mbito de Aplicacin: Artculo 1 Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley. Los sujetos a que se reere el p!rra"o anterior residentes en el pas# tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior# pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas e"ectivamente abonadas por grav!menes an!logos sobre sus actividades en el exterior# $asta el limite del incremento de la obligacin scal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de "uente argentina. Las sucesiones indivisas son contribuyentes con"orme lo establecido en el Artculo %%. &oncepto de 'anancia: Artculo ( 1. )endimientos# rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la "uente que los produce y su $abilitacin. A* +,-.T+/&-A 0+ 1/A 21+/T+ 3+)4A/+/T+ 5* 3+)-60-&-0A0
&* 7A5-L-TA&-8/ 6 +,3L6TA&-8/ 0+ +.A 21+/T+ (. )enta de sociedades de capital o empresas %. +najenacin bienes muebles amorti9ables# acciones# cuotas y participaciones sociales# ttulos# bonos y dem!s ttulos valores# cualquiera "uera el sujeto que las obtenga. :vigente desde (%;<=;(<1%* 0enicin de +najenacin: Artculo % A los nes indicados en esta ley se entender! por enajenacin la venta# permuta# cambio# expropiacin# aporte a sociedades y# en general# todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a titulo oneroso. )enta 4undial: > &oncepto )enta 4undial .ujetos )esidentes el 3as )enta Argentina .ujetos 5eneciarios del +xterior UNIDAD 1. 2. G!"!"#i!s de $ue"te A%&e"ti"! &riterios o momentos de vinculacin: 1. &riterio de la teora de la "uente o del nexo territorial: &omputa como punto de conexin el mismo elemento objetivo de la renta# es decir la liga9n econmica de la renta a un determinado territorio# con prescindencia de su imputacin a un sujeto determinado. (. &riterio de la nacionalidad o domicilio:
&omo denominador com?n# los principios de residencia# domicilio o nacionalidad eligen como punto de conexin# atributos personales# pudiendo calicarse como criterios de @sujecin personalA. 0ic$o atributo recae en "actores de vinculacin social# en los casos de nacionalidad y domicilio. 3rincipio 'eneral: Artculo B .on ganancias de "uente argentina aquellas que provienen de bienes situados# colocados o utili9ados econmicamente en la )epublica# de la reali9acin en el territorio de la /acin de cualquier acto o actividad susceptible de producir benecios# o de $ec$os ocurridos dentro del lmite de la misma# sin tener en cuenta nacionalidad# domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones# ni el lugar de celebracin de los contratos. &asos especiales: - 0erec$os reales :Art. CD* - -nstrumentos y;o derivados :Art. a continuacin del ED* - +xportacin e importacin de bienes :Art. FD* - Transportes internacionales :Art. =D* - Agencias de noticias internacionales :Art. 1<D* - .eguros :Art. 11D* - )emuneraciones miembros de directorios# consejos de empresas constituidas en el pas que act?en en el extranjero :Art. 1(D* - Asesoramiento tGcnico# nanciero o de otra ndole prestado desde el exterior :Art. 1(D* - 3elculas cinematogr!cas# cintas magnGticas# transmisiones de radio y televisin# tGlex# etc :art. 1%D*.
- .ucursales y liales de empresas extranjeras :Art. 1HD*. Actos entre partes independientes. UNIDAD 1. '. A(O $ISCAL E IMPUTACI)N DE LAS GANANCIAS * GASTOS &ontabilidad 2iscal :Art. 1F*: AIo 2iscal J AIo &alendario +xcepcin: .ociedades AIo 2iscal J +jercicio &omercial &riterios de -mputacin de la 'anancia: a* 'anancias de .ociedades :%ra. &ategora* o )enta del .uelo :1ra. &ategora*: &riterio devengamiento en "uncin del tiempo. +xcepcin: - 0evengado exigible para ventas a pla9o. - 'anancia de "uente argentina pagadas a vinculados del exterior o a personas o entes ubicados en jurisdicciones de baja o nula tributacin. &uando se paguen o se paguen antes del vencimiento de la 00KK. b* )enta de &apitales :(da. &ategora* y 3roveniente del Trabajo 3ersonal :Hta. &ategora*: &riterio de lo percibido. &uando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin# se considerar!n percibidas y los gastos se considerar!n pagados# cuando se cobren o abonen en e"ectivo o en especie y# adem!s# en los casos en que estando disponibles se $an acreditado en
la cuenta del titular# o con la autori9acin o con"ormidad expresa o t!cita del mismo# se $an reinvertido# acumulado# capitali9ado# puesto en reserva o en un "ondo de amorti9acin o de seguro# cualquiera sea su denominacin o dispuesto de ellos de otra "orma. +xcepciones: - 0ividendos de acciones e intereses de ttulos# bonos y dem!s ttulos valores: imputacin en el ejercicio de puesta a disposicin. - 7onorarios de directores# sndicos o miembros de consejo de vigilancia: imputacin en el ejercicio de aprobacin por Asamblea. Luebrantos: Artculo 1= - 3ara establecer el conjunto de ganancias# se compensaran los resultados netos obtenidos dentro de cada una y entre las distintas categoras. - &ompensacin de pGrdidas con ganancias gravadas en B aIos. - Luebrantos especcos: &ompraventa de acciones 2uente extranjera 0erivados - &ompensacin: :Art. %1 0.).*
Ganancia Bruta menos Gastos necesarios y Deducciones generales igual Ganancia Neta Quebranto Compensacin con quegrantos del ejericio de otras categoras Compensacin con quegrantos de ejericios anteriores Deducciones personales (Art. !" Ganancia Neta sujeta a impuesto 6rden: 1* (da. &ategora# (* 1ra. &ategora# %* %er. &ategora y H* Hta. &ategora Nue+os ,ueb%!"tos espe#-.#os ! p!%ti% del 2/0120211/ po% modi.#!#io"es i"t%odu#id!s e" el A%t /1 D.3. P!%! Pe%so"!s $-si#!s No se puede #ompe"s!% l! &!"!"#i! obte"id! po% l! #omp%!+e"t! de !##io"es4 #uot!s 5 p!%ti#ip!#io"es so#i!les4 t-tulos4 bo"os 5 dem6s +!lo%es4 l!s ,ue t%ibut!%6" #o"7o%me lo dispuesto e" el se&u"do p6%%!7o del !%t-#ulo 21 A%t /2 D.3. 8ueb%!"to espe#-.#o po% e"!je"!#i9" de t-tulos4 bo"os 5 dem6s +!lo%es e7e#tu!dos po% pe%so"!s 7-si#!s. A')+'A L1+5)A/T6 065L+ +.3+&M2-&6 &1A/06 +. 0+ 21+/T+ +,T)A/K+)A UNIDAD 1. :. GANANCIA NETA NO IMPONI;LE * CA3GAS DE $AMILIA +squema 0eterminacin 'anancia /eta .ujeta a -mpuesto > A)TM&1L6 1E
0educciones 3ersonales N Artculo (% :Aplicable para personas "sicas y sucesiones indivisas* 1* GANANCIA NO IMPONI;LE <1:.::2= (* CA3GAS DE $AMILIA A. &8/O1'+ :P 1E.(F<* 5. 7-K6;A 4+/6) (H AQ6. 6 -/&A3A&-TA06 :P F.CH<* &. 36) &A0A 0+.&+/0-+/T+ +/ LM/+A )+&TA :/-+T6# 5-./-+T6*# 4+/6) A (H AQ6. 6 -/&A3A&-TA06 :P C.HF<* 0. A.&+/0+/T+ :3A0)+# 4A0)+# A51+L6# +T&.* :PC.HF<* +. 7+)4A/6. 4+/6) (H AQ6. 6 -/&A3A&-TA06 :PC.HF<* 2. .1+')6 O .1+')A# O+)/6 O /1+)A :PC.HF<* %* DEDUCCI)N ESPECIAL PA3A CUA3TA CATEGO3>A <?1:.::2= > T)A5AK6 -/0+3+/0-+/T+ > 3)62+.-6/+. L-5+)AL+. > T)A5AK6 +/ )+LA&-8/ 0+ 0+3+/0+/&-A# > K15-LA&-6/+. P EH.CH=#C< > &A)'6. 3R5L-&6. H* 3EDUCCI)N DE LAS DEDUCCIONES <A3T. 2/.1= DE3OGADO A PA3TI3 10102112
&6/0-&-6/+. 3ara 1: .er residente en el pas 3ara (: )esidentes en el pas. A cargo del contribuyente +ntradas de cualquier naturale9a in"eriores a ganancia no imponible 3ara b*# d* y e*: menores de (H aIos o incapacitados para el trabajo .olo el o los parientes mas cercanos que tengan ganancias imponibles .e computan por mes completo :L.(H* .e pueden computar gastos de sepelio 3ara %: /o puede exceder ganancia imponible Hta. &ategora &oncepto de )esidencia N L.(C &on e"ecto para computar deducciones > Art. (%: quienes vivan mas de C meses en el pas en el aIo scal A los e"ectos del Art. 1D de la ley# se consideran residentes: > Argentinos con permanencia en el pas que no adquiera residencia permanente en otro pas
> +xtranjeros que $an obtenido residencia permanente o con autori9aciones temporarias por 1( meses > .ociedades del Art. C= > Art. 11= a 1(C &onversin en moneda extranjera N L.(ES 0). =E a 1<1 :Tipo de &ambio 5anco /acin* E@CEPCI)N +l Art HE 0.). exige que el mnimo no imponible y las cargas de "amilia se computen en primer tGrmino contra ganancias netas que resulte de la enajenacin de acciones# cuotas y participaciones sociales# ttulos# bonos y dem!s valores. UNIDAD 1.A. SUBETO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Los sujetos del impuesto pueden agruparse en "uncin al tipo de tasa y liquidacin que deben reali9ar de la siguiente manera: a* 3ersonas "sicas y sucesiones residentes en el pas. 3agan el impuesto sobre la base anual real aplicando una escala progresiva :art. =< L-'* EC#epto 8ue te"&!" ope%!#io"es de #omp%!+e"t! de !##io"es4 #uot!s 5 p!%ti#ip!#io"es so#i!les4 t-tulos bo"os 5 dem6s +!lo%es4 l!s ,ue ,ued!%6" !l#!"D!d!s po% el impuesto ! l! !l-#uot! del 1:E
8ue te"&!" di+ide"dos e" #u5o #!so !pli#! l! !l-#uot! del 11E #o" #!%6#te% de p!&o F"i#o 5 de."iti+o <lo %etie"e el !&e"te p!&!do% ju"to #o" el impuesto de i&u!l!#i9" !%t A2.1= b* .ociedades de capital y entes asimilados. 3agan el impuesto sobre la base anual real aplicando una tasa proporcional :art. C= L-'* c* 5eneciarios del exterior. 3agan sobre la base de un rGgimen de retencin de impuesto con car!cter de pago ?nico y denitivo que se aplica sobre rentas presuntas y;o reales en "orma individual sobre cada pago :ttulo T de la L-'* EC#epto 8ue te"&!" ope%!#io"es de #omp%!+e"t! de !##io"es4 #uot!s 5 p!%ti#ip!#io"es so#i!les4 t-tulos bo"os 5 dem6s +!lo%es4 l!s ,ue ,ued!%6" !l#!"D!d!s po% el impuesto ! l! !l-#uot! del 1:E sob%e u"! &!"!"#i! "et! del 21EG 1/4:E 8ue te"&!" di+ide"dos e" #u5o #!so !pli#! l! !l-#uot! del 11E #o" #!%6#te% de p!&o F"i#o 5 de."iti+o <lo %etie"e el !&e"te p!&!do% ju"to #o" el impuesto de i&u!l!#i9" !%t A2.1= .ucesiones -ndivisas :Arts. %% A %H* a* +n materia de sucesiones indivisas es necesario identicar los siguientes perodos de tiempo:
0esde la muerte del causante $asta la declaratoria de $erederos o la "ec$a en la cual se declare v!lido el testamentoS :+tapa 1* 0esde la declaratoria de $erederos $asta la cuenta particionaria :+tapa (* +n la +tapa 1# la sucesin indivisa es el contribuyente del impuesto correspondiGndole las deducciones del artculo (% que $ubieren resultado aplicables en cabe9a del causante :artculo %% L-'* La obligacin de presentar la declaracin jurada y de pagar el impuesto resultante es del administrador de la sucesin y a "alta de este# del cnyuge supGrstite o de los $erederos. +sta obligacin comprende tambiGn la declaracin jurada y pago del impuesto correspondiente al perodo comprendido desde el 1;1 del aIo del "allecimiento $asta la "ec$a de este $ec$o. +n la etapa (# los contribuyentes son el cnyuge supGrstite y los $erederos en la parte y;o proporcin que legalmente les corresponda :artculo %H L-'* Luego de producida la cuenta particionaria# cada parte incluir! en su declaracin las rentas producidas por los bienes que $ayan recibido. b* Los quebrantos del causante# as como los que se produ9can en cabe9a de la sucesin# son trasladables de la misma manera que las rentas entre las distintas etapas :proporcional a los derec$os de cada uno* y siempre que no se supere el perodo de B aIos desde su generacin :art. %B L-'* c* Trat!ndose de ganancias obtenidas por el causante# devengadas a la "ec$a de su "allecimiento pero no cobradas a?n :y siempre que se trate de ganancias que deban imputarse por lo percibido*# los
$erederos tiene la opcin de incluirla en la ?ltima declaracin del causante o en la de la sucesin o de ellos personales en el aIo scal de su percepcin :art. %C L-'*.
'anancias de los &omponentes de la .ociedad &onyugal :Arts. (F A %<* a* A e"ectos de la L-' no resultan aplicables las disposiciones del &digo &ivil en materia de bienes gananciales sino que deben aplicarse las deniciones emanadas de ella misma. As# son rentas atribuibles a cada cnyuge las derivadas de: .us actividades personales :pro"esin# ocio# empleo# comercio y;o industria* Los bienes adquiridos con la renta de sus actividades personales. Los bienes propios. b* Las rentas derivadas de los bienes gananciales deben ser declaradas por el marido excepto que: .e trate de bienes gananciales adquiridos por la esposa con el producido de actividad personalS +xista separacin judicial de bienesS La esposa $aya sido declarada administradora de los bienes de la sociedad conyugal en virtud de resolucin judicial. c* Las sociedades entre cnyuges son admisibles para el impuesto slo si los aportes pueden considerarse propios en los tGrminos antes denidos :artculo %(*.
4enores de +dad Las ganancias deben ser declaradas por quien tenga el usu"ructo adicion!ndolas a las propias. +n el caso de los menores# el usu"ructo lo tienen los padres en tanto no se trate de menores emancipados. +n consecuencia# las ganancias deben ser declaradas por los padres junto con las propias. UNIDAD 1. H. E@ENCIONES ECe"#io"es Subjeti+!s A%t. 21 Le54 De#%etos A%t. 214 /' ! '' 1* 2isco nacional# provincial y municipal excluidos articulo 1D ley ((<1C :empresas del +stado o mixtas# en la participacin estatal*. (* +ntidades exentas por leyes especiales con re"erencia a la actividad eximida. %* )emuneraciones de diplom!ticos y ganancia de inmuebles de pases extranjeros a condicin de reciprocidad. H* 1tilidades de sociedades cooperativas y las de sus socios en las de consumo. B* 1tilidades e instituciones religiosas. C* U1tilidades asoc.# "undaciones y entidades civiles de asistencia social# salud publica# benecencia# caridad# instruccin# cientcas# literarias# artsticas# gremiales y de cultura "sica o intelectual. Las ganancias deben destinarse a los nes de su creacin y no distribuirse
directa o indirectamente entre socios. .e excluye a quienes obtienen los "ondos en todo o en parte de juegos de a9ar :no ri"as o tmbolas autori9adas*# carreras de caballos o similares. .e excluyen las 2undaciones y asociaciones o entidades civiles de car!cter gremial que desarrollan actividades industriales o comerciales. E* U'anancias de entidades mutualistas. F* U'anancias de asociaciones deportivas# que no persigan nes de lucro o exploten juegos de a9ar o que las actividades sociales priven sobre las deportivas. =* 'anancias provenientes de derec$os de autor para el autor o sus derec$os $abientes de obras inscriptas y que no sea por obras reali9adas por encargo o locacin de obra. /o es aplicable a beneciarios del exterior :$asta P1<.<<<* 1<* Los intereses de crGditos obtenidos en el exterior por el sco nacional# provincial o municipal o 5&)A. :U* /o aplicables cuando durante el periodo scal abonen a directores# consejeros# sndicos# revisores de cuentas# etc.# un importe por todo concepto# incluido los gastos de representacin y similares# superior en un B<V al promedio anual de las % mejores remuneraciones del personal administrativo. Tampoco son aplicables# cualquiera sea el monto de la retribucin para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las mismas por las normas que rijan su constitucin y "uncionamiento. ECe"#io"es #omu"es ! todos los #o"t%ibu5e"tes <objeti+!s= 1* 3rimas de emisin de acciones
(* 'anancias de ttulos# acciones y dem!s valores emitidos por entidades ociales o mixtas cuando $aya ley o decreto del 3+/ que lo exima %* La di"erencia entre lo abonado y lo cobrado en seguros de vida o mixtos o bonos de capitali9acin :excepto seguros de retiro* H* +l valor locativo de la casa $abitacin ocupada por los propietarios. B* -ntereses de crGditos obtenidos en el exterior para importacin de bienes muebles amorti9ables :excepto automviles* N :-ncluye el leasing nanciero* C* 0onaciones# $erencias legados y benecios alcan9ados por la ley de impuestos a los premios. E* 'anancias alcan9adas por la ley de impuesto a los premios. F* Actuali9aciones de crGditos N Acuerdo expreso excepto para 0i"erencia de &ambio y actuali9aciones judiciales. /o se aplica a "uente extranjera. =* -ntereses en entidades nancieras por caja de a$orro# pla9o jo# cuentas especiales de a$orro. .e excluyen los depsitos con cl!usula de ajuste. 1<* -ndemni9aciones por antigWedad. 11* )eembolsos y reintegros de exportacin. :exencin derogada* 1(* )esultados compraventa acciones# cuotas y participaciones sociales# ttulos# bonos y dem!s valores que se realicen a travGs de
bolsas o mercados de valores autori9ados por la &/T :ver Art H( 0.).* la exencin aplica a 3ersonas "sicas )+.-0+/T+. :excepto comisionistas* y sucesiones indivisas )A0-&A0A.. 1%* 'anancias derivadas de la disposicin de residuos y actividades vinculadas al saneamiento y preservacin del medio ambiente. 3or ajuste por inXacin no se aplican puntos (# F y =. Artculo (1: Trans"erencia de ingresos a scos extranjeros. Art. H( 0). /o aplicable a puntos (* y B*# o si a"ecta convenios para evitar doble imposicin. UNIDAD 1. I. CATEGO3>AS &ategoras de 'anancias: 1)A. &AT+'6)MA: )+/TA. 0+L .1+L6 (0A. &AT+'6)MA: )+/TA 0+ &A3-TAL+. %)A. &AT+'6)MA: 5+/+2-&-6. 0+ LA. +43)+.A. O &-+)T6. A1,-L-A)+. 0+L &64+)&-6 HTA. &AT+'6)MA: )+/TA 0+L T)A5AK6 3+).6/AL UNIDAD 1. 2. GANANCIAS DE LA P3IME3A CATEGO3>A A%ts. '1 ! '' <le5=J A%ts. :A ! A/ <D.3.=
1* +n tanto no corresponda incluirlas en el artculo H=: 1. +l producido por locacin inmuebles urbanos y rurales# en dinero o en especie. (. &ontraprestaciones por derec$os reales de usu"ructo# uso# $abitacin. %. +l valor de las mejoras introducidas por el inquilino que sean benecio para el propietario y que el propietario no deba indemni9ar. H. 'rav!menes que el inquilino tome a su cargo. B. +l alquiler por el uso del muebles y;o accesorios que suministre el propietario. C. Talor locativo de los inmuebles p;recreo# veraneo o similares. E. +l alquiler presunto de inmuebles cedidos gratuitamente. F. Alquiler en sublocacin de inmuebles urbanos y rurales. (* Talor locativo no puede ser in"erior que el jado por la 4unicipalidad para A5L. .i el valor locativo es in"erior al de la 9ona es que est!n ubicados. A2-3 puede estimar la ganancia. %* Arrendamiento en especie. Talor de reali9acin del bien en el aIo scal de reali9acin o precio de pla9a a nal del mismo. +n este ?ltimo caso# la di"erencia con el precio de reali9acin es ganancia o quebranto del aIo en que se reali9 la venta.
H* +l alquiler pagado por bienes luego cedidos gratuitamente por los que se conserva el derec$o a los "rutos :uso o $abitacin*# no es deducible. B* Art. BC 0): +l propietario que ocupe su inmueble para obtener ganancias gravadas puede deducirse la parte ocupada del mismo. C* Art. C< 0): 0eterminacin de la 'anancia /eta. &onceptos deducibles: > -mpuestos que gravan el inmueble. > Amorti9aciones de inmuebles y gastos de mantenimiento. Amorti9aciones de muebles. > -ntereses de deudas $ipotecarias o por compras de inmuebles a pla9o. > .eguros sobre bienes alquilados
E* Art. FB Ley: 0educciones +speciales de la 1D &ategora: > 3A)A -/41+5L+. 1)5A/6.: DEDUCCIONES GASTOS MANTENIMIENTO 6