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ACCESIBILIDAD
&ccesibilidad *sica
&ccesibilidad
conmica
EFICIENCIA
"nimo costo y
"(imo ;esultado
AUTOCOSTEABILIDAD
&utocosteabilidad de
+peraciones
&utocosteabilidad 5otal
%e 'ervicios
%e la &dministracin
"unicipal
SOSTENIBILIDAD ESTABILIDAD DE
COSTOS DE LARGO
PLAZO DE LOS
SERVICIOS
(ternalidades 2egativas
1ontroladas. (jm. "nimo
impacto ambiental de las
tecnologas de los servicios)
5omado de/ "anual del instructor W,erencia financiera "unicipalW.
.U0&.101&%0P :JJA
25 EL CONCEPTO DE ANLISIS FINANCIERO
l anlisis financiero es uno de los procesos que debe reali!ar
toda entidad antes de tomar decisiones financieras importantes
54
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
como reali!ar nuevas inversiones, adquirir deudas o ampliar su
capacidad operativa.
1omo todo proceso de &nlisis, el anlisis financiero e(amina,
eval6a, compara y estudia la situacin financiera de la entidad
utili!ando, para ello, un conjunto de instrumentos y criterios
propios, con dos propsitos principales/
stablecer el efecto de cambios o decisiones, internos o
e(ternos sobre la situacin futura de la entidad.
.dentificar las causas, internas o e(ternas que han
determinado la situacin actual de la entidad.
l anlisis financiero e(plica la situacin financiera de una
entidad, mediante la evaluacin de sus recursos financieros, ya
sea en dinero, en inversiones, en papeles o en especies- tratando
que estos se utilicen de la manera ms productiva y rentable para
la institucin.
0os objetivos generales del anlisis financiero son los siguientes/
:. .dentificar las fuentes de ingresos nuevas o subutili!adas.
=. ;eorientar o controlar el gasto corriente y la inversin.
>. $royectar el futuro financiero de la entidad dentro de supuestos
alcan!ables
@. "ejorar la administracin financiera del municipio
A. valuar el impacto producido por cambios en el r#gimen
tarifario y en el r#gimen impositivo o por la contratacin de
empr#stitos.
4. 1alcular y evaluar la capacidad de endeudamiento de la
entidad dentro de distintas condiciones de los cr#ditos o de las
variables administrativas, operativas y comerciales del
municipio.
3. valuar el impacto de los costos de inversin y operacin de
un nuevo proyecto de infraestructura de servicios, sobre las
finan!as del servicio y el consolidado municipal.
l anlisis financiero es un instrumento valioso para la toma de
decisiones y la planeacin financiera, que debe ser adoptado en
forma permanente por el municipio y no simplemente para
justificar la consecucin de recursos crediticios.
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
35 PRINCIPIOS DEL ANLISIS FINANCIERO
MUNICIPAL
0os fundamentos o principios del &nlisis *inanciero "unicipal
aseguran que, desde el punto de vista financiero las decisiones
que tome la administracin municipal contribuyan efectivamente a
mejorar la calidad de vida de los habitantes y a aprovechar todos
los recursos del municipio, en la mejor forma, para la promocin
de un desarrollo integral en su territorio.
5res son los principios del anlisis financiero municipal que se
definen como/
:) $rincipio de 0iquide!
=) $rincipio de ficacia
>) $rincipio de ficiencia
1omo vimos anteriormente, los principios de eficacia y eficiencia
estn relacionados con el cumplimiento de los objetivos y de que
este cumplimiento se realice con el mejor servicio al menor costo.
n cuanto al principio de liquide!, este se relaciona con la
necesidad de mantener una disponibilidad suficiente de dinero en
efectivo, o en otros activos que puedan ser fcilmente convertibles
en efectivo.
0a liquide! es el primer indicador de solvencia de una entidad,
porque se)ala su capacidad para atender los compromisos de
pago que tenga en un corto o mediano pla!o.
0a aplicacin del principio de liquide!, en el anlisis financiero
municipal, puede hacerse mediante instrumentos como el
presupuesto y los flujos de caja.
n su presupuesto anual, la "unicipalidad calcula los ingresos
que espera recibir, de acuerdo con las tasas, contribuciones e
impuestos establecidos, as como los gastos que, de acuerdo a
sus compromisos, debe asumir. 0a diferencia entre ingresos y
gastos es la disponibilidad presupuestal o supervit fiscal.
2o obstante, esto no quiere decir que efectivamente e(ista este
dinero en caja, al finali!ar el a)o, ya que es com6n que muchos
ingresos no se hayan recaudados o se hayan retrasado y, por lo
tanto, se tengan que retrasar, igualmente, los pagos a los
acreedores de la "unicipalidad.
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4 EL ANLISIS DE INDICADORES
$ara poder anali!ar el desempe)o financiero de la "unicipalidad
debemos recurrir al llamado &nlisis de .ndicadores. ste anlisis
nos sirve como referencia para reali!ar una evaluacin rpida del
estado de las finan!as municipales y de los factores que las estn
afectando mediante el caculo de relaciones entre valores
financieros y relaciones con variables de gestin y resultados.
0os indicadores que componen este anlisis podemos se)alarlos
de la siguiente manera/
INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES DE SOLVENCIA Y
EFICIENCIA
INDICADORES DE EFICACIA DE LA
PRESTACIN DEL SERVICIO
%ependencia *inanciera
&utonoma *inanciera
'olvencia *inanciera
%#ficit R 'upervit
&utosuficiencia
&horro 1orriente
;elacin "nima
&utocosteabilidad del servicio
'ubsidio R 8eneficio U
1obertura
1alidad
&ccesibilidad
INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
INDICADORES DE
EFICIENCIA EN LA
FACTURACIN
INDICADORES DE
EFICIENCIA EN LA
RECAUDACIN
INDICADORES DE
EFICIENCIA EN LA
PRESUPUESTACIN
ficiencia en la
facturacin.
$otencial de
facturacin.
1obertura de
contribuyentes
ficiencia en el
recaudo.
1obertura en el
recaudo.
Xndice de
morosidad
ficiencia en la
formulacin.
ficiencia en la
ejecucin
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
& continuacin el concepto de cada uno de ellos/
I5 INDICADORES FINANCIEROS
8uscan medir los resultados financieros de la administracin para
determinar si esta presenta una situacin solvente, eficiente, y
sustentable. 0os principales indicadores para medir la solvencia y
eficiencia de la gestin financiera son/
#5 D!1!(.!(0)# F)(#(0)!$#
"ide el peso relativo de los ingresos por transferencia sobre el
total de los ingresos. $ermite saber hasta donde las finan!as
locales son controladas por la administracin o dependen de las
transferencias del gobierno central. 1uanto mas dependientes
sean las finan!as, mas reducidas las posibilidades de hacer una
planificacin financiera confiable.
*5 A-'%(%28# F)(#(0)!$#
s una medida complementaria a la anterior, que e(presa
directamente el grado de autonoma en las finan!as locales. 'e
calcula como la relacin porcentual entre los ingresos propios (sin
transferencias) y los ingresos totales. 1uanto ms es la
importancia de los ingresos propios, 0a "unicipalidad tiene mayor
control sobre la situacin financiera y puede planificar de mejor
manera sus actividades, de acuerdo a las prioridades locales y sin
depender de otros (ingresos) para reali!arlos.
05 S%&@!(0)# F)(#(0)!$#
.ndica la capacidad de la administracin para cubrir los gastos
corrientes con el flujo de los ingresos corrientes disponible, ya sea
que estos provengan de fuentes propias o e(ternas. 1uando este
cociente es igual a la unidad o :NNU en t#rminos porcentuales,
indica que se tiene suficiente solvencia financiera, pero si el ndice
es mayor, es mejor la situacin.
.5 DA/)0)' O S-1!$D@)'
"ide el saldo corriente de los flujos financieros, en t#rminos
porcentuales, es un indicador de la capacidad de ahorro o
desahorro que tiene la administracin como un todo.
!5 A-'%"-/)0)!(0)#
"ide la capacidad de la administracin para cubrir su gasto
corriente de funcionamiento con sus propios recursos. 'e)ala el
grado de desarrollo institucional, por cuanto entre mayor sea la
autosuficiencia, mayor la disponibilidad de recursos para asignar a
objetivos diferentes al funcionamiento bsico de la administracin.
/5 AF%$$% 0%$$)!('!
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s calculado como el saldo o diferencia entre los .ngresos y los
,astos 1orrientes, durante una ejecucin o periodo presupuestal.
1uando es positivo, constituye un ahorro que la administracin
puede utili!ar o capitali!ar para inversiones del siguiente a)o
(siempre que las normas presupuestarias se lo permitan). n caso
de tener un saldo negativo, constituye un desahorro que puede
significar la acumulacin de pasivos.
35 R!�)7( M8()2#
'e denomina as al indicador que mide el cociente entre el gasto
en remuneraciones del personal de la administracin municipal y
los ingresos de recaudacin propia. 1uando este valor es superior
a la unidad (o :NNU en t#rminos porcentuales) se)ala una
situacin financiera d#bil o vulnerable ya que, en este caso, 0a
"unicipalidad depende de otros recursos para garanti!ar el
funcionamiento de la operacin de los servicios.
F5 A-'%0%"'!#*)&).#. .!& S!$@)0)%
s un indicador que se aplica a las finan!as de cualquier servicio
particular tomado como centro de costos. .ndica si los ingresos
derivados de la e(plotacin de dicho servicio, com6nmente a
trav#s de tarifas, permiten sostener o mantener los costos de
operacin del servicio en un periodo dado.
)5 S-*").)% O B!(!/)0)% P
.ndica el saldo corriente de los flujos financieros, en t#rminos
porcentuales, de los ingresos del servicio, menos los costos del
servicio- entre el gasto del servicio. s un indicador de la
capacidad de subsidio o beneficio que tiene la administracin
municipal por la prestacin del servicio.
?5 C%*!$'-$#
"ide el grado de satisfaccin de las necesidades de la poblacin
en relacin a la prestacin de un servicio. jem. l servicio de
limpie!a publica. l servicio de agua potable. 0a medida com6n
de cobertura relaciona, en forma porcentual, el numero de
usuarios efectivamente servidos o atendidos por cone(in al
servicio en comparacin con el total de usuarios potenciales de la
poblacin.
Q5 C#&).#.
(isten diferentes indicadores de calidad de los servicios
dependiendo de las caractersticas propias de cada uno. n
general, se buscan estndares de continuidad, consumo mnimo
por habitante, o calidad del producto proporcionado por el
servicio. n el servicio de limpie!a p6blica se puede medir en
t#rminos de 5oneladas por habitante da recolectadas.
59
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
&5 A00!")*)&).#. !0%(72)0#
ste indicador se refiere a la accesibilidad econmica de los
servicios, que mide la capacidad de la poblacin para pagar las
tarifas bsicas por el suministro del servicio. l indicador puede
calcularse por ejemplo, tomando como referencia la tarifa bsica
por el consumo mnimo de servicio y comparando
porcentualmente su peso en el ingreso familiar bsico.
II5 INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
0os indicadores de gestin son medidas de la eficiencia interna de
la administracin y sirven para e(plicar algunos de los resultados
financieros obtenidos en los anteriores indicadores de solvencia,
eficiencia y eficacia. ntre los mas 6tiles se encuentran.
#5 E/)0)!(0)# !( &# /#0'-$#0)7(
l indicador de eficiencia en la facturacin sirve por una parte,
para estimar el porcentaje del total de usuarios o contribuyentes a
los que la administracin municipal hace una diligencia de cobro o
facturacin por las tasas, impuestos y contribuciones.
*5 P%'!(0)#& .! /#0'-$#0)7(
.gualmente, la medida inversa potencial de facturacinP es decir,
el cociente entre el monto potencial a facturar y el valor
efectivamente facturado, da una indicacin el monto del monto
que adicionalmente se podra recaudar si se facturara a todos los
usuarios o contribuyentes con una buena gestin.
05 C%*!$'-$# .! 0%('$)*-6!('!"
n lugar de un cociente entre valores monetarios, este indicador
se calcula como el porcentaje de contribuyentes totales a los
cuales se ha hecho una gestin de facturacin o cobro.
.5 E/)0)!(0)# !( !& R!0#-.%
l indicador de eficiencia en la recaudacin, calcula la relacin
porcentual entre los valores recaudados efectivamente y los que
fueron facturados por la administracin. 1omo parmetro
referencial se considera W&ceptableW una eficiencia de la
recaudacin de entre 4NU y el INU- los valores inferiores a este
parmetro reflejan una administracin deficiente que contribuye a
una mala situacin financiera.
!5 C%*!$'-$# !( !& R!0#-.%
'e puede medirse la eficiencia en el recaudo a partir de la
relacin entre el numero de contribuyentes que efectivamente
6.
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
pagaron, y aquellos a los cuales se les facturo, que indica en
t#rminos porcentuales la cobertura del ;ecaudo.
/5 :(.)0! .! M%$%").#.
l indicador de morosidad de la recaudacin, mide la relacin
porcentual entre los valores no recaudados (adeudados) y los que
fueron facturados por la administracin. 1omo parmetro
referencial se considera L(celenteM una tasa de NU, aceptable de
=NU a @NU y mayor a @NU se considera deficiente si se esta en
este nivel la situacin financiera ser deficitaria.
35 E/)0)!(0)# !( &# F%$2-�)7( P$!"-1-!"'#&
'e mide como la relacin porcentual (para cada rubro de
impuestos o tarifas cuyos valores de emisin o facturacin se
conocen con anticipacin o para los gastos correspondientes a
compromisos conocidos) entre el monto facturado (o
comprometido en el rubro de gasto) y el monto presupuestado. Un
resultado inferior al JNU indica que, en el proceso de
presupuestacin, se ignoro toda informacin disponible en el rea
de tesorera o rentas.
F5 E/)0)!(0)# !( &# E?!0-0)7( P$!"-1-!"'#&
'e mide, comparando los valores ejecutados mes a mes
(recaudados o gastados) en cada rubro, hasta esa fecha del a)o
con los valores inicialmente presupuestados. sto indica el grado
de acercamiento a la meta propuesta en el presupuesto y el
esfuer!o adicional requerido para cumplirla.
0as siguientes tablas nos indican las frmulas sencillas de clculo
de cada uno de estos indicadores. $ara ello es necesario contar
con la informacin de base que est constituida por/
1 $resupuesto ejecutado de la municipalidad
2 8ase de datos de la emisin de los tributos del rea de rentas
o informtica
3 %atos de catastro (o de 1ofopri para el caso de 0ima) de los
predios e(istentes en la localidad
61
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ANLISIS FINANCIEROS
ANLISIS DE INDICADORES
I INDICADORES FINANCIEROS
A INDICADORES DE SOLVENCIA Y EFICIENCIA
1 D!1!(.!(0)# F)(#(0)!$#
ingresos de 5ransferencias N 1RR S 1RRP A&'#
.ngresos 5otales RP N)(3-(#
2 A-'%(%28# F)(#(0)!$#
.ngresos $ropios N 1RR S 1RRP A&'#
.ngresos 5otales RP 2inguna
3 S%&@!(0)# F)(#(0)!$#
.ngresos 1orrientes N 1RR S 1RRP <a
,astos 1orrientes RP 2inguna
4 DA/)0)'OS-1!$D@)' P
.ngresos corrientesP,astos 1orrientes N 1RR S T R P 'upervit
,astos 1orrientes U R P %#ficit
5 A-'%"-/)0)!(0)#
.ngresos $ropios N 1RR S TS 1RRP <a
,astos 1orrientes RP 2inguna
B AF%$$% C%$$)!('!
.ngresos corrientes P ,astos 1orrientes
L R!�)7( M8()2#
,astos en ;emuneraciones N 1RR S U 1RR P D!"!#*&!
.ngresos $ropios T 1RR P I("%"'!()*&!
M A-'%0%"'!#*)&).#. S!$@)0)%
.ngresos propios del servicio N 1RR S U 1RR P N%
#-'%0%"'!#*&!
,astos totales de e(plotacin del servicio T 1RR P 1osteable o
con e(cedente
9 S-*").)% O B!(!/)0)% P
62
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
.ngr del 'ervicio P 1osto del 'ervicio N 1RR S T R P (cedente
,asto del 'ervicio U R P 'ubsidio
B INDICADORES DE EFICACIA
1R C%*!$'-$# 1RRP 5otal
2S de usuarios servidos N 1RR S MRP &ceptable
2S de usuarios potenciales
(servidosYno servidos)
U 4RP 8aja critica
11 C#&).#.
Unidades de servicio suministrado S 9s stndar de consumo
2S de usuarios
12 A00!")*)&).#. !0%(72)0#
5arifa econmica S T 1RP .nnaccesible
.ngreso *amiliar 8sico U M P &ccesible
II INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
& INDICADORES DE EFICIENCIA EN LA FACTURACIN
13 E/)0)!(0)# !( &# F#0'-$#0)7(
9alor *acturado N 1RR S U 5R P %eficiente
"onto total de recaudo potencial
14 P%'!(0)#& .! F#0'-$#0)7(
"onto total de recaudo potencial N 1RR S T 5R P %eficiente
9alor *acturado 5otal se requiere
hacer una
gestin
15 C%*!$'-$# .! C%('$)*-6!('!"
2S de contribuyentes facturados N 1RR S U 5R P %eficiente
2S de contribuyentes totales ampliar la
cobertura
de la facturacin
8 .2%.1&%+;' % *.1.21.& 2 0& ;1&U%&1.?2
1B E/)0)!(0)# .! &# $!0#-.#0)7( 1RRP total
9alor ;ecaudado fectivamente N 1RR S BRP 5 MRP aceptable
63
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
9alor mitido (facturado) U BRP deficiente
1L C%*!$'-$# .! &# R!0#-.#0)7( 1RRP total
2S 1ontribuyentes que pagan N 1RR S BRP 5 MRP aceptable
2S 1ontribuyentes facturados U BRP deficiente
1M :(.)0! .! M%$%").#. RP (celente
9alor &deudado N 1RR S 4RP 5 2RP aceptable
9alor mitido (facturado) T 4RP deficiente
1 .2%.1&%+;' % *.1.21.& 2 0 $;'U$U'5+
19 E/)0)!(0)# .! F%$2-�)7(
"onto de valores emitidos N 1RR U 9RP deficiente
"onto de valores presupuestados S
2R E/)0)!(0)# .! &# !?!0-0)7(
1$!"-1-!"'#&
"onto de valor ejecutado efectivamente N 1RR U 9RP .!/)0)!('!
"onto de valores presupuestados S
O"$0+ % '5U%.+ % 1&'+/ "U2.1.$&0.%&% %
'&2 O+;,
0a municipalidad de 'an Oorge de la provincia de 0ima, se ubica
en la !ona perif#rica y de mayor pobre!a de la ciudad y tiene un
apro(imado de >4N,NNN habitantes. n este caso vamos a aplicar
los indicadores al $resupuesto de la "unicipalidad
PRESUPUESTO E;ECUTADO DE LA MUNICIPALIDAD
PRESUPUESTO MUNICIPALIDAD DE SAN ;ORGE 1999
jecutado jecutado
.2,;'+' =NNN ,;'+' =NNN
.2,;'+' 1+;;.25' @,44A,N@I.NN ,&'5+' 1+;;.25' I,3>4,I:3.NN
I21-!"'%" 1,4MR,RBBRR P!$"%(#& 6 O*&)3#0)%(!" S%0)#&!" 3,L95,MR2RR
T#"#" 2,R39,329RR O*&)3#0)%(!" P$!@)")%(#&!" M5M,4B1RR
V!('# .! *)!(!" L,934RR B)!(!" 6 S!$@)0)%" =V> 4,R59,MLBRR
1$!"'#0)7( .! "!$@)0)%" M39,443RR O'$%" G#"'%" C%$$)!('!" 22,BLMRR
R!('#" .! &# 1$%1)!.#. 243,93MRR
M-&'#", S#(0)%(!" 6 %'$%" 54,33MRR
2*AN6-"*"NCIA6 14,45',185.55 9A62+6 0" CA/I2A( 11,215,55:.55
F%(.% .! C%21!(" L,432,1M2RR I(@!$")%(!" 3,4M9,1R2RR
64
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
M-()0)1#&
T$#("/ .!& S!0'%$ (% P-*&)0% 1,R5RRR O'$%" G#"'%" .! C#1)'#& L45,9L9RR
P$%3$#2# .!& V#"% .! L!0F! B,9L4,92MRR V#"% .! L!0F! B,9L4,92MRR
-INANCIAMI"N2+ 5.55 ';9.1.+ % 0& %U%& N.NN
I('!$!" 6 0#$3%" .! D!-.# RRR
#2%$')C#0)%( .! &# .!-.# RRR
5+5&0 :J,N3>,=NI.NN 5+5&0 :J,J@4,I=4.NN
=V> "! F# !N0&-).% !& @#"% .! &!0F! 6
"! F# 1-!"'% 0%2% 3#"'% .! 0#1)'#&
1 ANLISIS
FINANCIEROS
. .2%.1&%+;' *.2&21.;+'
&.
INDICADORES DE SOLVENCIA Y EFICIENCIA
1 %ependencia *inanciera
)(3$!"%" .! T$#("/!$!(0)#" X 1RR S 14,4RM,1BRRR 3A.A@
I(3$!"%" T%'#&!" 19,RL3,2RMRR
2 &utonoma *inanciera
I(3$!"%" P$%1)%" X 1RR S 4,BB5,R4MRR =@.@4
I(3$!"%" T%'#&!" 19,RL3,2RMRR
3 'olvencia *inanciera
I(3$!"%" C%$$)!('!" X 1RR S 4,BB5,R4MRR A>.@N
G#"'%" C%$$)!('!" M,L3B,M1LRR
4 %#ficitR'upervit U
I(3$!"%" 0%$$)!('!"5G#"'%" C%$$)!('!" X 1RR S 54,RL1,LB9RR P@4.4
G#"'%" C%$$)!('!" M,L3B,M1LRR
5 &utosuficiencia
I(3$!"%" P$%1)%" X 1RR S 4,BB5,R4MRR A>.@N
G#"'%" C%$$)!('!" M,L3B,M1LRR
B &horro 1orriente
I(3$!"%" 0%$$)!('!"5G#"'%" C%$$)!('!" S P@,N3:,34J.NN
L ;elacin "nima
G#"'%" !( R!2-(!$#0)%(!" X 1RR S 3,L95,MR2RR I:.>3
I(3$!"%" P$%1)%" 4,BB5,R4MRR
65
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
INFORMACIN DE LA BASE DE DATOS DE LA OFICINA DE
RENTAS O INFORMTICA
MUNICIPALIDAD DE SAN ;ORGE 51999
TRIBUTO EMITIDO, RECAUDADO Y PENDIENTE DE PAGO POR IMPUESTO PREDIAL
Y ARBITRIOS DE LIMPIEZA PUBLICA Y PARJUES Y ;ARDINES
TRIBUTO EMITIDO TRIBUTO RECAUDADO TRIBUTO ADEUDADO
N-2!$% M%('% N-2!$% M%('% N-2!$% M%('%
.! 1$!.)%" SO .! 1$!.)%" SO .! 1$!.)%" SO
."$U'5+ $;%.&0 4B,RLM 2,2L9,RR3 M,95R B5L,MB1 3L,12M 1,B21,141
0."$.C& $U80.1& 51,L5M 2,4L5,3B4 1R,495 BL4,RRR 41,2B3 1,MR1,3B3
$&;FU' < O&;%X2 51,L5M 112,RB3 M,12R 31,B1L 43,B3M MR,445
5+5&0 @,I44,@>N :,>4>,@3I >,AN=,J@J
>, .2*+;"&1.?2 % ;,.'5;+' $;%.&0' < 1+".'.?2 % *+;"&0.C&1.?2 % 0&
$;+$.%&% .2"U80 (+;,&2.'"+' %0 '5&%+)
2umero de $redios B1,RRR
$ago $romedio a)o 49
"onto $otencial 2,9M9,RRR
..
INDICADORES GERENCIALES O DE GESTIN
&
INDICADORES DE EFICIENCIA EN LA FACTURACIN
13 ficiencia en la *acturacin
V#&%$ F#0'-$#.% N 1RR S 2,2L9,RR3 S 34U U 5R P D!/)0)!('!
M%('% '%'#& .! $!0#-.%
1%'!(0)#&
2,9M9,RRR
14 $otencial de *acturacin
M%('% '%'#& .! $!0#-.%
1%'!(0)#&
N 1RR S 2,9M9,RRR S :>:U T 5R P D!/)0)!('!
V#&%$ F#0'-$#.% T%'#& 2,2L9,RR3 "! $!,-)!$!
F#0!$ -(# 3!"')7(
15 1obertura de 1ontribuyentes
W .! 0%('$)*-6!('!" /#0'-$#.%" N 1RR S 4B,RLM S 34U U 5R P D!/)0)!('!
W .! 0%('$)*-6!('!" '%'#&!" B1,RRR #21&)#$ &# 0%*!$'-$#
.! &# /#0'-$#0)7(
66
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
8
INDICADORES DE EFICIENCIA EN LA RECAUDACIN
8: .mpuesto $redial
1B ficiencia de ;ecaudo 1RRP '%'#&
V#&%$ R!0#-.#.% E/!0')@#2!('! N 1RR S B5L,MB1 S =JU BRP 5 MRP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,2L9,RR3 U BRP .!/)0)!('!
1L 1obertura de ;ecaudo 1RRP '%'#&
W C%('$)*-6!('!" ,-! 1#3#( N 1RR S M,95R S :JU BRP 5 MRP #0!1'#*&!
W C%('$)*-6!('!" /#0'-$#.%" 4B,RLM U BRP .!/)0)!('!
1M Xndice de "orosidad RP '%'#&
V#&%$ A.!-.#.% N 1RR S 1,B21,141 S 3:U 4RP 5 2RP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,2L9,RR3 T 4RP .!/)0)!('!
8= 0impie!a $ublica
1B ficiencia de la recaudacin 1RRP '%'#&
V#&%$ R!0#-.#.% E/!0')@#2!('! N 1RR S BL4,RRR S =3U BRP 5 MRP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,4L5,3B4 U BRP .!/)0)!('!
1L 1obertura de ;ecaudo 1RRP '%'#&
NX C%('$)*-6!('!" ,-! 1#3#( N 1RR S 1R,495 S =NU BRP 5 MRP #0!1'#*&!
NX C%('$)*-6!('!" /#0'-$#.%" 51,L5M U BRP .!/)0)!('!
1M Xndice de "orosidad RP '%'#&
V#&%$ A.!-.#.% N 1RR S 1,MR1,3B3 S 3>U 4RP 5 2RP #0!1'#*&!
V#&%$ E2)').% =/#0'-$#.%> 2,4L5,3B4 T 4RP .!/)0)!('!
1on este ejemplo prctico, podemos ver cmo se hace un anlisis
de la situacin financiera de una "unicipalidad y cmo esto puede
servir de instrumento para la definicin de polticas financieras.
67
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
68
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
1 CONCEPTOS
l presupuesto municipal es la previsin de .ngresos y ,astos
debidamente equilibrada, que aprueban las "unicipalidades para
un a)o fiscal determinado.
l presupuesto municipal debe permitir el cumplimiento de los
objetivos institucionales y metas presupuestarias tra!adas para un
a)o fiscal. 0os niveles de gastos considerados en el presupuesto
municipal constituyen la autori!acin m(ima de egresos cuya
ejecucin se sujetan a la efectiva captacin, recaudacin y
obtencin de los recursos que administran los gobiernos locales.
%e acuerdo a lo dispuesto en las 0eyes &nuales de $resupuesto
del 'ector $ublico, la *ormulacin, &probacin y $resentacin del
$resupuesto de cada gobierno local es de carcter obligatorio. l
presupuesto municipal se sustenta en las siguientes normas/
n 'eptiembre de cada a)o el "inisterio de conoma y *inan!as
69
MODULO 4 MODULO 4
EL PRESUPUESTO MUNICIPAL: EL PRESUPUESTO MUNICIPAL:
CONCEPTO, ESTRUCTURA CONCEPTO, ESTRUCTURA
Y CRONOGRAMA DE ELABORACIN Y CRONOGRAMA DE ELABORACIN
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
("*) emite una %irectiva especifica para gobiernos locales,
donde se establecen los procedimientos, conceptos,
disposiciones, responsabilidades, cronogramas para la
programacin, formulacin y aprobacin de los presupuestos
institucionales de los gobiernos locales.
2 USOS DEL PRESUPUESTO
0os usos que tiene el presupuesto se pueden se)alar de la
siguiente manera
:. 1onocer la real capacidad de ingreso.
=. 1onocer la m(ima capacidad de gasto.
>. $riori!ar la ejecucin de las obras.
@. $riori!ar la atencin de los servicios p6blicos municipales.
A. $ermite definir los objetivos institucionales de la gestin para
promover el desarrollo local.
4. $ermite asignar a cada rea los recursos para el
cumplimiento de sus objetivos especficos.
3. $ermite hacer un seguimiento de las metas de ingresos y
egresos.
I. $ermite hacer un seguimiento de las metas de cada rea.
J. 0a evaluacin del presupuesto permite tomar medidas
correctivas para el cumplimiento de las metas.
:N. l presupuesto sirve para prever el gasto de acuerdo a la
estacionalidad de los ingresos.
7.
*ORMAS LE$ALES 64E S4S(E*(A* EL PRES4P4ES(O
Ley *o <=<>? Ley de $estin Presupuestaria del Estado
Ley *o <@AB@ Ley Or/,nica de Municipalidades y sus
Modi"icatorias-
Ley Anual del Presupuesto del Sector Publico
Decreto Le/islativo *o ==C Ley de (ributacin Municipal y
*ormas Modi"icatorias-
Directiva Anual del Ministerio de Economa y !inan'as para la
Pro/ramacin% !ormulacin y Aprobacin de los Presupuestos
Institucionales de los $obiernos Locales-
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
3 COMO ESTRUCTURAR EL PRESUPUESTO
MUNICIPAL EN FUNCIN AL DESARROLLO LOCAL
l presupuesto municipal es un documento de gran complejidad,
cuyo manejo siempre ha estado reservado a los t#cnicos, sin
embargo es importante conocer como se organi!a a fin de poder
entenderlo y hacer el correcto seguimiento de su ejecucin.
P#aneamiento Estrat$gi"o, es una poderosa herramienta que
permite definir los objetivos institucionales- ya que es el proceso
que permite a la entidad municipal definir su propsito y elegir las
estrategias para la consecucin de sus objetivos institucionales, si
como parea conocer el grado de satisfaccin de las necesidades
de la poblacin a la que brinden los bienes y servicios.
$ara que nuestro presupuesto tenga una coherencia con las
reales necesidades de nuestra jurisdiccin, es conveniente
reali!ar un proceso de planificacin estrat#gica, considerando dos
niveles/
A ()@!& .!& .!"#$$%&&% &%0#&, donde se estable!can las lneas de
desarrollo a seguir para el mejoramiento de la calidad de vida de los
vecinos. sto se logra mediante la elaboracin de un $lan de %esarrollo
0ocal, que debe ver el distrito de forma integral y debe ser elaborado
participativamente con la poblacin y las instituciones
A ()@!& .!& 2#(!?% )("')'-0)%(#& .! &# M-()0)1#&).#., en donde se
estable!can los objetivos que la institucin debe alcan!ar y que defina
cmo se plantea hacer realidad lo se)alado en el $lan de %esarrollo.
sto se logra con un $lan strat#gico .nstitucional "unicipal. ste $lan
strat#gico debe comprender el fortalecimiento y mejoramiento de la
corporacin municipal, buscando mejorar su calidad en recursos
humanos para incrementar la productividad de sus trabajadores- su
soporte informtico que le permita tener una gestin ms eficiente y una
amplitud de criterio que le permita aprovechar las oportunidades que
estn fuera del distrito.
ste proceso de planificacin es esencial para que las
autoridades locales y la corporacin municipal LsintonicenM con las
necesidades de la poblacin, y el presupuesto est# dirigido a
atender las necesidades ms sentidas de los vecinos, y sea una
palanca del desarrollo local, y no una lista de ingresos y egresos
sin una coherencia con lo que es la realidad y las necesidades del
desarrollo.
71
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
n el mdulo = e(plicamos en un cuadro la estructura del
financiamiento municipal, este a su ve! debe ser organi!ado. n
esta seccin daremos algunos alcances para la elaboracin del
presupuesto.
FASES DE PROGRAMACIN
s la fase del proceso presupuestario en la cual el gobierno local
establece los objetivos institucionales a lograr en el a)o fiscal, se
estima los ingresos que por todo concepto se espera captar,
recaudar u obtener a nivel de fuentes de financiamiento, asimismo
se calcula la demanda de gastos que se prev# tener durante el
a)o fiscal en funcin a las probables metas presupuestarias que
se propongan para su consideracin definitiva durante la fase de
formulacin presupuestaria.
L# !"')2#0)7( .! &%" )(3$!"%"
0os ingresos se pueden clasificar en cuatro fuentes de
financiamiento/
:. ;ecursos directamente recaudados
=. 5ransferencias del ,obierno central
>. +peraciones oficiales de cr#dito ( endeudamiento)
@. %onaciones y transferencias.
R!0-$"%" .)$!0'#2!('! $!0#-.#.%"
'on los ingresos que recauda la municipalidad con sus propios
medios, los cuales son/ .mpuesto $redial, &rbitrios, 0icencias,
%erechos y 1ontribuciones.
E"')2#0)7( .! &%" $!0-$"%" .)$!0'#2!('! $!0#-.#.%"
'e reali!a teniendo en cuenta el comportamiento de la evolucin
histrica de los ingresos y de los factores que inciden en su
ejecucin, los cuales son/ factores estacinales, aplicacin de
normas legales, ajustes tarifarios, ampliacin de la cobertura del
servicio, reduccin de los ndices de morosidad en cobran!as,
mejoramiento del nivel de eficiencia, desaparicin de ciertos
conceptos de ingresos, captacin de nuevos conceptos de
ingresos y cualquier otro factor adicional que incida en el
comportamiento de los ingresos.
1 D!/)()0)7( .! %*?!')@%" )("')'-0)%(#&!"/
n primer lugar, para una correcta estructuracin del presupuesto
debemos empe!ar por que nuestro presupuesto debe estar
guiado por los llamados +bjetivos .nstitucionales que pueden
definirse como los propsitos establecidos por el titular del pliego
72
$odemos decir que
los +bjetivos
.nstitucionales son
las metas a las que
se quiere arribar
en ese a)o con
ese presupuesto.
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(que en este caso es el &lcalde, quien puede hacerlo en
coordinacin con los regidores, asesores y funcionarios) para
cumplirse en el a)o fiscal y que constituyen las polticas que
sirven de base para elaborar el presupuesto.
stos propsitos, o polticas, se traducen en +bjetivos
.nstitucionales de carcter ,eneral, $arcial y specfico en esa
jerarqua. n el siguiente cuadro un ejemplo de ello/
;ERARJU:A DEFINICION E;EMPLO
PRIMER
NIVEL
$;+$?'.5+
$oltica , meta que se desea alcan!ar por
parte de la "unicipalidad
"ejorar la calidad ambiental del
distrito
SEGUNDO
NIVEL
+8O5.9+ ,2;&0
nuncian a grandes rasgos las polticas
institucionales para cumplir con el
propsito
;eali!ar acciones para lograr
un medio ambiente equilibrado
TERCER
NIVEL
+8O5.9+ $&;1.&0
'e desprenden del anterior y de acuerdo a
las necesidades subdividen el objetivo
general
"ejorar la calidad del aire con
la siembra de plantones
CUARTO
NIVEL
+8O5.9+' '$1.*.1+'
$ropsito particular que es ms detallado
que el objetivo parcial y general
jecutar acciones de
forestacin y reforestacin de
AN 7as de reas verdes
n la actualidad, e(iste una tendencia dentro del gobierno central
y los organismos encargados de supervisar los presupuestos de
los gobiernos locales de requerir que las municipalidades asuman
este tipo de estructura en los presupuestos que presentan al
gobierno central.
n segundo lugar, los objetivos as definidos tenemos la gua que
nos dice que debemos incorporar en nuestro presupuesto de
gastos. 'in embargo, debemos tomar en cuenta nuestras
1$)%$).#.!" y jerarqui!arlas. &s por ejemplo, si tenemos un
distrito que tiene como polticas la promocin del deporte, la
proteccin del medio ambiente y la promocin educativa- se debe
hacer un cuadro de prioridades para asignar los fondos en funcin
a la importancia de cada uno de estos temas.
$ara un mejor dise)o de nuestro presupuesto es conveniente
hacer un proceso de planificacin estrat#gica que nos puede dar
73
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
con claridad el nivel de las prioridades. (isten otras
metodologas como la del presupuesto participativo que nos
pueden ayudar del cual hablaremos ms adelante.
P$%3$#2#0)7( .! &%" G#"'%"
n la previsin de los gastos deben de observarse los siguientes
lineamientos/
:. $rever sus gastos de acuerdo a la normatividad vigente para el
uso de los ingresos, considerando proyectos en centros
poblados menores.
=. 0os recursos p6blicos que puedan ser usados en gasto
corriente deben de garanti!ar el funcionamiento administrativo
y prestacin de servicios de la "unicipalidad y complementar
demandas de gastos de capital y servicio de la deuda. $or
ejemplo, la suma de los ingresos directamente recaudados,
ms la suma del >NU hbil del *+21+"D2 para gasto
corriente, debe ser igual al costo de servicios y administrativo.
>. 0a oficina de administracin debe informar el monto de los
gastos ineludibles de carcter operativo que la municipalidad
requiere
@. ste monto debe contemplar, por ejemplo, los gastos de tarifas
de servicios (alquiler, lu!, agua, tel#fono, correo),
racionamiento, combustible, carburantes, 6tiles de oficina,
equipamiento, reposicin de equipo (de ser posible) y otros
gastos para la operatividad del pliego.
A. 0a oficina de administracin solicitar a cada unidad orgnica
sus necesidades, con lo cual elaborara el cuadro de
necesidades (incluye '2$, '$O, seguros y dems servicios
necesarios).
4. 0a oficina de personal debe enviar a presupuesto el monto de
gasto en personal, obligaciones sociales, y previsiones.
.ncluye devengados.
3. 0a oficina de infraestructura o de inversiones, debe remitir a
presupuesto los proyectos, (los estudios, obras y respectivas
supervisiones). %eben de informar si cuentan con el respectivo
e(pediente t#cnico aprobado.
I. 0a ejecucin de obras o adquisicin de equipo con cargo al
*oncomun por ms de un a)o, debe preverse el monto
correspondiente a pagar en el a)o. $or ejemplo, si se compra
maquinaria a pla!os, se debe consignar el costo de las letras
por pagara durante el ejercicio fiscal.
J. +tros gastos ineludibles que respondan a funciones o servicios
imprescindibles deben de hacerse de conocimiento de
presupuesto para que los prevea, por ejemplo, el caso de
pagos de relleno sanitario o de uniformes para trabajadores
de limpie!a p6blica
74
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:N. 'i la demanda de gastos superase la estimacin de ingresos
deber procederse a priori!ar los gastos en funcin de la
escala de prioridades fijadas por el titular del pliego. n este
caso, se aplica la racionali!acin y se puede lograr de
diferentes maneras disminuyendo costos en actividades o
insumos
::. l presupuesto que se aprueba debe estar debidamente equilibrado.
PRECISIONES PARA PREVISIN DE GASTOS
'e debe precisar lo siguiente/
:. *ondo de 1ompensacin "unicipal hasta el >NU para gasto corriente
(0ey 2o. =3NI=), los recursos provenientes de la 0ey 2o. =3=JI y el
%ecreto de Urgencia 2o. N44P=NNN se utili!ara solo para proyectos de
inversin.
=. %erechos de vigencia de minas y canon minero se usaran solo para
pagar gastos de inversin.
>. =U de ;enta de aduana y canon y sobre canon petrolero se puede
usar hasta el =NU en gasto corriente (%ecreto de Urgencia 2o. N:P
J@)
@. ;ecursos por operaciones oficiales de cr#dito interno se usaran
e(clusivamente en obras o servicios p6blicos, no a gastos corrientes
(&rt. 4N 0.+.".)
A. $rograma del 9aso de 0eche se usar para ese destino.
FORMULACIN PRESUPUESTARIA
l "inisterio de conoma y *inan!as ha creado las llamadas
0#'!3%$8#" 1$!"-1-!"'#$)#", que son tems en las que deben y
pueden contenerse los propsitos y objetivos generales, parciales
y especficos que la "unicipalidad ha contemplado para su
presupuesto.
0as categoras presupuestarias, por orden jerrquico son/
:. FUNCIN, es una categora presupuestaria que representa
la mayor agregacin de las acciones que desarrollan las
entidades del estado Lrespecto a un deber primordialM de
este. (isten I funciones registradas en el clasificador de los
gastos p6blicos municipales.
=. PROGRAMA, s una categora presupuestaria que re6ne las
acciones que desarrollan las entidades del estado para el
cumplimiento de sus propsitos y polticas, que desarrollan
para el a)o fiscal. n tal sentido, comprende a los objetivos
institucionales de carcter general.
75
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
>. SUBPROGRAMA, re6ne acciones parciales para el logro de
un programa. ;esponde a objetivos institucionales parciales,
que son necesarios identificar, para el correcto desarrollo de
un determinado programa.
@. ACTIVIDAD, es el conjunto de operaciones permanentes y
continuas en el tiempo, que concurren en la operatividad y
mantenimiento de los servicios p6blicos o administrativos
e(istentes. ;epresenta la produccin de bienes y servicios que
el organismo lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, dentro de los procesos y tecnologas
acostumbrados.
A. PROYECTO, es el conjunto de operaciones limitadas en el
tiempo, de las cuales resulta un producto final ( metas
presupuestarias), que concurre a la e(pansin de la accin de
gobierno. ;epresenta la creacin, ampliacin yRo
moderni!acin de la produccin de los bienes y servicios,
implicando la variacin sustancial o el cambio de proceso y Ro
tecnologa utili!ada por la entidad. 0uego de su culminacin
generalmente se integra o da origen a una actividad.
stas se encuentran especificadas, en su contenido y mbito, en
la directiva 2S NNIP=NNNP*R34.N: publicada el >N de setiembre
del a)o =NNN. $ara facilitarnos las cosas podemos decir que
definiendo claramente los propsitos y las prioridades es bastante
sencillo ubicarlas en las categoras y entender, si vale el t#rmino,
el presupuesto municipal. &s tenemos/
+8O5.9+' ,2;&0' $;+,;&"&
+8O5.9+' $&;1.&0' (a) 'U8$;+,;&"&
+8O5.9+' '$1X*.1+' &15.9.%&%R$;+<15+
%e esta manera el presupuesto hace que haya una
correspondencia entre todos sus elementos y que a cada proyecto
o actividad le corresponda un objetivo dentro de un programa.
'eg6n la directiva para la elaboracin del presupuesto de los
gobiernos locales para el a)o =NN:, e(isten I funciones en las
cuales la "unicipalidad puede, o debe, programar su
presupuesto. n el siguiente cuadro lo graficamos/
76
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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&simismo, y tambi#n de acuerdo al dispositivo antes mencionado
tenemos un ejemplo desarrollado de una funcin/
77
*/.$,/E%
*/.$,/E%
6. Administracin y planeamiento
8. Asistencia y previsin social
9. Educacin y cultura
:. Ener#!a y recursos minerales
?. $ndustria comercio y servicios
@. %alud y saneamiento
A. +ransporte
8. &ivienda y desarrollo ur"ano
Funcin:
6alud /
saneamiento
Funcin:
6alud /
saneamiento
6alud
indi<idual
6alud
indi<idual
"rote##in del
medio ambiente
"rote##in del
medio ambiente
)ten#in
medi#a bAsi#a
)ten#in
medi#a bAsi#a
6alud
ambiental
6alud
ambiental
)ten#in bAsi#a
de salud
)ten#in bAsi#a
de salud
Control
sanitarios
Control
sanitarios
Control$
a*ro<e#Bamiento /
#alidad ambiental
Control$
a*ro<e#Bamiento /
#alidad ambiental
,<alua#in
Del
Im*a#to
ambiental
,<alua#in
Del
Im*a#to
ambiental
Infraestru#tura
De
salud
Infraestru#tura
De
salud
Pro/rama
Pro/rama Subprograma
Subprograma
Actividades
Actividades Proyectos
Proyectos
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4 CRONOGRAMA DE ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO MUNICIPAL
1omo se indic anteriormente, e(iste un proceso, con
responsabilidades definidas que nos se)ala en que momento y
quienes tienen bajo su responsabilidad los diferentes pasos que
se requieren para la elaboracin del presupuesto municipal.
ste cronograma es referencial ya que las fechas e(actas se
publican con la circular del "* en el diario +ficial el $eruano.
CRONOGRAMA GU:A PARA LA PROGRAMACIN, FORMULACIN Y
APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES
MES ORGANISMO
ENCARGADO
ACCIONES A REALIZAR
'5."8; "in. conoma y
*inan!as
misin de la %irectiva para la $rogramacin,
*ormulacin y &probacin de los $resupuestos.
+15U8; Brea de $lanificacin
y presupuesto
laborar los +bjetivos strat#gicos que deben
tomarse n cuenta para elaborar los +bjetivos
specficos de todos las Breas
1ada rea de la
municipalidad
laborar su $lan de &ccin y determinen sus
&ctividades y $royectos as como los gastos
imprescindibles para la ejecucin de estos.
5odos las Breas remitan sus $lanes de &ccin y sus
requerimientos de gastos al rea de $lanificacin.
Brea de
$lanificacin y
$resupuesto
$rocesa y 1onsolida la informacin para elaborar el
$resupuesto .nstitucional de &pertura. ($.&).
leva al &lcalde para su revisin el &nteproyecto de
$resupuesto.
2+9."8; &lcalda (presa su consentimiento yRu observaciones para
su correccin y ajustes pertinentes.
Brea de $lanificacin
< $resupuesto
1orrige y efect6a los ajustes correspondientes
78
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
&lcalda &prueba el &nteproyecto del $.& y remite a
consideracin del 1oncejo "unicipal
1oncejo "unicipal *ormula las observaciones que considere
pertinentes.
Brea de $lanificacin
< $resupuesto
&bsuelve las observaciones del 1oncejo "unicipal
%.1."8; 1oncejo "unicipal 'uscribe el &cuerdo de 1oncejo que aprueba el $.&
&lcalda l 5itular del $liego promulga mediante ;esolucin
de &lcalda el $.&
2;+ &lcalda 0a &lcalda distrital a trav#s de la +ficina de
$lanificacin remite a la "unicipalidad $rovincial el
$.&
+ficina de
$lanificacin de la
alcalda provincial
0a &lcalda $rovincial consolida los presupuestos
distritales y presentan a la 1omisin de
$resupuesto del 1ongreso de la ;ep6blica, a la
1ontralora ,eneral de 0a ;ep6blica y a la
%ireccin 2acional del $resupuesto $ublico.
5 FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
n la medida que para muchos 1oncejos $rovinciales y %istritales
el denominado *ondo de 1ompensacin "unicipal o
*+21+"U2, es una importante fuente de ingresos para las
municipalidades, hemos visto por conveniente dedicarle un
acpite en este manual a fin de poder comprenderlo mejor y
aprovechar sus posibilidades de financiamiento en cuanto a
proyectos.
CONCEPTO
l *ondo de 1ompensacin "unicipal fue establecido por el inciso
@) del &rticulo :J> de la 1onstitucin $oltica del $er6 a efecto de
asignarle recursos a las "unicipalidades para lograr el desarrollo
integral del $as. n los &rtculos I4, I3, II y IJ del %ecreto
0egislativo 2o 334 se regula el mecanismo para su aplicacin,
administracin y distribucin.
79
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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COMPOSICION DEL FONDO
l *ondo de 1ompensacin "unicipal esta constituido por los
siguientes recursos/
a) l rendimiento del .mpuesto de $romocional "unicipal
b) l rendimiento del .mpuesto al ;odaje
c) l rendimiento del .mpuesto a las mbarcaciones de ;ecreo.
d) l =AU del impuesto a las &puestas
CRITERIOS PARA SU DISTRIBUCION
0os criterios para la distribucin del *ondo de 1ompensacin
"unicipal, son determinados anualmente por %ecreto 'upremo,
con el voto aprobatorio del 1oncejo de "inistros, teniendo en
consideracin los siguientes principios generales/
a) l *ondo se distribuir entre las "unicipalidades $rovinciales y
%istritales, preferentemente de !onas rurales y urbanoP
marginales, teniendo en consideracin criterios de poblacin,
pobre!a, desarrollo urbano, violencia y recursos naturales.
b) l porcentaje que se le asigne a las "unicipalidades
$rovinciales no ser mayor del =NU del *ondo.
FORMA DE ASIGNACION GEOGRAFICA DE LOS RECURSOS
DEL FONDO
0a asignacin geogrfica por $rovincia se obtendr de la
utili!acin de los siguientes ndices estadsticos/
a) 5asa de mortalidad infantil publicada por el .nstituto de
2acional de stadstica e .nformtica y,
b) 0a poblacin total de la jurisdiccin respectiva.
- l =NU corresponde a la "unicipalidad $rovincial
- l INU corresponde a las "unicipalidades %istritales de la
$rovincia. 0os %istritos del 1ercado o capitales de $rovincia
participan como distrito en esta asignacin con los mismos
criterios que el resto de %istritos.
(isten dos formas de distribucin para las "unicipalidades las
cuales son/
I> DISTRIBUCION DISTRITAL A NIVEL NACIONAL SIN
CONSIDERAR LIMA METROPOLITANA
a) 0a asignacin distrital otorga prioridad a las !onas rurales
ponderando la poblacin rural distrital por dos (=) y
b) 0a poblacin urbana por uno (:).
8.
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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II> DISTRIBUCION EN LOS DISTRITOS DE LA PROVINCIA DE
LIMA Y CALLAO
n los %istritos de las $rovincia de 0ima y 1allao la asignacin
distrital otorga prioridad a las !onas urbanoPmarginales, mediante
un factor de distribucin que se obtiene de utili!ar los siguientes
indicadores estadsticos/
:NDICE DE DISTRIBUCIN
0os ndices de distribucin del *ondo sern determinados
anualmente por el "inisterio de conoma y *inan!as
mediante ;esolucin "inisterial, en el marco de los criterios
establecidos por el %ecreto 'upremo.
l "inisterio de conoma y *inan!as, teniendo en
consideracin que, la recaudacin tiene carcter estacional y
variable, aprueba los ndices de distribucin para cada
ejercicio fiscal a nivel de cada "unicipalidad, 0a captacin de
los fondos y la distribucin se reali!a a trav#s de/
l responsable de la transferencia del fondo es/
81
a< Po"lacin
"< +asa de analfa"etismo en personas mayores de 6? aBos
c< =o#ares con al menos un niBo >ue no asiste a la escuela.
d< =o#ares sin a#ua dentro de la vivienda
e< =o#ares sin desa#Ce dentro de la vivienda
f< =o#ares sin alum"rado elctrico
#< =o#ares con vivienda improvisada
D< =o#ares con tres ;9< o ms personas por dormitorio.
EL BA*+O DE LA *A+IO*
El Banco de la *acin centrali'ara la recaudacin de
los tributos .ue con"orman el !ondo% para dic&o "in
abrir, una cuenta corriente especial denominada
!O*DO +OMPE*SA+IO* M4*I+IPAL e in"ormara
dentro de los primeros cinco das de vencimiento de
cada mes a la Direccin $eneral del Presupuesto
Publico del Ministerio de Economa y !inan'as los
montos recaudados por el !ondo de +ompensacin
Municipal- Para su distribucin-
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UTILIZACIN DE LOS FONDOS DE COMPENSACIN
MUNICIPAL
%e acuerdo a lo establecido en el articulo IJ del %ecreto
0egislativo 2S 334, los recursos que perciben las "unicipalidades
por concepto del *ondo de 1ompensacin "unicipal no podrn
ser empleados en gasto 1orriente, bajo responsabilidad
administrativa del %irector "unicipal o quien haga sus veces.
'ern usados para inversin o gasto de capital
l %ecreto de Urgencia N:PJ@ en su articulo =, dispone que las
"unicipalidades podrn aplicar hasta el =NU del total de los
ingresos "unicipales, e(cluidos los ingresos propios y las
transferencias, para el, $rograma del 9aso de 0eche, a ,asto
1orriente. $osteriormente el *ondo de 1ompensacin "unicipal
ha sido ampliado a utili!arse hasta un >NU en gasto corriente
:=
.
RENDICIN DE CUENTAS DEL USO DE LOS RECURSOS DEL
FONDO
0as "unicipalidades deben publicar cuando menos en el 0ocal
"unicipal y dentro de los (=) meses siguientes a la culminacin de
cada semestre, el destino dado a los ingresos percibidos del
*ondo, siguiendo el presente formato
UTILIZACIN ESPECIFICA DEL FONDO
12
,l D4 776 Ba sido modifi#ado en la *asada le1islatura #on lo #ual el aCo 2..3 los
montos del 03;C3'D; son de libre dis*onibilidad *ara los Con#e=o$ siem*re /
#uando Ba/a un a#uerdo del Con#e=o en ese sentido&
82
EL MI*IS(ERIO DE E+O*OMIA ; !I*A*DAS
(a Direccin 5eneral de Presupuesto Pu"lico del Ministerio
de Econom!a y inanEas distri"uir los recursos del ondo
de .ompensacin Municipal y el -anco de la /acional los
a"onara en las .uentas .orrientes respectivas de cada
Municipalidad.
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
PRE5INVERSIN
studios
$royectos
(pedientes t#cnicos
studios de planes de
desarrollo integral
INVERSIN
+bras fsicas, pistas, veredas,
equipamiento comunal, parques, losas
deportivas, estadios, auditorios
"aquinarias. 1amiones, volquetes,
1onsultorios
'upervisin de obra
6i se ela7ora un pro,ecto de inversi!n en el que se requiere la
compra de 7ienes en la cateor;a de astos corrientes es &acti7le
el uso del -ondo de Compensaci!n Municipal, ejemplo plan de
instalaci!n de #reas verdes.
&dems, el *ondo de 1ompensacin "unicipal puede ser
utili!ado como un medio de apalancamiento financiero,
constituy#ndose como garanta para la obtencin de un cr#dito
bancario, para la ejecucin de obras y la compra de bienes de
capital.
83
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
"uchos municipios dejan de reali!ar muchas acciones con los
recursos del *oncomun por la idea de que slo es posible aplicar
el 3NU de su monto para obras. 0a legislacin establece que es
factible usarse para proyectos y esto es bastante gen#rico. $or
ejemplo el caso del distrito de 1omas en el a)o :JJJ asign un
monto de un milln de soles para le proyecto de instalacin de
reas verdes. $ara muchos esto no sera una obra en el sentido
clsico (construccin de infraestructura) sin embargo es factible
hacerse por el *oncom6n
13
. 'in embargo hay que destacar que no
es posible aplicar este proyecto para el mantenimiento de parques
y jardines.
+tro caso se ha dado en 9illa "ara, que ante el grave problema
de su flota de limpie!a p6blica decidi elaborar un proyecto de
repotenciacin de unidades vehiculares, lo que significaba hacer
una conversin y reparacin integral de las unidades. sto se
considera una inversin en bienes de capital porque se restituye
la capacidad operativa de una flota cosa distinta de una
reparacin o un mantenimiento que s deben ser cubiertos por los
recursos propios
14
.
0o importante en estos casos es que se aplica la normatividad en
su espritu y se permite reali!ar programas y proyectos que estas
municipalidades no podran reali!ar con recursos propios. 'in
embargo no hay que ir al otro e(tremo por lo cual proyectos de
este tipo han sido sustentados t#cnica y legalmente para no caer
en falta administrativa.
B PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Una forma innovadora de hacer un presupuesto es el que se
denomina $resupuesto $articipativo, el cual e(plicamos a fin de
ilustrar esta modalidad. (isten varias e(periencias, en nuestras
ciudades de 0atino &m#rica respecto al $resupuesto $articipativo,
una ms desarrolladas que otras pero que todas tienen un
denominador com6n/ 5ratan de procesos de descentrali!acin y
democrati!acin, basados en los planes de desarrollo.
l presupuesto participativo es una herramienta que sirve para
que las decisiones de gasto e inversin de los gobiernos locales
sea concordada y consensuada democrticamente con la
poblacin, la cual es la directa beneficiaria del accionar municipal.
13
Informa#in *ro*or#ionada *or el ,#o& CBarles 4*e!$ Dire#tor de 6er<i#ios "Ebli#os
de la 'uni#i*alidad de Comas
14
Informa#in *ro*or#ionada *or 3s#ar Butteler$ Dire#tor de 6er<i#ios "Ebli#os de la
'uni#i*alidad de 8illa 'ara del 9riunfo
84
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
l presupuesto participativo como idea innovadora se basa en los
siguientes postulados/
1 *ortalecimiento a los gobiernos locales como la base para la
democracia 0ocal.
2 7acer que las decisiones sobre el desarrollo de la ciudad y
aprobacin del presupuesto "unicipal sea con participacin de
la poblacin , aprobando proyectos y priori!ando en funcin al
plan de desarrollo de la ciudad.
sto permite optimi!ar al m(imo el presupuesto "unicipal para
las inversiones en la ciudad, legitimar a las autoridades y mejorar
las condiciones de gobernabilidad de los "unicipios.
0a mejor manera de entender este proceso innovador es
estudiando el caso de 9illa el 'alvador, pionero en la aplicacin
de los presupuestos participativos
Caso <illa "l 6alvador
:A
<illa "l 6alvador tiene un plan de 0esarrollo Interal que de&ine el
modelo de distrito que aspira a ser. "ste /lan &ue ela7orado de
manera participativa por lo cual cuenta con el consenso de sus
po7ladores.
Un siuiente proceso para enrum7ar $acia el desarrollo consiste
en seuir varios pasos para poder llear a un presupuesto
participativo en donde se determina un porcentaje del
presupuesto municipal para que la po7laci!n decida que o7ras
prioritarias son necesarias en cada zona del distrito. "stas son)
%& Re!orma 'e# aparato A'ministrati(o Muni"ipa#, para
instaurar el orden, salir de las crisis econ!mica de la
municipalidad , estar a la altura de los retos del desarrollo ,
los cam7ios que este requiere. "sto implica adem#s realizar
una zoni&icaci!n del distrito en zonas con aspectos sociales,
econ!micos , eor#&icos m#s o menos $omo=neos.
)& Tra*ajar "on #as Organi+a"iones 'e *ase, en la instauraci!n
de la oranizaci!n, la credi7ilidad de estas $acia el o7ierno
local, , crear un espacio de paz a trav=s de actividad de
educaci!n , cultural.
15
Informa#in *ro*or#ionada *or la )rF& (ina CBambi ,& ,G =efe de #atastro de la
'uni#i*alidad de 8,6
85
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
,& Organi+ar e# pro"eso para 'is"utir el /resupuesto
/articipativo Municipal. 0onde se pone a discusi!n los
inresos de la Municipalidad trans&eridos por el o7ierno
central, para de&inir los pro,ectos que ser#n en el presente
a>o.
-& De!inir #os Criterios 'e In(ersin. N?mero de @a7itantes,
necesidades insatis&ec$as, aporte tri7utario, car#cter
estrat=ico de la inversi!n, impacto 0istrital, 7ene&icio com?n.
(a idea es enerar un compromiso de todos, las municipalidad
aporta, pero tam7i=n los vecinos.
(os % primeros pasos requieren un tra7ajo de la Municipalidad de
promoci!n) pero el ?ltimo es un tra7ajo pol;tico , de a7inete que
de7e de&inir en primer t=rmino cu#nto del presupuesto lo7al de la
municipalidad ser# distri7uido entre las zonas sin a&ectar las
o7liaciones propias de su &uncionamiento , que no comprometa
las inversiones distritales.
"s decir que lo que se va a otorar a cada zona es un monto en
el que la po7laci!n va a decidir su uso en o7ras de
in&raestructura, equipamiento o pro,ectos sociales , productivos.
Adem#s se necesita asumir criterios para que el rueso de los
recursos presupuestados por la Municipalidad sean distri7uidos
de manera proporcional en cada una de las 5A zonas. (os
criterios que en este caso se usaron &ueron)
Nivel de Morosidad .peso 25B que implica cu#nto de
compromiso &inanciero tienen los vecinos con la Municipalidad
N?mero de predios .peso %5B /ara esta7lecer la po7laci!n
total de cada zona de plani&icaci!n.
Nivel de NCI .55B Due son las necesidades 7#sicas
insatis&ec$as de cada zona
Con estos indicadores se ela7or! el ;ndice de distri7uci!n que se
dividi! entre el importe del presupuesto asinado para su
distri7uci!n .que en este caso &ueron 2 millones de nuevos solesB
para $acer una asinaci!n por cada zona, como vemos en el
cuadro siuiente)
In'i"a'ores para #a 'istri*u"in 'e# presupuesto parti"ipati(o Muni"ipa#
Par/metro
Se"tor
Ni(e# 'e
Morosi'a
' 0peso
N1mero 'e
pre'ios
0peso ,23
Ni(e# 'e
NBI
0peso423
Tota#
puntaje
a"umu#a
In'i"es
'e
'istri*u
Importe
por
asignar
86
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
)23 'o "in 5
6ector I 1'.55 18.'% 2A.'A 8%.25 11.'A 2%A,%'4.2A
6ector II 1'.%4 18.:' 2:.51 84.'% 12.1' 24%,558.''
6ector III 1A.5A 14.%1 %1.15 8%.5% 11.'4 2%8,A45.45
6ector III 18.'5 %5.55 %1.15 AA.:5 14.84 2:2,A'8.45
/ac$acamac,
/arque
Metropolitano ,
AA.@@.
15.15 %.42 %5.55 8'.5A 12.'' 25A,554.42
6ector I< 1'.54 15.28 45.:' 8:.2' 1%.51 285,221.2%
6ector <II , +asis 18.58 5.%8 42.82 84.54 12.12 242,41A.41
Eona Aropecuaria ,
pla,as
25.55 5.'2 %5.25 81.5A 11.4A 22:,%'%.'2
TOTAL %225 )6222&222
"n este caso los montos asinados por cada zona &ueron
sometidos a consulta con los representantes vecinales, los cuales
de&inieron en talleres las prioridades en o7ras , pro,ectos
sociales que requer;an $aciendo m#s democr#tico el proceso de
de&inici!n de o7ras que com?nmente se realiza7an de manera
vertical por arte de la autoridad.
Asimismo, se encontr! una e3celente oportunidad para mostrar
ante la po7laci!n el destino de los dineros municipales , 7uscar la
concordancia con otras instancias del o7ierno para no duplicar
es&uerzos
(as ventajas del presupuesto participativo en <"6 pueden
resumirse de la siuiente manera)
6e realiza una distri7uci!n del /resupuesto MunicipalF 9astos
Corrientes, prestaci!n de servicios p?7licos, +7ras de
emerencia o de ran enveradura , el porcentaje que entra
al /resupuesta /articipativo.
/or parte de la po7laci!n, se crea un nivel de compromiso
para paar sus tri7utos.
6e cam7io de l!ica desde el Alcalde, los &uncionarios , lo
po7ladores $acia la esti!n compartida de la ciudad.
.reoranizaci!n del aparato administrativo en &unci!n de la
misi!n , +7jetivos "strat=icosB
& manera de refle(in final podemos decir que el presupuesto
participativo como una herramienta de gestin financiera permite
87
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
que autoridades y vecinos asuman mayores compromiso, la
imagen del gobierno local se fortale!ca, cre!ca el sentimiento de
ciudadana y por tanto se creen mayores facilidades para el
fortalecimiento de las finan!as municipales.
&simismo, e(iste otra manera de plantear una asignacin de
gastos e inversiones por parte de la "unicipalidad. & partir de la
aplicacin de algunos criterios empleados en el proceso de
presupuesto participativo, la autoridad municipal puede asignar
recursos de manera ms equitativa, sobre todo en el caso de
provincias con varios distritos en donde la "unicipalidad provincial
cuenta con ingresos por trasferencias que pueden ser aplicados
en los distritos. ste es el caso de la provincia de +yn (sierra de
0ima), que en el mes de diciembre del =NN: reali! este trabajo.
Caso +,!n
"n el caso de esta provincia, la Municipalidad con el concurso de
consultores de la 0irecci!n de Apo,o a la 9esti!n (ocal del
Ministerio de la /residencia
18
tra7aj! dentro del en&oque de
asumir que el /resupuesto /articipativo es una $erramienta que
permite la concreci!n de los o7jetivos estrat=icos de un /lan de
0esarrollo, es decir que es un instrumento que de7e ser aplicado
posteriormente , como corolario de un proceso de /lani&icaci!n
del 0esarrollo local.
"n ese sentido el equipo municipal asumi! las premisas de
transparencia , desconcentraci!n en el asto como validas, lo
que implica una actitud positiva &rente a los nuevos retos por
lorar un modelo de esti!n m#s participativo , democr#tico.
Asimismo se esta7lecieron, los criterios para la determinaci!n del
/resupuesto /articipativo. (os criterios usados en +,!n &ueron de
dos tipos. "n primer luar se de&ini! zoni&icar el distrito capital de
+,!n .por su peso po7lacional, principalmenteB as; como se
asumi! que cada uno de lo distritos de la provincia ser;a asumido
como una zona de plani&icaci!n.
"n el caso de la /rovincia se determin! como criterio que cada
uno de os distritos era una zona, quedando como zonas para el
/resupuesto /articipativo los distritos de)
Andajes
16
Consultora reali!ada *or ,#o& Carlos (re/ 0i1ueroa / 3s#ar Butteler 2&
88
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
Coc$amarca
Caujul
Nav#n
/ac$anara
Asimismo, para la zoni&icaci!n del distrito de +,!n, por su
peso demor#&ico, los criterios utilizados &ueron)
/o7laci!n de cada zona
Continuo ur7ano , oranizaci!n social.
N?mero de manzanas .en el caso de la zona ur7ana de +,!nB
Como resultado dieron la determinaci!n de las siuientes zonas
de plani&icaci!n)
Eona 1 Carrios de /uente /iedra G Nuevo @orizonte
Eona 2 Carrio de Usc$nupata
Eona % Carrios de +cros, Duirca , Capillapata
Eona 4 Centros /o7lados *urales del distrito
ASI7NACI8N DE RECURSOS& CRITERIOS 7ENERALES
(a autoridad Municipal considera que el monto reci7ido por
concepto del -ondo de Compensaci!n Municipal
.-+NC+MUNB que ascendi! al a>o 2551 a la suma de
1H5'',555.55 de7e ser destinado al distrito capital de la
/rovincia .+,!nB
/or otra parte, los &ondos provenientes por el 0erec$o de
<iencia de Minas .que ascendi! a la suma de 1%5,555
nuevos soles el a>o 2551B se invierte en lo otros distritos de la
provincia. "n este cuadro de se aprecia lo se>alado)
89
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
LU7AR FUENTE MONTO
+<?2 %.'5;.5+ .ntegro del *+21+"U2 :ZNII,NNN.NN
A %.'5;.5+' % 0&
$;+9.21.&
.ntegro de las derechos de
vigencia minera
:>A,NNN.NN
ASI7NACI8N DE RECURSOS PARA EL DISTRITO CAPITAL
0O9ON3
"n el proceso de talleres con autoridades , &uncionarios de la
Municipalidad, se indic! que el monto del -ondo de
Compensaci!n Municipal .-+NC+MUNB es del orden de
1H5'',555 nuevos soles .reci7idos el a>o 2551B. (a esti!n
Municipal divide de esta cantidad los siuientes ;tems)
%5% que se trans&iere al 9asto Corriente .por la modi&icatoria
del 0.(. AA8B
A5% que se usa en o7ras, 7ienes de capital , estudios de
inversi!n.
0e este ?ltimo monto, , tomando en consideraci!n que e3isten
compromisos de pao por las maquinarias adquiridas por la
Municipalidad al /*"CAM, queda el monto de 545,555 nuevos
soles para inversiones directas en in&raestructura ,Io 7ienes de
capital. (a asinaci!n de recursos para este monto &inal se
ponder! con los siuientes criterios)
/o7laci!n
Necesidades C#sicas Insatis&ec$as .NCIB
2asa de Morosidad calculada en ar7itrios , otros tri7utos
municipales.
Inversi!n realizada en por la comuna en los ?ltimos 2 a>os
Asimismo se asinaron pesos espec;&icos a cada uno de estos
criterios como se indica en el cuadro siuiente)
CRITERIO PESO
PONDERADO
$oblacin 25
2ecesidades 8sicas .nsatisfechas (28.) 35
5asa de "orosidad calculada en arbitrios y otros tributos 15
9.
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
municipales.
.nversin reali!ada en por la comuna en los 6ltimos =
a)os
25
TOTAL 1RR
"stos criterios &ueron asumidos por el equipo municipal de
manera concertada , se de&ini! adem#s una puntuaci!n para
cada ;tem de manera proporcional teniendo como valor m#3imo
15 puntos. (a matriz resultante es la siuiente)
CRITERIO PESO
PONDERADO
ZONA 1 ZONA 2 ZONA 3 ZONA 4
POBLACIN
=A
1125V
@.A
1125
@.A
1RRR
@
25R
:N
NBI
>A
35R
:N
LR
=
LR
=
35R
:N
TASA DE
MOROSIDAD
=)(@!$"# #&
1%$0!('#?! $!#&>
:A
9R
4
12R
I
12R
I
RVV
N
INVERSIN
REALIZADA EN
LOS DOS GLTIMOS
AYOS
=A
4%,555JJJ
1B25
4.A
A%,555.55
1RR
@
25,555.55
21R
I.@
125,555
R
N
PUNTA;E 1RR L15 4R25 5RR BRR
PORCENTA;E A
DESTINAR 1RRP 32P 1MP 23P 2LP
MONTO
APROXIMADO VVVV 54R,RRRRR 1L2,MRRRR 9L,2RRRR 124,2RRRR 145,MRRRR
Vn gris se indica el puntaje producto del factor con el peso especfico del
criterio
VV %ato no disponible porque tributan directamente al 1entro $oblado "enor
VVV .nversin reali!ada en nuevos soles
VVVV5omando en consideracin la suma de A@N,NNN.NN nuevos soles
ASI7NACI8N DE RECURSOS PARA LOS DISTRITOS
0E:CEPTO EL DISTRITO CAPITAL3
91
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"n este caso los criterios utilizados &ueron los mismos que para el
distrito capital, salvo que el criterio de 2asa de Morosidad no &ue
considerado en la medida que el co7ro de tri7utos no es
competencia de la Municipalidad /rovincial .adem#s no se
conta7an con datos precisosB. "sto se asumi! en la siuiente
matriz)
CRITERIO PESO
POND
ANDA;ES CAU;UL NAVN PACEAN
GARA
COCEA
MARCA
$+80&1.
=A
L5
>
B25
=.A
B25
=.A
25R
:N
15R
4
28.
AN
2RR
@
4RR
I
4RR
I
2RR
@
5RR
:N
.29;
'.?2
155,%55
=A
1%,'55.55
1M2,5
3.>
18,555.55
1LR
4.I
12,'55.55
1ML5
3.A
11,255.55
195
3.I
51,555.55
R
N
$U25&O 1RR 4L55 B325 B5R B45 B5R
U &
%'5.2&;
:NNU :4U =:U =:U =:U =:U
"+25+ :>A,NNN =:,4NN.NN =:,4NN.NN =:,4NN.NN =:,4NN.NN =:,4NN.NN
"s de destacar que el peso asinado por la Municipalidad a
las NCI es ma,or, en la medida que es evidente que los
distritos tienen ma,ores necesidades sin satis&acer.
(os criterios usados para determinar los montos a aplicarse en el
// de7en asumir un principio de equidad , responsa7ilidad
social, para que los &ondos asinados para o7ras , pro,ectos de
inversi!n 7usquen enerar oportunidades de desarrollo de
manera equitativa , puedan ser palanca para otros aportes, ,a
asea de la po7laci!n o de otros aentes sociales.
"n ese sentido, es adecuado que no s!lo sea el presupuesto
municipal aquel que se someta a un proceso participativo, sino
tam7i=n los presupuestos de instituciones del o7ierno central
.so7re todo para la realizaci!n de o7rasB de tal &orma que no se
dupliquen es&uerzos o se dejen sectores sin atender.
Asimismo, el proceso de // de7e ser considerado como una
parte del proceso de plani&icaci!n del desarrollo, es decir, que
de7en ser la concreci!n presupuestal de las l;neas, o7jetivos ,
pro,ectos de un /lan de 0esarrollo (ocal, de otra manera el //
92
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
quedar;a como una simple repartici!n de recursos sin un plan
or#nico que 7usque el desarrollo local.
93
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
1 ESTRATEGIAS INNOVATIVAS PARA LA
CAPTACIN DE INGRESOS
1omo se ha venido refiriendo, la falta de recursos econmicos es
uno de los ms grandes problemas que afrontan los gobiernos
locales debido a factores e(ternos como la crisis econmica, la
recesin y la dependencia del gobierno central- pero agudi!ados
por factores internos como el debilitamiento de la estructura
municipal y los bajos niveles de confiabilidad que tienen ante la
poblacin.
l tema de la captacin de recursos, sobre todo los que son
ingresos directamente recaudados, es siempre una preocupacin
para autoridades y funcionarios, debido a los bajos niveles de
recaudacin de impuestos y tasas que presentan la mayora de
municipalidades del pas.
5radicionalmente las "unicipalidades han hecho uso de las
cobran!as coactivas, procedimiento legal estipulado por la ley que
permite recuperar deudas atrasadas de los contribuyentes- pero
que implican un procedimiento engorroso que muchas veces es
ms costoso que el monto a recuperar. &simismo esta medida no
es siempre muy popular dentro de los vecinos y si estos no
perciben su justificacin lo consideran un abuso.
sto ha llevado a muchos gobiernos locales a plantearse
mecanismos LinnovadoresM dentro de sus estrategias para mejorar
sus niveles de recaudacin y evitar la morosidad de sus
contribuyentes, o buscar otras formas de incrementar las arcas
municipales para cubrir sus necesidades.
94
MDULO 5 MDULO 5
ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y ESTRATEGIAS, ALTERNATIVAS Y
EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA LA EXPERIENCIAS INNOVADORAS PARA LA
CAPTACIN DE INGRESOS MUNICIPALES CAPTACIN DE INGRESOS MUNICIPALES
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
ste tipo de mecanismos tienen por caracterstica general ser
/%0#&)C#.%" y 0%6-('-$#&!", con esto queremos decir que se
aplican en determinados casos donde se identifica un grupo o
segmento de contribuyentes ante los cuales estos mecanismos
pueden ser aplicados y se dice que es coyuntural en la medida
que estos mecanismos se pueden aplicar en un determinado
tiempo y en condiciones especiales.
&lgo que es importante se)alar !" ,-! !"'%" 2!0#()"2%" (%
1-!.!( "!$ 1!$2#(!('!", 6# ,-! .!"(#'-$#&)C#$8#( &# 1%&8')0#
.! $!('#"- ya que estas modalidades deben servir para ampliar la
base de contribuyentes y adems se convierte en una oportunidad
para generar una cultura de pago de sus obligaciones de estos
nuevos contribuyentes.
$ara aplicar uno de los mecanismos nuevos debemos considerar
la e(istencia de las siguientes premisas/
:. .niciativa del gobierno municipal para que se apliquen
mecanismos de recaudacin diferentes a los ya usados
=. 1apacidad profesional dentro de la administracin municipal
para dise)ar y aplicar el mecanismo sin que se transgreda la
ley o aplicndola creativamente.
>. 9erificacin de las oportunidades e(istentes en el medio para
la aplicacin de un nuevo mecanismo de recaudacin.
@. .niciativa de un contribuyente o un segmento de ellos que
plantee la aplicacin de un mecanismo diferente de
recaudacin. (este 6ltimo es deseable, aunque no siempre se
presenta de manera e(plcita)
$or otra parte, muchas municipalidades, sobre todo las de
distritos rurales, optan por incrementar sus ingresos ofreciendo
otros servicios a sus vecinos, como es el caso de alquilar
maquinaria pesada (camiones, tractores, cargadores frontales,
etc.) de propiedad de la municipalidad.
1on un criterio ms gerencial, muchos gobiernos locales han
incursionado en novedosos mecanismos que les permiten mejorar
su recaudacin a trav#s de dos formas/
"ejoramiento de los ingresos por captacin ms eficiente
"ejoramiento de los ingresos por ampliacin de las fuentes de
ingreso
95
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
'obre estas dos modalidades, e(plicaremos en las siguientes
secciones.
2 EXPERIENCIAS PARA UNA RECAUDACIN MS
EFICIENTE
$ara hacer la recaudacin ms eficiente se requiere tener un
conte(to en el cual el mecanismo elegido pueda ser el ms
conveniente. $ara aplicar estos mecanismos o modalidades de
recaudacin debemos tener en cuenta ciertos requisitos como/
:. %1.'.?2 $+0X5.1& % &$0.1&; &0,U2& + 9&;.&' %
'5&' "+%&0.%&%'.
=. .%25.*.1&1.?2 % U2 ,;U$+ +8O5.9+ &0 FU '
$U%& &$0.1&; U2& % '5&' "+%&0.%&%'.
>. "&;1+ 2+;"&5.9+ 0+1&0 FU 2+ 1+25;&92,& &
2+;"&' 0,&0' % "&<+; 2.90.
@. &2B0.'.' %0 1+'5+P82*.1.+ FU 5;&;X& 0&
&$0.1&1.?2 % &0,U2& % '5&' "+%&0.%&%'.
A. '5;&5,.& % 1+"U2.1&1.?2 < '2'.8.0.C&1.?2
FU $;".5& 0& %.*U'.?2 &"$0.& % '5& "+%&0.%&%.
4. 1&$&1.%&% % "%.; 0+' ;'U05&%+'.
stas son algunas modalidades para mejorar los ingresos
municipales que con diferentes resultados se vienen aplicando en
varias municipalidades. $odemos mencionar algunas que son las
que mejores resultadas dan y que son/
*.'1&0.C&1.?2 5;.8U5&;.& '015.9&
$;".&1.?2 &0 8U2 1+25;.8U<25
1&2O % %U%& $+; '$1.'.
1&O % %U%& $+; 5;&8&O+.
1U"$0 "B' < $&,& "2+'
stos mecanismos son una innovacin creativa de varios
gobiernos locales que se basan en las posibilidades que brinda la
legislacin en materia tributaria municipal. l marco legal en el
que se inscriben est dado por la constitucin y por la ley orgnica
de municipalidades, cuando dicen que las "unicipalidades
provinciales y distritales, y las delegadas 5ienen autonom;a
96
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
poltica, econ!mica y administrativa en los asuntos de su
competencia
:3
.
&simismo, se plantea que las municipalidades tienen a su cargo la
administracin de los tributos, que los impuestos a favor del
,obierno 0ocal son el impuesto predial y otros, y le corresponde a
la "unicipalidad la recaudacin, administracin y fiscali!acin del
impuesto predial
:I
.
stos dispositivos legales son lo bastante fle(ibles como para que
los gobiernos locales puedan determinar mecanismos nuevos
para una mejor captacin.
&qu veremos el desarrollo y ejemplos de cmo funcionan estos
mecanismos innovadores
#> FISCALIZACIN TRIBUTARIA SELECTIVA
DESCRIPCIN
'u principio es el de fiscali!acin, que implica que cada cierto
tiempo se supervisa a los grandes contribuyentes (empresas) a fin
de verificar la actuali!acin de sus declaraciones juradas de
autoavaluo. s selectiva en la medida que tiene por grupo objetivo
a un grupo selecto de grandes contribuyentes (en algunos casos
son los :N o =N principales contribuyentes ).
sta modalidad est basada en que el cdigo tributario permite
que los valores sobre los que se paga el impuesto predial puedan
ser actuali!ados a trav#s de peritajes que determinen el val6o del
predio sobre el cual se aplique el monto a pagar por el impuesto
:J
.
s el m#todo ms generali!ado dentro de las innovaciones
CONTEXTO
ste tipo de mecanismo puede ser usado cuando se presentan
los siguientes casos/
a) $redio subvaluado/ 'e dice cuando el contribuyente no
declara las caractersticas reales del predio, los cuales no
estn de acuerdo con los valores de la tabla de valori!acin
aprobado por el 1onsejo 2acional de 5asaciones
(1+2&5&)
b) $redio declarado sin actuali!ar/ s aquel predio que ha
sido declarado y despu#s han construido nuevos
17
Constitu#in "olti#a del "erE art& 191
18
4e/ 3r1Ani#a de 'uni#i*alidades 23852 de ma/o de 1994 arts& 5$6$8 / 92
19
Cdi1o tributario art& 62
97
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
ambientes, los cuales no han sido declarados en el
autoaval6o.
0as "unicipalidades deben para estos casos contar con t#cnicos
capacitados del rea de %esarrollo Urbano y de ;entas para
hacer las mediciones y valori!aciones respectivas. 1uando no se
cuente con personal calificado en la "unicipalidad se puede
recurrir al au(ilio de un consultor privado o perito tasador, cosa
que est permitida por la ley
=N
.
PROCEDIMIENTO
n este caso los pasos a seguir son los siguientes/
PASO 1
a) F%$2#0)7( .!& E,-)1% TA0()0% 1$%/!")%(#& !(
V#&%$)C#0)%(!" 6 '#"#0)%(!" especiali!ado para el
proceso normativo de *iscali!acin, para la identificacin y
valori!acin de la propiedad e instalaciones.
b) C%%$.)(#0)7( 0%( &# O/)0)(# .! R!('#" para la
implementacin administrativa del proceso de
administracin tributaria interna.
0> I.!(')/)0#0)7( .! &# E21$!"#
- 9erificacin de su e(istencia en la base de datos del
contribuyente.
- mitir un informe sobre su situacin de registro/ $redial,
&rbitrios, 0icencias.
- mitir un reporte del estado de su cuenta corriente
tributaria.
- ;evisar planos de propiedad registrados en la
"unicipalidad.
- ;evisin de los $lanos de Conificacin Urbana de la
"unicipalidad $rovincial o "etropolitana.
- 'olicitar planos a la mpresa.
- 'olicitar a ;egistros $6blicos, *icha de .nscripcin de
propiedad.
- laboracin de un .nforme ;esumen sobre la identificacin
de la mpresa.
.> R!@)")7( .! "- ")'-#0)7(: Z%()/)0#0)7( 6
C%21#')*)&).#. .! U"%
- Ubicar en los planos de !onificacin y en las definiciones
de compatibilidad si la propiedad est habilitada para el
desarrollo de sus actividades.
2.
Ibidem&&
98
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- 9isita de campo/ para el conocimiento inicial de la
ubicacin y dimensiones de la propiedad, caractersticas de
las instalaciones, actividades desarrolladas.
PASO 2
!> P%&8')0# .! '$#'% 0%( &# EMPRESA:
'e le enva una comunicacin avisando el da de fiscali!acin e
invitando a sus representantes para que acompa)e en calidad de
observadores al levantamiento de datos. sta coordinacin es
importante para evitar desconfian!a o disconformidad de la
empresa y para cerciorarse de la informacin que se recoge.
PASO 3
/> P$%0!"% .! $!0%?% .! )(/%$2#0)7( 6 .!'!$2)(#0)7( .!
&# .!-.#
'e considera todas las edificaciones, instalaciones, infraestructura
vial- que estn dentro del rea de su propiedad/ "inera,
.ndustrial, Urbana. 'e reali!an las mediciones, descripcin de las
caractersticas, uso, as como su tiempo de construccin,
1omprende/ edificaciones, pistas, cercos, tanques, obras de
concreto armado, otros. Ubicadas en !ona de 1oncesin y
privadas. $or lo cual/
- 'e elabora un mapa de la propiedad y la ubicacin de las
instalaciones. 1omo referencia descriptiva.
- 'e revisa los $lanos de Conificacin Urbana de la
"unicipalidad $rovincial o "etropolitana, para definir sus
conceptos de ubicacin y definir la compatibilidad de uso.
- n gabinete se reali!a la valori!acin de las edificaciones e
instalaciones utili!ando las 5ablas de 9alores de
edificaciones, depreciacin, los $lanos arancelarios para
aplicarlos en el rea minera, industrial o urbana, seg6n
corresponda- as como la valori!acin especiali!ada de las
obras complementarias para aquellas instalaciones que no
estn contenidas en las tablas referidas y en las cuales se
utili!a los parmetros especificados en el ;eglamento
2acional de 5asaciones, ;eglamento 2acional de
1onstrucciones, ;eglamento $rovincial de 1onstrucciones
y las referencias comerciales de valori!acin elaboradas
por la 1mara $eruana de la 1onstruccin (1&$1+) o la
;evista especiali!ada [ de 1onstruccin.
- 'e elabora el (pediente 5#cnico de valori!acin que es el
antecedente para futuras fiscali!aciones.
*inalmente, se elabora la +rden de %eterminacin y la +rden de
$agos de los tributos fiscali!ados.
99
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PASO 4
g) P$%0!"% .! N!3%0)#0)7(:
0uego del proceso de valori!acin, determinacin y liquidacin de
la deuda, se coordinan reuniones de trabajo con los
representantes/ ejecutivos y asesores de la empresa, para la
presentacin de los resultados obtenidos, con la intencin de
convencer y obtener su satisfaccin que permita la aceptacin y el
compromiso de la empresa, firmando un acta de conformidad de
preferencia con la participacin del &lcalde, ;egidores y los
,erentes de la empresa fiscali!ada.
$roducto de las coordinaciones con la ,erencia, del trato
personali!ado, de la descripcin educativa de sus obligaciones
tributarias y especificaciones de las valori!aciones y la
determinacin del tributo. 0a estrategia de reunirse permite que la
empresa se comprometa al pago y no opte por un
comportamiento de rebelda y no aceptacin de los resultados de
la fiscali!acin- lo que llevara a un proceso judicial que dilate,
aumente el tributo y ocasione gastos judiciales/ que perjudica a le
empresa y al "unicipio.
PASO 5
)> R!"-&'#.%
'e logra que la empresa acepte el resultado de la fiscali!acin y
se comprometa a asumir el pago del monto total de la deuda
tributaria predial.
E;EMPLO
6e realiz! una &iscalizaci!n a una -#7rica de Cementos,
denominada Cementitos 6.A. /ara ello se incorpor! al equipo de
&iscalizaci!n un perito tasador , un perito tri7utario
n la "unicipalidad se perciba que haba un desfase entre lo declarado
por 1ementitos y lo que realmente tena como rea construida, por lo
cual , y ante la solicitud del rea de ;entas, se contrat a una empresa
consultora para hacer los clculos correspondientes . sta consultora
cumpli con recopilar toda la informacin requerida para determinar si
haba una subvaluacin y esto qued demostrado. 0a "unicipalidad,
junto con los t#cnicos contratados iniciaron una serie de reuniones con
los directivos de 1ementitos '.&. y se lleg a un acuerdo de pago, que
1..
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la empresa cumpli logrndose incrementar en un significativo
porcentaje l monto que paga por l impuesto predial.
ANLISIS
sta modalidad de mejoramiento de la recaudacin permite
concentrar los esfuer!os de la "unicipalidad en lograr un justo
pago por parte de los grandes contribuyentes, y al encargarse
esto a una consultora particular, a la que se paga en proporcin a
lo recaudado, evita la posibilidad de actos de corrupcin de
funcionarios.
*> PREMIACIN AL BUEN CONTRIBUYENTE
DESCRIPCIN
ste mecanismo trata de dar un estmulo material (premio) al
buen contribuyente, es decir al que se encuentra al da en sus
pagos, esta modalidad es la inversa a las tan socorridas
Amnist;as 2ri7utarias, que condonan intereses y moras a los
incumplidos
0a premiacin al buen contribuyente, implica que todos aquellos
que a determinada fecha hayan pagado todas sus cuotas del a)o
en curso, participan en un sorteo de un bien, que pueden ser
vehculos, artefactos u otros bienes que la "unicipalidad adquiere
para tal fin.
7ay que destacar que una de las cosas que siempre motiva el
pago o adquisicin de un bien o un servicio, es el estmulo al
cliente o usuario. l mar\eting moderno nos ofrece a cada paso
premios por una compra o un pago, configurando en la sicologa
de los consumidores una ilusin por conseguir el premio para lo
cual debe adquirir el producto. n este caso, dicen los entendidos,
el esfuer!o por pagar queda en un segundo plano ante la ilusin
de obtener el premio mayor.
CONTEXTO
sta modalidad puede ser usada al inicio de una campa)a predial
para incentivar el pago adelantado de las cuotas de todo el a)o,
sobre todo cuando la "unicipalidad requiere contar con liquide!
por anticipado para programar sus gastos e inversiones. &simismo
debe calcularse dentro del universo de contribuyentes, cuntos
han sido cumplidos el pasado a)o y cuntos pueden incorporarse
a esta categora, a fin de determinar el costo beneficio de la
campa)a. sto determina su viabilidad.
PROCEDIMIENTO
ste debe contar con los siguientes pasos/
1.1
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PASO 1
#> P$!1#$#0)7( .! &# 0#21#Z#
- 0a %ireccin de ;entas (o quien haga las veces) debe
preparar un proyecto que sustente las posibilidades de aplicar
este mecanismo. l proyecto del clculo de la campa)a debe
contar con un estudio de mercado que permita establecer
metas mnimas y m(imas de recaudacin de tal manera que
el premio ofertado y la campa)a publicitaria ane(a justifiquen
su costo por la mayor recaudacin.
- l 1oncejo debate este proyecto y lo aprueba mediante un
&cuerdo de 1oncejo, encargando a una comisin especial la
implementacin del mecanismo y sus bases, se)alando la
duracin de la campa)a, que bien puede ser de un trimestre
para que un mayor n6mero de contribuyentes puedan
acogerse a #sta.
- sta comisin especial hace los trmites para la adquisicin de
los premios y gestiona ante el "inisterio del .nterior la
autori!acin para el sorteo. 7ay que tener cuidado en cumplir
con la legislacin vigente en cuanto a sorteos, que depende
del "inisterio del .nterior y se requiere, adems, que las bases
y el proceso de sorteo sea lo ms transparente posible para
evitar reacciones adversas de los vecinos
- 'e emiten las rdenes de pago (cupones u otros) hacia los
contribuyentes
PASO 2
*> S!(")*)&)C#0)7( 6 &#(C#2)!('%
0a "unicipalidad debe reali!ar una campa)a de sensibili!acin y
una activa propaganda en la que se indiquen con claridad los
beneficios del pago adelantado de los tributos y los premios a
sortearse. stos deben ser lo suficientemente atractivos para que
los contribuyentes encuentren un aliciente al pronto pago.
PASO 3
0> S%"'!()2)!('% 6 2%()'%$!%
Una ve! lan!ada la campa)a se reali!an peridicos monitoreos
para ver su impacto (semanales o quincenales). 'e puede tomar
como medida el n6mero de contribuyentes que hicieron el pronto
pago en el primer trimestre del a)o anterior para determinar el
impacto de la campa)a y aplicar refuer!os publicitarios cuando se
considere conveniente.
PASO 4
.> P$!2)#0)7(
9encido el pla!o para acogerse a la campa)a se programa en
acto p6blico, y con la presencia de un notario, l sorteo del o los
premios para los contribuyentes ms cumplidos y luego se reali!a
1.2
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la entrega. s conveniente que sobre este acto haya una gran
publicidad para que el total de contribuyentes vea que esto es un
beneficio por el pago anticipado.
E;EMPLO
9eamos el ejemplo de 9illa l 'alvador /
1.3
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l a)o :JJJ- se inicio un nuevo periodo municipal, las nuevas autoridades elegidas
comien!an a ejercer sus funciones, y buscan renovar y mejorar la administracin de los
ingresos municipales orientndolos al desarrollo integral del distrito.
l $remio al "ejor 1ontribuyente, trata de incentivar el cumplimiento al pago de los
tributos para elevar la cantidad y mejorar la calidad de la base tributaria y garanti!ar la
recaudacin presupuestada para el ejercicio vigente, que permita ejecutar las acciones
administrativas y de promocin local que la nueva &utoridad "unicipal se plantee.
n este caso el premio era el sorteo de un automvil entre los contribuyentes que est#n
al da en sus pagos y cancelen el integro del impuesto predial anual 1:::, hasta el da
=4 de *ebrero de :JJJ.
FASE 1
$ara lograr esto el 1oncejo "unicipal de 9' emiti una ordenan!a indicando la
modalidad del sorteo y otros beneficios adicionales. 'e incorpor el $remio al "ejor
1ontribuyente a una 1ampa)a general anual del &utoavaluo :JJJ, la que contena,
adems, una poltica de tratamiento especial, facilidades e incentivos a los diversos tipos
de contribuyentes (mejores, intermedios y morosos). "otivando al cumplimiento,
presentando una tratamiento tributario adecuado, fle(ible y sugerente- e invitndolos a
participar y acogerse a los beneficios ofertados.
FASE 2
0a +ficina de 1omunicacin, se encargo del dise)o de la 1ampa)a de
$ropagandi!acin/ laboracin y aprovisionamiento de materiales, puntos de promocin
y distribucin, uso de los medios de comunicacin distrital.
FASE 3
'e elaboraron/ trpticos, afiches, notas para radio, televisin como acciones de
sostenimiento de la campa)a.
FASE 4
*inalmente se reali! el sorteo otorgndose el premio mayor (un automvil nuevo) a un
contribuyente
C%2% $!"-&'#.% 1%.!2%" .!0)$ ,-!:
- 1ontribuyentes al da en el .mp. $redial :JJI / >,NNN
- 1ontribuyentes al da en el .mp. $redial :JJJ / 3,@=J
-
I(0$!2!('%: 24MP
- 5otal ;ecaudado *ebrero :JJI/ 'R. J@,ANN
- 5otal ;ecaudado *ebrero :JJJ/ 'R. @A4,3NN
-
I(0$!2!('%: 4M3 P
21
+tro caso que podemos se>alar es el siuiente)
l caso de el &gustino con la finalidad de obtener mayores ingresos se busca
21
Gentileza por la informacin@ 6ra& ;oelia 'orales ?arlaFue& 5es*onsable de la 0un#in de
Control$ 5e#auda#in / Cobran!a Coa#ti<aH de la Dire##in de 5entas de la 'uni#i*alidad
Distrital de 8illa ,l 6al<ador&
1.4
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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gratificar a los contribuyentes puntuales en el pago de sus tributos- as como
de estimular a los contribuyentes morosos para que se pongan al da en el
pago de sus tributos- se aprob va +rdenan!a el $rograma de estmulo al
1ontribuyente $untual consistente con el 'orteo de &rtefactos
lectrodom#sticos hasta por un n6mero de AN unidades.
NA ;efrigeradoras
NA 5elevisores
NA 0avadoras
:N 1ocinas
:N "ini componentes
:N 0icuadoras
NA $lanchas
$odan participar en el sorteo todos aquellos contribuyentes que se
encontrasen al da en el pago del .mpuesto $redial y &rbitrios "unicipales a la
fecha de reali!acin del sorteo.
0a modalidad consistira en emitir =@ horas antes de la fecha del sorteo- la
;elacin de contribuyentes al da en el $ago de sus 5ributos as como los
respectivos boletos de cada uno de ellos- los que entraran a la nfora del
sorteo. *inalmente se tendra AN contribuyentes premiados el efecto fue el
siguiente/
- 1ontribuyentes al da antes del $rimer 'orteo de :JJ3 / 4:N
- 1ontribuyentes al da antes del $rimer 'orteo de :JJI / :,=JN
.ncremento / @3U
- 1ontribuyentes al da antes del 'egundo 'orteo de :JJ3/ :,=AN
- 1ontribuyentes al da antes del 'egundo 'orteo de :JJI/ =,A4N
.ncremento / @JU
- %e un a)o a otro (:JJ3 a :JJI) de 4:N contribuyentes al da se paso a
=,A4N- es decir un incremento de @:JU.
ANLISIS
n el caso de esta modalidad, las e(periencias de distritos como
9illa l 'alvador o l &gustino, en 0ima, se pueden considerar
como e(itosas, ya que se increment el n6mero de contribuyentes
que pagaron por adelantado y se incremento el monto total de lo
recaudado en el lapso que dur la campa)a en relacin a
similares periodos de a)os anteriores.
sto permiti que estas "unicipalidades contaran con una
liquide! mayor en corto tiempo y redujera en algunos puntos el
porcentaje de morosidad de los contribuyentes.
0> CUMPLE MS Y PAGA MENOS
1.5
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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DESCRIPCIN
ste es un incentivo que premia con un descuento sobre sus
obligaciones al contribuyente por su pago puntual. s similar a la
modalidad de premios aunque en este caso se saca al sorteo la
e(oneracin de un o varios recibos de arbitrios de futuro pago,
con lo cual se est premiando a quienes cumplen y motiva un
pago a los dems con la esperan!a de tambi#n ser favorecidos en
un siguiente sorteo.
"ste mecanismo consiste, en el sorteo que premiara
mensualmente a un contri7u,ente con la e3oneraci!n al pao
de tres .%B reci7os correspondientes al concepto de ar7itrios
para el periodo en ejercicio, si es persona naturalF , con dos
.2B reci7os si es empresa. 2am7i=n es un mecanismo
considerado contrario al recurso de las Kamnist;asL.
CONTEXTO
"ste incentivo tri7utario puede ser o&recido cuando e3iste
una masa de contri7u,entes puntuales en sus paos, con el
&in de mantener este cumplimiento e incentivar a los morosos
a ponerse al d;a, lo que permite a la Municipalidad contar con
liquidez a lo laro del a>o, a cam7io de e3onerar de paos a
alunos contri7u,entes. /uede ser aplicado en cualquier
momento del a>o, aunque es pre&eri7le $acerlo antes del
primer trimestre.
PROCEDIMIENTO
PASO 1
#> PLANEACIN
- l rea de ;entas presenta un proyecto con la descripcin del
mecanismo, los clculos de costoRbeneficio y sus metas de
captacin.
- l 1oncejo, mediante una ordenan!a, institucionali!a el
mecanismo, estableciendo los requisitos y bases de los
sorteos.
PASO 2
*> DIFUSIN
- 'e hace una campa)a promocional a nivel del distrito
e(plicando el mecanismo y sus ventajas a los contribuyentes.
- &dems se difunde mediante los medios masivos este
mecanismo. 5odo esto es con el fin de que la mayor cantidad
de contribuyentes cono!ca esta modalidad.
PASO 3
0> E;ECUCIN
1.6
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- l rea de ;entas lleva el control de pagos para determinar
qu# contribuyentes son elegibles para el sorteo. $ara esto se
deben determinar fechas de corte para generar los listados
que servirn para el sorteo
- 0os contribuyentes elegidos participan en el sorteo, siendo los
elegidos notificados.
- l rea de ;entas da por cancelados los recibos de los
premiados y se les notifica.
E;EMPLO
0a "unicipalidad de 'urquillo, en 0ima, implement este
mecanismo.
n primer lugar se gener un marco normativo/
l marco 2ormativo 0ocal es la +rdenan!a 2o. N>JR"%'.
:IRNAR:JJJ/ $ublicada el =:.NA.:JJJ y que dice/
MArt. Cuarto. Incentivo 2ri7utario MCumple m#s , /aa MenosL.
"sta7lecer por el presente periodo el sorteo mensual que premiar#
con una e3oneraci!n del pao de tres reci7os correspondientes al
concepto de ar7itrios del periodo 1::: a personas naturales
anadoras , con dos reci7os de pao a las empresas. "l sorteo
p?7lico se llevar# a ca7o entre todas las personas que se
encuentren al d;a en el pao de sus tri7utos $asta 1::'. (as 7ases
del sorteo ser#n esta7lecidas por la 0irecci!n de *entas.L
0a periodicidad de su aplicacin es un "orteo mensual para todo el
a)o :JJJ. 0uego se efectuaron los cortes y se declar la
elegibilidad de los contribuyentes puntuales, haci#ndose los listados
de los que pasaban al sorteo. legidos los sorteados, en un n6mero
porcentual de todos los elegibles se les notific de sus premios y se
les envi una resolucin de determinacin cancelando las cuotas
con las que salieron favorecidos
ANLISIS
ste mecanismo tiene determinadas ventajas como la de ser
funcional, no requiere de procesos administrativos complejos
cuando e(iste una buena base de datos de contribuyentes que se
encuentra permanentemente actuali!ada. 'in embargo, deben
tomarse las medidas adecuadas para que los contribuyentes vea
una cierta transparencia en el sorteo y debe hacerse una difusin
adecuada. &dems, el premio otorgado puede no ser tan atractivo
como en el caso de la premiacin descrita en el caso anterior.
!> CAN;E DE DEUDA POR ESPECIES
1.7
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DESCRIPCIN
'e trata de generar una facilidad, sobre todo al segmento de
contribuyentes dedicados al comercio, servicios o industria a fin
de cumplan con sus obligaciones usando bienes como medio de
pago. sto se puede hacer como una medida de emergencia y
slo si los contribuyentes producen o comerciali!an bienes y
servicios que la "unicipalidad requiera para su funcionamiento o
implementacin. n esta categora podemos hablar de bienes
como/ alimentos, mobiliario, repuestos de maquinaria, equipos y
servicios varios que requiera la "unicipalidad. 5odo esto dentro
de un sistema de valori!acin adecuado y concertado.
sto es posible en la medida que l cdigo tributario se)ala que
mediante %ecreto 'upremo, refrendado por el "inisterio de
conoma y *inan!as, se podr disponer el pao de tri7utos en
especie, los mismos que sern valuados seg6n el valor del
mercado en la fecha que se efect6en
==
y lo que se indica en el
sentido que las ordenan!as son normas de rano equivalente a la
le,, aquellas por las que conforme a la 1onstitucin se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
7ene&icios tri7utarios. 5oda referencia a la ley se entender
referida tambi#n a las normas de rango equivalente
=>
.
CONTEXTO
0a situacin de crisis y recesin econmica, e(presada en el bajo
nivel de ingresos familiares, el desempleo y subempleo, en el alto
costo de vida- afecta principalmente a los sectores populares del
pas. sto da como resultado que no tengan el dinero suficiente
para cumplir sus obligaciones tributarias con la "unicipalidad del
%istrito en la cual residen, formando parte de su cartera pesada.
(iste un segmento de los contribuyentes que se dedican a las
actividades comerciales, de servicios e industriales los cuales por
ra!ones de la recesin y la cada en las ventas no cuentan con la
liquide! suficiente (o a tiempo) para hacer un pago en dinero- pero
poseen activos y mercadera que son factibles de usar como
medio de pago para el cumplimiento de estas obligaciones. & este
segmento va dirigida esta modalidad.
&simismo, es mejor que e(ista una iniciativa por parte de estos
contribuyentes para aplicar esta medida, o por lo menos se
necesita reali!ar un sondeo para determinar si e(iste una voluntad
de los contribuyentes para acogerse a esta modalidad.
22
Cdi1o 9ributario& )rt& 32
23
Ibidem ;ormas III / I8
1.8
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7ay que se)alar que esta modalidad es coyuntural y no es
conveniente que se convierta en una poltica permanente de la
administracin de rentas, para no desnaturali!ar #sta.
PROCEDIMIENTO
PASO 1
#> P&#(!#0)7(
- "ediante un informe de la %ireccin de ;entas se deben
determinar a qu# segmento de contribuyentes va dirigida esta
modalidad, cules son los lmites para #sta, los requisitos para
acogerse a esta modalidad y el procedimiento.
- l 1oncejo estudia la propuesta, la perfecciona y mediante
+rdenan!a se establecen los mecanismos y se crea una
1omisin 5#cnica de $ago de 5ributo en specie.
- 'e hace la difusin correspondiente.
PASO 2
*> OPERACIN
- 'e reciben los e(pedientes donde los contribuyentes que
deseen acogerse a esta modalidad presentan su solicitud, con
el listado de bienes yRo servicios que ofertan, sus precios y
condiciones.
- 0a %ireccin de ;entas determina el valor de la deuda
tributaria,
- 0a %ireccin de &dministracin determina qu# bienes yRo
servicios ofertados son requeridos por la "unicipalidad, y si los
costos son los del mercado.
- &mbos informes son evaluados por la 1omisin y esta
determina su procedencia, conciliando las deudas con lo
ofertado, lo cual se comunica al contribuyente para tener su
aceptacin.
PASO 3
C> E;ECUCIN
&ceptado el canje por el contribuyente &dministracin recibe los
bienes o vales de servicio y ;entas emite la resolucin
correspondiente.
1.9
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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E;EMPLO
5enemos el caso del distrito de 'urquillo en 0ima, aqu fueron los
trabajadores ambulantes los que por cierta cercana a la gestin
municipal buscaron este mecanismo. n este caso se efectuaron
canjes por mercadera en peque)a escala por la dificultad de su
colocacin en relacin con los requerimientos de la "unicipalidad.
$or otra parte, en distritos rurales, donde escasea la moneda
como medio de pago, algunas municipalidades aceptan el pago
en especies- pero en menor escala.
ANLISIS
ste mecanismo es una modalidad que si bien en teora es
factible de aplicar, cuenta en la prctica con un gran
inconveniente, que es la conciliacin entre lo ofertado, su precio
en el mercado y lo requerido por la "unicipalidad, lo que hace que
no sea practicable en todos los casos. &dems cuando se trata de
montos peque)os de duda tributaria, no se justifica el esfuer!o
que tiene que hacer la administracin municipal. $or otra parte, el
mecanismo de conciliacin de deudas es complejo y sus
beneficios pueden no compensar este esfuer!o y tiempo
invertidos.
!> CAN;E DE DEUDA POR TRABA;O
DESCRIPCIN
sta modalidad se refiere a la aceptaci!n del servicio de mano de
o7ra, para el pao de la deuda de naturale!a tributaria que el
contribuyente acumula en un tiempo determinado. s similar a la
anterior y su base legal es la misma
CONTEXTO
n distritos de menores recursos de las grandes ciudades, se ve
el problema de la insuficiencia de pagos entre la poblacin en
e(trema pobre!a, as como los requerimientos de mano de obra
para instalacin de reas verdes, construccin de obras
comunales y otros
1uando e(iste dentro del universo de contribuyentes un segmento
en e(trema pobre!a es factible contar con este mecanismo, que a
diferencia de comerciantes y productores, permite a los
contribuyentes usar su fuer!a de trabajo como medio de pago.
11.
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
PROCEDIMIENTO
PASO 1
#> PLANEACIN
- "ediante un informe de la %ireccin de ;entas se deben
determinar qu# contribuyentes pueden acogerse esta
modalidad, los requisitos para acogerse y el procedimiento.
- l 1oncejo estudia la propuesta, la perfecciona y mediante
ordenan!a se establecen los mecanismos y se crea una
1omisin 5#cnica de 1anje de %euda por 5rabajo la cual debe
estar conformada por las reas de ;entas y 'ervicios 'ociales
- 'e hace la difusin correspondiente.
PASO 2
*> OPERACIN
- 'e recepcionan e(pedientes donde los que planteen acogerse
a esta modalidad presentan su solicitud.
- 0a %ireccin de ;entas determina el valor de la deuda
tributaria,
- 0a %ireccin "unicipal determina a solicitud de las reas de
servicios p6blicos, desarrollo urbano, abastecimientos y otros
qu# tipo de trabajos son requeridos por la "unicipalidad,
determinando la cantidad de horasRhombre requeridos yRo
tareas necesarias (rboles plantados, metros de pista
pintados, metros de vereda reali!ados, etc.) .
- &simismo, la %ireccin de 'ervicios 'ociales hace una
evaluacin del contribuyente para determinar si su situacin
econmica lo hace elegible para esta modalidad.
- stos informes son evaluados por la 1omisin y esta
determina su procedencia, conciliando las deudas y
determinando cuantas jornadas de trabajo equivalen a su
deuda y en que actividades puede desempe)arse, lo cual se
comunica al contribuyente para tener su aceptacin.
PASO 3
C> E;ECUCIN
&ceptado el canje por el contribuyente la &dministracin
determina que trabajo o labor de la municipalidad se destinar al
contribuyente, y esta asignar la tarea y tendr un control sobre
su cumplimiento. &l cumplirse con lo estipulado, la %ireccin de
;entas emite la resolucin de cancelacin correspondiente.
E;EMPLO
sta e(periencia se ha planteado en 9illa l 'alvador y se resume
as/
111
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ITEM DESCRIPCIN
M#$0% N%$2#')@%
L%0#&: +rdenan!a 2o.
NN3PNNNR"9'.
==RN=R=NNN/$ublicado/
=3.N=.=NNN
L0as personas naturales yRo jurdicas que tenan deudas de naturaleza
tri7utaria con la "unicipalidad de 9illa l 'alvador, podr#n realizar el pao
total o parcial en especie o mediante la prestaci!n de servicios....M
P%*�)7( O*?!')@%/
*amilias de e(trema pobre!a. 1onsideradas insolventes. Fue tienen deudas
de naturale!a tributaria con la "unicipalidad de 9illa l 'alvador- y por ello
son parte de la cartera pesada.
A2*)'% T$)*-'#$)%
&plicable solo a la deuda acumulada correspondiente al .mpuesto $redial.
R!,-)")'%"
:. 'er contribuyente en situacin de e(trema pobre!a e insolvente.
=. 'olicitud de acogerse al beneficio.
>. 'ometerse a una evaluacin socioeconmica que lo califique como
contribuyente en e(trema pobre!a e insolvente.
@. valuacin de su capacidad para designarle el trabajo comunal a reali!ar.
A. &ceptacin y cumplimiento del trabajo designado
P$%0!.)2)!('%
:. 'e presenta el (pediente a la +ficina de ;entas. mite reporte de
la deuda.
=. $asa al &rea de 8ienestar 'ocial, eval6a la situacin de e(trema pobre!a
e insolvencia. 1alifica positivo continua el procedimiento o negativo
recha!ando el pedido de beneficiarse.
>. 0uego el &rea de %esarrollo 7umano y 'ervicios $6blicos, califica la
capacidad del solicitante, asigna el trabajo a reali!ar, monitorea y controla
su cumplimiento.
@. *inalmente el &rea de ;entas por intermedio de la funcin de 1ontrol,
;ecaudacin y 1obran!a 1oactiva- visto el informe de cumplimiento
cancela la deuda tributaria $redial a la que se acogi el contribuyente.
S!(")*)&)C#0)7(
:. 'e incorporo el 8eneficio de 1anje de deuda por trabajo comunal a una
1ampa)a general anual del &utoavaluo :JJJ, la que contena una
poltica de tratamiento especial, facilidades e incentivos a los diversos
tipos de contribuyentes (mejores, intermedios y morosos). "otivando al
cumplimiento en pro del desarrollo distrital, presentando una tratamiento
tributario adecuado, fle(ible y sugerente- e invitndolos a participar y
acogerse a los beneficios ofertados.
=. 0a +ficina de 1omunicacin, se encargo del dise)o de la 1ampa)a de
$ropagandi!acin/ laboracin y aprovisionamiento de materiales, puntos
de promocin y distribucin, uso de los medios de comunicacin distrital.
'e elaboraron/ trpticos, afiches, notas para radio, televisin.
>. .nternamente para la promocin y distribucin, coordinaron con la +ficina
de $articipacin 9ecinal y la &gencias "unicipales 'ectoriales.
112
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
P$%*&!2#"
l &rea de %esarrollo 7umano y 'ervicios $6blicos no elabor el ;eglamento
de &plicacin para la calificacin, valuacin, asignacin, control y evaluacin
del trabajo a reali!ar. 0o que no permiti que la e(periencia se cristali!ara.
+tro caso interesante de esta modalidad es el de la e(periencia
del $rograma de 1ompensacin 5ributaria con 5rabajo de la
provincia de .lo
=@
.
l $15 es un programa que brinda facilidades a la poblacin para
que pueda cumplir con la actuali!acin y regulari!acin de sus
obligaciones tributarias a trav#s del pago con trabajo.
ste programa contribuye a disminuir el elevado ndice de
morosidad generada por el conte(to de crisis econmica que
afecta a la municipalidad de .lo con un ANU de morosidad.
5ambi#n contribuye a disminuir el elevado ndice de evasin
tributaria e informalidad en la declaracin y registro por parte de
los contribuyentes. < de esta manera tener una poltica para con
los contribuyentes de e(trema pobre!a que tienen voluntad de
pago.
ste programa ofrece beneficios a nivel de
: (oneracin total de pago de arbitrios, permiti#ndole la opcin de trabajo por
el pago del impuesto predial.
: 5rabajo comunales que permiten pagar sus impuestos predial y arbitrios con
faenas comunales.
0as familias a quienes est dirigido el programa son personas de
e(trema pobre!a, ancianos desvalidos en abandono moral y fsico
y que no perciben pensin de jubilados. 0as actividades que
reali!a las personas beneficiarios son/
: 0impie!a de calles, pla!as y focos infecciosos
: *orestacin hoyos, cerco, pintado y mantenimiento de reas verdes
: $intado de locales
: &poyo a la administracin.
l proceso del programa consta de varias etapas
24
0uente@ ;ell/ 6An#Be!$ 3fi#ina del *ro1rama de Com*ensa#in 'uni#i*al de la
'uni#i*alidad "ro<in#ial de Ilo
113
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Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
*&' :
: .nscripcin de postulantes por lderes de la comunidad y la
municipalidad de .lo
*&' = valuacin socioeconmica
*&' > 1alificacin por la "unicipalidad
*&' @ $rogramacin del trabajo
*&' A jecucin de trabajos comunales
*&' 4 ntrega de bono de compensacin
ste programa ha requerido el desarrollo de instrumentos
normativos municipales como decretos de alcalda, ordenan!as y
resoluciones de calificacin y emisin de bonos de compensacin.
0egalmente estn sustentados en el art. >,I y 4N del decreto
legislativo 2] 334 sobre ingresos tributarios, por el art. >= del %0.
2] I:4 cdigo tributario de las formas de pago de la deuda
tributaria y por 6ltimo respaldo por la constitucin poltica del
estado art. =NN inc. @ sobre el rango de ley de las ordenan!as.
l impacto que este programa es la ayuda a la poblacin mas
pobre para formali!ar su situacin tributaria de igual manera. 'e
ha mejorado la evasin tributaria al haberse identificado
claramente los casos sociales y se est contribuyendo el crear
una conciencia tributaria.
1omo un resultado que podemos apreciar veremos su efectividad
en el siguiente cuadro/
AYO NX DE PREDIOS
BENEFICIADOS
MONTO VALORIZADO
DE TRABA;O
:JJI A>@ 'R. :N4,3N:.NN
114
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:JJJ :,NN= 'R. =A>,:==.NN
ANLISIS
&l margen de los problemas e(plicados en esta e(periencia, es
importante destacar que el mecanismo en s es una forma
innovadora de captar un ingreso en la forma de trabajo comunal.
9aldra la pena tomarlo en cuenta ya que puede ser una
alternativa a los gobiernos locales para cubrir ciertos servicios en
cuanto a limpie!a, forestacin y otros.
3 EXPERIENCIAS INNOVATIVAS PARA LA MAYOR
RECAUDACIN
0a concesin es una e(periencia que permite una mayor
recaudacin. 'e define como el &cto &dministrativo por el cual el
organismo municipal concedente, a trav#s de los procedimientos
de 0icitacin $6blica special o de 1oncurso %e $royectos
.ntegrales, otorga a personas jurdicas nacionales o e(tranjeros la
ejecucin de determinadas +bras de .nfraestructuras o de
'ervicios $6blicos, aceptados o fijados previamente por el
organismo municipal, por un pla!o establecido, cediendo como
contraprestacin su e(plotacin.
0a base legal para las concesiones est dada por la 1onstitucin
$oltica del stado
=A
, as como la 0ey +rgnica de
"unicipalidades. 0ey 2S =>IA> art. A> y AA, que da facultades a
las municipalidades para otorgar concesiones para obras de
infraestructura y de servicios p6blicos municipales.
0os pasos para hacer una concesin son/
:. l inversionista presenta la iniciativa
=. 0a municipalidad lo eval6a
>. 'e convoca a concurso publico
@. &djudicacin
PASO 1
n este tipo de casos el inicio del proceso se da a trav#s de la
iniciativa de un inversionista privado, que presenta un proyecto
que puede ser de construccin de infraestructura o servicios
turstica, recreativa, servicios p6blicos y otros, planteando las
condiciones generales como/ l tipo de obra o servicio, el tiempo
de administracin para usufructuar la posesin, el tipo de pago y
25
Constitu#in "olti#a del ,stado arts& 191 / 2..
115
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
Instrumentos para una mejor gestin !inan"iera
el tiempo del mismo hacia la municipalidad por la e(plotacin d la
inversin reali!ada.
=4
PASO 2
&l recibir la propuesta del inversionista, la "unicipalidad, eval6a
las condiciones planteadas por el empresario y en la mayora de
los casos accede a los servicios de un e(perto o equipo de
e(pertos, que harn la proyeccin dela vida 6til del proyecto, su
rentabilidad y el periodo de recuperacin dela inversin reali!ada.
1on estos datos bsicos, la municipalidad reali!ar una
contraoferta que incluye el periodo de la concesin, la prima (el
juanillo o ingreso inicial) las cuotas mensuales y las condiciones
del mantenimiento de la infraestructura y el momento en que la
infraestructura o servicio desarrollado revierte ala municipalidad
en su defecto se inicia un nuevo proceso de negociacin en otras
condiciones.
PASO 3
0a "unicipalidad, aceptando la iniciativa procede a convocar a
0icitacin $6blica o a 1oncurso de $royectos .ntegrales, seg6n
sea el caso
=3
. &l reali!arse la convocatoria se toma como base la
propuesta original del empresario con los reajustes hechos por la
municipalidad, concedi#ndole al postor original un puntaje
adicional, 'i en el proceso de adjudicacin resultara ganadora una
propuesta de otro empresario, el autor dela idea original tiene
derecho de igual esa oferta, y si lo hace gana la adjudicacin. 'in
embargo, si no pudiera hacerlo el ganador compensar al autor
de la idea con un monto fijado en las bases del proceso.
PASO 4
0a municipalidad adjudica la obra o servicio, aunque en algunos
casos lo puede hacer hasta JN das de reali!ado el concurso.
O"$0+ $royecto "&;.2& 10U8 8&;;&21+
$&'+ : & iniciativa de un grupo de inversionistas privados se plantea la
construccin de un embarcadero de yates e instalaciones recreativas y
de servicios cone(as, ofreciendo a la "unicipalidad de 8arranco una
compensacin.
$&'+ = 0a "unicipalidad evalu la oferta inicial y un estudio de factibilidad hecho
por un e(perto contratado por la municipalidad evaluaba que la inversin
26
3rdenan!a .98:96 ''4
27
Ibidem
116
MANUAL DE FINANZAS MUNICIPALES PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE
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se amorti!aba en un pla!o de I a)os, quedando == a)os ms para que
la empresa obtenga la utilidad correspondiente, con lo cual el pla!o de
concesin ser de >N a)os. 'obre esta base se hace la oferta p6blica.
&simismo, se fija como una prima (juanillo) por derecho de concesin de
=NN,NNN dlares y un pago mensual de :N,NNN dlares
$&'+ > 0a municipalidad de 8arranco ha convocado p6blicamente a concurso de
proyectos integrales.
$&'+ @ &un se encuentra en proceso
$or otra parte hay otra modalidad en la que no e(iste una
contraprestacin econmica de parte de los concesionarios - pero
que significa un aporte a la municipalidad en la medida que
entregando infraestructura o servicios se evita incurrir en gastos
de mantenimiento. stas cesiones en uso se hacen con
instituciones a trav#s de convenios de cooperacin
interinstitucionales, como en el ejemplo que vemos a
continuacin.
O"$0+/ 1oncesin del estadio municipal de 8arranco al 1lub
&lian!a 0ima
$&'+ : Una iniciativa privada en este caso, el club &lian!a 0ima a trav#s de la
&sociacin 2i)o .ntimo, institucin sin fines de lucro. 0a iniciativa busca que
mejorar el campo deportivo la Unin de propiedad de la municipalidad de
8arranco.
$&'+ = l pla!o de la concesin propuesta por la asociacin ni)os Xntimos fue de 3
a)os, la contrapropuesta de la municipalidad fue de A a)os, lo que acepto
finalmente.
n ese pla!o se proyecta que la .nstitucin recupera su inversin reali!ada
C%21$%2)"% .! &# I("')'-0)7( P$)@#.#
1onstruir una tribuna, una lo!a de concreto de uso multiproposito, mejorar el
vestuario, sembrar y mantener el gras, construir una playa de
estacionamiento, el beneficio para el club es el uso de las instalaciones para
sus divisiones inferiores
B!(!/)0)%" 1#$# &# M-()0)1#&).#.
0os clubs de 8arranco tambi#n podrn usar las instalaciones del campo ,
previa coordinacin con la institucin intima,
0a %ivisin de 1ultura, tambi#n puede utili!ar el estadio. &l comprometerse
el club a darle mantenimiento al estadio, la municipalidad logra disminuir sus
117
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costos de mantenimiento, pero tambi#n resuelve su problema de tener a su
disposicin el estadio para sus actividades culturales, esto en el conte(to
anterior ya no era posible, por que la liga deportiva haba asumido el uso
monoplico del campo deportivo.
$&'+ > 'e firm un convenio de cooperacin donde se establecen pla!os y
condiciones.
$&'+ @ 0a municipalidad entrega en uso el estadio
118
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BIBLIOGRAFIA
1onstitucin $oltica del $er6.
%a! $alacios, O. "anual de direcciones de ,estin
&mbiental "unicipal T $,U$ =NN:.
,rey *igueroa, 1arlos y 8utteler 7. +scar. "anual de
$lanificacin y $royectos para el %esarrollo 0ocal T
&$;.'&8&1 T 1ajamarca =NNN
.nforme dela 1omisin 8rundtland (:J34)
.nstituto "etropolitano de $lanificacin R $lan de %esarrollo
.ntegral de 9illa "ara del 5riunfo =NN:P=N:N
0ey +rgnica de "unicipalidades, =>IA=
"anual de l .nstructor ,erencia *inanciera "unicipal.
.U0&P101&%0. :JJA
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