda pblica por crdito tributrio inscrito na dvida ativa considerado
fraudulento. (ART.185, CTN).
II. ERRADO. O crdito tributrio NO o n.1 na ordem de prioridade de
pagamento dos dbitos por empresa insolvente. ELE O TERCEIRO NESSA
ORDEM, SENDO PRECEDIDO PELOS: 1) CRDITOS DA LEGISLAO DO
TRABALHO, LIMITADOS AT 150 SALRIOS MNIMOS POR CREDOR, E OS
DECORRENTES DE ACIDENTES DE TRABALHO; E PELOS 2) CRDITOS COM
GARANTIA REAL, AT O LIMITE DO VALOR DO BEM GRAVADO.
III. ERRADO. Na falncia o crdito tributrio NO prefere aos crditos
extraconcursais. (ART.186, PARGRAFO NICO, I, CTN).
GABARITO: A
7. ADM+*+STRA56, TR+./T0R+A
7.. F+SCA3+KA56,
7... Poderes das Autoridades Fiscais
Dispositivos da CF88 importantes sobre Fiscalizao Tributria:
7.... Pressu8ostos Co"stitucio"ais
Art.3> KK44 - as administra"&es tributrias da ?nio dos @stados
do Aistrito *ederal e dos Bunicpios ati'idades essenciais ao
34
funcionamento do -stado exercidas por ser'idores de carreiras
espec!icas tero recursos prioritrios para a reali$ao de suas
ati'idades e atuaro de forma integrada inclusi'e com o
compartilhamento de cadastros e de informa"&es fiscais na
!orma da lei ou conv(nio.
Art.1%) :16 - &empre que poss'el os impostos tero carter pessoal
e sero graduados segundo a capacidade econLmica do contribuinte
!acultado / administra"o tributria especialmente para con!erir
e!eti'idade a esses objeti'os identificar respeitados os direitos
indi'iduais e nos termos da lei o patrimnio os rendimentos e as
atividades econmicas do contribuinte.
Art. 1<>. .o vedadosE 4M - a 'inculao de receita de impostos a
(rgo !undo ou despesa ressalvadas C...D a destina"o de
recursos C...D para reali$ao de atividades da administra"o
tributria como determinadoC...D pelos arts. C...D 3> KK44C...D.
7...1. 3e%isla'(o Tributria sobre Fiscali@a'(o
Voltando ao CTN:
Art. 1;%. CH.. A legisla"o tributria obser'ado o disposto nesta 5ei
regular em carter geral ou especificamente em !uno da
nature$a do tributo de que se tratar a compet0ncia e os poderes das
autoridades administrati'as em matria de !iscali$ao da sua
aplicao.
As diversas atividades das autoridades administrativas em sua atuao de
fiscalizao tm de ser reguladas pela LEGISLAO tributria por conta da
especificidade de cada tributo.
Por exemplo. A fiscalizao do IPTU deve possuir procedimentos especficos
estabelecidos pela legislao bem distintos daqueles da fiscalizao do
Imposto de Renda, por exemplo, que atua muito mais com documentao
contbil, na necessidade de se verificar a renda do contribuinte.
Art.1;% pargra!o #nico. A legislao a que se re!ere este artigo
aplica-se /s pessoas naturais ou jurdicas contribuintes ou no
35
inclusi'e /s que go$em de imunidade tributria ou de iseno
de carter pessoal.
PESSOA NATURAL ou JURDICA; IMUNE ou ISENTA; CONTRIBUINTE ou NO
NO IMPORTA,
A LEGISLAO TRIBUTRIA SOBRE FISCALIZAO A ELAS SE
APLICA
Alm de a condio de imunidade e de iseno deverem ser periodicamente
checadas pela fiscalizao, pessoas que se encontrem nessas situaes
podem ser eleitas pela lei para ser responsveis tributrias.
Por exemplo, nada impede de a lei municipal prever uma entidade
beneficente que goze de imunidade tributria de ser responsvel tributria
por reter na fonte o ISS relativo aos servios que ela toma de prestadores
de servio.
7...7. Prerro%ati#a de Exa&i"ar 3i#ros Co&erciaisI Docu&e"tos
etc.
Art. 1;). "ara os e!eitos da legislao tributria no t(m aplica"o
quaisquer disposi"&es legais excludentes ou limitativas do
direito de examinar mercadorias li'ros arqui'os documentos
papis e e!eitos comerciais ou !iscais dos comerciantes industriais ou
produtores ou da obriga"o destes de exibi#los.
"argra!o #nico. +s livros obrigat%rios de escriturao comercial e
!iscal e os comprovantes dos lan"amentos neles efetuados sero
conservados at+ que ocorra a prescri"o dos cr+ditos tributrios
decorrentes das opera2es a que se re!iram.
A lei no pode excluir ou limitar o direito do Fisco de realizar o exame nos
objetos e documentos em geral do contribuinte, mas esse s deve alcanar
at onde vai o interesse da fiscalizao. o sentido da Smula 439, STF:
@sto sujeitos / !iscali$ao tributria ou pre'idenciria
quaisquer li'ros comerciais limitado o exame aos pontos objeto da
in'estigao.
36
O 8ra@o de 8rescri'(o de O a"os a co"tar da co"stitui'(o defi"iti#a
do cr$dito tributrio, mas ele est sujeito a #rias 9i8:teses de
i"terru8'(o (por exemplo, despacho do juiz que ordena a citao) e de
sus8e"s(o (por exemplo, no curso do processo de execuo, de 1 ano
enquanto no localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais
possa recair a penhora).
Ento, no correto afirmar que os livros e documentos devero
ficar guardados por 5 anos. muito mais que isso, em regra.
LIVROS OBRIGATRIOS => o Fisco no pode exigir um livro comercial no
obrigatrio, mas se o sujeito passivo o possuir, no pode se negar a
apresent-lo ao Fisco, caso solicitado.
7...=. Pessoas ,bri%adas a Prestar +"for&a'Ses ao Fisco
Art. 1;>. Bediante intimao escrita so obrigados a prestar
' autoridade administrativa todas as informa"&es de
que dispon,am com relao aos bens neg(cios ou ati'idades de
terceirosE 4 - os tabelies escri'es e demais ser'enturios de o!cioG
44 - os bancos* casas bancrias* /aixas -conmicas e demais
institui"&es financeirasG
444 - as empresas de administrao de bensG
4M - os corretores leiloeiros e despac,antes o!iciaisG
M - os in'entariantesG
M4 - os sndicos comissrios e liquidatriosG
M44 - quaisquer outras entidades ou pessoas !ue a lei designe em
ra$o de seu cargo o!cio !uno ministrio ati'idade ou pro!isso.
"argra!o #nico. A obrigao pre'ista neste artigo no abrange a
prestao de in!orma2es quanto a !atos sobre os quais o
in!ormante esteja legalmente obrigado a observar segredo
em razo de cargo* ofcio* fun"o* minist+rio* atividade ou
profisso.
"QUE A LEI DESIGNE => deixa clara a no taxatividade da lista de pessoas
obrigadas a prestar informaes autoridade fiscal em razo de seu cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Ou seja, a LEI ORDINRIA
do ente tributante pode listar outros obrigados a prestar informaes ao
Fisco.
37
7...O. +"stitui'Ses Fi"a"ceiras e o Si%ilo .a"crio
A LC 105/2001 ampliou os poderes de investigao do Fisco, passando este
a ter acesso, independentemente de autorizao judicial, aos livros e
registros de instituies financeiras, inclusive os referentes a contas de
depsitos e aplicaes financeiras.
Neste mister, recente julgado do STF, de 15.12.2010, entendeu que a 3C
4OG144 (juntamente com a legislao que rege a matria: Lei
9.311/1996 e Decreto 3.724/2001) $ co"flita"te co& a CFEEI 8elo
afasta&e"to do si%ilo ba"crio do cidad(o, pessoa natural ou jurdica,
em favor da Receita Federal, se& orde& e&a"ada do Poder Budicirio.
RE 389.808 PR
SIGILO DE DADOS - AFASTAMENTO. Conforme disposto no inciso
XII do artigo 5 da Constituio Federal, a regra a privacidade
quanto correspondncia, s comunicaes telegrficas, aos
dados e s comunicaes, ficando a exceo - a quebra do sigilo -
submetida ao crivo de rgo equidistante - o J udicirio - e,
mesmo assim, para efeito de investigao criminal ou instruo pro-
cessual penal. SIGILO DE DADOS BANCRIOS - RECEITA FEDERAL.
Conflita com a Carta da Repblica norma legal atribuindo Receita
Federal - parte na relao jurdico-tributria - o afastamento do
sigilo de dados relativos ao contribuinte.
*o e"ta"to, o tema foi tambm objeto de Re8ercuss(o !eral no RE
601.314 SP, que ainda aguarda julgamento. Veja ementa do reconhecimento
da repercusso geral (em 22.10.2009):
CONSTITUCIONAL. SIGILO BANCRIO. Fornecimento de informaes
sobre movimentao bancria de contribuintes, pelas instituies
financeiras, diretamente ao fisco, sem prvia autorizao judicial (lei
complementar 105/2001). Possibilidade de aplicao da lei
10.174/2001 para apurao de crditos tributrios referentes a
exerccios anteriores ao de sua vigncia. RELEVNCIA J URDICA DA
QUESTO CONSTITUCIONAL. EXISTNCIA DE REPERCUSSO GERAL.
Em suma, a discusso da repercusso geral reside em dois pontos:
38
1) Se a LC 105/2001, particularmente seu art.6, fere os
princpios constitucionais da proteo intimidade e ao sigilo de dados,
previstos no art.5, X e XII, CF88;
2) Se a facultatividade, dada Receita Federal, de utilizar as
informaes prestadas pelas instituies financeiras - inicialmente para a
fiscalizao da extinta CPMF - pode se estender para verificar a
existncia de crdito tributrio de outros tributos relativos a perodos
anteriores ao de sua vigncia (Lei n 10.174/2001 que alterou o 3
do art.11 da Lei n
9.311/1996).
7...F. Auxlio de For'a P)blica
Art. 788. As autoridades administrati'as federais podero requisitar o
auxlio da for"a p$blica federal estadual ou municipal e
reciprocamente quando 'timas de embarao ou desacato no
exerccio de suas !un2es ou quando necessrio / e!eti'ao de
medida pre'ista na legislao tributria ainda que no se con!igure
!ato de!inido em lei como crime ou contra'eno.
Um dos fundamentos constitucionais expressos para esse dispositivo o
art.37, XVIII:
KM444 - a administrao !a$endria e seus ser'idores !iscais tero*
dentro de suas reas de compet(ncia e urisdi"o* preced(ncia
sobre os demais setores administrati'os na !orma da lei.
O "e reciprocamente autoriza, ao menos em tese, que a autoridade
administrativa estadual ou municipal pea auxlio para a fora pblica
federal.
7..1. De#eres das Autoridades Fiscais
7..1.. De#er de Docu&e"tar o +"cio e o Pra@o Mxi&o
do Procedi&e"to de Fiscali@a'(o
Art. 1;<. A autoridade administrati'a que proceder ou presidir a
quaisquer dilig0ncias de !iscali$ao la'rar os termos necessrios
para !ue se documente o incio do procedimento na !orma da
39
legislao aplic'el que fixar prazo mximo para a concluso
daquelas.
"argra!o #nico. +s termos a que se re!ere este artigo sero la'rados
sempre que poss'el em um dos li'ros !iscais exibidosG quando
la'rados em separado deles se entregar / pessoa sujeita /
!iscali$ao c(pia autenticada pela autoridade a que se re!ere este
artigo.
7 fu"'Ses para o Ter&o de +"cio de Fiscali@a'(o:
(i) Precisar o i"cio do prazo para o 8rocedi&e"to fiscal;
(ii) Possibilidade de a"teci8ar o ter&o i"icial do 8ra@o decade"cial
(art.173, pargrafo nico, CTN), se esse incio de fiscalizao se der
antes do primeiro dia do exerccio quele em que poderia ter sido
efetuado o lanamento (art.173, I, CTN);
(iii) Afastar a possibilidade de de")"cia es8o"tN"ea por parte do
sujeito passivo, prevista no art.138, CTN.
O prazo para concluso do procedimento fiscal 8ode ser 8rorro%ado.
7..1.1. 2edada a Di#ul%a'(o de +"for&a'Ses ,btidas e& Ra@(o
do ,fcio
Art. 1;8. &em preju$o do disposto na legislao criminal vedada a
divulga"o por parte da *a$enda "#blica ou de seus ser'idores de
informa"o obtida em ra$o do o!cio sobre a situa"o econmica
ou financeira do sueito passivo ou de terceiros e sobre a
natureza e o estado de seus neg%cios ou atividades.
: 1o -xcetuam#se do disposto neste artigo alm dos casos pre'istos
no art. 1;; os seguintesE
4 F re!uisi"o de autoridade udiciria no interesse da justiaG
44 F solicita"&es de autoridade administrativa no interesse da
Administra"o P$blica desde que seja compro'ada a
instaurao regular de processo administrati'o no (rgo ou
na entidade respecti'a com o obetivo de investigar o sueito
passivo a que se re!ere a in!ormao por prtica de infra"o ad#
ministrativa.
: 7o + interc,mbio de informa"o sigilosa no 1mbito da
Administrao "#blica ser reali$ado mediante processo
regularmente instaurado e a entrega ser !eita pessoalmente '
40
autoridade solicitante mediante recibo que !ormali$e a
trans!er0ncia e assegure a preser'ao do sigilo.
: 3o 0o + vedada a divulga"o de in!orma2es relati'as aE
4 F representa"&es fiscais para fins penaisG
44 F inscri"&es na 1vida Ativa da *a$enda "#blicaG
444 F parcelamento ou morat%ria.
Exce'Ses Q *(o Di#ul%a'(o de +"for&a'(o (SEM ;uebra do
si%ilo fiscal)T
(i) Requisio de Autoridade Budiciria - equipara-se a autoridade
judiciria para os fins dessa requisio as Co&issSes Parla&e"tares
de +";u$rito (CP+) que tero poderes de investigao prprios das
autoridades judiciais, conforme manifestou-se o STF no MS 24.749 DF.
(ii) Solicitaes de Autoridade Ad&i"istrati#a no Interesse da
Administrao Pblica, com o objetivo de investigar o sujeito passivo
por prtica de infrao administrativa.
SEM quebra porque divulgao s para autoridade pblica.
Exce'Ses Q *(o Di#ul%a'(o de +"for&a'(o (C,M ;uebra do
si%ilo fiscal)T
(i) Re8rese"ta'(o Fiscal para Fi"s Pe"ais - quando, na fiscalizao, a
autoridade administrativa detecta a configurao, por exemplo, de
crime contra a ordem tributria em tese. Tem, assim, que representar
para fins penais ao Ministrio Pblico, titular da ao penal 8)blica.
S haver crime contra a ordem tributria (arts. 1 e 2 da Lei
8.137/1990) se o crdito se mantiver, no fim do processo
administrativo fiscal. Por isso que o art.83 da Lei 9.430/1996
prescreve que a representao fiscal para fins penais s ser
encaminhada ao Ministrio Pblico aps proferida a deciso final na
esfera administrativa, e sendo mantido o crdito tributrio.
(ii) +"scri'(o "a D#ida Ati#a - importante porque a partir da sua
publicao no dirio oficial considera-se intimado o devedor, e
41
consequentemente presume-se fraudulenta qualquer alienao
ou onerao de bens ou rendas (art.185, CTN)
(iii) Parcelamento ou Moratria.
7..1.7. Assist<"cia M)tua 8ara Fiscali@a'(o e Per&uta
de +"for&a'Ses
Art. 1;;. A *a$enda "#blica da ?nio e as dos @stados do Aistrito
*ederal e dos Bunicpios prestar-se-o mutuamente assist0ncia para a
!iscali$ao dos tributos respecti'os e permuta de in!orma2es na
!orma estabelecida em carter geral ou espec!ico por lei ou
con'0nio.
"argra!o #nico. A *a$enda "#blica da ?nio na !orma estabelecida
em tratados acordos ou con'0nios poder permutar in!orma2es com
@stados estrangeiros no interesse da arrecadao e da !iscali$ao de
tributos.
Depende de LEI ou CONVNIO => no mbito NACIONAL.
U
Depende de ACORDO ou CONVNIO => no mbito INTERNACIONAL.
R? (A*A3+STA?TR+./T0R+, DA RECE+TA FEDERA3 141 ESAF)
Assinale a opo que esteja em desacordo com o CTN.
(A) A regulao da competncia e dos poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao tributria, segundo o CTN,
prescinde de lei, bastando norma da "legislao tributria.
(B) Mesmo quando no veiculadas em lei, as normas de fiscalizao
aplicamse s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive
s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
(C) A fiscalizao tributria ter amplos poderes de investigao,
ressalvadas as disposies legais expressas excludentes ou limitativas do
direito de examinar mercadorias, livros ou arquivos.
(D) Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os
comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que
ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que
se refiram.
(E) A obrigao de prestar informaes requisitadas pelo fisco no abrange
as relativas a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
42
observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou
profisso.
Resolu'(o
(A) CORRETA. A regulao da competncia e dos poderes das autoridades
prescinde de lei, bastando norma da "legislao tributria. (ART.194,
CAPUT, CTN).
(B) CORRETA. Mesmo quando no veiculadas em lei, as normas de
fiscalizao aplicam-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou
no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de
carter pessoal. (ART.194, PARGRAFO NICO, CTN).
(C) ERRADA. A fiscalizao tributria ter amplos poderes de investigao,
ressalvadas as NO SE APLICANDO QUAISQUER disposies legais
expressas excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias,
livros ou arquivos. (ART.195, CAPUT, CTN).
(D) CORRETA. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os
se refiram. (ART.195, PARGRAFO NICO, CTN).
(E) CORRETA. A obrigao de prestar informaes requisitadas pelo fisco
no abrange as relativas a fatos sobre os quais o informante esteja
legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo,
ministrio, atividade ou profisso. (ART.197, PARGRAFO NICO, CTN).
GABARITO: C
E? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 144H ESAF) Sobre a
Administrao Tributria e o poder de fiscalizar, assinale a opo correta.
(A) Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade administrativa,
com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a antecipao do
prazo decadencial que, normalmente, ocorreria com o lanamento.
(B) Diante de requisio da autoridade administrativa de apresentao de
informaes sigilosas, no pode o agente pblico responsvel pelo
deferimento negar-se a entreg-la.
(C) Em que pese o dever de sigilo da autoridade fiscal, o Cdigo Tributrio
Nacional autoriza a divulgao de informaes relativas a representaes
43
fiscais para fins penais, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e
parcelamento ou moratria.
(D) A Constituio Federal estabeleceu que as administraes tributrias da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma
integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes
fiscais, independentemente a existncia de lei ou convnio.
(E) Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria, praticado por
particular, deve a autoridade administrativa representar ao Ministrio
Pblico, mesmo antes de proferida deciso final, na esfera administrativa,
sobre a exigncia do crdito tributrio.
Resolu'(o
(A) ERRADA. Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade
administrativa, com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a
antecipao DO INCIO do prazo decadencial que, normalmente, ocorreria
com o lanamento. E MESMO ASSIM, SOMENTE SE ELA OCORRER ANTES DO
PRIMEIRO DIA DO EXERCCIO SEGUINTE A QUE SE REFERE O ART.173, I,
CTN.
(B) ERRADA. Diante de requisio da autoridade administrativa de
apresentao de informaes sigilosas, no pode o agente pblico
responsvel pelo deferimento negar-se a entreg-la. SE UM AGENTE
PBLICO, SENDO DE OUTRO ENTE TRIBUTANTE, H QUE HAVER CONVNIO
ENTRE OS ENTES (art.199, pargrafo nico, CTN).
(C) CORRETA. Art.198, 3, CTN.
(D) ERRADA. A Constituio Federal estabeleceu que as administraes
tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
atuaro de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros
e de informaes fiscais, independentemente a existncia NA FORMA de lei
ou convnio (art.37, XXII, CF88).
(E) ERRADA. Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria,
praticado por particular, deve a autoridade administrativa representar ao
Ministrio Pblico, mesmo antes S DEPOIS de proferida deciso final, na
esfera administrativa, sobre a exigncia do crdito tributrio (art.83, Lei
9.430/1996).
GABARITO: C
44
7.1. DJ2+DA AT+2A
Art. 781. /onstitui dvida ativa tributria a pro'eniente de crdito
dessa nature$a regularmente inscrita na repartio administrati'a
competente depois de esgotado o prazo !ixado para pagamento
pela lei ou por deciso final pro!erida em processo regular. "ar-
gra!o #nico. A !lu0ncia de juros de mora no exclui para os
e!eitos deste artigo a liquide$ do crdito.
No diagrama "Constituio do crdito tributrio (Aula 10), vimos que se o
crdito tributrio persistir, aps as possibilidades de sua extino ou
excluso, ele estar definitivamente constitudo.
A partir da, como diz o art.201, CTN, se: (i) es%otado o 8ra@o fixado em
lei 8ara o seu 8a%a&e"to; ou (ii) 9ou#er decis(o fi"al que manteve o
crdito tributrio, e"t(o ele ser encaminhado para +*SCR+56, EM
DVIDA ATIVA.
INSCREVER O CRDITO TRIBUTRIO EM DVIDA ATIVA = registrar o
devedor com sua dvida no cadastro da Procuradoria ("repartio
administrativa competente) do ente poltico, lavrando-se um termo (TERMO
DE INSCRIO DA DVIDA ATIVA) no livro da dvida ativa (livro este que
hoje eletrnico).
Art. 787. + termo de inscri"o da dvida ativa autenticado pela
autoridade competente indicar obrigatoriamenteE
4 - o nome do de'edor e sendo caso o dos co-respons'eis bem
como sempre que poss'el o domiclio ou a resid0ncia de um e de
outrosG
44 - a !uantia de'ida e a maneira de calcular os juros de mora
acrescidosG
444 - a origem e natureza do cr+dito mencionada especi!icamente a
disposi"o da lei em que seja !undadoG
4M - a data em que foi inscritaG
M - sendo caso o n$mero do processo administrativo de que se
originar o cr+dito.
A partir desse termo, gera-se a CERTIDO DE DVIDA ATIVA,
ttulo executivo extrajudicial que ir instruir a ao de execuo fiscal.
45
Art.787. "argra!o #nico. A certido conter alm dos requisitos
deste artigo a indica"o do livro e da folha da inscri"o.
7.1.. Presu"'(o de Certe@a e 3i;uide@ Efeito de Pro#a
Pr$?Co"stituda
Art. 78%. A d'ida regularmente inscrita goza da presun"o de
certeza e li!uidez e tem o efeito de prova pr+#constituda. "ar-
gra!o #nico. A presun"o a que se re!ere este artigo + relativa e
pode ser ilidida por prova ine!uvoca a cargo do sujeito passi'o ou
do terceiro a que apro'eite.
CERTEZA - que j est confirmada pelo direito como existente.
LIQUIDEZ - com valor preciso, j delimitado.
O fato de os juros de mora continuarem correndo no afasta a liquidez da
certido, bastando que sejam conhecidos os ndices oficiais de juros para se
chegar ao valor atualizado.
A PRESUNO RELATIVA - admite prova em contrrio, como, por
exemplo, se o devedor tributrio aparece com o comprovante de pagamento
do tributo que lhe cobrado em fase de execuo fiscal. Ser extinta sua
obrigao.
7.1.1. ,&iss(o ou Erro "os Re;uisitos do Ter&o de +"scri'(o
Art. 783. A omisso de quaisquer dos re!uisitos pre'istos no artigo
anterior ou o erro a eles relati'o so causas de nulidade da
inscri"o e do processo de cobrana dela decorrente mas a nulidade
poder ser sanada at+ a deciso de primeira inst,ncia mediante
substitui"o da certido nula de'ol'ido ao sueito passivo
acusado ou interessado o prazo para defesa que somente poder
'ersar sobre a parte modificada.
Se o vcio apresentado for mero defeito formal, se& afetar o direito de
defesa do co"tribui"te, entende o STF que no h necessidade de
decretao de nulidade da certido (AgRg no AI 81.681).
46
Tambm no possvel substituir a Certido de Dvida Ativa (CDA) por conta
de erro &aterial "o la"'a&e"to. Aqui, cabe sim "o#o la"'a&e"to, bem
como o decorrente direito ao contraditrio e ampla defesa, num "o#o
8rocesso ad&i"istrati#o fiscal (REsp 87.768 SP).
7.1.7. Se D#ida TributriaI *(o Sus8e"s(o do Pra@o Prescricio"al
"a +"scri'(o
Pelo art.2, 3, da Lei n 6.830/80, a INSCRIO do dbito NA
DVIDA ATIVA SUSPENDE O PRAZO PRESCRICIONAL POR AT 180 DIAS.
Veja:
Art.76 : 36 - A inscri"o que se constitui no ato de controle
administrati'o da legalidade ser !eita pelo (rgo competente para
apurar a liquide$ e certe$a do crdito e suspender a prescri"o
para todos os e!eitos de direito por 234 dias* ou at+ a distribui"o
da execu"o fiscal* se esta ocorrer antes de findo a!uele prazo.
Mas, houve uma mudana jurisprudencial no entendimento da aplicabilidade
da suspenso de 180 dias prevista na Lei n 6.830/80 para as dvidas
TRIBUTRIAS.
Como ela uma lei ordinria, e prescrio TRIBUTRIA deve ser regida por
lei complementar, conforme preceitua o art.146, III, `b, CF88, essa
suspenso de 180 dias no se aplica s dvidas de obrigaes TRIBUTRIAS.
Veja o mais recente acrdo do STJ que confirma esse entendimento:
Ag=g no Ag 18)%8); N &"
=elator Binistro O@=BA. P@.QAB4.
Aata do QulgamentoE 1%N18N7888
@menta
H=4P?HR=4+. AS=AM+ =@S4B@.HA5. @K@C?TU+ *4&CA5.
"=@&C=4TU+. A?&V.C4A A@ C4HATU+. .U+-4.H@==?"TU+ A+ "=AW+
"=@&C=4C4+.A5. A=H. 1>% A+ CH.. "=@MA5V.C4A &+P=@ + A=H. 76
: 36 AA 5@4 <.838N1;88.
1. A suspenso do lapso prescricional de 234 5cento e oitenta6
dias pre'ista no art. 76 : 36 da 5ei <.838 somente + aplicvel 's
dvidas de natureza no#tributria. @m ,ip(teses como a dos
autos em que se trata de execuo de crdito relati'o a 4mposto de
47
=enda a matria regulada pelo art. 1>% do C(digo Hributrio
.acional. 7. Agra'o =egimental no pro'ido.
l ll
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6 66
8 88
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0 00
Aula !ara"tias e Pri#il$%ios do Cr$dito Tributrio Ad&i"istra'(o Tributria
48
DIAGRAMA PS CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO:
Constituio definitiva
crdito tributrio
OU
Esgotado o
prazo para
pagamento
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Juiz defere a inicial
e manda citar o
executado para:
- Pagar:
ou
- Garantir o juzo
Garantido o
juzo, o
executado
oferece
Embargos
Daqui para frente:
Alienao ou Onerao de
Bens ou Rendas
=
PRESUNO DE FRAUDE
(exceto se reservou bens
ou rendas suficientes)
Deciso Final em
Processo Regular
E
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Garantir como?
1) Depsito em dinheiro
2) Fiana Bancria
3) Nomear Bens Penhora
Juiz julga e
decide em 1
Instncia
Prazo limite para se
sanar a nulidade na
Certido de Dvida
Ativa
49
7.7. CERT+DVES *E!AT+2AS
Art. 78). A lei poder exigir que a prova da !uita"o de
determinado tributo quando exig'el seja !eita por certido
negativa expedida / 'ista de requerimento do interessado que
conten,a todas as in!orma2es necessrias / identi!icao de sua
pessoa domiclio !iscal e ramo de neg(cio ou ati'idade e indique o
perodo a que se re!ere o pedido.
"argra!o #nico. A certido negati'a ser sempre expedida nos termos
em que ten,a sido requerida e ser fornecida dentro de 24 5dez6
dias da data da entrada do requerimento na repartio.
7.7.. Certid(o Positi#a co& Efeito de *e%ati#a
Art. 78<. 7em os mesmos efeitos pre'istos no artigo anterior a
certido de !ue conste a exist0ncia de cr+ditos no vencidos em
curso de cobran"a executiva em que ten,a sido e!eti'ada a
penhora ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
3 situaes de Certido Positiva com Efeito de Negativa:
(i) Exist<"cia de Cr$ditos *(o 2e"cidos
(ii) Cr$ditos e& Curso de Cobra"'a Executi#a e& ;ue Te"9a Sido
Efeti#ada a Pe"9ora - se j houve a penhora de bens que garantem
a dvida, no h por que no permitir a emisso da Certido Positiva
com Efeito de Negativa, j que o direito do Fisco est garantido.
(iii) Cr$ditos cuLa Exi%ibilidade esteLa Sus8e"sa - so as hipteses do
art.151, CTN.
7.7.1. Dis8e"sa da A8rese"ta'(o da Certid(o *e%ati#a
Art. 78>. 4ndependentemente de disposio legal permissi'a ser
dispensada a prova de !uita"o de tributos ou o seu suprimento
quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a
caducidade de direito respondendo porm todos os
participantes no ato pelo tributo porventura devido uros de
50
mora e penalidades cab'eis exceto as relati'as a in!ra2es cuja
responsabilidade seja pessoal ao infrator.
Essa uma hiptese muito aplicvel no caso de licitaes, em que uma
demora na emisso da certido negativa, ou positiva com efeito de negativa,
pode levar o contribuinte a perda de prazo no procedimento licitatrio, com
sua consequente excluso do mesmo.
7.7.7. Certid(o *e%ati#a E&itida co& Erro Co"tra a Fa@e"da P)blica
Art. 788. A certido negati'a expedida com dolo ou fraude que
conten,a erro contra a )azenda P$blica responsabiliza
pessoalmente o funcionrio !ue a expedir pelo crdito tributrio
e juros de mora acrescidos.
"argra!o #nico. + disposto neste artigo no exclui a
responsabilidade criminal e funcional que no caso couber.
Erro contra a Fazenda Pblica => no gera responsabilidade pessoal ao
funcionrio
U
Dolo ou Fraude => responsabilidade pessoal do
funcionrio.
Pela literalidade do dispositivo, 8ara fi"s de co"curso 8)blico, no haver
responsabilidade solidria do funcionrio com o sujeito passivo.
7.7.=. Co"ta%e& de Pra@os "a 3e%isla'(o Tributria
Art. 718. +s pra$os !ixados nesta 5ei ou legislao tributria sero
contnuos excluindo#se na sua contagem o dia de incio e
incluindo#se o de vencimento.
"argra!o #nico. +s pra$os s% se iniciam ou vencem em dia de
expediente normal na repartio em que corra o processo ou de'a
ser praticado o ato.
Um exemplo:
Prazo de 15 dias, a contar da data do fato gerador do tributo, para
apresentar determinada declarao.
51
Fato gerador em 01.02 (3 feira).
4 feira de cinzas em 16.02 (meio expediente).
Quando vence o prazo para entrega da declarao?
Se fato gerador em 01.02, comea a contagem em 02.02. ltimo dia seria
16.02. Mas como 16.02 no dia de expediente normal, no pode vencer
nesse dia o vencimento do prazo, vencendo, ento, somente, em 17.02. Ou
seja, 17.02 o ltimo dia para a entrega da declarao.
H? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 1441 ESAF) Assinale,
abaixo, a opo que, segundo decorre do Cdigo Tributrio Nacional, contm
afirmao falsa.
(A) A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta de certeza e
liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda, dispensando a autoridade
exeqente, portanto, do nus de provar sua legitimidade.
(B) A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou o
erro a eles relativo so causas de nulidade da inscrio e do processo de
cobrana dela decorrente.
(C) A nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia,
mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo,
acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar
sobre a parte modificada.
(D) certido positiva, de que conste a existncia de crditos no vencidos,
o Cdigo Tributrio Nacional atribuiu o mesmo efeito de certido negativa.
(E) A certido de que conste a existncia de crditos vencidos mas que
estejam em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a
penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem efeito de certido
negativa.
Resolu'(o
(A) FALSA. A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta
RELATIVA de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda,
dispensando a autoridade exeqente, portanto, do nus de provar sua
legitimidade. UMA MANIFESTAO DE PRESUNO DE LEGALIDADE,
LEGITIMIDADE E VERACIDADE (art.204, CTN).
(B) VERDADEIRA. Art.203, CTN.
52
(C) VERDADEIRA. Art.203, CTN.
(D) VERDADEIRA. Art.206, CTN.
(E) VERDADEIRA. Art.206, CTN.
GABARITO: A
14? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 1441 ESAF) Diz o Cdigo
Tributrio Nacional que "a legislao tributria, observado o disposto nesta
Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza
do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao
mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente,
(A) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto a
que alude a norma respectiva.
(B) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus
diretores ou representantes legais.
(C) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclusive
s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
(D) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos
em geral ou pelo tributo especfico a que se refira.
(E) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam
isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis,
decretos etc.).
Resolu'(o
(A) ERRADO. NO EXCLUSIVAMENTE A contribuintes (ART.194, pargrafo
nico, CTN).
(B) ERRADO. a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a
seus diretores ou representantes legais. ACRESCENTE-SE AS QUE TAMBM
NO SO CONTRIBUINTES (ART.194, pargrafo nico, CTN).
(C) CERTO. a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia,
inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter
pessoal (ART.194, pargrafo nico, CTN).
(D) ERRADO. a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis
por tributos em geral ou pelo tributo especfico a que se refira.
ACRESCENTE-SE AS PESSOAS NATURAIS (ART.194, pargrafo nico, CTN).
53
(E) ERRADO. a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que
sejam isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis,
decretos etc.) ACRESCENTE-SE AS QUE GOZEM DE IMUNIDADE TRIBUTRIA
OU DE ISENO DE CARTER PESSOAL. (ART.194, pargrafo nico, CTN).
GABARITO: C
1? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 HHE ESAF) A legislao
tributria que regular, em carter geral, ou especificamente em funo da
natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das
autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao,
aplica-se apenas
(A) s pessoas naturais residentes e domiciliadas no Pas, que sejam ou
devam ser inscritas no cadastro de pessoas fsicas
(B) s pessoas jurdicas, que sejam contribuintes do tributo a que se refira,
inscritas ou no no cadastro prprio
(C) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de
imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal
(D) a pessoas em geral, contribuintes ou no, inclusive s imunes e s que
gozem de iseno de carter pessoal
(E) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de
imunidade tributria
Resolu'(o
(A) ERRADO. s pessoas naturais residentes e domiciliadas no Pas, que
sejam ou devam ser inscritas no cadastro de pessoas fsicas FF(art.194,
pargrafo nico, CTN).
(B) ERRADO. s pessoas jurdicas, que sejam contribuintes do tributo a que
se refira, inscritas ou no no cadastro prprio (art.194, pargrafo nico,
CTN)
(C) ERRADO. a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s
INCLUSIVE AS que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter
pessoal (art.194, pargrafo nico, CTN)
(D) CERTO. (art.194, pargrafo nico, CTN)
(E) ERRADO. a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que
gozem de imunidade tributria (art.194, pargrafo nico, CTN).
GABARITO: D
54
11? (F+SCA3 DE RE*DAS D, M/*+CJP+, D, R+, DE BA*E+R, 144
D+RE+T, TR+./T0R+, ESAF) Constitui dvida ativa tributria a
proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio
administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para
pagamento, pela lei ou deciso proferida em processo regular. Sobre a
dvida ativa, julgue os itens a seguir:
I. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua de
materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio
administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica, ao executria
fiscal pertinente;
II. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do
contribuinte; entretanto, necessria a prvia notificao deste para
pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal;
III. tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do tributo devido
e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria ter efetuado o
pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o realizando, o
crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio;
IV. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato interno da
Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no curso do prazo
prescricional e s se faz necessria em no havendo o adimplemento
espontneo da obrigao tributria.
Esto corretos:
(A) apenas os itens I, II e III.
(B) apenas os itens I, III e IV.
(C) apenas os itens I e II.
(D) apenas os itens II, III e IV.
(E) todos os itens esto corretos.
Resolu'(o
I. CORRETO. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua
de materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio
administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica. E ESSA DVIDA
MATERIALIZADA QUANDO NELE CONSTAM: (i) o nome do devedor e, sendo
caso, o dos co-responsveis; (ii) sempre que possvel, o domiclio ou a
residncia de um e de outros; (iii) a quantia devida e a maneira de calcular
os juros de mora acrescidos; (iv) a origem e natureza do crdito,
mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; (v) a
55
data em que foi inscrita; (vi) sendo caso, o nmero do processo
administrativo de que se originar o crdito (art.202, CTN).
II. ERRADO. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do
pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal. PRESUNO RELATIVA
(art.204);
III. CORRETO. Tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do
tributo devido e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria
ter efetuado o pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o
realizando, o crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio.
AQUI SE DESCREVEU O LANAMENTO POR HOMOLOGAO. EM NO
OCORRENDO O PAGAMENTO CORRESPONDENTE, NO NECESSRIO
NOTIFICAR O CONTRIBUINTE PARA EVENTUAL PROCESSO ADMINISTRATIVO
FISCAL. PODE-SE INSCREVER O CRDITO TRIBUTRIO, J CONSTITUDO,
NA DVIDA ATIVA. ESSE O ENTENDIMENTO DO STJ:
&#mula %3< &HQE A entrega de declarao pelo contribuinte
recon,ecendo dbito !iscal constitui o cr+dito tributrio
dispensada !ual!uer outra provid(ncia por parte do fisco.
IV. CORRETO. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato
interno da Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no
curso do prazo prescricional e s se faz necessria em no havendo o
adimplemento espontneo da obrigao tributria.
SE HOUVER ADIMPLEMENTO DA OBRIGAO TRIBUTRIA, EXTINGUIU-SE O
CRDITO TRIBUTRIO, NO HAVENDO QUE FALAR EM INSCREV-LO EM
DVIDA ATIVA.
SENDO DVIDA ATIVA TRIBUTRIA, ELA NO TEM INFLUNCIA SOBRE O
PRAZO PRESCRICIONAL, POIS, CONFORME DECIDIU O STJ, "A SUSPENSO
DO LAPSO PRESCRICIONAL DE 180 (CENTO E OITENTA) DIAS PREVISTA NO
ART. 2, 3, DA LEI 6.830 SOMENTE APLICVEL S DVIDAS DE
NATUREZA NO-TRIBUTRIA (AgRg no Ag 1054859 / SP).
QUE ESSA MATRIA, PRESCRIO TRIBUTRIA, S PODE SER REGU-
LADA POR LEI COMPLEMENTAR (ART.146, III, `b, CF88).
GABARITO: B
17? (A*A3+STA T-C*+C, DA S/SEP ADM+*+STRA56, E F+*A*5AS
!EST6, DE TR+./T,S 144 ESAF) A atividade fiscalizatria, essencial
56
manuteno do equilbrio financeiro governamental, considerando o grau
de relevncia das receitas oriundas dos tributos no oramento, possui
determinadas prerrogativas de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional-
CTN. Sobre o tema, assinale a opo incorreta.
(A) A atividade de fiscalizao decorre de lei e no pode ser inibida; j
o resultado da fiscalizao est sujeito ao mais amplo controle judicial.
(B) O CTN prev obrigao inequvoca de qualquer pessoa jurdica de dar
fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros contbeis, bem como
s mercadorias e aos documentos respectivos.
(C) Havendo negativa ou mera obstaculizao, por parte da pessoa sujeita
fiscalizao, exibio de livros e documentos contbeis, pode o Fisco
buscar, judicialmente, acesso a eles, desde que haja a fundada suspeita de
irregularidade.
(D) Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer
disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar arquivos
ou documentos de comerciantes, ou da obrigao destes de exibi-los.
(E) Se o agente da Administrao Pblica Tributria exigir a apresentao
dos livros e o contribuinte neg-los, poder haver o lanamento do crdito
tributrio por arbitramento.
Resolu'(o
(A) CORRETA. A atividade de fiscalizao decorre de lei e no pode ser
inibida ("NO TM APLICAO QUAISQUER DISPOSIES LEGAIS
EXCLUDENTES OU LIMITATIVAS DO DIREITO DE EXAMINAR MERCADORIAS,
LIVROS, ARQUIVOS, DOCUMENTOS, PAPIS E EFEITOS COMERCIAIS OU
FISCAIS, DOS COMERCIANTES INDUSTRIAIS OU PRODUTORES, OU DA
OBRIGAO DESTES DE EXIBI-LOS - art.195, caput, CTN); j o resultado
da fiscalizao est sujeito ao mais amplo controle judicial (art.5, XXXV,
CF88 - "A LEI NO EXCLUIR DA APRECIAO DO PODER J UDICIRIO
LESO OU AMEAA A DIREITO).
(B) CORRETA. O CTN prev obrigao inequvoca de qualquer pessoa
jurdica de dar fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros
contbeis, bem como s mercadorias e aos documentos respectivos
(arts.195 e 197, CTN).
(C) INCORRETA. Havendo negativa ou mera obstaculizao, por parte da
pessoa sujeita fiscalizao, exibio de livros e documentos contbeis,
57
pode o Fisco buscar, judicialmente, O AUXLIO DA FORA PBLICA
FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPAL PARA TER ACESSO A ELES acesso a
eles, desde que haja a fundada suspeita de irregularidade (art.200, CTN).
(D) CORRETA. Art.195, CTN.
(E) CORRETA. Se o agente da Administrao Pblica Tributria exigir a
apresentao dos livros e o contribuinte neg-los, poder haver o
lanamento do crdito tributrio por arbitramento ("..., SEMPRE QUE SEJAM
OMISSOS OU NO MEREAM F AS DECLARAES OU OS
ESCLARECIMENTOS PRESTADOS, ... - art.148, CTN).
GABARITO: C
1=? (A*A3+STA B/RJD+C, SEFAK?CE 144F D+RE+T, TR+./T0R+, E
PR,CESS/A3 TR+./T0R+, ESAF) Em determinados casos previstos em
lei, como para participar de concorrncia pblica, ou para ter deferido seu
programa de recuperao judicial, poder ser exigido que o contribuinte faa
prova da quitao de seus tributos por meio de certido negativa de
tributos. Entretanto, tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido
positiva em que conste:
I. a existncia de crdito no vencido.
II. a existncia de crdito em curso de cobrana judicial, em que esteja
garantido o juzo, por penhora ou depsito em garantia.
III. a existncia de crdito cuja exigibilidade esteja suspensa.
IV. a existncia de crdito prescrito.
Esto corretos:
(A) Apenas os itens I, II e III.
(B) Apenas os itens I e II.
(C) Apenas os itens I, III e IV.
(D) Apenas os itens II, III e IV.
(E) Todos os itens.
Resolu'(o
I. CORRETO. Art.206, CTN.
II. CORRETO. Art.206, CTN.
III. CORRETO. Art.206, CTN.
58
IV. INCORRETO. a existncia de crdito prescrito. NO H PREVISO LEGAL
PARA ESSA HIPTESE.
GABARITO: A
1O? (A*A3+STA T-C*+C, DA S/SEP ADM+*+STRA56, E F+*A*5AS
!EST6, DE TR+./T,S 144 ESAF) - Depois de esgotado o prazo
fixado (em lei ou deciso final proferida em processo administrativo fiscal)
para o pagamento de determinado tributo, o crdito respectivo inscrito em
dvida ativa tributria, por meio de um termo de dvida ativa. Assinale, entre
os itens a seguir, o nico que no de indicao obrigatria no respectivo
termo para todos os tributos.
(A) O nome do devedor e a indicao de seu domiclio.
(B) O nmero do processo administrativo de que se originar o crdito.
(C) A origem e a natureza do crdito, com a meno especfica disposio
legal em que seja fundado.
(D) A data em que foi inscrita.
(E) A quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos.
Resolu'(o
(A) OBRIGATRIO (art.202, I, CTN).
(B) SENDO O CASO, o nmero do processo administrativo de que se originar
o crdito. NO OBRIGATRIO (art.202, V, CTN).
(C) OBRIGATRIO (art.202, III, CTN).
(D) OBRIGATRIO (art.202, IV, CTN).
(E) OBRIGATRIO (art.202, II, CTN).
GABARITO: B
1F? (PR,C/RAD,R DA FAKE*DA *AC+,*A3 P!F* D+RE+T,
TR+./T0R+, 144F ESAF) Considerando os temas "administrao
tributria e "repartio de receitas tributrias, julgue os itens abaixo e
marque, a seguir, a opo que apresenta a resposta correta.
I. A pessoa jurdica imune est obrigada a submeter-se ao exame de sua
contabilidade pela autoridade fiscal.
II. Os profissionais submetidos s regras do sigilo profissional no esto
obrigados a auxiliar o Fisco com informaes de seus clientes.
59
III. Pertencem aos municpios o equivalente a 25% da arrecadao da Unio
havida com o Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza -
IR de contribuintes domiciliados em seu territrio.
IV. Os estados tm direito parcela da arrecadao da Unio havida com o
Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI.
(A) Todos os itens esto corretos.
(B) Todos os itens esto errados.
(C) Apenas o item I est errado.
(D) Apenas o item III est errado.
(E) Apenas o item II est correto.
Resolu'(o
I. CERTO. Art.194, pargrafo nico, CTN.
II. CERTO. Os profissionais submetidos s regras do sigilo profissional no
esto obrigados a auxiliar o Fisco com informaes de seus clientes. O
CASO DE ADVOGADOS, MDICOS, PSICLOGOS, SACERDOTES etc.
III. ERRADO. Pertencem aos municpios o equivalente a 25% 100% da
arrecadao da Unio havida com o Imposto Sobre a Renda e Proventos de
Qualquer Natureza - IR de contribuintes domiciliados em seu territrio
INCIDENTE NA FONTE, SOBRE RENDIMENTOS PAGOS, A QUALQUER
TTULO, POR ELES, SUAS AUTARQUIAS E PELAS FUNDAES QUE
INSTITUREM E MANTIVEREM (art.158, CF88).
IV. CERTO. Os estados tm direito parcela da arrecadao da Unio havida
com o Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI. NO CASO, 21,5% DE
IPI + IRFONTE PARA FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS (ART.159, I,
"A, CF88), E 10% IPI PARA ESTADOS E DISTRITO FEDERAL (ART.159, II,
CF88).
GABARITO: D
1R? (T-C*+C, DA RECE+TA FEDERA3 TEC*,3,!+A DA
+*F,RMA56, D+RE+T, TR+./T0R+, 144F ESAF) Em determinadas
situaes, como para participar de processo licitatrio promovido pela
Administrao Pblica, a lei pode exigir que o contribuinte comprove estar
em dia com os tributos e contribuies que deva recolher, por meio de
certido negativa. Sobre esta, podemos afirmar que
60
(A) tem os mesmos efeitos de certido negativa documento firmado pela
autoridade competente que indique a existncia de crdito vincendo, ou sob
execuo garantida por penhora, ou com a exigibilidade suspensa.
(B) ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada pelo
interessado, no prazo de 15 (quinze) dias da data de entrada do
requerimento na repartio.
(C) a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que contenha
erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o servidor que a
expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos.
(D) caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via
administrativa, pelo fornecimento de certido que contenha erro contra a
Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal.
(E) havendo permisso legal, poder ser dispensada a prova de quitao de
tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato
indispensvel para evitar a caducidade de direito.
Resolu'(o
(A) CORRETA. Art.206, CTN.
(B) ERRADA. ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada
pelo interessado, no prazo de 15 10 (quinze dez) dias da data de entrada do
requerimento na repartio (art.205, pargrafo nico, CTN).
(C) ERRADA. a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que
contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o
servidor que a expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos (art.208,
caput, CTN).
(D) ERRADA. caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via
Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal ISSO NO
EXCLUI A RESPONSABILIDADE CRIMINAL (art.208, pargrafo nico, CTN).
(E) ERRADA. havendo permisso legal INDEPENDENTEMENTE DE
DISPOSIO LEGAL PERMISSIVA, poder ser dispensada a prova de
quitao de tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato
indispensvel para evitar a caducidade de direito (art.207, CTN).
GABARITO: A
1E? (T-C*+C, DA RECE+TA FEDERA3 TEC*,3,!+A DA
+*F,RMA56, D+RE+T, TR+./T0R+, 144F ESAF) vedada a
61
divulgao, por parte da Fazenda Nacional e de seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado
de seus negcios ou atividades. Trata-se de regra contida no Cdigo
Tributrio Nacional que consagra o sigilo fiscal, a que se submetem todos os
servidores da administrao tributria, que, no entanto, comporta algumas
excees. Avalie os itens abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. A autoridade judiciria pode requisitar informaes protegidas por sigilo,
no interesse da justia.
II. No vedada a divulgao de informaes relativas a representaes
fiscais para fins penais.
III. A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com Estados
estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos,
independentemente de previso em tratados, acordos ou convnios.
IV. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios podero permutar entre si informaes sigilosas, desde que haja
expressa previso legal.
(B) H apenas um item correto.
(C) H trs itens corretos.
(D) H dois itens corretos.
(E) Todos os itens esto errados.
Resolu'(o
I. CORRETO. A autoridade judiciria pode requisitar informaes protegidas
por sigilo, no interesse da justia (art.198, 1, I, CTN).
II. CORRETO. No vedada a divulgao de informaes relativas a
representaes fiscais para fins penais (art.198, 3, I, CTN).
III. ERRADO. A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com
Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de
tributos, independentemente de DESDE QUE HAJA previso em tratados,
acordos ou convnios (art.199, CTN).
IV. ERRADO. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios podero permutar entre si informaes sigilosas,
desde que haja expressa previso legal OU EM CONVNIO (art.199, caput).
GABARITO: D
62
1H? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA ESTAD/A3 M! 144O ESAF)
Considerando o tema "administrao tributria, marque com (2) a assertiva
verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) legal o exame dos livros contbeis das pessoas imunes.
( ) Mesmo os profissionais submetidos s regras do segredo profissional
devem prestar, quando solicitadas, informaes ao Fisco sobre seus clientes.
( ) Fica automaticamente inscrito em Dvida Ativa o tributo lanado no pago
e no objeto de impugnao ou recurso administrativo.
( ) ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se
existente crdito tributrio ainda no vencido.
(A) V, F, F, V
(B) F, F, F, V
(C) F, F, V, V
(D) V, F, F, F
(E) V, V, F, V
Resolu'(o
(V) legal o exame dos livros contbeis das pessoas imunes (art.194,
pargrafo nico, CTN).
(F) Mesmo os profissionais submetidos s regras do segredo profissional
NO devem prestar, quando solicitadas, informaes ao Fisco sobre seus
clientes (art.197, pargrafo nico, CTN).
(F) Fica automaticamente inscrito A inscrio em Dvida Ativa o tributo
lanado no pago e no objeto de impugnao ou recurso administrativo
NO AUTOMTICA.
(F) NO ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se
existente crdito tributrio ainda no vencido (art.206, CTN).
GABARITO: D
74? (!EST,R FAKE*D0R+, !EFAK M! 144O ESAF)
(A) Os livros obrigatrios contendo a escrita fiscal e comercial devem ser
conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios das
operaes a que se refiram.
(B) As pessoas imunes no podem ser submetidas a nenhuma espcie de
fiscalizao.
(C) vedado, em qualquer hiptese, o intercmbio de informaes sigilosas
entre entes da Administrao Pblica.
63
(D) possvel, desde que haja requerimento expresso e identificado, a
divulgao pelo servidor de informaes fiscais obtidas em razo do cargo.
(E) vedada a comunicao ao Ministrio Pblico de conduta supostamente
criminosa, conhecida em razo do cargo.
Resolu'(o
(A) CERTA. Art.195, pargrafo nico, CTN.
(B) ERRADA. As pessoas imunes no podem ser submetidas a nenhuma
espcie de fiscalizao (art.194, pargrafo nico, CTN).
(C) ERRADA. vedado, em qualquer hiptese, o intercmbio de informaes
sigilosas entre entes da Administrao Pblica SER REALIZADO MEDIANTE
PROCESSO REGULARMENTE INSTAURADO, E A ENTREGA SER FEITA
PESSOALMENTE AUTORIDADE SOLICITANTE, MEDIANTE RECIBO, QUE
FORMALIZE A TRANSFERNCIA E ASSEGURE A PRESERVAO DO SIGILO
(art.198, 2, CTN).
(D) ERRADA. possvel, desde que haja requerimento expresso e
identificado, a divulgao pelo servidor de informaes fiscais obtidas em
razo do cargo APENAS NOS TERMOS DO CTN.
(E) ERRADA. NO vedada a comunicao ao Ministrio Pblico de conduta
supostamente criminosa, conhecida em razo do cargo (representaes
fiscais para fins penais - art.198, 3, I, CTN).
GABARITO: A
(A) Considera-se automaticamente inscrito em dvida ativa o tributo vencido
e no pago, que no tenha sido objeto de impugnao ou recurso
administrativo.
(B) S depois de inscrito em dvida ativa que o crdito pode ser
considerado exigvel.
(C) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem
presuno relativa de liquidez e certeza.
(D) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem
presuno absoluta de liquidez e certeza.
(E) A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser concedida
apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver suspensa.
Resolu'(o
64
(A) ERRADO. o tributo vencido e no pago, que no tenha sido objeto de
impugnao ou recurso administrativo, NO automaticamente inscrito em
dvida ativa. NORMALMENTE, AS LEGISLAES DOS ENTES POLTICOS
PREVEM UM PRAZO PARA A SUA INSCRIO.
(B) ERRADO. S depois de ENCERRADA A INSTNCIA ADMINISTRATIVA
que o crdito pode ser considerado exigvel, QUANDO ENTO PODE SER
INSCRITO EM DVIDA ATIVA (art.201, CTN).
presuno relativa de liquidez e certeza (art.204, CTN).
(D) ERRADO. A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo
extrajudicial e tem presuno absoluta RELATIVA de liquidez e certeza
(art.204, CTN).
(E) ERRADO. A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser
concedida apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver
suspensa. PODE TAMBM QUANDO EXISTNCIA DE CRDITOS NO
VENCIDOS E EM CURSO DE COBRANA EXECUTIVA EM QUE TENHA SIDO
EFETIVADA A PENHORA (art.206, CTN).
GABARITO: C
71? (PR,C/RAD,R D, D+STR+T, FEDERA3 P!DF 144= ESAF) Marque
a assertiva que apresenta resposta correta.
(A) Pedido de compensao de exao tida por inconstitucional com tributos
da mesma espcie, formulado administrativamente, impede a Fazenda
Pblica de ajuizar execuo fiscal sem antes apreciar e decidir o pleito.
(B) permitida a compensao mediante o aproveitamento de tributo,
objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em
julgado da respectiva deciso judicial.
(C) Constitui requisito essencial do termo de inscrio da dvida ativa a
indicao do perodo de apurao das infraes.
(D) No tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que
conste a existncia de crditos tributrios cuja exigibilidade esteja suspensa.
(E) A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno absoluta de
certeza e liquidez.
Resolu'(o
65
(A) CORRETA. Pedido de compensao de exao tida por inconstitucional
com tributos da mesma espcie, formulado administrativamente, impede a
Fazenda Pblica de ajuizar execuo fiscal sem antes apreciar e decidir o
pleito. SUSPENDE COMO RECLAMAO (IMPUGNAO) (art.151, III, CTN).
(B) ERRADA. NO permitida a compensao mediante o aproveitamento
de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do
trnsito em julgado da respectiva deciso judicial (art.170-A, CTN).
(C) ERRADA. Constitui requisito essencial do termo de inscrio da dvida
ativa a indicao do perodo de apurao das infraes. NO REQUISITO
ESSENCIAL DO TERMO DE INSCRIO DA DIVIDA ATIVA (art.202, CTN).
(D) ERRADA. No tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de
que conste a existncia de crditos tributrios cuja exigibilidade esteja
suspensa (art.206, CTN).
(E) ERRADA. A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno
absoluta RELATIVA de certeza e liquidez (art.204, caput, CTN).
GABARITO: A
77? (PR,C/RAD,R B/RJD+C, DA CWMARA DE 2EREAD,RES
M/*+CJP+, SA*TA .0R.ARA DX,ESTE 144 FMP?RS) Pedro citado
em ao de execuo fiscal, como devedor de determinada quantia relativa
a Imposto Municipal. Efetuada a penhora sobre bem que garante a
totalidade da dvida, Pedro tem direito
(A) certido negativa de dbito.
(B) certido positiva de dbito.
(C) certido positiva de dbito com efeito de negativa.
(D) certido de dvida ativa, narrando a penhora.
(E) certido judicial narratria, apenas.
Resolu'(o
Art. 78< CH.. Hem os mesmos e!eitos pre'istos no artigo anterior a
certido de que conste a exist(ncia de cr+ditos no 'encidos em
curso de cobrana executi'a em !ue tenha sido efetivada a
penhora ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
No art.206, CTN, apresentam-se as hipteses de certido positiva com efeito
de negativa.
66
GABARITO: C
7=? (DEFE*S,R PP.3+C,?R, 144 FMP?RS) Assinale a alternativa
correta:
(A) Na classificao dos crditos falimentares, os crditos trabalhistas e por
acidente de trabalho preferem a todos os outros, inclusive aos
extraconcursais.
(B) A preferncia dos crditos trabalhistas derivados da relao empregatcia
est limitada a cento e cinqenta salrios mnimos por credor.
(C) Os crditos tributrios preferem aos crditos com garantia real ou
especial.
(D) Os crditos parafiscais no gozam de prioridade alguma, sendo
classificados como quirografrios.
(E) Todas as alternativas anteriores esto incorretas.
Resolu'(o
(A) ERRADA. Na classificao dos crditos falimentares, os crditos
trabalhistas e por acidente de trabalho preferem a todos os outros, inclusive
EXCETO aos extraconcursais (art.84 c/c art.83 Lei 11.101/2005).
(B) CORRETA. A preferncia dos crditos trabalhistas derivados da relao
empregatcia est limitada a cento e cinqenta salrios mnimos por credor.
(C) Os crditos tributrios NO preferem aos crditos com garantia real ou
especial (art.186, pargrafo nico, I, CTN).
(D) ERRADA. Os crditos parafiscais no gozam de prioridade alguma, sendo
classificados como quirografrios GOZAM DA MESMA PRIORIDADE QUE OS
TRIBUTRIOS.
(E) ERRADA. Todas as alternativas anteriores esto incorretas.
GABARITO: B
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DuestSes Co&e"tadas e Resol#idas "esta Aula
4? (A*A3+STA B/RJD+C, SEFAK?CE 144F D+RE+T, TR+./T0R+, E
PR,CESS/A3 TR+./T0R+, ESAF) O crdito tributrio, face sua
importncia como principal fonte de receita no oramento pblico, cercado
de diversos privilgios e garantias. Sobre esses, incorreto afirmar-se que:
(A) como regra, respondem pelo seu pagamento a totalidade dos bens e de
rendas, de qualquer natureza ou origem, do sujeito passivo.
(B) na execuo fiscal, existe hiptese em que o juiz pode decretar a
indisponibilidade dos bens e direitos do sujeito passivo.
(C) a existncia de um rol de disposies no Cdigo Tributrio Nacional
pertinente s garantias e privilgios do crdito tributrio no impede o
surgimento posterior de outras, referentes a tributos especficos, em suas
respectivas leis de regncia.
(D) nos casos de falncia, o crdito tributrio e todos os seus acrscimos
legais encontram-se igualmente posicionados na ordem de preferncia.
(E) os crditos trabalhistas preferem ao crdito tributrio.
41? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 TEC*,3,!+A DA
+*F,RMA56, 144O ESAF) Consoante o caput do art. 186 do Cdigo
Tributrio Nacional, o crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual
for a natureza ou o tempo da sua constituio, ressalvados os crditos
decorrentes da legislao do trabalho ou do acidente de trabalho.
Entretanto, por fora de alterao legislativa havida recentemente no
referido artigo, e de smula editada pelo Superior Tribunal de Justia, pode-
se afirmar que, na falncia, o crdito tributrio:
(A) Prefere aos crditos com garantia real, no limite do bem gravado.
(B) Para que possam preferir ao crdito tributrio, os crditos decorrentes
da legislao do trabalho sero limitados quantia equivalente a 100 (cem)
salrios-mnimos.
(C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a habilitao em
processo de falncia.
(D) No prefere restituio de adiantamento de contrato de cmbio, que
deve ser atendida antes de qualquer crdito.
(E) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados.
68
47? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 1447 ESAF) Avalie o
acerto das afirmaes adiante e marque com 2 as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) Os bens do sujeito passivo, seu esplio ou sua massa falida gravados por
nus real respondem pelo pagamento do crdito tributrio da Fazenda
Pblica.
( ) No se presume fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas
por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica por crdito
tributrio regularmente inscrito como dvida ativa em fase de execuo, na
hiptese de terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao total
pagamento da dvida em fase de execuo.
( ) Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser
proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do
esplio, ou s suas rendas.
(A) F, V, F
(B) F, F, V
(C) F, F, F
(D) V, V, V
(E) V, V, F
4=? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 HHE ESAF) Observe as
seguintes proposies e verifique se cada uma delas verdadeira (V) ou
falsa (F). Em seguida, assinale a opo que oferea a seqncia correta.
1. - Os crditos tributrios devem ser pagos antes do referente a
obrigaes trabalhistas, rateando-se entre os trabalhadores o resduo, se o
patrimnio do devedor for insuficiente para o pagamento integral do direito
destes.
2. - Contestado o crdito tributrio, o litgio processar-se- parte,
prosseguindo normalmente o processo de falncia; porm reservam-se
neste bens suficientes para o total pagamento do crdito tributrio e os
acrscimos legais, se a massa falida no puder garantir o crdito tributrio
na forma diferente.
3. - Segundo decorre a contrario sensu da letra do Cdigo Tributrio
Nacional, isoladamente considerada, pode ser admitida proposta, em
concorrncia pblica junto ao Estado, de quem deva tributos somente
Unio.
(A) V, V, V
(B) F, V, V
(C) F, F, F
69
(D) V, F, F
(E) F, F, V
4O? (AD2,!AD, +R. .RAS+3 RESSE!/R,S 144F D+RE+T,
TR+./T0R+,S ESAF) Da obrigao tributria principal decorre o crdito
tributrio, com a mesma natureza. Sobre a obrigao tributria, nos termos
do art. 113 e seguintes do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n. 5.172, de 25 de
outubro de 1966), correto afirmar-se que
(A) em processo de falncia, o produto da alienao judicial de empresa,
filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito
disposio do juzo falimentar pelo prazo de um ano, contado da data de
alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos
extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio.
(B) a autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato
gerador do tributo ou dos elementos constitutivos da obrigao tributria,
observados os procedimentos do Cdigo Tributrio Nacional.
(C) a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa, vinculada ou no ao fato gerador da respectiva
obrigao, desde que se exclua totalmente a responsabilidade do
contribuinte.
(D) uma vez verificado o nascimento da obrigao tributria, com a
realizao do fato gerador, o sujeito passivo torna-se imediatamente
compelvel ao pagamento do tributo pertinente, sendo desnecessria a
prtica de quaisquer atos formais por parte do sujeito ativo, em quaisquer
hipteses.
(E) a responsabilidade por infraes da legislao tributria somente
excluda pela denncia espontnea da infrao quando acompanhada do
pagamento do tributo devido e dos juros de mora.
4F? (A/D+T,R?F+SCA3 D, TES,/R, ESTAD/A3 AFTE?R* 144O ESAF)
Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo.
I. O Cdigo Tributrio Nacional veda que lei estadual autorize os rgos da
administrao pblica estadual direta a aceitar proposta em concorrncia
pblica sem que o proponente faa prova da quitao de todos os tributos
devidos Fazenda Pblica Estadual, relativos atividade em cujo exerccio
concorre.
II. Os crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do
processo de falncia, devem ser pagos preferencialmente a quaisquer outros
70
e s dvidas da massa, ressalvados os crditos decorrentes da legislao do
trabalho e os protegidos por garantia real.
III. A cobrana judicial do crdito tributrio no est sujeita habilitao em
inventrio, exceto se houver herdeiro civilmente incapaz.
(A) Somente I verdadeira.
(B) Somente II verdadeira.
(C) Somente I e II so verdadeiras.
(D) Somente I e III so verdadeiras.
(E) Todas so falsas.
4R? (AD2,!AD, +R. 144= ESAF) Avalie as afirmaes adiante e marque,
em seguida, a opo de resposta correta.
I. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies de interveno no
domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas,
ressalvada a faculdade conferida aos Estados e ao Distrito Federal para
instituir contribuio de interveno no domnio econmico que se destine ao
financiamento de programas de infraestrutura de transportes.
II. O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for
integral e em dinheiro.
III. Na hiptese de no terem sido reservados bens ou rendas suficientes ao
total pagamento da dvida, presume-se fraudulenta a alienao ou onerao
de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com
a Fazenda Pblica por crdito tributrio regularmente constitudo e inscrito
em dvida ativa.
(A) somente I e II so verdadeiras.
(B) somente I e III so verdadeiras.
(C) somente II e III so verdadeiras.
(D) somente III verdadeira.
(E) somente II verdadeira.
4E? (AD2,!AD, +R. 144= ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante
e marque com 2 as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio na forma estabelecida
pelo Cdigo Tributrio Nacional impede que corra o prazo prescricional da
ao da Fazenda Pblica para cobrana do crdito.
71
( ) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, ressalvados os crditos
decorrentes da legislao trabalhista.
( ) Inclui-se na expresso "crdito tributrio a multa moratria imposta em
decorrncia do no pagamento do tributo na poca do vencimento.
( ) Na hiptese de haver herdeiros incapazes civilmente, a cobrana judicial
do crdito tributrio fica sujeita habilitao em inventrio.
(A) F, V, V, V
(B) F, F, V, V
(C) F, F, F, V
(D) V, F, V, F
(E) V, V, F, F
4H? (A/D+T,R TCE SP 144E FCC) A respeito das garantias e privilgios
(A) O crdito tributrio prefere a qualquer outro, inclusive os crditos
decorrentes da legislao do trabalho.
(B) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores
ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata, inventrio ou
arrolamento.
(C) A multa tributria no prefere aos crditos subordinados, na falncia.
(D) O crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais, na falncia.
(E) So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos
geradores ocorridos no curso do processo de falncia.
4? (PR,C/RAD,R DE C,*TAS TCE AMAK,*AS 144F FCC) Tendo em
conta as alteraes no Cdigo Tributrio Nacional produzidas pela Lei
Complementar no 118/05, em matria de garantias, privilgios e preferncia
(A) O crdito tributrio, em qualquer hiptese, preferir a todos os outros.
(B) No se presume fraudulenta a alienao de bens ou rendas, por sujeito
passivo em dbito com a Fazenda Pblica, por crdito regularmente inscrito
como dvida ativa.
(C) A cobrana judicial do crdito tributrio sujeita a concurso de credores
ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordada, inventrio ou
arrolamento.
(D) A concesso de recuperao judicial no depende de apresentao da
prova de quitao dos tributos.
72
(E) Na hiptese do devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem
penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos.
? (PR,C/RAD,R D, M/*+CJP+, BA.,AT6, D,S !/ARARAPES
144F FCC) Sobre o crdito tributrio correto afirmar:
(A) Na falncia, o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais e s
importncias passveis de restituio, bem como aos crditos com garantia
real, no limite do valor do bem gravado.
(B) Presumir-se- fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas,
ou seu comeo por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica,
mesmo que, pelo devedor, tenham sido reservados bens suficientes para o
pagamento total da dvida inscrita.
(C) Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem
apresentar bens penhora e no sendo encontrados bens penhorveis, o
juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, limitada ao
valor total exigvel.
(D) A cobrana judicial do crdito tributrio est sujeita a concurso de
credores, habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata,
inventrio e arrolamento.
(E) A concesso da recuperao judicial independe, em qualquer situao,
da apresentao da prova de quitao de todos os tributos devidos pela
empresa recuperanda.
1? (PR,C/RAD,R P!M MA*A/S 144F FCC) Em nosso sistema
processual tributrio, a presuno de fraude execuo
(A) relativa, pois admite prova em contrrio produzida pelo executado.
(B) no alcana os atos de onerao de bens pelo executado.
(C) torna anulvel os atos de disposio de bens praticados pelo executado.
(D) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena ou
onera bens a partir do lanamento de ofcio de crdito tributrio.
(E) pode ser invocada pela Fazenda Pblica quando o executado aliena
ou onera bens a partir da inscrio do dbito fiscal como dvida ativa.
7? (A/D+T,R F+SCA3 DA RECE+TA ESTAD/A3 PARAJ.A 144F FCC)
Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem
penhorveis, o juiz determinar
73
(A) a indisponibilidade dos bens do devedor e a comunicao aos rgos que
prestam servio pblico de proteo ao crdito, para que lancem seu nome
no rol dos inadimplentes, nos termos do Cdigo de Defesa do Consumidor.
(B) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso,
preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que
promovem registros de transferncia de bens.
(C) a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso,
preferencialmente por meio de carta registrada com AR, aos rgos do
Ministrio Pblico e Polcia Civil.
(D) o confisco dos seus bens e direitos que futuramente adquirir,
comunicando a deciso aos rgos e entidades que promovem registros de
transferncia de bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s
autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais.
(E) a indisponibilidade dos bens do devedor, de seus herdeiros e scios,
comunicando a deciso, preferencialmente por meio de intimao pessoal,
s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado de capitais.
=? (A/D+T,R F+SCA3 DA RECE+TA ESTAD/A3 PARAJ.A 144F FCC)
Seja qual for a natureza ou o tempo de sua constituio, o crdito tributrio
prefere
(A) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos decorrentes da
legislao do trabalho ou do acidente do trabalho e, na falncia, os crditos
extraconcursais ou as importncias passveis de restituio, nos termos da
lei falimentar, e os crditos com garantia real, no limite do valor do bem
gravado.
(B) a qualquer outro, sem exceo.
(C) apenas aos crditos decorrentes da legislao do trabalho, sem qualquer
limite e condio.
(D) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais e os
crditos decorrentes da legislao do acidente do trabalho.
(E) a qualquer outro, ressalvados apenas os crditos extraconcursais ou as
importncias passveis de restituio, bem como os crditos com garantia
real, no limite do valor do bem gravado, desde que no seja decretada a
falncia do devedor.
O? (PR,C/RAD,R D, ESTAD, MARA*>6, 1447 FCC) Nos termos do
art. 188 do Cdigo Tributrio Nacional so encargos da massa falida, os
crditos tributrios vencidos e vincendos, exigveis no decurso do processo
de falncia.
74
Neste caso, a massa falida figura como
(A) responsvel tributrio.
(B) contribuinte.
(C) substituto tributrio.
(D) sucessor tributrio.
(E) agente de arrecadao.
F? (A*A3+STA?TR+./T0R+, DA RECE+TA FEDERA3 141 ESAF)
Analise os itens a seguir e assinale a opo correta.
I. O comeo da alienao de bens por quem seja devedor perante a fazenda
pblica por crdito tributrio inscrito na dvida ativa considerado
fraudulento.
II. O crdito tributrio o n. 1 na ordem de prioridade de pagamento dos
dbitos por empresa insolvente.
III. Na falncia o crdito tributrio prefere aos crditos extraconcursais.
(A) Somente o item I est correto.
(B) Somente o item II est correto.
(C) Somente o item III est correto.
(D) Esto corretos os itens I e III.
(E) Esto corretos os itens II e III.
R? (A*A3+STA?TR+./T0R+, DA RECE+TA FEDERA3 141 ESAF)
Assinale a opo que esteja em desacordo com o CTN.
(A) A regulao da competncia e dos poderes das autoridades
prescinde de lei, bastando norma da "legislao tributria.
(B) Mesmo quando no veiculadas em lei, as normas de fiscalizao aplicam-
se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que
gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
(C) A fiscalizao tributria ter amplos poderes de investigao,
ressalvadas as disposies legais expressas excludentes ou limitativas do
direito de examinar mercadorias, livros ou arquivos.
(D) Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os
se refiram.
(E) A obrigao de prestar informaes requisitadas pelo fisco no abrange
as relativas a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
75
observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou
profisso.
E? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 144H ESAF) Sobre a
Administrao Tributria e o poder de fiscalizar, assinale a opo correta.
(A) Iniciado o procedimento fiscalizatrio pela autoridade administrativa,
com a lavratura de Termo de Incio de Fiscalizao, tem-se a antecipao do
prazo decadencial que, normalmente, ocorreria com o lanamento.
(B) Diante de requisio da autoridade administrativa de apresentao de
informaes sigilosas, no pode o agente pblico responsvel pelo
deferimento negar-se a entreg-la.
(C) Em que pese o dever de sigilo da autoridade fiscal, o Cdigo Tributrio
Nacional autoriza a divulgao de informaes relativas a representaes
fiscais para fins penais, inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica e
parcelamento ou moratria.
(D) A Constituio Federal estabeleceu que as administraes tributrias da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuaro de forma
integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes
fiscais, independentemente a existncia de lei ou convnio.
(E) Verificada a existncia de crime contra a ordem tributria, praticado por
particular, deve a autoridade administrativa representar ao Ministrio
Pblico, mesmo antes de proferida deciso final, na esfera administrativa,
sobre a exigncia do crdito tributrio.
H? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 1441 ESAF) Assinale,
abaixo, a opo que, segundo decorre do Cdigo Tributrio Nacional, contm
afirmao falsa.
(A) A dvida regularmente inscrita goza da presuno absoluta de certeza e
liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda, dispensando a autoridade
exeqente, portanto, do nus de provar sua legitimidade.
(B) A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou o
erro a eles relativo so causas de nulidade da inscrio e do processo de
cobrana dela decorrente.
(C) A nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia,
mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo,
acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar
sobre a parte modificada.
(D) certido positiva, de que conste a existncia de crditos no vencidos,
o Cdigo Tributrio Nacional atribuiu o mesmo efeito de certido negativa.
76
(E) A certido de que conste a existncia de crditos vencidos mas que
estejam em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a
penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, tem efeito de certido
negativa.
14? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 1441 ESAF) Diz o Cdigo
Tributrio Nacional que "a legislao tributria, observado o disposto nesta
Lei, regular, em carter geral, ou especificamente em funo da natureza
do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao
mencionada, salvo disposio em contrrio, aplica-se, exclusivamente,
(A) a pessoas naturais ou jurdicas que sejam contribuintes do imposto a
que alude a norma respectiva.
(B) a pessoas naturais ou, quando se trate de pessoa jurdica, a seus
diretores ou representantes legais.
(C) a todas as pessoas que se achem em seu campo de incidncia, inclus-
ive s que gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
(D) a pessoas jurdicas que sejam contribuintes ou responsveis por tributos
em geral ou pelo tributo especfico a que se refira.
(E) a pessoas naturais ou jurdicas no imunes, inclusive s que sejam
isentas ou no tributadas por fora de norma infraconstitucional (leis,
decretos etc.).
1? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA FEDERA3 HHE ESAF) A legislao
tributria que regular, em carter geral, ou especificamente em funo da
natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das
autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao,
aplica-se apenas
(A) s pessoas naturais residentes e domiciliadas no Pas, que sejam ou
devam ser inscritas no cadastro de pessoas fsicas
(B) s pessoas jurdicas, que sejam contribuintes do tributo a que se refira,
inscritas ou no no cadastro prprio
(C) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem de
imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal
(D) a pessoas em geral, contribuintes ou no, inclusive s imunes e s que
gozem de iseno de carter pessoal
(E) a pessoas em geral, contribuintes ou no, exceto s que gozem
de imunidade tributria
77
11? (F+SCA3 DE RE*DAS D, M/*+CJP+, D, R+, DE BA*E+R, 144
D+RE+T, TR+./T0R+, ESAF) Constitui dvida ativa tributria a
proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio
administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para
pagamento, pela lei ou deciso proferida em processo regular. Sobre a
dvida ativa, julgue os itens a seguir:
I. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua de
materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio
administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica, ao executria
fiscal pertinente;
II. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do
pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal;
III. tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do tributo devido
e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria ter efetuado o
pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o realizando, o
crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio;
IV. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato interno da
Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no curso do prazo
prescricional e s se faz necessria em no havendo o adimplemento
espontneo da obrigao tributria.
Esto corretos:
(A) apenas os itens I, II e III.
(B) apenas os itens I, III e IV.
(C) apenas os itens I e II.
(D) apenas os itens II, III e IV.
(E) todos os itens esto corretos.
17? (A*A3+STA T-C*+C, DA S/SEP ADM+*+STRA56, E F+*A*5AS
!EST6, DE TR+./T,S 144 ESAF) A atividade fiscalizatria, essencial
manuteno do equilbrio financeiro governamental, considerando o grau
de relevncia das receitas oriundas dos tributos no oramento, possui
determinadas prerrogativas de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional-
CTN. Sobre o tema, assinale a opo incorreta.
(A) A atividade de fiscalizao decorre de lei e no pode ser inibida; j o
resultado da fiscalizao est sujeito ao mais amplo controle judicial.
(B) O CTN prev obrigao inequvoca de qualquer pessoa jurdica de dar
fiscalizao tributria amplo acesso aos seus registros contbeis, bem como
s mercadorias e aos documentos respectivos.
78
(C) Havendo negativa ou mera obstaculizao, por parte da pessoa sujeita
fiscalizao, exibio de livros e documentos contbeis, pode o Fisco
buscar, judicialmente, acesso a eles, desde que haja a fundada suspeita de
irregularidade.
(D) Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer
disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar arquivos
ou documentos de comerciantes, ou da obrigao destes de exibi-los.
(E) Se o agente da Administrao Pblica Tributria exigir a apresentao
dos livros e o contribuinte neg-los, poder haver o lanamento do crdito
tributrio por arbitramento.
1=? (A*A3+STA B/RJD+C, SEFAK?CE 144F D+RE+T, TR+./T0R+, E
PR,CESS/A3 TR+./T0R+, ESAF) Em determinados casos previstos em
lei, como para participar de concorrncia pblica, ou para ter deferido seu
programa de recuperao judicial, poder ser exigido que o contribuinte faa
prova da quitao de seus tributos por meio de certido negativa de
tributos. Entretanto, tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido
positiva em que conste:
I. a existncia de crdito no vencido.
II. a existncia de crdito em curso de cobrana judicial, em que esteja
garantido o juzo, por penhora ou depsito em garantia.
III. a existncia de crdito cuja exigibilidade esteja suspensa.
IV. a existncia de crdito prescrito.
Esto corretos:
(A) Apenas os itens I, II e III.
(B) Apenas os itens I e II.
(C) Apenas os itens I, III e IV.
(D) Apenas os itens II, III e IV.
(E) Todos os itens.
1O? (A*A3+STA T-C*+C, DA S/SEP ADM+*+STRA56, E F+*A*5AS
!EST6, DE TR+./T,S 144 ESAF) - Depois de esgotado o prazo
fixado (em lei ou deciso final proferida em processo administrativo fiscal)
para o pagamento de determinado tributo, o crdito respectivo inscrito em
dvida ativa tributria, por meio de um termo de dvida ativa. Assinale, entre
os itens a seguir, o nico que no de indicao obrigatria no respectivo
termo para todos os tributos.
(A) O nome do devedor e a indicao de seu domiclio.
(B) O nmero do processo administrativo de que se originar o crdito.
79
(C) A origem e a natureza do crdito, com a meno especfica disposio
legal em que seja fundado.
(D) A data em que foi inscrita.
(E) A quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos.
1F? (PR,C/RAD,R DA FAKE*DA *AC+,*A3 P!F* D+RE+T,
TR+./T0R+, 144F ESAF) Considerando os temas "administrao
tributria e "repartio de receitas tributrias, julgue os itens abaixo e
marque, a seguir, a opo que apresenta a resposta correta.
I. A pessoa jurdica imune est obrigada a submeter-se ao exame de sua
contabilidade pela autoridade fiscal.
II. Os profissionais submetidos s regras do sigilo profissional no esto
obrigados a auxiliar o Fisco com informaes de seus clientes.
III. Pertencem aos municpios o equivalente a 25% da arrecadao da Unio
havida com o Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza -
IR de contribuintes domiciliados em seu territrio.
IV. Os estados tm direito parcela da arrecadao da Unio havida com o
Imposto Sobre Produtos Industrializados - IPI.
(B) Todos os itens esto errados.
(C) Apenas o item I est errado.
(D) Apenas o item III est errado.
(E) Apenas o item II est correto.
1R? (T-C*+C, DA RECE+TA FEDERA3 TEC*,3,!+A DA
+*F,RMA56, D+RE+T, TR+./T0R+, 144F ESAF) Em determinadas
situaes, como para participar de processo licitatrio promovido pela
Administrao Pblica, a lei pode exigir que o contribuinte comprove estar
em dia com os tributos e contribuies que deva recolher, por meio de
certido negativa. Sobre esta, podemos afirmar que
(A) tem os mesmos efeitos de certido negativa documento firmado pela
autoridade competente que indique a existncia de crdito vincendo, ou sob
execuo garantida por penhora, ou com a exigibilidade suspensa.
(B) ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada pelo
interessado, no prazo de 15 (quinze) dias da data de entrada do
requerimento na repartio.
(C) a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que contenha
erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o servidor que a
expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos.
80
(D) caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via
Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal.
(E) havendo permisso legal, poder ser dispensada a prova de quitao de
tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato
indispensvel para evitar a caducidade de direito.
1E? (T-C*+C, DA RECE+TA FEDERA3 TEC*,3,!+A DA
+*F,RMA56, D+RE+T, TR+./T0R+, 144F ESAF) vedada a
divulgao, por parte da Fazenda Nacional e de seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado
de seus negcios ou atividades. Trata-se de regra contida no Cdigo
Tributrio Nacional que consagra o sigilo fiscal, a que se submetem todos os
servidores da administrao tributria, que, no entanto, comporta algumas
excees. Avalie os itens abaixo e, em seguida, marque a opo correta.
I. A autoridade judiciria pode requisitar informaes protegidas por sigilo,
no interesse da justia.
II. No vedada a divulgao de informaes relativas a representaes
fiscais para fins penais.
III. A Fazenda Pblica da Unio poder permutar informaes com Estados
estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos,
independentemente de previso em tratados, acordos ou convnios.
IV. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios podero permutar entre si informaes sigilosas, desde que haja
expressa previso legal.
(B) H apenas um item correto.
(C) H trs itens corretos.
(D) H dois itens corretos.
(E) Todos os itens esto errados.
1H? (A/D+T,R?F+SCA3 DA RECE+TA ESTAD/A3 M! 144O ESAF)
Considerando o tema "administrao tributria, marque com (2) a
assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo corres-
pondente.
( ) legal o exame dos livros contbeis das pessoas imunes.
( ) Mesmo os profissionais submetidos s regras do segredo profissional
devem prestar, quando solicitadas, informaes ao Fisco sobre seus clientes.
81
( ) Fica automaticamente inscrito em Dvida Ativa o tributo lanado no pago
e no objeto de impugnao ou recurso administrativo.
( ) ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se
existente crdito tributrio ainda no vencido.
(A) V, F, F, V
(B) F, F, F, V
(C) F, F, V, V
(D) V, F, F, F
(E) V, V, F, V
(A) Os livros obrigatrios contendo a escrita fiscal e comercial devem ser
conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios das
operaes a que se refiram.
(B) As pessoas imunes no podem ser submetidas a nenhuma espcie de
fiscalizao.
(C) vedado, em qualquer hiptese, o intercmbio de informaes sigilosas
entre entes da Administrao Pblica.
(D) possvel, desde que haja requerimento expresso e identificado, a
divulgao pelo servidor de informaes fiscais obtidas em razo do cargo.
(E) vedada a comunicao ao Ministrio Pblico de conduta supostamente
criminosa, conhecida em razo do cargo.
(A) Considera-se automaticamente inscrito em dvida ativa o tributo vencido
e no pago, que no tenha sido objeto de impugnao ou recurso
administrativo.
(B) S depois de inscrito em dvida ativa que o crdito pode ser
considerado exigvel.
presuno relativa de liquidez e certeza.
(D) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem
presuno absoluta de liquidez e certeza.
(E) A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser concedida
apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver suspensa.
71? (PR,C/RAD,R D, D+STR+T, FEDERA3 P!DF 144= ESAF) Marque
a assertiva que apresenta resposta correta.
82
(A) Pedido de compensao de exao tida por inconstitucional com tributos
da mesma espcie, formulado administrativamente, impede a Fazenda
Pblica de ajuizar execuo fiscal sem antes apreciar e decidir o pleito.
(B) permitida a compensao mediante o aproveitamento de tributo,
objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em
julgado da respectiva deciso judicial.
(C) Constitui requisito essencial do termo de inscrio da dvida ativa a
indicao do perodo de apurao das infraes.
(D) No tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que
conste a existncia de crditos tributrios cuja exigibilidade esteja suspensa.
(E) A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno absoluta de
certeza e liquidez.
77? (PR,C/RAD,R B/RJD+C, DA CWMARA DE 2EREAD,RES
M/*+CJP+, SA*TA .0R.ARA DX,ESTE 144 FMP?RS) Pedro citado
em ao de execuo fiscal, como devedor de determinada quantia relativa
a Imposto Municipal. Efetuada a penhora sobre bem que garante a
totalidade da dvida, Pedro tem direito
(A) certido negativa de dbito.
(B) certido positiva de dbito.
(C) certido positiva de dbito com efeito de negativa.
(D) certido de dvida ativa, narrando a penhora.
(E) certido judicial narratria, apenas.
7=? (DEFE*S,R PP.3+C,?R, 144 FMP?RS) Assinale a alternativa
correta:
(A) Na classificao dos crditos falimentares, os crditos trabalhistas e por
acidente de trabalho preferem a todos os outros, inclusive aos
extraconcursais.
(B) A preferncia dos crditos trabalhistas derivados da relao empregatcia
est limitada a cento e cinqenta salrios mnimos por credor.
(C) Os crditos tributrios preferem aos crditos com garantia real ou
especial.
(D) Os crditos parafiscais no gozam de prioridade alguma, sendo
classificados como quirografrios.
(E) Todas as alternativas anteriores esto incorretas.
83
!abarito das DuestSes
01-D 02-D 03-D 04-B 05-A 06-E 07-E 08-D 09-E 10-E
11-C 12-E 13-B 14-A 15-B 16-A 17-C 18-C 19-A 20-C
21-D 22-B 23-C 24-A 25-B 26-D 27-A 28-D 29-D 30-A
31-C 32-A 33-C 34-B

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