UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI

FACULTAD DE CIENCIAS INFORMATICAS

CARRERA DE INGENIERIA EN SISTEMAS INFORMATICOS
TRIBUTACIN FISCAL

TRABAJO GRUPAL

TEMA:
Impuesto a la renta y retenciones

AUTORES:
Carrillo Pisco Bryan Clemente
Castro Pin Miguel ngel
Moreira Ponce Miriam
Morrillo Saltos John Jairo
Patio Garca Jhair Alexander

FECHA:
jueves, 24 de julio 2014


PERIODO:
Mayo 2014 Octubre 2014

DOCENTE:
Lcda. Kasandra Saldarriaga



PORTOVIEJO MANAB - ECUADOR


IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida
por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.
Costos y gastos deducibles: Son aquellos costos y gastos realizados para obtener,
mantener y mejorar los ingresos siempre y cuando cumplan con el reglamento de
comprobantes de venta y documentos complementarios.
Los gastos estimados para este ao en vivienda, educacin, alimentacin, vestimenta, y
salud, se deben proyectar en enero, por parte de las personas que presupuestan obtener
ingresos superiores a $ 10.410 o perciban ingresos mensuales superiores superiores a $
867, en el formulario definido por el SRI, a efectos de que se pueda realizar el clculo del
impuesto a la renta proyectado de 2014.
Es importante que a partir de este momento guarde sus facturas, por estos conceptos y se
asegure que contienen todos sus datos personales para que puedan ser vlidas.
El mximo deducible para el ao 2014 es 13.533.00 y para el ao 2013 es 13.234.00, que
puede distribuirse en los rubros detallados en la siguiente tabla:
Tipo
Para impuesto a la renta
de 2014, hasta:
Para impuesto a la renta de
2013, hasta:
Vivienda $3.383.25 $3.308.50
Educacin $3.383.25 $3.308.50
Alimentacin $3.383.25 $3.308.50
Vestimenta $3.383.25 $3.308.50
Salud $13.533.00 $13.234.00
Los gastos deducibles para personas naturales, incluyen los siguientes conceptos para cada
rubro:


Quines declaran Impuesto a la renta?
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas
por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el
pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital
superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean
superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000;
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias,
forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la
cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito
Personas
Naturales
Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

Tabla de Impuesto a la renta 2014

En la resolucin NAC-DGERCGC13-00858, el SRI publica la tabla del impuesto a la renta
2014, en el Registro Oficial 146 del 18 de diciembre 2013. Para liquidar el Impuesto a la
Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicar a la base
imponible las siguientes tarifas:

Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto Fraccin
Bsica
Impuesto Fraccin
Excedente
0 10.410 0 0%
10.410 13.270 0 5%
13.270 16.590 143 10%
16.590 19.920 475 12%
19.920 38.830 875 15%
38.830 59.730 3.861 20%
59.730 79.660 7.841 25%
79.660 106.200 12.824 30%
106.200 En adelante 20.786 35%

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el
impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto Fraccin
Bsica
Impuesto Fraccin
Excedente
- 64.620 - 0%
64.620 129.260 - 5%
129.260 258.500 3.232 10%
258.500 387.760 16.156 15%
387.760 517.010 35.545 20%
517.010 646.280 61.395 25%
646.280 775.530 93.713 30%
775.530 En adelante 132.488 35%

Cmo se calcula el pago de impuesto a la renta?
Para calcular el impuesto a la renta que deben pagar las personas o empresas es: sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos
EJEMPLOS DE CLCULO:
Caso 1:
Una persona natural tiene en 2014 un total de ingresos gravados por $ 32.730 y sus gastos
personales "deducibles" alcancanzaron la cifra de $ 17.280, para definir la base imponible
puede deducir sus gastos personales hasta el mximo permitido, la pregunta que surge es
Entre la siguientes opciones, Cul es el mximo permitido?





Una vez definida el mximo deducible, podemos definir la base imponible:
Total ingreso gravados $ 32.730
Mximo deducible (-) $ 13.533
Base imponible $ 19.197
Para definir el impuesto a la renta del ao, ubico en la tabla indicada arriba el intervalo en
que se encuentra la base imponible, para el ao 2014 aplicamos la tabla definida en la
resolucin NAC-DGERCGC13-00858, que se muestra arriba.
La base imponible del ejemplo, se encuentra en el cuarto rango de la tabla, ya que es mayor
que 16.590 pero menor que 19.920.
El impuesto a la renta se calcula as:
Impuesto sobre la fraccin
bsica
16.590 $ 475.00
Sobre la fraccin
excedente
19.197-16.590=2.607 * 12% $ 312.84
Total impuesto a la renta $ 787.84



Total de gastos incurridos

$ 17.280

50% del total de ingresos gravados

$ 16.365

1.3 veces la fraccin bsica desgravada

$ 13.533
Caso 2
Una persona natural tiene en 2014 un total de ingresos gravados por $ 18.230 y sus gastos
personales deducibles alcancanzaron la cifra de $ 7.280, para definir la base imponible
puede deducir sus gastos personales y debe escoger entre los siguientes rubros.
Total de gastos incurridos $ 7.280
50% del total de ingresos gravados $ 9.115
1.3 veces la fraccin bsica desgravada $ 13.533
Una vez definida el mximo deducible, podemos definir la base imponible:
Total ingreso gravados $ 18.230
Mximo deducible (-) $ 7.280
Base imponible $ 10.950
As mismo, ubico en la tabla indicada arriba el rango en que se encuentra la base imponible,
en la tabla arriba.
La base imponible del caso 2, se encuentra en el segundo rango de la tabla, ya que es mayor
que 10.410 pero menor que 13.270.
El impuesto a la renta se calcula as:
Impuesto sobre la fraccin
bsica
10.410 $ 0.00
Sobre la fraccin excedente 10.950 - 10.410 = 540 * 5% $ 27.00
Total impuesto a la renta $ 27.00

Caso 3:
La empresa "Ecuador". En el ao 2011 ha vendido $500,000; sus costos fueron de $
400,000; en devoluciones $20,000; descuentos $5,000 y sus gastos de
$50,000. Vamos a determinar la base imponible para el clculo.
Detalle Valor
Ventas 500,000
- Costos 400,000
- Devoluciones 20,000
- Descuentos 5,000
- Gastos 50,000
= BASE IMPONIBLE 25,000

La base para el clculo del impuesto a la Renta es de $ 25,000, este valor vemos en
la tabla en que rango esta; (se encuentra entre los $ 19.920 y $38.830).

Impuesto sobre la fraccin
bsica
19.920 $ 875
Sobre la fraccin excedente 25000 - 19920 = 5080* 15% $762
Total impuesto a la renta $ 1637


RETENCIN DE IMPUESTOS
Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el
valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto
de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para
quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos.
Informacin de inters
Qu impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al
Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden
ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades
dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?
No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la
Administracin Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de
retencin mediante una autorizacin o disposicin especial.
Existe algn rgimen especial para espectculos pblicos?
Si, existe un rgimen especial que se aplica cuando en el espectculo pblico interviene un
artista extranjero. Para ver el detalle de este rgimen, por favor haga clic en el siguiente
documento

Retenciones del impuesto a la renta
Las retenciones, no es ms que un pago por adelantado del impuesto causado y los
porcentajes son:
1%, En las compra de bienes muebles
2%, En las compras de servicios
8%, En pago de honorarios profesionales que no ejerzan la profesin (ejemplo un mdico
que da clases)
10%, En pago de honorarios profesionales que ejerzan la profesin
25%, En pago a los extranjeros.
Ejemplo:
Supongamos que al finalizar el ejercicio econmico del ao 2010, las utilidades fueron de
$25.000,00
Luego de realizar los clculos, tenemos un impuesto por pagar de $1.942,50
Las retenciones que han efectuado son: del 1% $150, del 2% $190 y del 10%
250 (sumando las retenciones tenemos 150+190+250 = 590).
Si no existiera las retenciones pagaramos todo, los
$1.942,50; pero como existe las retenciones, entonces restamos (1942.50 - 590
= 1352.50), siendo el valor a pagar definitivo de $1.352,50.
Las retenciones hacen las empresas obligados a llevar contabilidad ya todos sin importar el
tipo de empresa
Ejemplo.
En compras
1. Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora en$500 mas IVA y pa
ga en efectivo (a una persona natural obligado a llevar contabilidad).
En ventas
2. Una empresa obligada a llevar contabilidad, vende una computadora en$700 ms IVA,
a un contribuyente especial y se cobra en efectivo.

Fecha Detalle Debe Haber
---1---
Inventario 500,00
Iva Pagado 60,00
Caja 555,00
Ret. Fuente 1% 5,0
P/R la compra de un bien
---2---
Caja 777,00
Ant. Ret. Fuente 1% 7,0
Ventas 700,00
IVA Cobrado 84,00
P/R la venta del bien













BIBLIOGRAFIA
http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta
http://www.auditoresycontadores.com/index.php/articulos/contabilidad/impuestos/68-ique-
es-el-impuesto-a-la-renta-y-quienes-deben-pagar
http://www.sri.gob.ec/de/web/10138/105
http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-finanzas/3964-impuesto-
ala-renta-2014
http://www.jezl-
auditores.com/index.php?option=com_content&view=article&catid=55&id=64&Itemid=71
http://www.jezl-
auditores.com/index.php?option=com_content&view=article&id=100:proyeccion-de-
gastos-personales-2014&catid=55:noticias-tibutarias&Itemid=71
http://www.debi.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=73&Itemid=122
http://www.auditoresycontadores.com/index.php/articulos/contabilidad/impuestos/91-
ejemplo-de-retenciones-del-impuesto-a-la-renta