7. Caso prctico: Consulting S. L.

7.1 Descripcin general

Consulting S.L., es una empresa de servicios dedicada a la consultora. Fue creada en el ao
2002 por tres socios, todos ellos profesores de una reconocida Escuela de negocios de Barcelona
y con una amplia experiencia en el mundo de la consultora.
Actualmente la empresa cuenta con tres empleados: un consultor especializado en el rea
econmico-financiera y otro especialista en procesos; el tercero es un administrativo que se
encarga de llevar la contabilidad y realizar las tareas administrativas.
Los productos principales de la empresa son la consultora y la formacin, dirigidos tanto al
sector pblico como al privado. Realizan, principalmente, trabajos de consultora relacionados
con la gestin econmico-financiera de las empresas privadas; en el sector pblico, sus activida-
des van encaminados al rea de Recursos Humanos.
En cuanto a la formacin, imparten tres tipos de cursos orientados tanto al sector pblico
como al privado:
Cursos destinados a la mejora de las habilidades de los directivos.
Cursos de mtodos y sistemas de trabajo en equipo.
Cursos para la definicin e implantacin de planes estratgicos.
En la actualidad, el 60% de su facturacin proviene de los trabajos realizados para el sector
privado, mientras que el otro 40% procede del sector pblico.
Los comienzos de la empresa fueron difciles. Debido a su larga experiencia como consulto-
res, los tres socios quisieron hacer bien las cosas y centrarse en aquellas reas de negocio que
constituan su especialidad.
En el ao 2001, acordaron situar su empresa en Valencia; sin embargo, en 2005 optaron por
trasladarse a Barcelona, pues la mayora de sus clientes procedan de la Escuela de Negocios en
la que haban trabajado como profesores.
M ANU ALES P RACT I CO ' - DE G E ST I N
DIRKC M E SF i iG" ' TRSARIL
7.2 Direccin estratgica
En el ao 2002 realizaron un estudio de mercado para analizar la zona en el que iban a tra-
bajar y conocer la situacin del mercado de la consultora en ese momento. Consideraron el
entorno desde el punto de vista cultural y poltico.
Como consecuencia de ese estudio, determinaron su visin: "Obtener los mejores resultados
para nuestros clientes, siendo una empresa competitiva y rentable". Del mismo modo definie-
ron su misin, el fin y los valores con los que iban a trabajar.
Misin (objetivos):
- Innovar permanentemente en productos y servicios
- Buscar la mxima viabilidad de manera sostenible
- Buscar el liderazgo a nivel nacional
El siguiente paso fue analizar la organizacin interna para conocer sus debilidades y fortale-
zas. Adems, analizaron cules eran los Factores Claves de xito (FCE) del sector, y llegaron al
siguiente resultado:
FCE:
- Precio de los servicios
- Alianzas y colaboraciones establecidas
- Experiencia y conocimiento de los socios
- Especializacin en los servicios
Ventajas competitivas:
- Metodologa y herramientas utilizadas
- Capacidad financiera
- Software de gestin innovador
- Calidad de los servicios
Una vez realizado el estudio de mercado, as como el anlisis DAFO que indicaba las forta-
lezas y debilidades de la empresa, elaboraron un plan director a tres aos. En l reflejaron los
principales programas estratgicos de cada rea de la empresa. Dentro del plan director se
detallaban:
Los productos y servicios de la empresa (descritos anteriormente) para el sector p-
blico y privado.
La estructura de los procesos.
Los clientes potenciales, a qu mercados queran dirigirse. En este caso, la decisin
fue implicarse ms con el sector privado.
Las ventajas competitivas con que contaba la organizacin.
Despus se defini el plan de implantacin, incluyendo los siguientes puntos:
Implantar los diferentes programas estratgicos surgidos como consecuencia del plan
director.
MAN UAL-M: < > K ACI CO! ; ;;; G ^ T J N
DIRECCI N tsif.vi ; G K > " ,V.FR SAR ' AL""
Implantar y documentar los procesos bsicos de direccin, compras, comercializa-
cin, ventas, control de costes, fijacin de objetivos, etc.
Implantar el organigrama: definir las funciones y responsabilidades de cada puesto y
sus interdependencias.
Identificar y definir objetivos, indicadores de medicin, periodos de control, respon-
sables del control y acciones correctoras de las desviaciones.
Implantar un "estilo de direccin".
El socio mayoritario y director de la empresa estableci un sistema de direccin moderno,
basado en la confianza y el liderazgo. Para garantizar la comunicacin entre todos y mantener-
se informados de la situacin del negocio, establecieron un plan de reuniones con la siguiente
frecuencia:
Reuniones semanales para analizar la evolucin de los proyectos.
Reuniones trimestrales para analizar la marcha de la empresa.
Reunin anual para realizar cierre de cuentas anuales y aprobacin del presupuesto
operativo del siguiente ao.
El director defini un plan de formacin con el objetivo de mejorar y diversificar sus aptitudes.
Los objetivos que se marcaron para los tres primeros aos fueron:
Expandirse a nivel nacional, creando dos sedes ms (Madrid y Sevilla).
Generar un crecimiento sostenible basado en la autofinanciacin.
Ser los lderes a nivel nacional en consultora dirigida al sector privado.
Crear un departamento informtico para automatizar todas las herramientas e instru-
mentos con los que trabajan; adems, este departamento deba ser autosuficiente.
IESTIONARIO
1. Se ha basado la ubicacin inicial de la empresa en el anlisis del entorno?
2. Ha analizado la empresa el entorno econmico-social?
3. Se han definido todos los componentes integrantes de la visin?
4. Los factores definidos como clave de xito, lo son realmente?
5. Conoce la empresa cules son sus ventajas competitivas?
6. En la elaboracin del plan director, cules son las fortalezas y debilidades de la empresa?
7. Cules son los programas estratgicos que reflejados en el plan director?
8. La implantacin del plan director, qu gastos supone?, en qu plazo temporal se conseguirn
cada uno de los objetivos fijados?
9. Por qu se decidi crear un departamento informtico y no subcontratarlo?
10. Aada todo aquello que considera importante y de lo que no se ha hablado en este anlisis de
la estrategia.
MAHUA;.;^ ; !AC !COS Dr USTIN
"DRCCINESTRAfCiCA rWRSRIAL
7.3 Direccin y gestin de los recursos humanos
En el rea de los Recursos Humanos, definieron las principales funciones y responsabilidades
de cada uno de los puestos integrantes. Las funciones del director seran:
Dirigir, controlar y/o supervisar la marcha general de la empresa.
Coordinar las diferentes reas de la empresa.
Llevar a cabo el plan director elaborado a partir del plan estratgico de la empresa.
Uno de los socios que sera el responsable de proyectos, con las siguientes funciones:
Coordinar y supervisar los proyectos de consultora y cursos de formacin.
Elaborar con el director los diferentes presupuestos para cada proyecto.
Desarrollar la poltica comercial: visitas comerciales, elaboracin de documentos, ges-
tin de la pgina web, etc.
El ltimo socio se constitua como responsable de administracin y sus funciones eran:
Elaborar el presupuesto anual y control de la tesorera.
Establecer indicadores y realizar informes para controlar la evolucin de la empresa.
Responsabilizarse de las compras y gestin de los cobros y pagos.
Las funciones del administrativo seran las siguientes:
Realizar tareas administrativas de gestin de nminas, contratos, bajas laborales, etc.
Llevar la contabilidad de las operaciones realizadas por la empresa.
Gestionar las compras de material y consumibles.
Por ltimo, los consultores tendran las funciones de:
Desarrollar los proyectos de consultora en lo relativo a costes, resultados para el
cliente, etc.
Elaborar e impartir los cursos de formacin.
Buscar alternativas de mercado y nuevos productos demandados.
.' /.ANUALES PR CT I CO S DE ..'..SIMN
DIRECCIN E ST P- I iESRIL
CUESTIONARIO
Considera que las funciones definidas son las adecuadas? Cules aadira y cules eliminara?
La planificacin de la plantilla es la adecuada?
Cree que los recursos humanos con que cuenta la empresa son los adecuados?
Qu opina del organigrama de la empresa?
Qu opina del estilo de direccin?
Piensa que los grandes objetivos de la direccin y gestin de los recursos humanos estn alinea-
dos con la estrategia de la empresa?
Cree que la seleccin del personal ha sido realizada pensando a medio y largo plazo?
Considera adecuado el salario fijado para cada integrante de la empresa?
Haga un pequeo esquema del plan de formacin que, segn usted, ms se ajuste a las necesida-
des reales de esta empresa.
Aada todo aquello que considere importante y de lo que no se ha hablado en este anlisis de los
recursos humanos.
MANUAU;S P RCTI COS Di: OSTI N
DIRECCINSTRAH' ' ,- , VPRBARA
7.4 Direccin de marketing y comercial
En el plan director, describieron la poltica comercial y de marketing, basada en los siguientes
puntos:
Elaboracin de catlogos de los diferentes productos ofertados por la empresa.
Desarrollo de una pgina web, en la que se puedan consultar los principales servicios
y productos de la organizacin.
Estudio de mercado con el objetivo de analizar e identificar nuevos servicios y pro-
ductos, que se puedan ofertar para incrementar las ventas a partir del tercer ao de
actividad.
Anlisis ABC de los clientes actuales.
La poltica definida fue la de trabajar en un mayor porcentaje con el sector privado (60%) que
con el sector pblico (40%). Los productos y servicios ofertados seran los siguientes:
Sector privado (consultora):
- Anlisis econmico-financiero
- Diagnsticos operativos
- Evaluacin e identificacin de procesos
- Definicin e implantacin de planes estratgicos
Sector pblico (consultora):
- Definicin de funciones y responsabilidades por puesto
- Desarrollo de organigramas funcionales
Los cursos, destinados tanto para el sector pblico como para el privado, seran los siguientes:
Cursos destinados a la mejora de las habilidades de directivos.
Cursos de mtodos y sistemas de trabajo en equipo.
Cursos para la definicin e implantacin de un plan estratgico.
El plan de ventas que establecieron como objetivo para los tres primeros aos sera el que
puede consultarse en la siguiente tabla:
Tabla 1, Plan de ventas para los tres primeros aos
M A N yA t. i s P R C T I C O S: o: O I S TI N
DRKC N S TRATGI O i ViPRES RI L
Privado |24.000)
Pblico (160.000)
Pblico (450.000)
Privado (300.0000
Pblico (600.000)
Privado I400.000)
Consultorio
Formacin
Consultorio
Formacin
Consultorio
Formacin
Consultorio
Formacin
Consultorio
Formacin
Consultora
Formacin
PRODUCTO VENTAS
Anlisis econmico financiero 100.000C
Diagnticos operativos 30.000
Evaluacin e identiicacin de procesos 30.000C
Definicin e implantacin de Planes Estratgicos 40.000
Curso destinado a la mejora de las habilidades de directivos 5.000C
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo 10.000C
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico 25.000
Definicin de funciones y responsabilidades por puesto 40.000
Desarrollo de organigramas funcionales 20.000
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos 35.000
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo 25.000
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico 40.000
TOTAL 400.000
Anlisis econmico financiero 225.000
Diagnticos operativos 40.000
Evaluacin e identiicacin de procesos 45.000
Definicin e implantacin de Planes Estratgicos 60.000C
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos 15,000
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo 20.000
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico 45.000
Definicin de funciones y responsabilidades por puesto 75.000
Desarrollo de organigramas funcionales 50.000
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos 60.000C
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo 40.000C
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico 75.000
TOTAL 750.000
Anlisis econmico financiero 300.000C
Diagnticos operativos 60.000C
Evaluacin e identcacin de procesos 50.000
Definicin e implantacin de Planes Estratgicos 70.000
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos 30.000
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo 40.000
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico 50.000
Definicin de funciones y responsabilidades por puesto 100.000
Desarrollo de organigramas funcionales 60.000C
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos 85.000
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo 60.0006
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico 95.000
TOTAL 1.000.000
CUESTIONARIO
1. Cree que la elaboracin de catlogos de los productos es un buen primer paso en la poltica
comercial de la consultora?
2. Cul cree que debe ser el primer paso en la poltica comercial de una empresa emprendedora?
3. Fue acertada la creacin de una web corporativa para consultar los productos de la empresa?
4. Comparte la idea de realizar un estudio de mercado para incrementar las ventas a los tres aos
del inicio de la actividad? Por qu?
5. Cree que fue correcta la decisin de trabajar en mayor porcentaje para el sector privado que
para el pblico?
6. Se ha definido la cartera de productos de manera adecuada? Cmo lo hara usted?
7. El anlisis de los clientes actuales nos aporta datos sobre el mercado potencial. Conocemos la
posible clientela tras el anlisis ABC de los clientes actuales?
8. Cree que es aconsejable conocer el mercado potencial antes de elaborar la cartera de produc-
tos?
9. Cul es el mayor error de la consultora en su poltica comercial y de marketing?
10. Qu accin le parecera recomendable en este caso?
MANAl. B P R CT I CO S DI : GE t I N
DR KC5YsT PAT EGiO !-. v,l'R ESAR AL
7.5 Direccin de operaciones
La direccin de operaciones de la empresa se centra en dos tipos de gestin: la direccin y
gestin de proyectos y la gestin por procesos. Cualquier actividad relacionada con la consul-
tora parte de una gestin de proyectos, puesto que ningn proyecto de consultora es igual a
otro. Por lo tanto, la cartera de productos de la empresa es, en realidad, una descripcin de los
proyectos que se pueden hacer en cada empresa.
Las previsiones que se muestran en el Presupuesto Operativo Anual (POA) se han calculado
en volumen de facturacin por producto. La direccin de la empresa tiene un pequeo conflicto
con este mtodo de previsin; por una parte cree que se deberan de plantear en funcin del
nmero y tipo de proyectos y, por otra, piensa que, al no disponer de la planificacin de los
proyectos, puede suceder que la asignacin de recursos no sea la adecuada. Lo mismo ocurre
con los flujos de caja y la asignacin de recursos para cada proyecto.
E l inventario de procesos es el que se describe a continuacin:
Proceso de direccin: el responsable de este proceso ser el director de la organiza-
cin, pero las decisiones se tomarn en consenso con los otros dos socios. Adems se
establece un plan de reuniones trimestrales para analizar la evolucin de la empresa
tanto a nivel econmico, estratgico, la implantacin del plan director, etc.
Proceso de clculo de presupuestos: los pedidos de los clientes llegarn bien directa-
mente, bien a travs de visitas comerciales. Antes de presentar el presupuesto, el res-
ponsable de proyectos realizar un anlisis y valoracin del proyecto. E l informe del
diagnstico previo se le enviar al director para que este calcule su correspondiente
presupuesto. E l director, en colaboracin con el responsable del proyecto, realizar el
presupuesto basndose en:
- la duracin y planificacin del proyecto;
- la asignacin de recursos y materiales necesarios;
- los datos histricos.
Una vez elaborado el presupuesto, se le presentar al cliente para su aprobacin y,
si es aceptado, el director le enviar la planificacin del proyecto al responsable de
proyectos, para que coordine su realizacin. E l plazo de entrega de un presupuesto
ser de 15 das como mximo desde la recepcin del pedido.
Proceso de planificacin de proyectos: aceptado el presupuesto, el director enviar
toda la informacin relacionada con l al responsable de proyectos. Este revisar la
planificacin y establecer un calendario de trabajo para coordinar a los diferentes
recursos necesarios.
Una vez que tenga el calendario definitivo, notificar a cada integrante del proyecto
el trabajo que debe realizar.
Proceso de compras: el responsable de proyectos se encargar de estimar el material
necesario para cada proyecto, realizar la bsqueda y negociacin con los proveedo-
res y efectuar la compra. El administrativo se encargar negociar con los proveedo-
res, adems de la ejecucin, para el resto de las compras.
MANUAL PR CT I COS DE G E S T I N
DI RE CCI N OTK^T'.lf.A ;,v,PRE SARAL
Proceso de ventas y comercializacin: se prev que las ventas surjanp por dos vas:
- Contactos o alianzas que permitan ventas directas.
- At r a
Las visitas comerciales estarn planificadas:
- Anlisis de empresas o instituciones que visitar.
- Anlisis de posibles necesidades del cliente o servicios que se puedan ofrecer.
- Contacto a travs de va telefnica o e-mail.
- Realizacin de la visita.
Las visitas comerciales las realizar el miembro de la empresa con menor carga de
trabajo en ese momento.
Proceso de control de gestin: el responsable de administracin ser el encargado de
establecer indicadores de control, controlar la tesorera, elaborar y controlar el presu-
puesto operativo anual y realizar informes sobre la marcha de la empresa, informes
que le presentar al director. Algunas tareas las realizar el administrativo y sern
supervisadas por el responsable de administracin.
CUESTIONARIO
1. Qu opina de la forma en que se han pasado las previsiones comerciales a previsiones de ope-
raciones?
2. Cree que la previsin de operaciones debera hacerse en funcin de los productos o en funcin
de cada proyecto? Razone las posibles respuestas.
3. Cree que est completo el inventario de procesos? Cules faltaran?
4. Elabore un mapa de procesos e identifique los que considera clave.
5. Cree que los objetivos estn bien definidos?
MANUAU; ? P RACT I C N O ; O ^ T j N
DI RECCI N f Sr KAT t CA MP RSARAL""
7.6 Direccin de control y gestin
P A R T E 1
E l encargado de realizar esta tarea es el responsable de administracin, ayudado por el ad-
ministrativo. E l primer ao de actividad le encargaron la tarea de elaborar el P resupuesto A nual
Operativo.
P ara elaborar el presupuesto, deba conocer las ventas mnimas para cubrir los costes totales
de la empresa; por lo tanto, calcul el "punto de equilibrio" de la empresa o "punto muerto".
P or un lado, dispona de la estimacin de ventas que se haba definido en el plan de ventas:
T abla 2. P revisin de ventas para el primer ano
SE CT OR R E A
Consultorio
P rivado
(24.000)
Foramcin
Consultara
P blico
(600.000|
Formacin
PRODUCTO
A nlisis econmico financiero
Diagnticos operativos
E valuacin e identcacin de pro-
cesos
Definicin e implantacin de
P lanes E stratgicos
Cusrso destinado a la mejora de
las habilidades de directivos
Curso de mtodo y sistemas de tra-
bajo en equipo
Curso para la definicin e implan-
tacin de un P lan E stratgico
Definicin de funciones y respon-
sabilidades por puesto
Desarrollo de organigramas fun-
cionales
Cusrso destinado a la mejora de
las habilidades de directivos
Curso de mtodo y sistemas de tra-
bajo en equipo
Curso para la definicin e implan-
tacin de un P lan E stratgico
T OT A L
VE NT A S
100.000
30.000
30.000
40.000C
5.000
10.000
25.000
40.000
20.000
35.000C
25.000
40.000
400.000
%s/vtas i
25%
8%
8%
10%
1%
3%
6%
10%
5%
9%
6%
10%
100%
P or otro lado, los gastos fijos en los que se iba a incurrir el primer ao:
MA HUA I . 5 P R CT I COS DE G E S T I N
DRCC6 [Sl tA T G I CA E MP R E SA R IA L
Tabla 3. Gastos del primer ano
CONCEPTOS
INVERSIONES
Vehculos
Equipos informticos
Sfotware informtico
Mobiliario de oficina
SUELDOS Y SALARIOS
Director
Seguridad Social Autnomo Director
Responsable de Proyectos
Responsable de Administracin
Consultor Econmico-fianaciero
Consultor Procesos
Administrativo
OTROS GASTOS
Servicio de Asesora y Gestora
Material de oficina
Consumo de agua
Consumo de electricidad
Publicidad
Alquiler oficina
Consumo de telfono
IMPORTE
28.000
18.000C
3.000C
4.000
3.000
83.500C
18.000
2.500
15.000
15.000
12.000
12.000
9.000
30.100
1.200
1.000
900
6.000
3.000
12.000
6.000
Tanto el software como los elementos de transporte seran amortizados en el plazo de cinco
aos; los equipos informticos, en el plazo de tres aos; y el resto del inmovilizado, en el plazo
de diez aos. Los gastos (material, viajes, alojamientos, comidas, etc.) que estimaron para reali-
zar cada proyecto seran los que pueden consultarse en la tabla 4 (ver ms abajo).
Al crear la sociedad, los tres socios aportaron, en total y a partes guales, 120.000 , y solici-
taron un prstamo de 150.000 a 5 aos, con un inters del 6% anual.
En cuanto a los sueldos y salarios (excepto el del director), habra que tener en cuenta un
incremento del 33% en concepto de Seguridad Social a cargo de la empresa. El impuesto sobre
el beneficio sera del 30%.
- MANUALES - K AC : t f C : O S O : S TJ O H
DIRECCIN STRATGiCA EMPRSRAL
Tabla 4. Gastos de realizacin de los proyectos
CONCEPTOS
CONSULTORA SECTOR PRIVADO
Anlisis economico financiero
Diagnstico operativos
Evaluacin e identificacin de procesos
Definicin e implantacin de Planes estratgicos
FORMACIN SECTOR PRIVADO
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico
CONSULTORA SECTOR PBLICO
Definicin de funciones y responsabilidades por puesto
Desarrollo de organigramas funcionales
FORMACIN SECTOR PBLICO
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades de directivos
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo
Curso para la definicin e implantacin de un Plan Estratgico
CUESTIONARIO
1 . Calcule el punto de equilibrio para el primer ao de actividad.
2. Elabore la cuenta de resultados de Consulting S .L .
COSTE
40.000
20.000
5.000
7.500
7.500
20.000C
4.000
1 0.000
6.000
15.000
9.000
6.000
25.000
8.000
2.000
1 5.000
M AN U AL E S PR CTI CO S DE GE S T I N
DI RECCI N 'VI KAn'GI O i EMPRS RIL
Tabla 5, Plan de inversiones
PLAN DE INVERSIONES
INMOVILIZADO INTANGIBLE
Gastos de I+D
Patentes industriales
Aplicaciones informticas
TERRENOS
CONSTRUCCIONES
Compra locales, naves, etc.
Acondicionamiento de locales
Instalaciones elctricas, fontanera, etc.
ELEMENTOS DE TRANSPORTE
MOBILIARIO Y ENSERES:
Mesas, sillas e otros muebles
Armarios y estanteras
Elementos decorativos
MAQUINARIA Y EQUIPOS:
EQUIPOS INFORMTICOS
OTROS INMOVILIZADOS
TOTAL
Tabla 6. Cuadro de amortizacin
CONCEPTO
Elementos de transporte
Aplicaciones informticas
Equipos informticos
Tabla 7. Plan de financiacin
B
CONCEPTO
APORTACIN DE CAPITAL
PRSTAMOS LARGO PLAZO Importe
Coste financiacin a largo plazo (%)
Aos amortizacin prstamo
Aos carencia prstamo
ANO1
PLAN DE FINANCIACIN
ANO1
:V:ANJAi.;s PRCTICOS O: 1'
Tabla 8, Costes fijos
COSTES FIJOS
CONCEPTO ANO1
SERV. EXTERIORES
Alquileres
Reparaciones
Serv. profesionales nd.
Pub., prom. y RR. PP.
Dietas y gastos, de viajes
Seguros
Serv. bancarios y similar
Material de oficina
Agua
Luz
Telfono
Sus. e cuotas prof.
Correo y mensajera
Otros suministros
PERSONAL
OTOS. FINANCIEROS
AMORTIZACIONES
OTROS G. XESTIN
TOTAL
8.279
U AN U AU J PI > A : T ; OS P; ocsr i OH
DIRECCIN [ S TR AifGI CA FMPRSARL
Tabla 9, Desglose de gastos de personal
DESGLOSE GASTOS PERSONAL
CONCEPTO
Categora 1:
Npersonas
Salario base
5. Social (Autnomo)
Total coste categora 1
Categora 2:
N personas
Salario base
S.S. (33% s/sal. base)
Total coste categora 2
Categora 3:
Npersonas
Salario base
S.S. (33% s/sal. base)
Total coste categora 3
Categora 4:
N.personas
Salario base
S.S. (33% s/sal. base)
Total coste categora 4
TOTAL PERSONAL
AO1
ANUALES P R C T I C O S O E G ESTI N
DIRECCIN s f f i i ' ii'i . K ESAR AL"
Tabla 10, Clculo del punto muerto
CONCEPTOS VENTAS COSTE
COSTE/ 1-COSTE/
VENTAS VENTAS
CONSULTORA SECTOR PRIVADO
Anlisis economico financiero
Diagnstico operativos
Evaluacin e identificacin de procesos
Definicin e implantacin de Planes estratgicos
FORMACIN SECTOR PRIVADO
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades
de directivos
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo
Curso para la definicin e implantacin de un Plan
Estratgico
CONSULTORA SECTOR PBLICO
Definicin de funciones y responsabilidades por
puesto
Desarrollo de organigramas funcionales
FORMACIN SECTOR PBLICO
Cusrso destinado a la mejora de las habilidades
de directivos
Curso de mtodo y sistemas de trabajo en equipo
Curso para la definicin e implantacin de un Plan
Estratgico
TOTALES
M A H U A I . E 5 l ' R A CT CCS DE G E S T I N
'''DIRECCIN mxAf G K. A MPRES R L
Tabla 11. Cuenta de resultados
CUENTA DE RESULTADOS
ANO
+ INGRESOS
+ SUBVENCINS EXPLOTAC.
= INGRESOS DE EXPLOTACIN
- COMPRAS
+/- VARIAC. EXISTENCIAS
- GASTOS PERSOAL
- GASTOS EXPLOTACIN
- AMORTIZACIONES
- DOTAC. INSOLVENCIAS
= RESULTADO DE EXPLOTACIN
- RESULTADO FINANCIERO
- OTROS GASTOS
= RESULTADO ANTES IMPTOS.
- IMPUESTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
CASH - FLOW
Tabla 12. Punto de equilibrio
CONCEPTO
Ventas
Costes variables
Margen de contribucin ()
Margen de contribucin (%)
Costes fijos
Punto de equilibrio ()
UNO
ANO1
MAN AL ; * ; 'KAcncq1; D ; fJ : S" T| N
DRCCN TFRATrGICA EMPRESARIAL